+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Нюансы налогообложения пожертвований

Содержание

Налоговые льготы для юридических и физических лиц, делающих благотворительные пожертвования

Нюансы налогообложения пожертвований

Прежде, чем перейти к рассмотрению налогообложения пожертвований остановимся на значении понятия «пожертвование» и «благотворительное пожертвование», а также на том, как правильно оформить передачу пожертвования (благотворительного пожертвования).

Квалификация передаваемого объекта гражданских прав в качестве пожертвования (благотворительного пожертвования) имеет существенное значение для обоснованного применения налоговых льгот.

В том числе, для применения налоговой льготы важно юридически правильно оформить документы по передаче пожертвования (благотворительного пожертвования).

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

Понятие «пожертвование» и «благотворительное пожертвование»

Понятие «пожертвование». Гражданский кодекс РФ рассматривает пожертвование как особый вид дарения. Понятие «пожертвование» раскрывается в п. 1 ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение  в общеполезных целях следующих объектов гражданских прав:  

Вещью признаются объекты гражданских прав, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права (ст. 128 ГК РФ).

Дарение в общеполезных целях является обязательным условием пожертвования. Однако, что в законодательстве содержание понятия общеполезные цели не раскрыто. Его значение можно встретить в правоприменительной практике арбитражных судов.

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Например,

ФАС Московского округа в Постановлении  от 5 августа 2014 г. по делу № А40-155682/2013 отметил:

– «общеполезные цели должны либо учитывать национальные интересы того государства, в котором осуществляет деятельность то или иное лицо, либо направляться на достижение целей, приносящих пользу не только (не столько) жертвователям и одаряемому, сколько обществу в целом».

Судом рассматривалась ситуация, при которой неким Фондом заключено с Агентством международного развития (АМР) США Соглашение, цель Соглашения определена как поддержка программы мониторинга выборов в Российской Федерации.

В ходе судебного заседания  рассмотрены  комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности жертвователя в России по причине того, что  характер работы представителей Агентства в нашей стране далеко не всегда отвечал заявленным целям содействия развитию двустороннего гуманитарного сотрудничества. Речь идет о попытках влиять через распределение грантов на политические процессы…. В результате судами установлено, что перечисление денежных средств в адрес фонда не может рассматриваться как произведенное на общеполезные цели и квалифицироваться для целей освобождения от налогообложения в как пожертвование.

Пожертвования могут быть направлены:

  • гражданам;
  • лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям;
  • благотворительным, научным и образовательным организациям;
  • фондам;
  • музеям и другим учреждениям культуры;
  • общественным и религиозным организациям;
  • иным некоммерческим организациям в соответствии с законом,
  • а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования).

РЕГИСТРАЦИЯ ФОНДА

Такой договор обязательно должен содержать:

  • предмет пожертвования;
  • конкретные общеполезные цели пожертвования;
  • статус одаряемого должен соответствовать названным выше требованиям ГК РФ.   

Договор пожертвования имущества гражданину также должен содержать сведения об использовании этого имущества по определенному назначению, иначе он будет считаться дарением.

Для договоров с юридическими лицами таких требований нет.

Не менее важным признаком договора пожертвования является его безвозмездность, т.е. предоставление предмета пожертвования бесплатно, без встречного предоставления со стороны принимающего лица. Наличие встречных обязанностей не признается договором пожертвования.

КУДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ?

Понятие «благотворительное пожертвование»

Передачу благотворительных пожертвований регулирует Федеральный закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. Согласно ст. 5 Закона благотворительные пожертвования осуществляются в следующих формах:

  • бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
  • бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
  • бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг.

Передача благотворительного пожертвования должна соответствовать целям, установленным в ст. 2 Закона.

ПРЕОБРАЗОВАНИЕ НКО

Благотворительной деятельностью вправе заниматься граждане и юридические лица с образованием или без образования благотворительной организации.

Договор благотворительного пожертвования, как и договор пожертвования, также должен быть заключен в письменной форме. По содержанию он должен полностью соответствовать требованиям Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. в том числе, в части объекта пожертвования, цели пожертвования и статуса благополучателя. 

Налогообложение пожертвований

Налогообложение пожертвований различается для жертвователей физических и юридических лиц. Рассмотрим отдельно особенности.

Налог на доходы физических лиц

Для физических лиц – жертвователей законодательством России предусмотрены налоговые преимущества в виде налоговых вычетов по НДФЛ.

В частности, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований:

  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
  • некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
  • некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ “О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций”.

Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного им в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (ст. 219 НК РФ).

РАЗРАБОТКА И СОСТАВЛЕНИЕ ДОГОВОРОВ

Для организаций. Налог на прибыль         

Для организаций по налогу на прибыль законодательством России какие – либо преимущества не установлены. Пожертвования (благотворительные пожертвования) не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как не направленные на получение дохода.

Например, в п.п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ прямо сказано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, а также суммы целевых отчислений на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ, не включаются в состав налоговых расходов. 

СКОЛЬКО СТОИТ БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ 

Источник: https://rosco.su/press/nalogovye_lgoty_dlya_yuridicheskikh_i_fizicheskikh_lits_delayushchikh_blagotvoritelnye_pozhertvovani/

Налогообложение добровольных пожертвований в некоммерческих организациях

Нюансы налогообложения пожертвований

Меню

– Новости – Налогообложение добровольных пожертвований в некоммерческих организациях

В этой ситуации деньги могут быть переданы в момент подписания соглашения или в срок, оговоренный договором.

  • Безналичным переводом. Деньги переводятся на отдельный банковский счет некоммерческой структуры. Такой вариант не требует официального подтверждения сделки договорной документации. Жертвователь может выступать в качестве анонимного дарителя.
  • Если предметом дарения становятся денежные ресурсы, в договоре между сторонами надо указать цели, на которые передаваемые средства могут быть потрачены, сумму сделки. Отчетную информацию НКО может публиковать на своем официальном интернет-ресурсе или направлять отдельно каждому жертвователю. Налогообложение, проводки НКО Доходы, получаемые НКО в качестве пожертвования, имеют признаки целевых поступлений. Этот тип доходных поступлений не подлежит отражению в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НУ РФ).

Пожертвование некоммерческой организации (нко)

После сдачи выручки кассиром организации инкассатору банк обнаружил фальшивую купюру. Налогообложение пожертвований. порядок применения на практике (мишлакова в.) Отметим, что выбирая предмет для пожертвования, жертвователь должен руководствоваться:

  • уставными целями НКО или целями, обуславливающими пожертвование, в рамках которого оно будет использоваться;
  • характеристиками предмета, позволяющими использование предмета в рамках уставных целей или целей жертвователя;
  • общеполезностью, которой должен обладать предмет.

Круг подлежащих пожертвованию предметов в сравнении с дарением существенно сужен — законодатель определил невозможность освобождения одаряемого от имущественной обязанности.

Налогообложение пожертвований. порядок применения на практике (мишлакова в.)

Пожертвование в пользу НКО По договору пожертвования в пользу НКО жертвователь дарит такой структуре какое-либо имущественное благо, обременяя его конкретным целевым назначением, имеющим общеполезный характер.

Такое общеполезное назначение обязательно должно соответствовать целям, для которых организация создавалась.
Именно в его рамках, согласно п. 3 ст. 582 ГК, одаряемый обязан использовать переданное имущество.

Однако следует помнить, что некоммерческая организация является юр.
лицом, ввиду чего определение такого назначения, согласно вышеуказанной норме, является правом, а не обязанностью жертвователя. Это связано с тем, что деятельность НКО, согласно п. 2 ст.

2 ФЗ № 7 от 12.01.96 г., изначально имеет конкретную общеполезную направленность, в рамках которой осуществляется ее деятельность.

Нюансы налогообложения пожертвований

Внимание Благотворительность: нужно ли платить налоги? Он составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. Некоторые НКО полностью освобождены от этого налога:

  • общества инвалидов в составе не менее 80% (если участок в собственности исключительно у них);
  • уголовно-исполнительная система Минюста РФ;
  • религиозные структуры.

К СВЕДЕНИЮ! Скидки на земельный налог другим видам НКО может предоставить местная власть.

Важно

Транспортный налог Если в НКО зарегистрированы транспортные средства, которые принадлежат организации на праве собственности, управления, хозяйственного ведения, они подлежат обложению транспортным налогом на общих основаниях. Общий режим или УСН НКО имеет право выбора, находиться ли им на общей системе налогообложения или перейти на «упрощенку».

Договор пожертвования некоммерческой организации (нко)

В договоре в обязательном порядке прописываются все существенные условия, дополнительно можно вносить конкретизирующие сделку условия, любые элементы, которые не противоречат действующим законодательным нормам.

СПРАВОЧНО! Сделки, связанные с пожертвованиями в пользу НКО, могут подвергаться двойному контролю: с одной стороны, проверку операции по получению подарка и его последующему использованию осуществят налоговые органы, с другой стороны, даритель может затребовать отчет о фактическом применении предмета договора.
Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки.

Некоммерческая организация обязательно заверяет соглашение своей печатью. Денежные средства, используемые в качестве пожертвования, могут быть переданы в разных формах:

Порядок и учет пожертвований некоммерческой организации

Пример Директор организации ООО «Скальп», которая занимается поставкой медицинского оборудования Сухов Евгений Витальевич, решил от лица его компании пожертвовать деньги в размере 500 тысяч рублей детскому реабилитационному центру «Ласточка».

Был заключен письменный договор пожертвования, согласно которому благополучатель был обязан потратить полученное пожертвование на медицинские лекарства для воспитанников, отчет необходимо было предоставлять через 6 месяцев, путем размещения на официальном сайте центра.

Спустя полгода руководство центра разместило информацию о пользовании пожертвований, согласно которой, денежные средства были потрачены не по назначению — на благоустройство административного здания. Письменное согласие благотворителя на изменение цели использования отсутствовало.

Пожертвования в бухучете нко

Для меня не имеет значения, на какие нужды будут потрачены пожертвованные мной денежные средства. Пожертвование денежных средств детскому дому Вы можете осуществить двумя способами: заключить договор с администрацией учреждения, либо перечислить на расчетный счет организации.

В любом случае, нет необходимости указывать конкретную цель применения дара (это является только правом благотворителя, но не обязанностью). Достаточно прописать: «на осуществление уставной деятельности учреждения».

В настоящий момент являюсь директором детского дома творчества, физическое лицо пожертвовало в пользу нашего учреждения денежные средства, при этом была обозначена цель их применения «на реставрацию фасада здания», однако больше всего в дополнительном финансировании нуждаются классы, в которых проводятся занятия, так как отсутствует необходимое оборудование, либо сильно устарело.

Как оформляться в бу и ну пожертвование в некоммерческой организации?

Документы, которые могут подтвердить, что полученный предмет является пожертвованием и использован по целевому назначению:

  • письменный договор добровольного пожертвования;
  • платежное поручение, в котором указано назначение — пожертвование, если предметом договора являются денежные средства, перечисленные на расчетный счет учреждения;
  • документы, которые подтверждают расходы.

По окончании налогового периода некоммерческая организация обязана предоставить в территориальный налоговый орган отчет о целевом использовании пожертвования. Учет пожертвований в НКО Некоммерческие организации в обязательном порядке ведут бухгалтерский учет и формируют бухгалтерскую отчетность в порядке, который установлен законодательством РФ.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об уставной и предпринимательской деятельности учреждения.Исходя из нее, пожертвования могут совершаться в отношении любых организаций, имеющих общеполезную направленность и не ставящих коммерческую выгоду своей первостепенной задачей.

Судя по всему, ваша фирма является как раз коммерческой, а в пользу нее закон не предусматривает возможности совершения пожертвований, независимо от причин, требующих их сбора.

У вас остались вопросы? 3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас Быстро Оперативный ответ на все ваши вопросы! Качественно Ваша проблема не останется без внимания! Достоверно С вами общаются практикующие юристы! Задайте вопрос юристу онлайн! Схема нашей работы Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен. Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами.

ГК, согласно которой, последствием отмены пожертвования станет возвращение жертвователю всех переданных им благ, которые сохранились в натуральном выражении. При невозможности такого возврата следует понимать, что НКО получила неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК), которое, согласно ст. 1105 ГК, подлежит возмещению его изначальной стоимости.

Заключение Некоммерческой организацией является любое юридическое лицо, которое не ставит в качестве своих основных целей получение коммерческой выгоды, а в случае ее получения использует ее исключительно для достижения уставных целей и не делит ее между своими участниками (ст.2 ФЗ № 7 от 12.01.96 г.). Любая некоммерческая организация, согласно п. 1 ст. 582 ГК, может выступать одаряемым и получать в свою пользу пожертвования. 1 ст.

Текст договора с некоммерческой организацией должен содержать следующие пункты:

  • название (договор добровольного пожертвования некоммерческой организации);
  • дата и место составления;
  • наименование сторон (жертвователь и одаряемый);
  • предмет договора (описание дара);
  • способ, срок предоставления дара и его использование;
  • права и обязанности сторон;
  • отчетность;
  • прочие условия (урегулирование споров между сторонами, изменении и расторжение договора);
  • заключительные условия (момент с которого договор вступает в законную силу, количество копий документа);
  • реквизиты благотворителя и благополучателя.

Внимание Договор скрепляется подписями сторон или их доверителями, у последних обязательно должны быть заверенные доверенности на осуществление подобных действий, иначе сделка будет признана ничтожной.

Обложение налогом на прибыль для получателя пожертвования Юрлицо — получатель пожертвования должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Это положение закона напрямую затрагивает порядок налогообложения имущества, полученного по договору пожертвования.

Объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Прибыль для российских организаций, в том числе и некоммерческих, это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (гл. 25 НК РФ). При этом денежное выражение прибыли признается налоговой базой (ст. 274 НК РФ).

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен ст. 251 НК РФ и является закрытым. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

Источник: http://auditinter.ru/nalogooblozhenie-dobrovolnyh-pozhertvovanij-v-nekommercheskih-organizatsiyah/

Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Методические рекомендации по организации взаимодействия с внешним аудитором в процессе организации и проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Из книги Основы менеджмента автора Мескон Майкл Методические рекомендации по организации взаимодействия с внешним аудитором в процессе организации и проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Введение Взаимодействие совета директоров (наблюдательного совета), в том числе его комитета Стратегия организации Из книги автора Стратегия организации Речь идет о разработке стратегии организации лидерами уровня 1.

Благотворительность: нужно ли платить налоги?

Важно Можно ли считать перечисления на благотворительность пожертвованиями и будут ли такие взносы считаться доходами при УСН в общественной некоммерческой организации?» Сначала необходимо разобраться с термином «Пожертвование» В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации (статья 582), пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.
Т.е.

Облагается ли благотворительность налогами?

Нюансы налогообложения пожертвований

Если у вас есть желание пожертвовать свои средства на благотворительность или единовременно передать их в качестве помощи какому-либо частному лицу или организации, то вам необходимо ознакомиться с основными нюансами налогообложения благотворителей.

В благотворительной деятельности, как правило, участвуют две стороны – это сторона, осуществляющая пожертвование (ей могут быть как физические лица, так и юридические), а также граждане или организации, в пользу которых оно было сделано. При этом часть средств, участвующих в благотворительной акции, облагается налогами и уходит в бюджет.

Благотворительность от физического лица и НДФЛ

Благотворительные расходы входят в перечень социальных, соответственно, дают право на предоставление налогового вычета.

Льготы предоставляются в том случае, если помощь была оказана благотворительной организации в области образования, культуры, науки, спорта (кроме профессионального), здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды, религиозным организациям.

Все эти организации должны иметь статус юридического лица, а перевод средств – документально подтвержденным. Если же помощь передается нуждающемуся напрямую и без подтверждения платежа, то льготы на такие расходы не предоставляются.
При осуществлении благотворительных расходов, очень важна грамотная формулировка назначения платежа, так как от этого зависит, будут ли предоставлены льготы.

Для оказания благотворительной помощи и получении при этом льгот необходимы следующие документы:

  • налоговая декларация 3-НДФЛ;
  • справка 2-НДФЛ;
  • платежные документы, подтверждающие, что деньги были пожертвованы на благотворительные цели (квитанции, платежные поручения, банковские выписки);
  • акт о приемке-передаче имущества;
  • договор о пожертвовании.

Могут понадобиться и другие документы, их просят предоставить в индивидуальном порядке.

Документальное подтверждение сделки не является обязательным (например, в случае отказа получателя от помощи), но тогда не будет налоговых льгот.

К вычету по НДФЛ принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

Налог на прибыль

При образовании налоговой базы по Налогу на прибыль, никаких льгот относительно благотворительной деятельности не предусмотрено.

Налог на Добавленную Стоимость

Прямой перевод денежных средств или имущества благополучателю не облагается НДС с тем условием, что помощь должна быть целевой и не должна быть связана с предпринимательской деятельностью.

Документы, обеспечивающие предоставление льготы:

  1. Договор о благотворительности. Его составляют, если получатель денег должен использовать их строго для определенных целей.
  2. Копия устава благопринимателя;
  3. Письмо от получателя, с просьбой об оказании помощи с указанием целей

Благотворительная помощь физическому лицу, при предоставлении следующих документов:

  1. Договор на оказание благотворительной помощи с указанием конкретной цели, на которую будут использованы денежные средства.
  2. Акт передачи и получения помощи.
  3. Прямая оплата товаров или услуг (НДС входит в их стоимость, принять его к вычету – невозможно).

Налогообложение благополучателей

Если благополучатель – физическое лицо, то его доходы, полученные в качестве сторонней благотворительной помощи, облагаются стандартным Налогом на Доходы Физических Лиц по ставке 13%.

Если благополучатель – юридическое лицо, то принимая благотворительную помощь, организация не уплачивает налог на прибыль и НДС. Также не будет налога НДС, если она передаст ее конкретному человеку. Главное условие предоставляемых льгот – помощь должна быть использована в некоммерческих целях.

Благотворительные организации

Коммерческие предприятия и организации, которые решили заняться благотворительностью, могут отделить свой коммерческий бизнес, в таком случае только он будет облагаться налогами. Но, чтобы деятельность организации была отнесена к благотворительной, необходимо выполнение следующих условий:

  • У благопринимателя не должно возникать никаких обязанностей за оказанную помощь;
  • Получатель не может быть коммерческой организацией и политической партией;
  • Полученные финансовые средства организация должна использовать строго для конкретной цели;

Во всех сопроводительных документах должны быть указаны данные о получателе, это необходимо для доказательства того, что деятельность является благотворительной и безвозмездной.

Для того, чтобы контролировать действия организации, получившей помощь, они должны составлять отчеты об использовании пожертвований. Благотворители не несут ответственности за нецелевое использование пожертвованных средств.

Налоговую декларацию с заявлением на вычет можно подать в течение трех лет после налогового периода, в котором пожертвованы деньги.

Источник: http://biznes-zakon.ru/nash-blog/181-oblagaetsya-li-blagotvoritelnost-nalogami/

Добровольное пожертвование налогообложение

Нюансы налогообложения пожертвований
Бесплатная юридическая консультация:

Прежде, чем перейти к рассмотрению налогообложения пожертвований остановимся на значении понятия «пожертвование» и «благотворительное пожертвование», а также на том, как правильно оформить передачу пожертвования (благотворительного пожертвования).

Квалификация передаваемого объекта гражданских прав в качестве пожертвования (благотворительного пожертвования) имеет существенное значение для обоснованного применения налоговых льгот. В том числе, для применения налоговой льготы важно юридически правильно оформить документы по передаче пожертвования (благотворительного пожертвования).

Понятие «пожертвование». Гражданский кодекс РФ рассматривает пожертвование как особый вид дарения. Понятие «пожертвование» раскрывается в п. 1 ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение в общеполезных целях следующих объектов гражданских прав:

Вещью признаются объекты гражданских прав, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права (ст. 128 ГК РФ).

Дарение в общеполезных целях является обязательным условием пожертвования. Однако, что в законодательстве содержание понятия общеполезные цели не раскрыто. Его значение можно встретить в правоприменительной практике арбитражных судов.

Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 5 августа 2014 г. по делу № А/2013 отметил:

— «общеполезные цели должны либо учитывать национальные интересы того государства, в котором осуществляет деятельность то или иное лицо, либо направляться на достижение целей, приносящих пользу не только (не столько) жертвователям и одаряемому, сколько обществу в целом».

Бесплатная юридическая консультация:

Судом рассматривалась ситуация, при которой неким Фондом заключено с Агентством международного развития (АМР) США Соглашение, цель Соглашения определена как поддержка программы мониторинга выборов в Российской Федерации.

В ходе судебного заседания рассмотрены комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности жертвователя в России по причине того, что характер работы представителей Агентства в нашей стране далеко не всегда отвечал заявленным целям содействия развитию двустороннего гуманитарного сотрудничества. Речь идет о попытках влиять через распределение грантов на политические процессы…. В результате судами установлено, что перечисление денежных средств в адрес фонда не может рассматриваться как произведенное на общеполезные цели и квалифицироваться для целей освобождения от налогообложения в как пожертвование.

Передачу благотворительных пожертвований регулирует Федеральный закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. Согласно ст. 5 Закона благотворительные пожертвования осуществляются в следующих формах:

  • бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;

Передача благотворительного пожертвования должна соответствовать целям, установленным в ст. 2 Закона.

Благотворительной деятельностью вправе заниматься граждане и юридические лица с образованием или без образования благотворительной организации.

Бесплатная юридическая консультация:

Договор благотворительного пожертвования, как и договор пожертвования, также должен быть заключен в письменной форме. По содержанию он должен полностью соответствовать требованиям Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. в том числе, в части объекта пожертвования, цели пожертвования и статуса благополучателя.

В частности, при определении налоговой базы по ндфл налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований:

Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного им в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (ст. 219 НК РФ).

Для организаций. Налог на прибыль

Для организаций по налогу на прибыль законодательством России какие – либо преимущества не установлены. Пожертвования (благотворительные пожертвования) не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как не направленные на получение дохода.

Бесплатная юридическая консультация:

Например, в п.п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ прямо сказано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, а также суммы целевых отчислений на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ, не включаются в состав налоговых расходов.

Минфин России в Письме №/4/13800 от 22.04.2013 г. придерживается аналогичного мнения. Как отмечает Минфин РФ для целей гл. 25 НК РФ принимаются экономически оправданные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пожертвования (благотворительные пожертвования) по мнению налогового органа, являются добровольным волеизъявлением налогоплательщика, не имеющим под собой экономического обоснования.

Поэтому, отнесение пожертвований (благотворительных пожертвований) к расходам не соответствует принципам определения расходов, предусмотренным гл. 25 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

НДС благотворительные пожертвования в соответствии с подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Согласно данной норме:

— «не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации… передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров».

Как указано выше для обоснования правомерности применения льготы важно правильно оформить все документы. Следует обратить внимание на то, что УФНС РФ по г. Москве в Письме № 16-15/от 2 декабря 2009 г. приводит примерный перечень документов, которые, по мнению налогового органа необходимы для применения освобождения от налогообложения передачи благотворительных пожертвований.

Бесплатная юридическая консультация:

Передача денежных средств НДС не облагается на основании п. 3 ст. 39 НК РФ.

Источник: http://rosco.su/press/nalogovye_lgoty_dlya_yuridicheskikh_i_fizicheskikh_lits_delayushchikh_blagotvoritelnye_pozhertvovani/

Пожертвование некоммерческой организации (НКО)

Источник: http://smart33.ru/dobrovolnoe-pozhertvovanie-nalogooblozhenie/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.