+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О способах увеличения чистых активов организации

Чистые активы минусовые что делать

О способах увеличения чистых активов организации

Второй способ довести чистые активы компании до нужной величины — попросить собственников компании помочь ей материально. Деньги, безвозмездно полученные от участников или акционеров, включаются в прочие доходы отчетного года. В результате увеличивается нераспределенная прибыль на конец года, а значит, и чистые активы.

Преимущества переоценки как способа увеличения чистых активов очевидны. Она позволяет достичь поставленной цели, не прибегая ни к каким внешним источникам финансирования. Показатели отчетности улучшаются исключительно “бухгалтерскими” методами.

При этом никаких отступлений от правил ведения учета и составления отчетности компания не допускает. Напротив, переоценка позволяет предоставить пользователям более достоверные данные о ее финансовом положении.

Однако у этого способа есть и недостатки.

Отрицательные чистые активы: последствия

Предотвратить реальную угрозу ликвидации можно, если безотлагательно принять меры до истечения двухлетнего периода. Например, можно снизить размер уставного капитала или увеличить суммарную величину активов.

Принимают решение собственники компании в первом полугодии года, наступившего за отчетным. Снижение размера УК должно быть доведено письменными уведомлениями до всех кредиторов компании.

Кроме того, в трехдневный срок следует поставить в известность ИФНС.

Если же общий объем краткосрочных обязательств на протяжении нескольких отчетных периодов превышает суммарный размер оборотных активов, а стоимость чистых уверенно снижается, то речь может идти о возможной убыточности компании, способной со временем привести к прекращению деятельности. На практике отрицательными чистые активы становятся, когда их общая стоимость упала ниже суммы уставного капитала.

Отметим, что в названных случаях полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам. Исключение из этого требования — безвозмездно полученные денежные средства.

Во-вторых, можно провести переоценку основных средств, то есть довести их стоимость до рыночной. Такое право предоставлено всем коммерческим организациям пунктом 15 ПБУ 6/01.

Увеличив стоимость активов, фирма нарастит и стоимость чистых активов.

Эта мера полезна тем организациям, которые приобретали оборудование с длительным сроком полезного использования, и с момента покупки таких объектов их рыночная стоимость увеличилась.

Чистые активы

• запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

— показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала акционерного общества за три последних завершенных финансовых года. Если акционерное общество существует менее трех лет, данные показатели приводятся за каждый завершенный финансовый год;

Интересное:  Сколько раз можно получить квоту на операцию

Какие последствия отрицательных чистых активов

Но иногда этот показатель уходит в минус. Отрицательное значение чистые активы принимают в том случае, если их суммарная оценка в некий момент оказывается ниже, чем размер уставного капитала. Как правило, этот факт обнаруживается при составлении годового отчета.

Важно! До истечения 2-летнего периода у организации есть возможность предпринять профилактические меры и тем самым избежать негативного сценария.

Как только чистые активы сожмутся до величины меньшей, чем капитал, обозначенный в уставе, собственникам надо либо увеличить суммарный объем активов, либо снизить величину уставного капитала, либо ликвидироваться.

Принять решение собственники должны в течение 1-го полугодия года, следующего за отчетным. Эти нормы закреплены в п. 4 ст. 90 ГК РФ для ООО и п. 6 ст. 35 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ для АО.

Увеличение чистых активов

Могут быть созданы и резервы под обесценение неторгуемых финансовых вложений — векселя, доли в ООО, неторгуемые акции и облигации. А также резервы под обесценение МПЗ. Если их формировали, то можно посмотреть какие резервы можно уменьшить — может быть, есть ошибка в оценках обесценения или ситуация с ними кардинально улучшилась.

Например, если ранее был создан резерв предстоящих расходов на ремонт ОС и вы продлили его на 2011 г., то его сумму можно списать на доходы. Ведь создание такого резерва положениями по бухгалтерскому учету не предусмотрено. Признать его оценочным обязательством тоже нельзя.

Как увеличить чистые активы

2. Оптимальнее всего, если среди собственников компании есть владеющие 50 или более процентами от доли, ведь иначе компании придется платить налог на прибыль. Но что удобно в этом способе, так это то, что не важно какое имущество будет подарено, так как любые материалы или деньги прописываются в актив баланса.

Интересное:  Как от государства получить субсидию на жилье

3. К минусам способа стоит отнести во-первых то, что подобную оценку придется проводить ежегодно, то есть добавляются затраты на оценщиков, а во вторых — закономерно возрастет налог на имущество. Но, как сказано выше, с учетом ежегодной инфляции способ имеет право на жизнь.

Как быстро увеличить чистые активы и спасти компанию от ликвидации

О способах увеличения чистых активов организации

Юлия Батрульян. начальник отдела особых проектов издание «Главный бухгалтер»

Чистые активы компании — величина, на первый взгляд никак не связанная с работой бухгалтера. Однако бывают обстановке, в то время, когда как раз бухгалтеру приходится не только ее вычислить, но и скоро принять управленческое ответ на базе взятых данных. В другом случае компании угрожают важные проблемы.

«Размер чистых активов за 2010 год составил 8000 руб. что ниже минимального уровня уставного капитала.

В связи с чем общество, в соответствии с пункту 4 статьи 90 Гражданского кодекса РФ и пункту 3 статьи 20 закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об ООО», подлежит ликвидации.

Уведомляем вас, что при отказа от необязательной ликвидации ИФНС будет вынуждена принять меры по ликвидации общества по суду».

Кроме того если вы сами не получали таких писем от столичных либо областных сотрудников налоговой администрации, то точно слышали от своих сотрудников о аналогичных угрозах со стороны инспекторов. Как быть в таковой ситуации? Как настояща возможность принудительной ликвидации и что необходимо сделать, дабы этого избежать?

Разберемся со всеми вопросами по порядку.

Что такое «чистые активы» и для чего за ними следить

Чистые активы — это отличие между обязательствами и активами баланса. Этот показатель неизменно обязан быть больше сумму уставного капитала компании. Отрицательные чистые активы (меньше уставного капитала) говорят о денежной нестабильности компании.

В случае если по итогам отчетного года компания взяла отрицательный показатель, то она обязана решить о понижении уставного капитала до соответствующей величины.

Более непростая обстановка, в то время, когда чистые активы упали ниже критического предела — минимального размера уставного капитала (10 тыс. руб. для ЗАО и ООО, 100 тыс. руб. для ОАО). Тут уже организация обязана решить о необязательной ликвидации. В другом случае это сделает налоговая администрация через суд.

Сходу скажем, возможность «насильственной» ликвидации через суд по такому основанию мала.

Арбитры, в большинстве случаев, не вычисляют это нарушение достаточным предлогом для закрытия компании, а потому дают шанс «провинившимся» налогоплательщикам исправить собственный денежное положение (см.

к примеру, распоряжение ФАС Столичного округа от 14 октября 2009 г. № КГ-А41/9754-09 по делу № А41-11158/09). Но, как мы знаем, успех в судебных баталиях не гарантирован.

Исходя из этого лучше не испытывать судьбу и постоянно смотреть за состоянием чистых активов.

Определяются они по следующей формуле: сумма всех активов (внеоборотных и оборотных) минус долговременные и кратковременные обязательства (кроме доходы будущих периодов).

Данный метод расчета прописан в Порядке оценки цены чистых активов акционерных обществ, утвержденном совместным приказом Министерства финансов России № 10н и Федеральной рабочей по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29 января 2003 г.

Документ написан для акционерных обществ, использовать его смогут и ООО. Об этом говорится в письме Министерства финансов России от 29 октября 2007 г. № 03-03-06/1/737.

Обратите внимание еще на одну подробность! В случае если у компании на балансе числится задолженность соучредителей по взносам в уставный капитал, ее необходимо исключить из активов. Сравнивать показатель чистых активов с величиной уставного капитала необходимо каждый год начиная со второго отчетного года.

Пять популярных способов расширить чистые активы

Итак, за весь год вы вычислили сумму чистых активов. И итог оказался не впечатляющий. К примеру, при 120 тыс. руб. уставного капитала организации чистые активы равны 100 000 руб.

В случае если ваша компания зарегистрирована в форме общества с ограниченной серьезностью, то соучредители обязаны заявить об уменьшении уставного капитала организации до 100 тыс. руб.

Для акционерных обществ правила мало иные: следующий год они должны израсходовать на улучшение собственного денежного состояния. В случае если же все меры окажутся ненужными и чистые активы будут так же, как и прежде меньше уставного капитала, то общество должно принять одно из двух ответов: или о ликвидации компании, или о понижении уставного капитала.

Разглядим другую обстановку. Чистые активы упали до 8 тыс. руб. Наряду с этим уставный капитал общества с ограниченной серьезностью равен 10 тыс. руб. другими словами снижать его уже некуда.

Как поступить в таковой ситуации? Имеется пара способов избежать ликвидации.

Метод 1. Переоценка главных средств

Один из распространенных способов расширить чистые активы — переоценка главных средств. Результаты переоценки отражаются в I и III разделах баланса, другими словами конкретно воздействуют на размер чистых активов. Разумеется, что по обстоятельству постоянной инфляции цена имущества из года в год возрастает.

Преимущества. Законодательство разрешает проводить переоценку по группе однородных объектов. Другими словами оценивать цена всех главных средств не обязательно, возможно выбрать, например, самое дорогостоящее имущество.

Недочёты. В будущем оценивать имущество

придется каждый год. Другими словами кроме затрат на оценщиков у компании покажется еще и дополнительная учетная работа. Второй минус — совместно со ценой главных средств возрастет налог на имущество.

Так как он считается на основании данных бухучёта.

Метод 2. Безвозмездная помощь от соучредителей

Второй узнаваемый метод спасти обстановку с чистыми активами — оформить безвозмездную помощь от соучредителей. Причем не имеет значения, какого именно рода имущество подарит хозяин собственной компании: главные средства, материалы либо деньги. Каждые сокровища попадут в актив баланса, следовательно, повысят размер чистых активов.

Действительно, удачен данный метод не для всех — в случае если среди собственников компании нет для того чтобы, чья часть превышает 50 процентов, то компания «попадает» на налог на прибыль.

Преимущества. Данный метод в отличие от первого не несет в себе дополнительных затрат: не требуется оплачивать работу сторонних экспертов да и налоговая нагрузка не возрастает. Применять его возможно в любое время года: денежный итог от безвозмездного поступления имущества будет отражен в первом же промежуточном балансе.

Недочёты. Минус у этого метода лишь один — его нельзя считать универсальным средством для всех организаций. Дабы им воспользоваться, у компании должен быть соучредитель с долей собственности более половины.

К тому же у него в наличии должны быть свободные средства.

Метод 3. Вклады в имущество общества

Соучредители смогут сделать вклад в имущество компании, не увеличивая собственных долей. Действительно, такая возможность имеется лишь у участников ООО (ст. 27 закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В качестве вклада возможно передать деньги, акции, каждые другие вещи либо права, имеющие финансовую оценку.

В бухгалтерском учете поступившее имущество отражается по счету 83 «Добавочный капитал». В пассиве баланса сведения о добавочном капитале указываются в разделе III, другими словами в расчете чистых активов не участвуют. Наряду с этим актив баланса возрастает на цена взятого вклада, что в итоге положительно воздействует на размер чистых активов.

Преимущества. У этого метода имеется два хороших момента. Первый — вклады соучредителей в имущество не меняют размеры их долей в уставном капитале.

Соответственно, регистрировать эту операцию в ЕГРЮЛ не требуется, достаточно соучредителям решить.

Второе преимущество — независимо от распределения долей между соучредителями бесплатно полученное имущество не облагается налогом на прибыль (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). При условии, что цель дополнительных вкладов — повышение чистых активов.

Такая льгота показалась в Налоговом кодексе РФ совсем сравнительно не так давно — с 1 января 2011 года и распространяется на правоотношения, появившиеся с 1 января 2007 года.

Недочёты. В случае если собственники компании сделают вклады главными средствами, то у компании увеличится база по налогу на имущество.

Метод 4. Совершить опись

Наконец, возможно совершить ревизию ТМЦ и оприходовать излишки. Каждые материальные сокровища, найденные на протяжении описи, должны быть отражены в активе баланса.

Преимущества. Метод не требует дополнительных затрат.

Недочёты. С суммы оприходованных сокровищ необходимо заплатить налог на прибыль. Помимо этого, метод подходит не всем.

В случае если компания, например, трудится в сфере консалтинговых одолжений, то вряд ли у нее на складе возможно найти излишки готовой продукции. Да и по большому счету, итог ревизии непредсказуем: в итоге может обнаружиться недостача.

Метод 5. Списание неисправимой задолженности по кредиту

Еще один вариант спасти компанию от принудительной ликвидации — включить в доходы неисправимую «кредиторку». В случае если агент не истребовал у компании долг в течение срока исковой давности, то сумму задолженности необходимо включить во внереализационные доходы (п. 18 ст.

250 Налогового кодекса РФ).

Преимущества. Этот метод не требует никаких дополнительных инвестиций со стороны. Все, что необходимо сделать, это совершить опись «кредиторки» и издать приказ начальника.

Недочёты. Компании нужно будет заплатить налог на прибыль с взятой суммы внереализационных доходов. Соответственно, итог от совершённой оптимизации баланса уменьшится на 20 процентов, поскольку задолженность по налогу на прибыль будет отражена в разделе V баланса «Кратковременные обязательства».

Имеется еще одна возможность расширить размер чистых активов посредством просроченных долгов — не списывать дебиторку с истекшим сроком давности. Но поступать так достаточно страшно.

Ирина Сидорова. денежный консультант юридической компании «Налоговик»:

— В случае если компания по окончании срока давности не отнесет на денежные результаты просроченную «дебиторку», то бухотчетность прекратит быть точной.

И со стороны сотрудников налоговой администрации смогут быть претензии. В письме от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1@ УФНС по г.

Москве напомнило: компания не имеет возможности произвольно выбирать период для списания «просроченной» задолженности.

Источник: www.glavbukh.ru

, которые вам, наверника будут интересны:

  • Как рассчитать чистые активыВремя работы: пн-пт с 10:00 до 19:00 Email: info@top-ocenka.com Основная » Статьи » Пример расчета цены чистых активов компании Пример расчета цены…
  • Как посчитать чистые активы

Источник: http://kbrbank.ru/kak-bystro-uvelichit-chistye-aktivy-i-spasti/

Увеличение чистых активов ООО проводки

О способах увеличения чистых активов организации

Чистые активы (ЧА) – один из немногих экономических показателей, порядок расчета которых регламентирован на законодательном уровне (Приказом Минфина №84н от 28.08. 14 г).

Учредители ООО имеют право увеличить ЧА: за счет прямых вкладов денежными средствами, имуществом и некоторыми другими способами.

Выгоды и проблемы, возникающие в процессе увеличения ЧА у руководства организации, ее бухгалтерской и юридической службы, рассматриваются ниже.

Чистые активы и их объем

Чистые активы – это показатель, представляющий собой разницу между активами хозяйствующего субъекта и его обязательствами. Иными словами, после продажи активов и погашения задолженностей у учредителей остается некая сумма. Это и есть ЧА.

Активы берутся в расчет без дебиторской задолженности, образованной учредителями (акционерами, участниками и пр.) по взносам (вкладам) в уставной (складочный и пр.) капитал (фонд).

Обязательства берутся в расчет без доходов будущих периодов. Такие доходы исключаются не полностью, а лишь в части:

  • связанных с госпомощью;
  • связанных с безвозмездным получением имущества.

Эти доходы экономически приравниваются к собственному капиталу.

Информацию можно наглядно представить формулой:

ЧА = (с. 1600 – ЗдтУ) – (с. 1400 + с. 1500 – ДБП), где:

Чистые активы не только должны иметь положительное значение, но и превышать величину уставного капитала. Нормальное значение ЧА свидетельствует об экономической стабильности организации.

Если равновесие нарушено, законодательство позволяет снижение уставного капитала, однако лишь до того момента, когда его величина станет минимальной.

Далее если ситуация продолжает оставаться на прежнем уровне или усугубляется, возникает угроза ликвидации организации (ст. 90-4 ГК РФ).

В подобной ситуации, а также в других случаях, когда принимается решение об увеличении ЧА, учредители могут сделать это несколькими способами.

На заметку. Метод чистых активов широко используется оценщиками стоимости баланса организации.

При расчете применяются указанные выше показатели с поправкой на рыночную стоимость обязательств и имущества.

Независимая оценка нередко проводится самими учредителями, с помощью сторонних организаций, с целью получения актуальных данных о состоянии ЧА, с возможностью их увеличения.

Способы увеличения чистых активов учредителями

Опираясь на формулу расчета ЧА, можно сделать вывод, что способов повышения их уровня у учредителей четыре:

  • увеличить уставной капитал;
  • погасить задолженности в уставной капитал;
  • оказать денежную помощь организации;
  • сделать имущественный вклад.

Увеличение уставного капитала имеет исключительный смысл лишь в случае, если его величина оказались ниже ЧА. Сложность состоит в том, что согласно ФЗ №14 от 08-02-98 г. «Об ООО», ст. 17, такая операция подлежит нотариальной регистрации и ведет к изменениям в ЕГРЮЛ. Увеличение происходит за счет дополнительных вкладов имуществом или финансами.

Заметим, что при наличии задолженностей учредителей по вкладам в УК целесообразно, в первую очередь, погасить их.

Финансовые вложения и имущественные вклады учредителей – эффективные способы увеличения добавочного капитала и, как следствие, ЧА организации. При таком способе необходимость соблюдения указанных выше юридических формальностей отпадает.

Следует иметь в виду, что при оказании финансовой помощи необходимо в соглашении сторон указывать экономический смысл, коммерческую выгоду таких действий. В противном случае сделка может быть признана нарушением ГК РФ, а именно п. 1(4) ст. 575, содержащего запрет на дарение между коммерческими организациями (если учредитель – юридическое лицо).

Учет операций по увеличению чистых активов

Бухгалтерские проводки при увеличении уставного капитала учредителями такие:

  • Дт 50 (или 51, 52) Кт 75-1 – если взнос финансового характера;
  • Дт 07 (07, 08, 10, 11, 41 и пр.) – Кт 75-1 – если взнос имуществом.

На дату госрегистрации делается проводка Дт 75-1 Кт 80.

Бухгалтерские проводки при погашении задолженностей учредителей в уставной капитал будут аналогичными.

В НУ такие операции не принимаются в расчет (см. НК РФ, ст. 251, п.1-3) при расчете налога на прибыль. Однако в 2018 году законодатель внес изменения, которые усложнили решение данного вопроса. Согласно НК не подлежат налогообложению такие поступления:

  • имущество, имущественные права, аналогично – неимущественные права, полученные от участников как вклад в имущество общества;
  • оказанная безвозмездно помощь от участника, чья доля в уставном капитале более половины. Недвижимое имущество, как и раньше, нельзя передавать третьим лицам на протяжении года.

Если же участник владеет долей в уставном капитале менее половины, необходимо, чтобы его возможность внесения помощи была закреплена в уставе либо в изменениях устава.

При этом если в уставе не прописано иное, то участники обязаны делать вклады пропорционально своим долям в капитале компании, т.е возможность внесения вкладов лишь одним из участников отсекается. Для подобных действий нужно предварительно изменить устав. Внесение вклада оформляется Протоколом общего собрания.

Безвозмездная помощь имуществом, само право пользования им расцениваются НК РФ как внереализационный доход (ст. 250-8). Доход определяется по рыночным ценам (письмо Минфина №03-03-07/36870 от 14-06-17 г.

). Подтверждением служат мнение независимого оценщика и оформленные документально справочные аналитические данные по аналогичному имуществу, полученные из общедоступных источников, например, интернета.

Расход на содержание имущества включается в расчет по прибыли, если учредитель отказывается возмещать эти суммы из собственных средств (НК РФ, ст. 253, 260).

Бухгалтерские проводки по увеличению ЧА за счет увеличения добавочного капитала такие:

  • Дт 01 (04, 10, 51, 50, 58) Кт 83 – внесение вклада в имущество организации.

Либо с использованием счета 75:

  • Дт 75 Кт 83 — отражена задолженность по вкладу учредителя в имущество;
  • Дт 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) Кт 75 — внесен вклад в имущество организации.

Стоимость, по которой учитывается имущество, – рыночная, как и в случае безвозмездной передачи (ПБУ 1/08, 5/01, 6/01). Рыночная стоимость должна быть согласована участниками и отражена в документах, подтверждающих внесение вклада.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/uvelichenie-chistyh-aktivov-uchreditelyami/

Проводки по чистым активам деньгами — Кредитный юрист

В феврале: Дебет 51 Кредит 91-1– 150 000 руб. – получены денежные средства от учредителя; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99– 30 000 руб. (150 000 руб. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив; Дебет 60 Кредит 51– 150 000 руб.

Источник: http://f-52.ru/uvelichenie-chistyh-aktivov-ooo-provodki/

Способы увеличения чистых активов учредителями

О способах увеличения чистых активов организации

Увеличение чистых активов учредителями — его способы не отличаются большим разнообразием, однако выступают довольно распространенным инструментом поддержания стабильного финансового состояния компании. Кроме того, подобным образом можно существенно улучшить структуру финансовой отчетности.

С чем связана постоянная потребность в мониторинге чистых активов

Основные подходы к пополнению объема чистых активов

Воздействие на размер уставного фонда

Добавочный капитал: денежные вклады и передача активов

С чем связана постоянная потребность в мониторинге чистых активов

Под термином «чистые активы» чаще всего понимается стоимость имущества, остающаяся после вычитания из общей стоимости активов долгосрочных, краткосрочных обязательств и неоплаченных вкладов участников компании.

Обстоятельства, требующие от компании регулярно отслеживать их объем:

  • Объем чистых активов равен сумме собственного капитала. При этом последний служит основным индикатором финансовой устойчивости фирмы для проверяющих и кредитных учреждений, а также субъектов, планирующих инвестировать в нее средства.
  • При наличии в составе собственников иностранных компаний и частных лиц и предоставлении займов иностранными кредиторами сумма собственного капитала может существенно повлиять на признание выплачиваемых процентов по ним в качестве расходов по налогу на прибыль. Здесь объем собственного капитала вместе с начисленными, но неуплаченными в казну налогами сопоставляют с размером кредитного долга. В случае если сумма заемных средств окажется больше чем в 3 раза самого собственного капитала, а для кредитных и лизинговых учреждений — больше чем в 12,5 раз, объем процентов, включаемых в затраты для целей налогового учета, придется скорректировать. Это связано с ограничением в налоговом учете сумм, связанных с обслуживанием задолженности. Проводить мониторинг объемов собственного капитала предписывается каждый квартал. В постановлении от 17.09.2013 № 3715/13 президиума ВАС РФ сообщается, что рассчитанные и принятые в расходы предельные процентные выплаты считать нарастающим итогом в следующих периодах не нужно.
  • Регулярная оценка чистых активов снижает риски падения их объема до уровня ниже минимального размера уставного фонда. Если это произойдет, то данный факт может служить основанием для инициации налоговиками судопроизводства о принудительном закрытии фирмы. Правило, предписывающее поддерживать величину чистых активов в сумме не ниже уровня уставного фонда, действует для организаций практически всех организационно-правовых форм. Акционерные компании обязаны предоставлять данные о состоянии чистых активов в регистрирующий орган ежегодно. Если фирма находится на упрощенной системе, это не является причиной для невыполнения данного требования.

Именно поэтому увеличение чистых активов становится необходимой для хозяйствующих субъектов операцией. Но при этом все способы увеличения должны осуществляться в соответствии с законодательно установленным порядком.

Основные подходы к пополнению объема чистых активов

Для наращивания суммы чистых активов доступны следующие варианты:

  • оплата непогашенной части задолженности по взносам в уставный фонд со стороны учредителей;
  • внесение дополнительных средств в уставный фонд;
  • прямая финансовая поддержка бизнеса участниками;
  • передача активов в уставный капитал общества.

Уменьшение размера чистых активов происходит чаще всего вследствие убыточности бизнеса.

На первоначальном этапе процесс увеличения чистых активов следует рассматривать с позиции устранения задолженности учредителей по взносам в уставный фонд. Данная задолженность существенно снижает размер чистых активов, так как вычитается при расчете из общей суммы активов.

Пополнение уставного капитала следует рассматривать, только если его величина равна или ниже стоимости чистых активов. Положительный эффект принесет данный метод в целях улучшения параметров финансовой отчетности и при сравнении с общей суммой кредитов для расчета предельных процентов.

Оказывая денежную или имущественную поддержку, собственник увеличивает добавочный капитал компании. Оба данных метода одинаково приемлемы, имеют сходные налоговые последствия и механизмы применения.

Воздействие на размер уставного фонда

Любые изменения уставного капитала влекут за собой корректировку устава и их фиксацию в ЕГРЮЛ. Для ООО рост уставного фонда может быть осуществлен путем осуществления новых взносов участников, акционерные фирмы выпускают дополнительный пакет акций. Пополнить уставный капитал можно не только деньгами, но и иными активами.

Какие налоговые последствия передачи имущества в уставный фонд дочерней фирмы может понести организация-соучредитель:

  • обложения НДС стоимости передаваемого имущества не происходит;
  • НДС, принятый к вычету при первоначальном приобретении переданного имущества, нужно будет восстановить;
  • счет-фактура при внесении дополнительного имущества в уставный фонд не выписывается, в книге продаж регистрируется счет-фактура, полученный ранее (при приобретении передаваемого актива);
  • восстановленный НДС в подобных случаях в качестве расходов не учитывается;
  • стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный фонд, не уменьшает налогооблагаемую базу учредителя.

Получающее имущество юридическое лицо также должно учитывать, какое влияние окажет данный факт на его взаимоотношения с бюджетом:

  • НДС, который был восстановлен учредителем по переданному активу, можно полностью принять к вычету;
  • в качестве документа-основания для принятия к учету входящего НДС служит акт приемки-передачи имущества, который фиксируется в книге покупок у принимающей стороны;
  • если у принимающей актив стороны нет права на вычет входящего НДС (применение УСН), она не имеет права увеличивать на его сумму стоимость имущества или учесть его в составе расходов для налогового учета;
  • сумма полученного имущества не увеличивает базу обложения налогом на прибыль, так же как и восстановленный НДС.

Однако данные последствия возникают и при применении иных методов увеличения чистых активов компании.

Добавочный капитал: денежные вклады и передача активов

Пополнение добавочного фонда более предпочтительно для компании, в частности из-за отсутствия необходимости менять учредительные документы.

Кроме того, подобная процедура не оказывает никакого влияния на размер вклада участника в уставный капитал.

Пополнить добавочный капитал ООО смогут только его соучредители, для акционерных компаний возможна только прямая финансовая поддержка, сделать дополнительный вклад имущества акционеры не вправе.

Основные особенности дополнительных взносов в добавочный капитал:

  • Размер вклада в добавочный капитал компании не будет увеличивать базу по налогу на прибыль, только если учредитель, проводящий данную операцию, имеет долю в уставном фонде не менее 50%. Полученное при подобных обстоятельствах имущество не может быть передано третьим лицам в течение 12 месяцев (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При нарушении данного правила стоимость такого имущества будет признана облагаемым доходом.
  • Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не будут подпадать под налогообложение имущество или денежные средства с целью увеличения чистых активов. Если данный факт зафиксирован письменно (например, в решении собственников), то на указанные активы не распространяется запрет на передачу иным лицам в течение 1 года.
  • Указанные в предыдущем пункте положения в полной мере относятся к субъектам, применяющим упрощенные режимы расчетов с бюджетом. Полученные активы при соблюдении всех перечисленных выше условий не влияют на размер облагаемой базы.
  • Вклад в добавочный капитал рассматривается как передача имущества на безвозмездной основе.
  • Внесение денег в качестве вклада в добавочный капитал не подпадает под действие НДС, Минфин РФ изложил такую точку зрения в письме от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380. Передача прочих видов имущества в обязательном порядке облагается данным налогом, поскольку считается передачей на безвозмездной основе. Ранее принятый к вычету входной НДС у учредителя не восстанавливается (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-07-14/27452).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дарение между организациями запрещено законодательно. Судебные органы могут признать передачу имущества дарением, если не было никакого обоснования с точки зрения бизнеса для проведения подобной операции. При формулировке положений соглашения о финпомощи необходимо четко определить, какие цели будут достигнуты обеими компаниями в результате совершенной операции.

***

Состояние чистых активов компании во многом определяет ее финансовую привлекательность и уровень кредитоспособности для банков и инвесторов. В некоторых случаях возможно снижение их уровня, как правило, это происходит при получении отрицательного финансового результата от работы.

При этом законодательно допустимы несколько вариантов увеличения чистых активов, которые могут предпринять учредители. Они связаны с ростом размера уставного или добавочного капитала. Каждый из приведенных вариантов имеет свои положительные и отрицательные стороны.

В любом случае необходимо учитывать налоговые последствия проведения данных операций как для учредителя, так и для самой компании.

Источник: https://okbuh.ru/ahd/sposoby-uvelicheniya-chistyh-aktivov-uchreditelyami

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.