+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Отражаем расходы будущих периодов верно

Содержание

Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерии (3.0)

Отражаем расходы будущих периодов верно

Рассмотрим в данной статье вопрос о том, как учитывать расходы будущих периодов в 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0». РБП в программе 1С Бухгалтерия 8.2 отражаются аналогично, поэтому можно использовать эту инструкцию для более старых версий 1С.

Расходы будущих периодов (РБП) – это расходы, которые мы приняли к учету в текущем периоде, но планируем в связи с этим получить доход в будущем. Другими словами, потратились сегодня с целью получить доход завтра.

Такие расходы не обязательно должны непосредственно влиять на прибыль. Например, мы купили домен (доменное имя) с целью развернуть веб-сайт своей компании.

Цель сайта – привлекать клиентов, которые будут приносить нам доход. Так как сайт сначала нужно создать, потом «раскрутить», прибыль он начнет приносить только спустя некоторое время.

Расходы на покупку домена и являются расходами будущих периодов.

Списание расходов будущих периодов производится тремя способами:

  • помесячно, в определенном диапазоне дат;
  • ежедневно (имеются в виду календарные дни), в определенном диапазоне дат;
  • произвольным (особым) способом. Как правило, имеется в виду единовременное списание.

Данные настройки задаются в одноименном справочнике «Расходы будущих периодов».

Знакомство с учетом расходов будущих периодов начнем именно с этого справочника и его заполнения.

Ввод нового объекта и настройка списания расходов будущих периодов

Зайдем в справочник. Войдем в меню «Справочники», затем в подменю «Расходы будущих периодов». В списке элементов справочника нажимаем кнопку «Создать».

Откроется форма настройки. Заполним следующие реквизиты формы 1С:

  • Название. Допустим, мы приобрели домен в зоне «ru». Так и впишем: «Домен в зоне «ru»».
  • Вид для целей налогового учета укажем «Прочее».
  • Вид актива в балансе: «Прочие оборотные запасы».
  • Поле «Сумма»: указывается исключительно в информационных целях. Сумма списания рассчитывается по указанному ниже алгоритму и исходя из остатка суммы к списанию по данным учета. Укажем здесь сумму покупки домена – 2600 руб. за год.
  • В параметрах списания укажем периодичность. Например, «По месяцам».
  • Счет затрат пусть будет 26.
  • Статья затрат – «Прочие расходы».
  • Осталось указать период, за который должно произойти полное списание расходов. Допустим, мы планируем запустить и сделать популярным наш сайт за 4 месяца. Укажем соответственно даты начала списания и дату окончания.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Теперь можно нажать кнопку «Записать и закрыть» и перейти к оформлению принятия к учету расходов будущих периодов:

Начисление расходов будущих периодов в 1С 8.3

Оформление производим документом «Поступление товаров и услуг» на закладке «Услуги».

Заходим в меню «Покупки», далее – ссылка «Поступление товаров и услуг». Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем «Поступление услуг».

Шапку документа заполняем как обычно при поступлении (описывалось уже не раз). Вопросов здесь возникнуть не должно.

Перейдем к заполнению табличной части. Добавим новую строку, выберем номенклатуру, укажем количество и сумму.

Интерес представляет колонка «Счета учета». В ней нужно удалить то, что программа предлагает по умолчанию, и нажать кнопку выбора счета. В открывшемся окне укажем:

  • Счет затрат бухгалтерского учета: 97.21.
  • Первое субконто счета укажем нашу запись в справочнике «Расходы будущих периодов», а именно «Домен в зоне «ru»».
  • Для полноты аналитического учета укажем также подразделение.

Налоговый учет настраивается аналогично.

Вот пример настройки счетов учета:

Пример заполненного документа:

Посмотрим бухгалтерские проводки, которые сформировала нам программа 1С:

Убеждаемся, что расходы поступили на счет 97.21 и будут на нем учитываться до полного списания. Остаток к списанию всегда можно посмотреть, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету.

Списание расходов будущих периодов в проводках при закрытии месяца

Списание таких расходов выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца«:

Если Вы сделали все так, как описано выше (у Вас данные могут отличаться от моих, но принцип должен быть такой, как я описал), то в проводках по РБП должен получиться следующий результат расчета:

Смотрите также наше видео про отражение РБП в 1С:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: http://Programmist1S.ru/rashodyi-budushhih-periodov-v-1s-buhgalterii-8-3-3-0/

Учет расходов будущих периодов

Отражаем расходы будущих периодов верно

Замечание 1

Расходы будущих периодов (РБП) отражаются на 97 счете, который предназначен для обобщения данных о расходах, которые произведены в данном отчетном периоде, но при этом относящихся к будущим отчетным периодам.

Учет расходов в составе расходов будущих периодов является способом распределения уже совершенных расходов. Соответственно расходы будущих периодов должны подходить под определение расходов, которое дано в ПБУ10/99 «Расходы организации», то есть уменьшать экономические выгоды. Не могут учитываться в качестве расходов будущих периодов предварительная оплата и авансы.

Условия признания расходов

Определены условия признания расходов. Согласно им, расходы признаются в бухгалтерском учете, если:

  • расходы производятся согласно договору, законодательству и деловому обороту;
  • сумма расходов определяема;
  • потенциально возможно в результате операции уменьшение экономических выгод предприятия.

Отражение расходов по экономическому содержанию

Отражаемые на 97 счете расходы по экономическому содержанию делятся на две группы:

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • расходы, носящие подготовительный характер, связанные с доходами в будущем, которые могут быть получены.
  • расходы текущего периода, учет которых в составе РБП позволяет равномерно распределить значительные суммы расходов на несколько периодов.

Согласно пункту 19 ПБУ10/99 расходы, которые связаны с будущими доходами, делятся на два вида:

  • расходы, которые напрямую связаны с будущим получением доходов, в частности это могут быть подготовительные производственные расходы.
  • расходы, косвенно связанные с будущими доходами.

Расходы определяются в Отчете о прибылях и убытках в зависимости от связи между расходами произведенными и поступлениями. Таким образом, сохраняется принцип соответствия расходов и доходов. Следовательно, к расходам будущих периодов необходимо относить расходы, обуславливающие доходы прямо, потенциальные к получению в будущем.

Расходы обоснованно распределены между периодами, в случае если:

  • расходы способствуют получению доходов на протяжении нескольких периодов;
  • связь между расходами и доходами нельзя определить четко или можно определить косвенным путем.

Замечание 2

Учет расходов, косвенно связанных с доходами в будущем, как правило, определяется профессионализмом бухгалтера. Данные расходы распределяются только при возможности обоснования связи их с получением доходов в будущем. Если же связать произведенные расходы не возможно с будущими доходами, то такие расходы надо учитывать в качестве расходов текущего периода без распределения.

Зачисляется на счет 97, предназначенный для учета расходов будущих периодов, стоимость материалов, которые уже отпущены на производство, но относятся к будущим периодам.

Согласно пункту 26 ПБУ14/2000, регламентирующему учет нематериальных активов, платежи за право пользования интеллектуальной собственностью отражаются в бухучете компанией-пользователем в качестве расходов будущих периодов и списываются в течение периода действия договора.

Расходы подрядчиков, обусловленные договорами на строительство, которые можно отдельно выделить, присутствует уверенность в заключении договора, могут до его заключения учитываться в качестве расходов будущих периодов.

Списание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским, технологическим работам может производится следующими способами:

  • линейным способом;
  • способом списания пропорционально объему выпущенной продукции.

Срок списания данных расходов определяется компанией самостоятельно, основываясь на ожидаемом сроке использования результатов таких работ, в течение которого предприятие может получать экономическую выгоду, но срок не может превышать пяти лет и срока деятельности предприятия.

Для равномерного включения процентов, дисконта в виде дохода по выданным векселям предприятие-векселедатель имеет право предварительно их учитывать в качестве расходов будущих периодов. Также для равномерного включения причитающихся к уплате заимодавцу доходов по облигациям предприятие-эмитент имеет право учесть данные суммы в качестве расходов будущих периодов.

Согласно письму Министерства финансов РФ, плату за обременение прав на недвижимое имущество можно включать в финансовые результаты предприятия двумя способами: единовременно и посредством отнесения данных затрат на счет 97 «Расходы будущих периодов» со списанием в течение срока действия арендного договора недвижимого имущества. Но если договор заключен на аренду земли, то плату по договору необходимо единовременно относить на финансовые результаты, учитывая, что указанные договоры заключаются, как правило, на длительный срок – 49 лет.

В ситуации, когда выкуп осуществляется до истечения срока лизингового договора досрочно начисленные платежи необходимо отнести в дебет 97 счета «Расходы будущих периодов», а в ситуации, когда лизингополучателем принято решение об использовании собственных источников, то в дебет счетов учета собственных источников предприятия в корреспонденции с 76 счетом «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчетом «Задолженность по лизинговым платежам».

Если имущество, находящееся в лизинге, учитывается на балансе лизингополучателя, то платежи, перечисленные досрочно, списываются в дебет счета «Расходы будущих периодов» или в дебет счетов учета собственных источников предприятия в корреспонденции с 02 счетом «Износ основных средств». Параллельно данная сумма отражается по дебету 76 счета на субсчете «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции с 76 счетом «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчетом «Арендные обязательства».

Остатки по 97 счету отражаются в балансе в качестве активов предприятия. Активами признаются ресурсы, которые контролируются компанией и способны приносить в будущем экономические выгоды.

Объект имущества может принести экономические выгоды предприятию в будущем, когда он:

  • используется обособленно или в сочетании с другими объектами в производственном процессе;
  • подлежит обмену на другой объект имущества;
  • используется для погашения кредиторской задолженности;
  • распределен между собственниками предприятия.

Появляется противоречие, из-за того, что активы, которые сформированы из сглаживаемых расходов, не удовлетворяют данным условиям.

Учет сглаживаемых расходов в составе расходов будущих периодов порождает появление в балансе фиктивных активов и искажение его структуры. Это сказывается на достоверности бухгалтерской отчетности отрицательно.

Данный способ учета также противоречит требованию осмотрительности, при выполнении которого активы и доходы не должны быть завышены, а обязательства и расходы не должны быть занижены.

Из этого следует, что использование 97 счета для сглаживания крупных текущих расходов допустимо применять к расходам с определенным сроком погашения и являющихся неотъемлемой частью производственного процесса. Отражение таких расходов в текущем периоде в полном объеме может спровоцировать неверные выводы об ухудшении финансового состояния предприятия при сравнении его с результатами предыдущих периодов.

Замечание 3

Следует отметить, что наиболее приемлемым для выполнения принципа достоверности отчетности является формирование резервов под указанные расходы и их списание за счет резервов.

В налоговом учете отсутствуют расходы будущих периодов как объект учета. Расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли следующим образом:

  • в отчетном периоде, к которому они относятся;
  • в отчетном периоде, в котором они возникают, согласно условиям сделок;
  • в случае, когда предусмотрено получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и сдача товаров, работ, услуг не поэтапна, расходы самостоятельно распределяются налогоплательщиком, учитывая принцип равномерности признания доходов и расходов.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_rashodov_buduschih_periodov/

Расходы будущих периодов: что собой представляют и как отражаются в учете

Отражаем расходы будущих периодов верно

Нередко расходы будущих периодов (РБП) и их отражение в учете вызывает трудности у бухгалтеров. Это в большей степени связано со сложностями в определении видов издержек, которые могут быть отнесены к будущим периодам.

Для того чтобы определить затраты так или иначе, включаемые в состав РБП, следует выяснить, что именно представляет собой эта экономическая категория.

В соответствии с нормативно-правовой базой, в расходы будущих периодов следует включить такие виды издержек, стоимость которых компания вправе списывать на себестоимость не сразу по приобретении, а постепенно.

Несмотря на то, что на сегодняшний день у компаний и предпринимателей не возникает необходимости отражать в отчетности эти виды затрат, необходимость организации их учета никто не отменял. Определим, стоимость каких издержек в учете можно списывать постепенно.

Что включить в расходы будущих периодов?

Конкретный перечень затрат, списание которых может производиться постепенно, определяется в зависимости от области деятельности.

Положения по бухгалтерскому учету предлагают относить на расходы будущих периодов, издержки, связанные со сферой строительства. В качестве примера можно привести приобретение строительных материалов для выполнения строительно-монтажных работ. Затраты данного вида подлежат отнесению на себестоимость поэтапно.

Также нормативной документацией предполагается возможность включения в состав таких расходов приобретение лицензии на использование программного обеспечения.

Нередко в бухгалтерской практике на РБП относят проценты, выплаченные за пользование кредитными средствами.

Для отрасли сельского хозяйства в расходы будущих периодов включаются сооружение летних загонов, лагерей, устройство траншей и иных аналогичных объектов.

Тем не менее, далеко не всегда бухгалтер находит в законодательстве разъяснение конкретных ситуаций. Вследствие этого, нормы права разрешают компаниям и предпринимателям самостоятельно определять, насколько трата соответствует критерию отнесения на будущие периоды. Для этой цели следует проверить соответствие категории расходов определенным условиям:

  • Операция приобретения станет основанием для уменьшения экономических выгод организации;
  • Величина издержек может быть определена точно и подтверждена наличием первичных документов учета;
  • Вложения понесены на основании заключенного между контрагентами договора, в соответствии с нормами гражданского права.

Таким образом, у компании есть возможность на основании права и здравого смысла определить группу издержек, списание которых осуществляется на протяжении нескольких лет. Если условия отнесения на затраты в организации не соблюдены, понесенные издержки бухгалтер в общем порядке относит к дебиторскому долгу.

Не менее важной для специалистов является необходимость определения затрат, которые не могут быть отнесены к будущим периодам. В их число могут входить выданные авансы, перечисленные в счет предстоящих поставов товаров, работ или услуг.

Также в расходы будущих периодов не могут быть включены отпускные, даже при условии, что они выплачены за счет средств созданного резерва.

Как отразить в учете расходы будущих периодов?

План счетов содержит для отражения данной категории издержек специальный 97 счет с одноименным названием. Данный счет относится к категории активных. Соответственно, по дебету находит свое отражение увеличение суммы трат, а по кредиту – ее уменьшение.

Затраты, которые учтены компанией на 97 счете, впоследствии списываются на счета учета затрат, в зависимости от категории затрат (20, 23, 25, 26, 44 счета).

Типовые проводки по учету расходов БП

Операции, осуществляемые в отношении расходов будущих периодов, можно представить в виде последовательности действий:

  1. Требования гражданского права и правила делового оборота, на основании заключенного между контрагентами договора, регламентировали оплата товаров, материалов и иных ценностей: ДТ60 КТ50, 51;
  2. На основании соответствующей документации и при полном соблюдении условий отнесения в состав издержек (требования ПБУ 10/99), понесенные затраты бухгалтер отражает по дебету 97 счета: ДТ97 КТ60;
  3. После этого бухгалтер будет производить поэтапное отнесение на себестоимость доли трат, отраженных в расходах: ДТ20, 23, 25, 26, 44 КТ97.

Главные аспекты поэтапного списания на себестоимость понесенных затрат будут отличаться не столько исходя из их конкретного вида, сколько от условий, прописанных в договоре.

Контракт призван раскрыть базовые данные о характере услуги или ТМЦ, о сроке действия договора.

Если составленный договор не содержит исчерпывающих сведений, позволяющих бухгалтеру самостоятельно определить порядок и сроки списания издержек, организация может разработать и зафиксировать внутренней документацией методы.

Подводя итоги вышесказанному, в своей деятельности работник бухгалтерии обязан опираться на условия соответствия, принятые нормами права.

В случае возникновения вопросов аудиторская компания БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ готова предоставить консультационные услуги по вопросам организации бухгалтерского учета.

Источник: http://buhgalter-prof.ru/poleznye-stati/raskhody-budushchikh-periodov-chto-soboy-predstavlyayut-i-kak-otrazhayutsya-v-uchete-/

«Списание расходов будущих периодов» проводки: подробный разбор «Закрытия месяца» в 1С БУХ 3.0

Отражаем расходы будущих периодов верно

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте уважаемые читатели blog-buh. На очереди новая статья из рубрики, посвященной вопросам закрытия месяца, и Сегодня мы с Вами затронем тему списания расходов будущих периодов.

Напомню, что расходы будущих периодов – это единовременные затраты, которые должны быть включены в издержки организации в последующих отчетных периодах.

В этой статье мы рассмотрим некоторые теоретические особенности этого понятия, а также механизмы учета таких расходов в 1С БУХ.

Отдельно отмечу, что я рассмотрю не только настройки программы касательно регламентной операции закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов», но и для целей формирования бухгалтерского баланса. Ну и конечно, как обычно, всё рассмотрим в примерах и красочных скриншотах.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного о расходах будущих периодов

Для учета расходов будущих периодов (РБП) в плане счетов бухгалтерского учета есть счет 97 «Расходы будущих периодов». Он имеет субсчета, которые подразделяются в зависимости от вида расхода:

  • 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов»;
  • 97.02 «Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников»;
  • 97.02 «Прочие расходы будущих периодов».

В качестве аналитики эти субсчета используют элементы справочника 1С БУХ «Расходы будущих периодов». Но об этом чуть позже мы подробно поговорим в примерах.

Бывает ситуация, когда требуется выполнять равномерные списания страховых выплат (например по добровольному страхованию), но не считать такую выплату РБП. В этом случае следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а именно два субсчета:

  • 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
  • 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Использование этих субсчетов мы также рассмотрим в отдельном примере.

Учет расходов будущих периодов на счете 97

В первом примере мы рассмотрим ситуацию, при которой расходы в бухгалтерском учете признаются сразу, а в налоговом учете списываются в течение определенного периода с использованием счета 97. На практике такого примера учета РБП у меня не было. Подобные ситуации я видел на разных бухгалтерских ресурсах и привожу именно такой пример, чтобы наиболее наглядно представить настройки программного продукта 1С БУХ.

В примере организация получает лицензию на оказание транспортных услуг сроком на 5 лет, за которую заплачена госпошлина в размере 2 600 руб. Отразим принятие к учету расходов на оплату лицензии с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Для документа выберем вид операции «Услуги».

При заполнении документа самое главное правильно указать поле табличной части счет учета. По условиям нашего примера в качестве счета затрат выбираем счет 26 «Общехозяйственные расходы», поскольку в бухгалтерском учете затраты будут списываться сразу.

А вот в налоговом учете будем использовать расходы будущих периодов, поэтому и выберем в соответствующем поле счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Если же у Вас и в бухгалтерском, и в налоговом учете используются РБП, то вместо 26 естественно выбираем 97.

Как я ранее писал, 97 счета имеют в качестве аналитики элементы справочника «Расходы будущих периодов». Давайте создадим в этом справочнике элемент, который будет соответствовать нашему случаю. Два самых главных поля здесь это «Вид актива в балансе» и «Признание расходов».

Второе поле влияет на то, каким образом при закрытии месяца будет списываться остаток на счете 97. Есть вариант расчета «По месяцам», «По календарным дням» и «В особом порядке». Мы выберем «По календарным дням» — расчет осуществляется пропорционально количеству дней в месяце.

Поясню чуть позже.

Значения в поле «Вид актива в балансе» определяет то, в состав какой строки бухгалтерского баланса будет включен данный расход. Возможны следующие значения:

  • Дебиторская задолженность – отражается в разделе II«Оборотные активы» строка № 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • Запасы – в разделе II«Оборотные активы» строка № 1210 «Запасы»;
  • Прочие оборотные активы — в разделе II«Оборотные активы» строка № 1260 «Прочие оборотные активы»;
  • Прочие внеоборотные активы — в разделе I«Внеоборотные активы» строка № 1190 «Прочие внеоборотные активы»
  • Основные средства — в разделе I«Внеоборотные активы» строка № 1150 «Основные средства.

Если для какого-то элемента этого справочника вид актива заполнен не будет, то при формировании баланса он будет отнесен в строку № 1260 «Прочие оборотные активы». Конечно только в том случае, если по нему будет остаток на счете 97 по дебету.

Для нашего примера выберем в этом поле значение «Прочие оборотные активы».

Теперь проведем документ и посмотрим проводки.

Итак, мы имеем две проводки. В первой затраты списываются в расходы организации на 26 счет в бухгалтерском учете. Вторая проводка в налоговом учете формирует РБП на 97 счете. Также формируется временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

Теперь давайте выполним регламентированную операцию закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов» и посмотрим сформированные проводки.

Расходы со счета 97.21 списываются на 26 «Общехозяйственные расходы». Мы видим, что проводки сформированы только в налоговом учете, что верно в рамках нашего примера.

Также есть сумма, которая погашает временную разницу. Что касается самой суммы, то напомню, что мы выбрали в качестве параметра списания расходов будущих периодов «По календарным дням».

Сумма для списания в Июле вычисляется по формуле:

2 600 руб. / (365+366+365+365+365) * 15 = 2 600 руб. / 1 826 (календарных дней за 5 лет) *15 (с 17.07 по 31.07) = 21,36 руб.

Для Августа сумма будет больше поскольку мы рассчитывать будем для полного месяца:

2 600 руб. / (365+366+365+365+365) * 31 = 2 600 руб. / 1 826 (календарных дней за 5 лет) *31 (весь Август) = 44,14 руб.

Учет расходов будущих периодов на счете 76

В самом начале статья я упоминал о том, что справочник «Расходы будущих периодов» используется в качестве аналитики не только в 97 счетах, но и в некоторых субсчетах 76 счета. (76.01.2, 76.01.9). Приведу небольшой пример использования этого счета. Организация осуществляет добровольного страхование своих сотрудников. Отразим документом «Списание с расчетного счета» эту операцию.

Вид документа выберем «Прочее списание», а в качестве счета дебета 76.01.

2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью». Этот счет вторым субконто имеет элемент справочника «Расходы будущих периодов». Поэтому создадим нужный элемент и выберем его в соответствующем поле документа.

РБП будет на сумму 18 000 руб. и сроком на 1 год, а способ списания по месяцам.

При проведении сформируются следующие проводки:

При закрытии месяца в течение года вся эта сумма будет списываться в расходы организации.

Сумма списания будет рассчитываться по следующей формуле:

18 000 руб. / 12 месяцев = 1 500 руб.

Однако в связи с тем, что оплата была произведена 17 июля в середине месяца, то первый и последний месяц будет рассчитан пропорционально дням:

18 000 руб. / 12 * ( 15 / 31 ) = 725,81 руб.

На этом сегодня всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Источник: http://blog-buh.ru/1c/spisanie-rasxodov-budushhix-periodov-provodki-podrobnyj-razbor-zakrytiya-mesyaca-v-1s-bux/

Бюджетный учет: доходы и расходы будущих периодов — статья

Отражаем расходы будущих периодов верно

Наличие доходов и расходов будущих периодов значительно усложняет учет движения средств. Разберем причины, при которых возникают такие суммы, рассмотрим, как правильно выстроить бухгалтерский учет и учетную политику организации.

Речь идет о денежных средствах, которые учреждение по факту получило (начислило), но учитываться они будут в других, еще не наступивших периодах, например:

  • арендная плата, перечисленная за какой-то длительный период единым платежом;
  • доходы по соглашениям о субсидиях, в том числе целевых, которые будут предоставлены в следующем отчетном году;
  • средства, полученные из бюджета на определенные цели, но не истраченные в отчетный период;
  • предстоящие поступления по недостачам за прошлые периоды;
  • доходы от подписки на газеты / журналы / электронные СМИ;
  • доходы от абонентской платы, продажи годовых/квартальных/месячных абонементов;
  • предстоящий возврат обнаруженных недостач и пр.

Этот перечень может быть дополнен иными позициями согласно отраслевой специфике или иным потребностям учреждения. Главное — перечислить их в учетной политике с указанием критериев отнесения сумм к разряду доходов будущих периодов. Например, к ним можно причислить спонсорскую помощь и гранты при условии, что они будут работать как долгосрочный актив.

Как вести учет

В бухгалтерском учете доходы рассматриваемого типа фиксируются на счете 0 401 40 000 (п. 301 Инструкции № 157н от 01.12.2010). За основу берутся виды доходов, прописанные в плане ФХД, в разрезе договоров, контрактов и соглашений. Суммы отражаются на счетах аналитического учета:

  • 0 401 40 131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг»;
  • 0 401 40 172 «Доходы будущих периодов от операций с активами»;
  • 0 401 40 189 «Прочие доходы будущих периодов» и пр.

На товары/работы/услуги, облагаемые НДС, учреждение обязано начислить сумму налога в момент зачисления средств от их реализации. В расчете следует использовать алгоритм расчета авансов (ставки 10/110 или 18/118). В дальнейшем начисленные суммы НДС можно принять к вычету.

Когда наконец наступает период, к которому относятся учтенные ранее доходы, их сумму переводят на текущие доходы учреждения. Оформить это можно такой операцией:

операцииДебетКредит
Зачислены в доход текущего отчетного периода доходы будущих периодов0 401 40 1XX0 401 10 1XX

Расходы будущих периодов: что к ним относится

Расходы также могут быть начислены учреждением в одном отчетном периоде, но относиться к будущим временным отрезкам. К таким суммам можно отнести: 

  • затраты на страхование имущества учреждения, гражданской ответственности работников;
  • отпускные выплаты;
  • приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами на протяжении нескольких отчетных периодов;
  • подготовительные работы к дальнейшему производству;
  • оплата ремонта ОС, который ведется неравномерно;
  • расходы, направленные на освоение передовых технологий, установку нового оборудования;
  • расходы на рекламу и пр.

Учреждение при необходимости имеет право закрепить в учетной политике другие виды расходов, например стоимость лицензирования нового вида деятельности. Важно не перепутать расходы будущих периодов с резервами на будущие расходы — для них используются разные схемы учета (п. 302 Инструкции № 157н).

Обратите внимание: доходы будущих периодов — это пассив, они уменьшают финансовый результат, а затраты предстоящих периодов — актив, они его увеличивают.

На конкретных примерах

Пример 1. Научными сотрудниками Института тяжелых металлов была разработана «Электронная энциклопедия изотопов».

В декабре текущего года неисключительные права на данный программный продукт были предоставлены другой организации на один год. Стоимость составила 36 000 рублей (НДС не облагается).

Институт получил указанную в договоре сумму полностью и отнес ее к коммерческой, приносящей доход деятельности.

Операции, связанные с предоставлением неисключительных прав, в том числе с учетом доходов будущих периодов, будут отражены записями:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Отражена сумма дохода за предоставление неисключительных прав2 205 30 5602 401 40 13136 000
Зачислены на лицевой счет учреждения денежные средства как оплата неисключительных прав2 201 11 5102 205 30 66036 000
Списана месячная часть доходов будущих периодов за предоставление неисключительных прав (запись делается в конце декабря текущего года)2 401 40 1312 401 10 1313 000 (24 000 руб. / 12 мес.)

В результате всех операций на 1 января года, следующего за отчетным, на счете 0 401 40 000 возникает кредитовое сальдо, отражаемое в строке 620 (624) баланса в сумме: 36 000 — 3 000 = 33 000 руб.

Пример 2.

Муниципальное бюджетное учреждение «Воткинский колледж» 22 ноября 2017 года внесло оплату в размере 6 000 рублей в счет оплаты договора ОСАГО на автомобиль, находящийся в собственности учреждения.

Деньги были взяты из средств от коммерческой деятельности. Срок действия страховки с 01.12.2017 по 30.11.2018. В бухгалтерском учете учреждения были сделаны следующие записи:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Перечислены денежные средства страховой компании2 206 26 5602 201 11 610ЗБ 186 000
Приняты к учету расходы по страховке2 401 50 2262 302 26 7306 000
Списана предварительная оплата2 302 26 8302 206 26 6606 000
Отражено ежемесячное отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат2 401 20 2262 401 50 226500(6 000 руб. / 12 мес.)

И в заключение

Учреждение обязано проводить инвентаризацию денежных средств, в том числе доходов и расходов будущих периодов. Чаще всего ее проводят раз в год — перед составлением годовой отчетности.

Проверка проводится инвентаризационной комиссией в штатном порядке: с изучением первичных документов, проверкой их на соответствие реальным затратам, фиксацией результатов.

По итогам инвентаризации комиссия заполняет Акт о результатах инвентаризации (форма 0504835), где отмечает общую сумму расходов за отчетный период, расхождения между планом и фактом. Документ составляется в двух экземплярах, один остается у комиссии, второй передается в бухгалтерию.

Своевременная инвентаризация доходов и расходов будущих периодов позволит бухгалтеру разграничить эти виды расчетов с авансами, резервами на будущие расходы и иными суммами.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1607

Отражение расходов будущих периодов в «1С:Управление торговлей 8»

Отражаем расходы будущих периодов верно

Программа «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.3) позволяет отражать расходы будущих периодов (РБП). В нашем материале: о расходах будущих периодов рассказывается об этом виде расходов и о том, как создать статьи расходов для регистрации РБП и для дальнейшего ежемесячного списания.

Рассмотрим непосредственную регистрацию расходов в 1С и их распределение.

Задача:

Наше предприятие запускает рекламную компанию на радио, общей стоимостью 120000 рублей и продолжительностью 6 месяцев. Поставщик выписал акты в текущем месяце. Необходимо зарегистрировать эти расходы как расходы будущих периодов и списывать их равномерно каждый месяц в течение предстоящих 6 месяцев. Статьи расходов для фиксации РБП и для ежемесячного списания расходов уже занесены в 1С.

Регистрация расходов в качестве РБП

Отразим расходы на рекламу с помощью типового документа «Поступление услуг и прочих активов». Перейдем по ссылке:

Финансовый результат и контроллинг / Доходы и расходы, финансовый результат / Поступления услуг и прочих активов

Открывшийся журнал – это журнал документов закупок, настроенный на отображение только одной хозяйственной операции. Создадим новый документ.

В созданном документе на вкладке «Основное» укажем организацию и партнера.

На вкладке «Расходы и прочие активы» добавим строку и внесем реквизиты расходов на рекламу – содержание, сумму, ставку НДС, а также подразделение.

При отражении расходов графа «Подразделение» обязательна для заполнения.

В графе «Статья расходов/активов» выберем статью, имеющую вариант распределения «На расходы будущих периодов», в нашем примере это статья «Реклама (РБП)».

Выбор значений в графе «Аналитика» зависит от настройки статьи расходов. В примере статья «Реклама (РБП)» имеет вид аналитики «Прочие расходы». Создадим новый элемент прочих расходов, для нашего примера назовем его «Реклама на радио ФМ», запишем и выберем в документ.

Справочник «Прочие расходы» служит для ведения списка произвольных расходов, которые не относятся к реализации товаров и услуг. Для каждой статьи расходов, имеющей вид аналитики «Прочие расходы», ведется свой список расходов.

Проведем и закроем документ. Расходы зафиксированы, но еще не распределены для ежемесячного списания.

Распределение расходов будущих периодов

Распределение расходов будущих периодов на предстоящие месяцы выполняется через специальное рабочее место. Откроем его.

Финансовый результат и контроллинг / Доходы и расходы, финансовый результат / Распределение РБП

На вкладке «К распределению» отображаются зарегистрированные, но нераспределенные РБП: статья, аналитика, сумма к распределению в валюте управленческого учета (в примере – доллары США).

Выделим нужную строку и нажмем «Распределить расходы».

Создан документ «Распределение расходов будущих периодов». Сумма расходов, статья РБП и аналитика, а также организация и подразделение заполнены автоматически на основании документы регистрации расходов. Обратите внимание, что сумма снова указана в валюте управленческого учета.

Необходимо заполнить период распределения расходов. В нашем примере расходы распределяются на 6 месяцев, включая текущий. Нажмем «Количество месяцев», укажем дату, начиная с которой будут распределяться расходы (в примере – начало текущего месяца), и количество месяцев.

Дата начала распределения РБП может быть любой, как раньше, так и позже текущей даты.

Перейдем на вкладку «Распределение по месяцам». Нажмем «Заполнить – Распределение по месяцам». Табличная часть заполнилась строками с суммами расходовк списанию на каждый месяц.

По умолчанию суммы распределены равномерно. Если необходимо списывать РБП неравномерно (например, в одном из месяцев будет выпущено больше рекламных роликов), возможно ручное изменение сумм.

В документе «Распределение РБП» возможно автоматическое распределение расходов не только по месяцам, но и по календарным дням (кнопка «Заполнить – Распределение по календарным дням»).

Статья расходов, по которой расходы будут списываться, указана автоматически согласно настройкам статьи расходов будущих периодов. В примере – статья «Реклама (списание расходов)».

Проведем и закроем документ. Расходы распределены на будущие периоды.

Закрытие месяца

Непосредственное погашение расходов будущих периодов и их отражение в финансовом результате происходит ежемесячно при выполнении регламентной процедуры закрытия месяца.

Выполним закрытие текущего месяца.

Финансовый результат и контроллинг / Закрытие месяца / Закрытие месяца

Теперь сумма РБП, назначенная для списания в текущем месяце, списана по указанной статье расхода и аналитике. В дальнейшем аналогичное списание будет выполняться при закрытии каждого месяца, на который были распределены РБП.

Отображение РБП в отчетах

Откроем список отчетов по финансовым результатам.

Финансовый результат и контроллинг / Отчеты по финансовому результату

В подразделе «Доходы и расходы, финансовый результат» сформируем отчет «Финансовые результаты» за текущий месяц. В нем отражено списание расходов на рекламу, согласно заданному распределению РБП.

Сформируем отчет «Доходы и расходы». В нем также выведены списанные РБП, в том числе аналитика (в примере – прочие расходы «Реклама на радио ФМ»).

Читайте наши материалы о других видах расходов: о транспортно-заготовительных расходах, о расходах текущего периода, передача спецодежды в эксплуатацию.

Источник: https://1C.style/articles/otrazhenie-rashodov-buduschih-periodov-v-1supravlenie-torgovley-8/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.