+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Патентная система налогообложения в 2013 году

Содержание

Патентная система налогообложения (ПСН) 2019

Патентная система налогообложения в 2013 году

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками). 

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП 

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. 

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

Территория действия патента 

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ – республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами. 

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей. 

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

  • до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
  • до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

 

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей.

Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Особенности патентной системы налогообложения в 2015 году

Патентная система налогообложения в 2013 году

Патентная система налогообложения (ПСН) являет собой особый сбор налогов, который применять гораздо проще, чем основную систему налогообложения (ОСН).

Такая система является своего рода льготной, по ней начисляется самая низкая процентная ставка – 6%. При ПСН предусмотрены освобождения от уплаты налогов НДС, НДФЛ, на имущество, от ведения бухучета и т. д.

Поэтому многие ИП выбирают именно такую систему налогообложения, особенно с малым числом работников и доходом.

Несмотря на все преимущества, воспользоваться пока ПСН имеют право исключительно индивидуальные предприниматели, однако в настоящий момент подготовлен Законопроект № 668905-6, который позволит применять патент и юридическим лицам. Кстати с 2015 года уже утвержден ряд изменений использования патента, о чем мы вам также расскажем в этой статье, но обо всем по порядку.

Основные изменения патентной системы налогообложения в 2015 году

С 1 января 2015 года вносятся следующие изменения в получении, применении и т. д. патентной системы налогообложения:

  • ИФНС будут выдавать патенты, которые смогут действовать на территории одного или нескольких муниципальных образований (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 и абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ) при этом в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон. Исключения – сфера перевозки пассажиров и грузов, развозная и разносная торговля в розницу;
  • дифференцированный размер потенциального дохода ИП может быть установлен как для одного, так и для нескольких образований муниципальных (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
  • отменяется минимальный размер потенциального дохода ИП (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ) (ранее он был равен 100 тыс. руб. + ежегодная индексация);
  • доход (потенциальный) ИП может отличаться в зависимости от того, на какой территории действует патент, выданный на определенный вид деятельности (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
  • субъекты России получат большую самостоятельность в принятии решений, относительно индивидуальной деятельности;
  • форму заявления на получение патента смогут утверждать налоговые органы самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 346.45 НК РФ), ранее предприниматель мог написать его в произвольной форме;
  • следовательно, появится новое основание для отказа в патенте налоговой службой – если предприниматель в своем заявлении на получение патента не заполнит обязательные поля (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Обратите внимание, что новые положения Налогового кодекса о ПСН будут касаться патентов, действующих с 1 января 2015 года.

Особенности использования патентной системы при сборах налогов

Помимо отмены нескольких налоговых выплат, патентная система в значительной мере делает более простым ведение налогового учета.

При данной системе индивидуальным предпринимателям не придется заботиться о налоговой отчетности, ведь теперь им не надо отчитываться в ФНС, по средствам предоставления декларации о доходах.

Так же патентная система отменяет необходимость в регистрации и использовании кассовых аппаратов.

Получить право на применение ПНС могут исключительно предприниматели, занимающиеся получением частных доходов, которые готовы выполнить необходимые условия, так же как и в любом налоговом режиме. Так же перед началом применения данной системы необходимо тщательно изучить нормативные документы и ознакомиться с плюсами и минусами данной системы.

Глава 26. 5 Налогового кодекса регламентирует основные положения использования данной налоговой системы. Патентная система включается в субъектах РФ, которые прописаны в данном законодательном акте.

Основные положения использования патентной системы налогообложения

Напоминаем, что основные положения по применению ПСН обозначены в Налоговом кодексе, а сама система может быть реализована в регламентации с законами субъектов РФ и быть реализованной на территории прописанных в Налоговом кодексе субъектов.

Предприниматели, занимающиеся частными формами получения доходов, могут использовать систему вместе с другими режимами взимания налогов, которые прописаны Налоговым кодексом.

Данная система может быть реализована при 47 видах предпринимательской деятельности, прописанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

Размеры годовых доходов, по которым может быть применена патентная система, регулируются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).

По основному положению ИП для включения в систему ПСН необходимо в год приносить доход не менее чем 100 тыс. руб. и не превышать 1 млн руб. Но при этом имеется ряд исключений, которые прописаны в Налоговом кодексе (п.8 ст. 346.43 НК РФ).

По патентной системе налогообложения ИП может нанимать работников и по гражданско-правовым договорам. Однако усредненная численность таких работников не должна превышать пятнадцати человек за один налоговый период. В эти пятнадцать человек входят рабочие по всем видам частной предпринимательской деятельности.

Преимущества патентной системы налогообложения

ИП применяющий патент, как мы уже отметили, имеет ряд преимуществ, в числе которых – налоги, от которых освобожден предприниматель:

  1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц). В частных случаях сюда включаются доходы, которые получает предприниматель с предприятий, которые включены в программу ПСН.
  2. Налог на имущество физических лиц. В эту категорию может быть включено имущество, которое используется при осуществлении разрешенных видов деятельности по частным предпринимательствам, на которое распространяется система ПСН). Если индивидуальное предприятие включено в патентную систему налогообложения, то предприниматель освобождается от выплат НДС. Исключение составляет налог, который необходимо уплатить в соответствии с настоящим Кодексом, а именно:
    • все виды деятельности частного предпринимательства, не вошедшие в патентную систему;
    • при перевозе через границу Российской Федерации и территории, которые находятся под ее юрисдикцией, различных товаров;
    • все операции, которые облагаются налогами в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса.

Выплачивание страховых взносов при применении ПСН происходит в соответствии с законодательством, а именно взносы за свою персону и взносы на подчиненных.

При этом ИП, включенные в патентную систему, обязаны исполнять все функции налоговых агентов, которые прописаны в Налоговом кодексе.

Однако, если предприниматель в единственном числе, то регистрироваться в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах ему не нужно, как и сдавать отчетность. А достаточно уплачивать страховые взносы, положенные на него как физлицо.

Что представляет собой патент, выдаваемый предпринимателю

Документ, который в полной мере удостоверяет право ИП на осуществление патентной программы налогообложения, являет особый патент на осуществление разрешенного вида деятельности, на которую распространяется закон субъекта РФ на введение ПСН.

В данном патенте обязательно будет прописано, на территории какого субъекта РФ он действителен.

Для получения данного патента необходимо подать специальное прошение в налоговое учреждение по месту прописки, сроком не позже, чем за десять дней до начала использования ПСН.

Если открытие ИП планируется в другом субъекте РФ, где предприниматель не состоит на учете в ФНС или в качестве полноправного налогоплательщика, который желает присоединиться к ПСН, то заявление придется подать в любой орган власти, занимающийся налогами данного субъекта РФ, в котором планируется открыть ИП.

Получить патент предприниматель может в любой период от 1 до 12 месяцев, которые включены в пределы одного календарного года. При этом предпринимателю дается право самостоятельно выбрать месяц, в который он желает получить данный патент.

Оплата патента будет складываться из срока, на который ИП желает получить данный патент.

Согласно положениям статьи 346.49 Налогового кодекса налоговый период при использовании ПНС может быть признан:

  1. При получении патента сроком до шести месяцев:
    • в этом случае предприниматель выплатит полную сумму налога не позже двадцати пяти дней с того момента, как начал использовать патентную систему.
  2. При получении патента от 6 месяцев до года:
    • при данном сроке предприниматель будет вынужден выплатить одну треть налога за время не позднее, чем двадцать пять дней после введения в патентную систему;
    • или в размере 2/3 суммы налога, сроком не позднее тридцати дней до завершения периода выплаты налогов.
    • один год, то есть 365 дней;
    • если патент выдается менее чем на год, то тот срок, на который выдался патент, и будет налоговым периодом;
    • если ИП по различным причинам прекратил свою предпринимательскую деятельность, но он был включен в ПСН, то выплатить необходимый налог придется до завершения срока использования патента. Этот срок прописан в заявлении, которое предоставлялось в налоговые органы.

Что нужно знать до применения ПСН

Перед принятием такого важного решения, как оформление ПНС, нужно внимательным образом изучить законы того субъекта, в котором вы планируете открыть ИП. Особое внимание уделите списку разрешенных видов деятельности и размерам потенциальных доходов, с которых впоследствии будет взиматься стоимость данного патента.

Для примера рассмотрим Московский регион. В нем ПНС регламентируется законом города Москвы № 53 от 31.10.2012г. «О патентной системы налогообложения».

Изучив внимательно данный закон, можно выделить, что под использование ПНС попадает такой вид предпринимательской деятельности, как перевод текстов с иностранных языков.

Такой вид предпринимательской деятельности не прописан в НК РФ, но в Москве на него следует заполучить патент.

Все чаще ПНС интересуются индивидуальные предприниматели, которые предоставляют аренду жилых объектов или нежилых помещений.

По закону № 53 в городе Москве зафиксированы следующие величины предполагаемого дохода за год, по которым можно заполучить ПСН:

  • при сдаче в наем или аренду земельных участков, дач или квартир, которые оформлены в ИП по праву собственности. При этом размер минимального дохода на один объект недвижимости должен быть не менее 1 млн руб.;
  • при сдаче нежилых объектов недвижимости, которые принадлежат ИП на праве собственности, выплаты будут складываться из размера помещений и ежегодного дохода, а именно:
    • если помещение имеет размер до 100 кв. м. включительно, то ежегодный доход должен быть минимум 1 млн руб.;
    • если площадь помещения составляет от 100 кв. м. до 300 кв. м. включительно, то минимальный доход должен составлять 3 млн руб.;
    • если площадь помещения больше 300 кв. м., но меньше чем 600 кв. м., то минимальный доход должен быть 5 млн руб.;
    • если площадь помещения составляет больше, чем 600 кв. м., то минимальный доход должен быть 10 млн руб.

Особые положения при ПСН

Если у вас имеется жилое помещение и сдаете вы его вместе с местом для парковки машины в подземном паркинге того же дома, то это будет считаться одним объектом по патентной программе.

Все суммы потенциальных доходов будут индексироваться. Коэффициент-дефлятор на 2015 год пока неизвестен. На 2014 год данный коэффициент имеет размер 1,067.

Выполнив нехитрые вычислительные операции, получается следующая цена патента за 2014 год:

  • на помещение до 100 кв. м. – 64 020 руб.;
  • на помещение площадью свыше 100 кв. м. до 300 кв. м. – 192 060 руб.;
  • на помещение площадью больше 300 кв. м., но меньше чем 600 кв. м. – 320 100 руб.;
  • на помещение площадью больше 600 кв. м. – 640 200 руб.

При участии ИП в патентной системе страховые взносы выплачиваются, так же как и при применении УСН. Особенностью является то, что суммы взносов страховок, которые выплачивает ИП за себя и всех рабочих в ПФР и ФСС, не вычитаются из стоимости патента. Но при УСН суммы взносов по страховкам вычитаются из суммы налога по упрощенке.

При этом не стоит забывать про отчисления в ПФР и взносы в ФФОМС. Чтобы полностью оценить разумную выгоду при использовании ПНС, нужно произвести подробный расчет по любому конкретному ИП с учетом всех вышеперечисленных условий.

Случаи, в которых ИП лишается права на использование ПСН

Согласно Налоговому кодексу, ИП лишается права на дальнейшее применение патентной системы и далее работает на общем режиме взимания налогов с начала периода выплаты налогов в следующих случаях (п.6 ст.346.45 НК РФ):

  • если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, к которым можно применить ПСН, превзошли 60 млн руб.;
  • если в течении налогового периода численность штата рабочих ИП превысила 15 человек;
  • если предприниматель не уплатил налоги в срок, определенные (п.2 ст.346.51 НК РФ).

При этом если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН, доходы необходимо учитывать по обоим налоговым режимам.

Если ИП потерял права на использование ПСН из-за превышение численности рабочих или лимитов выручки, то владелец ИП должен сообщить об этом в налоговое учреждение, не более чем в течении 10 дней с того дня, как это произошло.

Стоит отметить, что если у индивидуального предпринимателя имеется несколько патентов, и он лишается одного из них, то остальные так же автоматически утрачивают свою силу.

При утрате ИП права на применение патента, он становится плательщиком всех основных налогов: НДФЛ, НДС, налога на имущество, то есть снова начинает применяться общая система налогообложения (ОСН).

См. также:

Источник: http://www.reghelp.ru/patentnaya_systema_2015.shtml

Патентная система налогообложения в 2013 году

Патентная система налогообложения в 2013 году

Принятые этим летом Федеральные законы №94-ФЗ и №97-ФЗ внесли большие изменения в систему применения патентов Ранее они являлись лишь разновидностью УСН теперь же приобрели статус самостоятельных спецрежимов.

Патент на предпринимательство

Патент вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.

Применяется этот режим, как и раньше, только ИП по определенным видам деятельности, переход на патенты является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Средняя численность наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, которых предприниматель вправе привлекать за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек (по сравнению с действующей «упрощенкой» на основе патента). Это ограничение применяется по всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем

Патентная система может быть введена по 47 видам деятельности. По сравнению с действующим законодательством их стало меньше. Чиновники объясняют это тем, что сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, кроме этого, названия видов деятельности приведены в соответствие с ОКУН.

Появились и принципиально новые патенты:

  • экскурсионные услуги; услуги по прокату;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

«Услуги общественного питания» заменены на «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту».

По сравнению с прошлым видов патентов стало меньше теперь их 47. Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности.

А автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» и «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом». При этом власти субъекта РФ вправе дополнить виды деятельности, переводимые на патент, из списка бытовых услуг ОКУН.

В целом новый патентный спецрежим похож на действующий.

Как и раньше, ставка налога составляет 6 процентов, получать патенты можно на 1 месяц или год, но в пределах календарного года, патент заменяет уплату НДФЛ, налог на имущество и НДС, за исключением импорта товаров, а также деятельности на основе договора простого/инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления Так же патент действует на территории того субъекта РФ, где он выдан, но сохранена возможность получать патент в другом субъекте.

Налоговой базой для исчисления налога является потенциально возможный к получению ИП годовой доход, размер которого устанавливают власти субъектов РФ.

Однако минимальная сумма прибыли не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Обратите внимание, размеры дохода индексируются на коэффициент-дефлятор, как уже было отмечено, на 2013 год его размер равен 1).

Но есть и кое-какие изменения. Так, новый патент не предусматривает ограничение размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД если по упомянутым налоговым режимам совпадает вид деятельности, в настоящее время ограничение закреплено в пункте 7 статьи 346.25 НК РФ.

Заявление на получение патента подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения режима, а не за месяц, как в действующей редакции. При утрате права на патент, получить новый можно с начала следующего календарного года, сейчас это возможно только через 3 года.

Как и раньше патент применяется только ИП по определенным видам деятельности. Переход на него является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Есть новации и в порядке уплаты патентов: если он покупается на срок менее 6 месяцев, то должен быть оплачен не позднее 25 календарных дней со дня начала действия режима. Патент сроком от 6 месяцев до года оплачивается так: 1/3 стоимости патента – не позднее 25 календарных дней со дня начала действия режима и 2/3 патента – не позднее 30 календарных дней со дня окончания действия режима.

Новый патент не предусматривает ограничение размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД, если по упомянутым налоговым режимам совпадает вид деятельности.

Немаловажным отличием от действующего патента является то, что новый спецрежим не предусматривает уменьшение налога на сумму страховых взносов В качестве альтернативы законодатель вводит на 2013 год пониженные тарифы для уплаты взносов за работников.

Правда, такое послабление не распространяется на коммерсантов, сдающих в аренду недвижимость а также осуществляющих розничную торговлю и услуги общественного питания.

Кроме того, патентная система налогообложения освобождает предпринимателя от необходимости применять ККТ, а также вести бухгалтерский учет.

Патент 2013

Отдельного внимания заслуживают переходные положения, регулирующие применение старых патентов и нового спецрежима. Так, для получения патента с 2013 года предпринимателю следует подать соответствующее заявление не позднее 20 декабря года текущего.

Начиная с 27 июня (день официального опубликования Закона № 94-ФЗ), старые патенты будут выдаваться только сроком до 31 декабря 2012 года. Патенты же, выданные до 27 июня, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действительны по 31 декабря 2012 года.

При этом стоимость нового патента пересчитывается в соответствии с фактической продолжительностью его действия (информационное сообщение Минфина «Об изменениях в специальных налоговых режимах»). 

Яна Лазарева, эксперт журнала “Расчет”

Дополнительные материалы:

Новый порядок применения ЕСХН в 2013 году

Какие виды деятельности попадают под “новый” патент в 2013 году?

Изменения в применении ЕНВД в 2013 году

Источник: http://www.buhgalteria.ru

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/21325-patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-v-2013-godu.html

Патентная система налогообложения — 2013

Патентная система налогообложения в 2013 году

С начала нового года появился новый спецрежим «Патентная система налогообложения». Мы уже освещали его в прошлых статьях, как только в Налоговый кодекс были привнесены соответствующие новшества. Однако по вашим просьбам мы решили познакомить вас с ПСН чуть поближе. Тем более, уже есть разъяснения чиновников, на которые можно опереться в неясных вопросах.

Будет неправдой сказать, что патентная система налогообложения, введенная в дей­ствие с начала этого года, – совершенно новое понятие для практики российско­го налогообложения.

И до наступления 2013 года предприниматели пользовались льготами «патентного» режима.

Разве что таковой являлся своего рода разновидно­стью УСН, а нынче он выделен в самостоя­тельный режим: в Налоговом кодексе патентной системе налогообложения посвя­щена одноименная глава 26.5.

Как и прежде, воспользоваться спецре­жимом могут лишь индивидуальные пред­приниматели. Все так же патенты преду­смотрены исключительно в отношении ограниченного круга видов деятельности, который закреплен на законодательном уровне.

Только вот перечень тех видов биз­неса, в рамках которых доступна «патент­ная» система налогообложения, стал значи­тельно короче. В новом варианте данного спецрежима оплачивается не стоимость па­тента, как прежде, а рассчитывается еди­ный налог.

И это далеко не все нюансы и из­менения.

В результате из таких нововведений со­бирается совершенно иная картина. И па­тентную систему имеет смысл изучать именно как самостоятельный режим нало­гообложения.

Итак, позвольте представить – патентная система налогообложения.

И с чем тебя едят…

Патентную систему можно представить следующим образом. Предприниматель

получает на определенный срок (от одного месяца до года) патент в отношении какого-то конкретного вида бизнеса. Уплачивает налог в рамках патентной системы. Декла­рации по патентному режиму он не сдает, такой необходимости нет.

Бухгалтерский учет предпринимателям на ПСН вести не нужно (информационное сообщение Минфина России «Об измене­ниях в специальных налоговых режимах»). Правда, вам придется вести Книгу учета до­ходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН (ее форма утв. прика­зом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Причем в разрезе каждого бизне­са, по которому был получен патент.

При этом индивидуальные предприни­матели:

  • освобождаются от уплаты НДФЛ с полу­ченного от «патентной» деятельности до­хода;
  • не уплачивают налог на имущество физлиц в отношении используемой в бизнесе собственности;
  • не признаются плательщиками НДС по операциям в рамках бизнеса на ПСН.

Последняя из «привилегий» не использу­ется при ввозе товаров на территорию на­шей страны и в рамках договоров простого товарищества.

ПСН можно совмещать с любым другим режимом налогообложения, разрешено по­лучать патенты в разных регионах одновре­менно. Учтите, что в каждом из этих случа­ев нужно будет организовать раздельный учет доходов, расходов, обязательств и иму­щества, используемого в каждом из видов бизнеса.

Размер налога – расчетное число. Между тем его величина не зависит от реально за­работанного предпринимателем.

Рассчитываться с бюджетом нужно по ставке 6 процентов от установленного вла­стями потенциально возможного годового дохода.

Власти региона могут дифференциро­вать величину потенциально возможного дохода в зависимости от количества наем­ных работников, объектов, транспортных средств, от места ведения предпринима­тельской деятельности и т. д. (письмо Мин­фина России от 20 августа 2012 г. № 03-11-10/39).

В любом случае они ограничены минимальными и максимальными значениями, предусмотренными Налоговым ко­дексом (п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Так, мини­мальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предприни­мателем годового дохода не может быть меньше 100 000 рублей, а его максималь­ный размер не может превышать 1 000 000 рублей.

Эти значения ежегодно корректи­руются на коэффициент-дефлятор; в 2013 го­ду его значение составляет 1 (п. 4 ст. 8 За­кона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ).

Внимание

Сумма налога по одному и тому же виду «патентного» бизнеса может отличаться. Дело в том, что Налоговый кодекс наделяет региональные власти правом дифференцировать величину потенциально возможного доход по тому или иному виду бизнеса в зависимости от количества наемных работников, транспортных средств и т. д.

https://www.youtube.com/watch?v=Z8Mnzz0ubyY

При расчете налога необходимо учиты­вать количество месяцев, на которое полу­чен патент. Власти устанавливают величину потенциально возможного дохода на год. Поэтому при расчете, к примеру, полугодо­вого патента сумму потенциально возмож­ного дохода нужно будет разделить на 6, а девятимесячного патента – на 9.

Сроки уплаты налога зависят от того, на какое количество месяцев получен патент. Если речь идет о патентах, выданных на пе­риод от одного месяца до полугода, перечис­лить весь налог нужно единовременно. На это мероприятие коммерсанту отводится 25 календарных дней с начала действия патента.

Что касается патентов, полученных на срок от шести месяцев до календарного года, уплату налога нужно произвести в несколько этапов. Первая треть суммы налога перечис­ляется в бюджет не позднее 25 календарных дней с момента начала действия патента. Оставшаяся сумма налога (2/3) должна быть уплачена не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента.

Пример

Индивидуальный предприниматель, ведущий бизнес в Москве, получил два патента:

– по деятельности «Ремонт, окраска и пошив обуви» на срок 5 месяцев;

– по деятельности «Изготовление и ремонт металли­ческой галантереи, ключей, номерных знаков, указате­лей улиц» – на 9 месяцев.

Начало деятельности приходится на 1 марта 2013 года.

Законом города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения» потенциально возможный доход в отношении деятельности «Ремонт, окраска и пошив обуви» и «Изготовление и ремонт метал­лической галантереи, ключей, номерных знаков, указате­лей улиц» установлен в размере 600 000 руб.

Рассчитаем первую сумму платежа в бюджет по ука­занным патентам.

В части ремонта обуви размер налога за 5 месяцев составит:

600 000 руб. : 12 мес. X 5 мес. X 6% = 15 000 руб.

Эту сумму предприниматель должен перечислить сразу, поскольку патент выдан менее чем на полгода.

В части изготовления ключей:

600 000 руб. : 12 мес. X 9 мес. X 6% = 27 000 руб.

Первый платеж по этому патенту составит 9000 руб. (27 000 : 3), второй 18 000 руб. (27 000 : 3 X 2).

Таким образом, до 25 марта предприниматель дол­жен перечислить в бюджет 24 000 руб. (15 000 + 9000).

Оставшаяся часть по второму патенту в размере 18 000 руб. должна быть перечислена до 30 ноября 2013 года.

Нужно отметить и плохие новости. А та­ковых сразу несколько.

Во-первых, рассчи­танную сумму налога нельзя уменьшить на величину уплаченных взносов на обяза­тельные виды медицинского, социального и пенсионного страхования.

Во-вторых, далеко не каждый стражду­щий сможет перейти на патент. Ограниче­ний здесь довольно много: лимит по выруч­ке, возможность применения только в отношении отдельных видов бизнеса и т. д. Рассмотрим препятствия для применения ПСН более детально.

И не такие виды видывали

Перечень видов деятельности, в отношении которых можно получить патент, приведен в статье 346.43 Налогового кодекса. Здесь поименовано 47 видов бизнеса.

Возможность применения индивидуаль­ными предпринимателями патентной си­стемы налогообложения, как и раньше, за­висит от волеизъявления региональных вла­стей. Если уж власти посчитали возможным применение на территории региона ПСН как таковой, получить патент можно по лю­бому из указанных в статье 346.43 Налого­вого кодекса виду деятельности.

Мало того, теперь власти субъекта вправе расширить этот перечень, внося в него по своему усмотрению дополнительные виды деятельности в рамках бытовых услуг в со­ответствии с Общероссийским классифи­катором услуг населению («ОК 002-93. Об­щероссийский классификатор услуг насе­лению», утв. постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163).

Вместе с тем кодексом оговорены те виды коммерческой деятельности, при осущест­влении которой применение ПСН строго-настрого запрещено. Речь идет о бизнесе в рамках простого товарищества или догово­ра доверительного управления имуществом.

Пройти «ценз» по видам деятельности – лишь первый шаг при определении возмож­ности перехода на ПСН.

Теперь нужно разбираться с тем, прохо­дят ли показатели бизнеса коммерсанта другие ограничения.

Ограничения по показателям

Ограничений для применения ПСН несколь­ко. Причем значения нижеследующих пока­зателей должны исследоваться не только при определении возможности перехода на патентную систему, но и в процессе ее при­менения для установления права продолжать находиться на ней.

Ведь если соответствую­щие лимиты будут превышены, коммерсант будет считаться «утратившим право на при­менение патентной системы налогообложения… до истечения срока действия патента».

А это значит, что он сможет вернуться на этот спецрежим по тому же виду бизнеса не ранее следующего календарного года.

Итак, о каких же лимитах и показателях речь? Вот они.

Среднесписочная численность наемных работников. Данный показатель не должен превышать 15 человек. Учтите, что в расчет принимаются не только сотрудники, с ко­торыми заключены трудовые договоры, но и люди, работающие на основе гражданско-правовых договоров (например, договор подряда).

Величина доходов от реализации превы­шает 60 млн. рублей. Исчисляется данный показатель нарастающим итогом с начала календарного года.

При этом в расчет бе­рутся все виды предпринимательской дея­тельности, в отношении которых применя­ется патентная система налогообложения.

Если ИП применяет одновременно патент­ную систему налогообложения и УСН, то при определении величины доходов от реа­лизации для целей соблюдения ограниче­ния учитываются доходы по обоим указан­ным спецрежимам.

И наконец, если предприниматель все-таки получил патент, но не успел перечис­лить в срок необходимую сумму налога, он будет считаться утратившим право на при­менение ПСН.

Интересно, что получить отказ от нало­говой инспекции в выдаче патента можно и при соблюдении всех вышеназванных условий. Пунктом 4 статьи 346.46 Налого­вого кодекса соответствующее право нало­говики получают, если предприниматель указал неверный срок, на который в прин­ципе можно получить патент (например, более одного календарного года).

Также патента автоматически лишает наличие недоимки по налогу, уплачиваемо­му в связи с применением патентной систе­мы налогообложения.

Разумеется, описанные в данной статье принципы – далеко не полное описание па­тентной системы налогообложения. А сколь­ко еще появится разъяснений по данному поводу в процессе применения на практике ПСН? Что ж, будем держать руку на пульсе и своевременно рассказывать вам о самых интересных и важных вопросах и способах их решений.

Источник: http://bukhuchet.ru/2013/03/29/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-2013/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.