+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

О потере права на применение «вмененки» и освобождении от уплаты НДС

Содержание

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для ИП

О потере права на применение «вмененки» и освобождении от уплаты НДС

Система ЕНВД (единый налог на вмененный доход) применяется ИП малого или среднего уровня бизнеса. Перейти на режим можно добровольно при регистрации или в любом периоде ведения деятельности. Выбрать систему при регистрации не всегда оправдано. Платить единый налог необходимо со дня постановки на учет лица как плательщика ЕНВД.

Успешность применения специальной системы основана на особенностях условий, при реализации которых предприниматели:

  • Должны уплачивать только фиксированную сумму, не зависящую от величины полученного дохода.
  • Имеют возможность снизить налог на обязательные платежи во внебюджетные фонды.
  • Могут не использовать ККМ при расчетах с населением при получении дохода.
  • Имеют возможность иметь в штате минимальное число счетных работников благодаря отсутствию значительных требований к учету.

Фиксированные суммы, которые необходимо платить при вмененке, позволяют планировать расходы. При определении затрат учитываются ежегодные индексации коэффициентов-дефляторов, влияющие на величину налога. Какие суммы обязательств необходимо платить в новом календарном году требуется узнавать в ИФНС.

Применение ЕНВД оправдано для розничной торговли и аналогичных видов деятельности при условиях:

  • Наличия больших оборотов дохода.
  • Отсутствия значительной прибыли, позволяющей иметь большой штат работников для ведения учета.
  • Отсутствия возможности ведения подробного номенклатурного учета.

Предприниматели на вмененке должны вести учет только физического показателя, лежащего в основе вмененного дохода.

Что такое физический показатель? Это величина численности работников, числа мест, транспортных единиц, метража и иных параметров, по размеру или количеству которых определяется сумма вмененного дохода.

Предприниматель не может самостоятельно выбрать параметр. Определение показателя находится в ведении законодательства.

Как воспользоваться правом применить систему

В случае соответствия данных ИП требованиям лицо может перейти на режим путем подачи уведомления. Регистрация ИП как плательщика ЕНВД производится в течение 5 дней. По окончании срока предприниматель может получить уведомление о постановке на учет.

Встать на учет и применить систему можно сразу после подачи уведомления. Если первый расчетный квартал оказался неполным, платить налог необходимо пропорционально дням периода.

Ограничения применения системы

Режим имеет налоговые послабления, что определяет ограничительные требования к налогоплательщикам. Встать на учет по ЕНВД предприниматель имеет право при выполнении условия по ограничению числа сотрудников.

Штат наемных работников не должен превышать 100 человек. Для расчета принимается штат всех сотрудников ИП вне зависимости от числа совмещаемых режимов. Какие категории работников учитываются в среднесписочной численности, можно узнать из инструкций органов Статистики.

Кроме ограничения численности, регистрация в качестве плательщика ЕНВД не применяется для деятельности:

  • По организации общепита в лечебных и социальных учреждениях.
  • Ведения медицинских или образовательных заведений.
  • По передаче в аренду заправочных станций.

Для отсутствия нареканий со стороны ИФНС и возникновения возможных проблем при подаче отчетности надо выбрать, какие виды деятельности будут применяться у ИП. Ряд кодов используется только для вмененки, что необходимо учесть при регистрации.

Внимание! Применение режима доступно для ограниченных видов деятельности, установленных по регионах.

Востребованные виды деятельности для ведения ЕНВД

Распространенными видами, которые попадают под налогообложение, являются:

  • Розничная торговля с населением и предприятиями, приобретающими товары для личного пользования. Размер зала ограничен в пределах в 150 кв. м.
  • Оказание бытовых услуг физическим лицам.
  • Услуги транспортных перевозок при условии ограничения единиц техники в количестве 20 штук.
  • Иные виды, выбрать которые разрешено региональными законами.

Предприниматель на вмененке имеет возможность применять несколько видов вмененной деятельности, при использовании которых необходимо платить налог по каждому типу работ или услуг. В декларации разные виды доходности потребуется рассчитать отдельно. По каждому виду необходимо встать на учет и пройти регистрацию как плательщика ЕНВД.

Налоговые льготы режима

Предприниматель при ведении системы получает освобождение от налогообложения:

  • НДФЛ, уплачиваемого при реализации общеустановленного режима. За лицом сохраняется обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с вознаграждений работников.
  • Налога, уплачиваемого на имущество, используемого в получении дохода. Если имущество относится к объектам недвижимости, в отношении которых установлен порядок обложения, налог уплачивается. Здания должны иметь установленную кадастровую стоимость и указаны в реестре облагаемых объектов.
  • НДС, начисленного потребителям товаров, работ, услуг. Исключение составляет налог, уплаченный при ввозе на территорию страны.

Льгота не применяется в отношении обязательств, которые ИП платит как физическое лицо – транспортного и налога на землю. Не освобождаются предприниматели от уплаты начислений на вознаграждение работников. В обязательном порядке ИП должен платить отчисления на собственное пенсионное и медицинское страхование.

Налогообложение при ЕНВД

Величина налога и состав разрешенных типов деятельности отличаются в каждом отдельном регионе.

ИП должен платить единый налог, сумма которого зависит от параметров:

  • Базовой доходности, установленной отдельно для каждого вида деятельности.
  • Физического показателя, величина которого определяет кратность вмененного дохода.
  • Корректирующих коэффициентов К1 и К2, одинаковых для разных форм деятельности.
  • Сумм, снижающих величину начисленного налога.

Отчетность представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала). Отчетность подается со дня регистрации вмененщика. Уплата производится не позднее 25 числа месяца. Если даты приходятся на нерабочие дни, срок переносится на следующую рабочую дату.

Внимание! Срок подачи декларации позволяет ИП рассчитать уплаченные в фонды взносы и снизить налог на размер платежей.

Резервы для снижения налога

Законодательство предоставляет возможность снизить единый налог на отчисления в фонды:

  • При наличии работников – на суммы, начисленные с вознаграждения и уплаченные в фонды. Предельная сумма снижения имеет ограничение в размере 50% обязательства.
  • При отсутствии у ИП работников – на взносы, уплаченные в ПФР на собственное страхование. Величина обязательства по ЕНВД снижается на всю сумму отчислений.

Для снижения налога необходимо планировать платежи в фонды. Для равномерного уменьшения сумм в каждом квартале отчисления в фонды платят ежеквартальными частями. Предельный срок для платежа предпринимателя на собственное страхование наступает 31 декабря. Оптимальным вариантом служит разбивка платежей на квартальные взносы.

Внимание! Снизить обязательства можно только на суммы, уплаченные в конкретном налоговом периоде (квартале).

Возможность совмещения режимов

Одним из преимуществ ЕНВД служит возможность совмещения режима с другими формами. Что такое совмещение и насколько выгодно организовать учет?

Объединение позволяет:

  • Правильно использовать резервы ИП для оптимизации налогообложения.
  • Отсутствие необходимости в регистрации при потребности ведения форм деятельности, попадающей под разные режимы обложения дохода.
  • Упрощенно перейти на общий или упрощенный режим при отказе применения ЕНВД.

Для прекращения использования учета в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление. На процедуру снятия с регистрации плательщика ЕНВД налоговым органам предоставлено 5 дней. Рассчитать окончательный налог необходимо пропорционально дням квартала. Определить, какие суммы необходимо уплатить, можно в ИФНС.

Утрата права на использование режима

Если ИП превысил допустимые нормы численности работников, теряется право на ЕНВД, что влечет автоматический переход на общий режим или УСН, если система принята ранее.

Потребуется произвести действия:

  • Представить отчетность по общей или упрощенной системе с обложением дохода.
  • Внести необходимые налоги. Платить допускается с учетом платежей единого налога при условии совпадения бюджетов. В ином случае переплаченные суммы нужно вернуть на счет.
  • Рассчитать и платить положенные пени.

Внимание! Для предотвращения превышения лимита численности работников необходим ежемесячный расчет.

Источник: http://IPprof.ru/nalogi/edinyj-nalog-na-vmenennyj-doxod-envd-dlya-ip.html

Льгота ндс патент

О потере права на применение «вмененки» и освобождении от уплаты НДС

В этом случае он потеряет право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). И будет признаваться плательщиком общей системы налогообложения.

При этом суммы налогов за этот период необходимо исчислить и уплатить как вновь зарегистрированному ИП.

Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент, коммерсант не уплачивает.

А сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы. Еще одним положительным моментом патентной системы является налоговый период, то есть срок, на который патент можно приобрести. Согласно статье 346.49 НК РФ предприниматель может купить патент на срок от 1 до 12 месяцев.

Кто может претендовать на освобождение от НДС Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

  • со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
  • без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
  • в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

Платят ли ндс на патентной системе налогообложения?

Важно

Базовая доходность — 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ).

Следовательно, исчисленный ЕНВД составляет 5295,38 руб.

[7500 руб. × (1 чел. + 1 чел. + 1 чел.) × 1,569 × 1 × 15%].
Предположим, что страховые взносы ИП перечислял в декабре одной суммой.

Внимание

Значит, сумма ЕНВД, подлежащая уплате по итогам IV квартала 2013 года, равна нулю (5295,38 руб.

– 35 664,66 руб.).

Итого прибыль индивидуального предпринимателя после уплаты налогов и взносов равна 748 449,2 руб.

(1 200 000 руб. – 400 000 руб. – 5295,38 руб. × 3 – 35 664,66 руб.). Как видно, налоговая нагрузка при применении патентной системы, «вмененки» и УСН (объект налогообложения — доходы) примерно одинаковая.

Патентная система налогообложения для ип (нюансы)

Кроме того, некоторые ограничения предусмотрены и для отдельных видов предпринимательской деятельности:

  • при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала должна быть не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
  • при оказании услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с залом обслуживания посетителей площадь зала обслуживания не должна превышать 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Еще одним отрицательным моментом перехода на патентную систему может явиться срок оплаты патента.

Уплачивать налог ИП следует в один или два этапа в зависимости от периода, на который приобретается патент (п.
2 ст. 346.51 НК РФ).

Ип: недостатки и преимущества патентной системы

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
  • появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.

Внимание! Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода.

При патенте платят ндс?

Так, боязливые коммерсанты могут для начала купить патент на месяц или два.
В данном случае сумма, подлежащая уплате за патент, будет корректироваться пропорционально сроку действия патента.

Следующим преимуществом патентной системы является то, что ИП, применяющие патент, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Только в этом случае они должны выдавать по требованию покупателя (клиента) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Налоговые льготы: патентная система налогообложения

На этой странице:

  • Что такое налоговая льгота
  • Льготы по НДС
  • Кто может претендовать на освобождение от НДС
  • Кто не может быть освобожден от оплаты НДС
  • С чего начинать освобождение от НДС
  • Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС
  • Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты
  • Как продлить освобождение от НДС
  • Как вернуться к выплатам по НДС
  • Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Что такое налоговая льгота В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота».

Налоговые льготы по ндс. кто может быть освобожден от уплаты ндс

И если региональные власти какого-либо субъекта решат, что данный спецрежим не принесет больших налоговых поступлений в бюджет, то ИП не смогут приобрести патент в этом субъекте РФ.

В настоящее время законы о введении патентной системы приняты во всех субъектах РФ.

Однако, например, в Санкт-Петербурге этот спецрежим был введен только с 1 января 2014 года (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98).

Следовательно, в 2013 году коммерсанты Северной столицы не могли перейти на уплату патента. Вторым недостатком патентной системы является ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых ее можно применять.

Указанный перечень установлен пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ и содержит всего 47 видов предпринимательской деятельности*.

Примечание. Для сравнения: ранее действующая УСН на основе патента могла применяться коммерсантами в отношении 69 видов деятельности.

Патентная система налогообложения

Напомним, согласно пунктам 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении «патентных» видов деятельности);
  • НДС (за исключением трех случаев, указанных во врезке).

Примечание.

От уплаты аналогичных налогов освобождаются ИП, применяющие «упрощенку» и «вмененку». Как видно, купив патент, получить освобождение можно лишь от уплаты некоторых налогов.

Однако это все же лучше, чем ничего. Вторым преимуществом патентной системы является незначительная ставка налога.

Она составляет всего 6% (ст. 346.50 НК РФ).
По сути, налогоплательщику необходимо только два раза за налоговый период обратиться в налоговую инспекцию.

Первый — для того, чтобы подать заявление о переходе на патентную систему, второй — чтобы забрать патент.

Кроме того, для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих патент и производящих выплаты физлицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов до 2018 года. Такие коммерсанты уплачивают страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.

Об этом — статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как видно, новый патентный спецрежим имеет как плюсы, так и минусы. При этом переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке, что дает предпринимателю право выбрать самостоятельно, какой налоговый режим для него более выгодный.

Источник: http://zakon52.ru/lgota-nds-patent/

Отказ от применения ЕНВД

О потере права на применение «вмененки» и освобождении от уплаты НДС

ЕНВД или единый налог на вмененный доход представляет собой режим налогообложения, который могут использовать некоторые предприниматели и организации.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ на указанный режим перейти может любой налогоплательщик в добровольном порядке путем подачи заявления в установленной форме.

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Прекращение использования «вмененки» зависит от ряда факторов:

  • несоблюдение обязательных условий действующего налогового законодательства;
  • окончание ведения вида деятельности, подпадающего под ЕНВД;
  • переход ИП на иной режим налогообложения.

В первом случае предприниматель перестает начислять вмененный налог, когда условия применения режима были нарушены. В случае прекращения оказания услуг или выполнения работ, относительно которых применялся ЕНВД система также не может больше использоваться.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

В случае перехода с ЕНВД на УСН, допускается прекращение использования системы с начала месяца, когда были завершены обязанности предпринимателя по уплате вмененного налога.

Порядок отказа от применения ЕНВД

Налогоплательщик может оформить отказ от ЕНВД в соответствии с существующими этапами:

  1. В течение пяти дней после прекращения деятельности, подпадающей под «вмененку» налогоплательщик подготавливает пакет обязательной документации и заполняет заявку.
  2. Заявление подается на стандартном бланке установленной формы ЕНВД-4 в двух экземплярах. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от ЕНВД].
  3. Сотрудник ИФНС рассматривает обращение и прилагаемую документацию.
  4. В течение пятидневного срока выносится решение о прекращении использования ЕНВД.

После прохождения обязательной процедуры, ИП получает официальное уведомление, где указывается о прекращении применения ЕНВД.

Пример по отказу от применения ЕНВД

Татьяна являлась предпринимателем и владельцем торговой точки площадью 100 кв. метров. Женщина решила переоборудовать свой магазин в минимаркет и расширить помещение торгового зала до 250 кв. метров.

Понимая, что в результате этого она потеряет свое право на применение ЕНВД, Татьяна обратилась в ИФНС по месту регистрации ИП и подала заявку о переходе на общий режим налогообложения.

Налоговая удовлетворила обращение предпринимателя, однако, не сообщила Татьяне, что применять другой налоговый режим можно будет лишь с будущего года.

Женщина перестроила свой магазинчик и после открытия начала предоставлять в ИФНС все обязательные отчеты по ОСН, а декларации по ЕНВД не сдала.

Через месяц Татьяна получила сразу несколько уведомлений о наложении штрафных санкций. В одном было указано, что на предпринимателя налагается штраф за непредоставление отчетности по ЕНВД, а в другом – за нарушение сроков предоставления уведомления о прекращении права на применение «вмененки»

В итоге Татьяна обратилась в ИФНС с уведомлением о прекращении права на ЕНВД по причине увеличения площади торговой точки. Штрафные санкции за непредоставление налоговой отчетности были отменены, а вот за несвоевременное предоставление уведомления, женщина была вынуждена уплатить начисленную сумму.

Заключение

В завершение можно сделать ряд выводов:

  1. Предприниматель может отказаться от использования ЕНВД добровольно в заявительном порядке.
  2. Прекращение применения «вмененки» может быть осуществлено в связи с окончанием ведения деятельности, подпадающей под данный режим, из-за нарушения условий назначения ЕНВД или в связи с переходом на другой режим налогообложения.
  3. Порядок оформления отказа предусматривает такие этапы, как подача заявки о переходе на другой налоговый режим и получение официального уведомления о снятии предпринимателя с учета в качестве плательщика вмененного налога.
  4. Заявление о прекращении действия ЕНВД подается в течение пяти дней после завершения выполнения соответствующих работ и услуг. Уведомление также оформляется в пятидневный срок.
  5. Предприниматель должен обратиться в ИФНС по месту регистрации ИП.
  6. При переходе на УСН применение новой системы начинается с момента оформления уведомления о снятии с ЕНВД.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от ЕНВД

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Ирина. Когда в начале 2016 года я регистрировалась предпринимателем, ошибочно посчитала, что мне будет выгоднее использовать ЕНВД и подала заявление. Сейчас столкнулась с тем, что постоянно приходится сдавать отчетность и налог при расчете получается значительно больше, чем, если бы я использовала УСН.

Знакомый бухгалтер сказал, что я не смогу перейти на «упрощенку» до окончания текущего года, потому что так записано в налоговом кодексе.

Подскажите, существуют ли какие-нибудь варианты решения данной проблемы? Возможно, ли оформить отказ от ЕНВД в середине года?

Ответ: Здравствуйте, Ирина. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ вы можете сменить режим налогообложения в добровольном порядке. Для этого от вас потребуется подать заявление установленной формы в ИФНС по месту регистрации ИП. . Дальше процедура будет проходить в стандартном порядке и займет не более пяти дней.

Впрочем, несмотря на простоту отказа от ЕНВД, существуют некоторые ограничения, а именно, начать использовать новый режим налогообложения ИП сможет лишь с начала следующего года. Исключением является «упрощенка».

В том случае, если вы подадите заявление о прекращении использования ЕНВД и переходе на УСН (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН]), оно будет рассмотрено в течение пяти рабочих дней и по результатам вы сможете получить уведомление о снятии ИП с учета как плательщика вмененного налога.

Право на применение упрощенной системы возникает с даты оформления указанного уведомления.

Таким образом, ваш бухгалтер допустил грубейшую ошибку, и вы имеете полное право обратиться в ИФНС по месту регистрации предпринимательства и подать заявление о переходе с ЕНВД на «упрощенку».

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец заявления об отказе от ЕНВД
  • Образец заявления о переходе на УСН

Вам могут быть интересны следующие статьи:

  • ЕНВД
  • УСН
  • Административная ответственность ИП
  • Отчетность на УСН

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/envd/otkaz-ot-primeneniya-envd/

Получаем освобождение от НДС

О потере права на применение «вмененки» и освобождении от уплаты НДС

Статья 145 Налогового кодекса РФ позволяет организации получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость. Что это дает? В чем преимущества?

Компания, получившая освобождение, не начисляет и не платит налог в бюджет, а также не представляет декларацию по НДС. Не должна она и вести книгу покупок (поскольку не имеет права на вычеты). Это подтверждено в письме ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7895@.

Но учтите: книгу продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур придется продолжать вести, так как эти документы требуется подавать в налоговую инспекцию для подтверждения права на освобождение (продление срока освобождения). Это прямо предусмотрено в пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ

Счета-фактуры также надо продолжать выставлять – уже без выделения суммы налога отдельной строкой. При этом в счете-фактуре делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Обратите внимание на такие аспекты.

  1. Если фирма, пользующаяся освобождением от НДС, выставит покупателю товаров, работ, услуг (заказчику) счет-фактуру с выделением суммы налога, то она обязана уплатить в бюджет всю сумму налога, указанную в этом счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ). При этом права на освобождение компания не лишается. Уплата в бюджет суммы налога в соответствии с выставленным счетом-фактурой основанием для утраты права на освобождение от НДС не является. Это разъяснено в письме Минфина России от 31 мая 2007 г. № 03-07-14/16).
  2. Освобождение от НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145), ст. 161 Налогового кодекса РФ).

Негативные стороны

На практике строительные организации освобождение от НДС используют нечасто.

Причины могут быть разными.

Во-первых, все крупные компании – плательщики налога на добавленную стоимость. Поэтому они заинтересованы в налоговом вычете и заключать договор на строительство или выполнение строительно-монтажных работ с подрядчиком, пользующимся освобождением, просто не станут.

Исключение может составить жилищное строительство на продажу и строительство по инвестдоговорам (в том числе по договорам долевого участия). Данные операции НДС не облагаются (если только компания сама не откажется от льготы).

Примечание. Не подлежат обложению НДС на территории РФ реализация жилых домов, услуги застройщика по договорам долевого участия (кроме строительства объектов производственного назначения). Не признается реализацией передача имущества, если она носит инвестиционный характер (подп. 22), 23.1 п. 3 ст. 149, подп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ).

Вычет не имеет значения и для заказчиков-физлиц. Но и здесь следует учитывать, что они в основном выступают либо покупателями жилья (индивидуальных жилых домов, квартир), либо заказчиками ремонтных работ в жилых помещениях. Последний вид деятельности подпадает под ЕНВД, так как относится к бытовым услугам. Правда, применение этого спецрежима в настоящее время для компании не обязательно.

Во-вторых, как мы уже сказали, получить освобождение от НДС организация может при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. (доходы берутся только от реализации). То есть льгота может быть актуальной лишь для небольших фирм – с годовой выручкой не более 8 000 000 руб. (без учета НДС).

Но получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость можно и другим способом – путем перехода на упрощенную систему (ставка единого налога ниже ставки налога на прибыль: 15% и 20% соответственно).

Размер выручки, позволяющий применять «упрощенку», не должен превышать 60 000 000 руб. в год (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Это значительно превосходит лимит, установленный в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ (правда, при «упрощенке» в лимит выручки входят не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы).

Но в любом случае перед принятием решения необходимо просчитать прогнозируемые результаты и учесть конкретные обстоятельств ведения деятельности.

Например, начинающей небольшой фирме, у которой пока нет прибыли, иногда бывает выгодно получить освобождение от уплаты НДС, если ее заказчикам вычет не нужен.

Это позволит организации снизить налоговую нагрузку на суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (при упрощенной системе ей пришлось бы, будучи убыточной, заплатить минимальный налог).

А также избавиться от обязанности вести раздельный учет «входного» НДС по товарам, работам, услугам, используемым в облагаемой и не облагаемой данным налогом деятельности (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Помимо этого, следует помнить, что при «упрощенке» действует закрытый перечень расходов, уменьшающих доходы, установленный в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, что может быть не всегда удобно.

И наконец, для организации применение освобождения (по ст. 145) Налогового кодекса РФ будет единственной возможностью не начислять НДС, если она не соответствует критериям, позволяющим применять упрощенную систему (допустим, организация имеет филиал или доля участия другой компании в ее уставном капитале превышает 25%).

Порядок действий

Итак, компания решила «освободиться» от НДС. И чаще всего – с начала календарного года (в силу обычаев делового оборота). Но следует знать, что это вовсе необязательно.

Сроки и документы

Воспользоваться рассматриваемым правом можно с любого месяца.

Однако нужно помнить, что срок добровольного освобождения (если не нарушены условия его применения) не может быть меньше года (п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Он будет отсчитываться с конкретного месяца не как календарный год, а как последовательно идущие 12 месяцев.

Процедура следующая.

Не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого компания претендует на освобождение, ей нужно подать в ИФНС:

  • выписку из бухгалтерского баланса;
  • выписку из книги продаж;
  • копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Организация, перешедшая с упрощенной системы на общий режим, для подтверждения права на освобождение представляет выписку из книги учета доходов и расходов… утвержденной приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (п. 6 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Перед тем как направить в инспекцию уведомление, проверьте правильность исчисления выручки за три предшествующих месяца.

Обратите внимание на такие нюансы.

Расчет выручки

Она исчисляется не за квартал, а за любые три последовательных календарных месяца. Для получения освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ, как было сказано, берется только выручка от реализации товаров (работ, услуг).

При этом, по мнению финансистов, учитываются как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, хотя здесь мнения судей и чиновников расходятся, поскольку в статье 145 Налогового кодекса РФ не уточняется, какие именно суммы включаются в расчет: все поступления или только выручка от операций, облагаемых НДС.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/poluchenie-osvobojdenie-ot-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.