+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Не подтвердили НДС – уплатите налог

Справочник Бухгалтера

Не подтвердили НДС - уплатите налог

С каждого проданного вами товара или услуги государство получает налоги. Основной — НДС или налог на добавленную стоимость.

В России НДС ввели в 1994 году — тогда он был равен 24%, потом его снизили до 20%. Налог взимается с реализации товаров и услуг, которые покупатель оплатил по оговоренной заранее цене. Сейчас существует три ставки НДС: 0%, 10% и 18%. Последние изменения в законодательство НДС были внесены в 2021 году.

Разбираемся, на какие категории товаров какой налог начисляется.

Кто платит НДС

Налоговый кодекс признает налогоплательщиками организации и индивидуальных предпринимателей.ст. 143 НК РФ Налогоплательщики

Налог платят в том числе банки, страховые компании, организации с иностранным инвестированием, некоммерческие организации и импортёры товаров.

Правда, от уплаты налога освобождаются организации и предприниматели, которые за три месяца выручили меньше 2 млн. руб.

Налог распространяется на товары и услуги, переданные по договору или проданные для личного пользования.

Кто не платит ндс в россии

Размер ставки напрямую зависит от услуг и товаров.

Не облагается НДС

Основные категории товаров и услуг, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость: ст. 149 НК РФ Операции освобожденные от налогообложения

  • медицинские товары и услуги,
  • продукты в столовых образовательных и медицинских учреждений,
  • почтовые марки, открытки и конверты,
  • монеты из драгметаллов, которыми можно платить,
  • товары из «Дьюти фри»,
  • предметы религиозного культа.

Если налогоплательщик продает товары и без НДС, и с НДС, то он должен вести раздельный учет операций.

С 1 октября 2021 года от уплаты НДС овобождены предприятия, которые занимаются реализацией макулатуры.

Нулевая ставка НДС

Нулевая ставка — применяется при экспорте-импорте услуг и товаров за пределы РФ.ст. 164 НК РФ Налоговые ставки

Ставка в ноль процентов распространяется на значимые и дорогостоящие материальные ценности и на услуги международного масштаба.

Например нулевая ставка НДС начисляется на услуги: по международным перевозкам, по транспортировке нефти; по транспортировке водным транспортом, по перевозке на железной дороге; если работа или предоставляемые услуги связаны с космической отраслью.

Ндс 10%

Услуги и товары социального значения – при реализации будут рассчитываться по ставке в 10 процентов. К ним относятся:

По ставке 10% продаются товары, коды которых указаны в Перечне ОКП. Для подтверждения ставки нужен сертификат соответствия на товар.

Ндс 18%

Все остальные виды товаров и услуг рассчитываются по основной ставке в 18 процентов, к ним относятся:

  • оказание услуг,
  • продажа товаров, которые не попадают под ставку Ндс 10%,
  • импорт и продажа продукции, которая не попадает под ставку Ндс 10%.

Вступайте в наши сообщества и на Фейсбуке, чтобы узнавать новости раньше всех.

Сергей Капацевич

s.kapatsevich@dreamkas.ru

Руководитель разработки Дримкас. Запускал кассы самообслуживания в топ-10 сетей России. Хорошо понимает бизнес-процессы федеральных сетей и успешно адаптирует их для малой розницы.

Бесплатная онлайн-касса Дримкас Старт

Установите Дримкас Старт на любой компьютер и соответствуйте требованиям 54-ФЗ.

ПодробнееСкачать бесплатно

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Плательщиком НДС при импорте грузов является любой предприниматель или предприятие (организация), вне зависимости от формы собственности или применяемой системы налогообложения.  Согласно пп. 4 п. 1 ст.

146 НК РФ НДС уплачивается при ввозе товаров на территорию Российской Федерации или иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. П. 1 ст.

143 НК РФ устанавливает, что плательщиком НДС при импорте в РФ являются любые юридические лица или индивидуальные предприниматели, в том числе использующие особые системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.

 Согласно действующему законодательству фактическим плательщиком НДС на таможне выступает декларант, в качестве которого может быть как непосредственного импортер, так и его представитель, действующий на основании агентского договора – таможенный представитель (брокер) или даже международный перевозчик.

Налог на добавленную стоимость

Т.е. при импорте в Россию по агентскому договору ввозной НДС платит агент. Для последующего вычета уплаченного таможенного НДС реальный импортер должен получить от своего агента платежные документы, подтверждающие уплату косвенных налогов, и приложить к ним документы, подтверждающие возмещение расходов своему агенту.

Кто платит НДС на импорт: продавец, покупатель или грузополучатель?

По общему правилу НДС платит декларант, в роли которого может выступать как грузополучатель, так и покупатель (или таможенный представитель/брокер).

Зарубежный продавец не является плательщиком НДС при импорте с точки зрения российского налогового законодательства, хотя в своей стране он вполне может и должен платить косвенные налоги.

Обычно вопрос о том, кто платит НДС – грузополучатель или покупатель – встает при так называемой «транзитной» торговле или торговле с колес.

Кто оплачивает НДС на импорт при госзакпках?

При госзакупках плательщиком НДС всегда остается юридическое лицо (предприниматель), поставляющий товар под государственный или муниципальный контракт. В счет-фактуре при поставке продукции НДС должен быть выделен в отдельную строку. В последующем возможен вычет НДС. 

Что такое НДС? Как расшифровывается? Кто его платит?

13.07.2021Категория: ФинансыПодкатегория: Экономика Популярность

В последнее время в прессе можно часто встретить упоминание термина НДС — и рассуждения на тему его повышения. С этой аббревиатурой мы часто сталкиваемся и в повседневной жизни — например, когда изучаем чеки из магазинов. Поэтому интересно разобраться, что же такое НДС, а главное — имеет ли он отношение к обычному покупателю товаров и услуг.

Ндс — что это за налог, и что им облагается?

Аббревиатура расшифровывается, как «налог на добавленную стоимость», однако от этого термин не становится понятнее. Если объяснять простыми словами, то данным налогом облагается разница между денежной суммой, за которую продавец приобрел некий товар — и суммой, за которую он продал его конечному покупателю.

На примере механизм возникновения НДС можно показать следующим образом.

  • Розничный магазин приобретает у своего поставщика некий товар за сумму в 5 тысяч рублей + НДС.
  • Но продать этот товар конечному потребителю за те же самые 5 тысяч магазин не может — иначе он не получит никакой прибыли. Соответственно, магазин устанавливает собственную, более высокую цену — и снова прибавляет к ней НДС.
  • После реализации товара, в конце отчетного периода, магазин считает всю полученную прибыль.Поскольку изначально в стоимость товара был заложен налог на добавленную стоимость, магазин вычитает его из общей выручки — и наконец, перечисляет в государственный бюджет.

Таким образом, с оплатой НДС сталкиваются абсолютно все участники торгового процесса — и поставщик, и магазин, и покупатель. Но заметнее всего налоговая нагрузка получается именно для покупателя. Ведь если бы НДС не существовало, товар стоил бы меньше, но с учетом этого налога его стоимость автоматически повышается.

Все ли товары облагаются таким налогом?

НДС входит в стоимость почти всех товаров и услуг. Однако есть и исключения. В частности, НДС не начисляется:

  • на ритуальные услуги;
  • на услуги пассажирских перевозок по единому тарифу;
  • на медицинские услуги за исключением ветеринарных;
  • на услуги адвокатов;
  • на услуги ремонта по гарантии и на бесплатное техобслуживание.
  • на некоторые продукты питания и т.п.

Некоторые виды товаров облагаются пониженным НДС. Если общепринятая ставка составляет 18%, то например, для продовольственных товаров первой необходимости она равна всего 10%. Некоторые товары, процессы и услуги облагаются налогом с нулевой ставкой — в их перечень попадают драгоценные металлы, транспортировка природного топлива, космическая промышленность.

Источник: https://1atc.ru/kto-platit-nds/

Если экспорт не подтвержден: как заплатить НДС

Не подтвердили НДС - уплатите налог

Иногда организация-экспортер по той или иной причине не успевает собрать пакет документов, подтверждающих экспорт товаров, в отведенный для этого срок. Как в таком случае рассчитать НДС, который нужно уплатить в бюджет? Как оформить декларацию? Что нужно сделать, если пакет документов, хотя и с опозданием, но будет собран?

Согласно ст. 164 НК РФ экспортируемые товары облагаются НДС по ставке 0%. НДС, который уплачен при приобретении материальных ресурсов (работ, услуг), использованных при производстве и реализации этих товаров, принимается к вычету (этим нулевая ставка отличается от «обычного» освобождения, предусмотренного ст. 149 Кодекса).

Чтобы воспользоваться нулевой ставкой налога и налоговыми вычетами, налогоплательщик должен подтвердить, что он действительно экспортировал товары. Для этого нужно представить в налоговую инспекцию документы, перечисленные в ст. 165 НК РФ.

Пакет подтверждающих документов нужно сдать в течение 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта. Напомним, что такой датой считается день, когда таможня поставила на грузовой таможенной декларации (ГТД) отметку «Выпуск разрешен».

Если пакет документов не собран…

Случается, что пакет документов в отведенный для этого 180-дневный срок собрать не удается. Каковы последствия этого?

Во-первых, придется начислить НДС на стоимость реализованных товаров, экспорт которых не подтвержден. Причем моментом определения налоговой базы в этом случае является день отгрузки товаров (ст. 167 НК РФ). Иными словами, у экспортера появляется обязанность уплатить НДС «задним числом» за тот период, в котором он отгрузил товары иностранному покупателю.

Во-вторых, придется перечислить в бюджет пени за просрочку уплаты налога. Этого требует п. 41.5 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.

Они утверждены приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447. Впрочем, с этим требованием согласны не все специалисты (см. врезку «Точка зрения» на с. ##).

Но имейте в виду: если вы примете альтернативную точку зрения, вам придется отстаивать ее в суде.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

НДС по неподтвержденным экспортным поставкам исчисляется по ставкам 10 и 20%. Это закреплено в п. 9 ст. 165 НК РФ.

В то же время в разделе II декларации по НДС по ставке 0 процентов (далее — отдельная налоговая декларация), предназначенном для расчета налога по неподтвержденному экспорту, указаны расчетные ставки 10/110 и 20/120 (графа 5 строк 390–450).

Поэтому в этот раздел нужно вписать налоговую базу в размере стоимости неподтвержденной экспортной поставки, увеличенной на ставку НДС (графа 4 строк 390–450). К полученной сумме применяется расчетная ставка 10/110 или 20/120.

Отдельная налоговая декларация по неподтвержденной экспортной поставке подается за период, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт. Так сказано в п. 41.5 Методических рекомендаций.

Пример 1

Организация платит НДС ежемесячно. В 2003 году она осуществила ряд операций (см. таблицу). Для упрощения примера расчеты между организацией и иностранным покупателем производятся в рублях.

Дата Операция
21 апреля 2003 годаОтгружены в Германию товары на экспорт на сумму 600 000 руб. (на ГТД поставлена отметка таможни «Выпуск разрешен»)
29 апреля 2003годаТовары пересекли границу (на ГТД поставлена отметка пограничной таможни «Товар вывезен»),чтовсоответствиисконтрактомозначаетпереходправасобственностинаних
30 апреля 2003 годаПоступила оплата в размере 600 000 руб.
18 октября 2003годаИстек 180-дневный срок, в течение которого организация должна была собрать полный пакет документов, подтверждающих экспорт.Документынесобраны

Сумма НДС, уплаченная поставщикам товаров, работ и услуг, которые были использованы при производстве и реализации экспортированных товаров, составила 50 000 руб.

Данные операции отражаются в бухгалтерском учете и налоговой отчетности так:

В апреле 2003 года

Дебет 62 Кредит 90
— 600 000 руб. — товары пересекли границу, что в соответствии с контрактом означает переход права собственности на них (момент реализации в бухучете);

Дебет 51 Кредит 62
— 600 000 руб. — поступила оплата за экспортируемые товары;

в мае 2003 года

Не позднее 20 мая организация должна представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов (далее — отдельная налоговая декларация) за апрель. Стоимость осуществленной экспортной поставки (600 000 руб.) отражается в ней в приложении А «Стоимость товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов» (см. внизу).

Код строки 930

№ п/п Код операции Налоговая база (стоимость реализованных товаров (работ, услуг)) Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов
11011600 00050 000

в ноябре 2003 года

Поскольку в октябре истек 180-дневный срок, отведенный для подтверждения экспорта, на стоимость отгруженных товаров нужно начислить НДС:

Дебет 76 Кредит 68
— 120 000 руб. (600 000 руб. ? 20%) — начислен НДС на стоимость неподтвержденной экспортной поставки.

Кроме того, за просрочку уплаты налога следует начислить пени. Они начисляются с 21 мая, то есть дня, следующего за тем, в который истек срок уплаты налога за апрель (месяца, когда были отгружены товары). Последний день начисления пеней — дата фактической уплаты налога.

Предположим, что налог по неподтвержденной экспортной поставке был уплачен 20 ноября, а ставка рефинансирования Банка России в период с 21 мая по 20 ноября включительно (184 дня) составляла 21% годовых.

Тогда начисление пеней бухгалтер должен отразить следующим образом:

Дебет 99 Кредит 68
— 15 456 руб. (120 000 руб. ? 21% ? 300 ? 184 дн.) — начислены пени.

Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

При этом организация должна представить в налоговую инспекцию отдельную налоговую декларацию за апрель. Стоимость неподтвержденной экспортной поставки (600 000 руб.), увеличенная на ставку НДС (20%), показывается в разделе II декларации.

Также в этом разделе указывается сумма налоговых вычетов.

№ п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база (А) Ставка НДС Сумма НДС (Б)
25Реализация товаров, работ, услуг — всего:390 400720 00020/120 10/110120 000
в том числе:
25.1Реализация товаров,вывезенныхвтаможенномрежимеэкспорта410 420720 00020/120 10/110120 000
в том числе:
–в страны дальнего зарубежья430 440720 00020/120 10/110120 000
№ п/п Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой строки ставки 0 процентов по которым не подтверждено Код строки Сумма НДС
28Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве экспортных товаров, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт,экспорткоторыхдокументальнонеподтвержден68050 000
в том числе:
–в страны дальнего зарубежья69050 000

Разница между начисленной суммой НДС и величиной налоговых вычетов 70 000 руб. (120 000 руб. – 50 000 руб.) отражается по итоговой строке 910 раздела II отдельной налоговой декларации. Из этой строки она переносится в строку 480 «обычной» декларации по НДС.

Точка зрения

Позицию МНС России по вопросу, нужно ли платить пени, если экспорт не подтвержден в отведенный для этого срок, разделяют не все специалисты. К их числу относится и автор.

Дело в том, что пени начисляются в случае просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ). Если же факт экспорта не подтвержден, никакой просрочки нет. Кроме того, в течение 180 дней со дня отгрузки отсутствует неуплаченная сумма налога, исходя из которой определяется величина пени.

Тем не менее позиция налоговиков, сформулированная в Методических рекомендациях, однозначна: пени нужно платить. Судебной практики по этому вопросу пока нет. Поэтому давать прогнозы, чем может закончиться спор с инспекцией по поводу начисления пеней, вряд ли возможно.

Если пакет документов все же собран…

Если впоследствии экспортер соберет пакет необходимых документов, уплаченную сумму НДС можно вернуть. Порядок возмещения налога предусмотрен в ст. 176 НК РФ. Для этого экспортеру нужно вновь представить в налоговую инспекцию отдельную налоговую декларацию и пакет подтверждающих документов в соответствии со ст. 165 НК РФ.

Пример 2

Вернемся к примеру 1. Предположим, полный пакет документов, подтверждающих экспорт, организация собрала в январе 2004 года.

В этом случае не позднее 20 февраля организация должна подать в налоговую инспекцию отдельную налоговую декларацию за январь. Стоимость подтвержденной экспортной поставки (600 000 руб.) отражается в разделе I декларации (см. вверху).

№ п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база (А) Ставка НДС Сумма НДС (Б)
1Реализация товаров, работ, услуг — всего:010600 00000
в том числе:
1.1Реализация товаров,вывезенных в таможенном режиме экспорта020600 00000
в том числе:
— в страны дальнего зарубежья030600 00000

В разделе I также указываются следующие суммы НДС:

  • перечисленная поставщикам материальных ресурсов, работ и услуг, использованных при производстве и реализации экспортированных товаров (50 000 руб.);
  • уплаченная со стоимости экспортной поставки (120 000 руб.);
  • уплаченная поставщикам и ранее уже принятая к вычету (50 000 руб.). На эту сумму уменьшается общая величина налоговых вычетов.
№ п/п Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой строки ставки 0 процентов по которым подтверждено Код строки Сумма НДС
4Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве экспортных товаров, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт,экспорткоторыхдокументальноподтвержден14050 000
в том числе:
–в страны дальнего зарубежья15050 000
22Сумма налога, ранее уплаченная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0процентовранеенебылодокументальноподтверждено360120 000
23Суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено,иподлежащиевосстановлению37050 000

После того как инспекция примет решение о возмещении НДС, бухгалтер должен сделать следующую проводку:

Дебет 68 Кредит 76
— 120 000 руб. — возмещена сумма НДС, уплаченная ранее со стоимости неподтвержденной экспортной поставки.

Источник: https://www.RNK.ru/article/72446-esli-eksport-ne-podtverjden-kak-zaplatit-nds

А что если не платить? ответственность за неуплату ндс

Не подтвердили НДС - уплатите налог

Налог на добавленную стоимость, как и любой другой налог, мало кому хочется платить. Именно поэтому многие руководители задумываются о том, как его уменьшить или не платить его вовсе. Что им за это грозит? Можно ли не платить налог и при этом избежать какой-либо ответственности?

Существует две распространенные причины неуплаты НДС:

  • Намеренное уклонение от уплаты этого налога
    У многих бизнесменов острое чувство несправедливости вызывает тот факт, что с увеличением прибыли увеличивается и НДС. То есть, чем успешнее компания, чем больше сил и энергии в нее вложено, тем больше ей приходится отдавать государству. Кроме того, НДС ставит компанию в достаточно жесткие рамки: несмотря на то, что продукцию организация может реализовать через полгода или даже год, налоги она должна платить регулярно. Для налоговиков не имеет значения, продан товар или нет. И если одних предпринимателей эти «особенности» налога возмущают и заставляют искать законные способы его сокращения, то у других реакция совершенно иная: не платить!
  • Ненамеренная задержка сроков оплаты
    Она быть связана с тем, что бухгалтер просто забыл о необходимости оплатить налог. Или он напутал сроки. Или бухгалтер допустил ошибку в декларации по НДС. Ошибку пришлось исправлять, а это привело к неуплате НДС в срок. В конце концов, бухгалтер мог в самый ответственный момент заболеть. Все это вполне понятно. Проблема в том, что за ошибки штатного сотрудника личную ответственность несет руководитель компании. А все штрафы и пенни платятся из ее бюджета.

Ответственность за неуплату НДС в 2015-1016 годах

Какие штрафы, пенни, санкции и другие последствия грозят за неуплату НДС? Ответственность за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты этого налога предусмотрена сразу в трех кодексах РФ: об административных правонарушениях, налоговом и уголовном.

  • Административная ответственность за неуплату НДС
    За непредставление в установленный срок документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля наказываются должностные лица, то есть руководители организации. Именно к ним применяются все санкции. Наказание – штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности – от 2 000 до 3 000 рублей (статье 15.11 КоАП РФ).

  • Налоговая ответственность за неуплату НДС
    По налоговому кодексу, за неуплату НДС расплачиваться придется опять же руководителю (статья 122 НК РФ). Размер штрафа или пенни зависит от формы вины недобросовестного налогоплательщика. И здесь суммы уже серьезнее.

    https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

    Если неуплата или несвоевременная уплата НДС совершены по неосторожности, сумма штрафа составит 20% от суммы налога (п. 1 статьи 122 НК РФ). Если же правонарушение оказалось умышленным, то штраф составит уже 40% (п. 3 статьи 122 НК РФ).

  • Уголовная ответственность за неуплату НДС
    Она предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничение свободы виновных лиц в зависимости от тяжести преступления (статьи 198 и 199 НК РФ).

    Так, уклонение от уплаты налогов организацией или предоставление заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Если же правонарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то штраф составит от 200 до 500 000 рублей, срок принудительных работа – до 5 лет, срок лишения свободы – до 6 лет.

Конечно, если организация не является злостным неплательщиком, то до уголовной ответственности дело вряд ли дойдет. Административная же и налоговая ответственность вполне реальны, а причина их может оказаться самой банальной – все те же ошибки бухгалтерии.

Ставки высоки
Если вы по неосторожности не доплатили в казну 1 млн рублей, то придется заплатить 200 000 рублей штрафа. Если вы не доплатили намеренно, то придется расстаться с 400 000 рублей.

Можно законно не платить НДС?

Можно. Если обратиться к статье 145 Налогового кодекса РФ, то мы увидим, что в том случае, если сумма выручки от реализации продукции предприятия за три последних месяца не превысили 2 млн рублей, то организация освобождается от уплаты налога. Также можно добиться освобождения от НДС. Но для этого ваша компания должна заниматься определенным видом деятельности.

Если законно не платить НДС не получается, то можно попробовать его уменьшить. Для этого существует два легальных способа: 1) применение пониженных ставок налога, 2) увеличение суммы налоговых вычетов. Подробнее о них мы рассказываем в других публикациях нашего блога.

В качестве заключения

Неуплата НДС рано или поздно может привести к серьезной ответственности перед законом. Несвоевременная же уплата налогов влечет за собой наложение штрафов на организацию, то есть дополнительные расходы.

Проблема в том, что компания при этом может являться абсолютно добросовестным налогоплательщиком. А проблемы с законом у нее могут возникнуть из-за вездесущего человеческого фактора.

В данном случае к нему относится или некомпетентность, или высокая загруженность, или обстоятельства личной жизни штатных бухгалтеров. Именно по этим причинам в настоящее время все больше компаний передают свою бухгалтерию на аутсорсинг.

Другой вариант – это полностью контролировать работу свой бухгалтерии. Но останется ли тогда время на ведение бизнеса?

Источник: http://RSF-corp.ru/a-chto-esli-ne-platit-otvetstvennost-za-neuplatu-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.