+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам

Содержание

Налогообложение иностранных работников

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам

Заключение трудового договора предполагает, что работодатель, помимо выплаты самой заработной платы, обязан будет нести дополнительные расходы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию своего работника.

В обычных случаях, когда речи идет о сотруднике – гражданине РФ, общая ставка на страховые взносы определяется, как 30% от заработной платы, не считая взносов на травматизм. Сам сотрудник в этом случае является плательщиком НДФЛ по ставке 13%.

Но отвечает за этот налог, опять же, работодатель – именно он удерживает и перечисляет соответствующую сумму в бюджет.

Если же трудовое соглашение подписывает иностранный работник, налогообложение в данной ситуации будет иметь свои особенности, касающиеся как расчета взносов, так и уплаты НДФЛ. Зависеть они будут от миграционного и налогового статуса лица, с которым заключается трудовой договор.

Правовое положение иностранной рабочей силы

Правовое положение иностранной рабочей силы в РФ определяется миграционным статусом конкретного млица.

Статус постоянно проживающего в РФ имеет лицо, получившее вид на жительство в нашей стране сроком на 5 лет.

Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.

Следующий статус – временно пребывающий в Российской Федерации. Такой статус присваивается на основании визы или же миграционной карты. Временно пребывающие в РФ не имеют вида на жительство и разрешения на временное проживание.

Отдельно среди временно пребывающих можно выделить граждан государств-членов ЕАЭС, то есть из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Граждане этих стран имеют право работать на территории РФ без получения патента на работу.

Отдельно выделяются статусы беженцев и лица с временным убежищем на территории РФ, получившие соответствующие удостоверения, а также высококвалифицированные специалисты (ВКС), то есть иностранные граждане, у которых имеется опыт работы или навыки в конкретной специальности, и которые привлекаются к трудовой деятельности в России с высокой заработной платой (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Налогообложение иностранных работников в 2017 году: взносы

Именно от миграционного статуса иностранного работника зависит порядок начисления страховых взносов, которые обязан уплачивать работодатель.

Так, по обычной схеме (22% от зарплаты на пенсионные, 5,1% – на медицинские и 2,9% – на социальные взносы) рассчитываются платежи по работникам со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, беженцы, а также граждане государств ЕАЭС.

Уплата взносов по таким иностранным работникам не будет отличаться от расчетов по сотрудникам с российским паспортом. Лица с временным убежищем обеспечат своему работодателю экономию по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,8% вместо обычных 2,9%.

Ставка 1,8% также актуальна и для временно пребывающих в РФ, но помимо этого по таким работникам не уплачиваются взносы на медицинское страхование.

И, наконец, если к работе привлекаются высококвалифицированные специалисты со статусом постоянно или временно проживающего в РФ, то пенсионные и социальные взносы по ним уплачиваются по обычным ставкам, а отчисления на медицину работодатель не производит. По временно пребывающему в России ВКС взносы не уплачиваются вовсе.

Отдельный вопрос – взносы на травматизм. Вне зависимости от статуса или гражданства работника данные взносы уплачиваются на общих основаниях. Ставка по ним зависит от вида осуществляемой деятельности и варьируется от 0,2 до 8,5%. Какого-либо освобождения от уплаты этих взносов по иностранцам не предусмотрено.

Ндфл с дохода иностранца

А вот ставка, по которой необходимо удерживать налог на доходы физлиц при расчете по зарплате с иностранцем, зависит не от миграционного, а от налогового статуса последнего. В данном случае важно, является ли такой сотрудник налоговым резидентом Российской Федерации или нет.

Если иностранец находится в РФ менее 183 дней, он считается нерезидентом. С его зарплаты НДФЛ нужно удерживать по ставке 30%. С 183-го дня пребывания в России в течение 12 месяцев подряд иностранец становится резидентом РФ. Его доходы будут облагаться уже по обычной ставке 13%.

Причем интересно, что налоговый статус определяется на дату каждой конкретной выплаты. То есть, прибывший в Россию иностранец заключает свой первый трудовой договор со статусом нерезидента.

Со временем он становится резидентом, и после этого момента работодатель должен пересчитать НДФЛ со ставки 30% на 13% с начала календарного года, в котором произошло такое изменение.

В то же время из этого правила есть исключение: граждане стран ЕАЭС в целях уплаты НДФЛ с трудовых доходов признаются резидентами с первого дня работы на территории России. То есть в отношении их заработной платы всегда применяется ставка налога 13%.

НДФЛ для ВКС также удерживается по ставке 13%.

Что дает патент на работу для иностранцев

Ставка 13% НДФЛ применяется и для иностранцев, работающих по патенту. Данное правило было введено с 2015 года. Для применения этой ставки работодатель обязан проверить срок действия патента иностранного гражданина. Собственно, в данном случае патент будет являться одним из документов, который работник обязательно должен будет предоставить при трудоустройстве.

Условия выдачи патента прописаны в статье ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ. В ней говорится, что патент выдается иностранным гражданам, достигшим 18-летнего возраста и прибывшим в РФ без визы из страны, с которой у РФ установлен безвизовый режим.

Трудовой патент предполагает уплату иностранцем фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физлиц за каждый месяц действия патента. Но если такой платеж не внесен, патент признается аннулированным, а иностранец в принципе теряет право осуществлять трудовую деятельность в РФ.

Соответственно перед работодателем ставится вопрос о том, как проверить срок действия патента на работу у сотрудника-иностранца.

В этой связи нужно понимать, что срок действия патента не может быть больше 1 календарного года. Минимум за 10 рабочих дней до окончания действия данного разрешения иностранный гражданин может переоформить патент на новый срок. Повторная выдача патента возможна лишь единожды.

Проверить актуальность выданного патента работодатель может по уплаченным авансовым платежам по НДФЛ. Сделать это можно на сайте Главного управления по вопросам миграции МВД России гувм.мвд.рф.

При проверке нужно учитывать установленный размер платежа – он варьируется в зависимости от региона, для работы в котором выдается патент. Так, в Москве в 2017 году он составляет 4200 рублей, в Московской области – 4000 рублей, Санкт-Петербурге и Ленинградской области – 3000 рублей.

Данные платежи, если они были перечислены в бюджет самим трудовым мигрантом, работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат данному иностранному сотруднику.

Что касается взносов по зарплате иностранного сотрудника с патентом, то уплачиваются они в стандартном размере для граждан со статусом временно пребывающих в РФ, то есть по ставкам 22% по пенсионным взносам и 1,8% по взносам на случай временной нетрудоспособности.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogooblozhenie-inostrannyh-rabotnikov

Налог с иностранного гражданина с рвп

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам

стипендии, выплачиваемые членам семьи иностранного гражданина, обучающимся по очной форме в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, научных организациях и духовных образовательных организациях, а также компенсационные выплаты указанным категориям граждан в период из нахождения в академическом отпуске по медицинским показаниям; з) доходы от занятий предпринимательской деятельностью, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица; Сумма для подтверждения = 12 прожиточных минимумов региона или больше.

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам

Ведь в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, работодатели от которых, или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ, признаются налоговыми агентами для целей Налогового кодекса.

  1. удерживать рассчитанные суммы НДФЛ у налогоплательщика,
  2. уплачивать удержанный НДФЛ в бюджет.
  3. рассчитывать суммы НДФЛ,

Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами в соответствии со ст.

Прием на работу украинского граждана с РВП в 2019 году

Итак, давайте рассмотрим каждый из этапов для иностранных граждан 2019 года более детально.

Работодатель должен выполнить все формальности и только после этого можно принять гражданина Украины на легальную работу. Следующий шаг – определение режима пребывания.

Поскольку иностранец прибыл с Украины, то на него распространяется безвизовый режим. Далее переходим к оформлению документов.

Отметим, что прием на работу и подписание договора в 2019 году осуществляется на основании пакета документов у иностранца, который должен включать в себя: удостоверение личности (разрешение на временное проживание, вид на жительство, паспорт и т.д.)

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Права иностранных граждан, имеющих вид на жительство или разрешение на временное проживание, при оформлении на работу в Российской Федерации

В остальном, как при приеме на работу иностранцев с РВП и ВЖ, так и с отчётностью по ним, налогообложению, страховым взносам лица с РВП и ВЖ не отличаются от граждан РФ. п. 8 ст.

13 ФЗ-115 обязывает работодателя или заказчика работ (услуг), привлекающего и использующего для осуществления трудовой деятельности ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА, уведомлять ФМС в 3х дневный строк о заключени и расторжении ТД противоречит упомянутому

Ндфл с нерезидентов

Особая группа ВКС – участники проекта «Сколково».

С 2015 года граждане государств, с которыми у РФ действует безвизовый режим, не оформляют разрешение на работу.

Они приобретают специальный документ – патент, представляющий собой уплату подоходного налога авансом. Это дает им право устраиваться по найму к физическим лицам и в компании на территории определенного региона России. В случае наличия патента НДФЛ с иностранцев в 2019 году уплачивается по ставке 13%.

Налоги и страховые взносы с заработной платы иностранных работников

Если не установлены отдельные виды обязательного страхования федеральными законами.

Рассмотрим, какие федеральные законы, устанавливают обложение страховыми взносами доходы иностранных работников. полученные от российских работодателей. Первый Федеральный закон – об обязательном пенсионном страховании.

Федеральный закон №167-ФЗ от 15 декабря 2001 года

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

установил, что на выплаты в пользу иностранных работников, являющихся гражданами иностранных государств, либо лицами не имеющих гражданства, находящихся в статусе временно пребывающих на территории России, начисляются страховые взносы в пенсионный фонд РФ, если работодатель заключил с ними бессрочный либо срочный трудовой договор, на срок не менее шести месяцев.

Источник: http://vash-yurist102.ru/nalog-s-inostrannogo-grazhdanina-s-rvp-78892/

Расчет НДФЛ по иностранным работникам

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам

В этой статье будем опираться на налоговый кодекс РФ, главу НДФЛ. Плательщиками НДФЛ являются физ. лица, т.е. наши работники: резиденты (находятся в РФ более 183 дней в году) и нерезиденты. Объектом налогообложения является только те доходы, которые были получены от источников в РФ.

Определение 12 месячного периода.

Для подсчета НДФЛ необходимо определить статус работника — является он резидентом или нет. Для этого узнаем у иностранца, сколько дней он прожил в России за последний год.

Не обязательно считать с января и с начала месяца. Расчетный период в 12 месяцев может начинаться, например 25 декабря 2016г. и заканчиваться 24 декабря 2017г.

Главное, чтобы в этом интервале рабочий прожил в стране 183 календарных дня и более.

Период в 183 дня определяется путем суммирования всех календарных дней, в который физ.

лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев.

При этом дни, необходимые для определения резидентства, не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, например, на время отпуска или командировки. Рассмотрим пример:

Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2013г. по 20 октября 2014г. наш работник находился на территории РФ более 183 дней. Значит, по состоянию на 21 октября 2014г. (на день выплаты дохода) он признается налоговым резидентом РФ, т.е. его доходы облагаются по ставке 13%.

Как подтвердить статус резидента?

  • Отметки пропускного контроля в паспорте,
  • трудовой договор,
  • справка с места работы,
  • справка из учебного заведения,
  • табель учета рабочего времени.

Эти документы иностранец может предоставить по собственному желанию, если хочет, чтобы с него удерживали НДФЛ 13%. Первоначально работодателю они не требуются.

Налоговые ставки

Доходы резидентов облагаются по основной ставке 13%. К таким доходам, например, относятся заработная плата, вознаграждения, премии, доходы от продажи имущества, дивиденды.

Основная ставка для нерезидентов — 30%. НО! Если работник работает на основании патента, то его доходы облагаются по ставке 13% (это правило действует с 1 января 2015г. — ст.224 НК РФ, п.3). Кроме того, сам работник платит за себя ежемесячно фиксированный авансовый платеж за патент — это тоже НДФЛ. Т.е. получаем двойное налогообложение.

Что касается работников, граждан стран союза ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), то их доходы облагаются по ставке 13% вне зависимости от того, являются они резидентами или нет. Но право на детский вычет у них возникнет только после того, как они станут резидентами (проживут в РФ более 183 дней в году). То же самое касается беженцев и граждан. получивших временное убежище.

В том случае, если наш работник за год меняет свой статус с нерезидента на резидент, то по нему нужно пересчитать НДФЛ по уменьшенной ставке — 13%. Получается, что полгода работодатель платил НДФЛ 30%, затем — 13%. В итоге возникает переплата по налогу.

Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ

  1. Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, которые вы им выплачиваете. Исключение предусмотрено лишь в отношении иностранных лиц, которые работают у граждан РФ на основании патента.

    Они самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (п.1 ст.227.1 НК РФ).

  2. Определить статус работника на момент выплаты зарплаты: резидент или нерезидент.
  3. Определить ставку НДФЛ. У резидента ставка НДФЛ составит 13%, у нерезидента — 30%.

    Ставка 13% всегда применяется к высококвалифицированным работникам, беженцам или получившим временное убежище на территории РФ, для граждан стран союза ЕАЭС.

  4. Определить налоговые вычеты. Нерезидентам вычеты не положены, резидентам они предоставляются (детские вычеты).
  5. Посчитать налог и перечислить в налоговую инспекцию.

НДФЛ высококвалифицированных сотрудников (ВКС). По ним действуют льготные условия. С первого дня работы их НДФЛ облагается по ставке 13% вне зависимости от того, сколько дней они находятся в РФ. Помните, что эта ставка действует только на выплаты по трудовому договору, надбавки, сверхурочные.

Остальные выплаты, не связанные с оплатой труда (доплаты к отпуску, материальная помощь, подарки, возмещение расходов по аренде жилья), облагаются по ставке 30%.

Налоговые вычеты ВКС положены только в том случае, если они являются резидентами. Если у ВКС есть двойное гражданство и он не является налоговым резидентом, то все его доходы облагаются по ставке 30%.

НДФЛ беженцев с первого дня работы — 13%. Вычет на ребенка не предоставляется (только через 183 дня). Для получения вычета необходимы документы (должны быть переведены на русский язык):

  • заявление с просьбой предоставить детский вычет;
  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • копия страницы гражданского паспорта, где указаны ФИО и дата рождения ребенка.

Доходы граждан стран-участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставке 13%. Но право на детские вычеты у них возникает только через 6 месяцев нахождения в РФ и получения статуса налоговый резидент.

Ндфл с патента

Сам работник вне зависимости от получения дохода  обязан платить ежемесячные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в налоговую инспекцию (1200р./мес + региональный коэффициент). Если иностранец не уплачивает, его патент аннулируется.

Данный платеж можно перечислять ежемесячно или сразу за несколько месяцев вперед. Размер платежа фиксированный 1200р. + сумма региональных коэффициентов (например, в Москве 4000р.)

После устройства на работу работодатель обязан удерживать с работника НДФЛ с  зарплаты по ставке 13%. Получается двойное налогообложение: работодатель перечисляет 13% + рабочий платит за патент.

Как избежать двойного налогообложения?

  1. Работник обращается к своему работодателю с просьбой уменьшить сумму налога.
  2. Работодатель обращается в налоговую с заявлением уменьшить сумму НДФЛ. Нужно приложить документы, подтверждающие оплату патента работником.
  3. Налоговая в течение 10 дней высылает уведомление, которое дает право уменьшить общую сумму НДФЛ на размер уплаченных платежей за патент.

Страховые взносы

Наглядно размер страховых взносов представлен в таблице.

Источник: https://bigkitty.ru/ndfl/

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам

Трудовые отношения между сотрудниками и работодателями регулируются нормами, установленными Трудовым кодексом.

В соответствии с положениями ст.11 Трудового кодекса, на территории РФ, правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием:

  • иностранных граждан,
  • лиц без гражданства,
  • организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием,
  • международных организаций,
  • иностранных юридических лиц,

если иное не предусмотрено международным договором РФ.

Правовое положение иностранных граждан в РФ, а также регулирование отношений между иностранными гражданами, с одной стороны, и:

  • органами государственной власти,
  • органами местного самоуправления,
  • должностными лицами указанных органов,

с другой стороны, возникающие в связи с пребыванием или проживанием иностранных граждан в РФ и осуществлением ими на территории РФ трудовой деятельности, регулируется положениями закона №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 г.

Налогообложение доходов сотрудников НДФЛ происходит в соответствии с  Налоговым кодексом.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица:

  • являющиеся налоговыми резидентами РФ,
  • получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При этом, бухгалтер, занимающийся расчетами по заработной плате в компаниях, где работают иностранцы, должен помнить о множестве нюансов налогообложения доходов иностранных сотрудников.

В нашей статье мы рассмотрим положения действующего законодательства в отношении налогообложения выплат иностранным сотрудникам и постараемся осветить некоторые особенности такого налогообложения.

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫПЛАТ ИНОСТРАНЦАМ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Итак, в соответствии с положениями п.1 ст.207 Налогового кодекса, иностранные сотрудники, как временно проживающие, так и временно пребывающие, являются налогоплательщиками НДФЛ.

Соответственно, с  доходов иностранных сотрудников, компаниям необходимо удержать НДФЛ, а в последствии, перечислить этот налог в бюджет и отчитаться перед налоговой инспекцией.

Ведь в соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, работодатели от которых, или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ, признаются налоговыми агентами для целей Налогового кодекса.

В соответствии с положениями ст.226 Налогового кодекса, налоговые агенты обязаны:

  • рассчитывать суммы НДФЛ,
  • удерживать рассчитанные суммы НДФЛ у налогоплательщика,
  • уплачивать удержанный НДФЛ в бюджет.

Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами в соответствии со ст.224 Налогового Кодекса с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями  23 главы НК РФ.

При этом, не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.

Обратите внимание: При заключении договоров запрещается включение в них оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

Предоставить сведения в ИФНС:

  • о доходах физических лиц истекшего налогового периода
  • о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за налоговый период,

налоговые агенты обязаны в соответствии с требованиями п.2 ст.230 Налогового Кодекса.

Сведения необходимо представить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если компания не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ, то сообщить об этом необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода в письменном виде как в ИФНС, так и налогоплательщику (п.5 ст.226 НК РФ).

СТАВКИ НДФЛ И ОСОБЕННОСТИ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

Размер налоговых ставок по НДФЛ определяется статьей 224 Налогового кодекса.

При выборе налоговой ставки, по которой будут облагаться доходы иностранного работника, необходимо определить, является ли он налоговым резидентом РФ для целей налогообложения НДФЛ.

Обратите внимание: В случае, если между страной, гражданином которой является иностранный сотрудник и РФ заключен международный договор о налогообложении физических лиц, то в части налогообложения НДФЛ доходов этого сотрудника, следует руководствоваться положениями заключенного международного договора.

В соответствии с п.2 ст.207 Налогового кодекса, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев*.

*Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения

Соответственно, все вновь прибывшие в Россию сотрудники-иностранцы, вне зависимости от срока их трудового договора будут являться нерезидентами до истечения 183 дней своего пребывания в РФ.

1. СТАВКИ НДФЛ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ – НЕРЕЗИДЕНТОВ

В соответствии с п.3 ст.224 НК РФ, для физических лиц – нерезидентов, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, за следующим исключением предусмотренных этой же статьей Налогового кодекса, а именно:

1. Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаются по ставке 15%.

2. Доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста* в соответствии с Законом от 25.07. 2002г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», облагаются по ставке 13%.

*В соответствии со ст.13.2 закона №115-ФЗ, заработная плата высококвалифицированного специалиста должна быть не менее:

  • одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;
  • двух миллионов рублей для остальных иностранных граждан;
  • без учета требования к размеру заработной платы – для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта “Сколково”.

3. Доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, облагаются по ставке 13%.

При этом необходимо помнить, что только доходы от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13%.

Все остальные доходы, не являющиеся оплатой труда в той или иной форме, например:

  • подарки,
  • доходы, связанные с оплатой товаров или услуг за сотрудника,
  • тому подобное,

Облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме от 23.04.2012г. №ЕД-4-3/6804:

«Не связанные с оплатой труда доходы высококвалифицированных специалистов-нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов.»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/15600-osobennosti-nalogooblozheniya-vyplat-inostrannym-rabotnikam.html

Налогообложение иностранцев в 2013 – 2014 годах: особенности и нюансы

Особенности налогообложения выплат иностранным работникам
Налогообложение иностранных работников

Современное налоговое право РФ – одна из наиболее запутанных и спорных отраслей отечественной юриспруденции. Благодаря востребованности и всеобщности использования, на практике возникает значительное количество проблем правоприменения и коллизий, отдельной группой которых стоят особенности налогообложения иностранных граждан.

Общественные отношения, осложненные иностранным элементом зачастую ставят в тупик даже экспертов в данной области.

Минфин РФ – один из ключевых органов налогового регулирования, в том числе, труда и проживания иностранных граждан – периодически издает специализированные правовые акты – письма, — основным назначением которых выступает разъяснение правил и особенностей начисления подоходного налога, НДФЛ, прочих налогов и сборов. По сути, указанное письмо – своеобразная справка для разрешения спорных ситуаций. В чем основные особенности налогообложения иностранных граждан, каковы правила расчета подоходного налога – НДФЛ, — что такое резидентность, какие правовые акты в РФ регулируют налогообложение в 2013 году и как осуществить возврат денежных средств, ранее уплаченных как налог на патент, подоходный налог?

Правовая база

Правовая база налогообложения

Основным законом – как в 2013 году, так и ранее, — регулирующим налогообложение лиц, работающих на территории РФ, является Налоговый кодекс РФ.

Именно этот документ устанавливает правила исчисления и уплаты подоходного налога – НДФЛ, — разъясняет, какие лица могут вносить налог в льготном режиме, устанавливает правила резидентности на территории РФ, регламентирует возврат излишне уплаченных сумм, отданных государству как налог на доходы.

Помимо Налогового кодекса РФ во внимание также следует принимать письма Минфина и его специальные разъяснения – причем, изданные не только в 2013 году, но и ранее. В указанных документах приводятся правила корректного оформления подоходного налога – НДФЛ, — на предприятиях, указываются примеры грамотного разрешения спорных ситуаций при расчете суммы налога.

Также в качестве источников права в области налогообложения доходов иностранного гражданина могут выступать прочие нормативные акты РФ, в частности, законы о правилах миграции, пересечении границ, правилах таможенного регулирования в РФ.

Основной налог

Для иностранных граждан, прибывших на работу в РФ, наиболее остро стоит вопрос об уплате такого налога, как подходный налог – НДФЛ, налог на доходы физического лица.

В отличие от большинства европейских стран, в РФ действует достаточно благоприятный режим налогообложения в разрезе НДФЛ для гражданина иностранного государства, прибывшего в страну на заработки: каждый такой субъект платит России от 13% до 30% от валовой суммы зарплаты, в зависимости от определенных условий, в то время как в Европе установлены гораздо более жесткие требования к фискальным отчислениям.

Справка: в Налоговом кодексе РФ ключевым понятием является не гражданская принадлежность, а резидентность – факт нахождения лица на территории страны в течение определенного срока.

Таким образом, вопросы начисления НДФЛ для иностранных граждан в значительной степени совпадают с аналогичными вопросами в отношении россиян, при подтверждении резидентности какие бы то ни было различия минимизируются.

Определение резидентного статуса – решающего аспекта при исчислении НДФЛ, — происходит по простейшей формуле: длительность календарного года делится пополам и полученный результат используется в качестве ориентира.

Таким образом, в случае нахождения иностранного гражданина на территории РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он считается резидентом РФ, в противном случае – нерезидентом.

Важная справка Минфина: гражданин иностранного государства, желающий погасить налог на доходв – НДФЛ – приобретает статус резидента без привязки к календарному году, в том случае, если он находился на территории РФ на протяжении 183 дней подряд, он считается резидентом, даже если часть из них относилась к 2013 году, а другая часть – к 2014.

Исчисление размера НДФЛ

Основы исчисления налога

В зависимости от резидентного статуса, исчисление НДФЛ происходит по различным формулам: для резидентов РФ ставка налога составляет 13%, для нерезидентов аналогичная ставка – 30%.

Очевидно, что постоянно работающие на территории РФ иностранные граждане стремятся проводить в стране как можно больше времени, отказывая себе в поездках на родину: потерять треть заработка весьма ощутимее, нежели пережить расставание с родными.

Кроме того, согласно Налоговому кодексу РФ и ведомственным нормативным актам, отдельных преференций удостоились высококвалифицированные рабочие, заработная плата которых составляет более 2 млн. рублей в год: ставка НДФЛ для подобных специалистов составляет 13%.

Помимо непосредственно национального законодательства также следует учитывать международные соглашения РФ. В настоящее время права граждан иностранных государств защищены многосторонними договорами об избежании двойного налогообложения.

Исчислить налог на доходы – НДФЛ – обязан налоговый агент – организация, принявшая на работу иностранных граждан.

Следует обратить особое внимание на правила, по которым исчисляется статус резидента и формируется налог: в случае, если за 12 календарных месяцев, предшествующих дате, когда налог отправляется в налоговый орган, срок пребывания иностранных граждан составляет менее 183 дней, лица считаются нерезидентами.

Возврат средств: подоходный налог для иностранного гражданина в 2013-2014 годах

Для того, чтобы осуществить возврат средств, ранее внесенных иностранным гражданином как налог на доходы — НДФЛ, — закон предписывает последнему обратиться в территориальный налоговый орган и написать специализированное заявление на возврат излишне уплаченных сумм налога, также в этом органе иностранцу позже выдается справка о доходах. По общему правилу, подобное заявление подается в территориальный налоговый орган по месту регистрации иностранного гражданина на территории РФ, к нему прилагается справка о статусе резидента, выданная миграционным органом.

Заявление на возврат налоговой переплаты, справка, могут быть представлены в налоговый орган по истечении 183 дня нахождения на территории РФ – именно в этом случае подобное заявление и справка помогут получить желаемый вычет.

Кроме того, следует помнить, что в соответствии с актуальным на 2013 год законодательством, срок, в течение которого подобное заявление – с учетом того, что справка был иностранных граждан представлена вовремя — может быть удовлетворено, ограничен 1 годом, налоговым периодом, в отличие от трехлетнего срока для граждан.

Существует множество способов заполнить подобное заявление: продвинутые иностранные граждане могут скачать само заявление и образец его заполнения с официального сайта ФНС РФ, справка о резидентстве находится там же среди доступных документов, кроме того заявление на возврат излишне уплаченных сумм НДФЛ и указанная справка пользуются достаточной популярностью на сторонних тематических файлообменных сервисах. Для иностранных граждан – ретроградов существует возможность написать заявление непосредственно в территориальном отделении ФНС: само заявление, образец заполнения можно будет получить на информационной стойке. Указанная справка – справка о получении статуса резидента – представляется вместе с прочими документами.

Патент и налог

Особыми правилами, по которым исчисляется налог на доходы граждан других государств, отличаются ситуации, в которых иностранец ежемесячно платит России за продление патента – разрешения на работу у физического лица.

Справка: патент – специальный документ, подтверждающий право иностранных граждан осуществлять трудовую деятельность у работодателей – физических лиц, граждан Российской Федерации. Патент выдается на срок от 1 до 3 месяцев и может быть продлен в общем на срок не более 12 месяцев. Обладатель патента ежемесячно платит в качестве авансовых взносов 1000 рублей в федеральный бюджет.

Особенности налогообложения иностранных граждан, имеющих патенты, заключаются в том, что налог на доходы для обладателей патента не может быть направлен непосредственного налоговым агентом – физическим лицом, для иностранных граждан действует декларативный порядок уплаты.

Ежегодно, до 30 апреля, иностранцы, работающие на территории России, обязаны подавать декларацию, в которой указаны валовые годовые доходы — то, какие суммы они получили за весь период работы. Декларация за 2013 год, например, должна быть подана не позднее, чем 30 апреля 2014 года.

Отличительной особенностью патентного режима является то, что справка, подтверждающая статус резидента и сам по себе резидентный статус не нужен для избрания налоговой ставки в размере 13%.

Обычно, в случае, если сумма авансовых платежей, вносимых ежемесячно за продление патента, окажется недостаточной для того, чтобы покрыть налог на доходы по ставке 13%, иностранный гражданин в кратчайший срок платит фискальную разницу, вносит ее на счет налогового органа. В том случае, если налог на доходы не превысит сумму авансовых платежей, излишне уплаченный налог не возвращается иностранным гражданам.

Источник: http://OutstaffingPersonala.ru/inistranniy-grazhdanin/nalogooblozhenie-inostrancev

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.