+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Новация обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара

Содержание

Погашение по договору новации

Новация обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара

Который различается от изначального.

К примеру, под новацией официально признается смена займа на соглашение купли-продажи, вексель, предоставление каких-либо услуг и так далее Изначальные и новые обязательства должны нести за собой причинную связь Если же в новом соглашении не отображено, какие именно изначальные обязательства подлежат смене либо прекращению, а также не указано на вариант приостановки, то нормы статьи 414 Гражданского Кодекса России считаются таковыми, как неучтенными Изначальное обязательство на период заключения новой юридически значимой сделки Должно быть актуальным, в противном случае можно говорить о ничтожности подписанного соглашения Именно по этой причине, принимая решение по вопросу относительно подписания соглашения новации, то возникает необходимость максимально взвешено рассчитать дальнейшие последствия.

Как оформить и отразить в бухучете новацию

Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:

  • во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;
  • обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
  • в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
  • в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;

Например, новацией официально признается замена займа на договор купли-продажи, вексель, предоставление услуги и пр.

  • исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь.

Договор новации из договора займа

В учете кредитора в момент заключения договора новации нужно перевести первичную задолженность в состав авансов, выданных за товары (работы, услуги).

То есть учесть ее, например, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчете «Расчеты по авансам выданным»: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 62 (76)– новирована задолженность контрагента в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).


Если новируется задолженность в виде процентного займа, основную сумму долга в учете отразите как выбытие финансового вложения со счета 58-3 «Предоставленные займы». Также спишите начисленные по займу проценты.

Договор новации

В соответствии со статьей 823 ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит). Таким образом, коммерческий кредит не является самостоятельной сделкой, а представляет собой специальное дополнительное условие основного договора.

Он может быть предоставлен как покупателем продавцу — в виде аванса или предварительной оплаты товаров, так и продавцом покупателю — в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров.

Договор новации — это… соглашение о новации (образец)

Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений.

В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76).
Внимание Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 62, 66, 67, 76).

Пример отражения в бухучете организации (должника) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара.

е.

Бухгалтерский и налоговый учет новации обязательств

При этом покупатель (заказчик) становится заимодавцем, а поставщик (исполнитель) – заемщиком. После заключения договора новации обязательство по возврату аванса покупателю считается исполненным.

Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете. В учете должника первоначальное обязательство (как основное, так и дополнительное) нужно перевести со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность перед контрагентом (например, со счетов 60, 62 и 76), на счет: — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» если заем оформлен на срок менее одного года;- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» если заем оформлен на срок более одного года.
Такой порядок следует из пункта 2 ПБУ 15/2008 и Инструкции к плану счетов (счета 66 и 67).

Новация долга по договору подряда в заемное обязательство

В том числе определяется судьбы пени и процентов по займу и расходы на упаковку, погрузку и доставку товара. Как только договор о новации подписан, займодавец становиться покупателем, а заемщик – продавцом.

Бухгалтер займодавца выполняет такие действия:

  • ведет учет продукции, которая поступила и равна по стоимости заему;
  • вносит эту сумму в раздел «расходы»;
  • указывает проценты по займу в разделе «внереализационные доходы»;
  • переводит деньги, которые выдавались как займ, в авансовые платежи по договорам поставки;
  • проводит фиксирование поставленной продукции, получает отгрузочный счет-фактуру и ведет учет входящего НДС.

При упрощенном налогообложении займодавца, вся стоимость товаров переходит в раздел «расходы», а обязательство становиться полностью погашенным.

Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара

Кредитор имеет право требовать возвращения своих средств в обозначенное время. Сделать это можно в судебном порядке. Но, если стороны имеют желание решить вопрос мирно, они могут пойти другим путем.

Современное законодательство предусматривает возможность проведения новации. Для этого сторонам конфликта необходимо подписать специальный документ – договор новации.

Важно Он составляется в письменной форме и исключительно при обоюдном согласии обеих сторон. Новация – замена первоначального обязательства другим. Особенности! Договор новации – документ, закрепляющий эту замену. Для лучшего понимания следует привести пример. Компания «А» одолжила предприятию «Б», занимающемуся продажей техники, крупную сумму средств.

По истечении срока действия соглашения оказалось, что заемщик не имеет денег для погашения долга, однако вместо них может предоставить компании «А» компьютеры.

Что такое договор новации в заемное обязательство

Себестоимость реализованных товаров – 60 000 руб. Согласно договору поставки «Альфа» должна оплатить товар в течение 5 дней со дня отгрузки (т. е. до 18 мая включительно).Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи. 13 мая:Дебет 62 Кредит 90-1– 100 000 руб. (118 000 руб.

– 18 000 руб.) – отражена выручка от реализации товаров;Дебет 90-2 Кредит 41– 60 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 000 руб. – начислен НДС с реализации товаров.

«Альфа» не исполнила обязательство по оплате товара своевременно, в связи с чем по условиям договора она должна уплатить неустойку. Ее размер составляет 0,07% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

15 июня сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по оплате товара в обязательство по возврату займа.

Однако у договора коммерческого кредита есть и недостаток — полученные проценты по коммерческому кредиту (в отличие от процентов по облигациям, векселям и товарному кредиту, налогообложение которых предусмотрено только в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ — подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ) облагаются НДС на общих основаниях.

Если же договорную политику в части предоставления отсрочки покупателю построить на заключении с ним встречного, независимого от основного договора поставки, договора о предоставлении процентного займа на сумму поставки, то полная сумма процентов не будет являться объектом налогообложения НДС на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Покупатель полученными заемными средствами оплатит первоначальный долг по поставке, а по истечении отсрочки платежа вернет заемные средства с процентами.

Источник: http://departamentsud.ru/pogashenie-po-dogovoru-novatsii/

Договор новации в 2019 году – что это такое, долга в заемное обязательство образец, соглашение, поставки

Новация обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара

Зная особенности договора новации в 2019 году можно исключить вероятность возникновения различных последствий. О них подробно изложено в законодательстве РФ.

В период формирования соглашения о кредитовании одна из сторон (займодавец) передает противоположной (заемщику) денежные средства в установленном размере.

Одновременно с этим, противоположная сторона, берет на себя обязанность по возвращению указанной суммы в ранее оговоренные сроки.

Соглашение считается таким, как вступившим в юридическую значимость тогда, когда был факт передачи средств заемщику. По этой причине, заемщики, после получения займа, должны будут вернуть деньги.

Однако далеко не всегда заемщики могут вернуть задолженность в полном объеме. В данной ситуации, если заемщик в состоянии предоставить альтернативную замену средствам (е примеру, продукцией, услугами и так далее), то возникает необходимость в формировании договора о новации.

Основные моменты

Договор о новации не влечет за собой сложностей при формировании, но при этом крайне важно знать имеющиеся нюансы, чтобы исключить вероятность возникновения различного недопонимания между сторонами.

Перед рассмотрением основного вопроса изначально рекомендуется ознакомиться с базовыми теоретическими сведениями и российским законодательством.

Что это такое

Под новацией задолженности подразумевается замена одного имеющегося обязательства (имеется в виду первоначального) иным, по предварительно достигнутым договоренностям между сторонами сделки. По сути, сделка напоминает договор цессии.

Основным признаком новации принято считать отмену ранее имеющегося обязательства у должника. При этом аннулируются и иные сопровождающие.

К сведению — во время заключения договора обязанности по внесению уплаты неустойки по ранее заключенному соглашению подлежат прекращению.

Такая разновидность соглашения может быть подписана исключительно между хозяйственными субъектами, но при этом реформировать таким вариантом долги по налогам запрещено нормами российского законодательства.

Среди примеров такого соглашения можно выделить замены арендного договора недвижимости на договор купли-продажи.

Говоря об определении нового период исполнения возложенных обязательств либо же внесения поправок в места выполнения новации, не могут считаться, поскольку фактическая замена между обязательствами не осуществляется.

В каких случаях необходим

Новация договора займа используется в тех ситуациях, при которых контрагенты нарушают периоды оплаты продукции либо же услуг.

Для непосредственного кредитора это влечет проблемы, поскольку накопленные долговые обязательства вызывают немало вопросов у представителей налоговой инспекции и аудиторов в частности.

В большинстве случаев применяется новация по вопросу изменения обязательств относительно оплаты продукции на договор займа с уплатой начисляемых процентов.

Следует заметить, что возможность применения новации задолженности в так называемое наемное обязательство закреплено в статье 818 Гражданского Кодекса России.

Правовое регулирование

Основные аспекты, которые регулируют новацию задолженности, подробно изложены в статье 414 Гражданского Кодекса России, а также в некоторых Положениях относительно отдельных разновидностей обязательств.

В ст. 414 ГК РФ регулируется порядок прекращения имеющихся обязательств между сторонами новациями, в частности заменой изначальных требований новыми, которые предусматривают иной предмет либо же вариант погашения задолженности, к примеру, погашение в векселях.

Процедура замена займа на иной продукт либо же услугу инициируется в четком соблюдении критериев, указанных в ст. 414 в форме, которая установлена для данного вида документа.

Подписание договора новации из займового соглашения — законный и вполне оптимальный вариант погасить имеющиеся долговые обязательства по результатам подписанного договора купли-продажи, предоставления каких-либо услуг либо же передачи векселей.

Образец соглашения о новации по договору займа по ГК РФ

Новация задолженности по соглашению займа обязана выполнять такие условия, как:

При новой сделке участники остаются прежнимиСмена одной из сторон в период составления договора противоречит нормам законодательства РФ
Между собой стороны обязаны быть согласны на смену обязательствЧто подтверждается в договоре либо же это стало известно из смыслового содержания
В изначальном обязательстве должен фигурировать иной предмет либо же вариант исполненияКоторый различается от изначального. К примеру, под новацией официально признается смена займа на соглашение купли-продажи, вексель, предоставление каких-либо услуг и так далее
Изначальные и новые обязательства должны нести за собой причинную связьЕсли же в новом соглашении не отображено, какие именно изначальные обязательства подлежат смене либо прекращению, а также не указано на вариант приостановки, то нормы статьи 414 Гражданского Кодекса России считаются таковыми, как неучтенными
Изначальное обязательство на период заключения новой юридически значимой сделкиДолжно быть актуальным, в противном случае можно говорить о ничтожности подписанного соглашения

Именно по этой причине, принимая решение по вопросу относительно подписания соглашения новации, то возникает необходимость максимально взвешено рассчитать дальнейшие последствия.

Правила составления формы

Соглашение о новации займа может быть подписано во время возврата кредита:

  • товаром;
  • какими-либо услугами;
  • векселем и так далее.

В нем по требованию российского законодательства должно быть указано, что сторонами было достигнуто согласие в данном вопросе, а также устанавливается себестоимость товара, предоставляемого взамен займа.

Помимо этого устанавливается судьба пенсии и установленных процентов по займу, а также затраты на:

  • упаковку;
  • погрузку;
  • и доставку продукции.

По завершению процедуры подписания соглашения рассматриваемого типа:

КредиторВыступает своего рода покупателем
ЗаемщикПродавцом

Бухгалтерия кредитора должна выполнять такие операции, как:

  • ведение учета товаров, который зачислен на баланс и приравнивается к размеру займа;
  • внесение средств в раздел “расходы”;
  • отображает начисленные проценты по кредиту в категории “внереализационная прибыль”;
  • осуществляет перечисление средств, которые были выданы в качестве финансовой помощи, непосредственно в авансовые платежи по соглашения относительно поставок;
  • процесс фиксации поставленного товара, получение отгрузочной счета-фактуры, а также ведение учета по входящим НДС.

В случае использования упрощенного режима налогообложения кредитором, полная стоимость продукции должна быть переведена в категорию “затраты”, а само обязательство по праву считается таковым, как погашенным в полном объеме.

Одновременно с этим, в случае возврата продукции в счет основного тела кредита, то возникает необходимость указать отдельно разработанным разделом полученные процентные отчисления.

При этом заемщик, должен будет в обязательном порядке выполнить такие действия, как:

Обязательно взять во внимание доходКоторый был получен по результатам продаж
В графе “затраты” отобразить суммарную стоимость продукцииКоторая подлежит передаче в счет погашения имеющихся долговых обязательств либо же производственные расходы на изготовление
Проценты, которые в обязательном порядке должны быть погашеныПодлежат включению в статью внереализационных затрат
Далее в течении 5 календарных дней с периода формирования и подписания соглашенияНужно выписать счет-фактуру с учетом НДС с целью оплаты аванса
После отгрузки продукцииНужно обязательно сформировать отгрузочную счет-фактуру

В завершении остается только произвести начисление НДС на продукции и отобразить о данном факте в журнале.

Пример заполнения

Как отмечалось ранее, в период формирования рассматриваемого вида соглашения крайне важно учитывать буквально все, чтобы исключить вероятность возникновения многочисленных недоразумений не только между сторонами, но и налоговым органом в частности.

Договор новации долга в заемное обязательство образец можно скачать здесь. Ссылаясь на указанный образец можно избежать вероятности занесения в документ ошибок и недостоверных сведений.

Отражение бухгалтерскими проводками

В том случае, если потребитель не в состоянии по каким-либо причинам выполнить взятые на себя обязательства в вопросе оплаты полученного имущества, то в соответствии с нормами законодательства РФ, между сторонами сделки можно подписать рассматриваемый договор о новации долгов в заемное обязательство с дополнительным начислением процентов.

По результатам подписания такого вида договора, должник автоматически становится заемщиком, а продавец, в свою очередь, непосредственным кредитором.

Одновременно с этим, в бухгалтерском учете обязательно должен быть указан факт проведения новации. У непосредственного должника это:

Дебет 60“Осуществление расчетов с поставщиками и подрядными организациями”
Кредит 66“Осуществление расчетов по краткосрочным обязательствам и займам”
Кредит 67“Проведение расчетов по долгосрочным обязательствам и займам”

В последней проводке отображается факт смены задолженности на основании соглашения о поставке на так называемое заемное обязательство.

У непосредственного кредитора проводка имеет вид:

Дебет 58“Финансовые инвестиции”
Субсчет“Предоставленные кредиты”
Кредит 62“Проведение соответствующих расчетов с потребителями и заказчиками”

Указанная проводка подтверждает, что долговые обязательства потребителя были переведены в перечень финансовых инвестиций.

Проценты, которые являются обязательными к оплате кредитору на основании заемного обязательства, подлежат начислению в четком соответствии с ПБУ 15/2008 и ПБУ 10/99 непосредственным должником каждый месяц, отталкиваясь от суммы, оговоренной текстом соглашения, и подлежат отображению в перечне иных затрат.

Исключением являются только части, которые уже включены в себестоимость имеющегося инвестиционного актива.

Кредитор в соответствии с Инструкциями признает установленные начисленные проценты в перечне иной прибыли в случае возникновения у них прав, на получение на основании подписании договора кредита.

В том случае, если говорить о новации долга, по вопросу поставки предварительно оплаченной продукции, выполненных работ либо услуг, в заемное обязательство в бухгалтерском учете сторон договора на дату его формирования заносятся некоторые записи.

В частности, со стороны должника, выступающего в качестве поставщика, нужно сделать проводку:

Дебет 62“Проведение расчетов с потребителями и заказчиками”
Субсчет“Осуществление расчетов по авансам зачисленным”
Кредит 66“Проведение расчетов по краткосрочной финансовой помощи”

В данном случае проводка отображает перевод долговых обязательств перед потребителями по вопросу поставки продукции непосредственно в заемное обязательство.

У потребителя, выступающего в качестве кредитора, проводка имеет вид:

Дебет 58“Денежные вливания”
Субсчет“Выданные кредиты”
Кредит 60“Проведение расчетов с поставщиками и подрядными компаниями”

Такой тип проводки дает возможность указать факт переводы долговых обязательств поставщика по вопросу поставки продукции в процентный кредит.

Напоследок хотелось бы отметить — новация предоставляет уникальную возможность заменить погашение финансовой задолженности чем-либо иным.

Для возможности исключить вероятности занесения в документ различных ошибок, рекомендуется ссылаться на указанные в статье особенности.

Источник: http://jurist-protect.ru/dogovor-novacii/

Пример договора на новирование долгов при заемном обязательстве

Новация обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара

Предприниматели для поддержания производственного баланса, стабилизации деятельности используют чужие активы.

По причине недостаточности денежных средств, высокой конкуренции контрагенты нередко оказываются в долговой яме и не способны исполнить заключенные ранее договоренности.

Альтернативный вариант разрешения спора между контрагентами – пересмотр обязательств или их полная замена на другие. В этой ситуации следует выяснить, что такое договор новации долга в заемное обязательство, как выглядит его образец, когда он составляется и применяется.

Смысл мероприятия

Задолженность может формироваться у компании по оплаченному авансу под предстоящие поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ. Дебиторский долг образуется у поставщика в момент отгрузки материалов в пользу контрагента, передачи имущества в аренду и других взаимоотношений. Далеко не всегда должник может исполнить условия контракта полностью и за установленные сроки.

На практике часто встречаются случаи, когда неплательщик не способен выполнить работы, оплатить материалы и т. п. Именно в такой ситуации оптимальным решением становится замена одного вида обязательств на другой.

Новация долга – это процедура, предусматривающая сохранение взаиморасчетов между контрагентами, но в иной форме. Непосредственно задолженность в стоимостном измерении продолжает существовать, изменяются условия сделки.

Первоначальная договоренность может действовать между физическими и юридическими лицами, поэтому новый контракт заключается именно между ними. То есть новых участников во взаимоотношении по новации не предусмотрено. Суть обновления договора – замена предмета соглашения.

Например, по договору поставки поставщик не смог отгрузить покупателю материалы на определенную сумму ввиду отсутствия объекта сделки. Поскольку потребитель заинтересован в возврате перечисленного ранее аванса, он идет на компромисс и принимает предложение контрагента о переводе предмета сделки в заимствование.

Фактически заемщик не получает деньги взаймы от кредитора. Прежняя договоренность имела стоимостное измерение, которое переводится в договор кредитования на новых условиях. Вполне вероятно, что должнику придется уплатить проценты с суммы займа, чтобы заинтересовать заказчика в целесообразности и прибыльности сделки.

Новация долга подразумевает сохранение долговых отношений, только немного в ином виде

Классификация

Предприятия и граждане должны понимать, для чего применяется соглашение о новации непогашенного долга и что это такое.

Новирование – процесс утверждения нового предмета договоренности, оформленный на бумаге. Инновация – процедура реализации достигнутого сторонами соглашения.

В экономической и юридической практике предусмотрена типовая группировка договоров обновлений сделок: взаимозачет, новация, отступное.

Для всех видов характерно оформление бумаги, заверенной подписями участников. Изменения могут быть внесены по усмотрению контрагентов в любой момент действия основного обязательства.

особенность таких сделок – использование методов расчетов, которые изначально не рассматривались сторонами вообще.

Важно, что зачет и отступное полностью или частично закрывают существование задолженности, а новация переводит его в другую форму.

Процедура новирования может быть использована для двух основных направлений:

  • Существующая недоимка по векселям, покупке товарно-материальных ценностей, предоставлению услуг заменяется договором займа.
  • Обратная форма, когда заемное обязательство переходит в контракт поставки, подряд, аренду и др.

Основным признаком новации является кардинальное изменение условий контракта. Причем кредитор фактически не несет никаких потерь, а должник находит метод досудебного урегулирования спора.

Если вносится дополнение, применяется соглашение о рассрочке, отсрочке, фактически договоренность не меняется.

Когда один контрагент уступает задолженность другому лицу, речь идет не о новировании, а о цессии.

В бухгалтерском учете обеих сторон по новации прежнее обязательство признается погашенным и подлежит ликвидации. Специалист финансовой службы должен оформить соответствующие проводки. Новая задолженность учитывается в соответствии со сроком действия займа как краткосрочное или долгосрочное обязательство.

Согласно ст. 167, 171 НК РФ в налоговом учете поставщика сумма погашения признается выручкой и участвует при формировании базы по расчету налога на прибыль.

Покупатель не вправе заявлять перед бюджетом требования на вычет по НДС, так как фактической оплаты за товары, услуги не произведено. Если займодавцем выступает физлицо и предполагается выплата дивидендов, компания-заемщик является налоговым агентом.

Поэтому при каждом перечислении тела займа, процентов необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Любой договор должен быть заверен подписями обеих сторон

Нормативно-правовой ресурс

Любые взаиморасчеты между физлицами, организациями должны регулироваться нормами действующего законодательства. Сделки по новации не являются исключениями. Глава 26 ГК РФ регламентирует процедуру прекращения существования обязательств, в том числе изменение формы расчетов.

Согласно ст. 407 кодекса стороны по обоюдной инициативе принимают решение о полном или частичном погашении задолженности, определяют потенциальные последствия и риски. Статья 414 подтверждает право кредитора и дебитора оформить соглашение о полной замене одного вида долга другим, если первоначальный контракт и свод государственных законов не содержат прямых запретов на такие действия.

Заемное обязательство формируется между физическими лицами при условии десятикратного превышения суммы недоимки по сравнению с МРОТ. Для юридических лиц такой порог не действует. По ст. 815 ГК РФ заемщик может выпустить вексель и передать его в уплату задолженности по займу.

Ст. 818 гражданского кодекса разрешает новации по контрактам купли-продажи, аренды. Нельзя заменить долги по алиментам, недоимкам, имеющим непосредственную связь с личностью контрагентов. Например, ущерб от аварии, травмы от физического воздействия, моральный и материальный вред.

Регламент сделки

Неплательщик не может по собственной инициативе в одностороннем порядке принять решение занять денег у кредитора под видом изменения условий текущего соглашения.

Обе стороны назначают встречу, обсуждают детали, оценивают последствия и риски. Составление бланка можно поручить квалифицированному юристу или скачать его через интернет.

Существенной разницы в образцах не обнаружится, поскольку заимствование не предполагает особенных условий, нюансов.

Структура шаблона составляется с учетом требований гражданского законодательства и аспектов первоначальной договоренности. Обязательно должна измениться форма обязательства, участники взаимоотношения остаются прежними. Для исключения возможных споров, разногласий в дальнейшем, необходимо указать прямые ссылки на базовый контракт.

Договор должен заключаться в соответствии с существующим законодательством

Новация может применяться на любой стадии ведения расчетов между контрагентами. Не запрещается прийти к мировому соглашению во время судебного разбирательства и принять решение о прекращении задолженности путем новирования в займ.

Для примера представим, что компания Мастер не оплатила фирме Инструменты поставку комплектующих. Кредитор подает иск в суд.

Должник, оценив потенциальные затраты, риск утраты имущества, банкротства, предлагает взыскателю пойти на компромисс и заменить денежное обязательство заемным под проценты.

Адресат обращения удовлетворит просьбу, поскольку помимо основного долга получит дополнительную прибыль.

Заполнение бланка

Перечислим основные реквизиты, условия, отражение которых является важным моментом сделки новации:

  1. Наименование документа, место и дата его составления.
  2. Полное имя кредитора, должника для физических лиц, наименование для организаций.
  3. Доверенность для уполномоченного лица.
  4. Описание предмета договоренности с указанием деталей закрываемого обязательства.
  5. Величина задолженности.
  6. Утверждается переход одной формы долга в другую с детализацией порядка его погашения.
  7. Займ выдается под проценты или безвозмездное пользование.
  8. Стороны подтверждают полное исполнение прежнего контракта.
  9. Рекомендуется описать конфиденциальные сведения и ответственность за их разглашение.
  10. Описывается регламент урегулирования споров.
  11. Реквизиты участников сделки и подписи уполномоченных лиц.

Важно при заключении договора соблюдать все правила оформления документа

Для облегчения процесса можно использовать образец соглашения о новации долга по поставке товаров в заемное обязательство.

Заключение

Договор новации денежных обязательств в заемные является наиболее выгодным вариантом разрешения спорной ситуации между контрагентами. Кредитор и должник по обоюдному согласию подбирают условия новой сделки, определяют порядок перечисления платежей по займу.

Для заемщика сделка может оказаться убыточной, но она позволит исключить судебные разбирательства с сопутствующими рисками и потерями. Взыскатель получает дополнительные гарантии: срок исковой давности исчисляется заново, по заемным средствам начисляются дивиденды, ответчик полностью признает размер долга.

Скачать образец:

Договор новации долга в заемное обязательство

О решении проблем с контрагентами будет рассказано в видео:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/obshhie-voprosy-3/novacija-dolga-v-zaemnoe-objazatelstvo.html

Новация обязательств по договору: как отразить в бухгалтерском учете сторон

Новация обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара

Бывают ситуации, когда организация не может выполнить обязательства по договору. В этом случае стороны сделки могут заключить соглашение о новации, которое позволит прекратить прежнее обязательство, заменив его новым. Разберемся, как отразить в бухгалтерском учете такую реструктуризацию долга

Новация является одним из способов прекращения договорных обязательств, в результате которого первоначальные обязательства, существовавшие между сторонами, меняются на новые, предусматривающие иной предмет или способ их исполнения. Основание —  пункт 1 статьи 414 ГК РФ.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи новация также прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Среди таких дополнительных обязательств можно назвать уплату неустойки, предоставление залога или поручительства, удержание имущества, выдачу задатка.

Документальное оформление и основные способы новации

Документирование новации. Для этой операции стороны подписывают соглашение о замене одного обязательства на другое — соглашение о новации при соблюдении следующих условий (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.06.08 по делу № А31-4303/2007-14):

из данного соглашения должно четко следовать, что стороны заменяют первоначальное обязательство другим, влекущим для них определенные правовые последствия (например, невозможность требовать исполнения первоначального обязательства), а также изменение предмета или способа исполнения обязательства;в рамках нового обязательства надо сохранить прежний состав участников;первоначальное и новое обязательства должны быть действительными. При признании нового обязательства недействительным действует первоначальное обязательство, а при признании недействительным первого обязательства автоматически недействительным признается и новое обязательство;замена первоначального обязательства новым не может быть связана с возмещением вреда жизни и здоровью, а также уплатой алиментов (п. 2 ст. 414 ГК РФ).

Оформлять соглашение о новации следует в той же форме, что и сам договор, из которого возникает первоначальное обязательство, соблюдая общие положения о договорах, прописанные в статьях 434 и 452 ГК РФ.

При этом в данном соглашении должна содержаться новационная оговорка о том, какое обязательство прекращается, а какое возникает, а также все существенные условия договора, порождающего новое обязательство.

Основанием является пункт 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 № 103 (далее — информационное письмо Президиума ВАС РФ № 103).

Новацию необходимо отличать от изменения условий исходного обязательства путем внесения в него дополнений.

В частности, изменение сроков выполнения работ или порядка расчетов по первоначальному обязательству (при сохранении других условий) не будет считаться новацией, так как обязательство не прекращается, а продолжает действовать с учетом внесенных изменений в договор. Такая позиция изложена в пункте 1 информационного письма Президиума ВАС РФ № 103.

Варианты осуществления новации . Среди наиболее распространенных способов прекращения обязательства и замены его новым можно выделить следующие:

новация обязательств по оплате товара, неустойки по договору, а также долга по поставке предварительно оплаченных товаров в заемное обязательство;новация обязательства по возврату займа и по оплате товаров в обязательство по поставке товара;новация долга по договору процентного займа в беспроцентный заем.

Рассмотрим подробнее, как кредитору и должнику отразить в бухучете отдельные варианты осуществления новации.

Общие правила отражения в бухучете должника замены прежнего обязательства новым

Напомним, в бухучете в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расчеты по полученным займам отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Выданные займы, предусматривающие начисление процентов, включаются заимодавцем в состав финансовых вложений и учитываются на счете 58 субсчете «Предоставленные займы» (п. 3 ПБУ 19/02).

Беспроцентные выданные займы не нацелены на получение дохода, поэтому они не включаются в состав финансовых вложений и формируют дебиторскую задолженность на счете 76 субсчете «Предоставленные беспроцентные займы».

Задолженность покупателя по товарам, отгруженным согласно договору поставки, отражается у продавца по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а у покупателя эта задолженность учитывается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Новация обязательств не требует отражения в бухгалтерском учете каких-либо исправительных записей. Следовательно, должник не исключает из состава своих затрат по обычным видам деятельности себестоимость приобретенного товара (п. 5 ПБУ 10/99), а кредитор — выручку от реализации из состава своих доходов (п. 5 ПБУ 9/99).

При новации предоставленного займа в другое обязательство начисленные ранее проценты по заемному обязательству также не исключаются из состава ранее учтенных расходов на основании пункта 7 ПБУ 15/2008. Заимодавец также отражает в бухгалтерской отчетности в составе прочих доходов проценты, начисленные до момента совершения новации (п. 7 ПБУ 9/99).

Налог на прибыль при новации

Если налогоплательщик применяет метод начисления, то соглашение о новации не влечет никаких изменений в части признания доходов и расходов от реализации товаров, работ и услуг по первоначальному договору (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе доходы и расходы от реализации возникают на дату подписания соглашения о новации, так как прекращается обязательство заказчика по их оплате (п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Сумма перечисленной предоплаты или признанной таковой в результате новации также участвует в расчете налоговой базы по прибыли на дату заключения соглашения (п. 2 ст. 273 НК РФ и п.

8 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98).

В случае новации задолженности по начисленным процентам в беспроцентный заем заимодавец на дату подписания соглашения должен отразить в доходах лишь сумму процентов, начисленных за прошедшие дни текущего месяца, не учтенную в налоговой базе (п. 6 ст.

271 НК РФ). Аналогичным образом должен поступить и заемщик в отношении расходов по процентам (п. 8 ст. 272 НК РФ). При возврате займа, увеличенного на сумму процентов, дохода и расхода не возникает у обеих сторон сделки (подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст.

270 НК РФ)

Таким образом, к моменту подписания соглашения о новации у сторон имеется сформированная дебиторская или кредиторская задолженность на счетах бухучета 58, 60, 62, 66, 67 и 76, которая в свою очередь и подвергается замене на другое новое обязательство.

Об особенностях исчисления налога на прибыль и НДС при заключении соглашения о новации см. во врезках выше и справа соответственно.

Новация задолженности по оплате приобретенных товаров в обязательство по возврату займа

В ситуации, когда покупатель не в состоянии вовремя оплатить полученный товар, между ним и поставщиком может быть заключено соглашение о новации задолженности по договору поставки в заемное обязательство с выплатой процентов (ст. 818 ГК РФ).

Такая новация не подразумевает под собой сложных расчетов и налоговых последствий. После заключения соответствующего соглашения покупатель (должник) становится заемщиком, а продавец (кредитор) — заимодавцем.

В бухучете сначала отражается факт совершения новации, а затем начисление процентов по вновь возникшему обязательству (полученному займу).

Проценты, которые подлежат уплате заимодавцу по заемному обязательству, начисляются должником ежемесячно исходя из размера, установленного соглашением, и отражаются в составе прочих расходов, за исключением той их части, которая включается в стоимость инвестиционного актива. Это закреплено в пунктах 6—8 ПБУ 15/2008 и пунктах 11 , 14.

1 и 18 ПБУ 10/99. Заимодавец признает начисленные проценты в составе прочих доходов при возникновении у него права на их получение согласно договору займа (п. 34 ПБУ 19/02 и п. 7 , 10.1 , 12 и 16 ПБУ 9/99).

На дату заключения соглашения о новации в бухгалтерском учете сторон нужно сделать следующие записи:

у должника (заемщика)

ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ» КРЕДИТ 66 (67)

— отражена замена долга по договору поставки на заемное обязательство;

у кредитора (заимодавца)

ДЕБЕТ 58 СУБСЧЕТ «ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ЗАЙМЫ» КРЕДИТ 62

— задолженность покупателя переведена в состав финансовых вложений.

Новация задолженности по поставке предварительно оплаченных товаров, работ или услуг в заемное обязательство

Заключение соглашения о новации в данном случае связано с тем, что у поставщика не оказалось нужных товаров, в счет поставки которых он получил аванс по договору. После заключения соглашения о новации покупатель становится заимодавцем, а поставщик — заемщиком.

Предоплата, поступившая от покупателя по договору поставки, не включается в состав доходов поставщика на основании пунктов 3 и 12 ПБУ 9/99. А покупатель-кредитор в свою очередь согласно пунктам 3 и 16 ПБУ 10/99 также не включает перечисленный аванс в состав расходов, формируя в учете дебиторскую задолженность.

По новому обязательству кредитор и должник будут начислять и отражать в учете проценты в порядке, рассмотренном выше, то есть в соответствии с ПБУ 15/2008 .

Как влияет соглашение о новации на порядок исчисления сторонами НДС

Проведение новации не снимает обязанности с налогоплательщика по начислению и уплате НДС от реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146). Поэтому пересчитывать сумму налога и вносить изменения в отчетность в данном случае не требуется.

Исключение составляет ситуация, когда новация осуществляется путем замены обязательства по поставке товара на обязательство по договору займа. При этом суммы, перечисленные в качестве предоплаты по первоначальному договору, утрачивают статус аванса.

Однако у поставщика возникает право на вычет НДС, исчисленого и уплаченного с аванса. К такому выводу пришел ВАС РФ в определении от 28.01.

2008 № 15837/07, указав, что в данном случае обязательство по возврату аванса прекратилось, а сумма аванса впоследствии будет возвращена на основании договора займа. В свою очередь покупатель должен восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, принятую к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Источник: https://www.RNK.ru/article/211673-qearh-15-m10-novatsiya-obyazatelstv-po-dogovoru-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete-storon

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.