+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Осторожно: изъятие документов

Содержание

Изъятие документов в организации: как и кем оно может проводиться

Осторожно: изъятие документов

Практически любой предприниматель, осуществляющий свою деятельность длительное время на территории России, сталкивался или обязательно столкнётся в будущем с изъятием документов организации контролирующими и правоохранительными органами.

Ошибки, допущенные при производстве изъятия документов налоговыми органами, органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность, а также органами дознания и следствия чреваты не только ощутимыми финансовыми потерями, но также утратой деловой репутации и даже привлечением к уголовной ответственности.

Между тем порядок изъятия документов строго регламентирован действующим законодательством, и мы отметим основные положения, которые должен знать каждый предприниматель.

До возбуждения уголовного дела основными видами изъятия документов являются:

  • изъятие документов налоговыми органами;
  • изъятие документов органами, наделёнными правом осуществления оперативно-розыскной деятельности (органы МВД, ФСБ и др.).

Порядок изъятия документов налоговыми органами регламентирован Налоговым кодексом РФ. Изъятие может производиться исключительно в рамках выездной налоговой проверки. Изъятие документов в ночное время исключается.

Изъятие документов производится на основании Постановления о производстве выемки. По общему правилу, закрепленному в ст.

94 НК РФ, оригиналы документов не изымаются; изъятие подлинников допускается исключительно в случаях, когда имеются основания полагать, что документы будут утрачены, скрыты или уничтожены.

При этом в случае изъятия подлинников с них изготавливаются копии, которые после заверения передаются лицу, у которого было произведено изъятие, не позднее пяти рабочих дней с момента изъятия. В ходе производства выемки составляется протокол выемки, копия которого вручается по завершении лицу, у которого произведена выемка.

Порядок изъятия документов органами, наделёнными правом осуществления оперативно-розыскной деятельности регламентирован прежде всего ст. 15 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности», законами, посвящёнными деятельности отдельных правоохранительных органов (например, Закон «О полиции» и др.), а также внутренними приказами и инструкциями министерств и федеральных служб.

Так, порядок изъятия документов органами внутренних дел описан в «Инструкции о порядке проведения сотрудниками органов внутренних дел РФ гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств», утверждённой приказом МВД РФ N 199 от 01.04.2014 года с последующими изменениями и дополнениями.

Основанием для проведения изъятия документов органами полиции является Распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.

Распоряжение подписывается одним из руководителей центрального или территориального подразделения органов внутренних дел при наличии сведений о совершении действий, влекущих уголовную ответственности, если оснований для возбуждения уголовного дела не имеется.

В отличие от выемки налоговыми органами изъятие документов сотрудниками полиции в рамках обследования может в исключительных случаях проводится в ночное время. Документы изымаются как в подлинниках, так и в копиях; при изъятии документов в подлинниках копии передаются лицу, у которого произведено изъятие.

При необходимости в изъятии могут принимать участие силы специального назначения МВД РФ, поэтому адвокат при доследственной проверке — это лицо, чьей помощью пренебрегать не следует.

В ходе изъятия документов ведётся протокол обследования, копия или второй экземпляр которого вручается лицу, у которого произведено изъятие.

Изъятие документов в ходе расследования по возбужденному уголовному делу

Изъятие документов в ходе расследования уголовного дела осуществляется при производстве следственных действий, а именно: обыска, выемки, осмотра места происшествия. Порядок производства следственных действий и изъятия в ходе них предметов и документов указан в соответствующих статьях УПК РФ.

В завершение, несколько советов на случай проведения изъятия документов в Вашей организации:

  1. Не следует держать документы организации по месту нахождения самой организации. Наиболее защищённый в этом смысле вариант, который не запрещён законом: передача документов на хранение специализированным организациям на основании заключённого договора, хранение информации на удаленных серверах.

  2. Если к Вам пришли сотрудники контролирующих или правоохранительных органов, проверьте и запишите данные их удостоверений, внимательно ознакомьтесь с документом, на основании которого производится изъятие (Распоряжение о проведении обследования, Постановление о производстве выемки, Постановление о производстве обыска и др.).

  3. Свяжитесь с адвокатом и попросите его срочно прибыть для участия в изъятии документов. Участие адвоката в предварительном следствии, и, в частности, при проведении изъятия, значительно повысит ваши шансы на удачный исход дела.

  4. Внимательно следите за процедурой изъятия, требуйте, чтобы все участники изъятия, все изъятые предметы и документы, все действия в ходе изъятия были отражены в протоколе.

  5. При подписании протокола укажите в нем те ошибки или нарушения, которые, на Ваш взгляд, были допущены в ходе изъятия документов.

  6. Если обеспечить участие адвоката в ходе изъятия документов не получилось, свяжитесь и проконсультируйтесь с ним по окончании изъятия документов: не забывайте, изъятие документов производится для документирования допущенного правонарушения, поэтому зачастую за ним может последовать возбуждение уголовного дела.

Во всех случаях, когда к Вам, в Вашу организацию пришли сотрудники налоговых органов, органов ГУЭБиПК и иных подразделений МВД РФ, органов ФСБ РФ, Следственного комитета РФ для изъятия документов и предметов, обследования помещения, производства следственных действий, Вы можете рассчитывать на помощь наших специалистов. Звоните, и адвокат оперативно подъедет к Вам для оказания правовой помощи в любое время суток семь дней в неделю.

Источник: https://www.advo24.ru/publication/izyatie-dokumentov.html

Выемка документов в рамках уголовного дела: основания и порядок

Осторожно: изъятие документов

При расследовании преступлений применяется множество самых разнообразных следственных действий, каждое из которых четко регламентируется законом.

Выемка документов не является исключением, но есть множество нюансов и мелочей, зная которые можно в полном объеме понимать сущность явления.

В статье 183 Уголовно-процессуального кодекса обозначено, каковы основания и порядок производства такого следственного действия.

Общая характеристика выемки

Выемка документов – это действия следователя или дознавателя, которые заключаются в изъятии из помещений, территорий или местности документов, которые имеют значение для уголовного дела. Особенность заключается в том, что предварительный поиск не требуется, должностные лица уже знают, где находятся документы, и просто изымают их.

Разрешение на производство этого следственного действия дается вышестоящим должностным лицом или уполномоченным органом, только с ним можно приступить к процессу выемки.

Изъятие может проводиться как в добровольном порядке, так и с применением принуждения, об этом делается пометка в протоколе, но на факт изъятия это обстоятельство влияния не оказывает.

Основная задача действия заключается в изъятии у конкретного лица в точном месте документа, который необходим следствию. Обращаем внимание, что в Уголовно-процессуальном кодексе выемка документов не обозначена отдельной статьей, есть общие положения о выемке, в которых также говорится о предметах, не только о документах.

Условия выемки

В статье 183 указываются условия, при которых должна производиться выемка по общему правилу. Есть те, что не подчеркивают суть выемки как следственного действия, а есть другие – они отличают ее от иных следственных действий. Общие условия выемки:

  1. Действие должно быть необходимым, то есть документ должен быть важен и достать его иным путем невозможно.
  2. Изымать можно только те документы, которые имеют отношение к конкретному уголовному делу. В постановлении на проведение следственного действия необходимо мотивированно объяснить, зачем оно нужно, ссылаясь на обстоятельства уголовного дела.

Условия, отличающие выемку от иных действий

Данные условия, в отличие от предыдущих, являются также и основаниями выемки документов. Зачастую данное действие путается с обыском, в котором тоже изымаются документы и предметы. Отличие кроется в следующих положениях:

  1. Место, в котором находится объект, должно быть четко известно. Суть действия сводится к тому, что должностные лица прибывают в конкретное помещение, знают, где лежат документы, изымают их и покидают территорию.
  2. Следствию должно быть известно лицо, у которого содержатся документы, необходимые для изъятия. Данное условие схоже с предыдущим.

Как говорилось ранее, выемке предшествует составление постановления следователя. В нем объясняется, какие конкретно документы нужно изъять, почему они так важны для дела, для какого дела конкретно они важны, у кого будет производиться выемка. Наличие такого документа – общее правило, из которого есть исключения.

Если речь идет о прибытии в жилище, необходимо разрешение суда. То есть если следователь отправляется в жилое помещение, в котором живут люди, ему нужно взять разрешение суда. Именно его следователь показывает жильцам.

Закон разрешает проводить выемку в ломбарде только с разрешения суда, но это больше касается предметов, поэтому не будем уделять большое внимание этому положению.

Документы, содержащие тайну

Выемка документов в рамках уголовного дела может затрагивать государственную или какую-либо другую тайну, которая охраняется в особом порядке. Сюда же относятся документы, в которых есть сведения о вкладах, счетах граждан, отчетности кредитных организаций и банков. Выемка документов, передаваемых через почту или телеграф, также производится в особом порядке.

  • В первую очередь следователь составляет ходатайство, в котором указывает основания проведения выемки, важность и необходимость документов, которые будут изъяты в процессе. Необходимо ссылаться на нормы закона, а также на фактические обстоятельства дела, по которому идет расследование.
  • Подача ходатайства в суд и рассмотрение. На этом этапе суд оценивает необходимость проведения выемки, особенно, если речь идет о тайне. По результатам рассмотрения выносится решение.
  • Суд выносит решение и в том случае, если дано разрешение на производство выемки, следователь с ним отправляется на место.

Элементы выемки

Существует несколько элементов, которые должен совершить следователь или дознаватель при реализации следственного действия. Если один из элементов будет нарушен или отсутствует вовсе, доказательства, полученные в процессе, можно признать недопустимыми, и в суде эта линия обвинения разрушится.

  1. Прибытие в место или к лицу, у которого находится документ. Изъятие всех необходимых документов. Нельзя брать что-то, что не указано в разрешении на проведение выемки, все производится строго по порядку.
  2. После того как документ изъят, необходимо показать его понятым. При необходимости они могут пролистать бумаги, если их много. Выемка документов производится зачастую при участии и других лиц, например, того, у кого изымают. Дознаватель или следователь должны всем участникам показать документы.
  3. Составление протокола, в котором обозначаются все детали и описываются изъятые документы, обозначается, добровольно или принудительно производилось действие. Также фиксируются данные лица, у которого изъяты бумаги, описывается упаковка и факт изъятия.
  4. После того как объект упакован правильно и опечатан, необходимо поставить свои подписи дознавателю или следователю рядом с печатью. Ставятся и подписи лица, у которого произведена выемка, а также понятых. Заполняется протокол выемки, в котором опять же ставятся подписи всех участников.

Протокол

Как мы отметили, по результатам проведения выемки документов и предметов составляется протокол. В зависимости от сути и деталей следственного действия уточняется название документа. Например, если речь идет конкретно о документах, в шапке пишется “протокол производства выемки документов”.

Далее ставится место и дата составления документа, звание и должность следователя, также фамилия и инициалы. После чего указываются данные понятых и иных участников процесса.

Делается ссылка на постановление, которое разрешило проводить выемку, не забываем и про норму закона, который разрешает проведение следственного действия. После чего следователь подробно описывает, что, в каком порядке и как было изъято.

Необходимо описать документы и отметить, что все они упакованы и опечатаны. После чего все участники ставят свои подписи. Протокол выемки документов считается готовым, его можно впоследствии вшивать в материалы дела.

Не только следователи и дознаватели имеют право на проведение следственных действий, сотрудники налоговых органов вправе изымать документы. Не будем подробно описывать разновидности налоговой проверки. Нас интересует исключительно выездная, ведь в рамках нее возможна выемка документов.

В процессе выездной проверки сотрудники налогового органа выезжают на место нахождения налогоплательщика. Решение о проведении такой проверки составляет руководитель налогового органа, подписывает постановление. Именно оно является основанием проведения проверки.

Если речь идет о выемке, нужно составлять отдельное постановление о производстве выемки, которое также подписывается руководителем. В налоговой проверке выемка документов – явление довольно частое, но действия эти совершенно разные, поэтому разрешение требуется отдельное.

В противном случае последует признание доказательств недопустимыми, а значит, обвинение будет сведено к нулю.

Основания выемки документов налоговыми органами

В системе налоговых органов действует Письмо ФНС, которое вышло еще 17 июля 2013 года № АС-4-2/12837. В нем установлены четкие случаи, когда может проводиться выемка документов налоговыми органами.

  1. Если у сотрудников есть основания полагать, что налогоплательщик скрывает, уничтожает, заменяет или исправляет подлинные документы, выдавая на проверку фальшивые акты и отчеты. Из-за этого не может проводиться полноценная выездная проверка, а значит, сотрудники могут провести выемку, чтобы с помощью экспертов определить, подделка это или нет, на основании чего действовать дальше.
  2. Если проверяемая организация отказывается предоставить документы, которые запрашивают сотрудники налоговой службы. То есть добровольная передача документов не состоится, значит, необходимо провести выемку в принудительном порядке.
  3. Если проверяющим нужно получить документы для проведения экспертизы, приобщения к материалам уголовного дела.

Все эти основания перечислены в Письме и являются законными основаниями выемки документов налоговой службой.

Составляется ли в таком случае протокол?

Несмотря на то что компетенция налоговых органов совершенно отличается от органов внутренних дел, по результатам проведения выемки необходимо составить протокол. В процессе нужно задействовать также понятых, составить протокол по тем же положениям, что были описаны выше. Документ нужно подписать всем участникам налоговой проверки и выемки.

В том случае, если изымаются документы, с них делаются копии, которые передаются проверяемой организации. Если невозможно изготовить и передать копии, то налоговый орган берет на себя обязательство вернуть все документы через 5 рабочих дней с момента выемки.

Выемка с электронных носителей

Время идет, и современные технологии не остаются в стороне, многая информация хранится не в бумажном варианте, а в электронном. Законодатель предусмотрел это обстоятельство. В статье 183 Уголовно-процессуального кодекса указано, что в таком случае нужно обязательно привлечь специалиста.

Если владелец информации подает ходатайство, нужно сделать копии всех документов, подлежащих изъятию под контролем специалиста. Копирование производится на дополнительный электронный носитель, который предоставляется владельцем информации.

Закон запрещает проведение копирования, если оно может создать препятствия расследованию или уничтожению, повреждению информации. Если проведено копирование, об этом делается пометка в протоколе, который составляется следователем.

Порядок, основания и условия производства выемки документов в электронном варианте остаются неизменными и не отличаются от общего порядка.

Заключение

Такое следственное действие, как выемка документов, является важным и становится все более популярным с течением времени, когда уровень экономических преступлений постоянно повышается.

Законодателю необходимо более подробно и детально регламентировать порядок выемки электронных документов. Мы помогли вам разобраться в основаниях, условиях, порядке и особенностях производства выемки как сотрудниками органов внутренних дел, так и налоговых органов.

Несмотря на различную сферу работы, и те и другие уполномочены совершать выемку.

Источник: http://fb.ru/article/411222/vyiemka-dokumentov-v-ramkah-ugolovnogo-dela-osnovaniya-i-poryadok

Осторожно: изъятие документов – Сейчас.ру

Осторожно: изъятие документов

Налоговый кодекс разрешаетинспекторамизымать у фирмы подлинникидокументов. Но если налоговики нарушатпроцедурувыемки, то вы сможете не тольковернуть изъятое, но и избежатьштрафов.

Изъять оригиналы налоговики могут тольководном случае: если у них есть «достаточныеоснования полагать, чтоподлинникидокументов будут уничтожены,сокрыты, исправлены или заменены…» (п. 8 ст.94НК РФ).

Понятие достаточных оснований –оценочное.В каждом конкретном случае этотвопрос решает руководитель инспекции (егозаместитель).

Если вы считаете, чтооснований дляизъятия подлинников нет,обращайтесь в суд. Доказывать обратноепридется налоговикам.

    Пример 1.В ходе выезднойпроверки ООО «Транскоравиа»налоговикиизъяли подлинники бухгалтерскихдокументов. Фирма обжаловаладействияинспекторов в суд.Доказать, что фирмасобиралась документыуничтожить, скрыть,заменить или исправить, налоговики несмогли, поэтомусуд обязал их вернутьизъятое (постановление Федеральногоарбитражного судаВолго-Вятского округа от 4июля 2002 г. № А79-223/02-СК1-282).Изъявподлинники, инспекторы обязаныоставить вамзаверенные копии. Если нет возможностисделать копии на месте,налоговики должныизготовить их и передать вам в течение пятидней (п. 8 ст.94 НК РФ).

    Когда налоговикивправе изъятькопии документов

    Налоговики вправе изъять копиидокументов,если фирма не исполнилаписьменное требование об их представлении.Его формаприведена в инструкции МНС Россииот 10 апреля 2000 г. № 60. Имейте в виду:еслиинспекторы не запросили у вас документыписьменно, изъять их в дальнейшемони невправе.Копии для инспекции нужнозаверять печатьюи подписью руководителяфирмы. Срок представления по письменномутребованию– пять дней. Так сказано в статье93 Налогового кодекса.Причем внекоторых случаях этот срокдолжен бытьпродлен.Пример 2.Налоговаяинспекция потребовала у ЗАО«Балтийскийбанк» подготовить в пятидневный срок копииболее чем 46 000 документов.За то, что банк ихне представил, налоговая инспекцияпопыталась его оштрафовать.Однако судотказал налоговикам. По мнению суда,подготовка копий документовв таком объеме«требует значительных усилий по ихизготовлению, что невозможносделать впятидневный срок». Таким образом, банк невиновен в правонарушении.Следовательно,привлечь его к ответственности нельзя(постановление Федеральногоарбитражногосуда Северо-Западного округа от 29 октября2002 г. № А56-6328/02).Если вы непредставите документы в срок, инспекторывправе не только их изъять,но и оштрафоватьфирму на 50 рублей за каждыйнепредставленный документ (ст.126 НК РФ).В некоторых случаях в требовании опредставлениидокументов налоговики неуказывают, какие конкретно бумаги им нужны.Зачастуютам содержится расплывчатыйперечень таких документов. Например,налоговикимогут потребовать первичныедокументы (без указания их названий,номеров идат), регистры бухгалтерскогоучета за тот или иной период (также безуказанияих названия) и т. п. Если в такойситуации вы документы не представите,оштрафоватьвас не смогут.Пример3.Налоговики потребовали скоммерческойфирмы «Ижора» представить«первичные учетные документы, договора ирегистрыбухгалтерского учета за период с 23ноября 1999 года по 1 октября 2000 года».Фирма ихне представила, и налоговики попытались ееоштрафовать. Суд призналих действиянезаконными. В требовании о представлениидокументов не былиуказаны их точныереквизиты и количество  (постановлениеФедеральногоарбитражного судаСеверо-Западного округа от 6 августа 2001 г. №А56-5917/01).Изъятие копий илиподлинников документовназывается выемкой.Ей посвящена статья 94 Налоговогокодекса.  

    С чего начинаетсявыемка

    Перед началом выемкиинспектор обязанпредъявить вампостановление о ее производстве. В немдолжны быть указаны причинывыемки иперечислены подлежащие изъятиюдокументы.Обратите внимание:постановление должнобыть утвержденоруководителем налоговой инспекции или егозаместителем. Иначеоно недействительно. Затем инспектор разъясняет всемприсутствующимих права и обязанности ипредлагает выдать документы добровольно.Если вы соглашаетесь,то составляется актдобровольной передачи документов.Вотпример этого акта:

    Акт
    добровольнойпередачидокументов
    г.Серпухов                                                                                                           19мая 2003 г.
    Я, ВасильевВасилийВасильевич, генеральный директорООО «Пассив», в добровольномпорядкепередал документы для проведениявыездной налоговой проверкистаршемугосударственному налоговомуинспектору ИМНС России по г.Серпухову,советнику налоговой службы IIранга ПетровойП.П. согласно прилагаемойописи на 3 (трех) листах.
    По завершении проверкипрошу вернуть мнедокументы в полном объеме и передаваемомвиде.
    Приложение:
    опись на 3(трех)листах.
    Передал:
    Генеральный директорООО «Пассив»          Васильев                                /ВасильевВ.В./
    Принял:
    старший государственныйналоговыйинспектор,
    советникналоговойслужбы II ранга               Петрова                                     /ПетроваП.П./

    Как проходитпринудительноеизъятие

    Если выотказались передать документыдобровольно,налоговый инспектор приступает к ихпринудительному изъятию. Приэтом он можетвскрывать любые помещения или другие места,где могут находитьсядокументы. Все изъятоеинспектор предъявляет понятым и всемприсутствующим.Участники выемки имеютправо делатьзамечания, которые инспекторобязан занести в протокол. Изъятыедокументы номеруютсяи скрепляютсяподписью руководителя фирмы или печатью.Руководитель может отказатьсяпоставитьсвою подпись или печать (в протоколе об этомделается специальнаяотметка). Но надальнейшее развитие событий это никак неповлияет.

    Протокол (акт) выемки

    Закончив выемку, налоговыйинспекторсоставляет протокол или акт (вНалоговом кодексе этот документ называетсяипротоколом (ст. 94), и актом (ст. 89)). В неминспектор описывает все действия,которыепроводил во время выемки, и перечисляетизъятые документы.Протоколподписывают инспектор и всеучастникивыемки. Копию протокола налоговики обязанывручить руководителю фирмыпод расписку.Пример протокола (акта) выемки приведеннастр. 66.

    Что при выемке запрещено

    Запрещено проводить выемку в ночноевремя– с 22.00 до 6.00 (п. 21 ст. 5 УПК РФ) и безпонятых.Понятые вызываются вколичестве не менеедвух человек. Они должныбыть незаинтересованы в исходе дела,поэтому налоговикипонятыми быть немогут.Инспекторы не вправе проводитьвыемкув ходе камеральной или встречнойпроверки. А также вообще вне рамокналоговогоконтроля.Принудительноеизъятие возможно тольков процессе выезднойналоговой проверки.Налоговики не могутизъять документы,которые не имеютотношения к предмету выездной проверки,указанному в решениио еепроведении.Пример 4.ПроверяяООО «Практика аудит», налоговикиизъялидокументы, часть которых принадлежалаобщественной организации«Волгоградскаяпалата аудиторов». Обществообратилось в суд, чтобы признать действияинспекторовнезаконными. Судьи искудовлетворили (постановление Федеральногоарбитражногосуда Поволжского округа от11 апреля 2002 г. № А12-13738/2000-С25).Еслиинспекторы нарушат процедуру выемки,то суд не примет доказательства,полученныев результате изъятия. А значит,вы сможете избежать штрафов.

    Протокол(или акт)выемки
    г.Серпухов                                                                                                   19мая 2003 г.
    Начатов 11 ч 20 мин.
    Оконченов 16 ч 30 мин.
    Старшийгосударственный налоговыйинспектор ИМНС по г. Серпухову,советникналоговой службы II ранга ПетроваП.П., руководствуясьстатьями 31, 89 и 94Налогового кодекса РФ, на основаниипостановленияо производстве выемки от 19мая 2003 г. № 5 произвела выемку документовподоговору между ООО «Пассив» и ЗАО«Актив».
    Привыемкеприсутствовали:
    1. Генеральныйдиректор ООО «Пассив»Васильев В.В. и понятые.
    2. СмирновЛ.Н., проживающий по адресу: г.Серпухов, ул. Ленина, д. 7, кв. 9.
    3. ВеселоваИ.С., проживающая поадресу: г. Серпухов, ул. Ленина, д. 9, кв.4.
    Всемуказанным лицам всоответствии со статьей 89 Налоговогокодекса разъясненоих право присутствоватьпри всех действиях государственногоналоговогоинспектора, производящеговыемку, и делать замечания, которыедолжныбыть занесены в протокол. Понятым всоответствии со статьей 98Налоговогокодекса разъяснена ихобязанность удостоверить факт, содержаниеирезультаты выемки.
    Передпроизводством выемки генеральномудиректору ООО «Пассив» ВасильевуВ.В. былопредъявлено постановление о производствевыемки от 19мая 2003 г. № 5 и предложено выдатьдокументы по договору междуООО «Пассив» иЗАО «Актив».
    Генеральныйдиректор ООО «Пассив» ВасильевВ.В. добровольно выдал:
    1. Договормежду ООО «Пассив» и ЗАО«Актив» от 12 июля 2002 г. № 28/02.
    2. Актывыполненных работ подоговору от 12 июля 2002 г. № 28/02.
    3. Счета-фактурына выполнениеработ по договору от 12 июля 2002 г. №28/02.
    4. Документы,подтверждающие оплату подоговору от 12 июля 2002 г. № 28/02.
    5. Счетана оплату по договору от 12июля 2002 г. № 28/02.
    Описьизъятых документов на 3 (трех) листахприлагается.
    Приосмотреуказанных документов видимых следовподчисток и исправленийнеобнаружено.
    Изъятыедокументы предъявлены понятым иупакованы в пакет.
    Пакетопечатан  печатью ИМНС по г.Серпухову.
    Копиисизъятых документов подготовлены, завереныстаршим государственнымналоговыминспектором Петровой П.П. и переданыгенеральному директоруООО «Пассив»Васильеву В.В.
    Протоколпрочитан вслух старшимгосударственным налоговым инспекторомПетровойП.П. всем присутствовавшим привыемке.
    Замечанийизаявлений не поступило.
    Приложение:
    описьдокументов на 3 (трех)листах.
    Старшийгосударственный
    налоговыйинспектор ИМНС по г.Серпухову,
    советникналоговой службы II ранга              Петрова                                       /ПетроваП.П./
    Понятые:         Смирнов         /СмирновЛ.Н./
                         Веселова         /ВеселоваИ.С./
    Генеральныйдиректор ООО«Пассив»Васильев                                          /ВасильевВ.В./
    Копиюпротокола получил
    19 мая2003 г.
    Генеральныйдиректор ООО «Пассив»Васильев                                  /ВасильевВ.В./

    Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/45358

Изъятие документов

Осторожно: изъятие документов

Одним из самых эффективных методов сбора доказательств нарушений является выемка документов и предметов. Но налоговики используют его не слишком охотно, поскольку при всей его эффективности он требует больших трудозатрат. А при малейшей оплошности весь труд ревизоров может пойти насмарку.

Выездная проверка

Что может быть для бухгалтера хуже, чем выездная налоговая проверка? Только выездная налоговая проверка с выемкой документов и предметов. Ведь обычно подобные мероприятия налоговые инспекторы устраивают не в одиночку, им помогает полиция. А результатом бывают многомиллионные доначисления или, что еще хуже, уголовное дело.

Вместе с тем, данный способ сбора доказательств налоговых правонарушений до недавнего времени не пользовался большой популярностью. Это объясняется тем, что процедура выемки достаточно трудоемкая. Она требует от инспектора не только правильного проведения и оформления, но и значительных моральных сил.

Ведь редко, когда изымаемые документы и предметы фирмы сдают без боя. Инспектору гораздо проще запросить выписку по расчетному счету в банке, сделать «встречки» по контрагентам и на основании этих данных рассчитать налоговые обязательства.

Но теперь это в прошлом, подобные акты и решения налоговиков уже не встретить, поскольку их с легкостью обжаловали, нередко из-за слабой доказательной базы.

Сейчас же выемка документов встречается чуть ли не при каждой выездной проверке, проводимой совместно с полицейскими. Доначисления по ним более значительные, и возражений не так много, поскольку при выемке проверяющие зачастую получают неопровержимые доказательства правонарушений.

Основания выемки

В процессе выемки налоговые инспекторы могут изъять не только документы организации, но и другие предметы, прежде всего: системные блоки, дисковые накопители, флеш-карты и кассовые аппараты.

На них может содержаться информация о данных бухгалтерского учета организации, а также «черная» бухгалтерия.

Огромной удачей для ревизоров будет обнаружение печатей фирм-контрагентов проверяемой организации.

Выемку налоговый орган может проводить при наличии одного из следующих оснований:

Если доказательства, используемые в суде, получены в результате незаконной выемки документов, их можно будет признать неправомерными.

1. Если проверяемое лицо не исполняет требования налогового органа о представлении документов в добровольном порядке. В этом случае изъятию подлежат копии только тех документов, которые были истребованы.

2. Если инспектору для проведения налогового контроля будет не хватать только копий документов и есть достаточные основания полагать, что подлинники будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Указанные основания никак не связаны между собой, поэтому любой из них может стать причиной ревизии. Она будет неожиданной потому, что налоговые органы не обязаны предупреждать фирму о своих намерениях или направлять требование о представлении копий документов.

Довольно часто компании полагают, что налоговики должны попытаться вначале запросить документы и дать время на добровольное исполнение, а уже потом прибегать к крайним мерам. Это мнение ошибочно. Ведь суть выемки как раз и заключается в том, чтобы организация не имела возможности подделать или уничтожить документы.

А если направить запрос, то со стопроцентной уверенностью можно говорить, что там отреагируют «правильно», поскольку знают за что могут зацепиться контролеры. Поэтому проверяющие прибегают ко всяким уловкам, чтобы попасть на фирму.

К примеру, в офисных зданиях с пропускным режимом контролер может представиться курьером, чтобы попасть в офис, не поднимая шумиху раньше времени.

Стоит обратить внимание на тот факт, что зачастую контролеры формально подходят к указанию причин проведения выемки, ограничиваясь ссылкой на свои подозрения. А ведь они должны аргументировать свою позицию и предоставить суду факты, которые указывают на намерения фирмы испортить подлинники документов. В противном случае постановление о проведении выемки может быть признанно незаконным.

Процедура выемки

Как и любое контрольное мероприятие, выемка должна быть инициирована чиновником ФНС, который впоследствии войдет в состав проверяющей группы. Для этого он должен вынести соответствующее постановление, а руководитель инспекции подписать его.

При осуществлении выемки обязательно должен присутствовать определенный круг лиц. Прежде всего, это представитель компании. Им может быть не только руководитель или полномочный представитель, а любой сотрудник, будь то хоть менеджер, хоть продавец. Ведь выемка может проходить как в самом офисе, так и по месту нахождения, например, склада или магазина, причем одновременно.

Количество выносимых постановлений о выемке документов и предметов на одну выездную проверку нигде не ограничено, поэтому эту процедуру контролеры могут повторять несколько раз в рамках одной проверки.

Во-вторых, эта процедура должна проводиться не менее чем двух при понятых. Ими могут быть любые незаинтересованные физические лица, не являющиеся сотрудниками налоговой.

На практике чаще всего понятыми выступают студенты, проходящие практику в налоговой инспекции или отделе полиции, которые вряд ли будут непредвзятыми и предоставят проверяющим возможность внести изменения в протокол.

Поэтому нужно требовать участия по-настоящему независимых лиц.

Иногда для участия в выемке приглашается специалист, обладающий необходимыми знаниями и навыками и незаинтересованный в исходе дела. Такая надобность возникает, например, при изъятии системного блока компьютера с целью обеспечения сохранности информации.

Выемка начинается с предъявления инспектором мотивированного постановления. Его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@.

Далее присутствующим должны быть разъяснены их права и обязанности. Перед непосредственным изъятием документов, инспектор должен предложить сотрудникам предоставить документы добровольно. Многие отказываются помогать проверяющим, а некоторые даже пытаются воспрепятствовать. Данная линия поведения только настроит ревизоров против вас.

Поэтому не спешите отказываться от добровольного исполнения и даже помощи инспектору. Нужно понимать, что в случае отказа изымать будут все подряд, хотя забирать документы, не относящиеся к предмету проверки, запрещено. Другими словами, независимо от Вашей воли ревизоры свое дело сделают.

А в случае добровольного представления у Вас есть шанс, что часть бумаг может остаться. Ведь на требование инспектора о добровольной выдаче возникает вполне логичный вопрос: что конкретно нужно? И ответ «все бухгалтерские документы за период…» будет неприемлемым.

Просите, чтобы проверяющие уточнили, какая именно информация им нужна. В большинстве случаев у инспектора нет четкого представления, что он может обнаружить, поэтому высока вероятность того, что он упустит нечто важное.

Кроме того, добровольная выдача документов избавит вас от необходимости наводить порядок после незваных гостей.

В случае отказа от добровольной выдачи документов инспекторы могут приступить к принудительной выемке. В ходе процесса они имеют право самостоятельно вскрывать запертые помещения, где могут находиться документы и предметы, не нанося при этом вреда имуществу организации. В противном случае, фирма может обратиться за компенсацией вреда имуществу.

Выемка не может осуществляться в ночное время – с 22-00 до 6-00.

Все изъятое проверяющие предъявляют понятым и другим лицам, участвующим в процедуре. Документы инспектор прошнуровывает, пронумеровывает и скрепляет печатью или подписью проверяемого лица.

При необходимости бумаги и предметы могут быть упакованы на месте. После этого начинается рутинная работа — опись изъятого и составление протокола.

При этом точно указываются все наименования документов и предметов, количество, индивидуальные признаки, а также стоимость, если это возможно.

Все эти действия должны найти отражение в протоколе. Обязанность понятых заключается в том, чтобы засвидетельствовать достоверность событий, отраженных в протоколе. При этом они вправе делать в протоколе замечания по поводу произведенных действий.

Копию протокола о выемке налоговики должны вручить руководителю или представителю компании под расписку. Если это сделать невозможно, например, когда лицо отказывается от получения, то ее высылают почтой.

Помните, что при изъятии подлинников документов налоговая должна снять с них копии и заверить подписью должностного лица и передать проверяемому лицу в течение пяти дней после изъятия.

Если есть возможность осуществить эту процедуру прямо на месте выемки, то копии передаются сразу. Если инспекция не сделает этого в течение пяти дней, то Вы можете готовить претензию о нарушении ваших прав и законных интересов во время выемки.

Вот только надо будет доказать какие именно действия Вы не могли осуществить без изъятых документов.

А вот возвращать изъятые документы после окончания выездной проверки инспекция вовсе не обязана. В кодексе нет таких норм, которые бы устанавливали порядок и сроки возврата подлинников документов, если уже выданы заверенные копии.

Выемка в период приостановления проверки

Допмероприятия налогового контроля должны быть направлены на сбор дополнительных доказательств по делу, а не на выявление новых фактов нарушений налогового законодательства, которые не были отражены в акте выездной проверки.

Как известно выездная проверка может быть приостановлена. В этот период временно прекращается истребование документов у компании, которой в этом случае возвращаются все подлинники. Исключение составляют документы, полученные в ходе проведения выемки.

Также приостанавливаются действия налоговиков на территории налогоплательщика, связанные с указанной проверкой. Поскольку выемка документов в большинстве случаев производится на территории компании, то действия инспекторов по изъятию документов в период приостановления выездной проверки признаются незаконными.

К примеру, если постановление о выемке вынесено в один день с решением о приостановлении проверки и выемка произведена в период приостановки, то выемка считается незаконной.

А вот если постановление о выемке датировано в периоде приостановления проверки, а сама процедура осуществлена после ее возобновления, нарушения со стороны налогового органа нет. Ведь действие по вынесению постановления производится не на территории налогоплательщика, а в стенах инспекции.

Выемка после окончания проверки

Выездная проверка заканчивается в день составления справки о проведенной ревизии. Выемка должна проводиться в рамках проверки, поэтому проведение ее в последний день проверки вполне допустимо.

А вот после составления такой справки эта процедура незаконна. Единственное исключение в данной ситуации – назначение дополнительных мероприятий налогового контроля.

Хотя и в кодексе нет упоминания о том, что во время допмероприятий можно проводить выемку документов, инспекторы часто прибегают к этой мере.

Тем более что судьи в этом их поддерживают (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 января 2012 г. № А53-27001/2010).

Составление протокола изъятия

В ходе выемки составляется протокол (форма утверждена Приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@), который должен соответствовать всем требованиям, предъявляемым статьей 99 НК.

Он прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве выемки. При этом указанные лица должны иметь возможность внести в протокол имеющиеся у них замечания по поводу производства выемки.

Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве выемки. Отсутствие подписей любого из перечисленных лиц может повлиять на законность выемки.

Отсутствие протокола выемки также является существенным нарушением, которое влечет признание незаконным результатов выемки.

К протоколу могут быть приложены:

– опись в случае, если перечень изъятых документов и предметов не поместился в самом протоколе;

графические снимки и негативы, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве выемки, но при условии, что в протоколе имеется отметка о том, что участвующим и присутствующим лицам объявлено о применении конкретных технических средств во время выемки.

08 Октября 2012, 13:30

Источник: http://www.raschet.ru/articles/5323/8104/

Изъятие документов: контрольный, административный и уголовный процессы. 04.04.2012г

Осторожно: изъятие документов

Документы являются основой деятельности любой организации, поскольку именно они содержат данные о каждой значимой операции. Однако, как показывает практика, такая информация может стать объектом поиска не только сотрудников организации, но и некоторых органов, обладающих правом санкционированного изъятия документов.

Среди мероприятий, в рамках которых возможно легальное изъятие документов, можно выделить процедуры, осуществляемые в ходе административного и уголовного процессов, а также работу контрольных органов, в частности налоговых, таможенных и некоторых других.

Изъятие документов налоговыми органами

В рамках контрольной деятельности налоговые органы имеют право производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (п. 3 ст. 31 НК РФ; ст. 7 Закона РФ от 21.03 1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Порядок изъятия документов налоговыми органами определяется только Налоговым кодексом РФ. Это требование действует с момента вступления в силу (с 1 января 2007 года) изменений к закону от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

Изъятие документов в порядке налогового контроля называется выемкой (ст. 94 НК РФ). Выемка не может быть произведена вне рамок выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 94 НК РФ).

Она возможна, если налогоплательщик в рамках выездной налоговой проверки не предоставил налоговому органу затребованные должностным лицом налогового органа документы в пятидневный срок.

Кроме того, налоговый орган должен предъявить постановление о производстве выемки, подписанное руководителем или его заместителем.

Порядок проведения выемки документов:

  • до начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности;
  • должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно;
  • при отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов;
  • изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимости предметов.

Помимо этого, существует ряд специальных правил, касающихся проведения выемки:

  • не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время;
  • выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист;
  • не подлежат изъятию документы и объекты, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол (ст. 99 НК РФ).

Первичные бухгалтерские документы также имеют специальный режим их изъятия. В соответствии с п. 8 ст. 9 Федерального закона РФ от 21,11.

1996 г № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы бухгалтерского учета могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ.

Копии или подлинники?

Важно отметить, что изыматься должны копии документов. Подлинники изымаются, если у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены (п. 8 ст. 94 НК РФ).

Если изымаются подлинники, при изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом уполномоченного органа и передаются лицу, у которого они изымаются.

При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия (п.

8 ст. 94 НК РФ).

В случае если по истечении пяти дней после изъятия документов заверенные копии документов не были переданы лицу, у которого изъяты документы, заверенные копии документов в течение трех дней должны быть направлены по почте заказным почтовым отправлением, о чем делается запись в протоколе с указанием номера почтового отправления.

Копии документов направляются по адресу места нахождения юридического лица или адресу места жительства физического лица, указанному в протоколе.

Несоблюдение должностными лицами государственной налоговой инспекции порядка выемки (изъятия) документов или оформления протокола может послужить поводом к обжалованию в суде. В судебной практике существуют случаи, когда суд принимал сторону налогоплательщиков.

Изъятие документов таможенными и другими органами

В соответствии с п. 1 ст. 34 НК РФ таможенные органы при проведении проверок в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, имеют права налоговых органов.

При выявлении в ходе проверки фактов совершения подлога документов, при наличии достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, проверяющие обязаны изъять указанные документы. Об изъятии документов составляется акт изъятия документов.

В акте изъятия документов при необходимости дается более полная характеристика изымаемого документа: дата составления, номер, кем выдан, количество листов и другие данные по усмотрению проверяющего, которые позволили бы в дальнейшем точно идентифицировать изъятый документ и его принадлежность к финансово-хозяйственным операциям проверяемого экономического субъекта.

Проверяемому лицу должна быть предоставлена возможность сделать копии изымаемых документов, которые должны быть помещены в дела проверяемого экономического субъекта вместо изъятых оригиналов документов, о чем делается отметка в акте изъятия документов.

Проверяемое лицо имеет право при выемке документов делать замечания, которые по его требованию должны быть внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы и прошнурованы.

Акт изъятия документов подписывается руководителем группы и должностным лицом проверяемого экономического субъекта. В случае отказа должностного лица от подписания акта изъятия документов об этом делается соответствующая запись.

Акт изъятия документов составляется в двух экземплярах, из которых первый экземпляр приобщается к материалам проверки, а второй экземпляр вручается представителю проверяемого экономического субъекта.

Изъятие документов в соответствии с производством выемки осуществляется правоохранительными органами в качестве вещественных доказательств в порядке, предусмотренном ст. ст. 182, 183 Уголовно-процессуального кодекса РФ, ст. 94 Налогового кодекса РФ.

Выдача изымаемых документов производится с уведомлением начальника таможенного органа на основании мотивированного постановления уполномоченного должностного лица компетентного органа или судебного решения в присутствии понятых и с составлением протокола выемки. Изъятые документы перечисляются в протоколе выемки.

Копия (или второй экземпляр) протокола выемки документов формируется в дело таможенного органа в соответствии с номенклатурой дел.

Протоколы выемки документов хранятся до истечения срока хранения документов, внесенных в протокол, после чего на заседании экспертной комиссии таможенного органа принимается решение о включении дел с протоколами выемки в акт об уничтожении.

Требования инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах

На место документов, изъятых по протоколу выемки, в дела подшиваются заверенные копии выданных документов (п. 9.3.2 Типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах, утвержденной Приказом ФТС России от 18.10.2004 № 160 (далее Типовая инструкция)).

Источник: https://www.archiv.ru/useful/izyatie-dokumentov-kontrolnyy-administrativnyy-i-ugolovnyy-protsessy-04-04-2012g/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.