+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Организация раздельного учета НДС

Содержание

Организация раздельного учета НДС в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (выпуск от 11.12.2015)

Организация раздельного учета НДС

В процессе работы бухгалтеров довольно часто возникает множество вопросов по налогу на добавленную стоимость. Что не удивительно! Особенно это касается раздельного учета, который организации обязаны вести при осуществлении в одном налоговом периоде операций облагаемых и не облагаемых НДС.

Целью раздельного учета НДС является определение сумм налога, которые налогоплательщик должен уплачивать при осуществлении разных видов деятельности, при получении средств целевого финансирования, применении при налогообложении разных налоговых ставок, льгот в отношении отдельных товаров (работ, услуг).

Порядок ведения раздельного учета законодательно не установлен. Поэтому организациям необходимо самостоятельно разработать, экономически обосновать и закрепить в учетной политике методику ведения раздельного учета. Иначе велика вероятность возникновения споров с налоговыми органами. И в этом случае налогоплательщик должен быть готов доказать, что такой учет им фактически ведется.

Раздельный учет НДС в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3 автоматизирован по всем видам ценностей: материалы, товары, услуги, работы, в том числе по объектам ОС и НМА.

Налогоплательщикам, ведущим деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС, а также осуществляющим операции по ставке 0%, для ведения раздельного учета следует выполнить настройки программы.

Настройка программы

При необходимости ведения раздельного учета, в форме «Учетная политика» (Главное – Настройки – Учетная политика) следует перейти на вкладку «НДС» и установить флажок “Ведется раздельный учет входящего НДС”. При этом становится активным флажок “Раздельный учет НДС на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”, после установки которого появится возможность ведения учета по способам учета НДС (рис.1).

Если оба флажка не будут установлены (или будет снят флажок “Раздельный учет НДС на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”), в документах будет отсутствовать выбор способа учета НДС.

По умолчанию, учет на счете 19 ведется в разрезе: контрагентов и счетов-фактур полученных.

Организациям, использующим раздельный учет целесообразно вести учет на счете 19 по способам учета НДС. Для этого после установки в Учетной политике флажка “Раздельный учет НДС на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям” в форме «Настройки параметров учета» (Главное – Настройки – Параметры учета) на закладке «НДС» необходимо установить соответствующий флажок “Способы учета НДС” (рис. 2).

После выполнения указанных настроек в табличной части документа “Поступление (акт, накладная)” в зависимости от того, для какой операции будет использоваться приобретенная номенклатура, появится возможность выбрать способ учета НДС (рис. 3), который может принимать одно из следующих значений:

·  Принимается к вычету;

·  Учитывается в стоимости;

·  Для операций по 0%;

·  Распределяется.

Для того, чтобы в документе “Поступление (акт, накладная)” значение “Способ учета НДС” заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений “Счета учета номенклатуры” (Справочники – Номенклатура) (рис. 4).

Рассмотрим более подробно, когда бухгалтеру следует использовать в работе программы каждое из значений способов учета НДС

Это значение следует использовать, когда суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ принимаются к вычету (возмещению), если приобретения предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ).

Суммы входного НДС учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, если такие товары (работы, услуги), имущественные права:

  • предназначены для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);
  • предназначены для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  • приобретены лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
  • предназначены для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.
  1. Для операций по ставке 0%

Ставка 0% используется в операциях по экспорту товаров.

Налогообложение НДС реализации товаров на экспорт производится:

  • с применением ставки 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) при условии, что в налоговый орган представлен пакет подтверждающих документов;
  • с применением ставки 18% (10%) согласно п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ, если пакет подтверждающих документов не собран по истечении 180 календарных дней, считая с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенной процедуре экспорта.

Порядок заявления налоговых вычетов при реализации товаров в таможенной процедуре экспорта также имеет ряд особенностей:

  • вычет предъявленной суммы НДС производится на момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ);
  • вычет суммы налога, исчисленной налогоплательщиком на 181-й календарный день в случае отсутствия подтверждающих документов, производится на дату, соответствующую моменту последующего исчисления НДС по ставке 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Хочу отметить, что в случае, когда организация не знала, что данное поступление  будет использоваться в операциях по экспорту и приняла входной НДС к вычету на общих основаниях, можно затем налог восстановить.

Никаких специальных действий от бухгалтера, использующего  1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, не требуется.

 Программа сама отследит изменения, сделает корректировку способа учета НДС, а также запишет в регистр “НДС продажи” информацию о восстановленной сумме НДС для книги продаж, отражающую начисление НДС к уплате в бюджет.

Восстановленная сумма налога по товарам, приобретенным для реализации на внутреннем рынке и отгруженным на экспорт, отразится в разделе 3 Налоговой декларации по НДС того налогового периода, когда произошла отгрузка товаров на экспорт.

Суммы входного НДС, относящиеся к произведенной экспортной отгрузке товаров, будут приняты к вычету в специальном порядке – на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%.

Перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте в государства дальнего зарубежья (не ТС), предусмотрен п.1 ст. 165 НК РФ. Это контракт на поставку товаров, таможенная декларация и транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками таможенных органов.

Регистрация события подтверждения обоснованности применения ставки 0% в программе производится с помощью регламентного документа “Подтверждение нулевой ставки НДС” по кнопке Создать (Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС). После заполнения документа перед проведением необходимо убедиться, что в графе “Событие” указано значение “Подтверждена ставка 0%”.

Источник: http://www.1cnc.ru/metodicheskie-materialy/nds/organizaciya-razdelnogo-ucheta-nds-v-programme-1s-buhgalteriya-predpriyatiya-3-0/

Раздельный учет

Организация раздельного учета НДС

Если компания осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции, то она обязана организовать по ним раздельный учет. Это общеизвестное правило, казалось бы, легко выполнимо на практике. Однако здесь существуют свои нюансы и возникают определенные проблемы…

Когда нужен раздельный учет

Итак, если фирма, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то она должна организовать их раздельный учет. Таково требование пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса.

В противном случае (если раздельного учета не будет) компании не удастся применить вычет «входного» налога.

Заметьте: кодекс прямо требует вести раздельный учет облагаемых операций и операций, не подлежащих налого-обложению (освобожденных от налогообложения). Последние перечислены в статье 149 кодекса.

Но существуют еще и другие необлагаемые операции, статус которых в кодексе звучит по-другому: «не признаются объектом налогообложения». Они названы в пункте 2 статьи 146 НК РФ.

В своих частных разъяснениях финансисты подчеркивают: для целей раздельного учета не подлежащими налогообложению (освобожденными от налогообложения) считаются как операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса, так и операции, перечисленные в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса (которые не признаются объектом обложения НДС).

Скажем, если компания вместе с облагаемыми операциями осуществляет реализацию земельных участков, то она должна вести раздельный учет, поскольку продажа земли не признается объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, из пункта 1 статьи 146 НК РФ следует, что объектом обложения НДС не признаются операции, местом реализации которых территория России не является.

Поэтому, например, если фирма наряду с деятельностью, облагаемой НДС, ремонтирует недвижимость, расположенную за границей, она также обязана организовать раздельный учет.

И, наконец, отделить от остальных нужно и виды деятельности, по которым организация не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Речь идет о компаниях, совмещающих общий режим и ЕНВД. Как известно, ведущие «вмененный» бизнес не являются плательщиками НДС – в части, подпадающей под этот бизнес (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому раздельный учет понадобится и «совмещенцу».

Не вести раздельный учет можно только в двух случаях:

– если компания осуществляет только необлагаемые операции;

– если в том или ином налоговом периоде выполняется так называемое «правило пяти процентов» – доля совокупных расходов по необлагаемым операциям не превышает 5 процентов от всех расходов фирмы (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Что делим?

Из положений пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса следует, что можно выделить два основных объекта раздельного учета:

– выручка от облагаемых и необлагаемых операций (раздельный учет доходов);

– «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (раздельный учет «входного» НДС).

Напомним: по облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям «входной» налог нужно учитывать по-разному. «Входной» НДС по товарам (результатам работ, услуг), используемым для облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

А по ценностям, которые участвуют в необлагаемых операциях, «входной» налог нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Что касается имущества (работ, услуг), которое используется как в облагаемой так и в необлагаемой деятельности, действует такое правило: часть «входного» налога принимают к вычету, а часть – включают в стоимость приобретенных ценностей.

При этом та часть налога, которую можно зачесть, пропорциональна доле облагаемых операций в общем объеме всех операций.

Пропорцию определяют, исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС, в общей стоимости отгрузок за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Как делим?

Конкретной методики ведения раздельного учета в Налоговом кодексе нет. Поэтому компания может это делать в любом порядке, позволяющем разграничить облагаемые и освобожденные от НДС операции. Очевидно, что при этом будет в первую очередь задействован счет 90 «Продажи».

К субсчету 1 «Выручка» этого счета можно открыть, например, такие аналитические счета:

– «Выручка от реализации по облагаемым НДС операциям»;

– «Выручка от реализации по необлагаемым НДС операциям».

А субсчет 2 «Себестоимость продаж» можно разделить, например, так:

– «Себестоимость продаж по операциям, облагаемым НДС»;

– «Себестоимость продаж по операциям, не облагаемым НДС».

Имущество, участвующее в облагаемой и необлагаемой НДС деятельности, можно тоже разделить. Для этого придется открыть соответствующие субсчета к счетам 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары».

Главное – не забыть прописать методику раздельного учета и задействованные субсчета в учетной политике.

Нюансы и проблемы

Расскажем о некоторых нюансах и проблемах, возникающих при организации раздельного учета.

Больше всего сложностей вызывает учет «входного» НДС по основным средствам, участвующим как в облагаемых так и в необлагаемых операциях.

Как известно, налоговый период по НДС – квартал. Поэтому пропорцию, а, следовательно, и сумму налога, подлежащего включению в стоимость приобретенного объекта общего назначения, можно узнать не раньше окончания текущего квартала. Однако первоначальная стоимость основного средства конца квартала ждать не может – объект нужно принять к учету в момент ввода в эксплуатацию. Что же делать?

На практике эту проблему решают по-разному.

Один из способов – «ошибка в учете». Суть способа в следующем. Купленный объект бухгалтер учитывает по первоначальной стоимости, которая не включает НДС.

Затем, по итогам квартала, когда станут известны результаты пропорции, корректирует первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете, оформляя это как исправление ошибки.

При этом, конечно, придется пересчитать всю «налоговую» амортизацию, исходя из новой стоимости объекта (начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию). Ведь в налоговом учете ошибки исправляют периодом совершения.

Что касается бухучета, то в нем ошибки исправляют периодом обнаружения, поэтому «бухгалтерскую» амортизацию пересчитывать не надо. Однако налог на имущество, по мнению финансистов, нужно рассчитать так, как будто ошибки не было (письмо Минфина России от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83). То есть исходя из таких данных бухучета, которые были бы, если бы сумма включаемого в стоимость объекта НДС была известна заранее.

Представим себе оптово-розничную компанию, где розница переведена на ЕНВД, а оптовая торговля находится на общем режиме налогообложения.

Как правило, в момент оприходования товаров бухгалтер еще не знает, как они будут проданы – оптом или в розницу.

Поэтому, принимая товары к учету, нередко поступают так: сначала ставят к вычету весь «входной» НДС, а потом восстанавливают ту часть налога, которая приходится на товары, проданные в рамках вмененного режима.

Однако в письме от 14 мая 2008 г. № 03-07-11/192 Минфин России констатировал, что это неверный подход. И подобные действия могут быть расценены как отсутствие раздельного учета. Получается, разделять ценности нужно сразу – в момент принятия к учету.

На практике, на наш взгляд, можно действовать так. В момент оприходования товаров (когда еще неизвестно, как они будут реализованы) их стоимость можно учесть на счете 41 субсчет «Товары на складе», а «входной» НДС по ним повесить на счет 19.

Как только какая-то часть товаров передается в оптовую торговлю, ее стоимость переносят на другой субсчет счета 41, например, субсчет «Товары в оптовой торговле».

Одновременно ставят к вычету «входной» НДС, соответствующий этой части (делая проводку по кредиту счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 субсчет «Расчеты по НДС»).

Соответственно, при передаче части товаров в розницу, «входной» НДС по ним сразу же включают в стоимость этих товаров (проводка по кредиту счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 41 субсчет «Товары в розничной торговле»).

У организации, получившей от своего покупателя в оплату вексель третьего лица, может возникнуть необходимость ведения раздельного учета по НДС. Ведь, как известно, реализация ценных бумаг входит в перечень операций, освобождаемых от налога (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

И если поставщик передаст кому-то полученный вексель, то он совершит операцию, освобожденную от НДС. Значит, раздельно придется учитывать передачу векселя (как реализацию) и все прочие, «обычные» операции фирмы.

Соответственно, у компании возникнет обязанность вести раздельный учет «входного» налога в отношении общехозяйственных расходов.

Причем не имеет значения, как компания передала такой вексель: продала или выдала в счет оплаты своему поставщику.

Источник: http://ndsinfo.ru/article/380

Раздельный учет НДС на самых простых примерах

Организация раздельного учета НДС
Раздельный учет ведут компании, которые сочетают операции, облагаемые НДС, с льготными. И такая ситуация возникает чаще, чем кажется на первый взгляд. Например, когда компания выдает займы партнеру. Ну и конечно, распределять «входной» НДС между видами деятельности вынуждены организации, которые совмещают общую систему с ЕНВД.

Как вести раздельный учет, руководствуясь последними разъяснениями чиновников, мы и расскажем в этой статье.

Наши рекомендации могут быть полезны и «упрощенщикам», которые платят налог с доходов за вычетом расходов и применяют ЕНВД. Ведь чтобы определять суммы НДС, которые можно отнести на расходы, тоже нужен раздельный учет.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны для компаний, которые сочетают доходно – расходную «упрощенку» с ЕНВД.

Методику раздельного учета пропишите в учетной политике

При проверке контролеры, конечно же, потребуют показать им учетную политику. А в ней должны быть закреплены правила раздельного учета. Это следует из пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Такой же позиции придерживаются и налоговики (см. например, письмо УФНС России по г.

Москве от 11 марта 2010 г. № 16 – 15/25433). И если у вас методика учета не описана, инспекторы могут снять вычет НДС. Даже если на самом деле раздельный учет вы ведете. В такой ситуации можно попробовать отстоять свою позицию в арбитраже.

Ведь иногда судьи высказывают мнение, что компания не обязана закреплять правила раздельного учета в учетной политике (постановление ФАС Восточно – Сибирского округа от 20 января 2011 г. по делу № А58 – 2951/10). Но не исключено, что дело выиграют налоговики.

Ведь их позицию поддержали судьи ВАС в определении от 21 июля 2008 г. № 7105/08.

Осторожно!

Судьи ВАС РФ согласились с чиновниками: правила раздельного учета нужно прописывать в учетной политике.

Максимально разведите в учете облагаемые и льготные (вмененные) операции

Итак, основная задача раздельного учета — из «входного» налога на добавочную стоимость вычленить ту часть, которая относится к облагаемым операциям. Эту сумму вы сможете поставить к вычету.

Остальную часть налога вам придется включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или же отнести на расходы. Для этого нужно распределить в учете между облагаемыми и льготными операциями не только суммы НДС, но и товары, выручку, расходы.

Обычно для этого открывают разные субсчета к счетам 19, 41, 90, 91 и т. д.

При этом желательно развести учет между видами деятельности по максимуму. Ведь чем меньше расчетных методов, тем менее вероятны придирки со стороны проверяющих. Поясним на примере. Компания торгует товарами оптом и в розницу.

По оптовой торговле она платит налоги по обычной системе, а по рознице применяет ЕНВД. Идеальный вариант — когда сразу понятно, для какой деятельности закуплена продукция. Тогда НДС по товарам, которые предназначены для продажи оптом, можно сразу поставить к вычету.

А по товарам для розницы — учесть в их стоимости.

К сожалению, даже в этом случае будут суммы НДС, которые так распределить не удастся. Это обычно относится к общехозяйственным и общепроизводственным расходам, которые учитываются на счетах 26, 25, 44.

Да и развести сами товары не всегда получается. Например, в момент покупки бухгалтер может не знать, будут они проданы оптом или в розницу. Поэтому на счете 19 (а также 41, 90 и т. д.

) вы можете открыть такие субсчета:

  • 1 «НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для оптовой торговли»;
  • 2 «НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для розничной торговли»;
  • 3 «НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для оптовой и розничной торговли».

На последнем субсчете вы учтете НДС по общехозяйственным расходам и основным средствам, использующимся одновременно в облагаемых и льготных операциях. Также этот субсчет пригодится, когда назначение товаров (работ, услуг) еще неизвестно.

Счета – фактуры по товарам, работам или услугам, которые учтены на субсчете 1, сразу регистрируйте в книге покупок (если, конечно, выполняются все стандартные условия для вычета). Счета – фактуры, относящиеся к субсчету 2, регистрировать не нужно. А дальше посмотрим, как поступить с субсчетом 3.

Определите сумму НДС расчетным путем, если товары, работы, услуги используются одновременно в обычной и льготной (вмененной) деятельности

Начнем с общехозяйственных расходов. Итак, когда вы не можете точно отнести их к облагаемым или льготным операциям, сделайте это расчетным путем. В течение квартала накапливайте «входной» налог по этим расходам на субсчете 3 к счету 19. На последнее число квартала сначала определите долю выручки от продажи облагаемых товаров (работ, услуг):

Обратите внимание: выручку по облагаемым операциям нужно брать именно без НДС, чтобы она была сопоставима с аналогичным показателем по льготным операциям (письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03 – 07 – 11/208).

А как определить выручку, если товары переданы бесплатно, например те же рекламные каталоги? Нужно взять налоговую базу по НДС, которая равна рыночной стоимости товаров. Еще часто возникают вопросы, какую сумму брать в расчет, если компания выдала заем. Налоговики считают, что проценты по займу (письмо ФНС России от 6 ноября 2009 г. № 3 – 1-11/886 @).

Отметим также, что в расчете не нужно учитывать доходы, которые выручкой не являются. Например, проценты по банковским депозитам и счетам, дивиденды по акциям (письма Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03 – 07 – 11/339, от 17 марта 2010 г. № 03 – 07 – 11/64).

Теперь можно распределить «входной» налог. Сначала рассчитайте сумму, которую вы можете поставить к вычету:

Причем этот показатель придется рассчитывать отдельно по всем счетам – фактурам, которые относятся к общехозяйственным расходам. После чего можно зарегистрировать эти счета в книге покупок, каждый на рассчитанную для него сумму (п. 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Давайте посчитаем и налог, который надо отнести на расходы:

Расчет всех этих показателей отразите в бухгалтерской справке.

Пример 1:Как определить сумму НДС к вычету по общехозяйственным расходам

ООО «Торговец» занимается розничной торговлей. Кроме того, иногда компания продает товары оптовым покупателям. По торговле в розницу ООО платит ЕНВД, по опту же оно применяет общий режим налогообложения.

По итогам ІІ квартала 2011 года выручка от реализации товаров в розницу составила 12 000 000 руб., оптом — 3 540 000 руб. (в том числе НДС — 540 000 руб.).

Ежемесячно компания платит за аренду и коммунальные услуги 177 000 руб., в том числе НДС — 27 000 руб.

30 июня бухгалтер рассчитал долю выручки от реализации товаров, облагаемых НДС:

3 000 000 руб. : (12 000 000 руб. + 3 000 000 руб.) 100% = 20%.

Сумма НДС по аренде и коммунальным платежам, которую можно принять к вычету ежемесячно, равна:

27 000 руб. 20% = 5400 руб.

Сумма налога, которую можно отнести на расходы, составила:

27 000 руб. – 5400 руб. = 21 600 руб.

Особое внимание нужно обратить на раздельный учет НДС по основным средствам. От этого зависит величина амортизации и сумма налога на имущество. В целом здесь можно поступить так же, как с общехозяйственными расходами. Тогда первоначальная стоимость будет равна цене покупки без НДС.

По итогам квартала вы определите расчетным путем по конкретному основному средству сумму налога, которую можно принять к вычету. После этого вы скорректируете первоначальную стоимость, увеличив ее на оставшуюся часть НДС. Формально это будет выглядеть как исправление учетной ошибки.

При этом если основное средство компания купила в первом месяце квартала, то величина амортизации во втором месяце окажется занижена. Значит, сумма налога на прибыль будет завышена. Это дает право компаниям, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, не подавать уточненные декларации, а учесть ошибку в текущем периоде.

Что касается налога на имущество, то его сумму вы рассчитаете верно. Потому что на конец квартала «правильная» первоначальная стоимость основного средства вам уже будет известна. Напомним, что важно прописать весь этот порядок в учетной политике компании.

Особый порядок предусмотрен в отношении недвижимости. В данном случае компания может сразу принять к вычету «входной» НДС, несмотря на то, что имущество будет использоваться и в не облагаемой налогом деятельности. Правда, потом налог придется постепенно восстанавливать.

Еще по этой теме

Подробнее о том, как восстановить НДС по недвижимости, вы можете прочитать в статье «В каких случаях вам нужно восстанавливать НДС и что поменяется в самое ближайшее время» (опубликована в журнале «Главбух» № 5, 2011).

Источник: https://delovoymir.biz/razdelnyy-uchet-nds-na-samyh-prostyh-primerah.html

Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых НДС

Организация раздельного учета НДС

Раздельный учет НДС требуется применять, если наряду с облагаемыми НДС операциями в организации проводятся необлагаемые.

Как вести раздельный учет НДС при наличии операций не облагаемых НДС

К организациям, которые обязаны вести раздельный учет, относятся:

  • Осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции;
  • Сочетающие деятельность по основной системе налогообложения и ЕНВД.

Схема раздельного учета НДС:

«Входящий» НДС по приобретению активов, товаров, имущественных прав по облагаемым налогом операциям также учитывается отдельно от операций, освобождаемых от уплаты НДС.

Законодательство РФ определяет только необходимость ведения раздельного учета «входящего» и начисленного НДС. Методика этого учета разрабатывается самими организациями и закрепляется внутренними нормативными актами.

Правила учета «входного» НДС

Раздельный учет «входящего» НДС, в первую очередь, необходим для выделения сумм, предназначенных к вычету по облагаемым операциям. НДС по необлагаемым операциям организация не вправе принимать к вычету. Эти суммы либо включаются в стоимость приобретенных МПЗ, либо списываются на текущие расходы.

Существует два метода распределения расходов по облагаемой и необлагаемой деятельности:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Прямой метод используется когда точно известно, для каких именно операций приобретались товары — для облагаемых, или необлагаемых. Если все поступления производились для облагаемых операций, то к вычету можно взять весь «входящий» НДС.
  • В случае, когда невозможно точно определить, к каким именно операциям относятся расходы, используется косвенный метод. Для вычисления величины налога, который допустимо показать к вычету, используется пропорция: отношение расходов по необлагаемым операциям к общей сумме расходов.

«Правило 5 процентов» можно озвучить так: организация вправе не вести раздельный учет, если доля расходов по необлагаемым операциям менее 5 % от всех расходов предприятия. В этом случае весь «входной» НДС показывается к вычету, нет необходимости включать его в стоимость приобретенных МПЗ или в расходы.

Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС

ООО «Аватар» занимается производством и реализацией медицинской техники. Реализация медтехники не облагается НДС. Таким образом, необходимо определить долю НДС, которую допустимо предъявить к вычету.

В учетной политике «Аватара» по НУ закреплено:

  • Доля освобожденных расходов определяется по данным БУ;
  • «Освобожденные» расходы определяются с помощью прямых, общепроизводственных, общехозяйственных и косвенных расходов;
  • Если эти расходы невозможно точно отнести конкретному виду деятельности, с точки зрения обложения НДС, их величина определяется по формуле:

«Освобожденные» ОХР, ОПР, ПР = (ОХР, ОПР, ПР не определенные) * (ПР «освобожденные») / ПР общая сумма,

где ПР — прямые расходы.

За 1 квартал 2015г.:

  • Смма ПР, списанных на производство и реализацию, составила 750 000 руб., из них 470 000 руб. — необлагаемые НДС, 280 000 руб. — облагаемые НДС;
  • Все общепроизводственные расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их сумма — 210 000 руб. Определяем сумму «освобожденного» расхода по формуле: 210 000 * 280 000 / 750 000 = 78 400 руб.;
  • Общехозяйственные — 130 000 руб., без возможности отнесения на вид деятельности. Определяем аналогично: 130 000 * 280 000 / 750 000 = 48 533 руб.;
  • Прочие расходы, проценты по займу на цели производства медтехники — 105 000 руб.;
  • Общая сумма расходов за квартал — 1 300 000 руб., все счета затрат плюс счет 91.2.

Рассчитываем долю «необлагаемых» расходов:

(470 000 + 78 400 + 48 533 + 105 000) / 1 300 000 * 100 = 54 %.

Эта величина превышает 5 %, поэтому ООО «Аватар» обязано в 1 квартале вести раздельный учет НДС.

Исходя из приведенных цифр, в организации доля НДС, возможного к вычету, составляет 46 %. 54 % подлежат включению в стоимость приобретенных МПЗ и услуг.

Нюансы применения «правила 5 %»

Первоначально «правило 5 процентов» предполагалось как облегчение бремени НДС для организаций, занимающихся производством.

Причем, в рамках законодательства под расходами на производство имелись в виду в целом расходы на производство добавленной стоимости в сфере деятельности налогоплательщика. С 01.10.

2011 года контролирующие органы согласились с тем, что торговые организации также вправе применять это правило.

Так как долю необлагаемых расходов возможно определить только по итогам квартала, организации логично иметь внутренние нормативные акты для определения необходимости применения раздельного учета — чаще всего, это отражается в учетной политике по НУ. Это необходимо во избежание претензий налоговых органов в случае применения правила 5 процентов.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/razdelnyiy-uchet-nds-pri-nalichii-operatsiy-neoblagaemyih-nds.html

Организация раздельного учета ндс

Организация раздельного учета НДС

После распределения НДС в конце квартала (если указано, что НДС по РБП Распределяется) программа сформирует следующую проводку: Дебет 97.21 Кредит 19.

03 – отнесена на РБП сумма НДС Теперь при проведении регламентной операции Списание расходов будущих периодов программа проанализирует по каждому РБП сальдо счета 97.21 и оставшийся срок списания. Сумма ежемесячного расхода будет рассчитана заново.

Обратите внимание: первоначальная сумма, указанная в карточке РБП, в дальнейшем не используется и не корректируется, а носит сугубо справочный характер.

Новый алгоритм распределения НДС со ставкой 0 процентов Теперь при реализации на экспорт входной НДС из каждого документа поступления не распределяется на каждую реализацию, как было раньше. Определяется общая сумма НДС, подлежащая распределению, и разносится по документам реализации методом ФИФО.

Раздельный учет по ндс. примеры

Также не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.Если организации не предоставляются льготы, или она решила их не использовать, то для оптимизации налога необходимо просмотреть все нюансы расчета НДС, поскольку данный налог признается одним из сложных в расчете.

Методика расчета налога в большинстве случаев строится по принципу первоначального исчисления налога со всей суммы реализации, и только после этого налогоплательщик может сделать налоговые вычеты, которые ограничены законодательством различными условиями: то вычеты не могут быть произведены в определенный момент (откладываются), то просто запрещены законодательством.

Так, например, расчеты между поставщиком и покупателями могут быть с условиями предоплаты, или аванса.

Затем необходимо отделить суммы налога, относящиеся к операциям, облагаемым НДС, от сумм налога, относящихся к операциям, освобожденным от налогообложения. При этом речь идет только об операциях в рамках деятельности на общей системе налогообложения. Часть входного налога по ресурсам, которые приобретены для реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, принимается к вычету.

Внимание Часть налога по ресурсам, которые приобретены для реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения, включается в стоимость этих ресурсов. Распределение входного налога между двумя видами операций происходит на втором этапе раздельного учета. Такой порядок следует из положений пунктов 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
В рамках деятельности на общей системе налогообложения организация может быть освобождена от раздельного учета.

Ведение раздельного учета ндс

Экспортерам также требуется вести отдельное исчисление налога на ДС по деятельности, по который предусмотрена льгота.

Но имеют ли они право на использование 5-ти процентного порога при вычислении соотношения разделения расходов, как при продаже, так и при других операциях за пределами Российской Федерации? Чиновники, отвечают на это однозначно, что нет.

Простые примеры раздельного учета налога Расчет всех показателей следует отразить в бухгалтерской справке.

По реализации товаров в розницу компания уплачивает ЕНВД, по оптовым поставкам она использует основой режим налогообложения.

Раздельный учет ндс

То есть, как ни крути, с аванса получить вычет нельзя, а отгрузка продукции и полная оплата могут произойти в следующем периоде.Налоговое планирование налога на добавленную стоимость не оказывает никакого влияния на налоговую базу налога на прибыль, поскольку в этом не образуются затраты предприятия.

В целях осуществления планирования нужно четко разграничить виды услуг, оказываемых предприятием, которые подпадают под различные режимы налогообложения по НДС, а также операции, освобождаемые от налогообложения, и НДС, принятый к возмещению.

В Налоговом кодексе РФ определены нормы организации налогового учета (ст.

Как ведется раздельный учет по ндс (принципы и методика)?

Порядок раздельного учета также необходимо прописывать в учетной политике организации. При подобной системе учета первоначальная стоимость поставленного на основные средства товара равняется его цене без НДС. По кварталу конкретная сумма НДС, допустимая к вычету, определится расчетным способом.

Важно Пример учета «входного» НДС по основным средствам, используемым в налогооблагаемой и «нулевой»/льготной деятельностиООО «Малинка» работает как в сфере облагаемых НДС услуг, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

В мае организация приобрела системный блок для отдела кадров за 47 553 руб., из них НДС — 7253 руб. Для системного блока был установлен срок использования продолжительностью три полных года.

В мае бухгалтерия сделает следующие проводки (сокращения: дебет — ДТ, кредит — КТ, субсчет — СТ) ДТ 08 КТ 60 — 40 299 руб.

Раздельный учет ндс: новая методика в «1с:бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Когда можно не вести раздельный учет Не вести раздельный учет «входного» НДС можно только в одном случае: если за квартал доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), освобожденных от обложения НДС, не превышает 5 процентов совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Тогда «входной» НДС, предъявленный поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету. Об этом говорится в абзаце 7 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о порядке ведения раздельного учета «входного» НДС см. Как принять к вычету входной НДС при раздельном учете облагаемых и необлагаемых операций.

Раздельный учет ндс — что это такое и когда внедрять?

Если организация фактически применяет особую методику исчисления налога, но в учетной политике это не отражено, тогда есть возможность полностью оспорить возможный отказ уполномоченных органов на предоставление вычета в судебных инстанциях.

В данном случае нужно представить необходимые доказательства, что подобное разграничение по НДС имеет место. Стоит отметить! Но известны случаи и отрицательной судебной практики для плательщиков налогов, которым не удалось доказать, что раздельное исчисление ведется.

Правило «5-ти %»: особенности При наличии как необлагаемой налогом на ДС экспортной деятельности, так и других облагаемых данным типом налога операций нужно осуществлять раздельное исчисление по НДС.

Основная цель при этом – разделение «входного» обязательного налога для принятия его к законному вычету.

Ндс: организация раздельного учета

Раздельный учет можно не вести, если в налоговом периоде доля расходов на операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не превысила 5 процентов общей суммы совокупных производственных расходов.

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, будучи обязанным это делать, то входной НДС он не сможет ни принять к вычету, ни учесть в сумме расходов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Кроме этого, следует раздельно учитывать суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Нынешний способ раздельного учета НДС в программах «1С» Вести раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» можно уже с первой редакции программы. Организован он следующим образом. В течение налогового периода входной НДС аккумулируется на счете 19.

Примеры раздельного учета ндс в организации

Ф08-2250/2008, Северо-Западного округа от 7 декабря 2007 г. № А05-5928/2007, Западно-Сибирского округа от 3 мая 2007 г. № Ф04-2625/2007(33758-А27-29), от 29 ноября 2006 г. № Ф04-7155/2006(27733-А75-41), Волго-Вятского округа от 23 августа 2007 г. № А82-6804/2005-99).

Ситуация: нужно ли вести раздельный учет по НДС, если организация передает поставщикам в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) собственный вексель? Ответ: нет, не нужно. Любые векселя признаются ценными бумагами (ст. 143 ГК РФ).

Однако для покупателя, который рассчитывается собственным векселем за приобретенные товары (работы, услуги), использование векселя не является реализацией ценной бумаги. Выдавая вексель, покупатель подтверждает принятые на себя обязательства по оплате поставленной продукции.

Эти обязательства отражаются в составе кредиторской задолженности и в дальнейшем подлежат погашению.

Если вексель используется исключительно как средство платежа, то его передача в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги. Объект обложения НДС в этом случае не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому рассматривать такую операцию как освобожденную от налогообложения в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ нельзя.
Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 11 августа 2009 г.

№ ВАС-10058/09, от 8 февраля 2008 г. № 910/08, от 4 февраля 2008 г. № 403/08, постановления ФАС Московского округа от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1255-09, от 7 мая 2008 г. № КА-А40/3538-08, от 14 февраля 2008 г. № КА-А40/539-08, от 29 октября 2007 г. № КА-А40/11054-07, от 1 ноября 2005 г.

№ КА-А40/10849-05, Поволжского округа от 19 апреля 2011 г.

Источник: http://pbcns.ru/organizatsiya-razdelnogo-ucheta-nds/

Раздельный учет НДС в 2018 году: как вести + пример

Организация раздельного учета НДС

Раздельный учет НДС налогоплательщики используют в том случае, если в процессе деятельности помимо операций, которые облагаются НДС, осуществляются те, которые облагаются налогом.

При отсутствующем раздельном учете, НДС не подлежит вычету и для целей налога в расходы не включается (НК РФ п.4 ст.170).

В данной статье будут рассмотрены принципы ведения и особенности раздельного НДС в 2018 году, методика, пример, а также в каких случаях можно не вести данный учет.

Принципы ведения и особенности раздельного учета НДС

Единый вид деятельности.

В процессе покупки или заказа услуг, товаров, полностью использующихся в деятельности, облагаемых налогом, у налогоплательщика трудностей не возникает с обозначением их в налоговом учете.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный к вычету поставщиком, покупатель сможет принять целиком к вычету, опираясь на НК РФ п. 1 ст. 172 и п. 4 ст. 170.

Если же приобретаемый товар будет использоваться полностью в деятельности, освобожденной от налогообложения, то сумму НДС отнесут к увеличению его цены.

Несколько видов деятельности.

В случае, если приобретаемый товар, основное средство, услуга, нематериальный актив или имущественное право используются в качестве налогооблагаемых и в освобожденной от НДС (или же по ставке 0% облагаемой) деятельности, при раздельном учете распределение налога на добавленную стоимость отличается. Тогда предъявленный поставщиком налог используется в качестве вычета, а другую часть направляют на увеличение цены за покупку.

Для определения суммы налога, использованной как вычет, а также суммы увеличения стоимости, должна быть высчитана пропорция (НК РФ п. 4 ст. 170). Налогоплательщиком вносится запись про поступившую счет-фактуру в книге покупок, в части, относящейся к вычету.

Методика раздельного учета

Законодательно не прописывают методику, поэтому налогоплательщиками она определяется самостоятельно. Практически, предприятия методические рекомендации закрепляют по раздельному учету НДС в личной учетной политике.

Если же в предприятии фактически используется раздельный учет налога на добавленную стоимость, но в правилах его ведения это не отражено в учетной политике, можно оспорить вероятный отказ фискалов по праву на судебный вычет. В данном случае предоставляются обоснованные подтверждения того, что такое разделение ведется.

Но нередкие случаи негативной судебной практики для налогоплательщика, которому не удалось доказать, что ведется раздельный учет. Поэтому игнорирование отражений правил при раздельном учете в учетной политике недопустимо.

Когда можно не вести раздельный учет НДС?

Если раздельный учет отсутствует, то нельзя использовать по налогообложению льготы, на что указывает НК РФ п. 4 ст. 149.

Это же подтверждает Минфин и ФНС, которые периодически указывают на неправомерность применения льгот при отсутствующем раздельном учете налога на добавленную стоимость в своих письмах.

Арбитражной практикой в таких случаях тоже подтверждается правомерность действий налогового и финансового ведомств, не признающих за налогоплательщиками подобные льготы и расценивающие в подобной ситуации их применение как нарушение, согласно НК РФ ст. 149.

При этом, НК РФ в п. 4 ст. 170 допускает моменты, когда вести необязательно раздельный учет даже при наличии операций, относящихся к разным режимам или между собой отличающихся необходимостью в налогообложении.

Необлагаемыми НДС операциями является и реализация за пределами государства. Поставка товара, оказание услуги в данном случае не относят к объектам для начисления налогообложения.

Это значит, если российской организацией осуществляются работы в иностранном государстве, для начисления НДС необходимости не возникает.

В процессе оказания услуг или отгрузки товаров в договоре рекомендуется прописывать дополнительно место товарной реализации или выполнение работ для предупреждения претензий от проверяющих. Документация при этом должна быть подготовлена по всем пунктам российского законодательства.

Пример раздельного учета НДС

Например, в предприятие «Медок» входят несколько подразделений по сбыту продуктов питания: розничное и оптовое. Оптовую систему используют при обычном типе налогообложения, а розничную — ЕНВД.

Если закупка продуктов «разведена» по указанным подразделениям, то товарный налог, приобретенный для оптовой реализации в дальнейшем, определяется к вычету при поступлении бухгалтерией. Таким же способом учитывается их стоимость продукции для розничной сети предприятия.

Но определенные суммы таким простым способом не разделяются: к примеру, общепроизводственные и общехозяйственные расходы с 25, 26 и 44 счетов. Чтобы просчитывать их, заводятся субсчета, которые привязываются к 19, 41 и другим основным счетам. Они могут быть обозначены такими вариациями:

  • «по продуктам, приобретенным для розничной торговли»;
  • «по продуктам, приобретенным для оптовой торговли»;
  • «по продуктам, приобретенным для оптовой и розничной торговли».

Субсчет «НДС по продуктам, приобретенным для торговли оптом или в розницу» охватывает налогообложение на добавленную цену по продукции, находящуюся на основном средстве, а также для общехозяйственной деятельности, в случае, если применяется одновременно по двум видам операций («нулевым» и налогооблагаемым).

В первом субсчете рекомендована фиксация поступающих счет-фактур в книгах покупок, по второму ничего не фиксируется в книге.

Заключение

Проведение раздельного учета НДС обязательно, если компания использует право вычета по входному НДС и/или производит увеличение на стоимость НДС цены продаваемых товаров или услуг.

Учетная политика организации фиксирует значимые правила по раздельному учету, иначе не удастся воспользоваться преимуществами льгот при налогообложении.

Учитываются расходы по общехозяйственным нуждам и расходы по основным средствам на субсчетах подобными способами.

Источник: https://zapusti.biz/baza/razdelnyj-uchet-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.