+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Основные средства: снижаем стоимость

Содержание

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

Основные средства: снижаем стоимость

Начиная с января 2021 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.

Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2021 года и позже (см.

«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.

Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2021 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объектаКак отразить в налоговом учетеКак отразить в бухгалтерском учете
до 40 000 руб.списать на текущие расходы при вводе в эксплуатациюорганизация вправе выбрать один из двух способов:- включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;- включить в состав ОС и амортизировать
от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительносписать на текущие расходы при вводе в эксплуатациювключить в состав ОС и амортизировать
свыше 100 000 руб.включить в состав ОС и амортизироватьвключить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет рас четов по налогу на прибыль организаций»»).

Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

Какие проводки нужно создать

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».

Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.

Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.

Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Пример 1

В феврале 2021 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).

В феврале 2021 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.

Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта 2021 года по февраль 2021 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 1 800 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — погашено ОНО.

По истечении срока полезного использования ОНО оказывается полностью погашенным.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.

Пример 2

В феврале 2021 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2021 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.

(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2021 года объект был продан.

В феврале 2021 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 90 000 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 18 000 руб. (90 000 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта по май 2021 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 3 750 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 750 руб.(3 750 руб. х 20%) — погашено ОНО.

На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб. (18 000 руб. – (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 99  – 15 750 руб. — списано ОНО

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2021/1/10710

Стоимость основного средства

Основные средства: снижаем стоимость

Каждое предприятие начинает свою коммерческую деятельность, приобретая для рабочего процесса оборудование. Способы приобретения ОС и определяет стоимость основных активов.  В этой статье мы рассмотрим формирование полной учетной стоимости основных средств.

Способы поступления основных средств

Поступление основных объектов в компанию формируются такими факторами:

  1. Пополнение учредителем Уставного капитала;
  2. В процессе хозяйственного строительства;
  3. Поставка от поставщиков;
  4. Безвозмездная передача основных средств;
  5. Равноценный обмен по договору мены.

Характеристика видов стоимости основных средств

Предпринимательская деятельность не обходится без наличия активов, с помощью которых и получают прибыль компании. Разберем движение основных объектов в бухучете. У каждого основного средства своя ценовая характеристика. Существуют несколько видов:

  1. Первоначальная;
  2. Переоценка;
  3. Восстановительная;
  4. Остаточная.

Рассмотрим их подробнее.

Первоначальная стоимость основных средств

При поступлении основных средств формируется их первоначальная стоимость. Она складывается из определенных затрат в зависимости от источника приобретения ОС:

    • При внесении учредителем в состав актива предприятия, первоначальной ценой является определение учредителем стоимости актива;
    • При хозяйственном строительстве – первоначальная стоимость формируется из: фактических расходов на возведение актива;
    • При покупке у поставщика – оплата по договору поставки, расходы на транспортировку, монтажные и установочные работы, услуги информационного характера;
    • При безвозмездной передаче – первоначальная оценка актива соответствует рыночной цене;
    • По обмену на основе договора – определение первоначальной цены предприятием, которое передало основной актив.

Первоначальную стоимость объекта нельзя подвергать изменению, но есть исключение. Они состоят в следующих случаях:

  • При необходимости достройки;
  • Приобретение допоборудования;
  • В процессе реконструкции;
  • При неполной ликвидации;
  • При переоценке.

Пример оформления в бухучете основного средства по первоначальной цене:
ООО «Депо» получило от контрагента оборудование на сумму 42650 руб., суммовая оценка установки составило 7540 руб. Срок полезного использования предприятие поставило 5 лет. Начисление по амортизации — линейным методом. Делаем бухпроводки:

  • Дт07 Кт60 – 42650 руб. оборудование определено в бухучете, требующее установки;
  • Дт08 Кт07 – 42650 руб. объект передан для установочных работ;
  • Дт08 Кт60 – 7540 руб. расходы на установку оборудования;
  • Дт01 Кт08 – 50190 руб. объект принят к бухучету как основное средство;
  • Дт20,25,26…Кт02 начисление амортизации за один месяц 836,50 руб. (50190/60мес.)

Это важно: основным средством в бухучете определяется как объект, первоначальная сумма которого составляет более 40 000 руб. со сроком использования более 1 года. Все имущество менее этого лимита можно списать полной суммой или дробями, как прописано в Учетной политике предприятия.

Переоценка объекта

Переоценкой основных средств пользуются для регулировки активов по рыночным ценам. При динамике колебания рыночных цен происходит не достоверное представление о реальной цене активов, поэтому формирование амортизации, рентабельности и налогооблагаемой базы может быть искажены.

Каждая компания определяет стоит ли делать переоценку основных объектов или нет. Если было принято решение положительно, то необходимо прописать этот момент в Положении об учетной политике, необходимость переоценки объекта — один раз в год, 31 декабря.

При дооценке основного актива суммовую разницу вносят в добавочный капитал, и при продаже эта сумма не учитывается при формировании налогооблагаемой базы. Предприятие само решает на сколько % выполнить переоценку. Рекомендованное изменение составляет от 3-10%. Бухучет ведется исходя из некоторых факторов:

1. При дооценке, если раньше уценка ОС не была произведена, то:

  • Дт01 Кт83 – дооценили сумму первичной стоимости;
  • Дт83 Кт02 – амортизационное начисление ОС.

2.  В результате уценки, если раньше дооценка не была произведена, то:

  • Дт91.02 Кт01 — уценили первоначальную стоимость;
  • Дт02 Кт91.01 – сумма амортизации уменьшена.

3. Процесс дооценки, если уценка производилась не первый раз, то:

  • Дт01 Кт91.01 – произведена дооценка, которая ровна проведенной уценке;
  • Д91.02 Кт02 – дооценка результат амортизации, равен результату уценки;
  • Дт01 Кт83 – суммой результат дооценки первоначальной стоимости;
  • Дт83 Кт02 – увеличение суммы начисления по амортизации.

4. Уцениваем объект, если раньше была произведена дооценка:

  • Дт83 Кт01 – уменьшили текущую цену в размере дооценки;
  • Дт02 Кт83- уменьшили начисления на амортизацию в рамках проведенной раньше дооценки;
  • Дт91.02 Кт01 – уценка стоимости на сумму дооценки;
  • Дт02 Кт91.01 – снижение амортизации на суммовой результат дооценки.

Важно знать, что переоценить объект можно по текущей стоимости путем индексации (3% — не существенное увеличение, 10% — существенное увеличение) или по сравнительным рыночным ценам в результате перерасчета (п. 15 ПБУ 6/01).

Восстановительная стоимость объекта

Определить восстановительную стоимость основных средств возможно в результате процесса переоценки объектов с учетом сумм начисленной амортизации, она и является балансовым активом.

Приведем пример восстановительной стоимости объекта: на 31 декабря текущего года руководителем было решено провести процедуру переоценки основные средства. Данные по бухучету:

  • Основные средства в сумме 560 000 руб.;
  • Амортизационные начисления – 120 000 руб.;
  • Текущая рыночная стоимость основных средств составляет 400 000 руб.;
  • Коэффициент переоценяемых объектов 400 000/560 000=0,7;
  • Пересчет амортизационных начислений 120 000х0,7=84 000 руб.;
  • Формирование уценки 560 000-400 000=160 000 руб.;
  • Начисление на амортизацию по уценке 120 000-84 000=36 000 руб.;
  • Восстановительная стоимость ОС после процедуры переоценки (560 000-120 000)-(160 000-36 000)=316 000 руб.

Нужно знать, что восстановительная цена объекта, после его переоценки, является суммой, которая может быть оплачена на дату, когда была проведена оценка при замене этого объекта.

Определение остаточной стоимости объекта

Остаточная сумма определяет степень износа активов и планирование на обновление или ремонт объектов. Она необходима в следующих случаях:

  1. При обмене имущества;
  2. При процедуре купли-продажи имущества;
  3. При получении кредита под залог активов;
  4. При внесении в уставной капитал учредителем;
  5. При реструктуризации по долгам предприятия;
  6. При спорных вопросах по имуществу;
  7. При банкротстве организации.

Остаточная стоимость определяется методом расчета:

  • Первоначальная стоимость минус амортизационные начисления.

Пример расчета остаточной суммы: предприятие приобрело швейное оборудование на сумму 62000 руб. Срок полезного использования составляет 3 года. Произведем расчет:

  1. Определим ежемесячную сумму амортизации: 62000/36 мес.=1722,22;
  2. В конце каждого месяца выводим остаточную сумму объекта: 62000-1722,22=60277,78;
  3. На конец первого года остаточная сумма составит 62000-(1722,22х12)=41333,36.

Сумма 41333,36 руб. отражается в бухгалтерском балансе.

Важно знать, что остаточная стоимость напрямую влияет на правильное определение налогооблагаемой базы для расчета налога на имущества и эффективное использование активов компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/stoimost-osnovnogo-sredstva.html

Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать

Основные средства: снижаем стоимость
Евгений Маляр

12 января 2021

# Бизнес-словарь

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.

  • Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
  • Вопрос цены
  • Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
  • Виды стоимости основных средств
  • Балансовая стоимость
  • Остаточная стоимость
  • Восстановительная стоимость
  • Среднегодовая стоимость
  • Как среднеарифметическое
  • Расчет по полной учётной стоимости ОС
  • Балансовый метод
  • Об активной части ОС

Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.

К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:

  • минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2021 году);
  • эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
  • не является товаром (не перепродаётся).

В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.

В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.

Вопрос цены

Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:

  • включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
  • отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);

Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.

Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.

Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:

  • запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
  • надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
  • при страховании собственности;
  • для привлечения инвесторов.

Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).

Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.

Выглядит этот документ приблизительно так:

Скачать образец

Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.

Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.

Виды стоимости основных средств

Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».

Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:

  • балансовая;
  • остаточная;
  • восстановительная.

На них следует остановиться подробнее.

Балансовая стоимость

При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:

Где:ОСБ – балансовая стоимость основных средств.СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.

НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).

Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.

В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.

Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.

Остаточная стоимость

Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:

Где:ОСТС – остаточная стоимость ОФ.ОСБ – балансовая стоимость основных средств.Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.

Т – время эксплуатации в месяцах.

Восстановительная стоимость

На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.

К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.

Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.

Критериями при определении восстановительной стоимости служат:

  • реальная рыночная цена;
  • наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
  • замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
  • инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
  • ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
  • утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.

Среднегодовая стоимость

Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:

  • определённая инертность любой хозяйственной системы;
  • многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
  • высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.

Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.

Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.

Как среднеарифметическое

Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.

ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.

ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.

Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.

К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект.

Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло.

Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.

Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.

Расчет по полной учётной стоимости ОС

В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.

Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.

По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.

Балансовый метод

Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:

Где:ОСср – стоимость ОС среднегодовая.ОСб – балансовая стоимость ОС.ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.

Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.

По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.

Об активной части ОС

Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.

К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.

О том, как рассчитать стоимость активной части основных средств, знает каждый грамотный бухгалтер: из строки баланса 1150 следует исключить здания и сооружения.

Источник: https://Delen.ru/biznes-slovar/stoimost-osnovnyh-sredstv.html

Увеличение и уменьшение стоимости основных средств, их обесценение, оборачиваемость и уценка

Основные средства: снижаем стоимость

Основные средства, поступившие в компанию, принимаются к учету по первоначальной стоимости, но на протяжении всего срока их эксплуатации, исходная оценка может меняться. Изменение их цены происходит как в «плюс», так и в «минус», и причины тут могут быть разные.

От какой суммы могут быть ОС

Внесенные с начала прошлого года изменения в НК трактуют ограничения на стоимость ОС следующим образом:

  • Всеми свойствами основных средств, включая и амортизацию, обладают объекты, оцененные в более чем 100000 руб. С учетом присутствия в них остальных признаков ОС.
  • Если оценочные критерии расположены в диапазоне от 40000 до 100000 руб., то данный объект можно отнести к ОС с последующим списанием его стоимости в виде амортизации только в бухучете. В налоговом же учете амортизация на него не предусмотрена, а стоимость списывается в день ввода в эксплуатацию.
  • Объекты, обладающие признаками ОС, но с первоначальной оценкой менее 40000 руб., в бухучете относятся к запасам материально-технического характера.
  • Основные средства, задействованные в эксплуатации, но имеющие стоимость меньше чем 3000 руб., учитываются по счету №21. Их внутреннее перемещение отражается на забалансовых счетах.

Применение статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» описано в данном видео:

Малоценные ОС

Это те ОС, стоимость которых менее чем установленная законом величина. И учитывается она не амортизацией в течение срока службы, а единоразово при их поступлении. Это объекты по цене менее:

  • 100000 руб. в налоговом учете.
  • 40000 руб. в бухучете.

Увеличение стоимости основных средств

Если действующий объект, учтенный как ОС, был переоборудован, то компания имеет право на его переоценку в сторону увеличения. Это допускается, но не более одного раза в год. Стоимость имущества можно увеличить если произошла:

  • Модернизация (частичная или полная).
  • Дооборудование (оснащение новыми узлами или деталями).
  • Реконструкция.
  • Техническое обновление (переход на новые технологии).
  • Достройка.
  • Или переоценка по другим причинам.

Все расходы в этом случае заносятся на счет 08, при этом они должны быть подтверждены документально такими документами как:

Как вести учёт необоротных и малоценных активов в 1С , расскажет видеоролик ниже:

Уменьшение и уценка

Так как сроки амортизации ОС могут быть длительными, то за этот период может измениться и их рыночная стоимость. В таких случаях проводится их переоценка. Переоценка объекта со снижением его стоимости называется уценка. Цели уценки:

Уценка ОС может проводиться одним из двух способов:

  1. Прямым перерасчетом в соответствии с их реальной стоимостью.
  2. Индексацией в соответствии со степенью износа.

В бухгалтерском учете отражается как уменьшение стоимости объекта, так и уменьшение его амортизации.

Обесценение основных средств

В процессе эксплуатации расходы на обслуживание объекта ОС могут превысить приносимый ими доход. Вот тогда наступает обесценивание основных средств. Его признаки:

  • Падение рыночной оценки объекта.
  • Изменение конъектуры не в лучшую для компании сторону.
  • Превышение балансовой стоимости над рыночной.
  • Устаревание или износ ОС.
  • Длительное неиспользование оборудования.
  • Предстоящее прекращение деятельности компании.
  • Объект ОС предполагается к выбытию.
  • Ухудшение экономических результатов использования данного ОС.

Если объекту присущ один из признаков обесценивания, то проводится его проверка на этот предмет. Ее процедура закреплена в стандарте IAS 36 «Обесценение активов» и заключается в сравнении балансовой стоимости с возмещаемой. При этом балансовая стоимость не должна быть выше. Возмещаемая стоимость рассчитывается как разница между:

  • Справедливой (рыночной стоимостью).
  • Затратами на продажу или демонтаж со стоимостью материалов или деталей годных к использованию.

Еще одним критерием эффективности в использовании ОС компанией являются оборачиваемость и ликвидность.

Обесценение ОС описано в данном видеоролике:

Ликвидность

Это возможность быстрого перевода имеющихся на балансе компании ОС в деньги. Эта способность оценивается показателями ликвидности, к которым относятся:

  • Общий коэффициент, рассчитывающийся так: размер оборотных активов/краткосрочные обязательства×100%. Оптимальное значение:100 – 200%.
  • Абсолютный коэффициент, равный отношению: денежное выражение ОС/краткосрочные обязательства×100%. Рекомендуется удерживать в районе 10 – 30%.
  • Срочная ликвидность (20 – 40%): (денежные средства+ценные бумаги)/краткосрочные обязательства×100%.
  • Уточненный коэффициент: (денежные средства+ценные бумаги+дебиторские долги)/краткосрочные обязательства×100% в пределах 80 – 100%.

Оборачиваемость

Этот показатель определяет необходимую для развития величину инвестиций. Для оценки оборачиваемости за период применяют коэффициент, который рассчитывается по формуле: К = (стоимость реализованной продукции)/(величина оценки средней стоимости ОС).

Капитальные вложения в ОС

Так называются затраты компании на ОС, в которые включают суммы израсходованные на них:

  • Покупку.
  • Создание.
  • Реконструкцию.
  • Модернизацию.
  • Расширение или достройку.

К бухучету капвложения в ОС принимаются по фактически затраченным суммам на счет 08.

Капвложения в ОС выражаются в первоначальной стоимости объекта и включают:

  • Его цену.
  • Расходы на транспорт и на таможенное оформление (при необходимости).
  • Стоимость установки, монтажа и пуско-наладки.
  • Оплата прочих услуг, связанных с покупкой и запуском в эксплуатацию.

При вложениях средств в уже действующие объекты, капитальными затратами считается разница между стоимостью ОС до модернизации и после.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/uvelichenie-i-umenshenie-stoimost.html

Снижение стоимости основных средств: новый способ – Сейчас.ру

Основные средства: снижаем стоимость

Материал предоставленжурналом
“Практическая бухгалтерия”(№8,2003)

Передкаждым бухгалтеромрегулярно возникает вопрос, какоприходовать те илииные части основногосредства. Например, вы купили компьютер имодем.Как отразить стоимость модема?Списать ее на увеличение стоимостикомпьютераили учесть модем как отдельныйинвентарный объект?

Позицияналоговиков

По мнению налоговойслужбы, различныепериферийные устройства ккомпьютеру (принтер, модем, сканер и т. д.)увеличиваютего стоимость.

На чемоснована подобная позиция?Дело в том, чтоединицей бухгалтерского учета основныхсредств является инвентарныйобъект (п. 6 ПБУ6/01 «Учет основных средств»). В состав«инвентарного объекта»должны включатьсялюбые предметы, которые имеют общееуправление и могутработать только всоставе комплекса, а не самостоятельно.

Модем (принтер, сканер, монитор ит. д.) безкомпьютера работать не может.Следовательно, по мнениюналоговиков,стоимость модема необходимовключить в стоимость компьютера иучитывать ихвместе как единый инвентарныйобъект.

Пример 1.ЗАО «Актив»приобрело компьютер стоимостью12 000 руб. (втом числе НДС – 2000 руб.) и принтерстоимостью 6000 руб.(в том числе НДС – 1000руб.).

По мнению налоговиков, купленноеимуществодолжно быть отражено так:

Дебет 08   Кредит60

– 10000 руб.(12 000 – 2000) – оприходован компьютер;

Дебет 19   Кредит60

– 2000руб. –учтен НДС по компьютеру;

Дебет 08  Кредит60

– 5000руб. (6000 – 1000) –оприходован принтер;

Дебет 19  Кредит60

– 1000руб. – учтен НДС попринтеру;

Дебет 60   Кредит61

– 18000 руб. (12 000 + 6000) – перечислены деньгиза компьютер и принтер;

Дебет 01  Кредит08

– 15000 руб. (10 000 + 5000) –компьютер и принтер введены в эксплуатациюи учтеныкак единый объект основныхсредств;

Дебет 68 субсчет «РасчетыпоНДС»   Кредит 19

– 3000руб. (2000 +1000) – НДС по компьютеру и принтеру принят кналоговому вычету.

В дальнейшембухгалтер должен начислятьамортизацию потакому имуществу в налоговом ибухгалтерском учете в общемпорядке. То естькомпьютер и принтер включаются в третьюамортизационнуюгруппу. И на нихначисляется амортизация в течение 3–5лет.

Безусловно, такая позициянеудобнабухгалтерам и невыгодна фирме.Прежде всего из-за того, что зачастуюнетвозможности включить стоимостькупленного имущества в расходы фирмыединовременно.Как видно из примера,различные части компьютера стоят не больше10 000 рублей.Однако, несмотря на это, ониотражаются как в бухгалтерском, так и вналоговомучете в составе амортизируемогоимущества.

Следовательно, в течениедлительноговремени на них будетначисляться амортизация. Более того, с ихостаточнойстоимости фирме придетсяплатить налог на имущество.

Альтернативный подход

Из этойситуации есть выход. Как мысказали выше,определение основных средств, которымруководствуются налоговики,содержится вПБУ 6/01 «Учет основных средств». При этом вдокументе сказано,что, если у одногообъекта есть «несколько частей, имеющихразный срок полезногоиспользования, каждаятакая часть учитывается каксамостоятельный инвентарныйобъект» (п.6).

Поэтому, чтобы учесть разныечастиосновного средства как отдельныеобъекты, нужно лишь установить разныесрокиих полезного использования. Причемэти сроки могут различаться лишьнезначительно(например, всего в одинмесяц).

Напомним, что срок полезногоиспользованиятого или иного основногосредства фирма устанавливаетсамостоятельно. Примерныесроки определеныв постановлении Правительства от 1 января2002 г. № 1 «Оклассификации основных средств,включаемых в амортизационные группы».

На основании этой классификациируководительфирмы утверждает конкретныйсрок полезного использования такогоимущества.

Пример 2.

Вернемся кпредыдущему примеру. Предположим,что срокполезного использования компьютера былустановлен в 48 месяцев,а принтера – в 36месяцев.

В этой ситуации приоприходованиитехники бухгалтер «Актива»должен сделать записи:

Дебет 08  Кредит60

– 10000 руб. (12 000 – 2000) –оприходован компьютер;

Дебет 19  Кредит60

– 2000руб. – учтен НДС покомпьютеру;

Дебет 08  Кредит60

– 5000руб. (6000 – 1000) –оприходован принтер;

Дебет 19  Кредит60

– 1000руб. – учтен НДС попринтеру;

Дебет 60   Кредит51

– 12000 руб. – перечислены деньгипоставщику за компьютер;

Дебет60   Кредит51

– 6000руб. –перечислены деньги поставщику принтера;

Дебет 01   Кредит08

– 10000 руб.– компьютер введен в эксплуатацию и учтенкак отдельный объект основныхсредств;

Дебет 01   Кредит08

– 5000руб. –принтер введен в эксплуатацию и учтен какотдельный объект основныхсредств;

Дебет 68 субсчет «Расчетыпо НДС»  Кредит 19

– 2000руб. – НДС покомпьютеру принят к налоговому вычету;

Дебет 68 субсчет «Расчетыпо НДС»  Кредит 19

– 1000руб. – НДС по принтерупринят к налоговому вычету.

Так как ценакаждого объекта основныхсредств непревышает 10 000 руб., они включаются вбухгалтерском и налоговомучете в составрасходов фирмы.

Это отражаетсяпроводками:

Дебет 20  Кредит01

– 10000 руб. – списанастоимость компьютера;

Дебет 20  Кредит01

– 5000руб. – списанастоимость принтера.

Амортизацию поэтому имуществу неначисляют.

В балансеего стоимость не отражается.

В чем жевыгода

Как видно из примера, такойвариантболее выгоден фирме. Во-первых,стоимость основных средств будет включенаврасходы единовременно.

Следовательно,фирма сможет сразу уменьшитьналогооблагаемуюприбыль. Во-вторых,бухгалтеру не придется начислятьамортизацию по этимосновным средствам.

Ив-третьих, фирма не будет переплачиватьналог на имущество,так как основныесредства на балансе числиться не будут.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/44360

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.