+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы

Содержание

Имущество в облагаемой и необлагаемой деятельности

Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы

Введя с 1 января этого года обязательную для всех поквартальную уплату НДС, законодатели не позаботились приспособить к ней все остальные нормы Налогового кодекса.

Из-за этого банальная покупка основных средств заведет бухгалтерию фирмы, которая проводит как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, в законодательный тупик.

В конце этого тупика маячит искажение сразу двух налогов: на прибыль и на имущество. Ищем выход.

С начала этого года ежемесячный НДС упразднен — начислять его все плательщики должны поквартально. Это предусмотрено законом № 137-ФЗ, который был принят еще 27 июля 2006 года.

За прошедшее с тех пор время законодатели так и не удосужились исправить в пункте 4 статьи 170 НК РФ один давний недостаток.

Он не позволяет фирмам, у которых есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, правильно определить первоначальную стоимость основных средств, принимаемых к учету в первом или втором месяце квартала.

Этот пункт, напомним, посвящен раздельному учету входного НДС, в том числе и по объектам, приобретенным для использования как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.

Часть входного налога, приходящуюся на не облагаемые НДС операции, к вычету принять нельзя и следует включать в стоимость приобретенного имущества (п. 2 ст. 170 НК). Эта часть пропорциональна доле необлагаемых операций в общем их объеме.

Пропорцию следует определять исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые освобождены от НДС, в общей стоимости отгрузок за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК).

А налоговый период теперь – квартал. Поэтому пропорцию, а, следовательно, и сумму НДС, подлежащего включению в стоимость приобретенного объекта, можно узнать не раньше окончания текущего квартала. Дополнительные сложности возникают, если объект этот – основное средство.

Первоначальная стоимость

Основные средства, как известно, следует принимать к учету по первоначальной стоимости, в которую кодекс предписывает включить не подлежащий вычету НДС (п. 8 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 170 НК). Причем сделать это нужно не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. А значит, этот НДС влияет на сумму сразу двух других налогов: на имущество и на прибыль.

Напомним, базой для налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов, отражаемых на бухгалтерском балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК). При определении налоговой базы они учитываются по остаточной стоимости (п. 1 ст.

375 НК), которая представляет собой первоначальную (или восстановительную) стоимость за минусом амортизации. Поэтому подлежащий включению в первоначальную стоимость НДС увеличивает базу по налогу на имущество. Если этот НДС рассчитать неправильно, неверной получится и сумма налога на имущество.

Причем не однажды, а на протяжении всего срока службы объекта основных средств.

В налоговом учете исходя из первоначальной стоимости основных средств рассчитывают амортизацию (ст. 259 НК). Она начисляется ежемесячно начиная со следующего за вводом в эксплуатацию месяцем (п. 2 ст.

259 НК) и включается в состав расходов при расчете налога на прибыль.

Поэтому неверная сумма входящего в первоначальную стоимость НДС приведет к неправильному начислению налога на прибыль в течение всего периода амортизации объекта в налоговом учете.

Сложность обусловлена тем, что в обоих учетах, и в бухгалтерском, и в налоговом, первоначальная стоимость основных средств дальнейшему изменению не подлежит, за исключением нескольких четко оговоренных случаев (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК).

В налоговом учете первоначальную стоимость определяют в момент ввода основного средства в эксплуатацию. А в бухгалтерском – при приобретении объекта (п. 7, подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01).

Если в эти моменты сумма не подлежащего вычету НДС неизвестна, то и достоверно определить первоначальную стоимость невозможно.

А как быть, если у купленного объекта со сроком службы более 12 месяцев стоимость без НДС немногим меньше 20 000 рублей, а с НДС – больше? В этом случае бухгалтер, не зная, какая часть этого НДС подлежит вычету, а какая – включению в первоначальную стоимость, даже не сможет до конца квартала верно определить, как учитывать этот объект: то ли списывать его стоимость на расходы сразу (п. 1 ст. 256 НК и п. 5 ПБУ 6/01), то ли включать в состав основных средств и амортизировать.

Получается, что Налоговый кодекс, обязывая фирму определить первоначальную стоимость основных средств, сам же делает невозможным верное выполнение этого требования. Первый квартал этого года уже закончился, и в отсутствие разъяснений Минфина и ФНС, а также сложившейся судебной практики бухгалтеры решали проблему каждый на свой лад. Рассмотрим популярные способы.

Ошибка в учете

Приобретенное основное средство бухгалтер учитывает по первоначальной стоимости, которая вовсе не включает НДС или же включает примерную его величину (определенную по плановым показателям, по пропорции предыдущего квартала, просто «на глазок» и т.п.).

Затем, по итогам квартала, когда станет известна пропорция и, соответственно, не подлежащая вычету сумма НДС, бухгалтер корректирует первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете, оформляя это как исправление ошибки, допущенной в периоде принятия объекта к учету.

Источник: http://ndsinfo.ru/article/299

Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых НДС

Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы

Раздельный учет НДС требуется применять, если наряду с облагаемыми НДС операциями в организации проводятся необлагаемые.

Как вести раздельный учет НДС при наличии операций не облагаемых НДС

К организациям, которые обязаны вести раздельный учет, относятся:

  • Осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции;
  • Сочетающие деятельность по основной системе налогообложения и ЕНВД.

Схема раздельного учета НДС:

«Входящий» НДС по приобретению активов, товаров, имущественных прав по облагаемым налогом операциям также учитывается отдельно от операций, освобождаемых от уплаты НДС.

Законодательство РФ определяет только необходимость ведения раздельного учета «входящего» и начисленного НДС. Методика этого учета разрабатывается самими организациями и закрепляется внутренними нормативными актами.

Правила учета «входного» НДС

Раздельный учет «входящего» НДС, в первую очередь, необходим для выделения сумм, предназначенных к вычету по облагаемым операциям. НДС по необлагаемым операциям организация не вправе принимать к вычету. Эти суммы либо включаются в стоимость приобретенных МПЗ, либо списываются на текущие расходы.

Существует два метода распределения расходов по облагаемой и необлагаемой деятельности:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Прямой метод используется когда точно известно, для каких именно операций приобретались товары — для облагаемых, или необлагаемых. Если все поступления производились для облагаемых операций, то к вычету можно взять весь «входящий» НДС.
  • В случае, когда невозможно точно определить, к каким именно операциям относятся расходы, используется косвенный метод. Для вычисления величины налога, который допустимо показать к вычету, используется пропорция: отношение расходов по необлагаемым операциям к общей сумме расходов.

«Правило 5 процентов» можно озвучить так: организация вправе не вести раздельный учет, если доля расходов по необлагаемым операциям менее 5 % от всех расходов предприятия. В этом случае весь «входной» НДС показывается к вычету, нет необходимости включать его в стоимость приобретенных МПЗ или в расходы.

Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС

ООО «Аватар» занимается производством и реализацией медицинской техники. Реализация медтехники не облагается НДС. Таким образом, необходимо определить долю НДС, которую допустимо предъявить к вычету.

В учетной политике «Аватара» по НУ закреплено:

  • Доля освобожденных расходов определяется по данным БУ;
  • «Освобожденные» расходы определяются с помощью прямых, общепроизводственных, общехозяйственных и косвенных расходов;
  • Если эти расходы невозможно точно отнести конкретному виду деятельности, с точки зрения обложения НДС, их величина определяется по формуле:

«Освобожденные» ОХР, ОПР, ПР = (ОХР, ОПР, ПР не определенные) * (ПР «освобожденные») / ПР общая сумма,

где ПР — прямые расходы.

За 1 квартал 2015г.:

  • Смма ПР, списанных на производство и реализацию, составила 750 000 руб., из них 470 000 руб. — необлагаемые НДС, 280 000 руб. — облагаемые НДС;
  • Все общепроизводственные расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их сумма — 210 000 руб. Определяем сумму «освобожденного» расхода по формуле: 210 000 * 280 000 / 750 000 = 78 400 руб.;
  • Общехозяйственные — 130 000 руб., без возможности отнесения на вид деятельности. Определяем аналогично: 130 000 * 280 000 / 750 000 = 48 533 руб.;
  • Прочие расходы, проценты по займу на цели производства медтехники — 105 000 руб.;
  • Общая сумма расходов за квартал — 1 300 000 руб., все счета затрат плюс счет 91.2.

Рассчитываем долю «необлагаемых» расходов:

(470 000 + 78 400 + 48 533 + 105 000) / 1 300 000 * 100 = 54 %.

Эта величина превышает 5 %, поэтому ООО «Аватар» обязано в 1 квартале вести раздельный учет НДС.

Исходя из приведенных цифр, в организации доля НДС, возможного к вычету, составляет 46 %. 54 % подлежат включению в стоимость приобретенных МПЗ и услуг.

Нюансы применения «правила 5 %»

Первоначально «правило 5 процентов» предполагалось как облегчение бремени НДС для организаций, занимающихся производством.

Причем, в рамках законодательства под расходами на производство имелись в виду в целом расходы на производство добавленной стоимости в сфере деятельности налогоплательщика. С 01.10.

2011 года контролирующие органы согласились с тем, что торговые организации также вправе применять это правило.

Так как долю необлагаемых расходов возможно определить только по итогам квартала, организации логично иметь внутренние нормативные акты для определения необходимости применения раздельного учета — чаще всего, это отражается в учетной политике по НУ. Это необходимо во избежание претензий налоговых органов в случае применения правила 5 процентов.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/razdelnyiy-uchet-nds-pri-nalichii-operatsiy-neoblagaemyih-nds.html

Облагаемые + необлагаемые операции: изюминки НДС-учета

Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы

Статья взята из газеты «Плательщик единого налога № 4|2015»

Плательщикам, которые одновременно проводят облагаемые и не облагаемые НДС операции, «повезло» особенно. Ведь они должны еще пропорционально начислять НО по таким операциям. Причем данная процедура с 01.07.2015 г. существенно изменилась, а недосказанностей хватает. В связи с этим в статье мы расскажем обо всех нюансах ведения «пропорционального» распределения.

Главные тезисы

  • Пропорциональное начисление  НО по ст. 199 НКУ проводят тогда, когда приобретения одновременно используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях.
  • При пропорциональном начислении НО не принимают в расчет операции начисления «компенсирующих» НО из п. 198.5 НКУ.
  • Расчет доли использования зависит от того, проводит ли налогоплательщик вместе с облагаемыми операциями еще операции, не являющиеся объектом обложения и освобожденные от НДС операции.
  • По окончании года делают перерасчет НО исходя из фактических объемов облагаемых и не облагаемых НДС операций за 2015 год, на основании которого составляют РК к сводной НН.
  • По ОС, приобретенным с 01.07.2015 г., перерасчет НО производят только по итогам одного календарного года (исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций), а не трех, как было ранее.
  • По ОС, приобретенным после 01.07.2015 г., продолжают производить перерасчет НК в течение 3 лет, причем по старой процедуре, действовавшей до 01.07.2015 г.

Когда осуществляют распределение НК

В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично — нет, п. 199.1 НКУ требует от налогоплательщика сделать следующее:

1) начислить НО исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ;

2) составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН сводную НН на общую сумму части уплаченного (начисленного) НДС во время их приобретения или изготовления, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не применяют процедуру пропорционального начисления НО из ст. 199 НКУ в следующих случаях (п. 199.6 НКУ):
— осуществление операций, предусмотренных п.п. 196.1.

7 НКУ (реорганизация юрлиц);— поставка отходов и лома черных и цветных металлов, которые образовались в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.

) на производстве, в строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных ОС и других подобных операций;

— осуществление операций, предусмотренных п.п. 197.1.28 НКУ (поставки в части суммы компенсации разницы цен в виде производственной дотации).

Что касается остальных операций, то применение норм ст. 199 НКУ вызывает два вопроса:

1) какие операции относят к облагаемым для целей ст. 199 НКУ;

2) какие операции относят к необлагаемым для применения ст. 199 НКУ?

Что такое облагаемые и необлагаемые операции

Облагаемые НДС операции Вопрос с составом таких операций до 01.07.2015 г. не возникал, сейчас же ситуация изменилась. Ведь благодаря новым правилам начисления «компенсирующих» НО по п. 198.5 НКУ возникли неординарные налогооблагаемые операции. Чтобы было понятнее, о чем идет речь, проиллюстрируем это на примере.

Пример 1. Допустим, плательщик осуществляет только одни освобожденные от НДС операции (скажем, поставку периодических изданий, которые освобождаются от НДС на основании п.п. 197.1.25 НКУ).

Он приобретает все товары (услуги) исключительно для использования в освобожденных от НДС операциях, показывает по ним НК и одновременно с этим начисляет НО по ставке 20 %.

То есть формально у него есть облагаемые НДС операции и «компенсирующие» НО, начисленные по п. 198.5 НКУ.

Неужели в данном случае плательщик должен еще проводить и пропорциональное начисление НО по ст. 199 НКУ в части общехозяйственных расходов? По нашему мнению, это не логично.

По всей видимости, в числе облагаемых операций в ст. 199 НКУ не подразумевались операции начисления «компенсирующих» НО по п. 198.5 НКУ.

Это хорошо видно также из следующего. Если предположить, что к налогооблагаемым операциям в ст. 199 НКУ относятся и «компенсирующие» НО из п. 198.5 НКУ, то все товары, используемые в освобожденных и необлагаемых операциях, попадут под нормы ст. 199 НКУ.

Ведь они фактически одновременно используются в облагаемых НДС операциях (при начислении «компенсирующих» НО) и в необлагаемых операциях (при их поставке покупателям). Но совершенно очевидно, что пропорционально начислять НО по ст.

199 НКУ по таким активам не нужно — по ним уже были начислены «компенсирующие» НО по п. 198.5 НКУ.

ВАЖНО! Для целей применения ст. 199 НКУ к облагаемым операциям не должны относиться операции начисления «компенсирующих» НО из п. 198.5 НКУ.

Так что если вы производите только освобожденные и необлагаемые операции и начисляете НО лишь по «компенсирующей» условной поставке из п. 198.5 НКУ, то пропорционально начислять НО согласно ст. 199 НКУ не нужно. В этом случае отражайте весь НК, а затем начисляйте на всю сумму товаров, услуг, необоротных активов, приобретенных с НДС (по которым был показан НК), НО по п. 198.5 НКУ.

Источник: https://epodatok.com.ua/ru/article/3315

Внереализационные доходы и НДС

Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.

Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности.

Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС. В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.

Что такое необлагаемые операции по НДС Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%.

Как налоговики камералят раздел7 декларации по ндс

  • Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  • Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  • Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  • Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  • По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  • Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  • Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  • Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  • Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6
  • 2011 г.

Как отображать внереализованные операции в ндс-декларации?

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист В предыдущем номеремы отвечали на вопросы о том, как нужно заполнять разные графы раздела 7 декларации по НДС. А сейчас мы расскажем, когда нужно нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости.

Инфо

За несдачу раздела 7 в составе декларации могут оштрафовать Н.И. Самаркова, г.

Вологда Нам налоговая прислала письмо с требованием объяснить, почему доход в декларации по налогу на прибыль больше, чем стоимость реализации товаров в декларации по НДС.

А доход больше потому, что мы выдали заем и я по нему начисляю проценты, которые отражаю в декларации по прибыли в строке «Внереализационные доходы».

Внереализационные доходы в декларации по ндс

НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:

  • при передаче патентов, лицензий авторских прав;
  • разработка компьютерных программ;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;

транспортные услуги на территориях иностр. государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.

Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях

Раздел 7.Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.

Причин может быть несколько: 1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.


Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.

Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!).

Какие необлагаемые операции по ндс включают в раздел 7

IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700 продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701 аренда государственного и муниципального имущества 1011 703 V по объектам недвижимости 1011 800 недвижимость для собственного потребления 1011 802 С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: 2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций; 3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги); 4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.
НК РФ. Причем налогоплательщик вправе отказаться от использования льготып. 2 ст. 56 НК РФ. Однако имейте в виду, что налоговики часто запрашивают эти документы в рамках камеральных проверок деклараций по НДС.
Дело в том, что они хитрят и возможность не начислять НДС при оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не является, приравнивают к применению льготы. Это сделано для того, чтобы вроде как законно потребовать от вас документы в рамках камералкип. 6 ст. 88

НК РФ. Но если вы по требованию налоговиков не представите документы, подтверждающие правомерность неначисления НДС, то они могут по итогам камеральной проверки доначислить вам НДС и пени. О том, что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, читайте: 2012, № 7, с.

79 Конечно, если вы не хотите ссориться со своей ИФНС, можете представить все запрашиваемые в рамках камералки документы.

  • Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  • Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  • Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  • Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  • Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  • Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3
  • 2013 г.
  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

Внереализационные доходы в декларации по ндс в разделе 7

как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроляст. 126

Внимание

НК РФ. Может ли ИФНС при камералке запрашивать документы по разделу 7? М.Н. Смирнова, г. Липецк Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.

149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж. Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.
Важно

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС. 7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями. Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

«Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы

необлагаемые операции ст.

149 реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; и др. операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст.

2018-07-2121.07.2018 12:50

В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, то есть не относящиеся к выручке от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручке от реализации имущественных прав (ч. 1 ст. 250 НК РФ).

Перечень внереализационных доходов указан в ст. 250 НК РФ, при этом он не является исчерпывающим. Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции (п. 1 ст.

146 НК РФ): — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; — передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; — выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; — ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. В п. 2 ст. 146 НК РФ приведен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, а в ст. 149 НК РФ — перечень операций, освобождаемых от налогообложения. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Установлены также особенности определения налоговой базы по различным операциям .

Кроме того, согласно п.

Как отображать внереализованные операции в НДС-декларации?

1 ст.

162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, в том числе: — полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); — полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Таким образом, НДС облагаются те внереализационные доходы, которые подпадают под условия, предусмотренные п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 162 НК РФ, к которым можно отнести: — доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества, если данный вид деятельности не является основным для налогоплательщика; — суммы неосновательного обогащения, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС; — суммы неустоек, пеней и штрафов, фактически являющихся элементом ценообразования; — доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не освобождаются от обложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и не учитываются в составе доходов от реализации; — суммы процентов на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами, связанные с оплатой товаров, работ, услуг, подлежащих обложению НДС;

— суммы денежных средств, полученных продавцом товаров в связи с увеличением гарантийного срока по сравнению с гарантийным сроком, установленным изготовителем.

Ответить

Источник: https://obd2bluetooth.ru/vnerealizacionnye-dohody-i-nds/

Ндс с полученного аванса

Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы

Если поставщик получил предоплату, он должен определить налоговую базу и рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

В этом случае компаниям нужно учитывать ряд нюансов для расчета Ндс с полученного аванса (ст. 167 НК РФ).

Форма предоплаты

В целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ не имеет значения, в какой форме осуществлена предоплата — в денежной или неденежной (например, предоплата может быть передана в виде векселей либо иных ценных бумаг).

В любом случае на дату получения предоплаты продавец обязан исчислить НДС к уплате в бюджет.

Предоплата и полученный аванс не облагаются НДС

В пункте 1 статьи 154 НК РФ перечислены виды предоплаты, при получении которых налогоплательщик не должен исчислять НДС.

1.НДС не облагается сумма предоплаты за товары, производственный цикл которых, превышает полгода. Список таких товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.

Если деятельность плательщика указана в этом списке, он может самостоятельно определять налоговую базу только на день отгрузки (передачи) товаров (предварительно прописав такой порядок в учетной политике по налоговому учету). В этом случае налогоплательщик не будет считать НДС с суммы предоплаты.

Но для этого надо выполнить два условия (п. 3 ст. 167 НК РФ):

  • вести раздельный учет по деятельности из постановления № 468;
  • вместе с декларацией по НДС подать в налоговую документы, подтверждающие право не начислять.

2.НДС не облагается сумма предоплаты за товар, который облагается по нулевой ставке НДС. Операции, по которым можно применять налоговую ставку 0%, перечислены в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

При получении предоплаты от покупателей в рамках внешнеэкономических контрактов поставщики не начисляют с этих сумм НДС. Но в дальнейшем налогоплательщик обязан представить в налоговые органы документы, подтверждающие его право применять нулевую ставку налога. Перечни таких документов приведены в пунктах 1—8 статьи 165 НК РФ.

3.НДС не облагается сумма предоплаты за товары, которые не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения).

Операции, не облагаемые НДС, перечислены в статье 149 НК РФ. Кроме того, в пункте 2 статьи 146 Кодекса указаны операции, не являющиеся объектами налогообложения. Также не должны начислять НДС те налогоплательщики, которые освобождены от обязанностей по начислению и уплате НДС согласно статье 145 НК РФ.

Дата получения аванса и дата отгрузки товара

НДС с суммы поступившей предоплаты рассчитывается при условии, что дата ее получения предшествует дню отгрузки товаров (работ, услуг).

В большинстве случаев получение предоплаты предшествует дате отгрузки товаров. Но бывают исключения. 

Например, если товар отгружен по договору с условием отложенного момента перехода права собственности на товар. В таком случае продавец должен начислить НДС в момент отгрузки товара исходя из его продажной стоимости (п. 1 ст. 154 НК РФ). 

Допустим, в договоре прописано, что право собственности на товар перейдет к покупателю только после полной оплаты стоимости отгруженных товаров. Если покупатель перечисляет платежи продавцу несколькими частями, то каждая сумма перечисленных средств (за исключением последнего платежа) предшествует моменту реализации. Значит каждый платеж считается предоплатой.

На такие суммы предоплаты начислять НДС не надо. Ведь в момент отгрузки товара покупателю поставщик уже начислил НДС на их стоимость. А в статье 167 НК РФ сказано, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) либо день поступления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки.

Расчет НДС с аванса для оформления счета-фактуры

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

При этом сумма НДС исчисляется по расчетной ставке — 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Конкретный размер ставки НДС зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются оплачиваемые товары (работы, услуги). В счете-фактуре на аванс ставка заполняется в графе 7.

Проводки по Ндс с полученного аванса

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не регламентируют на каком счете отражать НДС с авансов и предоплат. Данный вопрос организации решают самостоятельно при составлении рабочего плана счетов.

Сумма НДС, начисленная при получении авансов, может отражаться по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-НДС-ав «НДС с авансов».

Некоторые организации учитывают такой НДС на счете 62, аналитический счет 62-НДС-ав «НДС с авансов». При таком способе учета начисленного НДС в бухгалтерском балансе отражается полная сумма кредиторской задолженности перед покупателем, а сумма НДС, исчисленная с аванса, представляет собой самостоятельную сумму дебиторской задолженности.

Пример

ОАО «Колос» 11 декабря 2014 года получило предоплату от покупателя ООО «Нива» в сумме 221 650 руб. В состав этого платежа включена оплата под предстоящую поставку пшеничной муки — 189 200 руб. и предоплата под предстоящую поставку сухих дрожжей в размере 32 450 руб.

Согласно статье 164 НК РФ мука облагается НДС по ставке 10%, а дрожжи — по ставке 18%. В бухгалтерском учете ОАО «Колос» были сделаны записи:

Дт 51Кт 62 субсчет «Авансы полученные» 221 650 руб. — получена предоплата от покупателя;

Дт 76 субсчет «НДС с авансов» — Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» 17 200 руб. (189 200 руб. х 10/110) — начислен НДС на сумму предоплаты за пшеничную муку;

Дт 76 субсчет «НДС с авансов» — Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» 4950 руб. (32 450 руб. x 18/118) — начислен НДС на сумму предоплаты за сухие дрожжи.

Источник: https://www.RNK.ru/article/209362-red-nds-s-poluchennogo-avansa

Принять вычетов больше чем начислено авансов

Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы

Рисунок 1 – Проверка счета 62 без развернутого сальдо и документов расчетов Смотря на данную таблицу, бухгалтер делает следующие выводы: на начало года в оборотно-сальдовой ведомости есть «минуса», но в течение периода они выровнялись, и на конец квартала остатки верные – все остатки 62.01 дебетовые, 62.02 — кредитовые.

Посмотрим на тот же самый отчет с включенной настройкой развернутого сальдо (Рисунок 2). Рисунок 2 – Проверка счета 62 с настройкой развернутого сальдо Мы видим, что на самом деле сумму 7 507,81 по контрагенту «Покупатель 5» на счете 62.01 программа считает незакрытым авансом. Точно такая же ситуация с суммой 2 600 по контрагенту «Покупатель 8». А сумму 60 000 на счете 62.

02 по контрагенту «Покупатель 8» программа, наоборот, считает непогашенной задолженностью.

В частности, ставка 10% предусмотрена при продаже лекарственных средств и изделий медицинского назначения (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Не облагается НДС реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, очков (пп.
1 п. 2 ст. 149

НК РФ). Соответственно, все иные товары медицинского назначения, которые не попали в данные категории, облагаются по традиционной 18%-ной ставке (п. 3 ст. 164 НК РФ). Причем речь идет не о каких-то товарах из разных отраслей, а именно о товарах, которые могут продаваться одним хозяйствующим субъектом в рамках его деятельности.

Важно

Пример 1. Предположим, организация реализует товары по ставкам 10% и 18%, а также необлагаемые товары. В налоговом периоде от покупателя получена предоплата, которая будет расходоваться при исполнении заказов на поставку различных товаров.

Сумма предоплаты — 200 тыс. руб.

Принятие к вычету ндс с полученных авансов

Для сопоставления остатков 62.02 и 76.АВ можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость» по каждому из счетов и сравнить суммы остатков 76.АВ с теми, которые получаются при ручном расчете НДС на основании счета 62.02.

Чудеса, да и только: один спонсирует бюджет максимальным начислением НДС с обезличенной предоплаты, а другой его обирает. Снизить налоговые риски поможет применение более уместной в данной ситуации расчетной ставки 10/110, так как наибольшая отгрузка приходится на облагаемые по пониженной ставке товары.

Но опять же этого бухгалтер тоже не знает на момент получения предоплаты, это становится известно уже при отгрузке.

* * * Итак, в статье предложены варианты разрешения вопроса начисления НДС с полученных в счет предстоящих поставок товаров, операции по которым как облагаются, так и не облагаются НДС, обезличенных предоплат.

Есть, правда, еще один способ решения проблемы, но он больше теоретический, чем практический.

Возможен ли вычет ндс с авансов, полученных более 3-х лет тому назад?

То есть предоплата закрыта отгрузкой, не больше и не меньше. Рассмотренный на двух примерах вариант решения вопроса с обезличенными предоплатами не единственный.

Если у налогоплательщика доля товаров, продажа которых облагается по ставке 10%, превышает долю товаров, реализация которых подпадает под ставку 18%, то целесообразнее к обезличенным предоплатам применять ставку 10/110.

Тогда разница между начисленным с таких авансов НДС и посчитанным налогом при отгрузке товаров будет меньше, что свидетельствует о том, что бухгалтеру удалось более точно идентифицировать для начисления НДС аванс и отгрузку.

Если вернуться к условиям примера 1, то начисленный по ставке 10/110 со всего аванса налог будет равен 18 182 руб., с отгрузки налог — 15 193 руб. (9091 + 6102). Разница — 2989 руб., что существенно меньше, чем остаток по вычету — 15 315 руб.
(30 508 — 15 193) по авансовой ставке 18/118.

Ндс с авансов: разбираемся с новыми правилами

Важно: Катастрофа НДС 2015 Подробнее о том, что случится и о том, как сдать декларацию Закажи Супер-договор, реши все проблемы! Давайте вкратце вспомним, каким образом полученный аванс от покупателя влияет на НДС: При получении оплаты либо частичной оплаты (далее — аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав налогоплательщик обязан начислить НДС с этого аванса к уплате в бюджет, а также выписать счет фактуру в течении 5 дней со дня получения аванса. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав подлежат вычету. Вычеты производятся на основании отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). Более подробные материалы можно найти, например, на ИТС.

Ох уж эти облагаемые и необлагаемые авансы (шеменев с.с.)

Повторюсь, в случае изменений взаиморасчетов в том периоде, за который уже была выполнена обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс», необходимо перевыполнить обработку, причем, в программе реализована возможность не перенумеровывать ранее сформированные документы (это важно, если мы уже распечатали ранее выписанные счета-фактуры). 6. Вычет НДС с авансов полученных Ранее начисленные суммы НДС с авансов подлежат вычету в том периоде, в котором произошел зачет аванса (дебетовый оборот по счету 62.02).

Для регистрации вычета НДС с авансов полученных необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок» (Покупка – Ведение книги покупок – Формирование записей книги покупок) и заполнить закладку «Вычет НДС с полученных авансов».

Внимание

В итоге, после всех исправлений должна получиться следующая картина: остатки 62.01 – только в дебете 62 счета, остатки 62.02 – только в кредите (рисунок 4). Рисунок 4 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо по субсчетам 4.

Проверка незакрытых (незачтенных) авансов Общая суть проверки незакрытых авансов в том, что при условии выполнения предыдущего пункта нам достаточно убрать настройку «По субсчетам» и проверить, нет ли одновременных остатков по дебету и кредиту у одного контаргента/договора в целом на счете 62. Группировку по документам расчетов можно отключить (Рисунок 5).

Рисунок 5 – ОСВ по счету 62 с развернутым сальдо Анализируя данный отчет, мы видим, что у «Покупатель 2» по договору «№…0109774-02» одновременно «висит» и задолженность 1 810 444, и аванс 168 721,20. Данная ситуация говорит о том, что авансы по этому договору зачтены некорректно.

Учет ндс по авансовым платежам Кто имеет дело с облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями, вероятно, знает, сколько сложностей возникает у налогоплательщика.

Одна из них связана с так называемыми обезличенными авансами под предстоящую поставку товаров, когда на расчетный счет поступает некая сумма (депозит), которая будет расходоваться по мере отгрузки товаров исходя из их стоимости и спецификации.

В какой пропорции начислять НДС с суммы поступившей предоплаты? Как быть, если организация помимо необлагаемых операций осуществляет реализацию товаров по разным ставкам (18% и 10%)? Вводим в курс проблемы Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат (п.

1 ст.
В связи с тем, что в гл.

Возможен ли вычет ндс с авансов, полученных более 3-х лет тому назад? АВ 68-2 30 508 При отгрузке товаров Отражена реализация необлагаемых товаров 62-1 90-1-1 60 000 Произведен зачет аванса и стоимости отгрузки необлагаемых товаров 62-2 62-1 60 000 Отражена реализация товаров, облагаемых по ставке 10% 62-1 90-1-2 100 000 Произведен зачет аванса и стоимости отгрузки товаров, облагаемых по ставке 10% 62-2 62-1 100 000 Начислен НДС по ставке 10% (100 000 руб. x 10/110)

Источник: http://kodeks-alania.ru/prinyat-vychetov-bolshe-chem-nachisleno-avansov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.