+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Новый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2021: главное

Содержание

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2021 году

Новый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2021: главное

Организации на ОСН обязаны ежеквартально подавать в ИФНС расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество.

Примечание: если у организации нет имущества, подлежащего обложению указанным налогом, расчет по авансам и декларацию по итогам года она сдавать не должна, равно как и платить налог.

Помимо расчетов по авансовым платежам организации должны ежегодно сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество.

Бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 2021 году

Бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, действующий в 2021 году (скачать бланк).

Примечание: форма расчета по авансовому платежу в 2021 году, порядок его заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895).

Образец заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 2021 году

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в 2021 году (образец заполнения).

Срок сдачи расчета по авансам в 2021 году

Отчетным периодом по налогу на имущество является первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для имущества, база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости, отчетными периодам признаются первый, второй и третий кварталы.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество сдается по итогам каждого квартала (полугодия и 9 месяцев) в течение 30 дней с окончания отчетного периода.

Примечание: если последний день сдачи расчета выпадает на праздник или выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Расчет по авансовым платежам в 2021 году необходимо сдать:

  • За 1 квартал – до 02 мая 2021;
  • За полугодие (2 квартал) – до 31 июля 2021;
  • За 9 месяцев (3 квартал) – до 31 октября 2021.

Штраф за несвоевременное представление отчетности составляет 200 рублей. Причем, не имеет значения, уплачен ли налог до подачи расчета.

Способы сдачи расчета по авансам по налогу на имущество

Организации должны сдавать расчет по авансам:

  • В ИФНС по месту своего учета;
  • В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
  • В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество может быть направлен в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения расчета при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки расчета в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленного расчета) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи расчета через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл расчета в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на расчете специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме расчета. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и расчет (декларация) соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме расчета (декларации) (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить расчет по авансовому платежу по налогу на имущество

Официальную инструкцию по заполнению расчета по авансам вы можете скачать по этой ссылке.

  • Данные вносятся в расчет слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
  • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
  • При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
  • Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  • В верхней части расчета указывается ИНН и КПП организации;
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  • Расчет по авансам по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 3. Все листы обязательны к заполнению, даже если в каких-то разделах отсутствуют сведения (например, нет имущества с кадастровой стоимостью);
  • При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
  • Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двусторонняя печать документа;,
  • При ручном заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
  • При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
  • При подаче расчета в 2021 году код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Заполнение расчета по авансам по налогу на имущество через специальные сервисы

Налоговый расчет по авансам по налогу имуществу можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/deklaracii/nalog-na-imushestvo-raschet/

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Новый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2021: главное

Налог на имущество, один из самых простых. Но вот формирование авансовых платежей по нему часто вызывает вопросы. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», рассказал, как правильно рассчитать авансовые платежи.

В бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, отражаются проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 68
– начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.

Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.
№ 03-03-06/53920).

В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде
(п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

Расчет по кадастровой стоимости помещения

Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по налогу

Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.

А новый собственник, рассчитывая налог в 2021 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается;
  • зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.

Расчет по среднегодовой стоимости

А вот налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Как производится расчет по среднегодовой стоимости? Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества. Сделать это можно по формуле.

Формула расчета остаточной стоимости имущества

Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС
за вычетом начисленной амортизации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Так, например, чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал 2021 года по имуществу, нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Расчет по налогу на имущество за 2-й квартал 2021 года

Налог на имущество организаций — авансовые платежипо нему необходимо вносить по завершении каждого отчетного промежутка, если в регионе не принято решение о том, что авансы не платятся. Необходимость уплаты авансов влечет за собой и обязанность подачи отчетности. Рассмотрим особенности такого отчета применительно ко второму из отчетных промежутков 2021 года.

Чем регулируется вопрос подачи отчетности в части авансов по имуществу

Правила вычисления и уплаты налога на имущество для юрлиц в существенной мере зависят от решений, принятых в регионах. Так, например, регион может установить:

  • свои размеры ставок по налогу (но не выше значений, приведенных в НК РФ), определив их разными в привязке к категориям плательщиков или видам имущества (п. 2 ст. 380 НК РФ);
  • свой список льгот, дополнив их теми основаниями для неуплаты налога, которые имеются в ст. 381 НК РФ;
  • порядок вычисления и уплаты налога без авансовых перечислений как вообще по региону, так и для плательщиков некоторых категорий (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ);
  • свои сроки для уплаты как налога, так и авансов по нему (п. 1 ст. 383 НК РФ).

О том, что может послужить основанием для освобождения от платежей по имуществу, подробнее читайте в материале«Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Если в законодательном акте региона, посвященном налогу на имущество, информации об отказе от авансов нет, то авансы нужно платить (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для их исчисления и уплаты налоговый промежуток (год) разбивается на отчетные промежутки, которые в зависимости от базы для вычисления налога определяют по одному из 2 способов (п. 2 ст. 379 НК РФ):

  • поквартально нарастающим итогом при вычислении от средней стоимости;
  • как квартал, если платеж высчитывается от кадастровой стоимости.

Так как завершение каждого очередного из отчетных промежутков совпадает по времени для обоих способов, отчетность по авансам подают в ИФНС ежеквартально (п. 1 ст. 386 НК РФ). Срок для направления в ИФНС таких отчетов установлен единым для всей территории России и соответствует 30-му числу месяца, наступающего после завершения очередного отчетного промежутка (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций в 2021 году

Независимо от того, какая из стоимостей служит базой для вычисления налога, расчет аванса за отчетный промежуток осуществляется по одному и тому же алгоритму: как ¼ произведения налогооблагаемой базы на ставку (п. 4 ст. 382, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Но и ставки могут оказаться разными, и сама налоговая база будет вычисляться по-разному:

  • при средней стоимости — как итог от деления результата сложения всех значений остаточной стоимости (в нее не войдут объекты, облагаемые от кадастровой стоимости) на 1-й день каждого из месяцев отчетного промежутка и на 1-й день месяца, наступающего после завершения этого промежутка, на число месяцев в отчетном промежутке плюс 1 (п. 4. ст. 376 НК РФ);
  • при кадастровой стоимости — как ее значение, действительное для 1 января расчетного года (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ), а для вновь образовавшихся объектов — как величина, определенная на дату внесения его в кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

О том, как вычисляют авансы от средней стоимости, подробнее см. в статье«Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

Если плательщик оказывается владельцем имущества, имеющего в качестве базы стоимость по кадастру, в течение неполного отчетного промежутка, то в расчете будет участвовать коэффициент владения, представляющий собой соотношение числа полных месяцев владения к общему числу месяцев в отчетном промежутке (п. 5 ст. 382 НК РФ). Полным считается месяц с возникшим до 15-го числа или утраченным после 15-го числа правом владения.

Под налог, высчитываемый от кадастровой базы, попадают объекты недвижимости, числящиеся в списке, приведенном в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, и части этих объектов.

Предметный перечень такой недвижимости публикуется в каждом из регионов после утверждения итогов кадастровой оценки и принятия закона о налогообложении от кадастровой базы.

Обязанность платить налог, рассчитываемый от такой базы, есть у всех владельцев соответствующего имущества, в т. ч. и у работающих на спецрежимах.

Ставки для вычисления налога будут браться в значениях, принятых региональным законом. Если значения ставок регионом не определены, то следует ориентироваться на их максимальную величину, приведенную в ст. 380 НК РФ:

  • 2,2% — при исчислении от средней стоимости;
  • 2% — для вычислений от кадастровой базы.

Для некоторых видов объектов установлены особые пределы ставок, изменяющие свое значение от года к году. В 2021 году их величина такова:

  • 1,6% — по трубопроводам магистрального характера, линиям энергопередачи и сооружениям, составляющим неотъемлемые технологические части этих объектов (п. 3 ст. 380 НК РФ);
  • 1% — по железнодорожным путям общего использования и сооружениям, составляющим неотъемлемые технологические их части (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).

Определяя величину аванса по каждой из налоговых баз, плательщик вправе учесть в этом расчете льготы, предоставленные ему НК РФ в части применения нулевой ставки или освобождения от налогообложения (п. 3.1 ст. 380, ст.

381), а также законом региона. Если объект расположен в двух или нескольких регионах, то к каждой из долей его стоимости, попадающей в определенный регион, будет применяться законодательство соответствующего региона.

О том, где возможно получение информации по кадастровой стоимости, читайте в материале«Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Рассчитать сумму аванса, причитающегося к уплате, нужно раздельно в части имущества (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):

  • находящегося в месте расположения (постановки на учет) российского юрлица или постоянного представительства иностранного юрлица;
  • присутствующего в обособленном подразделении юрлица, имеющем выделенный баланс;
  • располагающегося в месте, отличном от места расположения (постановки на учет) юрлица или его обособленного подразделения с выделенным балансом, если речь идет о недвижимости;
  • принадлежащего к числу образующих единую систему газоснабжения;
  • имеющего разную базу для вычисления (остаточную или кадастровую);
  • облагающегося по разным ставкам.

Форма расчета авансового платежа налога на имущество организаций

Источник: http://buhnalogy.ru/raschet-avansovyh-platezhej-po-nalogu-na-imushhestvo.html

Налог на имущество: сдаем авансовый расчет за 3 квартал 2021 года — статья

Новый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2021: главное

Не позднее 30 октября 2021 года надо сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года. Подробно о том, кто сдает расчет, какие способы сдачи расчета есть и как заполнить форму расчета, – читайте в статье.

Если вас интересует налог на имущество физлиц, то читайте в статье по ссылке.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года составляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2021 № ММВ-7-21/271@. Тем же приказом утвержден электронный формат и порядок заполнения отчетности.

В 2021 году еще можно использовать и другую форму расчета аванса по налогу на имущество, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Читайте про общие правила расчета налога на имущество в статье «Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность».

Налогоплательщики налога на имущество

За 3 квартал 2021 года аванс по налогу на имущество должны будут заплатить все компании, владеющие налогооблагаемыми объектами. При этом не имеет значения, по кадастровой стоимости они определяют налоговую базу или же по среднегодовой:

  • в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из средней стоимости девять месяцев;
  • в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости III квартал.

При нулевой остаточной стоимости основных средств база и сумма налога будут равны нулю, но согласно Письму ФНС России от 08.12.2010 №3-3-05/128), расчет аванса по налогу предоставлять все равно придется.

Не надо подавать авансовые расчеты по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года по льготируемому имуществу, связанному с добычей нефти на морских месторождениях.

Сроки и ответственность за сдачу расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2021 года сдается не позднее 30 октября (понедельник).

Штраф за несвоевременную сдачу расчета, согласно ст. 126 НК РФ, составит 200 руб. Кроме того, согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, должностных лиц организации могу привлечь к административной ответственности.

Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб.

Следует отметить, что расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям, следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Способы сдачи расчета по авансам по налогу на имущество

Организации должны сдавать расчет по авансам:

  • в ИФНС по месту своего учета;
  • в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
  • в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество может быть направлен в налоговый орган тремя способами:

  • на бумажном носителе (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения расчета при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • по почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки расчета в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленного расчета) и квитанция с датой отправки;
  • в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Общие правила заполнения авансового расчета по налогу на имущество

В каждой строке по соответствующей графе авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года указывают только один показатель.

Все значения стоимостных показателей расчета указывают в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек — округляются до полного рубля.

Если данные для заполнения показателя отсутствуют ставятся прочерки.

В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Изменение кодов

В расчете авансов по имуществу появились новые коды.

Код налогового периода. При заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налогоплательщиками появились новые коды, в частности, по строке «Отчетный период» за 3 квартал указывается:

  • 18 — за 9 месяцев (3 квартал);
  • 48 — девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

Изменения коснулись кодов видов имущества и кодов налоговых льгот. Новые коды указываются согласно Приложений № 5 и № 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2021 № ММВ-7-21/271@.

Общие изменения в форме авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2021 года

Согласно Приложению к приказу ФНС России от 31.03.2021 № ММВ-7-21/271@ общие изменения формы расчета авансовых платежей следующие:

1. Изменен шифр (штрихкод) расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Новые шифры (штрихкоды) листов расчета авансовых платежей: 0850 4012, 0850 4029, 0850 4036, 0850 4043, 0850 4050;

2. Изменен титульный лист расчета авансовых платежей по налогу на имущество. На титульном листе не надо указывать код вида деятельности по ОКВЭД. Данную строку исключили;

3. Добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В новом разделе отражаются сведения о недвижимости, с которой платят налог исходя из среднегодовой стоимости:

  • кадастровый номер объекта (код строки 010);
  • условный номер по ЕГРН (код строки 020);
  • инвентарный номер (код строки 030);
  • код ОКОФ (код строки 040);
  • остаточная стоимость объекта на 1 октября отчетного года (код строки 050).

В разделе 2.1 сведения отражают по каждому объекту. Причем отдельные строки предусмотрены для его кадастрового, условного или инвентарного номера, а также кода и остаточной стоимости.

4. В разделе 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года появилась строка 001. В ней указывают код имущества с налоговой базой по кадастровой стоимости. Также в разделе 3 изменилось назначение строк 030 и 035:

Номер строки раздела 3Старая форма(Заполняли только иностранные организации)Новая форма
030Инвентаризационная стоимость.Доля в праве на объект, если он в долевой или совместной собственности
035Не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость.Доля кадастровой стоимости здания. Заполняют организации, которые вычисляют кадастровую стоимость помещения пропорционально площади всего здания

Порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2021 года

Форма «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество» включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Титульный лист содержит дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений. В 2021 году компании вправе работать без печати. Однако это решение необходимо прописать в уставе компании, а изменения зафиксировать в ЕГРЮЛ. Руководитель ставит на титульном листе «1», представитель организации — «2».

Раздел 1 заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

  • по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • местонахождению недвижимого имущества.

В разделе 1 указывается: по строке 010 – код ОКТМО, строке 020 – КБК налога, по строке 030 сумму авансового платежа по налогу.

Раздел 2 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года заполняют и представляют:

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

По каждой категории имущества раздел 2 представьте отдельный:

  • по имуществу, налог по которому уплачивают по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
  • имуществу каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
  • недвижимости, которая расположена вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
  • имуществу, при налогообложении которого применяются разные ставки.

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. В расчет включаются только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения.

По строке 120 раздела 2 за девять месяцев указывается средняя стоимость имущества, определенная при делении суммы строк 020–110 графы 3 на 10.

Если организация пользуется льготой, то по строке 130 указывается код льготы, приведенный в Приложении 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/895 (кроме региональных льгот в виде пониженных налоговых ставок и в виде уменьшения налога, которые указываются по строкам 160 и 190).

Строки 190 и 200 заполняются, если организация имеет право на льготу, которая установлена региональным законодательством в виде уменьшения суммы авансового платежа.

По строке 190 в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, во второй части — последовательно номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота.

В строку 200 вписывается сумма налоговой льготы, которая уменьшает размер авансового платежа к уплате в бюджет.

По строке 210 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 1 октября.

Раздел 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года заполняют и представляют:

  • российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
  • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, но есть объекты недвижимого имущества в РФ;
  • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства и объекты недвижимого имущества.

По каждому объекту недвижимости заполняют отдельный лист раздела 3.

Порядок заполнения отдельных строк раздела 3:

по строке 010 — код ОКТМО. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;

по строке 014 — кадастровый номер здания (строения, сооружения);

по строке 015 — кадастровый номер помещения;

по строке 020 — кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного периода (в т. ч. по строке 030 — не облагаемую налогом кадастровую стоимость данного объекта).

Официальная инструкция по заполнению расчета аванса налога на имущество содержится в Приказе ФНС России от 31.03.2021 № ММВ-7-21/271@.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/396

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за квартал

Новый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2021: главное

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2021 года организации должны представить в налоговые органы не позднее 2 мая 2021 года (п. 2 ст. 386 НК, п. 7 ст. 6.1 НК).

Сдавать Расчет за I квартал 2021 года нужно, если:

  1. законом субъекта РФ, в котором уплачивается налог на имущество, установлены отчетные периоды по налогу (п. 2 и 3 ст. 379 НК, п. 1 и 2 ст. 386 НК);
  2. организация признается плательщиком налога на имущество, то есть у нее есть объекты налогообложения, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса (далее – Кодекс).

Форма налогового расчета по налогу на имущество, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895.

Куда сдавать Расчет

В отношении недвижимости вне зависимости от того, уплачиваете вы налог исходя из ее кадастровой стоимости или балансовой стоимости, Расчет представляется по месту ее нахождения (п. 1 ст. 386 НК).

По движимому имуществу Расчет представляется по месту нахождения организации или же по месту “прописки” обособленного подразделения, если объекты числятся на балансе “обособленца”.

Таким образом, Расчет представляется в налоговые органы:

  • по месту нахождения российской организации;
  • по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  • по месту нахождения каждого “обособленца”, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее – ЕСГС).

Обратите внимание! Крупнейшие налогоплательщики подают отчетность по налогу на имущество в территориальную инспекцию (см. письмо ФНС от 23 марта 2021 г. N БС-4-11/4891@).

Способ представления

Главой 30 Налогового кодекса не установлено особых условий, когда Расчет должен быть сдан исключительно в форме электронного документа. Поэтому в этой части действуют общие правила.

Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота Расчет за I квартал 2021 года должны сдать организации, среднесписочная численность работников которых за 2021 год превышает 100 человек. В иных ситуациях у компаний есть право выбора – можно отчитаться как по ТКС, так и представить в налоговую инспекцию Расчет на бумажном носителе лично (через представителя) или же отправить его по почте. Нет права выбора у крупнейших налогоплательщиков – положения статьи 80 Кодекса обязывают их отчитываться исключительно в электронной форме.

Состав Расчета

Помимо титульного листа в состав Расчета включаются:

  • раздел 1. В этом разделе отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет;
  • раздел 2. В нем рассчитывается авансовый платеж в отношении объектов, налог по которым исчисляется из их балансовой стоимости;
  • раздел 3. Этот раздел предназначен для расчета аванса исходя из кадастровой стоимости объекта.

Отметим, что вне зависимости от того, есть ли у вас данные для отражения и в разделе 2, и в разделе 3 Расчета, их нужно в любом случае включить в состав отчета. Никаких исключений для подобных ситуаций Порядком заполнения расчета не предусмотрено.

Заполнять Расчет лучше всего с конца – сначала заполняем раздел 3, затем раздел 2. Далее полученные результаты отражаем в разделе 1. И, наконец, поскольку мы уже точно знаем, сколько страниц у нас входит в Расчет, мы имеем все необходимые данные, чтобы полностью заполнить “титульник”.

Все значения стоимостных показателей Расчета нужно указывать в полных рублях. Округление производите по правилам арифметики – значения менее 50 копеек отбрасываем, а 50 копеек и более округляем до полного рубля.

Текстовые поля заполняются слева направо заглавными буквами. При отсутствии показателей ставится прочерк (“прочеркнуть” нужно одной линией всю строку).

Раздел 3. Кадастровая стоимость недвижимости

В том случае, если у организации нет объектов, в отношении которых налог исчисляется исходя из их кадастровой стоимости, то при представлении Расчета на бумаге в этом разделе нужно проставить прочерки, а при направлении его по ТКС можно оставить пустым и сразу перейти к заполнению раздела 2 Расчета.

При заполнении “кадастрового” раздела Расчета нужно учитывать следующие правила.

Правило 1. В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный лист раздела 3.

Собственно говоря, иначе этот раздел и не заполнишь, поскольку здесь приводится кадастровый номер объекта, а у каждого объекта недвижимости он разный.

Правило 2. Если кадастровая стоимость помещения не определена, а известна только кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то кадастровая стоимость помещения определяется исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Например, общая площадь здания составляет 1 000 кв. метров. Его кадастровая стоимость – 4 000 000 руб. Организации принадлежит помещение в этом здании площадью 100 кв. метров, и его кадастровая стоимость не определена.

В этом случае кадастровая стоимость помещения рассчитывается следующим образом. Нужно кадастровую стоимость здания разделить на его площадь и умножить на площадь помещения, принадлежащего компании. В нашем примере кадастровая стоимость помещения будет равна 400 000 рублей (4 000 000 руб. : кв. м x 100 кв. м).

Правило 3. Если “кадастровый” объект недвижимости находился в собственности организации неполный отчетный период, то расчет авансового платежа производится с применением так называемого коэффициента владения. Он рассчитывается по формуле:

Число полных месяцев владения объектом в течение отчетного периода : Число месяцев в отчетном периоде.

Необходимо учитывать, что под полным месяцем в данном случае понимается месяц, если право собственности на объект у организации зарегистрировано до 15-го числа этого месяца. И наоборот. В случае если компания утратила право на объект, месяц считается полным, если госрегистрация данного факта произведена после 15-го числа.

Пример 1. В собственности организации находится объект недвижимости, в отношении которого налог на имущество исчисляется исходя из его кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта на 1 января 2021 года определена в размере 3 600 000 руб. Право собственности на него зарегистрировано 23 января 2021 года.

Поскольку право собственности на недвижимость зарегистрировано после 15 января 2021 года, то январь при определении коэффициента владения не учитывается.

Таким образом, коэффициент владения в данном случае будет равен 2/3.

Предположим, что налоговая ставка согласно закону субъекта РФ составляет 1,2% и льгот у компании нет.

В этом случае авансовый платеж по налогу на имущество в отношении указанного объекта недвижимости будет равен 7 200 руб. (3 600 000 руб. x 1,2 : 4 x 2/3).

Раздел 3 Расчета будет заполнен так:

Раздел 2. Среднегодовая стоимость имущества

В разделе 2 Расчета производится расчет авансового платежа по налогу в отношении объектов, налог по которым исчисляется из их балансовой стоимости.

Раздел 2 нужно заполнить отдельно:

  • в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации;
  • в отношении имущества каждого “обособленца”, имеющего отдельный баланс;
  • в отношении недвижимости, находящейся вне места нахождения компании и имеющего отдельный баланс ее подразделения;
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
  • в отношении имущества, входящего в состав ЕСГС;
  • в отношении каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ;
  • в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества;
  • в отношении имущества резидента ОЭЗ в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ;
  • в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Обратите внимание! В том случае, если организации положена только одна налоговая льгота, отдельно заполнять раздел 2 Расчета не требуется (см., напр., письмо ФНС от 5 августа 2008 г. N 3-3-06/234@).

Расчет авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается следующим образом.

Во-первых, нужно рассчитать среднюю стоимость имущества. С этой целью складывается остаточная стоимость объектов ОС на первое число каждого месяца отчетного периода и на первое число месяца, следующего за окончанием такового. Полученный результат делим на количество месяцев в отчетном периоде плюс один.

Проще говоря, среднюю стоимость имущества для расчета авансового платежа за I квартал 2021 года нужно определить так:

(ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4) : 4,

где ОС1, ОС2, ОС3 и ОС4 – остаточная стоимость ОС на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля 2021 года.

Во-вторых, непосредственно сумма авансового платежа рассчитывается так. Нужно среднюю стоимость имущества умножить на налоговую ставку и разделить на 4.

Именно по этому принципу построен порядок заполнения раздела 2 Расчета.

Так, остаточная стоимость основных средств (в т.ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период показывается по строкам 020 – 110. При заполнении Расчета за I квартал 2021 года заполнить требуется только строки 020 – 050.

Еще раз отметим, что если организация применяет несколько льгот по разным основаниям, то придется заполнить и несколько листов раздела 2.

В первом из них в графе 3 указываем остаточную стоимость всего налогооблагаемого имущества организации, за исключением стоимости имущества, в отношении которого заполнены отдельные листы разд. 2.

В графе 4 следует отразить остаточную стоимость имущества, в отношении которого действует льгота (или одна из применяемых льгот, если их несколько).

Остальные листы раздела 2 заполняются в отношении определенных объектов ОС, по которым применяется та или иная льгота. В этих листах показатели граф 3 и 4 будут совпадать.

То есть если сложить стоимость имущества, отраженного в соответствующей строке графы 3 всех листов раздела 2 Расчета, то получится общая стоимость всего налогооблагаемого имущества организации на определенное число (за исключением имущества, в отношении которого заполнялся раздел 3 Расчета).

Средняя стоимость имущества за отчетный период отражается по строке 120.

Разница между средней стоимостью всего имущества и средней стоимостью льготируемого имущества отдельно в Расчете не показывается. Однако при расчете суммы авансового платежа (показатель строки 180 разд. 2) она учитывается.

Пример 2. На балансе организации есть только движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 года. Однако часть этой “движимости” получена по сделкам, заключенным с взаимозависимыми лицами. То есть льгота по пункту 25 статьи 381 Кодекса на них не распространяется.

Остаточную стоимость объектов ОС представим в виде следующей таблицы.

Остаточная стоимость основных средств в рублях

По состоянию на:

Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения

В том числе стоимость льготируемого имущества по п. 25 ст. 381 НК

01.01.2021

2 550 000

415 000

Источник: http://www.pnalog.ru/material/raschet-avansovyy-nalog-na-imuschestvo-2021

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.