+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДС в розничной торговле

Содержание

Розничная торговля на общей системе налогообложения

НДС в розничной торговле

Третий шаг. Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно.

Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели.

Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.

  • На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
  • На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
  • Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

Выбор системы налогообложения для розницы

Очень обьемный бухгалтерский учет, скорее всего Вам не справиться с ним своими силами. Придется нанимать бухгалтера или сдавать бухгалтерию на аутсорсинг.
Как правило, в рознице сумма налогов, отчисляемых в бюджет по общей системе налогообложения превышает отчисления на УСНО 15% и ЕНВД.

Если предприятие получает убыток, налог на прибыль оно не платит и есть возможность в будущем уменьшить сумму налога на этот убыток.

Так как предприятие работает на ОСНО, то оно является плательщиком НДС, и поэтому с вами будут с удовольствием работать такие же организации на ОСНО, потому что им важно наличие НДС в расходах.

Мифический плюс для розничного торговца, потому как продавать вы будете скорее всего только физическим лицам через ККМ.

Налогообложение розничной торговли в рамках специальных налогов режимов

Одним из видов деятельности, подпадающих под обложение единым налогом на вмененный доход, является розничная торговля, под которой в соответствии со ст. 346.

27 Налогового кодекса РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле.

Розничная торговля товарами, осуществляемая с использованием любых безналичных форм расчетов, также подпадает под единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Не относится к розничной торговле, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, торговля:

— для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций, порядок представления отчетности, однако существует возможность применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета;

Налогообложение розницы: ОСНО, УСНО, ЕНВД

Во-вторых, при ОСНО компания или ИП платит абсолютно ВСЕ основные налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физически лиц (НДФЛ), отчисления с зарплаты сотрудников в различные фонды и т.п. В то время, как при УСН или ЕНВД компания освобождена от уплаты части из них.

  • Организации или ИП, применяющие ЕНВД или УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. При ЕНВД вместо всех перечисленных налогов платится фиксированный платеж. При УСН вместо налога на прибыль (ставка 20% для 2014 г.) платится налог на доходы по ставке 6% или 15%.
  • Упрощен документооборот при ведении бухгалтерского учета.

Розничная торговля: какую систему налогообложения выбрать

Розничная торговля на УСН доступна не всем компаниям – существуют ограничения по выручке, организационным моментам, стоимости основных фондов и числу штатных сотрудников. Кроме того, статья 346.

12 Налогового кодекса России содержит перечень видов деятельности, которым упрощенка недоступна (среди них банковские учреждение, страховые организации, ломбарды, производители подакцизных товаров и некоторые др.).

Именно второй вариант определения налоговой базы выгоден для предприятий розничной торговли – в расходную часть можно включить все транспортные, коммунальные, хозяйственные издержки, затраты на оплату труда и т.д. Розничная торговля ООО на упрощенке приносит более высокий доход по сравнению с ОСН.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП в розничной торговле в 2021 году

Огромное количество налогов является огромным минусом для каждого ИП, который решил выбрать данную систему налогообложения. Да и если говорить в целом, для такого вида деятельности как розничная торговля, ОСНО является очень сложной. В первую очередь потому, что требует колоссального количества отчетности.

Сделав выбор в ее пользу, вам обязательно придется вести доходно-расходную книгу, в которой должны быть отражены все финансовые операции за определенный период. Вся бухгалтерская документация в данном случае хранится на протяжении четырех лет, что также бывает накладно.

Каждый квартал вам придется посещать отделение ФНС по месту жительства и отчитываться о собственной деятельности.

Однако даже подобный вид деятельности также требует решения важнейшего вопроса: какую систему налогообложения выбрать с учетом того, что таковых на сегодняшний день насчитывается четыре? Разумеется, каждому хочется и доходов побольше, и налогов поменьше, поэтому попытаемся разобраться в вопросе: на чем лучше остановиться ИП, основным видом деятельности которого является розничная торговля?

Розничная торговля

Торговая наценка в розничной торговле — это составная часть розничной (продажной) цены товара. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара. Именно торговая наценка в организациях торговли предназначена для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных налогов.

Ведь, как правило, в таких организациях ассортимент продаваемых товаров велик, идут ежедневные поставки товаров, документооборот громадный, то есть проблем великое множество.

Кроме того, возникают определенные сложности и при инвентаризации, из-за того, что складские цены покупные, а в торговом зале товар представлен по продажной цене, указанной в ценнике. Кто работал в рознице, тот понимает, о чем идет речь.

Конечно, последние модели контрольно-кассовой техники, без применения которой реализация товаров населению запрещена, позволяют вести учет по покупным ценам, на основе использования штрих- кодов , наносимых на реализуемый товар, однако, такое оборудование может себе позволить далеко не каждая розничная организация торговли. Поэтому, нередко розничные организации торговли используют именно продажные цены.

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 декабря 2007 г

В связи с отсутствием возражений от лиц, участвующих в деле в порядке ч. 5 ст. 268 АПК РФ, законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации только в обжалуемой части.

Рекомендуем прочесть:  Сколько стоит приватизировать квартиру в москве

Источник: http://lawyertop.ru/trudovoj-kodeks/roznichnaya-torgovlya-na-obshhej-sisteme-nalogooblozheniya

Торговля товарами с и без НДС (нюансы)

НДС в розничной торговле

Товары без НДС и с НДС в рознице учитываются на счете 41. При этом обычно учет товаров без НДС и с налогом ведется по цене реализации, что необходимо закрепить в учетной политике торговой компании.

Особенности учета товаров в рознице и опте

Отражение в учете товаров по покупной стоимости

Отражение в учете товаров по продажным ценам

Расчет дохода с учетом торговой наценки

Итоги

Особенности учета товаров в рознице и опте

Порядок учета товаров в торговле осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 5/01, которое утверждено приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н. Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по фактической себестоимости.

При этом в розничной торговле товары могут оцениваться по продажным ценам, то есть по фактической себестоимости, увеличенной на установленную наценку.

Ведется учет поступающих товаров без НДС, поскольку в фактическую себестоимость «входной» НДС, как правило, не включается, за исключением тех случаев, когда налог не является возмещаемым (пункты 6 и 13 ПБУ 5/01).

Что касается учета товаров, отпущенных покупателям, то их учет производится одним из трех методов: по себестоимости единицы, по средней себестоимости товаров без НДС, по методу ФИФО (первый по приходу – первый на выбытие). При этом выбранный торговым предприятием метод оценки выбывающих товаров обязательно фиксируется в его учетной политике.

В основном учет как приобретаемых товаров без НДС и с учетом налога, так и выбывших товаров ведется в количественно-денежном варианте.

Но если торговое предприятие не в состоянии организовать количественный учет поступления и выбытия всех своих товаров (например, если нет должного уровня автоматизации учета), тогда оно может вести стоимостную схему учета товаров.

Стоимостная схема учета товаров предполагает ведение бухгалтерского учета товаров только в денежном выражении, количественный учет при этом ведется обособлено в месте отпуска товаров.

https://www.youtube.com/watch?v=ckyjK-RAlTw

Кроме того, при приеме товаров на учет имеет значение, является ли торговая компания плательщиком налога на добавленную стоимость.

Так, если компания выбрала упрощенную форму налогообложения со ставкой 6%, то для нее из суммы поступающих товаров с НДС сумма налога отдельно не выделяется, а учитывается в общей цене товара на счете 41/2.

А если компания начисляет и уплачивает НДС или выбрала УСН со ставкой 15% (использует формулу «доходы минус расходы»), то приходуется товар без НДС на счет 41/1, а сам налог «собирается» на счете 19.

Причем важно, чтобы сумма НДС была выделена на приходных первичных документах отдельной строкой. Если этого не было произведено, то сумма налога не выделяется и товар ставится на учет по полной стоимости.

Отражение в учете товаров по покупной стоимости

По цене приобретения учитываются товары без НДС (Дт 41/1 Кт 60), а НДС «собирается» на отдельном счете (Дт 19 Кт 60). Финансовый итог торговой деятельности рассчитывается по окончании налогового периода.

При этом делается проводка Дт 62 Кт 90/1 на сумму товаров по продажной цене с учетом НДС.

Сумма НДС отражается Дт 90/3 Кт 68, а проводкой Дт 90/2 Кт 41/1 оформляется списание товаров по фактической себестоимости, при этом фактическая себестоимость списания определяется тем методом, который организация выбрала и закрепила в своей учетной политике.

Отражение в учете товаров по продажным ценам

Метод учета товаров по продажной стоимости (т.е. с учетом наценки) используется в розничной торговле чаще всего.

При этом продажная цена формируется путем добавления к фактической себестоимости товаров без НДС торговой наценки (в т.ч. НДС, если торговое предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость).

НДС может быть учтен в фактической себестоимости только в том случае, если он является невозмещаемым налогом. Например, как при 6% УСН.

При приемке товаров сразу же к их стоимости добавляется торговая наценка, далее они отображаются на счете 41/2 (Дт 41/2 Кт 42). Учет выручки от продаж (списание товаров) ведется по мере передачи товаров покупателям и оформления им расчетных документов (кассового или товарного чека).

Любому торговому предприятию необходимо предусмотреть в своей учетной политике способ формирования продажной цены. Если учет списания товаров ведется по продажной цене, то в ней необходимо закрепить способ формирования торговой наценки, которая добавляется при приемке товара к цене приобретения для формирования цены продажи.

Расчет дохода с учетом торговой наценки

Прибыль от продажи товаров вычисляется как разница величины торговой наценки, относящейся к реализованным товарам, и затрат (издержек обращения, которые относятся именно к продаваемым товарам). При этом торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам, при количественно-стоимостной схеме учета определяется по каждой товарной позиции.

Торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам, при стоимостной схеме учета товаров может быть определена четырьмя способами, в зависимости от того, какой способ расчета торговой наценки был взят за основу. Выбранный способ отражается в учетной политике предприятия.

Итак, выделяют 4 способа расчета:

  • по общему объему выручки (товарооборота) от реализации;
  • по ассортименту товарооборота;
  • по ассортименту товарных остатков;
  • по методу среднего расчетного процента.

Метод расчета по всему объему выручки (товарообороту) используется в случаях, когда на все оприходованные товары без НДС (и с НДС) устанавливается одинаковый процент наценки:

ТНР = Н / (100 + Н)

где

ТНР – расчетная торговая наценка;

Н – торговая наценка в %.

Формула расчета торговой наценки, относящейся к реализованным товарам по этому способу, выглядит так:

В = Р * ТНР / 100

где

Р – это общий расчетный товарооборот (т.е. выручка от реализации товаров, учитываемых по продажным ценам).

В – это реализованная торговая наценка.

https://www.youtube.com/watch?v=O0S9oVULcTw

Метод расчета наценки по ассортименту товарооборота применяется, когда предприятие продает товары с различной торговой наценкой, но ведет учет выручки по группам товаров с идентичной торговой наценкой:

В = (Р1 * ТНР1 + Р2 * ТНР2 + … + Рn * ТНРn) / 100,

где

Р1, Р2, … Рn – это товарооборот (выручка) по разным группам товаров;

ТНР1, ТНР2, … ТНРn – расчетная торговая наценка каждой группы товаров.

Метод расчета по ассортименту товарных остатков используется торговыми предприятиями при проведении инвентаризации товаров в конце отчетного периода:

В = ТНРн + ТНРп – ТНРв – ТНРк

где

ТНРн – начальное сальдо на сч. 42;

ТНРп – оборот по кредиту по ст. 42;

ТНРв – оборот по дебету по ст. 42;

ТНРк – сальдо на конец отчетного периода на ст. 42.

Этот показатель рассчитывается по данным инвентаризации:

ТНРк = (ОТ * Н) / (100 + Н)

где

ОТ – остаток товаров в продажных ценах на конец отчетного периода;

Н – торговая наценка в процентах.

Метод среднего расчетного процента используется в случаях, когда товары продаются с разными процентами наценки. Этот способ самый распространенный из-за своей простоты. Но его основным недостатком является неточность расчетов.

Сначала подсчитывается средний процент наценки (П), он равен:

П = (Нн + Нп – Нв) / (Р + От) * 100%

Нн – наценка на начало;

Нп – наценка поступления;

Нв – наценка выбытия;

Р – общий расчетный товарооборот (т.е. выручка от реализации товаров, учитываемых по продажным ценам);

От – остаток товаров.

Определяем валовой доход (В):

В = Р * П / 100.

Итоги

В оптовой торговле, а также в розничных точках продаж, где организован автоматизированный учет, товары учитываются в количественно-стоимостном выражении. При невозможности организовать количественно-стоимостную схему учета, в бухгалтерии осуществляется стоимостной учет товаров, а в местах их отпуска – количественный.

Как в оптовой, так и розничной торговле учет приобретаемых для перепродажи товаров осуществляется по фактической себестоимости. В розничной торговле при формировании продажной цены к себестоимости товаров без НДС добавляется торговая наценка.

Выбранный способ оценки приобретаемых товаров должен быть отражен в учетной политике.

При этом учет «входного» НДС и налога, включаемого в продажную стоимость товаров (торговую наценку), будет вестись отдельно налогоплательщиками, за исключением тех, кто находится на УСН (6%).

Торговые предприятия выбирают подходящий им способ учета товаров по выбытию.

Кроме того, при осуществлении розничной торговли они могут подобрать способ расчета торговой наценки, если решили вести учет по продажной цене.

Все эти моменты предприятие должно указать в своей учетной политике. При этом выбранный способ оценки товаров при выбытии должен применяться на протяжении всего отчетного года.

Прибыль торговых организаций вычисляется как разница между величиной торговой наценки и накладными расходами, которые несет торговая точка при реализации товаров.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/torgovlya_tovarami_s_i_bez_nds_nyuansy/

Ндс в розничной торговле

НДС в розничной торговле

(«Налоги» (журнал), 2007, N 4)

НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

Коржнев А. А. капитан милиции, адъюнкт Академии экономической безопасности МВД России.

Розничная торговля является основным элементом потребительского рынка России. Она характеризуется как один из самых проблематичных секторов экономики, что объясняется не только сложностью налогового администрирования, но и сопутствующими правонарушениями и преступлениями административного и уголовного характера.

Электронное администрирование НДС для розничной торговли

Время до начала 2015 непрестанно истекает. Вместе с ним, приближается дата, когда начнет работать электронное администрирование налога на добавленную стоимость. благодаря которому государство хочет раз и навсегда покончить с конвертационными центрами, функционирование которых (если все будет работать, как задумано) станет просто невозможным.

Прежде чем перейти к статье, читаем совсем немного рекламной информации: Реклама на бигбордах и баннерах, которая доносит информацию о товарах и услугах для широкого круга пользователей, требует изготовление качественных рекламных материалов.

Торговля товарами с и без НДС (нюансы)

Порядок учета товаров в торговле осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 5/01, которое утверждено приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н.

Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по фактической себестоимости.

При этом в розничной торговле товары могут оцениваться по продажным ценам, то есть по фактической себестоимости, увеличенной на установленную наценку. Ведется учет поступающих товаров без НДС.

Бухгалтерский учет: Организация розничной торговли производит исчисление НДС с применением расчетной ставки

СИТУАЦИЯ: Организация розничной торговли производит исчисление налога на добавленную стоимость с применением расчетной ставки. Помимо обычных товаров организацией реализуются товары, на которые установлены регулируемые розничные цены.

Каким образом следует рассчитать расчетную ставку при наличии таких товаров?

В соответствии с Законом РБ от 19.12.

1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) (далее — Закон) исчисление налога по товарам организации розничной торговли и общественного питания могут производить исходя из налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога.

Акцизный налог в розничной торговле (разъяснение ГФС)

в БУХГАЛТЕРИИ № 5 (1148) от 2 ФЕВРАЛЯ 2015 года

Государственная фискальная служба Украины

Письмо от 20.01.2015 г. № 1519/7/99-99-19-03-03-17

С 1 января 2015 года в соответствии с Законом Украины от 28 декабря 2014 года № 71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины о налоговой реформе» (далее — Закон № 71) введен акцизный налог с розничной продажи подакцизных товаров (пиво, алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты и прочее топливо) и одновременно отменен сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Рекомендуем прочесть:  Договорная неустойка

Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Малый бизнес Организация с 1 января 2015 года перешла с ЕНВД на общую систему налогообложения (НДС).

Кроме розничной торговли осуществляет и продажу товаров с доставкой на дом. Товар с доставкой на дом продается физическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Данные лица оплачивают товар наличными, выдается кассовый чек.

При розничной торговле подакцизными товарами акцизный налог в базу налогообложения НДС не входит

База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов

Сумма акцизного налога, начисленная при реализации субъектом хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, в базу налогообложения НДС не включается. Об этом рассказала ГФС в письме № 1195/6/99-95-42-01-16-01.

В соответствии с п.

Заполнение книги продаж в розничной торговле

10 Сентября 2015

Если организация розничной торговли является плательщиком НДС, то на нее распространяется общий порядок исчисления и уплаты налога. Но порядок выставления счетов-фактур и ведения налоговых регистров по НДС в розничной торговле имеют свои особенности.

Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.

Источник: http://black-lev.ru/nds-v-roznichnoy-torgovle-31228/

Особенности налогообложения в розничной торговле

НДС в розничной торговле

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение

  1. Особенности налогообложения в розничной торговле

    • Особенности учета НДС в розничной торговле

  1. НДС

  2. Акцизы

  3. НДФЛ

  4. Налог на прибыль

  5. Налог на имущество

Заключение

Списоклитературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет страны,являясь одним из важнейших звеньевфинансовой системы, представляет собойосновной финансовый план образованияи использования общегосударственногофонда денежных ресурсов. Он занимаетведущее место среди финансовых рычаговв системе управления страной. Значениебюджета, прежде всего, состоит всосредоточении у государства частидоходов общества.

Бюджет является формой образованияи расходования денежных средств дляобеспечения функций органов государственнойвласти. Сосредоточение финансовыхресурсов в бюджете необходимо дляуспешной реализации финансовой политикигосударства.

Бюджет, концентрируя финансовыересурсы на нужных участках и направлениях,позволяет осуществлять государственноерегулирование экономики и обеспечиватьпроведение необходимой социальнойполитики. При этом через движениебюджетных ресурсов контролируетсяформирование доходной части бюджета,и эффективность использования егорасходной части.

Доходы бюджетов формируются всоответствии с бюджетным и налоговымзаконодательством Российской Федерации.

Доходы бюджетов образуются засчет налоговых и неналоговых видовдоходов, а также за счет безвозмездныхперечислений.

К налоговым доходам относятсяпредусмотренные налоговым законодательствомРоссийской Федерации федеральные,региональные и местные налоги и сборы,а также пени и штрафы.

Налоги являются одним из важнейшихисточников государственных доходов. Вобщем, объеме доходов различных странони составляют до90%.

В процессе развития российскойэкономики особую значимость приобретаеттакая важная форма реализации  товаровкак, розничная торговля, и она подлежитналогообложению,как и любая сферадеятельности в РоссийскойФедерации.

Розничная торговля – это торговляпродовольственными и непродовольственнымитоварами поштучно или в небольшомколичестве для личного (некоммерческого)использования потребителя. Осуществляетсядеятельность по реализации товаров иуслуг конечным покупателям.

Основной задачей розничнойторговли является доведение товаровдо населения и организация торговогообслуживания покупателей, предоставлениеим услуг.

Цель исследования –рассмотреть принципналогообложения в розничнойторговле.

Объектом курсовойработы являются особенности налогообложенияв розничной торговле.

Предметом курсовойработы являются особенности налогообложенияв розничной торговле напримере ООО «Феникс»- деятельность которого заключаетсяв продаже товаров общего потребления.

Задачи раскрываемые в курсовой:

  • Особенности налогообложения в розничной торговле;

  • Налог на добавленную стоимость;

  • Акцизы;

  • Налог на доходы физических лиц;

  • Налог на прибыль;

  • Налог на имущество организации.

Тема, рассматриваемаяавтором в данной курсовой работе, имеетзначительную актуальность, таккак именно розничная торговля позволяетне только динамично реагировать наизменения в рыночной среде, но и повышатькачество жизни за счет своевременногоудовлетворения запросов каждогопотребителя, а правильное ведениеналогообложения в этой сфере позволяетграмотно отражатьвсе необходимые данные для последующегорасчета налога на прибыль,что очень важнодля любого предприятия.

Особенностиналогообложения в розничной торговле

Особенности учета НДС в розничнойторговле

У торговых организаций, занимающихсяреализацией товаров в розницу, зачастуювозникает множество вопросов, связанныхс налогообложением, особенно при расчетеналога на добавленную стоимость, таккак огромное количество магазиноврозничной торговли одновременнореализуют товары с разными ставкаминалога.

При розничной торговле сумманалога, подлежащего уплате в бюджет,заложена в розничную цену товара,поэтому, глядя по ценнику, невозможноопределить, по какой ставке налогаоблагается «реализация» данного товара.

В оптовой торговле на основаниисчета-фактуры сразу можно определить,по какой ставке облагается данный товар.В рознице по каждой операции счет-фактуране выписывается, да и трудно себепредставить, чтобы в продовольственноммагазине на пакет молока выписывалсясчет-фактура.

Тем более что в книгупродаж в розничной торговле вносятсяпоказания контрольно-кассовой техники,и если продавец выпишет такой счет-фактуру,то по правилам он должен его такжезафиксировать в книге продаж.

Налицодвойное налогообложение: одна и та жепокупка дважды подпадает подналогообложение.

Естественно, что при одновременнойреализации товаров, под­лежащихналогообложению по разным ставкам,определить суммы налога, подлежащегоуплате в бюджет, достаточно сложно.

Представим себе розничнуюорганизацию, осуществляющую продажупродовольственных товаров населению.В торговом зале одновременно находятсяхлебобулочные изделия, молоко, мука ит. п., т. е. товары, которые облагаются поставке НДС 10%, и конди­терские товары,виноводочные изделия, мясные деликатесыи т. д., облагаемые по ставке 18%.

Как в этом случае определитьналогооблагаемую базу по НДС? Напомним,что налоговое законодательство в этомслучае требует обязательного веденияраздельного учета.

В противном случаеор­ганизации придется уплатить НДСсо всего налогооблагаемого оборота помаксимальной ставке.

Если организацияреализует то­вары с разными ставкаминалога, то для исчисления суммы налоганеобходимо руководствоваться п. 1 ст.166 НК РФ:

«Сумма налога при определенииналоговой базы в соответст­вии состатьями 154 — 159 и 162 настоящего Кодексаисчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доляналоговой базы, а при раздельном учетекак сумманалога, полученная в ре­зультатесложения сумм налогов, исчисляемыхотдельно как соот­ветствующие налоговымставкам процентные доли соответствую­щихналоговых баз».

Таким образом, для того чтобыправильно исчислить сумму на­лога,подлежащую уплате в бюджет, бухгалтердолжен определить налогооблагаемыебазы по ставке 10% и налогооблагаемуюбазу по ставке 18%.

Пример Магазин«Славянка» осуществляет розничнуюпродажу продовольственных товаров сразными ставками НДС. За январь 2005 г.реализация товаров населению за наличныйрасчет составила 1 250 380 руб. (в том числеНДС).

Товарооборот по товарам с10%-ной ставкой составил 420 515 руб.

Товарооборот по товарам,облагаемым по ставке 18 %, 829 865 руб.

В магазине «Славянка» организованраздельный учет реализации то­варовс разными ставками.

Рассчитаем сумму НДС, которуюнеобходимо начислить с данноготоварооборота. Цена товара в рознице:цена товара, которую уплатили поставщику+ величина торговой наценки + НДС спродажной стоимости товара.

1. Определим сумму НДС по ставке 18%: (829 865 руб. х 18%:
%) = 126 590 руб.

2. Определим сумма НДС по ставке 10%: (420 515 х 10%: 110%) =
=38 229 руб.

Общая сумма начисленного НДСсоставила 126 590 руб. + 38 229 руб. =164 819 руб.

А теперь определим, какую суммуНДС уплатит магазин «Славянка» в бюджетпри отсутствии раздельного учетареализации товаров.

Сумма НДС по ставке 18% =/ 250 380 руб. х 18%: 118% = 190 736 руб.

Как видим, отсутствие раздельногоучета приведет к тому, что мага­зин«Славянка» должен будет уплатить вбюджет значительно большую сумму налога.

Таким образом, отсутствиераздельного учета в организации розничнойторговли негативно отражается на еефинансовом поло­жении. Однако каких-либоправил организации подобного раздель­ногоучета в розничной торговле непредусматривает ни один нор­мативныйдокумент.

В целях исчисления НДС приреализации товаров по разным ставкамналогоплательщикам целесообразносамостоятельно раз­работать порядокведения раздельного учета в своейорганизации. Методы организации такогоучета в обязательном порядке должныбыть отражены в учетной политике дляцелей налогообложения.

Торговой организации, реализующейв розницу товары по раз­ным ставкам,в плане ведения раздельного учета поНДС рекомен­дуется следующее.

Раздельный учет должен бытьорганизован таким образом, что­бы поего данным можно было безошибочноопределить налогооб­лагаемую базудля исчисления налога по разным ставкам.

Идеальным вариантом веденияраздельного учета является применениеконтрольно-кассовой техники, обрабатывающейин­формацию о продаваемых товарах поспециальным штрих-кодам, наносимых натовар, находящийся в продаже.

Даннаяинформация считывается с продаваемоготовара и обрабатывается специаль­нойпрограммой, в результате организацияимеет информацию по проданным товарамс разбивкой по различным ставкам НДС.

Но та­кая контрольно-кассовая техникаимеет достаточно высокую цену, поэтомуэтот вариант могут использовать далеконе все розничные организации.

Наиболее приемлемой на сегодняшнийдень остается инвента­ризация товаров. При этом в инвентаризационных ведомостяхдолжна содержаться дополнительноинформация об остатках това­ров иставках налога.

Это, конечно, очень трудоемкийспособ, применять его факти­ческимогут розничные организации, имеющиенебольшой товаро­оборот. Инвентаризациядолжна проводиться не реже одного разав налоговый период по состоянию на 1-ечисло месяца, следующе­го за отчетным.Данные инвентаризации должны отражатьвсю не­обходимую информацию дляопределения налогооблагаемой базы исуммы налогов.

В этом случае данные о продажахтоваров, реализованных за отчетныйпериод, будут известны только в конценалогового перио­да, и, соответственно,внести данные в книгу продаж бухгалтермо­жет только в конце налоговогопериода, что фактически представ­ляетсобой нарушение ведения данного регистра.

А это может при­вести к штрафнымсанкциям со стороны налоговых органов.Чтобы подстраховаться, следует отразитьданный порядок заполнения книги продажв учетной политике организации, и тогда,вероятно, штрафные санкции применятьсяне будут, хотя прямо это не уста­новленоналоговым законодательством.

Источник: https://works.doklad.ru/view/2MXq_RQyCeQ.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.