+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание

Ндс при списании кредиторской и дебиторской задолженности

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

При списании дебиторской задолженности организация-кредитор должна доказать безнадежность данной задолженности.Списание нереальной для взыскания дебиторской задолженности поставщика не сопровождается начислением НДС.

При списании безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности

Давай вали дебиторку собирай.. .
списалка

НДС – начисление, при списании кредиторской задолженности или дебиторской задолженности.Если организация ИП списывает задолженность кредиторскую , когда ранее бы принят к вычету НДС, она обязана восстановить сумму налога.

Дт 19 Кт 68. Субсчета добавите свои.

Списание дебиторской задолженности, возникшей по вине покупателя, отличается от других видов «дебиторки» тем, что процедура списания обычно сопровождается начислением НДС. Поэтому списание безнадежного долга покупателя советуем начать с выяснения этого налогового вопроса.

Бухгалтер должен проверить, был ли раньше — в момент возникновения данной дебиторской задолженности — начислен НДС. Если в учетной политике организации утвержден метод «по отгрузке» , НДС начисляется к уплате в момент отгрузки товаров (работ, услуг) .

При списании безнадежной дебиторской задолженности покупателя налог повторно начислять не нужно.

«Списание дебиторской задолженности, возникшей по вине покупателя, отличается от других видов “дебиторки” тем, что процедура списания обычно сопровождается начислением НДС»Если в соответствии с учетной политикой организация исчисляет НДС «по оплате» , моментом оплаты признается день истечения срока исковой давности или день списания безнадежной дебиторской задолженности (п. 5 ст. 167 НК РФ) . Следовательно, при списании «дебиторки» организация должна начислить НДС.например:дебет 91-2 кредит 62– 42 000 руб. –списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;дебет 76 субсчет «отложенные расчеты по ндс» кредит 68 субсчет «расчеты по ндс»

— 7000 руб. –начислен ндс с суммы списанной дебиторской задолженности.

Излишки и недостача по материальным ценностям

Может быть можно составить акт о выявленных ошибках при проведении повторной инвентаризации ?

Необходимо списывать кредиторскую и дебиторскую задолженность.Обязанность уплатить в бюджет НДС при списании дебиторской задолженности возникает при наличии следующих условий

1) Выявлены и приняты к учету неучтенные материалы Д 10 К 91.

12) Выявлена и отражена недостача материалов Д 94 К 10Отнесена недостача на виновное лицо Д73 К 94Окончательно сформирована сумма долга (цена возможной реализации превышающая учетную стоимость) Д73 К 98Показана прибыль по мере погашение суммы виновным лицом Д98 К 91.1Отнесена недостача на убытки при отсутствии виновного лица Д 91.2 К 94

Если недостача в пределах норм естественной убыли Д20,44… К 94

Какие нужны операции для взаиморасчета (бартера)?

Акт взаимозачета взаимных требований, в1С-проводите в книге операций-вручную

Также не нужно платить НДС в бюджет при списании дебиторской задолженности, возникшей вПри использовании метода начисления доход от списания кредиторской задолженности признается на последний день отчетного периода, в котором произведено списание 22.

Есть такой документ: Корректировка задолженности. пробуйте через него. Если не выйдет, то лучше Бух. справкой. Не надо: Документы вручную.

Нужно обязательно сделать акт сверки на дату зачета и составить акт зачета взаимных требований. Простейший акт есть в 1С в корректировке задолженности, но лучше самим разработать, ведь еще будете делать. Я еще составляю договор на взаимозачет, может он и не нужен.

Как заполняется акт зачета взаимных требований юридических лиц? помогите пожалуйста

Сам акт вроде как произвольной формы, то есть, заголовок, содержание в котором две фирмы такие то такие то, в лице директоров таких то таких то, согласовывают этот акт, оговаривается сумма взаимозачета, перечисляются накладные (сч/ф) по которым идет взаимозачет. . с обоих сторон реквизиты подписи печати

Выявление дебиторской и кредиторской задолженности, сроки и порядок списания, инвентаризация, учет, формирование резервов по сомнительным долгам, НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности, невозвращенные авансы.

Про НДС не забудьте, если конечно он указан в первичных документах

Тебе интересно – как можно составить такой акт? Если да, то дай знать, могу выслать примерную форму.

Источник: http://xn----7sbqogcndermjq2m.xn--p1ai/laws/nds_pri_spisanii_kreditorskojj_i_debitorskojj_zadolzhennosti/

/ Хозяйственное право / Ндс при списании дебиторской задолженности

В налоговом учете увеличение затрат происходит в момент возникновения оснований для закрытия дебетовых обязательств. В зависимости от наличия резервного фонда, причины погашения долга сумма будет закрыта резервом или увеличит сумму прочих расходов.

Например, дебиторка по предоплате, независимо от наличия фонда покрытия, будет списана во внереализационные затраты. А долги по операциям реализации будут закрываться из резерва или на финансовые результаты.

Типовые проводки по списанию просроченной, безнадежной дебиторской задолженности в 2021г. приведены в таблице.

В отношении списываемых долгов физических лиц бухгалтерия должна выступить налоговым агентом и провести начисление НДФЛ, так как сумма погашения признается фактическим доходом должника. Учет НДС при закрытии недоимок Далее следует разобраться, что делать с НДС при списании безнадежной дебиторской задолженности.

Внимание

А в данном случае, как уже отмечено, реализация товара отсутствует. Кроме того, товар в счет предоплаты так и не получен, и у организации нет права на налоговый вычет.

Таким образом, в налоговом учете задолженность списывается на расходы в сумме, числящейся в учете (с учетом НДС), при условии, что она соответствует понятию безнадежного долга. В бухгалтерском учете будут сделаны записи: Корреспонденция счетов операции Дебет Кредит 60 51 Перечислены денежные средства в счет будущей поставки товара 91-2 60 Списывается дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности на прочие расходы Более подробно с вопросами, касающимися исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, Вы можете ознакомиться в книге «Налог на добавленную стоимость» авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ».

Восстановление ндс при списании кредиторской и дебиторской задолженности

Отсюда вывод: организациям следует осмотрительно подходить к списанию дебиторской задолженности и при наличии определенных условий (актов сверки, подтверждающих задолженность дебиторов, частичных платежей, наличия претензионных писем, решений судебных органов и пр.

) не допускать такого списания. Если же организация все-таки списала дебиторскую задолженность, ей следует обратить внимание на некоторые непростые моменты в этом деле.
При списании в 2005 г.

просроченной дебиторской задолженности у организаций, определяющих выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения «по оплате», возникает вопрос: по какой ставке платить НДС — по 18% или по 20%? По мнению автора, налог следует платить по ставке, действовавшей на дату отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), т.е. по 20%. Согласно п. 8 ст.

Учет ндс при списании дебиторской задолженности

Необходимость внесения корректировок в налоговые регистры диктуется тем, на основании какой операции возникло обязательство. Продавцу, исполнителю действия по списанию задолженности, которую просрочил покупатель, не потребуется вносить исправления в фискальную отчетность.

Налог ранее при реализации товаров, услуг был исчислен и уплачен в бюджет государства (ст.167 НК РФ). Возместить, уменьшить налогооблагаемую базу за счет суммы налога со списанной дебиторки не допустимо.

Важно

Если дебиторская недоимка закрывается у покупателя, заказчика, перечислившего предоплату контрагенту, то, скорее всего, потребуется восстановить суммы НДС, предъявленные ранее к вычету. Данный вывод не закреплен документально, но имеется обширный перечень судебной практики, когда инспекторы требовали доначисления налога, а суд принимал их сторону.

Ндс при списании дебиторской и кредиторской задолженности

Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» УЧЕТ НДС ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ВОЗНИКШЕЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ТОГО, ЧТО ПОКУПАТЕЛЬ НЕ ОПЛАТИЛ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРА (РАБОТ, УСЛУГ) Прежде всего, напомним, что Федеральным законом от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее Закон №119-ФЗ) в главу 21 были внесены изменения с 2006 года. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС.

НК РФ при отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению, налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты. Формально это правило не касается изменения ставок налога, гл.

21 НК РФ вообще не содержит каких-либо норм, устанавливающих порядок уплаты НДС при изменении налоговых ставок, тем не менее такой подход представляется автору достаточно логичным и справедливым. Аналогичного мнения придерживается и налоговое ведомство.
В п.

Уплата ндс при списании дебиторской задолженности

Ликвидация долгов По результатам мониторинга дебиторских обязательств, признанные безнадежными, подлежат погашению за счет резервного фонда компании или с отнесением на финансовые результаты. Ресурсы покрытия долгов учитываются по сч. 63, затраты увеличивают дебетовое сальдо сч.

91, если резерв отсутствует или его оказалось не достаточно для оформления списания. Важно понимать, что в момент ликвидации дебетового сальдо соответствующих счетов учета не происходит полное аннулирование обязательства. На протяжении ближайших пяти лет долги будут учитываться на забалансовом сч.

007. Такое требование основывается на том, что за указанный промежуток времени может измениться финансовое или имущественное положение неплательщика, появится возможность восстановления недоимки в учете и возврата активов.

Реализация женской обуви отражается в бухгалтерском учете ЗАО «А» следующим образом: Корреспонденция счетов Сумма, рублей операций Дебет Кредит 62 90-1 118 000 Продана партия женской обуви 90-3 68 18 000 Учтен НДС 68 51 18 000 Перечислен НДС В течение трех месяцев, указанных в договоре, ООО «В» продукцию не оплатило, но акт сверки взаимных расчетов, датированный 21 сентября 2006 года, подписало, тем самым, признав свой долг. Однако в дальнейшем ЗАО «А» не удалось взыскать долг с ООО «В».
21 сентября 2009 года по задолженности истек срок исковой давности. Долг, равный 118 000 рублей (в том числе НДС — 18 000 рублей), был списан с баланса ЗАО «А».

Списание долгов дебиторов по истечении срока давности: что делать с ндс

Существует ряд причин, которые могут приостановить исчисление срока давности Перечислим дополнительные факторы, прерывающие период исковой давности и начинающие его исчисление заново:

  • Направление кредитору заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации.
  • Поступление встречной претензии по оспариванию величины долга.
  • Предложение о новации задолженности, цессии, заключения договора мены.
  • Долевое погашение недоимки, независимо от размера платежа и его назначения (основное обязательство, штрафные санкции, пени, проценты).
  • Ходатайство о пересмотре договорных условий и др.

Документальное оформление В бухгалтерском учете организации все обязательства учитываются в разрезе аналитики: в отдельности по контрагентам, договорам.

Ндс при списании дебиторской задолженности

Возникает вопрос скорее о налоговом вычете на сумму НДС с предоплаты. Однако здесь необходимо учесть, что НДС с полученной предоплаты принимается к вычету в случае отгрузки в счет полученного аванса товаров (работ, услуг), а также в случае изменения (расторжения) договора и возврата аванса (п.п.

5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172

Источник: http://strahovanie58.ru/nds-pri-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti/

Списание долгов дебиторов по истечении срока давности: что делать с НДС

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности

В результате взаиморасчетов с контрагентами у компании формируются определенные долги, составляющие существенную долю активов и пассивов.

Важно контролировать величину недоимки в пользу фирмы, чтобы не допускать резкого спада платежеспособности клиента, не пропускать период истребования.

Корректный учет обязательств, своевременное проведение списаний позволяют сформировать достоверную картину финансово-имущественного состояния организации. В связи с чем необходимо знать все об операциях с НДС при списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Невостребованные пассивы

Дебиторская задолженность (ДЗ) – суммарная стоимость неисполненных договорных обязательств в пользу организации. Если срок перечисления денежных средств еще не наступил, то недоимка признается текущей, нормальной, то есть на данную дату вероятность погашения долга достаточно высока. Дебиторка на предприятии учитывается по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76, 58.

Когда условия договоренности нарушены, процедура истребования не приносит результатов, дебиторка может быть признана сомнительной, не возможной к погашению.

Безнадежные недоимки – совокупность долговых обязательств, по которым завершен исковой срок или возникли непреодолимые препятствия в возврате активов

Такие долги в большинстве случаев не могут быть погашены, подлежат списанию в расходы предприятия или за счет резервных фондов, так как обеспечительный залог отсутствует. К данной категории могут относиться любые дебетовые недоимки: авансы за предстоящие поставки, по подотчету, излишне выплаченная заработная плата, бюджетные сборы, займы и др.

Пункт 2 ст. 266 НК РФ определяет критерии отнесения дебиторки к безнадежной:

  • Истекает период востребованности (давности).
  • Обязательство прекращено по гражданскому законодательству ввиду невозможности исполнения.
  • Выдан соответствующий акт государственного органа.
  • Неплательщик прекратил деятельность, обанкротился.
  • На основании постановления ФССП о прекращении производства при отсутствии имущества, информации о его местонахождении, адресе пребывания неплательщика.

Компания вправе, но не обязана формировать резервные фонды по невостребованным долгам.

Величина резерва увеличивает внереализационные расходы по итогам отчетного периода, определяется по итогам периодической инвентаризации путем пропорционального высчитывания от суммы дебетового сальдо.

В дальнейшем данный фонд расходуется исключительно по назначению, а при недостаточности средств списание относится на затраты, не связанные с производством и реализацией. Для признания задолженности проблемной достаточно соблюдения хотя бы одного из вышеперечисленных условий.

Закрытие сальдо производится в том отчетном периоде, когда выявлено указанное обстоятельство.

На практике наиболее часто встречающиеся причины списания дебиторки по окончании исковой давности, исключению контрагента из госреестра.

Налоговые нюансы

Стоит отметить, что контролирующие органы особенно внимательно отслеживают операции погашения дебиторской задолженности по причине признания ее безнадежной. Перечислим обстоятельства, когда инспекция будет требовать корректировки величины затрат и фискальной отчетности по налогу на прибыль:

  • Существуют встречные однородные требования между участниками взаимоотношения.
  • Дебиторка не имеет непосредственной связи с реализацией товаров, услуг, получена при выкупе прав требования.
  • Списываемая недоимка не относится к группе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу (ст.270 НК РФ).
  • Величина ожидаемой, но не полученной прибыли от процентов.
  • Излишне перечисленные суммы бюджетных и внебюджетных сборов, не истребованные к возврату, не предъявлены к вычету на протяжении трех лет.
  • При признании должника фиктивной компанией, ведущей преступную деятельность.

Иногда списание просроченной дебиторки может вызвать вопросы у налоговой

Исчисление сроков

Исковая давность – количество календарных дней, определяющих возможность возврата непогашенных договорных обязательств. Согласно ст.196 ГК РФ продолжительность данного периода по общегражданским взаимоотношениям не может превышать тридцати шести месяцев. В особых случаях указанный промежуток может быть продлен или сокращен, в зависимости от индивидуальных особенностей спора.

Началом отсчета периода давности может стать день, следующий за установленным в договоре сроком перечисления денежных средств, момент подтверждения долга неплательщиком или последние расчеты по контракту (ст.191 ГК РФ). Если условиями сделки не определен конкретный срок исполнения обязательств, исковая давность будет исчисляться с момента предъявления претензий кредитором к недобросовестному контрагенту.

Например, предприятие Веста выполнило работы по договору подряда, контракт не определяет срока перечисления оплаты со стороны заказчика. На протяжении длительного времени финансы не поступают в распоряжение исполнителя, поэтому он направляет претензию о возврате долга. С этого момента будет начата исковая давность.

Несмотря на отсутствие прямого указания, подписанный акт сверки может также быть основанием для продления срока востребования долга.

Например, дебитор на протяжении двух лет не проявлял никакой активности по расчетам, отказывался закрывать долг. А на третий год прислал акт сверки, подтверждающий наличие задолженности.

День регистрации документа во входящей корреспонденции может быть признан новым моментом отчета.

Приостановку периода востребованности долга вызывают следующие события (ст.202 ГК РФ):

  • Подача иска оказалась невозможной по причине возникновения обстоятельств непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации, стихийные бедствия).
  • Когда один из участников взаимоотношения является военнослужащим, переведенным на военное положение по причине вооруженного конфликта или событий в государстве.
  • Если Правительством РФ установлен мораторий на предъявление требований.
  • В нормативно-правовой акт, регулирующий данную сферу деятельности, добавлена информация, внесено соответствующее изменение.

Существует ряд причин, которые могут приостановить исчисление срока давности

Перечислим дополнительные факторы, прерывающие период исковой давности и начинающие его исчисление заново:

  • Направление кредитору заявления о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации.
  • Поступление встречной претензии по оспариванию величины долга.
  • Предложение о новации задолженности, цессии, заключения договора мены.
  • Долевое погашение недоимки, независимо от размера платежа и его назначения (основное обязательство, штрафные санкции, пени, проценты).
  • Ходатайство о пересмотре договорных условий и др.

Документальное оформление

В бухгалтерском учете организации все обязательства учитываются в разрезе аналитики: в отдельности по контрагентам, договорам. Некоторые предприятия дополнительно детализируют расчеты по отгрузочным документам, платежным ордерам.

По требованиям бухучета, обязательства должны быть проинвентаризированы не реже одного раза за отчетный период.

Такие требования позволяют своевременно выявлять ошибки, отсутствие первичных документов, нарушение сроков погашения долгов, величину активов и пассивов предприятия.

По инициативе кредитора задолженность может быть проверена с большей частотой, например, по итогам каждого квартала.

Дополнительным методом контроля долговых недоимок является направление контрагентам актов сверки взаиморасчетов. Документ может быть сформирован на любую дату, содержит все операции, влияющие на состояние обязательств. Бланк передается дебитору нарочно или направляется по почте. Подписание акта контрагентом является подтверждением суммы недоимки.

Все операции с дебиторкой должны отражаться в бухучете

Процедура списания долга оформляется следующими документами:

  1. Приказ руководителя о проведении инвентаризации, назначении состава комиссии.
  2. Акт мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности.
  3. Разъяснительная справка бухгалтера, финансового аналитика.
  4. Распоряжение исполнительного органа о погашении безнадежных недоимок путем отнесения на затраты, прибыль.
  5. Бухгалтерская справка, подтверждающая оформление хозяйственной операции.

Формы перечисленных документов могут быть разработаны самостоятельно организацией и утверждены внутренними положениями. Допускается использование дополнительных бланков, содержащих информацию, имеющую значение в данной ситуации. Например, бухгалтер может дополнительно обосновать необходимость закрытия долга в служебной записке на имя директора.

Ликвидация долгов

По результатам мониторинга дебиторских обязательств, признанные безнадежными, подлежат погашению за счет резервного фонда компании или с отнесением на финансовые результаты.

Ресурсы покрытия долгов учитываются по сч. 63, затраты увеличивают дебетовое сальдо сч. 91, если резерв отсутствует или его оказалось не достаточно для оформления списания.

Важно понимать, что в момент ликвидации дебетового сальдо соответствующих счетов учета не происходит полное аннулирование обязательства. На протяжении ближайших пяти лет долги будут учитываться на забалансовом сч. 007.

Такое требование основывается на том, что за указанный промежуток времени может измениться финансовое или имущественное положение неплательщика, появится возможность восстановления недоимки в учете и возврата активов.

В налоговом учете увеличение затрат происходит в момент возникновения оснований для закрытия дебетовых обязательств.

В зависимости от наличия резервного фонда, причины погашения долга сумма будет закрыта резервом или увеличит сумму прочих расходов.

Например, дебиторка по предоплате, независимо от наличия фонда покрытия, будет списана во внереализационные затраты. А долги по операциям реализации будут закрываться из резерва или на финансовые результаты.

Типовые проводки по списанию просроченной, безнадежной дебиторской задолженности в 2021г. приведены в таблице.

В отношении списываемых долгов физических лиц бухгалтерия должна выступить налоговым агентом и провести начисление НДФЛ, так как сумма погашения признается фактическим доходом должника.

Учет НДС при закрытии недоимок

Далее следует разобраться, что делать с НДС при списании безнадежной дебиторской задолженности. Необходимость внесения корректировок в налоговые регистры диктуется тем, на основании какой операции возникло обязательство.

Продавцу, исполнителю действия по списанию задолженности, которую просрочил покупатель, не потребуется вносить исправления в фискальную отчетность. Налог ранее при реализации товаров, услуг был исчислен и уплачен в бюджет государства (ст.167 НК РФ). Возместить, уменьшить налогооблагаемую базу за счет суммы налога со списанной дебиторки не допустимо.

Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/nds-pri-spisanii-prosrochennoj-debitorki.html

Каким образом осуществляется списание дебиторской и кредиторской задолженности?

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности

: 15 июня 2021

Если организации предстоит такая процедура, как списание дебиторской и кредиторской задолженности, то производить это действие нужно в правильном порядке, дабы не возникало проблем с налоговыми органами.

Своевременное и правильное списание особенно важно ещё и потому, что к бух. отчётности сейчас предъявляются всё более жёсткие требования.

Довольно строгому вниманию подвергается отчётность по размерам дебиторской и кредиторской задолженности в случае неплатёжеспособности и ликвидации фирмы.

Основания для списания: исковая давность и ликвидация

На любом предприятии кредиторская и дебиторская задолженность должна тщательно контролироваться. Важно следить за состоянием задолженности, отслеживать сроки её погашения, а также вовремя списывать безнадёжные долги.

Должнику обязательно следует отправлять претензионное письмо. Не менее важным, чем такое письмо, является признание задолженности в объёме расходов и доходов. При ведении бух.

отчётности по этому вопросу имеется множество нюансов, которые вызывают вопросы по учёту на том или ином предприятии.

Чтобы дать на них ответ, необходимо принять во внимание требования налогового, гражданского законодательства, просмотреть арбитражную практику по вопросу.

Для того чтобы произвести списание долга, важно иметь на это все основания. Для этого требуется обратиться к Налоговому Кодексу.

  • Дебиторскую задолженность нужно списывать в числе внереализационных расходов либо за счёт имеющегося резерва, если речь идёт о безнадёжной задолженности. Но под безнадёжными долгами подразумеваются те, по которым имеется раньше установленный срок исковой давности для погашения долга. Как вариант, это могут оказаться долги, взыскание по которым прекращено из-за невозможности взыскания нужной для погашения суммы (для этого необходимо основание акта государственного органа, как вариант: ликвидации предприятия).
  • Кредиторскую задолженность списывают в число доходов, являющихся внереализационными. При этом имеет значение окончание срока исковой давности по долгу. При исчислении срока исковой давности погашения долга учитывайте, когда должнику было отправлено письмо о взыскании долга.

Если говорить о Положении о бухгалтерском учёте:

  • Дебиторская задолженность, срок исковой давности погашения по которой истек, а также долги, взыскание которых является нереальным, списываются после проведённой инвентаризации, приказа и письменного обоснования. Образец акта инвентаризации дебиторской задолженности приложен в другой статье.
    Такие суммы необходимо относить в счёт резерва сомнительных долгов. Как вариант, их возможно отнести и на финансовые потери у коммерческой фирмы (увеличение расходов для некоммерческой организации).
  • Кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности списывается по итогам инвентаризации, приказу руководства, письменному основанию. Суммы возможно отнести и на финансовые расходы у коммерческой фирмы (рост расходов для некоммерческой организации). Читайте здесь, как списать просроченную кредиторскую задолженность.

Стоит учитывать, что, если дебиторский долг списывается в убыток по неплатёжеспособности, то он никогда не будет являться аннулированным. Такой долг важно отражать в балансе 5 лет с числа списания. Это необходимо для возможности наблюдения невозможности её списания, если вдруг финансовое положение должника изменится.

Приняв эти положения, возможно выделить отдельные критерии для списания невостребованной дебиторской и кредиторской задолженности.

  • Если взыскание оказывается нереальным (в бухучёте).
  • Когда нет возможности исполнить обязательство (по акту государственного органа) либо имеет место быть ликвидация предприятия.
  • Если срок давности по имеющимся долговым обязательствам истёк.

Документальное оформление: приказы, письма о погашении

Если говорить о бухгалтерском учёте, то списание кредиторской и дебиторской задолженности происходит отдельно по каждому из имеющихся долгов. Процедура списания должна быть оформлена соответствующе. Порядок её оформления прописан в Положении по ведению бухучёта (пункт 77 и 78).

Так в ходе процедуры списания должны быть в порядке такие документы:

  • Приказ руководства фирмы о списании просроченного долга. Он составляется в абсолютно произвольной форме, с указанием размера суммы списываемого долга, а также с указанием основания, по которому должно быть произведено списание.
  • На руках должна быть копия претензионного письма должнику. Такое письмо составляется в свободной форме.
  • Для того чтобы у бухгалтера имелось подтверждение списания, составляется специальная бухгалтерская справка, она и служит подтверждением проведённой процедуры.
  • Результат проведённой инвентаризации (акт и справка к нему).

Налоговое законодательство не имеет каких-либо указаний к процедуре списания и погашения задолженности. Единственное, что должно обязательно присутствовать – это основание для списания долга, как безнадёжного. Это могут быть различные товарные накладные, письма и договоры, выписки из ЕГРЮЛ.

Важно, если срок исковой давности для погашения по нему уже истёк, то списание должно происходить в том месяце, когда это произошло, а не тогда, когда проводится инвентаризация.

Чтобы у фирмы не было необходимости вписывать корректировки в налоговые декларации, необходимо делать инвентаризацию регулярно. К примеру, в последнее число отчётного периода по налогам. Если всё делать своевременно, то информация по списанию будет совпадать и в налоговой, и в бухгалтерской отчётности.

Процесс списания дебиторской и кредиторской задолженности

По итогам очередной инвентаризации был выявлен долг с истёкшим сроком давности, претензионное письмо было отправлено. При этом случилась ликвидация юр. лица либо же был получен акт государственного органа. Для подтверждения этого у вас должны быть такие документы:

  • сверочные акты, которые подтвердят наличие задолженности;
  • письмо с требованием погашения долговых обязательств;
  • акты о проведённых работах, либо накладные на товар;
  • документы, которые могут подтвердить факт оплаты.

Для удобства ведения процедуры списания следует хранить все документы по задолженностям, как и письма должникам с претензиями, в отдельных папках. После того, как все необходимые данные для процедуры будут собраны, можно переходить к списанию. Для этого в бухгалтерском учёте нужно будет сделать такие проводки:

  1. Если имеет место быть резерв по сомнительной задолженности, то дебиторская и кредиторская задолженность списывается, как невозможная к взысканию либо, как долг, срок давности по нему уже истёк. Делается это за счёт резервного фонда.
    Точно также списываются в раздел убытков долги партнёров, которые оказались неплатёжеспособными, либо имело место быть ликвидация предприятия.
  2. Если оценочного резерва по сомнительным долгам нет либо же суммы его недостаточно для покрытия убытков, то дебиторская задолженность списывается в убыток из-за нереальности её взыскания. Кредиторская задолженность уходит в убыток организации, это долг с истёкшим сроком давности или невозможный к взысканию.
  3. Если присутствует сразу кредиторская и дебиторская задолженность у одного и того же контрагента, то, чтобы избежать возможных налоговых рисков, для начала произведите взаиморасчёт (односторонний) и только тогда следует переходить к списанию задолженности (из-за неплатёжеспособности или ликвидации), отправив перед этим письмо с требованием погасить долг.

Кредиторскую задолженность списывают во внереализационные доходы.

В бухгалтерских проводках при списании используются следующие счета:

  • 62 – расчётные счета с клиентами и покупателями;
  • 007 – списанные долги (в убыток от дебиторов, оказавшихся неплатёжеспособными).
  • 51 – расчётные счета.
  • 91.1 – имеющиеся прочие доходы.
  • 92.1 – имеющиеся прочие расходы.
  • 63 – резерв на случай сомнительных долгов.

Списание в налоговом учёте: НДС

Для списания любой задолженности в налоговом учёте необходимо, чтобы в финансовой отчётности организации была единообразная учётная политика.

Так, если в целях налогообложения формируется резерв сомнительных долгов, то тоже самое необходимо делать и в бухгалтерском учёте.

Только тогда списание всех безнадёжных долгов произойдет по одному пути: через РСД, а если таковой отсутствует – через расходы, являющиеся внереализационными.

Если долги неплатёжеспособных клиентов переносят на убыток фирмы, то возникает немало трудностей при начислении НДС, а также будет изменена база для расчёта налога на прибыль.

Если в ходе налогового учёта недобросовестным плательщиком оказался покупатель товаров или услуг, то обязательно должно сопровождаться прибавлением налога на добавленную стоимость, если этого не произошло в период отгрузки товаров или предоставления услуг.

Если же должником оказался продавец, который не смог вовремя предоставить товар, то покупатель освобождается от необходимости уплачивать НДС при списании дебиторской задолженности.

Данный налог, как и сумма долга, будет превращена в безвозвратную задолженность при ликвидации предприятия.

Но есть ли необходимость вновь начислять НДС, если долг был списан, но вскоре возращён должником даже после ликвидации предприятия? Делать этого не нужно, если этот налог был учтён на дату отгрузки товара или предоставления услуг. При этом кредитор будет должен заплатить налог на прибыль.

Учитывайте, что в налоговом учёте списание долга должно быть обязательно дополнено проводкой по НДС:

  • Кт-68 – это текущие расчёты;
  • Дт76 – расчёты по НДС отложенные.

Если имеется резерв сомнительных платежей, все долги в нём будут относиться к внереализационным расходам. По ним нет необходимости платить налог на добавленную стоимость ровно до окончания расчётного периода.

Когда квартал подходит к концу, производится сравнение зарезервированной суммы и размер имеющейся безнадёжной задолженности, которая была отражена в акте инвентаризации.

При этом разница, которая отражается в пользу РСД подтверждает, что долги оказались невозвратными, а это означает, что есть необходимость уплаты с них НДС.

Если же долги превысили сумму, которая на данный момент имеется в резерве, то переплата должна вычитаться из налогооблагаемой суммы. Это подтверждается актом сверки.

Если же резервных фондов нет, то такую процедуру потребуется осуществлять каждый месяц. Однако у каждой организации есть возможность не делать списание «дебиторки». Это возможно ровно до того момента, пока по задолженности не истечёт срок давности. Как только истечёт срок исковой давности, пора моментально произвести вывод убытков за баланс.

По истечению срока исковой давности нужно произвести вывод убытков за баланс.

Немало трудностей со списанием дебиторской и кредиторской задолженности у предприятий после ликвидации, перешедших на особые налоговые режимы, особенно, если долг у них образовался на момент применения ОСНО.

Как отражается списание в налоговой отчётности?

Все проводки необходимые для списания долгов обязательно отражаются во всех налоговых отчётах. Однако для того, чтобы перейти к данной процедуре, важно правильно отразить основания для списания. К таковым относятся:

  • Окончание периода, когда была возможность произвести взыскание долга. Максимальный срок — три года (даже после ликвидации).
  • Если должником была организация, подлежащая ликвидации.
  • Наличие решения суда или судебных приставов об отсутствии средств у должника на уплату долга либо при ликвидации фирмы.
  • В том случае, когда создавался резервный фонд, и долги были зачислены в его счёт, то оплату по налоговой базе производить не следует. По истечению отчётного периода проводится инвентаризация, и составляется отчёт. В случае превышения размеров долговых обязательств, налог оплачивается с разницы в суммах.

Списание долга при этом производится в таком порядке: с субсчета по дебету (проводка 76), а также с кредита по счёту (проводка 68). В графе основание списания обязательно вводится запись, подтверждающая акт проверки.

Если делать все необходимые процедуры в бухгалтерском учёте вовремя, то никаких трудностей со списанием задолженности, даже при ликвидации предприятия обычно не возникает.

Источник: https://dolgofa.com/buhgalterija/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.