+7(499)495-49-41

Оптимизация составления отчетности по МСФО в банке

Содержание

Как подготовиться к составлению первой отчетности по МСФО

Оптимизация составления отчетности по МСФО в банке

Чтобы наладить процесс составления отчетности по МСФО и подготовить первую отчетность в установленные сроки. необходимо определить цели внедрения, сформировать проектную команду, выбрать способ подготовки отчетности, выстроить учетные политики по РСБУ и МСФО.

Используйте пошаговые руководства:

Согласно Федеральному закону «О консолидированной финансовой отчетности» № 208-ФЗ от 27.07.2010, отчетность по МСФО должны составлять не только кредитные и страховые организации, но компании, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж.

План действий по внедрению МСФО для таких компаний или, например, для тех, кто составляет отчетность по МСФО по требованию банков, можно представить в виде девяти шагов. Их последовательность и количество могут отличаться в зависимости от ситуации. Рассмотрим подробнее каждый из этапов.

Кстати, в Школе финансового директора есть курс, посвященный составлению первой отчетности по МСФО.

Шаг 1. Определить цель подготовки отчетности по МСФО

На первом этапе необходимо определиться, для чего нужна отчетность по международным стандартам. От этого зависит периодичность ее составления, дата перехода на МСФО и требования к документу.

Мотивация для составления отчетности может быть разной – пожелания акционеров или кредиторов, получение показателей, сравнимых с данными конкурентов, наконец, требования действующего законодательства.

Например, если компания обязана представить первую консолидированную отчетность за 2015 год, то это определяет дату перехода на МСФО (1 января 2014 года) и первый отчетный период (2015 год, со сравнительными данными за 2014-й).

Часть информации нужно подготовить ретроспективно (включая вступительный отчет о финансовом положении на 1 января 2014 года), а потому начинать готовиться к ведению отчетности нужно уже сейчас.

Шаг 2. Сформировать проектную команду

Как свидетельствует опыт европейских компаний, часть проблем при первом применении МСФО была связана с тем, что многие руководители не смогли в полной мере оценить сложность и стоимость процесса перехода на учет по международным стандартам, его влияние на работу подразделений (финансового блока, ИТ-отдела, юридической службы, казначейства, отдела кадров, PR и др.), а также важность взаимодействия с внешними пользователями отчетности (инвесторами, аналитиками, регуляторами и т.д.). Чтобы избежать подобных сложностей, в качестве спонсора проекта целесообразно выбрать финансового директора группы, а в проектную команду включить не только специалистов по МСФО, но и сотрудников других подразделений (финансистов, внутренних аудиторов, специалистов по ИТ, экспертов бюджетного блока, отдела кадров и т.д.). При должном уровне взаимодействия в команде удастся обеспечить единство подхода, контроль соблюдения сроков, эффективное взаимодействие между подразделениями и сотрудниками.

Шаг 3. Оценить уровень знаний

Необходимо оценить уровень знания международных стандартов сотрудниками, потребность в дополнительном обучении и оптимальное время для его проведения. В некоторых случаях эффективнее привлечь новых специалистов. Также стоит проанализировать существующие правила учета и способность сотрудников дочерних предприятий свое­временно предоставлять информацию.

Шаг 4. Определить бюджет

Практика показывает, чем дольше компания определяется с бюджетом проекта, тем более высокую цену ей приходится платить впоследствии.

Подготовка отчетности по МСФО впервые – многозадачный проект с достаточно высокой степенью неопределенности в части затрат на начальных его стадиях.

В связи с этим компания должна четко понимать, какие задачи она планирует решить с помощью международной отчетности, и соотносить стоимость проекта с ожидаемыми выгодами от его реализации на каждом этапе.

Шаг 5. Сформировать учетную политику

При первом применении МСФО важно грамотно составить учетную политику. От этого будут зависеть итоговые показатели финансовой отчетности, трудоемкость процесса и его стоимость.

Эта процедура должна быть проведена как минимум в головной организации и дочерних обществах.

Для начала необходимо проанализировать существующую учетную политику по РСБУ и определить положения, которые:

  • не требуют изменений для целей МСФО;
  • должны быть пересмотрены (это может повлечь изменения и для РСБУ);
  • будут созданы впервые.

Желательно по возможности сблизить учетные политики по МСФО и РСБУ, что позволит не только ускорить трансформацию отчетности, но и снизить затраты на эту процедуру.

Кроме того, на этом этапе необходимо проанализировать крупные и сложные в части учета сделки, осуществленные или планируемые группой (приобретение и продажа активов, реорганизация и др.), а также операции, форма которых не отражает их экономический смысл.

Шаг 6. Изучить требования к раскрытию информации, привлечь сторонних экспертов

Следующий этап – изучение требований к раскрытию информации, что позволит выявить области, где нужны дополнительные данные.

Также следует изучить потребности в проведении специальной экспертизы как для раскрытия информации в примечаниях, так и для формирования данных, например, в отчете о финансовом положении.

Исходя из этого, станет понятно, стоит ли привлекать к сбору и оценке информации сотрудников нефинансовых подразделений организации или приглашать сторонних консультантов.

При подготовке первой отчетности по МСФО компании часто прибегают к услугам сторонних экспертов для определения справедливой стоимости основных средств, проверки их на обесценение, расчета пенсионных обязательств и др.

Кроме того, стоит учесть, что данные, требуемые для раскрытия в отчетности, могут быть предназначены лишь для внутреннего использования или вовсе отсутствовать в компании. Например, информация о сегментах должна быть раскрыта в том разрезе, в котором ее получает высшее должностное лицо, принимающее на ее основе решения.

Важный фактор – готовность руководства делиться этими данными, поскольку если отчетность публичная, то они будут доступны, в том числе, конкурентам предприятия.

На данном этапе следует определить, какие изменения нужно внести в существующую систему формирования данных в бухгалтерском учете. Например, это может быть получение информации в новом разрезе, в котором она ранее не готовилась или не была востребована в группе.

Смотрите на видео рекомендации Натальи Ильиной, старшего преподавателя-консультанта Академии бизнеса EY, ДипИФР, ACCA. Она рассказывает об особенностях представления и раскрытия информации при первом применении МСФО.

Шаг 7. Выбрать независимого аудитора

При выборе аудиторской фирмы следует обратить внимание на опыт аудита финансовой отчетности компаний из той же отрасли (в России, за рубежом), компетентность участников рабочей группы, профессиональную репутацию. Кроме того, важно своевременно обсудить и согласовать с аудиторами методологические вопросы и аспекты, требующие профессионального суждения.

Дело в том, что международные стандарты предполагают отражение операций исходя из экономической сущности, что часто является предметом профессионального суждения, то есть субъективного мнения одного или нескольких специалистов.Поэтому перед составлением отчетности необходимо согласовать ключевые вопросы и принципы учета с аудиторами. Это снизит риск оговорок в заключении и позволит закончить подготовку и аудит отчетности в запланированные сроки.

Шаг 8. Наладить коммуникации

Успех внедрения МСФО напрямую зависит от эффективности и своевременности коммуникаций между разными подразделениями, проектной командой и привлеченными экспертами.

Например, важно обеспечить согласованное взаимодействие оценщика и аудитора. Для этого нужно предусмотреть плановые регулярные встречи и обсуждение промежуточных результатов участниками.

До начала реализации проекта имеет смысл определить центры ответственности и регламент подготовки отчетности.

Не менее важно обеспечить взаимодействие с внешними пользователями информации. Например, оценить возможное влияние данных, появившихся в отчете по МСФО, на стоимость акций и перспективы привлечения финансирования, решить, когда о них нужно сообщить рынку, и т.д.

Шаг 9. Составить пробную отчетность

До того как система заработает в полной мере, ее стоит заранее протестировать. Например, если принципы учета основных средств для целей МСФО, налогового учета и РСБУ существенно отличаются, нужно убедиться в правильности ввода информации о вступительных остатках, отражения типовых операций (например, капитализации процентов, классификации основных средств и др.).

Хорошей практикой может быть составление предварительной отчетности за 2011 год в рамках подготовки первой полной отчетности по МСФО за 2012 год или отчетности за промежуточный период (например, за первое полугодие 2012 года), что позволит выявить ошибки и своевременно их устранить.

Мнение эксперта

Руслан Румянцев, директор департамента международных проектов группы компаний «Деловой профиль»

Процесс перехода на МСФО предполагает взаимодействие многих подразделений компании. Ничего сложного и страшного в этом процессе нет, если заранее сформулировать задачи, подлежащие решению. К числу таких задач относятся, в частности, определение подходов к применению МСФО, построение корпоративной структуры, выработка учетных принципов, оценка активов, формирование рабочей группы проекта, координация взаимодействия его участников. Кроме того, необходимо решить вопросы, связанные с учетом отдельных операций и раскрытием информации. Однако существуют обстоятельства, которые могут затруднить переход на международные стандарты или создать помехи в будущем. Например, если стратегические планы компании не включают блок финансовой отчетности, то увеличиваются сроки проекта по внедрению МСФО и его стоимость. Те же последствия возникают, когда подход к учету отдельных операций и раскрытию информации плохо спланирован. Если учетные принципы формируются по мере необходимости, это приводит к отклонениям от прогнозных значений. Неорганизованный подход к оценке активов порождает затруднения в процессе проведения аудиторской проверки. Отсутствие выбранной основы для подготовки отчетности отражается на ее качестве.

Отсутствие четкой субординации между участниками рабочей группы и размытие зон ответственности не только затягивают сроки внедрения, но и требуют большой вовлеченности высшего руководства компании.

Чтобы избежать многих проблем, целесообразно определить менеджера, ответственного за весь процесс, и наделить его надлежащими полномочиями. Он должен хорошо ориентироваться в специфике бизнеса, организационной структуре и правилах коммуникации внутри компании.

Также нужно провести встречу всех участников проекта, которая позволит установить личный контакт между исполнителями и подготовить четкий план действий. Необходимо определить сроки и контролировать их соблюдение.

Здесь важен не только факт соблюдения, но и выявленные в ходе реализации проекта причины отклонений

Юлия Юрьева, главный редактор журнала «МСФО на практике» Один из ключевых этапов перехода на международные стандарты отчетности – разработка учетной политики. В этом вопросе рекомендую обратить внимание на два важных момента. Во-первых, единство учетной политики. Необходимым условием формирования консолидированной отчетности по МСФО является единство учетной политики для всех компаний группы. Однако на практике редко удается унифицировать правила учета, особенно если речь идет о сильно диверсифицированных холдингах. В этом случае придется тщательно проанализировать различия в применяемых подходах к учету в отдельной компании и группы в целом. Показатели финансовой отчетности компаний, учетная политика которых отличается от правил, принятых в группе, нужно скорректировать на разницу в применяемых подходах. Такая скорректированная отчетность будет участвовать в консолидации. Во-вторых, досрочное применение новых стандартов. В соответствии с МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО» при составлении первой отчетности компании могут применять новые стандарты, которые еще не стали обязательными (при условии, что разрешается их досрочное применение).

1 января 2013 года вступил в силу новый «Пакет Пяти» стандартов (МСФО (IFRS) 10, 11, 12 и измененные МСФО (IAS) 27, 28). Кроме того, с этой же даты существенно меняются правила учета пенсионных планов с установленными выплатами – МСФО (IAS) 19. Большинство новшеств требует ретроспективного применения.

А это значит, что новую учетную политику нужно применять так, как если бы она использовалась всегда. То есть показатели финансовой отчетности, на которые влияют эти изменения, нужно скорректировать за все предыдущие периоды.

Чтобы избежать дополнительных правок в будущем, на этапе разработки учетной политики стоит рассмотреть возможность досрочного применения этих стандартов.

Источник: https://fd.ru/articles/37858-sqe-16-m2-kak-podgotovitsya-k-sostavleniyu-pervoy-otchetnosti-po-msfo

Внедрение МСФО в коммерческих банках: преимущества и трудности перехода

Оптимизация составления отчетности по МСФО в банке

Финансовые директора, менеджеры по МСФО, главные бухгалтеры, аудиторы и финансовые контролеры уже не первый год в назначенный день и время собираются под одной крышей. Какое мероприятие объединяет людей, сфера ответственности которых порой кардинально отличается? Внедрение МСФО в банках.

Почему это актуально?

Многие финансовые институты согласно требованиям законодательства уже завершили комплекс мер для обеспечения отражения в бухгалтерском учете операций в соответствии с МСФО. Однако есть и такие, которые до сих пор продолжают переход.

Специалисты, жаждущие идти в ногу со временем, которые уже ступили на тропу трансформаций или только готовятся к сложному процессу внедрения международных стандартов финансовой отчетности, понимают значимость профессионального обмена эффективными практиками и промахами во время введения МСФО.

Ведь каждый банковский профи знает: кредиты — один из самых популярных методов привлечения дополнительного капитала для дальнейшего функционирования компании или инвестирования в крупные проекты с целью получения прибыли в будущем.

И отчетность компании в этом случае является первым документом, который будет тщательно анализироваться специалистами при вынесении кредитного вердикта.

А поскольку МСФО считается общепринятым международным языком отчетности, знать эти стандарты жизненно необходимо.

Привлечение иностранных инвестиций

Представим, что вы — собственник банка — приняли решение расширить бизнес и привлечь средства иностранных инвесторов.

Как заинтересовать будущего вкладчика? Во-первых, вы должны понимать друг друга на уровне символов и разговаривать на одном языке. В данном случае этот язык — МСФО.

Он поможет вам наглядно продемонстрировать финансовые результаты вашей деятельности, а также доказать, что именно ваш бизнес более привлекательный по отрасли на международном рынке.

Сотрудничество с иностранными партнерами

Если вы уже работаете с зарубежными контрагентами, наверняка знаете, что финансовые показатели банка на собраниях директоров представляются по международным стандартам финансовой отчетности или по корпоративным стандартам компаньонов, приближенным к международным.

Повышение прозрачности бизнеса

Порой бизнес становится менее наглядным и запутанным, когда в вашем распоряжении находится несколько банков. Понять реальную картину, рассчитать величину прибыли и выяснить результаты деятельности поможет консолидированная отчетность.

Управленческие цели

Когда вы поставили цель улучшить управленческую отчетность и повысить эффективность работы банка, МСФО намного превосходят национальные стандарты. Они упрощают регулирование и упорядочение всех операций, а также являются знаком качества управленческого учета.

Учетная политика банка по МСФО: утверждать новую или работать по старой?

Согласно МСФО 8

учетная политика — это конкретные принципы, основы, соглашения, правила и практика, принятые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности.

Учетная политика должна быть обязательно утверждена банком или другим уполномоченным органом кредитной организации в виде отдельного документа. Однако нет необходимости утверждать ежегодно новую версию учетной политики. При необходимости вносите изменения в ранее действовавшую.

Вне зависимости от того, что банки уже не первый год знакомы с международными стандартами финансовой отчетности, разработка учетной политики все равно вызывает некоторые трудности у банковских работников.

Учетная политика банковской организации не может вечно быть неизменной в течение всего срока ее деятельности. Поэтому время от времени под влиянием определенных факторов кредитные организации подвергают изменениям учетную политику.

Внешние факторы изменения учетной политики банка

  • развитие МСФО в целом;
  • выпуск новых стандартов и перевыпуск уже действующих.

Внутренние факторы изменения учетной политики банка

  • трансформация финансовой деятельности;
  • преобразование хозяйственной деятельности.

Главными характеристиками учетной политики являются ретроспективность и перспективность применения основных изменений.

При перспективном применении учетной политики все нововведения касаются учета операций, событий и условий, которые имели место после даты введения изменений. К предыдущим периодам пересчет и корректировка не применяются.

При ретроспективном применении учетной политики банковским специалистам приходится пересчитывать и корректировать абсолютно все показатели финансовой отчетности за предыдущие периоды.

При выполнении такой трудоемкой работы основными сложностями, с которыми сталкиваются кредитные организации, являются:

  • информирование пользователей об основных принципах применения учетной политики в отчетном периоде;
  • учет всех изменений, касающихся предыдущих периодов;
  • ретроспективный пересчет данных, исправление ошибок;
  • результат изменений учетной политики и их влияние на показатели отчетности;
  • корректное представление показателей финотчетности с изменениями и раскрытие соответствующей информации в примечаниях.

Какие формы включает отчетность банка по МСФО?

В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», параграф 10:

«Полный комплект финансовой отчетности включает:

  1. отчет о финансовом положении на дату окончания периода;
  2. отчет о совокупном доходе за период;
  3. отчет об изменениях в капитале за период;
  4. отчет о движении денежных средств;
  5. примечания,состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации.

Предприятие может использовать наименования отчетов,отличающихся от тех,что использованы в настоящем стандарте.»

Внедрение МСФО в коммерческих банках

Чтобы легко и безболезненно осуществить переход банков на МСФО, специалисты кредитных организаций пользуются методом трансформации. Они делают перегруппировку статей форм отчетности, вносят правки и корректировки.

Основные этапы трансформации

  • группировка статей баланса, отчета о прибылях и убытках, а также других форм финансовой отчетности, которые составлены по национальным стандартам;
  • установление содержания правок, которые планируют внести в финансовую отчетность;
  • расчет размера корректировки.

Мсфо 9 — новые вызовы банкам?

Согласно последнему заседанию составителей международных стандартов финансовой отчетности с 2018 года вступит в силу МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Во время перехода на этот стандарт больше всего дополнительных расходов по внедрению его в учетную политику понесут именно кредитные организации. Потому что только банки чаще остальных компаний оперируют финансовыми инструментами.

Проблемные зоны, с которыми столкнутся банковские организации во время перехода на МСФО:

  • изменения в методологии учета и отчетности;
  • трансформация бизнес-процессов и учетных систем;
  • изменения в классификации и оценке финансовых активов;
  • искажения волатильности показателей прибыли или убытка за период и собственного капитала;
  • правки ключевых показателей результативности;
  • уровень резервов будет сильно зависеть от состояния экономики;
  • усложнение системы оценки убытков, которая будет оперировать большими объемами данных для составления прогнозов;
  • реализация агрегированного расчета на основе большого объема данных, особенно для розничного портфеля.

Чтобы «выжить» во время реформ и трансформаций финансовым институтам понадобится внушительная помощь акционеров или серьезное вмешательство центрального банка в процесс внедрения МСФО 9. Центральный банк в этом случае может перенести сроки обязательного перехода или вовсе отменить составление отчетности по международным стандартам для не системно значимых банков.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/vnedrenie-msfo-v-bankah

Мсфо (международные стандарты финансовой отчетности)

Оптимизация составления отчетности по МСФО в банке

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности.

МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета.

МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Целью МСФО является поддержание стабильности и прозрачности в финансовом мире. Это позволяет предприятиям и индивидуальным инвесторам принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать.

МСФО являются стандартными во многих частях мира, включая Европейский Союз и многие страны Азии и Южной Америки, но не в Соединенных Штатах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) находится в процессе принятия решения о принятии стандартов в Америке.

Страны, которые больше всего выигрывают от стандартов, – это те, которые ведут международный бизнес и инвестируют в него.

Эксперты предполагают, что глобальное внедрение МСФО позволит сэкономить деньги на альтернативных сравнительных издержках, а также позволит более свободно передавать информацию.

В странах, которые приняли МСФО, как компаниям, так и инвесторам, выгодно использовать эту систему, поскольку инвесторы с большей вероятностью вкладывают деньги в компанию, если деловая практика компании прозрачна. Кроме того, стоимость инвестиций при этом обычно ниже. Компании, которые ведут международный бизнес, больше всего выигрывают от МСФО.

Стандарты МСФО

Ниже приведен список действующих стандартов МСФО:

Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1 Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2 Запасы
МСФО/IAS 7 Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8 Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12 Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16 Основные средства
МСФО/IAS 17 Аренда
МСФО/IAS 19Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20 Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23Затраты по займам
МСФО/IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32 Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36Обесценение активов
МСФО/IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38 Нематериальные активы
МСФО/IAS 40Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1 Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2 Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4Договоры страхования
МСФО/IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10 Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12 Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICsПостановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО

МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчетность в соответствии с МСФО должна содержать 4 отчета:

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения.

Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов.

МСФО также имеют другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на разработку или инвестиции на будущее, она не обязательно должна показывать их как расход (т.е. их можно капитализировать).

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO.

FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой.

МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру.

Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт».

Однако, поскольку МСФО становятся более глобальной нормой, ситуация может измениться, если SEC примет решение о том, что МСФО подходят для американской инвестиционной практики.

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) – «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

Автоматизация МСФО

Трансформацию финансовой отчетности МСФО на практике сложно представить без ее автоматизации. Существуют различные программы на платформе 1С, которые позволяют автоматизировать данный процесс. Одним из таких решений является «WA:Финансист».

В нашем решении существует возможность транслировать данные бухгалтерского учета, осуществлять мэппинг на счета плана счетов МСФО, делать различные корректировки и реклассификации, осуществлять элиминацию внутригрупповых оборотов при консолидации отчетности.

Кроме того, настроены 4 основных отчета МСФО:

Рисунок 3. Фрагмент Отчета о финансовом положении МСФО в «WA: Финансист»: закладка мсфо «Основные средства».

Источник: https://www.1CashFlow.ru/standarty-otchetnosti-msfo

Оптимизация процессов подготовки отчетности по МСФО

Оптимизация составления отчетности по МСФО в банке

Доказано опытом, что внедрение, подготовка и оптимизация отчетности по МСФО —  трудоемкий, очень сложный, но при этом оправданный процесс. Он дает возможность перевести внутреннюю составляющую управления бизнеса и сам бизнес в формат, являющийся сегодня приоритетным во всем мире.

С 2004 года банки обязаны предъявлять отчетность по МСФО непосредственно в рамках требований РСБУ.

В дополнение к этому, сегодня существуют еще и требования бизнеса, которые не зависят от положения макроэкономики – ни на уровне отдельного государства, ни на международном рынке.

 К примеру, до старта мирового финансового кризиса, спровоцированного ипотечным кризисом США, разнообразные кредитные и финансовые компании активно поглощались и сливались, структурировали международные сделки по финансированию и отчетность по МСФО в этих  экономических условиях была очень важна.

Приведем пример: до 1998 г. некоторые из российских кредитных организаций составляли отчетность по заданным стандартам. Во время кризиса 1998 г.

кредитные организации, которые начали работать в этом формате, получили не малое преимущество, потому, что Мировой банк заявил о проекте, направленном на помощь кредитным организациям, но чтобы получить эту помощь, необходимо было осуществить операцию Due Diligence. Банки, знакомые с МСФО, оказались в более выигрышном состоянии.

На сегодняшний день важность МСФО все больше возрастает

Сейчас в Европе МСФО полностью акцептованы и европейские компании должны предъявлять отчетность по МСФО. Вследствие чего, если акционером кредитной компании является европейская «мама», то непосредственно отчетность по МСФО предъявляется в головную организацию на регулярной основе. Отчетность, составлена по МСФО  для дочернего банка евро структуры – это необходимость.

Учитывая важность и перспективность такого направления, хочется поделиться опытом нашей фирмы, непосредственно занимающейся услугами по учетным функциям составления отчетности по МСФО, но и уникальными идеями, как можно ускорить и улучшить бизнес-процесс путем его структурирования.

Сегодня идут дискуссии о том, в какой системе будет лучше проводить отчетность по МСФО.

В дискуссии встает вопрос: что лучше: применять стандартное программное обеспечение, вести параллельный учет или разрабатывать свое? Приоритет отдается второму , но если взглянуть на весь процесс отчетности МСФО в кредитной компании, то этот вопрос отправляется в категорию частных, что включает в себя процесс подготовки по МСФО, не зависимо от того, какой выбран метод.

Процесс подготовки в нашей фирме представляет собой:

  1. Определение цели отчетности и подбор оптимального соотношения факторов «время и качество»
  2. Сбор данных организации
  3. Обрабатывание данных организации
  4. Получение предварительной отчетности
  5. Контролирование предварительной отчетности
  6. Согласование заключительной отчетности и предъявление ее заинтересованным сторонам

Наша фирма предоставляет уже имеющуюся практику подготовки МСФО, а так же делится идеями о том, как это можно сделать это профессиональнее и эффективнее.

Наш опыт

Мы занимаемся услугами оптимизации процессов подготовки отчетности по МСФО и отвечаем непосредственно за подготовку отчетов  – начиная с этапа № 2 (сбора данных) до этапа № 6 (предоставления готовой отчетности заинтересованным сторонам).

За основу берется отчетность, которая составлена в соответствии с правилами России, а вся информация из подразделений доходит в формате отчетности, адаптированной в этой организации, либо в формате, принятом данным бизнес-подразделением.

Для получения предварительной отчетности и обработки данных поменяется метод трансформации в Excel.

После того как проведены все корректировки, готовится финальная отчетность, направляющаяся заинтересованным сторонам.

В итоге, получается, что фирма по МСФО (далее — Фирма) сама готовит отчетность и сама ее проверяет. Более того, Фирма отвечает за контроль изменений в стандартах, сама разрабатывает технику применения полученного стандарта, а после проверяет выведенные результаты за период.

Какие преимущества данного структурирования процесса по составлению отчетов по МСФО? Они выходят из преимуществ, предоставляемые централизованной системой: концентрация подготовки результата в одном месте, что отражается на скорости предоставления отчетов заинтересованным сторонам.

Данную структуру можно рекомендовать организации, находящейся на стадии начала подготовки отчетов по МСФО. На данном этапе требуется стойкий лидер, который сможет подготовить отчетность.

Доверьтесь профессионализму фирме в подготовке отчетности по учетным функциям МСФО, для того чтобы в случае надобности сделать профессиональную оценку.

Лучше и быстрее

По мере процветания бизнеса, подъема финансовых показателей и новых направлений, возрастают требования к отчетности по МСФО. В связи с этим появляется вопрос: как необходимо подготовить отчетность по МСФО быстро и сделать ее максимально качественнее? Реально ли это?

Лучше рассмотреть принципиально новый подход к организации процесса по подготовке отчетности, который используем мы.

Фактически, структурирование процесса основывается в том, что ответственные бизнес-подразделения предъявляют нашей фирме свои данные, приближенные и адаптированные для будущих корректировок.

Абсолютно каждое бизнес-подразделение – это владелец информации и профессиональной экспертизы.

Это означает, что бизнес-подразделения не только обязаны предъявить исходную информацию для трансформации в МСФО, но, и обязаны быть способными сформировать отчетность в стандартах и быть готовыми предъявить профессиональное суждение.

Данный подход кажется трудным для реализации. Но, с обратной стороны, кто, если не владелец бизнес-процесса, может предоставлять самую точную информацию о своих операциях?

Опираясь на наш опыт, хотелось бы отметить, что эту практику стоит внедрять, начиная прямо с отдела по хоз. операциям для определения учетных функций по прочим активам и пассивам. Только наши специалисты лучше понимают и оценивают суть операций по договорам, учитывающиеся по правилам РСБУ, им проще всего понять, что нужно сделать касательно подхода по МСФО.

К тому же, департаменту по созданию резервов нужно потратить какое-то количество времени на адаптацию системы и для подготовки подсчета резервов по МСФО. Заметим, что в итоге концепция МСФО переносится на формат, который использовал непосредственно департамент. На сегодняшний день данный департамент предъявляет расчет резервов по МСФО.

А мы применяем данные расчеты для построения отчетности.

В итоге, опыт доказывает, что такое структурирование возможно.

Наша организация по МСФО может распределить время на действия, которые станут продиктованы бизнесом.

При отклонении от согласованного стандарта сотрудники бизнес-подразделения могут прийти к нам и задать необходимый вопрос. В свою очередь мы изучим данный вопрос для его своевременного решения.

При данной системе можно добиться того, что бизнес-подразделения станут мыслить категориями МСФО, что будет конкурентным преимуществом, если организация перед собой ставит цель – построение и будущее применение управленческой отчетности с использованием стандартов МСФО.

К тому же, о МСФО так часто говорят, что данный период представляется лучшим по оптимизации потоков данных между самими подразделениями и отделом по МСФО. Действительно, при правильном преподнесении идеи, вышесказанной, сотрудники бизнес-подразделений станут рады приобщаться к актуальным знаниям

МСФО при получении данных от бизнес-подразделений может провести дополнительный контроль качества, сделав разработку системы контрольных тестов и задать вопрос подразделению, но и информировать руководство.

МСФО при данной организации может повысить количество отчетов, готовящихся для пользователей, внутренних и внешних, а так же разработать новые.

Может показаться на первый взгляд, что такие изменения сложны для применения. Но это лишь на первый взгляд. Опыт нашей фирмы показывает, что данный процесс трудоемкий, но весьма оправданный.

В итоге он дает возможность перевести как бизнес, так и, внутренний контроль бизнесом в формат РСБУ, который сейчас в мире является приоритетным. Мы сейчас можем отметить, что МСФО внедряется в Европе не только как принципы финансовой отчетности, но и в виде внутреннего инструмента управления бизнесом.

И очевидно, что, Российская Федерация все больше интегрируется в мировое сообщество, то в скором времени данная необходимость встанет и перед Россией.

Источник: http://www.i-ias.ru/blog/transformacia_optimizacia.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.