+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Обучение сотрудников и налоги

Содержание

Обучение сотрудников за счет компании: сложные вопросы начисления налога на прибыль и НДФЛ

Обучение сотрудников и налоги

Организация вправе отразить в расходах стоимость обучения персонала по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам. Кроме того, компания может списать на затраты сумму, потраченную на профподготовку и переподготовку работников. Об этом прямо говорится в подпункте 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Однако, подобные расходы можно учесть не всегда, а при выполнении двух условий. Первое условие — это наличие договора, заключенного с российским образовательным учреждением, которое имеет соответствующую лицензию (либо с иностранным учебным заведением, имеющим соответствующий статус).

Второе условие — это наличие трудового договора с работником, который проходит обучение за счет фирмы. Альтернативой данного документа может быть договор, согласно которому студент обязуется в течение трех месяцев после окончания учебы заключить трудовой договор с компанией, оплатившей его обучение, и отработать в ней не менее года.

Оба условия приведены в пункте 3 статьи 264 НК РФ.

Помимо этого, организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму отпускных по дополнительным отпускам, которые предоставляются студентам, совмещающим работу и учебу. Такие отпуска относятся к гарантиям и компенсациям, предусмотренным главой 26 Трудового кодекса.

НДФЛ

В общем случае плата за обучение работника, которую внесла компания или предприниматель, считается доходом, полученным в натуральной форме. Как следствие, бухгалтерия должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ.

Но существуют и исключения. Так, от налога на доходы освобождается стоимость учебы по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам.

Кроме того, под НДФЛ не подпадает профессиональная подготовка и переподготовка в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (либо в иностранных учебных заведениях, имеющих соответствующий статус).

Об этом сказано в подпункте 21 статьи 217 НК РФ.

Высшее образование

Традиционно пристальное внимание инспекторов привлекают суммы, перечисленные на счета вузов при получении сотрудниками высшего образования.

Причина в том, что формулировка «высшее образование» отсутствует и в статье 264 НК РФ, и в статье 217 НК РФ.

Из этого налоговики делают вывод, будто организация, оплатившая учебу работника, не должна учитывать данную сумму в расходах, и обязана удержать НДФЛ.

Как правило, налогоплательщикам удается отстоять расходы. Для этого достаточно представить договор с вузом, копию лицензии учебного заведения и приказ, либо иной внутренний документ, на основании которого компания платила за обучение. Данные документы доказывают, что затраты экономически обоснованы и документально подтверждены.

Сложнее обстоит дело с налогом на доходы физлиц. По мнению инспекторов, высшее образование не имеет отношения ни к общеобразовательным, ни к профессиональным программам. Поэтому плата, внесенная работодателем за получение работником высшего образования, облагается НДФЛ на общих основаниях.

Правда, судьи придерживаются иной точки зрения. Так, одна организация из Владивостока перечислила деньги за обучение своего главбуха по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Налоговики, а за ними первая и апелляционная судебные инстанции пришли к выводу: поскольку главбух получил диплом о высшем образовании, работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Но в кассационной инстанции победила компания.

Основным аргументом стала статья 196 Трудового кодекса, которая дает работодателю право самостоятельно определять необходимость обучения и образования персонала. Данное право в полной мере распространяется и на случаи высшего образования.

И если директор решил, что компания заинтересована в получении высшего образования главбухом, то у последнего не возникает налогооблагаемый доход (постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.13 № Ф03-44/2013).

Магистратура

До недавнего времени налогообложение сумм, потраченных работодателем на обучение работника по программе магистратуры, было связано с определенными трудностями. Специалисты Минфина не разрешали включать в расходы отпускные, выданные сотруднику за время дополнительного учебного отпуска.

Доводы чиновников были следующими. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются в том случае, если образование соответствующего уровня получено впервые (ст. 177 ТК РФ).

А магистратура относится к тому же образовательному уровню, что и бакалавриат, а именно к уровню высшего профессионального образования. Это следует из пункта 3 статьи 12 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон № 273-ФЗ)*.

Значит, получая диплом бакалавра, студент уже проходил данный образовательный уровень, и магистратура является повторным прохождением этого уровня. Поэтому гарантия в виде дополнительного отпуска уже не полагается, и расходы на отпуск нельзя учесть при налогообложении прибыли.

Такую позицию Минфин России изложил, в частности, в письме от 31.08.12 № 03-03-06/1/454 (см. «Минфин разъяснил, в каком случае нельзя учесть расходы на оплату учебного отпуска сотрудника»).

Но теперь данный запрет потерял актуальность. С 1 сентября 2013 года вступила в силу новая редакция статьи 173 Трудового кодекса. И отныне в ней ясно сказано, что дополнительный учебный отпуск полагается не только при обучении по программе бакалавриата, но и при обучении по программе магистратуры. Как следствие, отпускные можно смело относить на расходы.

Аспирантура

Организация, которая оплатила за своего работника учебу в аспирантуре, рискует привлечь повышенное внимание налоговиков. С их точки зрения, такое обучение производится исключительно в личных интересах студента, и стоимость учебы необходимо включить в его облагаемый доход.

Подобную позицию инспекторы пытаются отстаивать в суде, но это им, как правило, не удается. Одним из ключевых доводов в защиту работодателя является то обстоятельство, что учеба в аспирантуре, цель которой — получение степени кандидата наук, относится к основным профессиональным образовательным программам. Это закреплено в статье 3 Закона № 273-ФЗ**.

Соответственно, здесь можно применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное подпунктом 21 статьи 217 НК РФ. Главное, чтобы получение ученой степени было непосредственно связано с профессиональной деятельностью работника на данном предприятии. К таким выводам пришел, в частности, ФАС Московского округа в постановлении от 27.06.11 № КА-А40/6199-11.

Степень MBA

Часто конфликты с проверяющими возникают в ситуации, когда организация оплатила для своего сотрудника получение квалификационной степени магистра бизнес- администрирования (MBA).

Инспекторы зачастую полагают, что обучение по такой программе приравнено ко второму высшему образованию.

А раз так, то стоимость учебы надо включить в облагаемую базу по НДФЛ и исключить из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

На самом деле степень MBA означает, что работник получил не второе высшее, а дополнительное профессиональное образование. Обычно это следует из договора, заключенного с образовательным учреждением. В нем может быть написано, что целью учебы является профессиональная переподготовка, присвоение дополнительной квалификации и проч.

Судьи принимают это во внимание и подтверждают, что плата за учебу по программам MBA уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и освобождается от налога на доходы физлиц (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.04.13 № А32-23147/2011).

* До 1 сентября 2013 года соответствующая норма содержалась в пункте 5 статьи 27 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании».

** До 1 сентября 2013 года соответствующая норма содержалась в Федеральном законе от 22.08.96 № 125-ФЗ «О высшем послевузовском образовании».

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/11/8053

Обучение сотрудников за счет организации налогообложение

Обучение сотрудников и налоги

К расходам (затратам) можно отнести выплаченную работнику (лицу, ищущему работу) стипендию, непосредственную оплату обучения либо учитываемые в качестве самостоятельных расходы по оплате труда преподавателей, инструкторов, наставников, расходы по итоговой аттестации после завершения обучения, расходы по оплате учебников и иных учебных материалов, командировочные расходы на оплату проезда, жилья, суточные и иные расходы. Желательно конкретизировать состав и суммы таких расходов (или хотя бы их части) в трудовом договоре. ПРИМЕР Трудовой договор с конкретизацией расходов работодателя на обучение работника (фрагмент) В статье 249 ТК РФ не уточняются основания увольнения, которые можно назвать «неуважительными». Не уточняется даже, должно ли это быть увольнение по инициативе работника или по инициативе работодателя.

Первая центральная коллегия адвокатов

Обращаем ваше внимание, что продолжительный отпуск или нахождение на больничном вне зависимости от их длительности, не могут служить основанием для взыскания.

  • Увольнение состоялось до того, как истек срок отработки, установленный ученическим договором. Так ка законодатель не определяет, продолжительность срока отработки, и не устанавливает критерии его определения, то сторонам дается право отразить этот момент в ученическом договоре. В частности, этот срок может не всегда начинаться со дня, когда учеба закончена, и документ об образовании получен на руки.Зачастую, если работник совмещал учебу и трудовую деятельности, срок берет свое начало с момента зачисления в учебное заведение.
  • Обучение оплачивал работодатель.

Обучаем работника сусловием отработки

Для защиты своих интересов руководитель должен правильно оформить соглашение с сотрудником. Юридическое оформление отработки Руководитель не может обязать сотрудника отрабатывать свои расходы на основании одного лишь приказа о направлении служащего на обучение. Для этого понадобится указать условие отработки в одном из следующих документов:

  • Трудовом договоре.
  • Дополнительном соглашении.
  • Ученическом договоре.

В документе обязательно нужно указать следующую информацию:

  • Специальность или направление обучения.
  • Сроки и стоимость образовательной услуги.
  • Обязанность отработки или компенсации расходов работодателя.

Срок отработки определяется в индивидуальном порядке.

Он может составлять как несколько месяцев, так и несколько лет. Все зависит от договоренностей между руководителем и сотрудником.

Как организовать обучение сотрудников за счет работодателя

Внимание

Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Законно ли заключение договора с работодателем о повышении квалификации? Отношения сторон в связи с направлением работников на повышение квалификации могут оформляться дополнительными договорами (соглашениями) с работниками (ст.197 ТК РФ).

Заключая такой договор (соглашение), стороны могут предусмотреть и условие о сроке, в течение которого работник обязуется отработать в организации, а также условие о компенсации работником расходов работодателя на обучение, в случае досрочного расторжения трудового договора по инициативе работника.

Обучение за счет работодателя, срок отработки по тк

Порядок направления работника на обучение следующий:

  1. Составление плана повышения квалификации, в который включается работник и доведение его до гражданина.
  2. Определение учебного заведения, в котором будет проходить обучение.
  3. Составление ученического договора, соглашения или доп. соглашения к трудовому договору, в которых отражается информация о сроках обучения, сроках отработки после него и т.д. Документ составляется в 2 экземплярах, по одному для каждой из сторон.
  4. Издание приказа о том, что служащий направляется на обучение. С бумагой гражданин ознакамливается под роспись.

Кто заплатит за обучение работника?

Гарантии, предоставляемые обучающемуся служащему, перечислены в статьях 173-176, 187 ТК РФ:

  • Оплата дополнительного отпуска, предоставляемого при обучении.
  • Компенсация транспортных расходов, связанных с проездом в учебное учреждение.
  • За работником остается его средняя зарплата.

Каждая операция, связанная с оформлением и оплатой обучения, должна быть подтверждена первичной документацией (часть 1 статьи 9 ФЗ №402). Также необходимо подтвердить факт того, что образовательная услуга была получена. Для этого подходит акт, на котором ставит подписи работодатель и представитель учебного учреждения.

Главное требование к подтверждающему документу –наличие всех реквизитов. Подтверждением оказания услуги являются документы об образовании. К примеру, диплом. Правила и особенности отработки за обучение Оплата обучения – своеобразная инвестиция работодателя.

Консультантплюс:форумы

Второй экземпляр ему на руки не выдается.

  • Оформление всей необходимой кадровой документации, в том числе, связанной с командированием сотрудника в другой город при необходимости, отметка в табеле учета рабочего времени и т.д.
  • После того, как на руки был получен документ о получении образования или об окончании курсов, сведения об этом вносятся в трудовую книжку, если это предусмотрено законодательством.
  • Рассмотрим обстоятельства, которые позволяют работодателю взыскать деньги за обучение с работника.
  1. Гражданин увольняется. Несмотря на то, что законодатель не уточняет статьи – основания для увольнения, можно сделать вывод, что речь идет об увольнении по собственному желанию.

    Однако в соглашении на обучение стороны могут предусмотреть, расторжение трудового договора по каким именно статьям может привести к выплате средств за обучение.

Удержание при увольнении за обучение

Таким образом, если работник отработал 2,5 года и уволился, например, по собственному желанию без уважительной причины, то он обязан будет возместить работодателю 50% затрат, понесенных на его обучение. В ТО ЖЕ ВРЕМЯ…

ВажноПри этом не идет речь о случаях, когда работодатель обязан оплачивать повышение квалификации служащих, которое предусмотрено законодательством (например, 1 раз в 5 лет медицинских работников).

В тех случаях, если работодатель захочет взыскать средства с работника, суд встанет на сторону сотрудника, так как повышение квалификации работников в данном случае является одним из условий действия лицензии, если для ее осуществления необходимо получать специальный документ. Иными словами – нет повышения квалификации – нет лицензии.

  • Возмещению подлежат только те затраты, которые работодатель действительно производил на обучение.

При этом законодатель не определяет, какие именно траты относятся к таковым. Мы полагаем, что к ним относится не только оплата курсов в учебном заведении, но и покупка билетов, оплата проживания, оплата командировочных расходов и т.д.

ИнфоЗа 2 года до этого она была направлена на курсы по повышению квалификации в Лондон за счет работодателя. Согласно заключенному между ними ученическому договору она была обязана отработать 3 года в компании. Суд встал на сторону работницы, так как она не по своему желанию расторгла договор.

получил высшее образование по специальности «Инженер» за счет работодателя. Согласно условиям дополнительного соглашения к договору, он должен был отработать не менее 4 лет. Однако спустя 2 года работник пишет заявление на увольнение по собственному желанию, аргументируя это тем, что он решил уйти на пенсию.

Суд встал на сторону работодателя, так как право на пенсию по выслуге лет у гражданина возникло еще в 2004 году, однако он продолжал работать.

Квалифицированные работники, обладающие самыми современными знаниями в своей отрасли, – достояние компании, самый ценный ее ресурс. Именно поэтому руководство предприятия должно регулярно направлять своих сотрудников на обучение. Рассмотрим же проблемы налогообложения, связанные с оплатой подготовки и переподготовки специалистов.

Обучение персонала, проведение профессиональной подготовки и переподготовки работников, повышение их квалификации являются весьма актуальными для многих организаций. Равно как и вопросы налогообложения связанных с этими процессами расходов.

В положениях Трудового кодекса РФ (ТК РФ), в частности, в ст. 196 предусмотрено, что работодатель имеет право определять необходимость в профессиональной подготовке и переподготовке кадров для собственных нужд.

При этом он может проводить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации сотрудников, обучение их вторым профессиям и т. д.

В случаях, предусмотренных законодательством, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности.

Источник: http://k-p-a.ru/obuchenie-sotrudnikov-za-schet-organizatsii-nalogooblozhenie/

Обучение сотрудников

Обучение сотрудников и налоги

Предприятия эффективно развиваются на основании многих факторов. Одним из них выступает профессиональный рост их сотрудников. Поэтому, обучение персонала – это залог успеха любой компании.

Работодатель благодаря этому имеет в своем штате более квалифицированных сотрудников, выполняющих работу качественно.

Работник же, получив обучение, повышает квалификацию, что способствует продвижению по карьерной лестнице.

Почему необходимо обучение персонала в организации

Обучение и повышение квалификации подразумевает овладение новыми знаниями и умениями работников. Зачастую в организациях появляются новые технологии, и внедряется инновационное оборудование. Они требуют соответствующей квалификации.

Персонал, владеющий необходимыми навыками и знаниями, не будет тормозить развитие организации. Поэтому, работодателю выгодно обучить своих сотрудников. Согласно ст. 197 ТК РФ работник вправе получать подготовку и дополнительное профессиональное образование, а также проходить независимую оценку квалификации.

Для этого между работодателем и сотрудником заключается соответствующий договор.

Виды обучения персонала в организации

Для удобства восприятия представим виды обучения персонала в виде таблицы:

НазваниеОписание
ПодготовкаДля выполнения определенных задач работник получает нужные знания, умения и навыки
ПереподготовкаОна необходима при смене сферы деятельности или профессии. Сотрудник получает новые знания и умения, необходимые для новой работы
Повышение квалификацииКогда требования к занимаемой должности изменились, требуется пройти дополнительное обучение сотрудников

Обучаются работники внутри организации либо за ее пределами. При применении второго варианта, работник отрывается от производственного процесса.

Методы обучения персонала в организации

Методы обучения напрямую зависимы от места обучения:

  1. Методы обучения работников вне рабочего места:
    • Лекции – работникам в устной форме начитываются теоретические знания.
    • Конференции и семинары – на них ведутся обсуждения и дискуссии., работники приобретают новые знания относительно правильного поведения, а также учатся мыслить логически.
    • Деловые игры – всем участникам предоставляются специально отведенные роли и задаются конкретные ситуации.
    • Тренинг – в его ходе сотрудник обучается основе деятельности.
    • Моделирование – создаются реальные условия работы. Перед обучающимся лицом ставится задача о принятии решений в индивидуальных ситуациях.
    • Самообучение – работники сами изучают предложенный материал.
  2. Методы обучения персонала на рабочем месте:
    • Копирование – новичок повторяет работу за опытным сотрудником.
    • Производственный инструктаж – работник получает чёткую информацию о работе на новом месте.
    • Наставничество – за сотрудником закрепляется наставник, который контролирует правильность выполняемой работы.
    • Ротация – работника на несколько дней переводят на другой участок труда для приобретения новых умений.
    • Усложнение задачи – сначала человеку дают простую работу, потом более сложную. С каждым разом задания даются все более сложные.

На практике могут использоваться и другие методы обучения с отрывом и без отрыва от производства. Преимущества второго варианта заключается в том, что человек работает и в ходе труда приобретает знания и умения.

Формы обучения персонала

Обучение персонала на предприятии подразумевает формы:

  • Эмпирическое или опытное обучение – человек учится сам. Однако, происходит это в некотором логическом порядке.
  • Выполнение работы под руководством – учитель показывает стажеру, как выполнять работу. Затем ученик под его руководством делает работу сам.
  • Программное обучение – ученик изучает информацию и отвечает на чётко поставленные вопросы.
  • Компьютерное обучение – работник самостоятельно изучает информацию в интернете.
  • Активное обучение действиями – работник получает знания в ходе выполнения поставленных задач. Предположим, участие в групповом проекте.

Обучение и развитие персонала в организации является эффективным, когда издержки на него оказываются ниже других расходов, связанных с ошибками найма работников.

Как оценить эффективность обучения персонала

Оценка эффективности обучения персонала может производиться любым из способов:

  • Тестирование после обучения.
  • Наблюдение за работой обученного сотрудника на рабочем месте.
  • Наблюдение за реакцией учащегося работника в процессе обучения.
  • Оценка эффективности в форме анкетирования.

Критерии оценки должны быть доведены до работника до начала обучения. После его завершения о результатах аттестации сообщается в службу управления персоналом.

Приказ о направлении на обучение

При направлении работника на учебные мероприятия издается приказ о направлении работника на обучение. Составляется он в произвольной форме. Однако, есть обязательные пункты, которые должен содержать приказ на обучение:

  • Название компании.
  • Наименование документа.
  • Дата и номер приказа.
  • Время и дата прохождения обучения.
  • Название учебного учреждения.
  • Распоряжение об оплате.
  • Подпись руководителя и других заинтересованных лиц.

Приказ на обучение сотрудника – образец:

Обучение за счет работодателя может сразу оплачиваться организацией либо компенсироваться работнику потом.

Обучение сотрудников за счет организации: налогообложение

Согласно п. 21 ст. 217 НК суммы оплаты обучения в лицензированных учреждениях сотрудников не подлежат налогообложению НДФЛ. То же относится и к выплачиваемым компенсациям за обучение. Кроме того, такие суммы не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). 

Источник: https://spmag.ru/articles/obuchenie-sotrudnikov

Как расходы на обучение персонала влияют на налоги компании?

Обучение сотрудников и налоги

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 25.12.2014 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Когда расходы на обучение работников можно списать

В налоговом учете можно признать любые расходы на обучение работников. Главное, чтобы они соответствовали деятельности компании и были направлены на получение прибыли. Никаких запретов на этот счет в законодательстве нет.

Единственное, чего делать нельзя – списывать сопутствующие расходы, не связанные напрямую с обучением. Поясним, о чем речь.

Компании, которые проводят семинары курсы и конференции, часто предлагают дополнительные опции. Возьмем, к примеру, выездной семинар с ночевкой в другом городе.

В таких случаях организаторы, как правило, обеспечивают питание и размещают слушателей в отелях. Все это никакого отношения к обучению не имеет. И учесть при расчете налога на прибыль такие расходы нельзя.

Об этом прямо написано в пункте 3 статьи 264 НК РФ.

Другое дело, если сопутствующие услуги и их стоимость прямо не выделены в документах обучающей компании. Тогда и определить затраты на них инспекторам будет сложно.

Отсюда вывод: безопаснее списывать только стоимость самого обучения. Но все равно есть вероятность, что у инспекторов при проверке возникнут вопросы И придется доказывать им, что расходы экономически обоснованны, как того требует статья 252 НК РФ.

Отступлю немного назад. Вплоть до 2009 года в пункте 3 статьи 264 НК РФ был четкий запрет: учитывать расходы на высшее или среднее профессиональное образование работников компания не вправе. Но затем это ограничение убрали. Тем самым позволив признавать стоимость образования.

А чтобы проверяющие не усомнились в оправданности затрат, прописывайте порядок оплаты обучения работников в трудовом или коллективном договоре. Вам в поддержку – статья 196 ТК РФ.

Теперь разберемся с расходами на различные семинары, курсы подготовки кадров или повышение квалификации. Многие ошибочно считают, что учесть их можно только при одном условии. Законодательство требует, чтобы у сотрудника на определенной должности была спецквалификация. Но на самом деле это не так. Достаточно обосновать необходимость расходов. Тогда претензий инспекторов к ним не будет.

Какими документами подтвердить расходы

Договор на обучение. Самый первый и основной документ – договор. Без него списать расходы на обучение работников при расчете налога на прибыль не получится (подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ).

Лицензия. Будьте внимательны: у компании, которая проводила обучение, должна быть образовательная лицензия! Только в этом случае расходы вообще можно учесть.

Но организаторы обычных курсов и тренингов зачастую лицензии не оформляют. Ведь для проведения разовых программ она не требуется.

Об этом сказано в пункте 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174. Затраты на такие мероприятия налоговики снимут.

С таким выводом есть письмо Минфина России от 9 ноября 2012 г. № 03-03-06/2/121.

Вот почему, подбирая для сотрудников курсы, убедитесь, что у организатора есть образовательная лицензия. Иначе вам не удастся отстоять расходы. Кстати, если у организатора нет лицензии, то у вас могут возникнуть проблемы и с НДФЛ.

Тут есть одна маленькая хитрость. Пропишите в договоре с обучающей компанией, что та вам оказывает информационно-консультационные услуги. Списать такие затраты позволяют подпункты 14 и 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом нужно иметь договор, акт и отчет об оказанных услугах. В последнем документе нужно подробно расписать перечень вопросов, которым были посвящены семинар или конференция.

Ну а если в документах указано именно обучение, то без лицензии у обучающей компании расходы не списать.

Иногда инспекторы, проводя проверку, доказывают, что списывать расходы на курсы вовсе нельзя. Поскольку в лицензиях такой вид деятельности не указан. Но это явно необоснованная претензия. Ее вы запросто оспорите на возражениях.

Поясните налоговикам, что у организатора обучения есть общая лицензия. А курсы там не указаны, поскольку для их проведения такой документ не требуется. Обязательно упомяните положительную судебную практику. Например, постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1449-11.

Кстати, рекомендую попросить у компании, проводившей учебу, копию лицензии. Так будет вернее. Ее реквизиты обычно указывают в договоре. Но проверяющим этого может оказаться недостаточно.

Приказ. В приказе о направлении работника на учебу пропишите, для чего вы отправляете работника на учебу. Например, у вашей компании появились иностранные партнеры И некоторым сотрудникам требуется выучить иностранный язык.

Акт об оказании услуг. Если акта по каким-то причинам нет, то расходы можно подтвердить другими документами. К примеру, сертификатом или аттестатом сотрудника. Иными словами, помогут те бумаги, которые работник получил по результатам учебы.

Документы, подтверждающие расходы на обучение, нужно хранить в течение всего срока обучения. И еще как минимум один год работы сотрудника. Так, чтобы общий срок хранения был не менее четырех лет. Об этом – пункт 3 статьи 264 НК РФ.

Когда со стоимости обучения придется удержать НДФЛ

По общему правилу, если компания оплатила обучение работников, НДФЛ начислять не нужно (п. 21 ст. 217 НК РФ). Ведь работодатель организует обучение в своих интересах. А стоимость курсов личным доходом сотрудников не является. Но это утверждение верно, только если обучение проводила компания, у которой есть образовательная лицензия.

Если же нет, инспекторы начислят на стоимость обучения НДФЛ. И вдобавок оштрафуют компанию за то, что она не исполнила обязанности налогового агента. Основание – статья 123 НК РФ. Кстати, сумма штрафа составляет 20 процентов от неудержанного НДФЛ. Так что лучше не пренебрегать этим условием.

Нужно ли платить страховые взносы

А вот со страховыми взносами все проще. С расходов на обучение работников страховые взносы в любом случае платить не надо. Это касается в том числе и страховых взносов от несчастных случаев на производстве.

И тут не важно, есть у компании лицензия или нет. Это следует из подпункта 12 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпункта 13 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ.

Достаточно приказа о том, что учеба оплачена по инициативе компании. По этому вопросу посмотрите письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Э. Митюкова,
к. э. н., управляющий партнер консалтинговой компании «Академия успешного бизнеса»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43625-kak-rashody-na-obuchenie-personala-vliyayut-na-nalogi-kompanii.html

Обучение за счет организации

Обучение сотрудников и налоги

К расходам (затратам) можно отнести выплаченную работнику (лицу, ищущему работу) стипендию, непосредственную оплату обучения либо учитываемые в качестве самостоятельных расходы по оплате труда преподавателей, инструкторов, наставников, расходы по итоговой аттестации после завершения обучения, расходы по оплате учебников и иных учебных материалов, командировочные расходы на оплату проезда, жилья, суточные и иные расходы. Желательно конкретизировать состав и суммы таких расходов (или хотя бы их части) в трудовом договоре. ПРИМЕР Трудовой договор с конкретизацией расходов работодателя на обучение работника (фрагмент) В статье 249 ТК РФ не уточняются основания увольнения, которые можно назвать «неуважительными». Не уточняется даже, должно ли это быть увольнение по инициативе работника или по инициативе работодателя.

Учеба и НДФЛ

Источник: https://obd2bluetooth.ru/obuchenie-za-schet-organizacii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.