+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Неуплата авансовых платежей по налогу на прибыль: налоговые санкции

Содержание

Штраф за недоплату налога на прибыль

Неуплата авансовых платежей по налогу на прибыль: налоговые санкции

Несвоевременная уплата НДС (как и любого другого налога) как по причине занижения налоговой базы, так и в случае нарушения срока уплаты правильно исчисленного налога влечет за собой взыскание пени (ст. 75 НК РФ).

На сегодняшний день пени рассчитывают в процентах от суммы неуплаченного налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, но уже начиная с 01.10.2021 правила расчета изменятся. Эти условия будут сохранены только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Для юридических лиц формула расчета сохранится только в случае, если количество дней просрочки уплаты налога не превысит 30.

Просрочка авансового платежа по налогу на прибыль

Отметим, что на сегодняшний день Постановление № 47 утратило силу.

Кроме того, в п. 14 Постановления № 57 указано, что пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат начислению до даты их фактического перечисления или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

За неуплату авансового платежа по налогу на прибыль в установленный срок компанию нельзя привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Дело в том, что в этой норме Кодекса предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Штраф за неуплату налогов

Физические лица, ИП и организации подвергаются единой системе наказаний, включающей в себя:

  1. штрафы;
  2. начисление пени;
  3. взыскание в судебном порядке.

С первого дня просрочки на сумму налога начисляются пени. С 2021 года их размер равен 1/300 от установленной Центробанком ставки рефинансирования.

Начисляться они будут автоматически ежедневно до дня уплаты долга.

Поэтому, чтобы снова не остаться должным государству, в день внесения налога (если вы его просрочили) уточните сумму в ФНС.

Штрафы за несвоевременную уплату налогов в 2021 году

Дело в том, что служба налоговой инспекции не высылают такого уведомления на дом плательщика налогов в случае, если общая сумма по налогам, обязательным для уплаты, составляет до 100 рублей.

В обычных случаях это уведомление может быть передано несколькими способами:

  • Заказным письмом по почте (оно считается полученным после того, как прошло шесть рабочих дней с момента отправления документа – НК, статьи № 52 и № 6.1).
  • В виде электронного письма по Интернету.
  • Лично в руки под расписку.

Его направят только в конце годового налогового периода – НК, статья № 52, пункт 4. Налоговая законодательная система нашего государства предусматривает денежные штрафы за неуплаченные или уплаченные не в полном размере суммы обязательных налогов.

  • заниженной налоговой базы;
  • каких-то других неправомерных действий (либо полного бездействия):
  • неверно исчисленного налога;
  • Если уплата не была произведена в результате:
    • заниженной налоговой базы;
    • неверно исчисленного налога;
    • каких-то других неправомерных действий (либо полного бездействия):
Штрафы для плательщика налогов (от неуплаченной суммы) в зависимости от видов ответственности
налоговаяадминистративнаяуголовная
20%
  • Правонарушения, перечисленные в первом пункте, но совершенные умышленно (согласно НК, статье № 122, пункт 4 и пояснениям к данной статье):
Штрафы для плательщика налогов (от неуплаченной суммы) в зависимости от видов ответственности
налоговаяадминистративнаяуголовная
40%
  • Если было произведено сокрытие финансов или имущества компании (это касается и ИП), за счет которых должно быть проведено взыскание налогов, совершенное налогоплательщиком (то есть лицом, что выполняет управленческие функции в этой компании) в крупном размере:
Санкции для плательщика налогов в зависимости от видов ответственности
налоговаяадминистративнаяуголовная
Несколько вариантов:· от 200 тысяч до 500 тысяч;· в размере зарплаты (или другого вида дохода осужденного плательщика налогов) за время от полутора до 3-х лет; · работы принудительного типа на период до 5 лет с лишением права работать на определенной должности (с лишением права заниматься определенным бизнесом) на период до 3-х лет или без такового; · лишение свободы на период до 5 лет с лишением возможности работать на определенных должностных постах или заниматься некоторыми видами деятельности на период до 3-х лет или без такового.

Налог на прибыль: штрафы

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, при передаче по телекоммуникационным каналам связи — дата ее отправки.

При отправке налоговой декларации в электронном виде применяется Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169).

Непредставление в нужный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб.

(ст. 129.5 НК РФ). Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ). От наказания по ст.

122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ)

Наказание за неуплату налогов в 2021 году

Более того: даже уголовная ответственность за неуплату налогов не является основанием для освобождения от долгов по обязательным платежам.

При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.

Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности.

Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:

  1. российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
  2. частные предприниматели (ИП).
  3. иностранцы;
  4. лица без гражданства;

Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:

  1. директора;
  2. главного бухгалтера;
  3. должностных лиц компании.
  4. учредителей таких организаций;

Для учета расходов штраф штрафу рознь

И для целей налогообложения прибыли имеет определяющее значение, кто взимает с компании санкции.

Санкции, которые уплачиваются в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), при исчислении налога на прибыль не учитываются. К таким санкциям, к примеру, относятся:

  1. судебные штрафы (например, за неисполнение судебного акта арбитражного суда);
  2. штрафы и пени, которые взыскивают ПФР и ФСС РФ за нарушение законодательства о страховых взносах;
  3. штрафы и пени от ИФНС (например, за непредставление документов по требованию, за несвоевременную подачу декларации и т. п.);
  4. административные штрафы, наложенные на организацию по любым основаниям. Это, к примеру, штрафы ГИБДД, трудинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и т. п.

Штрафы и пени могут быть предусмотрены договором в качестве ответственности за нарушение его условий.

Штраф за неуплату налога (ответственность) в 2021 году – на прибыль, от сдачи квартиры, срок, транспортного

Неуплата авансовых платежей по налогу на прибыль: налоговые санкции

Налогообложение является одним из главных инструментов государства. Плательщики налогов обеспечивают регулярные финансовые поступления в общий государственный бюджет страны, откуда происходит финансирование требуемых секторов экономики, граждан и др.

Поэтому так важно платить, и государство наказывает тех, кто пытается уклониться от уплаты или забывает это делать регулярно.

Общие моменты

Закон описывает штрафные санкции независимо от лиц, которые не заплатили вовремя, и от времени просрочки.

И в этом году были нововведения, которые значительно ужесточили меры наказания для недобросовестных плательщиков.

Это связано с тем, что многие физ. лица не желают платить многие обязательные исчисления, а юридические лица не платят несколько лет, после чего закрывают свою деятельность, и думают, что им все сойдет с рук.

Новые законы предусмотрели таких деятелей, и теперь такая ситуация официально трактуется, как уклонение от уплаты.

Основные понятия

Понятие неуплаты также очень обширно описывается законодательством, и имеет несколько трактовок:

  • полный отказ от уплаты пошлины;
  • частичная уплата;
  • ошибки при уплате в расчетах суммы налога;
  • снижение облагаемой базы;
  • сдача отчетности позже установленной даты.

Что касается ответственности, то она также имеет виды:

НалоговаяПрименяется в виде пени с целью компенсации ущерба, причиненного бюджету при отсутствии уплаты
УголовнаяПрименяется в виде лишения свободы или ее ограничения для тех лиц, которые нанесли значительный ущерб государству или местному бюджету посредством своей злостной неуплаты

В связи с этим в бюджете, на который так рассчитывало государство, образуется финансовая дыра, и плановые программы не могут быть реализованы, как хотелось.

Кто должен оплатить

Физ. лица обязуются к уплате таких налогов, как земельный, имущественный и транспортный. Они обязательны для всех, поэтому принимаем во внимание.

Многих граждан завел в тупик имущественный налог, при необходимости уплаты которого налоговая служба присылает уведомление в виде письма.

Однако она это сделает только в том случае, если гражданин напишет заявление и укажет адрес, на который будет поступать информация.

В противном случае, уведомлений не ждите, но обязанность оплатить от этого не меняется, и является обязательной.

По этой причине многих граждан наградили штрафами, но ведь незнание не освобождает от ответственности.

С юридическими лицами дело всегда обстоит сложнее, так как они обязуются уплачивать сразу несколько налогов, и в связи с этим фактом часто возникают трудности, дабы какой не упустить.

К основным видам относится подоходный, который оплачивается за имеющихся штатных сотрудников и себя. Также, единый сбор.

Все предприятия вправе сами решать, какой системой налогообложения им пользоваться, и какие налоги платить, однако сложности возникают также часто, как и у физ. лиц.

Правовые аспекты

В ст. 45 НК РФ рассказывается об обязанностях налогоплательщиков в уплате налогов, сборов и взносов.

Закон предупреждает, что оплата должна производиться самостоятельно, без предварительных уведомлений, в указанный срок.

Если налог не был уплачен в срок, налоговый орган присылает уведомление и начисляет штрафы и пени.

Возможно взыскание долга с лицевых счетов. Взыскание не может быть применено при неполной оплате.

Какой штраф грозит за неуплату налогов

Законодательством определяется несколько видов штрафные санкции, применяемых для неплательщиков.

Это может быть штраф, начисление пени в нарастающем порядке, и наконец, взыскание, применяемое в совсем критических случаях на тех субъектов, которые игнорировали налоговый орган продолжительное время.

Как только в указанный срок для определенного налога оплата не поступила, неплательщику начисляется пеня уже со следующего дня.

Начисление приравнивается в ставке ЦБ рефинансирования, равная 1/300 в день, и растет до тех пор, пока налог не будет оплачен.

А вот штрафы по региональным налогам могут значительно отличаться, поэтому если Вы не смогли оплатить вовремя, уточните в налоговом органе точную сумму перед совершением платежа.

Для юридических лиц штраф за неуплату налогов ООО может получить в виде наложения пени или привлечения к уголовной ответственности.

Если организации оплачивает налоги, но ошиблась в подсчете при уплате того или иного платежа, ей грозит административная ответственность, тогда как при уклонении возможно привлечение к уголовной.

Штраф за неуплату единого налога начисляется в ежедневном порядке по ставке рефинансирования.

Изменился принцип работы налоговой, и в случае неоплаты, инспектор не будет разбираться, и предупреждать налогоплательщика о штрафах, а сразу подаст в суд, где и будет вершиться правосудие.

Порядок начисления

Что касается порядка начисления пеней, она зависит от ставки ЦБ, и при уплате необходимо учитывать предыдущий день, на который начислялась пеня.

Например, оплата производится 10 сентября, тогда расчет необходимо делать включительно до 9 сентября.

Имеет значение, не изменилась ли ставка, тогда перед оплатой следует суммировать старую ставку и количество просроченных дней, и новую. Порядок и сумма напрямую зависит от количества дней после просроченной даты.

В каких случаях назначается налоговой

Такие штрафы назначаются как физическим, так и юридическим лицам, в зависимости от вида ответственности за данное нарушение.

Если это не уголовное нарушение, тогда налоговики занимаются уведомлением о штрафе.

Для физ. лиц это может быть, если сумма налога была неправильно рассчитана, и как следствие, неверно оплачена, а также, если он укрывал часть полученных доходов, указывая в декларации меньшую сумму.

: что будет, если не платить налоги

Штрафы назначаются, когда налоговая заметила факт неуплаты, неверного платежа или уклонения.

Группы налогоплательщиков

В зависимости от группы законодательство определяет обязательство тех или иных платежей. Они делятся на физические лица, юридические лица и ИП.

От группы также зависит ответственность, которая наступает при просрочке или уклонению от платежей.

Физические лица

Основные налоги для физических лиц:

Земельный20% за несвоевременную уплату, и 40 за осознанное уклонение
ИмущественныйЗависит от стоимости имущества, и налоговый органа может попросить доплатить недоимку в случае неверной уплаты, начислить пеню при несвоевременной оплате и взыскать с имущества, если замечено умышленное уклонение
ТранспортныйКак и в земельном, 20% и 40% соответственно

Физ. лицо обязуется платить налог только, если владеет каким – либо имуществом. Для физ. лиц применяется штрафные санкции при неуплате подоходного налога или на их работодателей.

Ставка по налогу в основном равна 13%, и в случае его неуплаты начисляется штраф в размере 20%.

Юридические лица

В случае с организациями виновными лицами могут быть признаны их должностные лица и/или учредители.

Юр. лица подвергаются таким же штрафным санкциям, как и физические, и их отличие в выборе налогового режима.

При утаивании доходов и умышленной неоплате могут привлекаться к уголовной ответственности лица, которые осуществляют бухгалтерский учет в организации. То же касается и взносов.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

ИП подлежат аналогичным штрафным санкциям, если их деятельность зарегистрирована, и выбран налоговый режим, как и у юридических лиц.

Как правильно рассчитать

Для того, чтобы ФНС прекратила начисление штрафов и пеней, необходимо при оплате учитывать начисленные санкции.

Расчет производится по формуле:

Сумма пеней = сумма налога, которая не была уплачена в срок* ставка ЦБ/300 * (количество дней просрочки)

День оплаты при расчете количества дней просрочки не учитывается, а первый просроченный день считается следующим после даты необходимого платежа.

На прибыль

Налог на прибыль равен 20%, но может отличаться в зависимости от местных условий, из которых 17% идет в местный бюджет, и 3%- в федеральный.

Минимальная ставка местного бюджета может быть 13,5%, например, в Москве. К этой сумме прибавляются 3%, которые пойдут в федеральный.

Транспортного

Оплачивается после получения уведомления из ФНС, но Вы можете посчитать его самостоятельно, используя налоговый калькулятор.

За сдачу квартиры в аренду

Для сдачи необходимо подать декларацию по форме 3- НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации. Бланк декларации по форме 3-НДФЛ можно скачать здесь.

В бланке указываются персональные данные, и сумма, которая берется за аренду жилья. Сумма сбора составляет 13% от суммы аренды.

За имущество

Имущественный налог зависит от стоимости такого имущества. До 10 млн. Рублей ставка составляет 0,1%, от 10 до 20 млн. рублей – 0,15%, от 20 -50 млн. рублей – 0,2%, и более 50 млн. рублей -0,3%.

Следует учитывать площадь имущества, коммунальные удобства и год постройки.

Срок давности

Неуплата налога отчисляется с даты получения уведомления от органа ФНС, и равна 3 года, по истечению которых налоговая подаст в суд на уклонение от уплаты.

Ответственность перед ФНС

Налоговая ответственность может лежать до 3 – х лет, после чего подается взыскание. ФНС может привлекать только к административной ответственности в виде штрафов и пеней.

Смягчающие обстоятельства

Смягчающие обстоятельства при неуплате налога:

  1. Если штрафные санкции несоразмерны с нарушениями.
  2. Деятельность организации является убыточной.
  3. Если доказано, что правонарушение произошло неумышленно.

За неуплату налогов предусматривается уголовная, административная и финансовая ответственность. При этом финансовая ответственность может наступать вместе с другими видами ответственности.

Все зависит от типа нарушения и суммы неуплаченного налога. Уголовная ответственность наступает при уклонении от оплаты больших сумм налогов.

Источник: http://yurday.ru/shtraf-za-neuplatu-naloga/

Не заплатил вовремя налог на прибыль — Советы юристов

Неуплата авансовых платежей по налогу на прибыль: налоговые санкции

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

  1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
  2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
  3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.
  4. Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

  5. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
  6. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
  7. Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2021 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен.

    Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2021 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К.

    должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

    Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами.

    Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

    Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

    Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

  8. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
  9. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»). Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.

    Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

    Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление — штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.

  10. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
  11. В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)
  12. Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

    В конце июля 2021 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

    Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

    Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

    Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

    Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

    verni-nalog.ru

    Просрочка уплаты налога: по головке не погладят, а пени насчитают

    Платить налоги нужно вовремя – об этом знают все, кто связан с предпринимательской деятельностью.

    За неуплату у налоговой инспекции приготовлен в арсенале целый набор «инструментов инквизитора» для воспитания недобросовестных налогоплательщиков.

    Начиная от добровольных пеней, определенных и уплаченных самостоятельно, или пеней любезно рассчитанных инспекторами, до более серьезных принудительных мер – заморозки счетов и взыскания за счет имущества.

    Поэтому если у вас возникла просрочка уплаты налога, при первой возможности нужно его заплатить и самостоятельно рассчитать пени. Как это сделать, читайте далее.

    Подсчитайте пени

    Первое, что нужно сделать при просрочке уплаты налог – это заплатить сам налог и самостоятельно рассчитать пени. Согласно ст. 75 Налогового кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным последним днем уплаты. Величина пени будет зависеть от суммы «просроченного» налога.

    Уплатить пени можно вместе с основной задолженностью или сразу после уплаты ее в полном объеме.

    Для расчета пеней используется такой алгоритм:

    1. Определение размера недоимки – та сумма, которая не уплачена или не доплачена.

    2. Определение дня, с которого возникла недоимка – это крайний срок, установленный для уплаты налога. Обратите внимание на возможные переносы сроков уплаты, приходящихся на выходные дни, на ближайшие рабочие дни.

    3. Для расчета пени необходимо знать точную дату погашения задолженности. За день погашения недоимки пени уже начислять не нужно (п.2 раздела VII приказа ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138@).

    4. Определение ставок рефинансирования за весь период просрочки.

    5. Расчет пени по формуле:

    П = Н * Д * СР / 100% * 1/300

    Н – сумма недоимки;

    Д – число дней просрочки (включая выходные и праздничные);

    СР – ставка рефинансирования в %

    ООО «Аметист» находится на упрощенной системе налогообложения. Согласно налоговой декларации, которую организация представила в налоговую инспекцию 27 апреля 2012 года, сумма единого налога к доплате составляет 100 000 руб. Однако в этот период необходимой суммы на расчетном счете организации не оказалось, и недоимку смогли погасить только 30 мая 2012 года.

    Для усложнения примера предположим, что ставка рефинансирования за этот период изменилась (возьмем условные ставки) с 16 мая 2012 года составила 8,5%.

    Поскольку последний день уплаты налога приходится на нерабочий день – 30 апреля, то крайний срок переносится на 2 мая. И с 3 мая начинается просрочка уплаты налога. Период просрочки – с 3 мая по 29 мая 2012 года.

    П = 100 000 руб. * 13 дней * 8% / 100% * 1/300 + 100 000 руб. * 14 дней * 8,5% / 100% * 1/300 = 346,67 + 396,67 = 743,34 руб.

    Глубокая «заморозка»

    Налоговая инспекция не всегда будет спокойно ждать, когда же вы, наконец, соизволите заплатить налоги. Они имеют право взыскать долг в принудительном порядке (ст. 46 и 47 НК).

    Но перед этим инспекция выставляет требование об уплате налогов, в котором объявляется срок их добровольного погашения. В этот период принудительное взыскание пока производиться не может.

    Если же платить по-хорошему организация не желает или не имеет возможности, то в течение двух месяцев со дня, когда компании давалась возможность перечислить деньги самостоятельно, принимается решение о принудительном взыскании. В течение 6 дней организацию ставят в известность о том, что в банк, где открыт расчетный счет, направлено инкассовое поручение. Одновременно могут приостановить операции по счетам.

    Если денег на счетах нет или их недостаточно, то внимание налоговых органов обратится на имущество организации.

    Применение штрафов

    За неуплату налога инспекторы могут наложить штраф по ст.122 НК. Однако возможен штраф только тогда, когда вина организации доказана. Сам факт неуплаты налога об этом свидетельствовать не может. И решать этот вопрос, скорее всего, придется в суде.

    Просрочка уплаты налога возникает и тогда, когда имели место ошибки в учете. О том, как подавать уточненную декларацию, написано здесь. А о том, как составить к ней сопроводительное письмо — читайте здесь.

    Просрочка уплаты налога

Источник: http://uruh-sovet.ru/ne-zaplatil-vovremja-nalog-na-pribyl/

Правовые последствия неуплаты авансовых взносов по налогу на прибыль

Неуплата авансовых платежей по налогу на прибыль: налоговые санкции

Одной из гарантий соблюдения налоговой дисциплины является авансовый взнос. Данный механизм был введен в Налоговый кодекс Украины с целью недопущения неуплаты налогов.

Несмотря на экономическую невыгодность для налогоплательщика, уплата авансовых взносов является обязанностью налогоплательщика, а потому невыполнение данной обязанности может привести к применению санкций со стороны налоговых органов.

Попробуем рассмотреть основные аспекты ответственности за неуплату или несвоевременную уплату авансовых взносов.

Согласно общему правилу, предусмотренному п. 54.1. ст.

54 НК Украины, кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налогового и/или денежного обязательства и/или пени, которую отмечает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, который подается контролирующему органа в сроки, установленные этим Кодексом. Такая сумма денежного обязательства и/или пени считается согласованной

Согласно абз. 9 п. 57.1 ст. 57 НК Украины  в составе годовой налоговой декларации налогоплательщиком подается расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны платиться в следующие двенадцать месяцев. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

Согласно п. 56.11 ст. 56 НК Украины не подлежит обжалованию денежное обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов.

ГНА также стоит на позиции, что даже неуказанные суммы авансовых взносов в декларации, которые платятся налогоплательщиком, являются согласованной суммой обязательства.

Эта позиция является спорной, ведь у налогового органа отсутствует расчет суммы налога, осуществленный плательщиком. Налоговый орган может самостоятельно определить сумму обязательства в порядке ст. 54 НК Украины.

Этот вопрос ключевой при определении момента возникновения налогового долга, а затем, и правомерности действий ОГНС по взысканию неуплаченного налога

Итак, если авансовый взнос является согласованным обязательством, то неуплата авансового взноса в определенный граничный срок уплаты имеет следствием возникновение налогового долга согласно ст. 14 НК Украины

Согласно пп. 14.1.175. п. 14.1 ст. 14 НК Украины налоговый долг – сумма согласованного денежного обязательства (с учетом штрафных санкций при их наличии), но не уплаченного налогоплательщиком в установленный этим Кодексом срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства.

ОГНС в таком случае не выписывает налоговое уведомление-решение, а налогоплательщик не имеете права проводить процедуру административного или судебного обжалования. У ОГНС возникает право сразу присылать налогоплательщику налоговое требование

Согласно п. 59.1 ст. 59 НК Украины в случае, если налогоплательщик не платит согласованной суммы денежного обязательства в установленные законодательством сроки, орган государственной налоговой службы присылает (вручает) ему налоговое требование в порядке, определенном для отправки (вручения) налогового уведомления-решения.

Налоговое требование присылается не раньше первого рабочего дня после истечения предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

Ответственность налогоплательщика

Ответственность налогоплательщика за неуплату авансовых взносов наступает независимо от результатов хозяйственной деятельности текущего году и наличия/отсутствия денежных средств на счету.

НК Украины предусматривает штрафные санкции в виде штрафа и пени за несвоевременную уплату. Согласно п. 126.1 ст.

126 НК Украины в случае, если налогоплательщик не платит согласованную сумму денежного обязательства и/или авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий на протяжении сроков, определенных этим Кодексом, такой налогоплательщик притягивает к ответственности в виде штрафа в таких размерах:

  • при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;
  • при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга

Кроме того, после истечения установленных этим Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства (предельного срока уплаты авансового взноса) на сумму налогового долга начисляется пеня. Согласно п. 129. 4 ст.

129 НК Украины пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки.

Таким образом, для предприятия неуплата авансовых взносов угрожает уплатой штрафа (в размере 10% или 20% в зависимости от продолжительности задержки) и уплаты пени ( в размере 120% годовых учетной ставки НБУ).

С 10.06.2013 г. размер учетной ставки НБУ 7%.

То есть, если на момент уплаты налогоплательщиком суммы долга размер учетной ставки НБУ не изменится, то размер пени будет составлять 8,4% годовых за каждый день просрочки

При этос, важно учесть, что уплата налогоплательщиком денежных средств в первую очередь направляется на покрытие пени и штрафа, а основного обязательства – по остаточному принципу, независимо от того, что налогоплательщик указывает в назначении платежа

Также предусмотрена административная ответственность для должностных лиц налогоплательщика (директора и бухгалтера) в виде наложения штрафа в размере от 85,00 грн. до 170,00 грн. Повторное привлечение к административной ответственности в течение года – штраф в размере от 170,00 грн. до 255,00 грн.

Погашение налогового долга

С целью погашения налогового долга налогоплательщиком ОГНС наделены полномочиями, предусмотренными в главе 9 НК Украины

Согласно п. 88.1. ст. 88 НК Украины с целью обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей, определенных этим Кодексом, имущество налогоплательщика, который имеет налоговый долг, передается в налоговый залог. Право налогового залога возникает на основании норм НК Украины и не нуждается в письменном оформлении

Право налогового залога возникает со дня, следующего за граничным днем уплаты авансового взноса. Например, неуплата авансового взноса за июль 30 июля 2013 года имеет следствием возникновения права налогового залога уже 31 июля 2013 года без любого специального решения об этом

Согласно п. 89.2. ст.

89 НК Украины с учетом положений этой статьи право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, которое находится в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого отвечает сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных пунктом 89.5 этой статьи, а также на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.  

Однако право налогового залога со дня, следующего за предельным днем уплаты авансовых взносов, возникает лишь относительно «всего и никакого» имущества. ОГНС должны четко определить имущество, на которое распространяется право налогового залога. Для этого ОГНС проводит опись имущества.

Препятствование ОГНС в проведении описания имущества (недопущение работников ОГНС к имуществу, непредоставление документов) приводит к обращению налогового органа в суд относительно остановки расходных операций на счетах налогоплательщика, запрет отчуждения таким налогоплательщиком имущества и обязательства такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описания имущества в налоговый залог

Кроме налогового залога ОГНС может применять исключительный способ погашения налогового долга – административный арест.

Итак, неуплата Вами авансовых взносов ОГНС имеет следствием:

  1. возникновение налогового долга;
  2. уплату штрафа в размере 10% или 20% в зависимости от продолжительности просрочки;
  3. уплату пени в размере 120% годовых учетной ставки НБУ;
  4. административную ответственность руководителя и главного бухгалтера;
  5. возникновение права налогового залога

Законных механизмов уменьшить размер авансовых платежей по состоянию на сегодня не существует. НК Украины предусмотренная единая возможность их пересмотра – по результатам І квартала года (если результат убыточный).

Других оснований для пересмотра не предусмотрено.

Кроме того, неуплата авансовых платежей в связи с уменьшением дохода/прибыли текущего года в сравнении с прошлым даже не будет рассматриваться смягчающим обстоятельством при рассмотрении вопроса о привлечении к ответственности

Возможным вариантом является рассрочка или отсрочка налоговых обязательств и налогового долга (тех, уплата которых уже просрочена).

Сама процедура довольно сложная, предусматривает представление многочисленных документов, в том числе и экономических обоснований целесообразности и возможности предоставления льготных условий уплаты налогов.

Для определения возможности получения решения о рассрочке/отсрочка однозначно следует обращаться сначала именно в ОГНС.

Альтернативный вариант

Если в декларации на прибыль не был определен размер авансовых платежей в 2013 году, или если не уплачен авансовый взнос за январь-февраль 2013 года, то сумма денежного обязательства, как было указано в п. 1 консультации, является несогласованной. В таком случае ОГНС обязательно сначала должен составить налоговое уведомление-решение.

Можно проводить процедуру и административного, и судебного обжалования. Но не одновременно. С целью, затянуть момент возникновения согласованного обязательства всегда следует сначала пройти административную процедуру до конца.

Штрафные санкции в виде штрафа и пени применяться не будут до окончательного согласования суммы обязательства ( как максимум – до принятия решения апелляционного административного суда не в пользу налогоплательщика).

Но и в таком случае налогоплательщик должен сначала уплатить сумму долга, а лишь потом имеет право на возвращение сверх меры уплаченных налогов в порядке и на основаниях, предусмотренных ст. 43 НК Украины

Источник: https://soter.kiev.ua/ru/publications/56

Штраф по налогу на прибыль в 2021 году – проводки, платежное поручение, за несвоевременную уплату, пеня, в расходах, при исчислении, административный, занижение

Неуплата авансовых платежей по налогу на прибыль: налоговые санкции

Штрафная санкция по налогообложению на прибыль взимается только в том случае, если допускаются правонарушения, которые предусматриваются Налоговым кодексом Российской Федерации. Прежде, чем открывать собственное дело, каждый предприниматель должен ознакомиться со всеми нюансами, касаемо налогообложения, иначе придется оплачивать санкции.

Основная информация

Штраф за несвоевременную уплату по налогу на прибыль – это не редкое явление в современном мире. Практически все предприниматели скрываются от уплаты налогообложения.

Именно поэтому, при исчислении стоит придерживаться основных правил. Не стоит делать занижение, иначе компания получит административный или уголовный штраф.

Штраф по налогу на прибыль – санкция за несвоевременную подачу декларации или если это некорректное заполнение документов.

Проводки – бухгалтерское отображение в реестре, налоговом учете всех финансовых поступлений и списаний.

Платежное поручение – это документ, который сопровождает все списания и пополнения бухгалтерского типа.

Пеня – это одна из разновидностей санкций, которая применяется для нарушителя.

Законодательство

Регламентирует вопрос НК РФ:

Список нарушений

Налоговый кодекс подразумевает несколько групп правонарушений такого типа:

  1. при сдаче отчетности налогообложения;
  2. неуплата выставленного счета;
  3. нарушение правил учета денежных средств и выставление счета;
  4. некорректное или не предоставление сведений для налогообложения.

Порядок сдачи отчетности нарушен

При нарушении порядка сдачи документооборота, стоит отметить, что в эту группу входят следующие нарушения:

  1. несвоевременная сдача документации по налогообложению. Это регламентируется статьей 119 Налогового кодекса России. Это грозит любой компании штрафной санкцией в размере 5% от отраженного налога по декларации. Начисляется этот процент за каждый месяц просроченного платежа. Применяется как при полном месяце, так и не полном. Минимальный размер санкции составляет 1000 рублей даже без начислений, максимальный 30% от начислений;
  2. при некорректном способе отправки документации. Это регламентируется статьей 119.1 Налогового кодекса России. Возможно предоставление декларации в соответствии с пунктом 3, статьей 80 Налогового кодекса России, дистанционным образом. Это могут делать крупные налогоплательщики, компании с численностью более 100 граждан. Если отправляется отчетность иным способом, то компания получает штраф. Санкция составляет 200 рублей.

Неуплачен налог

При неуплате налога, специалисты могут подразделить правонарушение на несколько видов:

  1. уплата налогообложения не в полной сумме. Это регламентируется статьей 122 и 129 Налогового кодекса Российской Федерации. Возможна такая уплата по причине наличия ошибок в декларации или прошлых не платежей. В иных случаях, сумма штрафных санкций составит 20% от не уплаченной суммы. Это диктует пункт 1, статья 122 Налогового кодекса России;

Если компания специально занижает сумму, то ей назначается санкций в размере 40% от не уплаченных налогов. Минимальная сумма для исчисления 30000 рублей. Это регламентируется пунктом 1, статьей 129.3 Налогового кодекса России.

Но эту санкцию возможно избежать, если учреждение сможет доказать ценовой диапазон и соответствие  рыночному эквиваленту. Это регламентировано пунктом 2 данного правового акта.

В случае, когда компания не учитывает прибыль подконтрольной организации, которая считается иностранной, на нее также накладывается санкция в размере 20%, но не менее 100000 рублей. Это регламентируется статьей 129.

5 Налогового кодекса России. Если уполномоченные сотрудники налоговой компании докажут специальное занижение налогообложения, то компания оплатит 40% от не уплаченного долга.

Это регламентируется пунктом 3, статьей 122 Налогового кодекса России.

Освобождается от ответственности учреждение, которое понесло убытки за счет вины другого участника, который сообщил некорректные данные в отчете. Это регламентируется пунктом 4, статьи 122 Налогового кодекса России. Тогда наказание получает ответственный сотрудник.
  1. если налоговый агент не смог удержать налоговую базу в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса России. Часто такой метод относят к организациям, которые оплачивают дивиденды. Санкция для такого типа правонарушения составляет 20% от суммы налогообложения.

Такого типа штрафные санкции начисляются только на не уплаченную сумму налогообложения на момент совершения проверки. Если до проверки налогообложение уже уплачено, даже если с опозданием, то на этот период начисляется штраф.

Стоит помнить, что начисленные штрафы не могут касаться авансового платежа по налогообложению на прибыль. Соответственно, по ним могут начисляться только пени.

Какие бывают нарушения правил учета

Нередко организации получают штрафы на основании статьи 120 Налогового кодекса России. Ведь налог на прибыль может нести в себе ряд нарушений. К таким видам часто относят порядок учета расходных операций и доходных.

Также к этому стоит отнести пункт 3, статью 120 Налогового кодекса России, в котором прописан штраф за:

  1. недостающий документооборот;
  2. отсутствие налогового регистра;
  3. регулярные ошибки при отображении налогообложения.

Если не имеется некорректного заполнения, то уполномоченный орган вправе наказать санкцией в размере:

  1. 10000 рублей в соответствии с пунктом 1, статьей 120 Налогового кодекса России, если имеются нарушения на регулярной основе в течение года;
  2. 30000 рублей в соответствии с пунктом 2, статьей 120 Налогового кодекса России, если нарушения присутствуют более года.

Если проступки приводят к занижению налогооблагаемой базы, то накладывается дополнительный штраф в размере 20% от суммы не уплаты. Минимальная сумма для взыскания 40000 рублей в соответствии с пунктом 3, статьей 120 Налогового кодекса России.

Данные для налогового контроля

К санкциям, которые назначаются по налогу на прибыль, относят и определения, прописанные в статьях 126 и 129 представленного правового акта. Именно здесь устанавливаются санкции за некорректные сведения, предоставление ложной информации в документах.

При нарушении сроков подачи документации налагается штраф в размере 200 рублей за каждый документооборот. Это регламентируется пунктом 1, статьей 126 Налогового кодекса РФ.

Если человек не желает предоставлять документацию или искажает факты, то он понесет ответственность в виде 10000 рублей. Регулирует вопрос пункт 2, статья 126 данного правового акта.

Если должностное лицо отказывается в предоставлении документов, то наказание составит 100000 рублей в соответствии с пунктом 1.1 статьи 126 представленного правового акта.

При отсутствии отправки сведений о налогообложении, уполномоченный орган вправе назначить штраф в размере, указанном в статье 129.1 Налогового кодекса РФ.

Здесь штраф составит 5000 рублей, если это однократное преступление в соответствии с пунктом 1, статьей 129.1 представленного правового акта. А также может назначаться за повторное нарушение в виде 20000 рублей в соответствии с пунктом 2 данного правового акта.

Если некорректно отображена информация обо всех сделках, то санкция назначается на должностное лицо в размере 5000 рублей в соответствии со статьей 129.4 представленного правового акта.

Отсутствие направления, искажение при участии в инорганизацияз приведет к штрафу в размере 50000 рублей за каждое учреждение в соответствии с пунктом 2, статьей 129.5 Налогового кодекса России.

Если отсутствуют сведения или они искажены в уведомлении о подотчетных компаниях иностранного типа, то применяются санкции в размере 100000 рублей за каждое учреждение в соответствии с пунктом 1, статьей 129.5 представленного правового акта.

Стоит знать, что если одна компания делает запроси относительно другой организации, то уполномоченный орган вправе обратить внимание на заявителя.

Именно поэтому, каждая компания должна предоставлять только корректную информацию касаемо налогообложения. Компания может не сдавать ранее поданные документы в соответствии с пунктом 5, статьей 93, а также пунктом 5, статьей 93.1 представленного правового акта. Но для такого права нужно иметь подтверждение отправки первоначального документа.

Налоговый и бухгалтерский учет

Все такие штрафы отражаются в бухучете в иных расходах. Как правило, учет производится по счетам 99. А вот начисления подлежат фиксации в дебете 99, кредите 68. Обязательно все начисления должны привязываться к аналитике статей.

Такая статья не позволяет уменьшить базу по налогу на прибыль.

Отражение информации некорректно

Такими фактами служит:

  1. отсутствие первичной документации;
  2. не заполненные регистры в налоговой службе;
  3. ошибки и неточности в расчетах.

Периоды и сроки

Организация обязуется предъявлять декларацию по окончанию отчетного или налогового периода. Последний период исчисляется в календарном году.

Если это налоговый отчетный период, то это квартал, полугодие или 9 месяцев. Если компания с авансовыми платежами, то период приходиться на январь или на январь–февраль.

Как снизить штраф по налогу на прибыль

Налоговая инспекция может снижать штраф, если имеются смягчающие обстоятельства в соответствии с Письмом Министерства Финансов РФ от 25.09.2012 года № 03–02–08/86. Все смягчающие обстоятельства оговариваются пунктом 1, статьей 112 НК России.

Уплата налога на прибыль – это достаточно сложная процедура, с которой необходимо ознакомиться заблаговременно.

Источник: http://autoexpertnost.ru/kakoe-nakazanie-po-nalogu-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.