+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности применения патентной системы налогообложения

Содержание

Патентная система налогообложения в 2019 году и ее особенности

Особенности применения патентной системы налогообложения

Особенности ПСН

ПСН или же патентной системой налогообложения принято называть налоговый специальный режим, который применяется только ИП. При данном режиме сам предприниматель получает патент, дающий право ИП на реализацию некоторого вида деятельности. При этом, совершенно не имеет значения, сколько именно предприниматель получает дохода в данном режиме.

Приобретая патент на вид деятельности, сам предприниматель полностью освобождается по нему от выплаты большинства налогов (НДС, налог на имущество и НДФЛ), кроме таможенного налога.

Патент может выдаваться на срок от одного месяца до года. Для его получения следует не позже десяти дней до намеченной даты начала введения выбранной деятельности подать соответствующее заявление в ИФНС.

При ведении определенной патентом деятельности по месту жительства предпринимателя – заявление необходимо подавать именно по месту жительства ИП.

При ведении такой деятельности не по месту жительства, соответствующее заявление нужно подавать в любой налоговый орган данного округа.

При этом, индивидуальный предприниматель, который прекратил свою деятельность или же утратил право на применение ПСН, до завершения срока окончания патента имеет право перехода снова на патентную систему по данному виду деятельности не раньше, нежели с нового календарного года. На протяжении пяти дней после получения заявления, ИФНС обязана, либо отказать в выдаче патента, либо уведомить о его выдаче.

Фактическая стоимость приобретения патента можно рассчитать по такой формуле:

Патентная  система налогообложения = НБ * реальная ставка * (Срок законного действия патента/12, где ставка = 6 %, а НБ – это налоговая база, то есть, потенциальный доход, устанавливаемый законами субъектов Российской Федерации.

Если Вы получили патент на срок меньше чем полгода, тогда необходимо внести полностью всю сумму в течение двадцати пяти календарных дней, после того, как патент начал действовать.

В том случае, если патент получается на срок от полугода до года, то одна третья часть суммы должна быть оплачена на протяжении двадцати пяти дней после фактического начала действия патента. А остальные две трети – не позже чем за тридцать дней до окончания срока действия данного патента.

Также, ИП может потерять право на законное использование патента в случае:

  • не осуществления оплаты;
  • численность работников ИП с начала года превысила пятнадцать человек;
  • доходы свыше шестидесяти миллионов рублей.

Патентная система налогообложения – выбор только для ИП!

Для индивидуальных предпринимателей выбор режима налогообложения на одну систему шире, чем для ООО и других
организаций. Это дает с одной стороны больше возможностей по способам ведения бизнеса и его учета, но с другой стороны усложняет сам выбор подходящей именно для вашей деятельности системы налогообложения.

ИП могут применять наряду с ОСНО, УСНО, ЕНВД еще и патентную систему налогообложения. Как отдельный спец.режим данная система налогообложения начала действовать с 01.01.2013 года. Была введена новая глава 26.5 под названием «Патентная система налогообложения». До этой даты применялась статья 346.25.

1 Налогового кодекса «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента».

Патентная система налогообложения для ИП имеет свои тонкости и нюансы, которые необходимо знать как начинающим предпринимателям, так и тем ИП, которые уже работают на рынке и хотели бы перейти на данный налоговый режим.

Особенности патентной системы налогообложения (ПСН)

Чтобы переход на эту систему налогообложения принес вашему бизнесу максимальную пользу, следует знать основные правила ее применения:

1. Все положения и особенности патентной системы прописываются в Налоговом кодексе.

2. А применяются и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации на территориях этих субъектов.

3. Налогоплательщиками патентной системы налогообложения могут быть только индивидуальные предприниматели, которые перешли на нее.

4. Применение этой системы налогообложения или уход с нее на другой режим налогообложения происходит абсолютно добровольно.

5. Право применения Вами патентной системы налогообложения подтверждается особым документом: патентом на осуществление выбранной Вами деятельности в рамках главы 26.5 и разрешенной к применению на той территории, где Вы будете вести свой бизнес.

6. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Но Вы вправе получать патенты хоть в каждом регионе России. Ограничений по количеству
нет, все зависит только от ваших материальных возможностей.

7. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя: на период от 1-го до 12-ти месяцев включительно; в пределах одного календарного года.

Пример 1:

Если Вы решили применять патентную систему налогообложения с июля 2019 года, то максимальный срок, на который Вам могут выдать патент в этом году, – это 6 месяцев (с июля по декабрь 2019 года).

Пример 2:

Хотите приобрести патент на 3 месяца с декабря 2019 года. Придется приобретать 2 патента: один – на декабрь 2019 года, второй на январь—февраль 2019 года.

8. Чтобы получить патент, нужно подать заявление: за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения длядействующих ИП; вместе с подачей документов на регистрацию для новых ИП. Действие патента в этом

случае начинается со дня госрегистрации индивидуального предпринимателя.

9. Заявление подается: В налоговую инспекцию по месту прописки, если Вы будете вести бизнес по патенту в том регионе, где проживаете и зарегистрированы. Даже в том случае, если в регионе несколько инспекций, а Вы осуществляете свою деятельность на территории инспекции не того района, в котором прописаны.

  В налоговую инспекцию по вашему выбору, если Вы хотите вести бизнес по патенту в том регионе, в котором Вы не состоите на учете по месту прописки или как налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения.

Конечно, инспекцию Вам надо выбрать
именно в том регионе, где Вы будете эту деятельность осуществлять.

10. Патент Вам должны выдать через 5 рабочих дней после подачи заявления или со дня государственной регистрации, если Вы подавали заявление вместе с документами на регистрацию ИП. При этом патентная система будет применяться не со дня выдачи патента, а с даты указанной в
заявлении.

11. В выдаче патента Вам могут отказать:  указан срок действия патента за пределами текущего календарного года; вид деятельности указан неправильно (не соответствует перечню пункта 2, статьи 346.

43 – с учетом региональных особенностей);  средняя численность работников на момент подачи заявления больше 15 человек; существует недоимка по патентному налогу, если уже есть действующие патенты.

Уведомление об отказе налоговики также выдают в течение 5 дней после подачи заявления или дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Пример 3:

Источник: http://tvoedelo24-7.ru/ip/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-osobennosti/

Особенности применения патентной системы налогообложения

Особенности применения патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) это специальный налоговый режим, условия применения которого проще, чем при основной системе налогообложения. Данный режим является льготным – кроме самой низкой ставки (всего 6%), его применение освобождает от уплаты налога на имущество, НДФЛ, НДС.

Обратите внимание: Применять ПСН могут только индивидуальные предприниматели (далее – ИП).

Кроме налоговых льгот, применение патентной системы упрощает ведение налогового учета и не предусматривает предоставления налоговой отчетности – ИП не нужно отчитываться в ФНС, предоставляя декларации по полученным доходам. Кроме того – нет необходимости в регистрации и использовании кассового аппарата.

Для применения ПСН необходимо выполнение определенных условий, как и при применении любого специального налогового режима. Кроме того, как и любой налоговый режим, у патентной системы существуют не только плюсы, но и минусы, которые необходимо тщательно изучить до начала применения.

Основные положения, регламентирующие применение данного налогового режима установлены 26.5 главой НК РФ. ПСН вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

В нашей статье мы рассмотрим особенности применения патентной системы для ИП.

Основные положения

Напомним, что основные положения применения ПСН установлены Налоговым кодексом, а сама ПСН вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п.1 ст.346.43 НК РФ). 

Патентная система может применяться ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом.

ПСН применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно положениям ст. 346.43 НК РФ, минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Однако из этого правила есть исключения. Они установлены п.8 ст. 346.43 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Средняя численность таких работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

  1. налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
  2. налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:

  1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  2. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  3. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Страховые взносы уплачиваются при применении ПСН в соответствии с законодательством (фиксированные взносы «на себя» и взносы на работников). Так же ИП на ПСН исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.

Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.

Заявление на получение патента подается в налоговую по месту жительства* не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.

*Если ИП планирует осуществлять деятельность в том субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление подается в любой налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Оплата патента осуществляется в зависимости от того, на какой срок получается патент.

1) Если патент получен на срок до 6-ти месяцев:

  • в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

2) Если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года:

  • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

В соответствии с положениями ст.346.49 НК РФ, налоговым периодом при применении ПСН признается:

  • календарный год,
  • либо, если патент выдан на срок менее календарного года – срок, на который выдан патент,
  • либо, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента -период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ФНС.

Перед применением

Прежде, чем принять решение о применении ПСН, необходимо обратиться к закону того субъекта РФ, где находится ИП и изучить список видов деятельности и размер потенциального дохода, с которого будет считаться стоимость патента.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/42697-osobennosti-primeneniya-patentnoy-sistemy-nalogooblozheniya.html

Особенности патентной системы налогообложения в 2015 году

Особенности применения патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) являет собой особый сбор налогов, который применять гораздо проще, чем основную систему налогообложения (ОСН).

Такая система является своего рода льготной, по ней начисляется самая низкая процентная ставка – 6%. При ПСН предусмотрены освобождения от уплаты налогов НДС, НДФЛ, на имущество, от ведения бухучета и т. д.

Поэтому многие ИП выбирают именно такую систему налогообложения, особенно с малым числом работников и доходом.

Несмотря на все преимущества, воспользоваться пока ПСН имеют право исключительно индивидуальные предприниматели, однако в настоящий момент подготовлен Законопроект № 668905-6, который позволит применять патент и юридическим лицам. Кстати с 2015 года уже утвержден ряд изменений использования патента, о чем мы вам также расскажем в этой статье, но обо всем по порядку.

Основные изменения патентной системы налогообложения в 2015 году

С 1 января 2015 года вносятся следующие изменения в получении, применении и т. д. патентной системы налогообложения:

  • ИФНС будут выдавать патенты, которые смогут действовать на территории одного или нескольких муниципальных образований (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 и абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ) при этом в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон. Исключения – сфера перевозки пассажиров и грузов, развозная и разносная торговля в розницу;
  • дифференцированный размер потенциального дохода ИП может быть установлен как для одного, так и для нескольких образований муниципальных (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
  • отменяется минимальный размер потенциального дохода ИП (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ) (ранее он был равен 100 тыс. руб. + ежегодная индексация);
  • доход (потенциальный) ИП может отличаться в зависимости от того, на какой территории действует патент, выданный на определенный вид деятельности (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
  • субъекты России получат большую самостоятельность в принятии решений, относительно индивидуальной деятельности;
  • форму заявления на получение патента смогут утверждать налоговые органы самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 346.45 НК РФ), ранее предприниматель мог написать его в произвольной форме;
  • следовательно, появится новое основание для отказа в патенте налоговой службой – если предприниматель в своем заявлении на получение патента не заполнит обязательные поля (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Обратите внимание, что новые положения Налогового кодекса о ПСН будут касаться патентов, действующих с 1 января 2015 года.

Особенности использования патентной системы при сборах налогов

Помимо отмены нескольких налоговых выплат, патентная система в значительной мере делает более простым ведение налогового учета.

При данной системе индивидуальным предпринимателям не придется заботиться о налоговой отчетности, ведь теперь им не надо отчитываться в ФНС, по средствам предоставления декларации о доходах.

Так же патентная система отменяет необходимость в регистрации и использовании кассовых аппаратов.

Получить право на применение ПНС могут исключительно предприниматели, занимающиеся получением частных доходов, которые готовы выполнить необходимые условия, так же как и в любом налоговом режиме. Так же перед началом применения данной системы необходимо тщательно изучить нормативные документы и ознакомиться с плюсами и минусами данной системы.

Глава 26. 5 Налогового кодекса регламентирует основные положения использования данной налоговой системы. Патентная система включается в субъектах РФ, которые прописаны в данном законодательном акте.

Основные положения использования патентной системы налогообложения

Напоминаем, что основные положения по применению ПСН обозначены в Налоговом кодексе, а сама система может быть реализована в регламентации с законами субъектов РФ и быть реализованной на территории прописанных в Налоговом кодексе субъектов.

Предприниматели, занимающиеся частными формами получения доходов, могут использовать систему вместе с другими режимами взимания налогов, которые прописаны Налоговым кодексом.

Данная система может быть реализована при 47 видах предпринимательской деятельности, прописанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

Размеры годовых доходов, по которым может быть применена патентная система, регулируются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).

По основному положению ИП для включения в систему ПСН необходимо в год приносить доход не менее чем 100 тыс. руб. и не превышать 1 млн руб. Но при этом имеется ряд исключений, которые прописаны в Налоговом кодексе (п.8 ст. 346.43 НК РФ).

По патентной системе налогообложения ИП может нанимать работников и по гражданско-правовым договорам. Однако усредненная численность таких работников не должна превышать пятнадцати человек за один налоговый период. В эти пятнадцать человек входят рабочие по всем видам частной предпринимательской деятельности.

Преимущества патентной системы налогообложения

ИП применяющий патент, как мы уже отметили, имеет ряд преимуществ, в числе которых – налоги, от которых освобожден предприниматель:

  1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц). В частных случаях сюда включаются доходы, которые получает предприниматель с предприятий, которые включены в программу ПСН.
  2. Налог на имущество физических лиц. В эту категорию может быть включено имущество, которое используется при осуществлении разрешенных видов деятельности по частным предпринимательствам, на которое распространяется система ПСН). Если индивидуальное предприятие включено в патентную систему налогообложения, то предприниматель освобождается от выплат НДС. Исключение составляет налог, который необходимо уплатить в соответствии с настоящим Кодексом, а именно:
    • все виды деятельности частного предпринимательства, не вошедшие в патентную систему;
    • при перевозе через границу Российской Федерации и территории, которые находятся под ее юрисдикцией, различных товаров;
    • все операции, которые облагаются налогами в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса.

Выплачивание страховых взносов при применении ПСН происходит в соответствии с законодательством, а именно взносы за свою персону и взносы на подчиненных.

При этом ИП, включенные в патентную систему, обязаны исполнять все функции налоговых агентов, которые прописаны в Налоговом кодексе.

Однако, если предприниматель в единственном числе, то регистрироваться в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах ему не нужно, как и сдавать отчетность. А достаточно уплачивать страховые взносы, положенные на него как физлицо.

Что представляет собой патент, выдаваемый предпринимателю

Документ, который в полной мере удостоверяет право ИП на осуществление патентной программы налогообложения, являет особый патент на осуществление разрешенного вида деятельности, на которую распространяется закон субъекта РФ на введение ПСН.

В данном патенте обязательно будет прописано, на территории какого субъекта РФ он действителен.

Для получения данного патента необходимо подать специальное прошение в налоговое учреждение по месту прописки, сроком не позже, чем за десять дней до начала использования ПСН.

Если открытие ИП планируется в другом субъекте РФ, где предприниматель не состоит на учете в ФНС или в качестве полноправного налогоплательщика, который желает присоединиться к ПСН, то заявление придется подать в любой орган власти, занимающийся налогами данного субъекта РФ, в котором планируется открыть ИП.

Получить патент предприниматель может в любой период от 1 до 12 месяцев, которые включены в пределы одного календарного года. При этом предпринимателю дается право самостоятельно выбрать месяц, в который он желает получить данный патент.

Оплата патента будет складываться из срока, на который ИП желает получить данный патент.

Согласно положениям статьи 346.49 Налогового кодекса налоговый период при использовании ПНС может быть признан:

  1. При получении патента сроком до шести месяцев:
    • в этом случае предприниматель выплатит полную сумму налога не позже двадцати пяти дней с того момента, как начал использовать патентную систему.
  2. При получении патента от 6 месяцев до года:
    • при данном сроке предприниматель будет вынужден выплатить одну треть налога за время не позднее, чем двадцать пять дней после введения в патентную систему;
    • или в размере 2/3 суммы налога, сроком не позднее тридцати дней до завершения периода выплаты налогов.
    • один год, то есть 365 дней;
    • если патент выдается менее чем на год, то тот срок, на который выдался патент, и будет налоговым периодом;
    • если ИП по различным причинам прекратил свою предпринимательскую деятельность, но он был включен в ПСН, то выплатить необходимый налог придется до завершения срока использования патента. Этот срок прописан в заявлении, которое предоставлялось в налоговые органы.

Что нужно знать до применения ПСН

Перед принятием такого важного решения, как оформление ПНС, нужно внимательным образом изучить законы того субъекта, в котором вы планируете открыть ИП. Особое внимание уделите списку разрешенных видов деятельности и размерам потенциальных доходов, с которых впоследствии будет взиматься стоимость данного патента.

Для примера рассмотрим Московский регион. В нем ПНС регламентируется законом города Москвы № 53 от 31.10.2012г. «О патентной системы налогообложения».

Изучив внимательно данный закон, можно выделить, что под использование ПНС попадает такой вид предпринимательской деятельности, как перевод текстов с иностранных языков.

Такой вид предпринимательской деятельности не прописан в НК РФ, но в Москве на него следует заполучить патент.

Все чаще ПНС интересуются индивидуальные предприниматели, которые предоставляют аренду жилых объектов или нежилых помещений.

По закону № 53 в городе Москве зафиксированы следующие величины предполагаемого дохода за год, по которым можно заполучить ПСН:

  • при сдаче в наем или аренду земельных участков, дач или квартир, которые оформлены в ИП по праву собственности. При этом размер минимального дохода на один объект недвижимости должен быть не менее 1 млн руб.;
  • при сдаче нежилых объектов недвижимости, которые принадлежат ИП на праве собственности, выплаты будут складываться из размера помещений и ежегодного дохода, а именно:
    • если помещение имеет размер до 100 кв. м. включительно, то ежегодный доход должен быть минимум 1 млн руб.;
    • если площадь помещения составляет от 100 кв. м. до 300 кв. м. включительно, то минимальный доход должен составлять 3 млн руб.;
    • если площадь помещения больше 300 кв. м., но меньше чем 600 кв. м., то минимальный доход должен быть 5 млн руб.;
    • если площадь помещения составляет больше, чем 600 кв. м., то минимальный доход должен быть 10 млн руб.

Особые положения при ПСН

Если у вас имеется жилое помещение и сдаете вы его вместе с местом для парковки машины в подземном паркинге того же дома, то это будет считаться одним объектом по патентной программе.

Все суммы потенциальных доходов будут индексироваться. Коэффициент-дефлятор на 2015 год пока неизвестен. На 2014 год данный коэффициент имеет размер 1,067.

Выполнив нехитрые вычислительные операции, получается следующая цена патента за 2014 год:

  • на помещение до 100 кв. м. – 64 020 руб.;
  • на помещение площадью свыше 100 кв. м. до 300 кв. м. – 192 060 руб.;
  • на помещение площадью больше 300 кв. м., но меньше чем 600 кв. м. – 320 100 руб.;
  • на помещение площадью больше 600 кв. м. – 640 200 руб.

При участии ИП в патентной системе страховые взносы выплачиваются, так же как и при применении УСН. Особенностью является то, что суммы взносов страховок, которые выплачивает ИП за себя и всех рабочих в ПФР и ФСС, не вычитаются из стоимости патента. Но при УСН суммы взносов по страховкам вычитаются из суммы налога по упрощенке.

При этом не стоит забывать про отчисления в ПФР и взносы в ФФОМС. Чтобы полностью оценить разумную выгоду при использовании ПНС, нужно произвести подробный расчет по любому конкретному ИП с учетом всех вышеперечисленных условий.

Случаи, в которых ИП лишается права на использование ПСН

Согласно Налоговому кодексу, ИП лишается права на дальнейшее применение патентной системы и далее работает на общем режиме взимания налогов с начала периода выплаты налогов в следующих случаях (п.6 ст.346.45 НК РФ):

  • если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, к которым можно применить ПСН, превзошли 60 млн руб.;
  • если в течении налогового периода численность штата рабочих ИП превысила 15 человек;
  • если предприниматель не уплатил налоги в срок, определенные (п.2 ст.346.51 НК РФ).

При этом если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН, доходы необходимо учитывать по обоим налоговым режимам.

Если ИП потерял права на использование ПСН из-за превышение численности рабочих или лимитов выручки, то владелец ИП должен сообщить об этом в налоговое учреждение, не более чем в течении 10 дней с того дня, как это произошло.

Стоит отметить, что если у индивидуального предпринимателя имеется несколько патентов, и он лишается одного из них, то остальные так же автоматически утрачивают свою силу.

При утрате ИП права на применение патента, он становится плательщиком всех основных налогов: НДФЛ, НДС, налога на имущество, то есть снова начинает применяться общая система налогообложения (ОСН).

См. также:

Источник: http://www.reghelp.ru/patentnaya_systema_2015.shtml

Особенности патентной системы налогообложения для ИП

Особенности применения патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения для ИП обещает стать достойной заменой ЕНВД, который будет упразднен с 2018 года. В чем преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП и не пострадает ли малый бизнес от грядущих налоговых нововведений?

В чем суть патентной системы?

Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности для применения

Как правильно применять патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей?

Какие плюсы и минусы имеет патент по сравнению с ЕНВД?

Как правильно рассчитать платежи взносов на патенте (пример)

В чем суть патентной системы?

Патент, регулируемый Налоговым кодексом, а конкретно его главой 26.5, дает временное разрешение заниматься отдельным видом деятельности с фиксированной уплатой налогового обязательства. Для каждого вида деятельности необходимо покупать соответствующий патент.

По сроку патент может действовать от 1 до 12 месяцев в течение календарного года.

При использовании патентной схемы оплаты налога плательщик освобождается от налогового обязательства по НДФЛ (касательно доходов от патентной деятельности), налога на имущество (относительно имущества, используемого для патентной деятельности), НДС (кроме ведения импортных операций и исполнения обязанностей в качестве налогового агента).

Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности для применения

Применять патентную систему налогообложения для ИП могут только индивидуальные предприниматели, организациям нужно рассматривать другие виды специальных режимов.

Патент можно использовать только для определенных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, среди них значатся услуги парикмахерских и косметологических салонов, химчистки, ремонта мебели, пошива одежды, фотоуслуги.

Можно даже открыть кафе или магазин, но площадь помещения должна быть менее 50 кв. м. Существуют также региональные законы, позволяющие вносить дополнительные виды деятельности, для которых можно применять патент.

Регуляторы в регионах могут только расширять список, не сокращая федеральный перечень разрешенных видов услуг. В 2016 году изменений по единому списку не было.

Средняя численность работников должна быть менее 15 человек, включая работников, трудоустроенных для деятельности по иному виду налогообложения, а также работников, нанятых по договору подряда.

Доходы предпринимателя должны быть меньше 60 млн руб. в течение года, включая доходы от видов деятельности с иным видом налогообложения.

ВАЖНО! Если деятельность ведется на основании договора простого товарищества/доверительного управления, то использовать патент нельзя.

Рекомендуется внимательно отслеживать соответствие ведения бизнеса на патенте условиям применения данной системы. В случае выявления нарушения налоговики не только откажут в последующей покупке патента, но и заставят пересчитать налоговые обязательства в соответствии с общей системой налогообложения.

Как правильно применять патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей?

Чтобы купить патент, нужно представить в налоговый орган заявление определенного образца не позднее чем за 10 дней до начала ведения бизнеса.

Налоговая инспекция в течение 5 дней должна вынести решение о том, выдавать предпринимателю патент или нет.

Ответ может быть отрицательным, если плательщик не подпадает под условия патента либо имеет задолженность по предыдущему патентному обязательству. Также налоговая может отказать, если заявление было заполнено некорректно.

Патент начинает свое действие со дня, когда плательщика поставили на учет. Разрешение будет действовать только в пределах того субъекта страны, где оно было выдано. Налоговый период определяется сроком действия патента. При утрате права применять ПСН предприниматель может подать новое заявление на патент только с начала следующего года.

Чтобы определить размер фиксированного налогового платежа по патенту, налоговики берут в расчет доход, который бизнесмен может получить за год, и умножают его на ставку патента, равную 6%.

В регионах предприниматели на патенте могут не платить налоги 2 года с начала ведения бизнеса, относящегося к производственной, научной или социальной отрасли (так называемые налоговые каникулы).

Данное льготное правило действует до 2020 года.

Для расчета фиксированного налогового платежа можно воспользоваться услугами электронного ресурса ИФНС. На сайте можно указать регион, период использования разрешения и вид оказываемой услуги, и произойдет автоматический подсчет необходимого платежа.

Применяя патентную схему, предприниматель должен вести учетную книгу доходов по каждому патенту. При этом он освобождается от необходимости сдавать какие-либо налоговые отчеты.

Когда срок патента истек либо было подано заявление в налоговую с решением прекратить ведение бизнеса, предпринимателя снимают с учета в течение 5 дней.

Пример1

Рассмотрим случай, когда предприниматель решает купить патент на 3 месяца для проката велосипедов летом. Возможный доход равен 900 000 руб. Тогда налоговый платеж будет равен 900 000 руб. : 12 месяцев × 3 месяца × 6% = 13 500 руб.

Если срок патента не превышает 6 месяцев, как в нашем примере, то оплата должна быть осуществлена в полном размере до истечения патентного срока. Если же патент куплен на 6 и более месяцев, то 1/3 платежа перечисляется в течение 90 дней с даты, когда начала действовать ПСН. Остальные 2/3 суммы должны быть оплачены до истечения патентного срока.

Какие плюсы и минусы имеет патент по сравнению с ЕНВД?

Наряду с другими спецрежимами сейчас применяются ЕНВД и ПСН. Предприниматели выбирают эти системы, так как они существенно упрощают ведение учета и включают льготы по налоговым обязательствам. Подобные спецрежимы вводятся с целью облегчить жизнь представителям малого бизнеса, позволяя им работать полностью в «белом» формате и сводя к минимуму общение с налоговыми органами.

Однако с 2018 года единый налог на вмененный доход будет отменен (согласно закону от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Некоторые регионы, например Москва, уже упразднили применение ЕНВД.

Предполагается, что предприниматели на ЕНВД будут переходить на патентную систему налогообложения.

Многие представители малого бизнеса относятся к подобным новым порядкам настороженно, вдруг минусов у нововведений будет больше, чем плюсов?

Давайте рассмотрим основные преимущества патентной системы:

  • Простота в начислении налога в отличие от налога на вмененный доход. Нет надобности отслеживать ежегодные изменения по показателям К1 и К2. Более того, в инспекции работники сделают за плательщика необходимый расчет, который будет являться фиксированным и неоспоримым.
  • Отсутствие необходимости сдавать налоговые декларации, в то время как плательщики ЕНВД обязаны каждый квартал подавать отчеты. Патентные плательщики должны просто вести книгу учета доходов без взаимодействия с инспекцией.
  • Сроки действия патента гибкие, поэтому он подходит для сезонного бизнеса (например, для продажи арбузов в августе).
  • Как и в случае с ЕНВД, при применении патентной системы разрешается принимать наличность от посетителей, не используя контрольно-кассовую технику. Впрочем, обязанность обеспечить покупателя квитанцией БСО сохраняется и при использовании новой системы.
  • Возможность применения пониженного тарифа страховых взносов за оплату труда наемных сотрудников практически для всех видов деятельности, кроме тех, что перечислены в подп. 19, подп. 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Это 20% в Пенсионный фонд и 0,2% в Фонд социального страхования.

Среди недостатков использования патента можно выделить следующие:

  • В отличие от ЕНВД, в патентной системе нельзя уменьшить налоговое обязательство на уплаченные страховые взносы.
  • Для применения патента количество работников не должно превышать 15 человек. На спецрежиме ЕНВД предприниматель может позволить себе держать до 100 сотрудников.

Как правильно рассчитать платежи взносов на патенте (пример)

На нашем примере разберем, как рассчитываются страховые взносы на работников при применении патента за 3 месяца работы.

Пример 2

Предприниматель трудоустраивает 2 работников на 3-месячный срок с заработной платой в 10 000 руб. Сумма страховых взносов будет равна:

10 000 руб. × 2 работника × 3 месяца × (20 + 0,2)% = 12 120 руб.

Кроме того, если предприниматель платит фиксированные взносы за себя помесячно, то во время действия патента ему предстоит заплатить:

1 613,04 руб. × 3 месяца (пенсионные взносы) + 316,4 руб. × 3 месяца (взносы в ФФОМС) = 5 788,32 руб.

Просуммируем расходы на налоги и взносы предпринимателя на патенте:

13 500 руб. (патент) + 12 120 руб. (страховые взносы за работников) + 5 788,32 руб. (страховые взносы за себя) = 31 408,32 руб.

***

Патентную систему налогообложения ввели относительно недавно, в 2013 году, но многие деятели малого бизнеса уже оценили ее удобство и эффективность.

Пользуясь патентом, предприниматели избавляются от необходимости взаимодействовать с налоговой инспекцией и сдавать декларации, а расчеты по налогу существенно упрощаются.

Для патентной системы предусмотрены сниженные тарифы по страховым взносам, что является дополнительным преимуществом ее использования.

Впрочем, наряду с плюсами, режим обладает и некоторыми недостатками. Среди них — малое допустимое количество наемных работников, ограниченный объем дохода, закрытый перечень разрешенных видов деятельности, а также отсутствие возможности уменьшать налог на сумму страховых взносов.

Источник: https://okbuh.ru/psn/osobennosti-patentnoj-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Особенности применения патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения для ИП регулируется главой 26.5 НК РФ.

Уже несколько лет ведутся разговоры о том, что патентная система налогообложения для ИП заменит единый налог на вмененный доход.

Однако на сегодняшний день оба этих спецрежима используются на территории России. Рассмотрим, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент.

Патентная система налогообложения для ИП регулируется главой 26.5 НК РФ.

Уже несколько лет ведутся разговоры о том, что патентная система налогообложения для ИП заменит единый налог на вмененный доход.

Однако на сегодняшний день оба этих спецрежима используются на территории России. Рассмотрим, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте

Вывод

Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП

Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.

В чём суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность.

Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов.

Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).

ВАЖНО!  Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом не изменились.

ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.

ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения.

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на всех режимах налогообложения: они не должны превышать 60 000 000 руб.

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.

Почему могут отказать? Причин несколько:

  • неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
  • предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
  • имеются долги по оплате предыдущего патента.

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

ВАЖНО! Региональные власти могут на 2 года уменьшить ставку налога по патенту до нуля для ИП, впервые начавших свою деятельность и работающих в производственной, социальной или научной сфере. Такую льготу можно применять до 2020 года включительно.

Пример. Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

  • потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 900 000 руб.;
  • налоговая ставка — 6%;
  • срок действия патента — 11 месяцев;

Размер налога рассчитывается так:

900 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 49 500 руб.

Таким образом, предприниматель заплатит за 11 месяцев работы налог по патенту в размере 49 500 руб.

ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 16 500 руб., а затем до конца работы — еще 33 000 руб.

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.

В соответствии с ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ, ЕНВД с 1 января 2018 года отменяется, поэтому имеет смыл рассмотреть преимущества и недостатки предлагаемой на смену ЕНВД патентной системы налогообложения для ИП.

В чём плюсы ПСН?

  • Гибкость сроков использования — патент можно купить, например, только на период сезонной продажи фруктов или овощей, даже всего на месяц.
  • Легкость расчета налога: в налоговой сами инспекторы посчитают сумму патента для предпринимателя. Размер налога на вмененный доход считать сложнее — нужно учесть ежегодные изменения К1 и К2, а по физическим показателям, таким как торговая площадь, могут быть даже споры с инспекцией. Сумма патента не зависит ни от каких показателей и является фиксированной.

Источник: https://nalog-nalog.ru/psn/patentnaya_sistema_nalogooblozheniya_dlya_ip_nyuansy/

Патентная система налогообложения для ИП

Особенности применения патентной системы налогообложения

— Организация бизнеса — Бухгалтерия — Патентная система налогообложения

Одной из наиболее распространенных систем уплаты налогов для ИП является патентная, которая, как и все прочие, имеет свои преимущества и недостатки. Перед принятием решения о постановке на учет в фискальной структуре ИП рекомендуется детально ознакомиться с характеристиками и особенностями использования в своем бизнес-деятельности патента.

Общие положения о патентной системе налогообложения

В начале использования патентной системы уплаты налогов ИП получает специализированную бумагу от сотрудников фискальной службы ─ патент. Он является официальным законодательным разрешением на осуществление того или иного вида деятельности, которая будет приносить ИП прибыль.

Исходя из ст. 346.45 НК РФ, оформить патент правомерно максимум на 12 месяцев. Кроме того, получить его возможно только на одно направление своего бизнеса. Это означает, что на различные виды деятельности должны быть оформлены различные патенты.

Патентую систему могут применять в своей деятельности исключительно ИП. ООО не могут ее использовать ни в каком виде.

С практической точки зрения, оформление патента является для ИП удобным способом опробовать новое направление бизнеса, ввиду того, что указанную бумагу правомерно оформить даже на один месяц.

При этом, такая система уплаты налогового бремени не предполагает необходимость составления множества фискальных документов, в частности, нет потребности оформлять и затем предоставлять в ФНС РФ соответствующие декларации.

Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП предполагает виды деятельности, список которых фиксируется в ст. 346.43 НК РФ (он содержит 63 возможных направления хозяйствования).

Обозначенный на федеральном уровне перечень локальные структуры власти вправе расширять. Однако, урезать его местные чиновники не могут.

Практика показывает, что данный порядок налогообложения не предполагает ведение крупных производственных проектов, однако правомерным остается предоставление услуг производственной направленности, то есть услуг, нацеленных на выпуск различных товаров, например, мебельных атрибутов, оптики, различного инвентаря и т.д.

Налоги, которые заменяет патентная система налогообложения

Основываясь на п. 10-11 ст. 346.43 НК РФ, использование патента устраняет потребность ИП выплачивать в бюджет такие виды налогов:

  1. НДФЛ (относится к той части доходов субъекта, которая получена по факту ведения деятельности, на которую распространяется оформленный ранее патент).
  2. Налог на имущество физлиц, применяемое в патентных видах бизнеса.
  3. НДС.

Однако, из последнего имеется ряд исключений. Так, ИП, использующие патент, должны выплачивать НДС, если:

  1. Один из видов деятельностей, которые ведет хозяйствующий субъект, не попадает под регламент оформленного патента. Как отмечалось выше, патент может быть оформлен исключительно на одно направление деятельности.
  2. При осуществлении импорта зарубежных продуктов на территорию РФ, либо экспорта в иные страны.
  3. При проведении бизнес-процедур, приведенных в ст. 174.1 НК РФ.

Также ИП, применяющий рассматриваемую систему погашения налогового бремени, обязан уплачивать в бюджет суммы пенсионного страхования. Объем данных платежей составляет 20% от размера ФОТ подчиненных. Они обязательны к перечислению в таких случаях:

  • осуществление торговых розничных операций;
  • бизнес, связанный с обеспечением общественного питания;
  • передача арендатору торговых площадок.

В подобных обстоятельствах взносы на соцстрах исчисляются с учетом стандартных для указанного явления тарифов.

Особенности перехода на патентную систему налогообложения в 2018 году

Чтобы ИП имел возможность правомерно использовать патент, для начала ему необходимо составить соответствующее заявление, которое направляется в фискальную службу как минимум за десять дней до планируемого начала использования патента.

Документ должен содержать прошение к фискальной инстанции о разрешении использовать запрашиваемую систему налогообложения (в отличие от УСН и ЕНВД, переход на которые имеет уведомительный контекст).

Исходя из ст. 346.45 НК РФ, служащие фискальной структуры вправе отказать заявителю в удовлетворении его просьбы ввиду таких причин:

  • в заявлении отсутствуют сведения о направлении бизнеса, при котором предполагается применение запрашиваемого документа. ИП также могут отказать, если обозначенное направление, исходя из законодательства, не может регламентироваться патентом;

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/buhgalteriya/nalogooblozheniye/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.