+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента начиная с 2008 года

Упрощенная система налогообложения патент

Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента  начиная с 2008 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2021: упрощенная система налогообложения патент.

Патентная система налогообложения – это, наверное, самая простая и понятная схема уплаты налогов среди всех возможных.

Суть ее предельно проста: индивидуальный предприниматель приобретает патент на строго определенный вид деятельности и спокойно им занимается. Налоги, которые он должен заплатить, уже включены в стоимость патента.

Из отчетной документации ИП ведет книгу доходов и расходов, как и другие лица, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Однако далеко не все предприниматели могут перейти на УСН на основе патента. Решение о возможности выдачи патентов на тот или иной род деятельности остается за местными органами самоуправления. Патент действителен лишь на территории только того субъекта РФ, где он был выдан. Налоговый кодекс ставит ряд условий, при которых возможно применение этой схемы. Наиболее существенные из них три:

  • ограничение по видам деятельности
  • предельная сумма полученного дохода
  • численность наемных работников

Еще одна особенность применения УСН на основе патента состоит в том, что предприниматель обязан контролировать доходы с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), если в ходе своей деятельности он осуществляет наличные денежные расчеты.

Как работает патентная УСН? Сущность системы

Основная отличительная черта УСН на основе патентов – это то, что не принимается во внимание реальные доходы ИП. Система очень напоминает ЕНВД с той лишь разницей, что нет никаких физических показателей, все упрощено до предела.

То есть, хочет предприниматель заниматься уборкой помещений – он покупает патент и работает, и никому не важно, сколько помещений он уберет и какой заработок получит от этого.

Но до определенного предела: если сумма дохода превысит установленный лимит, ИП потеряет право на применение УСН и, соответственно, на патентную систему Обложения налогом.

Виды деятельности, на которые выдается патент УСНО

Упрощенная система налогообложения на основе патента может применяться только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.25.1 налогового кодекса. По состоянию на 1 апреля 2012 года таких видов деятельности 69.

Причем понимаются трактовки очень конкретно: например, услуги по остеклению балконов и лоджий (подпункт 50) не включают в себя услуги по доставке стекла или готовых конструкций. Даже нарезка и обработка стекла – это уже другой вид деятельности (подпункт 49).

Такое узкое понимание ставит индивидуальных предпринимателей в двусмысленную ситуацию: с одной стороны, они честно оплатили патент (следовательно, и налоги), а с другой – всегда можно уличить их в занятии смежными видами деятельности, на которые у них нет патента.

Например, как в приведенном выше примере, в оказании услуг по транспортировке грузов.

Еще один яркий пример рассматривается в письме федеральной налоговой службы от 19 марта 2012 года N ЕД-3-3/878@ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента»: индивидуальный предприниматель осуществляет переработку закупленной древесины для последующей реализации полученных пиломатериалов, при этом он имеет право на вид деятельности «Распиловка древесины» (подпункт 27), но вот на реализацию продукции деревообработки – нет. Из этого примера становится понятно, что применение УСН на основе патента далеко не так прозрачно и просто.

Предельная сумма полученного дохода ИП

Если по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель получит доход по всем видам деятельности, превышающий 60 миллионов рублей, он теряет право на «упрощенку» по патенту и должен перейти на другой режим налогообложения. Такая норма установлена статьей 346.

13 НК РФ. Много это или мало? Если поделить 60 миллионов на 12 месяцев, получится 5 миллионов рублей в месяц – казалось бы, немало. Однако надо учесть, что для целей налогообложения доход и прибыль – это разные понятия, а в упомянутой статье НКРФ речь идет именно о доходе.

Чтобы проиллюстрировать разницу, обратимся к виду деятельности по патенту «изготовление и ремонт ювелирных изделий» (подпункт 15). В этом случае получится, что предприниматель, продавая свои изделия на очень большую сумму, получит прибыль не столь уж и значительную, поскольку львиную долю в обороте средств составят затраты на приобретение материалов.

То есть, оборот в денежном исчислении (и, следовательно, доход ИП) будет очень существенным, а вот прибыль может оказаться небольшой. Это же справедливо для всех отраслей деятельности, где велика стоимость исходного сырья (в нашем примере – золота, драгоценных камней), требуется дорогостоящее оборудование или речь идет о перепродаже.

Максимальная численность наемных работников

Согласно пункту 2.1 статьи 346.25.1 налогового кодекса ИП вправе привлекать для выполнения работ наемный персонал, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но среднесписочная численность таких работников не должна превышать 5 человек.

Надо сказать, что это условие заметно смягчилось в последние годы: ранее, чтобы работать по патенту, привлечение наемных работников не допускалось вообще.

Индивидуальным предпринимателям приходилось маскировать свой персонал или заключать с рабочими бессмысленные договора, чтобы как-то легализовать использование наемного труда при оказании услуг населению.

Следует помнить, что как только у предпринимателя появляется хотя бы один сотрудник, на него сразу же возлагаются обязанности налогового агента по расчету и уплате НДФЛ за этого работника.

Не следует забывать и о страховых взносах, бремя которых также ложится на ИП. В результате из простой и понятной патентная система обложения превращается в довольно-таки запутанную схему с регулярной подачей отчетности в налоговые органы.

Поэтому ИП на патенте всеми силами стараются избегать официального трудоустройства у них наемного персонала.

Как предпринимателю получить патент УСНО?

Чтобы получить патент на УСНО, прежде всего нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

После этого требуется написать заявление на выдачу патента (или патентов, если видов деятельности несколько) в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, и сделать это надо не позднее, чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основании патента.

Если патент выдан, предпринимателю необходимо оплатить треть его стоимости в срок не позднее 25 дней с момента начала работы по этому патенту. Остальные 2/3 стоимости необходимо внести не позднее 25 дней со дня окончания действия патента.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Если ИП собирается продолжать деятельность и дальше, ему потребуется купить новый патент, на следующий год.

Действие патента может закончиться досрочно в том случае, если его владелец нарушит хотя бы одно из условий, перечисленных выше: по виду деятельности, по предельному доходу или по численности работников.

Годовая стоимость патента по каждому виду деятельности устанавливается местными органами из расчета 6% от потенциально возможного к получению годового дохода.

Перспективы принципа патентной системы налогообложения

В связи с планируемой отменой ЕНВД в принципе на патентную систему налогообложения придется обратить внимание тем предпринимателям, которые ранее платили единый налог на вмененный доход. Сами налоговики ратуют за дальнейшее развитие УСН на основе патента, видя эту налоговую систему перспективной заменой вмененного налога.

В частности, звучат предложения об увеличении максимально допустимого дохода, чтобы расширить круг лиц, кому доступна упрощенная система налогообложения. Рассматривается вопрос и о расширении списка по видам деятельности.

Необходимо заметить, что применение патентной УСН не является обязательным: предприниматель может выбрать и обычную упрощенку, и даже ради принципа перейти на ОСН (основную систему налогообложения).

Источник: http://nalogitax.ru/usn-osnove-patenta-principysystem-nalogooblozheniya-uproshennaya-patentsistema.html

Что выгоднее патент или упрощенка для ИП? Как перейти с патента на упрощенку и обратно? — Контур.Бухгалтерия

Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента  начиная с 2008 года

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности.

При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах.

Объект налогообложения “Доходы”  дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности.

 Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее.

При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

Показатель ПСН УСН
База для расчета налогаПотенциально возможный доход (устанавливают регионы)На УСН 6% – реальный доход На УСН 15% – доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников20% для большинства видов деятельности30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себяВ 2021 году: 23 153,33 рубляВ 2021 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносыНевозможноНа УСН 6% – при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% На УСН 15% – взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудниковНе более 15Не более 100
Налоговая ставка6%При базе “Доходы” – 6% При базе “Доходы минус расходы” – 15% *
Лимит доходов в 2021 году60 млн рублей79 млн 740 тыс рублей
Книга учетаВедется для соблюдения лимита доходовВедется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларацияНе заполняется и не сдаетсяЗаполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимамиВозможно, в том числе с УСНВозможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнесаДля работы в другом регионе нужен новый патентВ новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техникаМожно не применятьНужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы: Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля. Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.

Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы: Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.

Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля. Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.

ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.

Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы: Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.

Итого: 16 800 + 23 153, 33 = 39 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы: Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей. Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля. Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/332

Особенности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения

Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента  начиная с 2008 года

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательноеучреждение высшего

профессионального образования

Кафедра экономики, налогов и налогообложения

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «налогообложениефизических лиц»

на тему: «Особенности примененияиндивидуальными предпринимателямиупрощенной системы налогообложения»

Выполнила студентка очной формыобучения

группы: Эн -708

Научный руководитель к.э.н., доцент

Омск-2009

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями 5

1.1. Место и роль упрощенной системы налогообложения в системе хозяйствующих субъектов 5

1.2. Действующий порядок применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями. 7

Глава 2. Практика применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями 14

2.1.Выбор оптимального объекта налогообложения 14

2.2. Особенности учета расходов при упрощенной системе налогообложения 18

Глава 3. Совершенствование упрощенной системы налогообложения 25

3.1. Зарубежный опыт применения упрощенных систем налогообложения 25

3.2. Перспективы развития упрощенной системы налогообложения. 27

Заключение 31

Список литературы 33

Введение

Малое предпринимательство играют важнуюроль в развитии всей страны. Как показываетопыт стран с развитой рыночной экономикой,малый бизнес – это базовая составляющаярыночного хозяйства.

Поэтому в Россибольшое внимание уделяется поддержкии развития малого предпринимательства.

Для этого были предприняты различныемеры снижения уровня налогообложениямалых предприятий, введены специальныеналоговые режимы.

Упрощенная система налогообложения,как вид специальных режимов, частоиспользуется индивидуальнымипредпринимателями, т.к. упрощает уплатуналогов, значительно снижает уровеньналогового бремени, поэтому темаприменения УСН индивидуальнымипредпринимателями является актуальной.

Существует много публикаций по темеособенности применения индивидуальнымипредпринимателями упрощенной системыналогообложения. Такие авторы как Варнавский А.В., Васюченкова Л.В.,Масленникова Л.А., Копаев Д.

, посвятилисвои исследования зарубежному опытуналогообложения малых предприятий,налоговому учету при примененииупрощенной системы налогообложения, расходам при упрощенной системеналогообложения, особенностям примененияУСН.

Целью курсовой работы является выработка возможных перспектив развития упрощеннойсистемы налогообложения.

Данная цель может быть достигнутапосредством решения следующих задач:

  1. оценить место и роль упрощенной системы налогообложения в системе хозяйствующих субъектов;

  2. исследовать действующий порядок применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями;

  3. проанализировать условия выбора оптимального объекта налогообложения;

  4. рассмотреть особенности учета расходов;

  5. изучить зарубежный опыт применения упрощенных систем налогообложения;

  6. определить перспективы развития упрощенной системы налогообложения для России.

Объектом изучения является упрощенная система налогообложения, апредмет – вопросы примененияупрощенной системы налогообложения.

В курсовой работе используются методыанализа, синтеза, обобщения и сравнения.

Курсовая работа состоит из введения,трех глав, заключения, списка литературыи приложения. В первой главе определяютсятеоретические основы упрощенной системыналогообложения, а именно место и рольУСН в системе хозяйствующих субъектов,а так же действующий порядок ее применения.

Во второй главе анализируются практическиеаспекты применения УСН индивидуальнымипредпринимателями, исследуются условиявыбора оптимального объекта налогообложения, рассматриваются особенности и проблемыучета расходов, в третей главе изучаютсявозможности совершенствования упрощеннойсистемы налогообложения, т.е.

исследуетсязарубежный опыт примененияупрощенных систем налогообложения иперспективы развития упрощенной системыналогообложения. В заключении содержатсяитоги курсовой работы, выводы к которымипривело исследование упрощенннойсистемы налогооболожения.

В спискелитературы указана литератураиспользованная для написания даннойкурсовой работы. В приложении представленыграфики и таблицы.

1.1.Место и роль упрощенной системыналогообложения в системе хозяйствующихсубъектов

Малое предпринимательствоявляется важной сферой функционированияэкономики. Они отличаются большейгибкостью, легче приспосабливаются кизменяющейся конъюнктуре рынка,проводимым экономическим реформам идругим изменениям предпринимательскойсреды. Динамичное развитие малого исреднего бизнеса может быть одним изключевых факторов стабильногоэкономического роста в России.

Из этого следует, что одной из главных задач государственнойполитики является создание условий,стимулирующих предпринимательскуюактивность широких слоев населе­нияи способствующих развитию действующихмалых предприятий.

Снижение налоговогобремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализациисубъектов малого предпринимательствапредставляют эффективные меры погосударственной поддержке этого сектораэкономики.

Российская экономика до сих пор пребываетв процессе развития (возрождения)рыночных отношений.

«При этом в Россиинаблюдаются тенденции к либерализацииналоговых правоотношений междугосударством и налогоплательщиками,это пока серьезно не сопровождаетсяснижением налогового бремени и действуетчастично лишь в отношении отдельныхкатегорий налогоплательщиков, например,для субъектов малого бизнеса, которымна законодательном уровне разрешеноприменять упрощенную системуналогообложения, что позволяет государствувзимать минимум налогов со слабо развитыхв экономическом смысле субъектовэкономической (хозяйственной) деятельности(организаций, индивидуальныхпредпринимателей)»[27, С. 56]

Упрощенная система налогообложениясоздана для обеспечения конкуренциипредприятий малого бизнеса, которыеведут хозяйственную деятельность нароссийском рынке, по отношению к крупнымкомпаниям с большими объемами валовойвыручки.

Практика показала, что небольшимсубъектам сложно конкурировать скрупными компаниями в любой отраслирынка, поэтому государство законодательнопредусмотрело возможность сниженияналоговой нагрузки.

В соответствии со ст. 18 НК РФ упрощеннаясистема налогообложения относится кспециальным налоговым режимам. Подспециальным налоговым режимом понимаетсяособый порядок исчисления и уплатыналогов и сборов в течение определенногопериода времени, применяемый в случаяхи в порядке, установленном законодательствомо налогах и сборах.

При установлении специальных налоговыхрежимов законодателем определяютсяобязательные элементы налогообложения,а также налоговые льготы.

Установлениеспециальных налоговых режимов дляотдельных категорий хозяйствующихсубъектов либо субъектов отдельныхсегментов национальной экономики, какправило, продиктовано стимулированиеми улучшением регулирования деятельностихозяйствующих субъектов (например,субъектов малого предпринимательства).

Под системой налогообложения согласност.

12 НК РФ понимается совокупностьналогов и сборов (федеральных, региональных,местных), устанавливаемых соответствующимиорганами и обязательных к уплате впределах их компетенции на установлениеэтих налогов, предусмотренных НК РФ.

Такое определение системы налогообложенияподходит к общей системе налогообложения.Упрощенная же система налогообложенияприменяется наряду с общей системойналогообложения, но при определенныхусловиях.

Федеральным законом РФ от29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системеналогообложения, учета и веденияотчетности для субъектов малогопредпринимательства» была введенаупрощенная система налогообложения.

На упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности имели право перейтииндивидуальные предприниматели иорганизации с предельной численностьюработников до 15 человек независимо отвида осуществляемой ими деятельности.

На основании федеральногозакона РФ субъектами разрабатывалисьсобственные законы, которыми определялись:объект налогообложения (валовая выручкаили совокупный доход), конкретные ставкив установленных пределах, пропорциираспределения сумм налога междурегиональными и местными бюджетами.

Семилетний опыт работы упрощеннойсистемы выявил ее привлекательностьдля малого бизнеса и фискальную значимостьдля бюджета.

Однако нечеткостьзаконодательства порождала постоянныеналоговые споры по отдельным вопросамисчисления и уплаты налога, поэтомунеобходимо было принятие новой главыв Налоговом кодексе РФ.

С 1 января 2003 г. вступила всилу гл. 26.2 НКРФ «Упрощенная системаналогообложения», введение в действиекоторой определено ФЗ РФ от 24.07.2002 г. №104-ФЗ.Правилами применения упрощеннойсистемы налогообложения с 1 января 2003г. не предусмотрено каких-либозаконодательных актов на уровне субъектовРФ по данному вопросу; порядок применениеУСН регулируется на федеральном уровне.

Источник: https://works.doklad.ru/view/I8pDvPxK0CA/all.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.