+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Основное средство покупаете в кредит? Можно выгодно учесть проценты

Содержание

Приобретение основных средств на кредитные средства

Основное средство покупаете в кредит? Можно выгодно учесть проценты

Основные средства организации могут приобретаться не только за счет собственных средств, но и заемных. Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения ОС за счет кредитных средств.

Вы узнаете:

  • как отражается поступление кредитных средств;
  • в каких случаях проценты включаются в первоначальную стоимость ОС;
  • как отражается начисление процентов по полученному кредиту;
  • каким документом оформляется приобретение ОС за счет кредитных средств;
  • в какой момент принимается НДС к вычету.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 

Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается.

Рассмотреть начисление амортизации (коммерческие расходы) на примере

Получение кредита в банке

Получение денежных средств по кредитному договору оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Поступление.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
  • Договор — кредитный договор Вид договора Прочее.

В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях и срок договора не более года . В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов — 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 66.01 — поступление средств по краткосрочному кредитному договору.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях . В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — сумма оплаты в руб., согласно выписке банка.

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту

Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В нашем примере основное средство не является инвестиционным активом, следовательно проценты учитываются:

  • в БУ в составе прочих расходов на счете 91.02 «Прочие расходы»;
  • в НУ в составе внереализационных расходов.

Контроль

Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.

Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложение N 2: 

  • стр. 200 «Внереализационные расходы — всего» в т.ч.
    • стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…».

Приобретение ОС

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Изучить варианты оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

При принятии к учету ОС, приобретенного за счет кредитных средств, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

В шапке документа указывается:

  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе коммерческих расходов, т. к. ОС будет использоваться в маркетинговых целях. В связи с тем, что Организация занимается производством, то для этого будет использоваться счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».

  • Группа учета ОСМашины и оборудование.
  • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
  • Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.

В табличной части указывается:

  • Основное средство — приобретаемый объект ОС, который необходимо создать в справочнике Основные средства.
  • Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ – одинаковый для НУ и БУ.

Автоматическое проставление счетов в графах Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду. Поскольку данный флажок не установлен, то:

  • Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации»;
  • Счет амортизации будет установлен 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом . При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.

Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная)

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства: раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства. 

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Принятие НДС к вычету по ОС

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Лизинг или кредит: что выгоднее

Основное средство покупаете в кредит? Можно выгодно учесть проценты

Лизинг и кредит слишком отличаются, поэтому не получится просто просуммировать затраты и сравнить результат. Чтобы выяснить, что выгоднее: лизинг или кредит, продисконтируйте денежные потоки — так они станут сопоставимыми.

Используйте пошаговые руководства:

Цели: выяснить, во сколько компании обойдется покупка оборудования в лизинг и за счет кредита, выбрать подходящий вариант.

Как действовать: привести выплаты и поступления по договорам лизинга и кредита в сопоставимый вид, дисконтировать денежные потоки.

Ключевой совет: не ошибитесь в отчетных периодах, когда считаете НДС к возмещению и налог на имущество.

Скачайте файл с расчетами к статье

Кредит и лизинг очень многим отличаются (узнать подробнее, чем лизинг отличается от кредита)  (см. таблицу). Чтобы понять, что выгоднее – лизинг или кредит, необходимо учесть особенности графиков выплат и поступлений средств, а также стоимость денег во времени. Для этого продисконтируйте денежные потоки — так они станут сопоставимыми.

Таблица. Что выгоднее: лизинг или кредит на покупку оборудования

КредитЛизинг
Стоимость кредита за год определяют как произведение годовой ставки на остаток долгаСтоимость лизинга оценивают как удорожание объекта сделки за год
Проценты по кредиту и комиссия в учете — расходы компании, погашение кредита — нетЛизинговый платеж — это  расход компании
Купленное в кредит основное средство ставят на баланс компанииВзятое в лизинг основное средство может стоять на балансе лизингодателя или лизингополучателя
НДС возместят в полном объеме от стоимости оборудования в следующем периоде после покупки основного средстваНДС возмещают постепенно на всем периоде лизинговых платежей
Страховать оборудование не обязательно, только если требует банкСтраховать объект лизинга обязательно
Основное средство списывают на расходы через амортизациюАмортизацию нужно начислять, только если объект лизинга стоит на балансе компании

Дисконтированный денежный поток по кредиту

Рассчитайте денежный поток по кредиту помесячно до конца срока амортизации основного средства, приобретенного за счет заемных средств (см. excel-файл, который можно скачать в конце статьи). Поступление заемных денег, НДС к возмещению и экономия на налоге на прибыль войдут в него с плюсом, выплаты в счет погашения кредита, проценты, налог на имущество с минусом.

НДС к возмещению со стоимости основного средства прибавьте в квартале, следующем после того, в котором купили объект. По итогам каждого квартала вычитайте налог на имущество.

Проценты по кредиту, платежи по налогу на имущество и амортизация основного средства уменьшают налогооблагаемую прибыль компании. Сложите эти три показателя за каждый квартал и умножьте на ставку налога на прибыль. Полученную экономию прибавьте к итогам каждого квартала.

Срок кредита может быть короче периода амортизации объекта. Если это так, когда погасите долг, в оставшиеся месяцы учитывайте только налог на имущество и экономию по налогу на прибыль.

Когда полностью сформируете денежный поток, дисконтируйте его по стандартной формуле:

где i — номер месяца, всего n месяцев;

CFi — денежный поток для i-го месяца, руб.;

r — ставка дисконтирования, % в месяц.

За ставку дисконтирования возьмите средневзвешенную стоимость капитала (WACC) или процент по самому кредиту. Не забудьте значение в год перевести в месяц.

Компания «Альфа» собирается купить оборудование за 1 млн руб., в т. ч. НДС (18%) — 152 542 руб. Собственных денег — всего 300 000 руб. Есть два варианта: взять кредит или приобрести основное средство в лизинг.

Банк предлагает кредит 700 000 руб. на один год по ставке 20 процентов, погашать нужно равномерно в течение срока действия договора.

Сначала рассчитаем денежный поток по кредиту.

Ежемесячный платеж по кредиту равен 58,33 тыс. руб. (700 тыс. руб. : 12 мес.).

Проценты за первый месяц — 11,67 тыс. руб. (700 тыс. руб. × 20% : 12 мес.), за второй — 10,69 тыс. руб. ((700 тыс. руб. – 58,33 тыс. руб.) × 20% : 12 мес.), за третий — 9,72 тыс. руб. ((700 тыс. руб. – 58,33 тыс. руб. – 58,33 тыс. руб.) × 20% : 12 мес.). По аналогии определим проценты за каждый месяц до конца действия договора.

НДС к возмещению — 152,54 тыс. руб. (1 млн руб. : 1,18 × 0,18).

Амортизационные отчисления в месяц — 23,54 тыс. руб. (1 млн руб. : 1,18 : 36). Стоимость основного средства без НДС — 847,46 тыс. руб. (1 млн руб. : 1,18).

Остаточная стоимость в первом месяце — 823,92 тыс. руб. (847,46 тыс. – 23,54 тыс.), во втором — 800,38 тыс. руб. (823,92 тыс. – 23,54 тыс.), в третьем — 776,84 тыс. руб. (800,38 тыс. – 23,54 тыс.).

Авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал — 4,47 тыс. руб. ((847,46 тыс. руб. + 823,92 тыс. руб. + 800,38 тыс. руб. + 776,84 тыс. руб.) : 4 × 2,2% : 4).

Экономия по налогу на прибыль в I квартале — 13,89 тыс. руб. ((11,67 тыс. руб. + 10,69 тыс. руб. + 23,54 тыс. руб. × 2) × 20%), в ней нет налога на имущество, он появится во II квартале.

Отсюда денежный поток компании за первый месяц составит — 70 тыс. руб. (-58,33 тыс. – 11,67 тыс.), за второй — 69,02 тыс. руб. (-58,33 тыс. – 10,69 тыс.), за третий — 93,91 тыс. руб. (152,54 тыс. – 58,33 тыс. – 9,72 тыс. – 4,47 тыс.  + 13,89 тыс.).

Аналогично рассчитываем денежный поток по каждому месяцу. Затем дисконтируем по ставке 20 процентов в год или 1,67 процента в месяц, итого получаем — 436,91 тыс. руб. (см. excel-файл, который можно скачать в конце статьи).

Дисконтированный денежный поток по лизингу

Определите денежный поток по каждому месяцу в течение всего срока амортизации основного средства, которое предприятие осуществило приобретение в лизинг.

Включите в денежный поток ежемесячные лизинговые платежи, предусмотренные по договору финансовой аренды. Если организации предстоит перевести лизингодателю первоначальный взнос, отразите его тоже в выплатах.

Если принимаете на себя расходы на страхование оборудования, отразите также и их в денежном потоке по лизингу. Например, учитывайте эти суммы каждый первый месяц каждого года.

По кварталам, начиная со следующего за тем, в котором купили имущество, прибавьте налог на добавленную стоимость к возмещению. Рассчитайте его с суммы, которую начислили по лизингу.

Если основное средство числится на балансе вашей компании, то по итогам каждого квартала вычтите налог на имущество и прибавьте сумму, которую сэкономили на налоге на прибыль.

Экономию посчитайте так: сложите начисление по лизингу без НДС, налог на имущество, амортизацию и стоимость страховки, а затем умножьте на ставку налога на прибыль.

Если балансодержатель — лизингодатель, то налог на имущество и амортизацию не начисляйте и в расчет не включайте.

Лизинг закончится быстрее, чем амортизация? Когда договор истечет, в следующем квартале учтите только экономию по налогу на прибыль. На этом денежные потоки по лизинговой операции закончатся.

Денежный поток собрали, осталось его дисконтировать по той же формуле (см. формулу дисконтирования на стр. 37). Ставку дисконтирования используйте ту же, что и для потока по кредиту.

На условиях предыдущего примера нужно рассчитать дисконтированный денежный поток по лизингу. Лизинговая компания предлагает предприятию заключить договор на два года, аванс 30 процентов от стоимости оборудования, удорожание в год на 9 процентов, убывающие платежи, объект останется на балансе лизингодателя.

Начисления по лизингу за первый, второй и третий месяцы: 60,5 тыс. руб., 59,5 тыс. руб. и 58,5 тыс. руб., в них по 12,5 тыс. руб. — ежемесячный аванс. Лизинговые платежи за те же месяцы — 48 тыс. руб., 47 тыс. руб., 46 тыс. руб. соответственно.

Основное средство на балансе у лизингодателя, поэтому компания не начисляет амортизацию и не платит налог на имущество. Но ей придется его застраховать, сопутствующие расходы — 1 тыс. руб. (1 млн руб. × 0,1%).

НДС к возмещению за первый квартал — 18,3 тыс. руб. ((60,5 тыс. руб. + 59,5 тыс. руб.) : 1,18 × 0,18), экономия по налогу на прибыль за тот же период — 20,54 тыс. руб. (((60,5 тыс. руб. + 59,5 тыс. руб.) : 1,18 + 1 тыс. руб.)) × 20%).

Денежный поток в первом месяце равен -49 тыс. руб. (-48 тыс. – 1 тыс.), во втором — -47 тыс. руб., в третьем — -7,16 тыс. руб. (18,3 тыс. – 46 тыс. + 20,54 тыс.).

Дисконтированный денежный поток — -429,24 тыс. руб.

Скачайте файл с расчетами к статье

Лизинг или кредит: что выбрать?

Чтобы принять решение, что выгоднее, кредит или лизинг, сравните значения дисконтированного денежного потока для обоих случаев. Они отрицательные, поскольку оба подразумевают отток средств. Выгоднее для компании тот вариант, значение которого по модулю меньше.

Дисконтированный денежный поток по кредиту равен -436, 92 тыс. руб. (см. пример), по лизингу — -429,24 тыс. руб. Значит, для компании «Альфа» выгоднее взять оборудование в лизинг.

Описанный в статье подход позволяет привести выплаты и поступления по договрам лизинга и кредита в сопоставимый вид. После этого вы сможете оперативно оценить, во сколько обойдется каждый из вариатов, и выбрать тот, который выгоднее.

Подготовлено по материалам журнала “Финансовый директор”

Источник: https://fd.ru/articles/158116-bystryy-sposob-otsenit-chto-vygodnee-lizing-ili-kredit

Проценты по займу включаемые в первоначальную стоимость

Основное средство покупаете в кредит? Можно выгодно учесть проценты

НК РФ законодатель действительно имел в виду проценты за пользование заемными денежными средствами, налогоплательщик вправе сам решать, как квалифицировать данные затраты.

При таком подходе у компании имеется два варианта учета процентов:- включить их в первоначальную стоимость основного средства;- учесть в составе внереализационных расходов.Очевидно, что с экономической точки зрения второй вариант учета более выгодный.

Дело в том, что организация получает возможность списать проценты в расходы текущего периода, а не в течение многих лет амортизации объекта основных средств. А раз так, то налогоплательщик, руководствуясь п. 4 ст. 252, пп. 2 п. 1 ст.

265 НК РФ, имеет право квалифицировать исследуемые затраты как внереализационные расходы.Позиция арбитражных судовСделанные выводы подтверждаются арбитражной практикой.

Когда заем получен более чем на один отчетный период, расходы по нему учитываются на конец месяца соответствующего отчетного периода. Если же долг погашается до истечения отчетного периода, то проценты надо отражать на дату его погашенияп.
8 ст. 272

Внимание

НК РФ. При этом размер процентов, включаемых в налоговые расходы, при досрочном погашении займа определяется исходя из договорной процентной ставки и фактического времени пользования займомп. 4 ст. 328 НК РФ. В данной ситуации пересчитывать и уточнять налоговые обязательства за прошедшие налоговые (отчетные) периоды не нужно.

Уточненки подаются лишь тогда, когда при расчете налоговой базы были допущены ошибки или искаженияп. 1 ст. 54 НК РФ. А вы ошибок не делали.

Включать ли проценты по займам в первоначальную стоимость основного средства

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01) утверждено Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н.Для целей ПБУ 15/01 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени.

К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство (п. 13 ПБУ 15/01).Таким образом, в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, проценты по кредитам и займам подлежат включению в первоначальную стоимость основного средства.О.А.МясниковК. ю.

Учитываем проценты по займам

Важно

Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2007, N 12 Недавно Минфин России выпустил новое Письмо, в котором разъяснил порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования. Речь идет о Письме от 2 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/204.

В этом документе специалисты финансового ведомства фактически сделали два вывода:

  • проценты за кредит, уплачиваемые налогоплательщиком в период создания производственной линии, должны учитываться в составе первоначальной стоимости объекта строительства;
  • расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного ст.

Основное средство покупаете в кредит? можно выгодно учесть проценты

Источник: журнал «Главбух» Компания приобрела основные средства за счет кредитных средств. Как начисленные проценты отражать в бухгалтерском и налоговом учете? Отражать ли проценты в первоначальной стоимости? Бухгалтерский учет Отражение в бухгалтерском учете процентов по кредитам и займам регламентируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Согласно пунктам 6–8 ПБУ 15/2008, в бухучете проценты по кредиту или займу, полученному для приобретения основного средства, включаются:

  • или в его первоначальную стоимость;
  • или ежемесячно в прочие расходы.

Первый вариант учета предусмотрен для случаев, когда основное средство признается инвестиционным активом. Инвестиционный актив – это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение, изготовление (п.

В качестве примера приведем Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2005 г. по делу N А42-8523/04-28. Пример. Инспекция провела выездную проверку соблюдения обществом законодательства о налогах и сборах, в ходе которой выявила ряд нарушений.

В частности, налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании договоров займа получил денежные средства, которые направил на оплату приобретенного судна.

Общество выплатило по указанным договорам займа проценты, которые включило в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Налоговый орган принял решение о доначислении обществу налогов, начислении пеней и привлечении его к налоговой ответственности. Общество посчитало решение контролеров незаконным и оспорило его в арбитражном суде.

НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Исходя из этого, Минфин России пришел к выводу, что проценты за кредит, уплачиваемые налогоплательщиком в период создания производственной линии, должны учитываться в составе первоначальной стоимости объекта строительства.Согласиться с таким подходом трудно. Дело в том, что в п. 1 ст.

257 НК РФ содержится довольно абстрактное определение расходов, подлежащих включению в первоначальную стоимость основного средства.

Поскольку в законе отсутствует конкретный перечень подобных расходов, возможны различные способы толкования анализируемого положения. Минфин России фактически применил расширительное толкование.Между тем возможно и другое толкование рассматриваемой нормы.

Проценты по кредиту, использованному для выдачи беспроцентного займа, иногда можно учесть в «прибыльных» расходах К.В. Послухаев, г. Москва Наша организация взяла кредит в банке под проценты и в этом же месяце предоставила беспроцентный денежный заем в той же сумме своему поставщику.

Можно ли признать проценты по полученному кредиту в составе налоговых расходов? : Это зависит от конкретных обстоятельств. При этом необходимо учитывать следующее.

Любые расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что они экономически обоснованны, в том числе и проценты по займамп.

1 ст. 252, подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ. Налоговики считают, что в вашей ситуации затраты на уплату процентов экономически неоправданны, поскольку деньги, привлеченные под проценты, выдаются беспроцентно. А значит, проценты базу по налогу на прибыль уменьшать не могутп. 49 ст.

Однако, поскольку имеется противоположная точка зрения Минфина России, существует риск, что налоговые органы могут предъявить налогоплательщику претензии. Поэтому организация должна быть готова к тому, что отстаивать свои интересы придется в арбитражном суде.

Правила бухгалтерского учета процентов Итак, мы рассмотрели порядок отражения в налоговом учете процентов, уплаченных по займам, которые привлекаются для возведения объекта основных средств. Теперь несколько слов об отражении процентов в бухгалтерском учете.

Порядок определения первоначальной стоимости основных средств для целей бухгалтерского учета установлен в ПБУ 6/01. В соответствии с п.

Приобретая за счет заемных средств судно, налогоплательщик несет как расходы, связанные с производством и реализацией (расходы на приобретение амортизируемого имущества), так и внереализационные расходы (в виде процентов по долговым обязательствам) (пп.

2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для налогоплательщиков, признающих расходы методом начисления, затраты на приобретение амортизируемого имущества включаются в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, по мере начисления амортизации в порядке, установленном п.

3 ст. 272

НК РФ. Внереализационные расходы учитываются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Причем для таких расходов, как проценты по заемным обязательствам, датой их осуществления признается дата расчетов, установленная в соответствии с условиями заключенных договоров (п.

1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Суд первой инстанции посчитал обоснованным доначисление налога на прибыль, указав, что проценты, уплаченные обществом до принятия судна к бухгалтерскому учету, подлежат включению в первоначальную стоимость судна и в расходы, учитываемые при налогообложении, по мере начисления амортизации.

Однако вышестоящая судебная инстанция расценила обстоятельства дела иначе, обратив внимание на то, что НК РФ установлены особенности принятия и учета некоторых видов расходов. Так, согласно п. 2 ст.

252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий ведения и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Источник: http://lcbg.ru/protsenty-po-zajmu-vklyuchaemye-v-pervonachalnuyu-stoimost/

Как лучше приобретать основные средства: видео, в лизинг или в кредит?

Основное средство покупаете в кредит? Можно выгодно учесть проценты

Покупка основных средств для многих бизнесменов задача, которую им нужно решить быстро и рационально. При этом каждый уважающий себя бизнесмен подумает о том, как сделать так, чтобы такая сделка принесла еще прибыль его компании.

Чтобы выполнить предложенную сделку, существует три способа:

  1. взять средства в кредит,
  2. купить средства самостоятельно (за наличные),
  3. оформить лизинг.

Допустим, существует некое предприятие «Рысь». В год это предприятие выручает 3 100 000 рублей. На следующий год совет директоров принимает решение увеличить количество работников на предприятии. Это приведёт к тому, что предприятию нужно купить просторный, комфортабельный, многоместный автобус для подвоза работников на предприятие по сменам.

Стоимость автобуса при этом оказалась равной стоимости бюджета предприятия, получаемого за год. Теперь, исходя из предположенных данных, можно рассмотреть, какой вариант приобретения основных средств, в данном случае автобуса, будет наилучшим.

Использование собственных средств

Если планируется использовать собственные средства, то потребуется внести сразу всю стоимость автобуса. Такой вариант нежелательный, ведь в таком случае предприятие обязано будет отдать всю годовую прибыль за сделанную покупку. Также на автобус после покупки будет наложен налог 2,2% или 302 000 рублей (может больше).

Несмотря на такие условия, вариант покупки автобуса за личные средства имеет свои достоинства:

  1. уменьшается налогооблагаемая база для НДС (в данном случае 475 000 рублей),
  2. можно будет сэкономить налог на прибыль (от 377 000 рублей), если производить отчисления на амортизацию транспорта (время амортизации составит 84 месяца).

Переплата при покупке автобуса за собственные средства естественно исключается, как и доходы по депозитам. Поэтому получить прибыль в данной сделке не получится.

Использование собственных средств или внесение всей суммы

Использование кредита

  1. При тех же условиях покупки, затраченная сумма на автобус будет равна 2 480 000 рублей. Пусть время кредитования будет полтора года (36 месяцев) и составлять 12% годовых.
  2. За выдачу взымается комиссия в 1%.

  3. И по кредитному договору погашение кредита будет выполняться через финансовую ренту (выплачивать оставшуюся сумму через определенный промежуток времени и равными долями).

Преимущества использования кредита будут практически идентичными к преимуществам при покупке автобуса на собственные средства.Существенное отличие только будет в сумме потраченных собственных средств: она составит максимум 20% от всей стоимости покупки.

Отрицательными показателями такого вида покупки будет то, что потребуется обязательный первоначальный взнос. Переплата стоимости автобуса при кредитовании будет однозначно. В конкретном случая эта переплата составит 684 000 рублей.

Использование лизинга

Использование лизинга или уменьшение расхода компании

Условия лизинга сохраняем аналогичными к предыдущим двум предложенным вариантам. Соответственно: стоимость автобуса сохраняется, сумма на лизинг идентична как и при взятии кредита (2 480 000 рублей), время лизинга и амортизации сохраняется (36 месяцев), погашение происходит за счет финансовой ренты, ставка лизинга 16,5%.

Рассмотрим, каковы достоинства данного способа:

  1. Во-первых, налог на покупаемое имущество включается в лизинговый платёж.
  2. Во-вторых, лизинг позволяет осуществить возможность ускорить систему амортизации.
  3. Размер же лизинговых платежей сократит налог на прибыль, что приведёт к экономии денег. В данном случае это сумма составит 667 000 рублей, что немало.
  4. В-третьих, из-за того, что в лизинговые платежи включены налоги, сохраняется возможность уменьшить налогооблагаемую базу НДС (в приведённом случае 616 000 рублей).

Недостатки лизинга идентичны к кредитованию. При этом увеличится сумма переплаты за покупаемое имущество, так как процентная ставка больше. Составит переплата 927 000 рублей, что довольно внушительно.

Для кредитования и лизинговых платежей сумма прибыли на депозитный счет будет одинакова – 600 000 рублей. При покупке автобуса за личные средства речь о депозиты естественно не идёт.

Сравнительная таблица по представленным методам покупки основных средств предприятием:

Критерии приобретения имуществаИспользование собственных средствИспользование кредитаИспользование лизинга
Исходный бюджет3100 000 руб.3100 000 руб.3100 000 руб.
Предварительная оплата100%20%20%
Личные средства на покупку3100 000 руб.6200 руб.633 000 руб.
Процентная ставка12%16,5%
Переплата за имущество684 000 руб.927 000 руб.
Экономия с налога на прибыль377 000 руб.377 000 руб.667 000 руб.
Экономия с налога на прибыль377 000 руб.377 000 руб.667 000 руб.
НДС к возмещению475 000 руб.475 000 руб.616 000 руб.
Налог на имущество302 000 руб.302 000 руб.
Стоимость автобуса после проведения всех условий сделки по формуле (п.1+п.5-п.6-п.7+п.8)2550 000 руб.3234 000 руб.2744 000 руб.
Доходы по депозитам от высвобожденных средств600 000 руб.600 000 руб.

Заключение

Перебрав основные варианты приобретения основных средств на конкретном примере, можно подвести небольшой итог:

  1. Покупать имущество, используя собственные средства, выгодно с точки зрения нулевой переплаты. Но для такого способа покупки необходимо иметь больше денежный средств на балансе, чем стоимость покупаемого имущества, так нужно будет сразу все имеющиеся в активе средства на покупку. Также исключается возможность получить любую прибыль на депозитный счет, что тоже не может быть положительным результатом сделки.
  2. Использования кредита и лизинга приведёт к крупным переплатам приобретаемой покупки, причем в этом плане лизинг обойдется гораздо дороже кредита. Но если рассмотреть и другие пункты сделки в совокупности, то очевидно, что в конечном итоге кредитование и лизинг окажутся более выгодными, в сравнении со способом покупки за собственные средства.
  3. При сравнении между собой лизинга и кредита, выгодней для предприятия будет выбрать способ покупки автобуса с помощью лизинговой сделки. Несмотря на большую переплату, при лизинге экономия финансов гораздо больше (в данном случае разница составит 289 000 рублей), чем при взятии кредита. Вдобавок налог на имущество идет не отдельно, а включается в саму лизинговую сделку, что снижает в итоге окончательную стоимость приобретаемого средства. Поэтому лучший выбор при данных вариантах – лизинговое предложение.

Источник: https://SovetProst.ru/kak-bolee-vygodno-priobretat-osnovnye-sredstva-v-lizing-ili-v-kredit.html

Включать ли проценты по займам в первоначальную стоимость основного средства

Основное средство покупаете в кредит? Можно выгодно учесть проценты

Не секрет, что порой разъясняющие документы министерств и ведомств (письма, приказы, инструкции, рекомендации и т.п.) противоречат не только действующему законодательству, но и друг другу. Надеемся, краткий анализ с приведением арбитражной практики поможет вам разобраться в спорных ситуациях и принять правильное решение.

Недавно Минфин России выпустил новое письмо, в котором разъяснил порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования. Речь идет о письме от 2 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/204.

В этом документе специалисты финансового ведомства фактически сделали два вывода:

  • проценты за кредит, уплачиваемые налогоплательщиком в период создания производственной линии, должны учитываться в составе первоначальной стоимости объекта строительства;
  • расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, в период консервации работ по монтажу оборудования учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного ст. 269 Налогового кодекса РФ.

Учет процентов в период консервации работ

Начнем с анализа обоснованности второго вывода. Сразу скажем, что разъяснения финансистов по данному вопросу правомерны. Как верно указал Минфин России, в подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ установлен специальный порядок учета процентов по займам и кредитам.
Так, согласно подп. 2 п. 1 ст.

265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со ст. 269 и 291 НК РФ), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ.

С учетом изложенного Минфин России признал, что расходы в виде процентов по кредитам, выданным на приобретение оборудования, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных.

Учет процентов в составе первоначальной стоимости основного средства

А вот первый вывод чиновников далеко не бесспорный. В основу своих рассуждений финансисты положили норму п. 1 ст.

257 НК РФ: первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст.

250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Исходя из этого, Минфин России пришел к выводу, что проценты за кредит, уплачиваемые налогоплательщиком в период создания производственной линии, должны учитываться в составе первоначальной стоимости объекта строительства.

Согласиться с таким подходом трудно. Дело в том, что в п. 1 ст. 257 НК РФ содержится довольно абстрактное определение расходов, подлежащих включению в первоначальную стоимость основного средства. Поскольку в законе отсутствует конкретный перечень подобных расходов, возможны различные способы толкования анализируемого положения. Минфин России фактически применил расширительное толкование.

Между тем возможно и другое толкование рассматриваемой нормы. Следуя ограничительному толкованию, можно допустить, что проценты за пользование кредитом не должны участвовать в формировании первоначальной стоимости основного средства. Во всяком случае, в п. 1 ст. 257 НК РФ о них ничего не сказано.

Кроме того, Минфин России не отрицает, что для процентов по займам и кредитам установлен специальный порядок учета в подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, ст. 269 НК РФ.

Однако чиновники, трактуя закон, упустили из виду следующее. Согласно п. 4 ст.

252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Значит, даже если допустить, что в п. 1 ст.

257 НК РФ законодатель действительно имел в виду проценты за пользование заемными денежными средствами, налогоплательщик вправе сам решать, как квалифицировать данные затраты.
При таком подходе у компании имеется два варианта учета процентов:

  • включить их в первоначальную стоимость основного средства;
  • учесть в составе внереализационных расходов.

Очевидно, что с экономической точки зрения второй вариант учета более выгодный.

Дело в том, что организация получает возможность списать проценты в расходы текущего периода, а не в течение многих лет амортизации объекта основных средств.

А раз так, то налогоплательщик, руководствуясь п. 4 ст. 252, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, имеет право квалифицировать исследуемые затраты как внереализационные расходы.

Позиция арбитражных судов

Сделанные выводы подтверждаются арбитражной практикой. В качестве примера приведем Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2005 г. по делу № А42-8523/04-28.

Пример. инспекция провела выездную проверку соблюдения обществом законодательства о налогах и сборах, в ходе которой выявила ряд нарушений.

В частности, налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании договоров займа получил денежные средства, которые направил на оплату приобретенного судна.

Общество выплатило по указанным договорам займа проценты, которые включило в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Налоговый орган принял решение о доначислении обществу налогов, начислении пеней и привлечении его к налоговой ответственности. Общество посчитало решение контролеров незаконным и оспорило его в арбитражном суде.

Суд первой инстанции посчитал обоснованным доначисление налога на прибыль, указав, что проценты, уплаченные обществом до принятия судна к бухгалтерскому учету, подлежат включению в первоначальную стоимость судна и в расходы, учитываемые при налогообложении, по мере начисления амортизации.

Однако вышестоящая судебная инстанция расценила обстоятельства дела иначе, обратив внимание на то, что нк РФ установлены особенности принятия и учета некоторых видов расходов. Так, согласно п. 2 ст.

252 нк РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий ведения и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на рас – 
ходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Приобретая за счет заемных средств судно, налогоплательщик несет как расходы, связанные с производством и реализацией (расходы на приобретение амортизируемого имущества), так и внереализационные расходы (в виде процентов по долговым обязательствам) (подп. 2 п. 1 ст.

165 нк РФ). Для налогоплательщиков, признающих расходы методом начисления, затраты на приобретение амортизируемого имущества включаются в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, по мере начисления амортизации в порядке, установленном п. 3 ст. 272 нк РФ.

Внереализационные расходы учитываются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Причем для таких расходов, как проценты по заемным обязательствам, датой их осуществления признается дата расчетов, установленная в соответствии с условиями заключенных договоров (п. 1, подп. 2 п. 7 ст. 272 нк РФ).

Поскольку у общества наступила обязанность по уплате процентов по заемным средствам (и проценты были фактически уплачены заимодавцам), суд признал, что оно правомерно включило эти проценты в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Кассационная инстанция не согласилась с выводом суда первой инстанции, что проценты по договорам займа, уплаченные до ввода судна в эксплуатацию, должны включаться в первоначальную стоимость судна и списываться по мере начисления амортизации. ФАс подчеркнул, что ст.

257 нк РФ не предусмотрено включение в первоначальную стоимость амортизируемого имущества процентов, уплаченных по заемным средствам, использованным на приобретение имущества, поскольку такие проценты включаются в самостоятельную группу расходов — внереализационные расходы.

Кассационная инстанция признала ошибочным использование судом первой инстанции в данном случае правил, установленных ПБУ 6/011, поскольку указанные правила применяются только в сфере бухгалтерского учета.

Для целей обложения налогом на прибыль предусмотрен специальный налоговый учет, порядок ведения которого установлен нормами главы 25 нк РФ.

Учитывая изложенное, суд решил, что общество правомерно включило в состав внереализационных расходов проценты, уплаченные по займам, использованным на приобретение основного средства.

Приведенный прецедент со всей очевидностью свидетельствует о том, что налогоплательщик вправе учитывать проценты по займам в качестве внерализационных расходов.

Однако, поскольку имеется противоположная точка зрения Минфина России, существует риск, что налоговые органы могут предъявить налогоплательщику претензии.

Поэтому организация должна быть готова к тому, что отстаивать свои интересы придется в арбитражном суде.

Правила бухгалтерского учета процентов

Итак, мы рассмотрели порядок отражения в налоговом учете процентов, уплаченных по займам, которые привлекаются для возведения объекта основных средств. Теперь несколько слов об отражении процентов в бухгалтерском учете.

Порядок определения первоначальной стоимости основных средств для целей бухгалтерского учета установлен в ПБУ 6/01. В соответствии с п.

8 этого Положения первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

При решении рассматриваемого вопроса также следует учитывать ПБУ 15/011. Согласно п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Для целей ПБУ 15/01 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство (п. 13 ПБУ 15/01).

Таким образом, в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, проценты по кредитам и займам подлежат включению в первоначальную стоимость основного средства.

Источник: https://gaap.ru/articles/vklyuchat_li_protsenty_po_zaymam_v_pervonachalnuyu_stoimost_osnovnogo_sredstva/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.