+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДС по командировочным расходам

Содержание

Нужно ли начислять ндс по командировочным расходам за такси проводки

НДС по командировочным расходам

Разработана унифицированная форма Т-10а, которой и стоит воспользоваться при оформлении служебного задания. Заполняет его, как правило, непосредственный руководитель командируемого сотрудника. Далее на основании этого задания должен быть составлен приказ на командировку, на основании которого уже будут заполняться остальные документы.

Для заполнения можно воспользоваться существующими формами Т-9 для одного работника и Т-9а, если в командировку направляется несколько работников. Данный приказ утверждает, кто отправляется на выполнение служебного задания, дату отъезда командируемого из организации, продолжительность поездки, а также место назначение.

Также в обязательном порядке оформляются авансовый отчет по форме АО-1 и командировочное удостоверение Т-10.

Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах

Организация самостоятельно устанавливает величину суточных, которую планирует выплачивать работника при направлении в командировку, и фиксирует ее в коллективном договоре, образец которого можно скачать здесь, или в локальных актах организации.

В законодательных документах по поводу суточных расходов устанавливается только допустимые нормы, в пределах которых суточные не облагаются НДФЛ. Для командировок по России не облагаются подоходным налогом суточные в пределах 700 руб.

, для командировок за пределы РФ – 2500 руб.
Зачастую именно эти величины и используют организации для выплаты суточных своим работникам. О командировке за границу читайте в этой статье.

На самом деле, заплатить можно и больше, только с величины суточных сверх предельных сумм придется удержать НДФЛ.

Отражаем расходы на такси в налоговом учете (нюансы)

Учет расходов К командировочным расходам относятся:

  • суточные;
  • оплата за проживание;
  • транспортные расходы;
  • прочие расходы, связанные с командировкой и разрешенные работодателем.

Выезжая из организации, работник получает определенную сумму денег на расходы.

Эта сумма отражается в авансовом отчете, после своего возвращения работник должен будет отчитаться о реальных своих тратах и вернуть остатки выданной суммы в кассу (если деньги останутся), либо, если расходы превысят выданную сумму, то получить деньги, потраченные сверх выданной суммы, из кассы организации.

Суточные Суточные – это фиксированная величина, которая выдается работнику в сутки, в связи с нахождение вне места его проживания и позволяет компенсировать дополнительные расходы.
Максимальный и минимальный размер суточных нормативными документами не ограничен.

Ндс по командировочным расходам

Документы, подтверждающие данный вид расходов – это проездные документы, билеты, договор аренды транспорта, а также иные документы, подтверждающие факт оплаты.

Бухгалтерский учет и проводки В Плане счетов присутствует счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», который используется для учета всех расчетов с работником, направленным в командировку.

В дебет 71 счета заносятся выданные командируемому суммы, в кредит – командировочные расходы и возврат неистраченных сумм.


При отъезде на основании авансового отчета работник получает определенную сумму денег, получение денежных средств отражается проводкой Д71 К50. При возвращении у работника может остаться какая-то сумма, в этом случае она возвращается в кассу предприятия, при этом заполняется приходный кассовый ордер и выполняется проводка Д50 К71.

Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета

Важно За весь период командировки Мухину должны быть выплачены суточные на общую сумму 7200 руб. (12 дн. ? 600 руб.). По возвращении из командировки Мухин составил авансовый отчет, к которому приложил: – авиабилет до места назначения и обратно стоимостью 8260 руб.

, в том числе НДС – 1260 руб., который выделен в билете отдельной строкой; – счет гостиницы по форме № 3-Г на сумму 10 620 руб., в том числе НДС – 1620 руб. (выделен отдельной строкой).

После утверждения авансового отчета сотрудник вернул в кассу остаток неиспользованных средств в сумме 420 руб. (26 500 руб. – 7200 руб. – 8260 руб. – 10 620 руб.). Бухгалтер «Янтаря» отразил операции в учете следующим образом: Дебет 71 Кредит 50 – 26 500 руб.

– выданы под отчет денежные средства Мухину Ю.С.; после утверждения авансового отчета: Дебет 26 Кредит 71 – 7000 руб. (8260 руб.

Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника 50 (51) 71 Возмещении работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет.

Если какие-то затраты оплачивает сам работодатель с расчетного счета (например, оплата билетов или проживания в гостинице), то выполняется проводки: Дебет Кредит Название операции 76 51 Оплачены затраты на командировку с расчетного счета работодателя 20, 23, 25, 26, 29 (44) 76 Списаны командировочные расходы после сдачи работником авансового отчета и утверждения его руководителем. 19 76 Выделен НДС по этим расходам (если выделяется) 68.НДС 19 НДС по командировочным расходам направлен к вычету Если работодатель приобретает билет на проезд работника самостоятельно, то он учитывается на субсчете 3 счета 50 «Касса».

Командировочные расходы сотрудника в бухгалтерских проводках

Таким образом, судьи позволяют принять «входной» НДС к вычету на основании проездных билетов, счетов или квитанций гостиниц и чеков ККМ даже в том случае, если НДС во всех этих документах не выделен отдельной строкой.

На самом деле всех этих проблем можно легко избежать, если не поручать сотруднику приобретать билеты и оплачивать услуги гостиниц за счет средств, выданных под отчет. Фирма может сама покупать проездные документы и перечислять деньги гостиницам по безналичному расчету.

В таком случае организация получит от поставщика счет-фактуру и проблем с налоговым вычетом не возникнет. Перепечатка материалов сайта без установки активной ссылки на сайт alti.ru запрещена.

Командировочные расходы. налог на добавленную стоимость

Если по произведенным расходам выделяется НДС и есть подтверждающие документы с выделенным в отдельной строке НДС (счет-фактуры, бланки строгой отчетности), то этот НДС можно отнести на счет 19 и затем направить его к вычету (при условии, что эти расходы относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу при расчете налога на прибыль). Проводки по бухучету командировочных расходов Дебет Кредит Название операции 20 (23, 25, 26, 29) 71 Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности производственного предприятия. 44 71 Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности торгового предприятия.

Оформление командировки: документы, расходы, проводки

Командировка – это рабочая поездка сотрудника по распоряжению руководства. Все расходы на проезд, проживание и питание работника организация должна взять на себя. В этой статье мы рассмотрим проводки по командировочным и суточным расходам.
Типовые проводки по суточным и командировочным Для покрытия всех расходов в командировке сотруднику выдаются деньги под отчет:

Если после командировки деньги остаются, их необходимо вернуть в кассу:

В случае, когда работник, наоборот, потратил еще и свои личные деньги, организация при наличии соответствующих доказательств должна компенсировать их:

По всем расходам в командировке работник должен отчитаться.

Ндс по командировочным не всегда можно принять к вычету

Подробности в этой статье. Если при возвращении у сотрудника остается часть выданного аванса, то он возвращает оставшиеся денежные средства предприятию в кассу с оформлением приходного кассового ордера.

Если выданного аванса сотруднику не хватило и были потрачены его собственные денежные средства, то организация возмещает понесенные расходы свыше выданного аванса, при этом оформляется расходный кассовый ордер.

Проводки по расходам свыше выданного аванса Дебет Кредит Название операции 71 50 Выданы денежные средства под отчет 50 71 Возвращены не истраченные денежные средства предприятию в кассу 71 50 Выдана работнику сумма, потраченная им свыше выданного аванса Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета. Затраты, связанные с культурными и развлекательными мероприятиями, учитываются в качестве внереализационных расходов.

Источник: http://law-uradres.ru/nuzhno-li-nachislyat-nds-po-komandirovochnym-rashodam-za-taksi-provodki/

Заявляем вычет НДС по командировочным и нормируемым расходам

НДС по командировочным расходам

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 12.12.2014 00:00

Источник: журнал «Главбух»

В Налоговом кодексе РФ установлены правила для вычета НДС по нормируемым расходам. Речь идет о пункте 7 статьи 171 НК РФ. Но вот прописана норма не совсем четко, что приводит к спорам между компаниями и инспекторами.

Представительские расходы

В пункте 7 статьи 171 НК РФ сказано, что вычет НДС возможен в отношении тех представительских расходов, которые компания учитывает при расчете налога на прибыль А в налоговом учете представительские траты относятся к прочим, связанным с производством и реализацией (подп.

22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при этом списать представительские затраты компания может лишь в пределах норматива. Он составляет 4 процента от тех денег, которые компания потратила на оплату труда в данном отчетном или налоговом периоде. Это установлено в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

Размер лимита можно посчитать только в конце отчетного периода по налогу на прибыль. Многие компании отчитываются в целях налогообложения прибыли ежеквартально. Поэтому и НДС по представительским расходам стоит принимать к вычету также на последнее число квартала. А не по мере поступления счетов-фактур.

В книге покупок по представительским расходам регистрируйте именно счета-фактуры. Если же у вас есть только кассовые чеки или счета ресторанов с выделенной суммой налога, на основании таких документов НДС к вычету принять нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 9 декабря 2009 г. № 16-15/130757).

Если представительские расходы компании вписываются в лимит, все счета-фактуры по таким затратам вы зарегистрируете в книге покупок.

А вот если часть представительских расходов превышает норматив, придется определить сумму НДС, которую ваша компания вправе заявить к вычету в данном периоде. Такой расчет зафиксируйте в бухгалтерской справке.

После чего зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры, которые относятся к представительским расходам, в пределах суммы вычета, которую вы рассчитали.

Впрочем, даже если у вашей компании образовалась сумма сверхлимитных расходов, возможно, вы сможете списать их в налоговом учете в следующем отчетном периоде. Ведь лимит вы рассчитываете нарастающим итогом в течение года.

И возможно, расходы, которые раньше были сверхнормативными, не будут превышать новый размер лимита. Значит, и НДС по таким расходам тоже можно будет дополнительно заявить к вычету. Ведь переносить вычеты налога по нормируемым расходам на следующий квартал можно по мере роста лимита.

Например, такое мнение выражено в письме Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285.

Таким образом, в этом случае вы можете зарегистрировать в книге покупок текущего квартала счета-фактуры по представительским расходам, по которым раньше заявили вычет лишь частично.

Пример
В I квартале ООО «Торгсбыт» не проводило деловых встреч с контрагентами. Во II квартале ООО потратило на представительские расходы 194 700 руб., в том числе НДС – 29 700 руб.

Размер расходов на оплату труда за полугодие составляет 2 600 000 руб. Таким образом, лимит представительских расходов на полугодие составляет 104 000 руб. (2 600 000 руб. x 4%).

Исходя из этого, бухгалтер ООО включил в расходы при расчете налога на прибыль за полугодие представительские затраты в размере 104 000 руб.

Сумма НДС, которую ООО вправе принять к вычету по представительским расходам, равна 18 720 руб. (104 000 руб. x 18%). Поэтому бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за II квартал счета-фактуры, относящиеся к представительским затратам, на сумму 18 720 руб.

За девять месяцев расходы на оплату труда ООО составили 3 752 000 руб. Следовательно, норматив вырос до 150 080 руб. (3 752 000 руб. x 4%).

В течение июля–сентября представительские расходы компания не оплачивала. В декларации за девять месяцев бухгалтер учел представительские затраты в размере 150 080 руб. Кроме того, в III квартале он принял НДС к вычету в размере 8294,4 руб. (150 080 руб. x 18% – 18 720 руб.).

Переносить вычеты можно лишь в пределах календарного года. Поэтому не исключено, что по итогам года у компании останутся неучтенными сверхлимитные расходы вместе с суммой НДС. Причем отнести данную сумму НДС, которую вы не приняли к вычету, на расходы в налоговом учете нельзя. Это следует из пункта 1 статьи 170 НК РФ.

Не все расходы, которые компания потратила на официальные переговоры с представителями контрагентов, можно учесть при расчете налога на прибыль.

Например, налоговики запрещают относить к представительским расходы на визы для иностранных партнеров Или, скажем, затраты на оформление помещения, в котором компания проводит официальный прием представителей других организаций. Следовательно, и суммы НДС по таким расходам принять к вычету не удастся.

Рекламные расходы

В налоговом учете без ограничений вы можете отразить только те затраты, которые перечислены в абзацах 2–4 пункта 4 статьи 264 НК РФ.

В основном это наружная реклама, реклама через СМИ, расходы на участие в выставках и изготовление рекламных брошюр и каталогов. Остальные же траты в налоговом учете нужно нормировать.

К примеру, это стоимость призов, которые компания раздает в ходе рекламных акций.

С вычетами по нормируемым рекламным расходам ситуация несколько другая, нежели с представительскими затратами. Дело в том, что в пункте 7 статьи 171 НК РФ, который требует нормировать вычеты НДС, расходы на рекламу явно не указаны.

Тем не менее Минфин России считает, что данная норма распространяется абсолютно на все лимитируемые расходы. Включая рекламные. Такая позиция чиновников выражена, например, в письме Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68.

Поэтому принимайте к вычету НДС по нормируемым рекламным расходам в пределах лимита, установленного для целей налогового учета. То есть заявляйте вычет налога только по затратам, которые не превышают 1 процента выручки от реализации.

Позиция судей по этому вопросу не столь категорична. В большинстве решений они указывают, что ограничения на размер вычета НДС действуют только для тех расходов, которые явно прописаны в пункте 7 статьи 171 НК РФ.

То есть для представительских и командировочных. Такая позиция есть в постановлении Президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10.

А поскольку затраты на командировки для целей налога на прибыль сейчас нормировать не нужно, то вычет НДС лимитирован, по сути, только для представительских расходов компании.

Командировочные расходы

НДС по командировочным расходам (расходам на гостиницу и по транспортным затратам) можно принять к вычету на основании бланка строгой отчетности. При условии, что в БСО выделена сумма НДС. Это установлено в пункте 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Допустим, подотчетник получил в гостинице БСО и приложил его к авансовому отчету. Проверьте, чтобы этот документ был отпечатан типографским способом (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Иначе этот документ в книге покупок лучше не регистрировать.

Ведь составить бланк строгой отчетности просто на компьютере нельзя (письмо ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961@). И убедитесь, что в бланке строгой отчетности есть все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Если же в БСО нет всех необходимых данных, принять НДС к вычету не получится.

Вопросы с вычетом “входного” НДС возможны в тех случах, когда компания приобретает билеты на проезд через посредника Агенты нередко выписывают счет-фактуру на стоимость билетов и указывают в нем сумму НДС. Это неправильно.

Ведь посредник в данном случае не должен составлять счет-фактуру на услуги по транспортировке (письмо УФНС России по г. Москве от 31 августа 2009 г. № 16-15/090448.1). Поэтому вычет НДС возможен только на основании БСО, то есть проездного документа.

И если в проездном документе НДС не выделен, принять налог к вычету на основании счета-фактуры агента не получится. Если же в билете указан НДС, зарегистрируйте его в книге покупок.

Н. Эстеркина,
директор НОУ «Центр индивидуального образования»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/43299-zayavlyaem-vychet-nds-po-komandirovochnym-i-normiruemym-rashodam.html

Командировочные расходы в 2018 году: проводки в бухгалтерском учете, отражение в смете, порядок выдачи денег

НДС по командировочным расходам

Если в фирме сотрудники выезжают из своего города для выполнения служебных заданий, то получают в кассе деньги на командировочные расходы. Затем бухгалтерия получает отчёт командированного. Бухгалтерам полезно узнать, как этот отчёт проверить, провести по бухгалтерскому учёту и не заплатить лишних налогов, все ли расходы считать обоснованными и оплачивать сотруднику.

Что относим к командировочным расходам

Работникам зачастую приходится отправляться в другие населённые пункты по служебной надобности. Такие поездки (командировки) предусмотрены законом (ст.

166 ТК РФ) и предполагают выполнение конкретных заданий.

Понятие командировки не относится к наёмным работникам, у которых вид деятельности предполагает постоянную работу в дороге (водители междугородного транспорта, проводники и т. п.).

Ст. 167 ТК РФ гарантирует сотруднику возмещение работодателем тех расходов, которые связаны со служебной командировкой.

Согласно трудовому законодательству (ст. 168 ТК РФ) работнику, направленному в командировку, необходимо оплатить:

  • расходы по проезду к месту командировки и обратно;
  • расходы по найму жилого помещения, например, оплату проживания в гостинице;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведённые работником с разрешения или ведома работодателя.

К дополнительным расходам можно отнести, например, расходы на питание в кафе, проезд на городском транспорте в населённом пункте, куда сотрудник был командирован, оплату услуг такси. Сюда же относятся и расходы на услуги связи. Особенное внимание следует уделить согласованию между командированным сотрудником и работодателем представительских расходов.

Законодательство обязывает выдать из кассы сотруднику, направленному в командировку, аванс на оплату расходов в поездке. Важно, что все расходы сотрудника будут оплачиваться бухгалтерией на основании представленных им чеков и квитанций.

Вернувшись из командировки, сотрудник в течение трёх рабочих дней составляет отчёт, по которому работодатель проведёт по бухгалтерскому учёту расходы командированного сотрудника.

Если на обоснованные и документально подтверждённые командировочные расходы сотрудник потратил личные средства, бухгалтерия возвратит человеку эти деньги.

А если документально подтверждена не вся выданная из кассы сумма командировочного аванса, то неизрасходованный остаток сотрудник возвращает в кассу или эту сумму удержат из его ближайшей зарплаты.

Величина суточных при командировках устанавливается работодателем самостоятельно. Очевидно, что такая сумма должна быть экономически обоснована.

Единой нормы суточных командировочных расходов, которая была бы обязательна для всех организаций в 2018 году, не установлено. Однако законом установлен максимальный размер суточных, который для сотрудника не будет облагаться НДФЛ: для командировок по России 700 рублей в сутки, а для командировок за границу — 2500 рублей.

Какие бухгалтерские счета используются в проводках при отражении командировочных расходов

По установленному порядку сотрудник перед отъездом в командировку получает в кассе сумму на оплату командировочных расходов по расходному ордеру формы № КО-2 (скачать здесь). Бухгалтер работодателя подготавливает документ, а сотрудник расписывается в получении денежных средств.

Выданный аванс на командировочные расходы оформлен расходным кассовым ордером

Все более широкое распространение получают безналичные расчёты организаций со своими сотрудниками. Это относится не только к зарплате, но и к перечислению подотчётных сумм, в том числе командировочных, на зарплатные карты сотрудников (письмо Минфина РФ, Казначейства РФ от 10.09.2013 № 02–03–10/37209 № 42–7.4–05/5.2–554).

На имя сотрудника разумно открыть корпоративную банковскую карту, на которую можно зачислить аванс на командировочные расходы. Это особенно удобно для сотрудников, часто выезжающих в командировку.

Вернувшийся из командировки, сотрудник составляет и предъявляет авансовый отчёт (форма № АО-1). На оборотной стороне его должны быть отображены все расходы командированного. Суточные отражают отдельной строкой. Остальные расходы (оплата за билет, плата за номер в гостинице или съёмное жильё и т. п.

) отражают на основании приложенных билетов, чеков, квитанций, оформленных надлежащим образом. Эти документы должны соответствовать положениям ст. 252 НК РФ. Иначе подтвердить расходы командированному сотруднику будет невозможно.

Хотя в особых случаях (например, при утере железнодорожного билета) такое возмещение производят на практике по отдельному алгоритму с составлением актов, приложением справок от транспортной организации, являющихся обоснованием расходов.

Авансовый отчёт при сдаче в бухгалтерию подписывает командированный (подотчётное лицо), затем на документе появляется подпись бухгалтера, который проверил отчёт. После этого отчёт подписывает главный бухгалтер и утверждает директор.

Если сотрудник, вернувшийся из командировки, не использовал часть выданного аванса, он обязан вернуть оставшуюся сумму в кассу. Эта сумма может быть удержана из ближайшей зарплаты сотрудника. Если сотруднику в командировке не хватило полученного аванса на обоснованные расходы и он потратил собственные деньги, ему возмещаются работодателем такие расходы.

Для учёта расчётов по командировкам используют счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами», где по дебету отражают выданные суммы командировочного аванса, а по кредиту — расходы командированного сотрудника.

Таблица: проводки по компенсации командировочных расходов

Отдельные расходы, отражённые в авансовом отчёте, работодатель может не признать обоснованными. Эти суммы удерживают из зарплаты сотрудника, либо сотрудник самостоятельно возмещает сумму непризнанных расходов.

Таблица: проводки по суммам необоснованных затрат

В бухгалтерии проверка отчёта командированного начинается с подтверждения правильности расчёта суточных. Дневную сумму суточных умножают на количество дней командировки. В эти дни всегда входят день отъезда и день приезда. Эти даты проверяют по билетам, приложенным к отчёту.

Не имеет значения время отправления и прибытия транспорта.

Если поезд отправился 17 января в 23 часа 50 минут, то 17 января следует считать днём отъезда в командировку с платой за этот день суточных (даже если днём сотрудник находился на рабочем месте). И также днём приезда из командировки (с оплатой суточных) будем считать день, в который поезд командированного прибыл, например, в 2 часа ночи.

Командированному работнику оплачиваются все дни нахождения в пути

Суточные положено выплачивать также за выходные и праздничные дни, приходящие на срок командировки, а также за дни в пути. На выплату суточных не влияет включение стоимости питания в стоимость билета (Письмо Минфина от 02.03.2017 № 03–03–07/11901).

Расходы относят на те счета учёта, которые отражают цель работы сотрудника в командировке.

Если в приложенных к авансовому отчёту документах НДС выделен надлежащим образом (в счетах-фактурах, на бланках строгой отчётности), НДС по таким документам относим на счёт 19 и предъявляем в бюджет к вычету.

Стоимость проездного документа (билета на самолёт, автобус или поезд) возмещается работодателем. Обычно выбор категории транспорта согласовывается командируемым сотрудником с руководством, поскольку от категории транспорта зависит и стоимость билета.

Длительность командировки согласовывается работодателем и сотрудником самостоятельно и обосновывается приказом руководителя, а командировочное удостоверение оформлять с 2015 года не нужно (Постановление Правительства от 29.12.2014).

Таблица: проводки по учёту расходов командированного сотрудника

Если проезд командированного оплачивает напрямую работодатель, то билет нужно приходовать на счёте 50.3 «Касса. Денежные документы».

Налоговый учёт командировочных расходов

Российское налоговое законодательство не относит суммы, полученные от работодателя на расходы в командировке, к доходам командированного работника, поэтому такие суммы не входят в базу обложения по НДФЛ и по страховым взносам (п. 2 ст. 422 НК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ).

В эти необлагаемые суммы входят подтверждённые документами расходы на проезд от места расположения компании в пункт выполнения командировочного задания и обратно, а также все сопутствующие этому проезду обоснованные расходы (посадочные талоны, услуги аэропортов, оплата провоза багажа).

В состав необлагаемых сумм включены также расходы в населённом пункте, куда сотрудник был командирован. Сюда относят чеки гостиниц, чеки на оплату услуг связи.

Не облагаются налогом и суточные, но здесь установлен необлагаемый максимум: 700 рублей за день в РФ и 2500 рублей для командировки за пределы РФ. Это ограничение относится и к НДФЛ, и к страховым взносам (п. 2 ст.

422 НК РФ). Исключение для такого ограничения суточных составляют взносы по соцстраху «на трав­ма­тизм» — для них необлагаемой считается вся сумма суточных, установленных в организации (Пись­мо ФСС от 17.11.2011 № 14–03–11/08–13985).

Аналогично суточным производится налогообложение НДФЛ оплаты за наём жилого помещения в случае, когда не представлены документы (не более 700 рублей за день в РФ и не более 2 500 рублей за границей). Стра­хо­выми взно­сами здесь не облагается вся сумма.

В составе рас­хо­дов для расчёта на­ло­га на при­быль учитывают в полном объёме фактические командировочные расходы (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), включая суточные. Эти затраты следует относить к общим расходам.

Исключение составляют оплата обслуживания в ресторане, дополнительное обслуживание в номере гостиницы и т. п. Такие расходы либо не признаются работодателем и оплачиваются за счёт личных средств командированного, либо (при согласовании с работодателем) списываются на расходы фирмы, но облагаются налогом на прибыль.

Общим основанием для приёма НДС к вычету является наличие счёта-фактуры. Для командировочных расходов можно принимать другие документы с выделенной суммой НДС, например, железнодорожные билеты (п. 1 ст. 172 НК РФ).

С 01.01.2017 услуги железной дороги по перевозке пассажиров облагаются по ставке НДС 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ), поэтому к вычету по НДС может быть принят с оплаты за пользованию постельными принадлежностями.

Источник: https://kadrovik.guru/komandirovochnyie-rashodyi-provodki.html

Командировочные расходы в бухгалтерском и налоговом учете

НДС по командировочным расходам

Чтобы направить сотрудника в командировку, в первую очередь необходимо оформить соответствующий приказ. Для этого лучше использовать унифицированную форму № Т-9. Составление приказа в свободной форме тоже возможно (по этому поводу см. письма Роструда от 23.01.2013 № ПГ/10659-6-1, от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1), но на практике может вызвать вопросы проверяющих.

А вот командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении с 08.01.2015 не являются обязательными.

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 № 749 (далее — Положение № 749), более не содержит указаний на обязательность оформления этих документов. Разберемся, можно ли полностью отказаться от них.

Даже если компания оформит командировочное удостоверение, лицо, к которому командирован сотрудник, отметку в удостоверении может не поставить, поскольку такой обязанности тоже больше нет. Единственная цель командировочного удостоверения — подтверждение того, что сотрудник действительно был там, куда его направили.

Но это можно подтвердить и непосредственно документами, свидетельствующими о выполнении цели командировки. Например, если инженера направили к клиенту починить оборудование, то он должен привезти акт выполненных работ, подписанный клиентом. Если на семинар — материалы этого семинара.

Получается, что командировочное удостоверение в большинстве ситуаций не содержит ценных данных и его можно не оформлять.

То же можно сказать о служебном задании и отчете о его выполнении. Ведь непосредственно цель поездки отражается в приказе о направлении работника в командировку, а выполнение задания также можно подтвердить другими документами. Да и руководитель не утвердит авансовый отчет, если задание не выполнено.

Таким образом, представляется, что от обоих документов можно вполне безопасно отказаться. В этом случае нужно внести изменения в положение о командировках или иной локальный нормативный акт, который определяет порядок направления работников в командировки.

Поскольку формы первичных учетных документов утверждаются одновременно с учетной политикой (п.

 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), нужно также внести изменения в утвержденный перечень форм и исключить из него командировочное удостоверение и служебное задание.

Если организация не отказывается от оформления командировочного удостоверения и служебного задания, обязательность их оформления также нужно закрепить в локальном нормативном акте. Поскольку раньше они оформлялись в силу прямого указания в Положении № 749, а сейчас такого указания нет.

Напомним, по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения № 749).

Вычет НДС по командировочным расходам

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычет НДС допускается только по тем командировочным расходам, которые принимаются для целей налогообложения прибыли. И это ограничение касается не только части нормируемых расходов (данное положение отменено с 01.01.2015), а вообще любых причин, по которым те или иные расходы могут быть не приняты в налоговом учете.

При этом нет никаких норм в отношении командировочных расходов для исчисления налога на прибыль. То есть если расходы действительно осуществлены (для деятельности, направленной на получение доходов, облагаемых НДС) и подтверждены документально, то они признаются при налогообложении прибыли, а соответствующий НДС принимается к вычету в общем порядке.

Так, по расходам на проживание основанием для вычета является, как правило, счет-фактура. Но для вычета по расходам на проезд счет-фактура не нужен.

Ведь билеты, маршрут-квитанции электронных авиабилетов или контрольные купоны железнодорожных электронных билетов — это бланки строгой отчетности, они сами по себе являются основанием для вычета. Это указано в п.

 18 Правил ведения книги покупок (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если налог не выделен в билете, но выделен в отдельно выставленном счете-фактуре, то с 01.10.2014 его также можно принять к вычету. Ведь п.

 18 Правил ведения книги покупок позволяет теперь зарегистрировать в книге не только бланк строгой отчетности или его копию, но и счет-фактуру.

Напомним, что ранее налоговики возражали против вычета по счету-фактуре в такой ситуации (письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 № 16-15/090448.1, от 10.01.2008 № 19-11/603).

Налог принимается к вычету после использования билета и утверждения авансового отчета, в котором этот билет будет отражен. До этого момента нельзя подтвердить, что услуги по перевозке действительно оказаны и приняты к учету. Ну а НДС в отношении услуг посредника принимается к вычету в общем порядке: по счету-фактуре, после принятия этих услуг к учету.

Билеты: как их отразить в учете

Чтобы выполнить задание работодателя, сотрудник должен доехать до места командировки и вернуться из нее. Расходы на проезд работодатель должен либо компенсировать сотруднику, либо оплатить сам.

Для бухгалтера проще всего, когда работник приобретает билеты самостоятельно. Тогда они указываются в авансовом отчете, а их стоимость после утверждения авансового отчета относится на командировочные расходы. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются лишь расходы на основании авансового отчета.

Однако если работники ездят в командировки регулярно, для компании дешевле приобретать билеты от своего имени. Порядок учета в этой ситуации меняется.

Приобретенный билет — это денежный документ, который уже в момент получения необходимо отразить в учете организации.

При этом сразу отнести его стоимость на расходы нельзя: оплата билета — это фактически предоплата перевозчику за поездку в будущем.

Для осуществления поездки билет выдается сотруднику. В учете в этот момент стоимость билета нужно отнести на расчеты с сотрудником как с подотчетным лицом, так как билет также выдается работнику под отчет, а после возвращения из командировки включается в авансовый отчет. Расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового учета (в том числе в налоговом учете).

Данная схема применима и в отношении электронных билетов. Ведь это тоже документы, подтверждающие право пассажира на проезд. Более того, маршрут-квитанция  и контрольный купон являются бланками строгой отчетности (ч. «а» пп. 2 п. 1 приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134; п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322).

Изменится ли что-то, если билет приобретается через посредника? В этом случае отражение в учете самого билета остается таким, как описано выше. А вот расходы на оплату комиссии посредника, если они оплачиваются отдельно от стоимости билета, можно списать сразу после получения от посредника соответствующих документов.

Поскольку стоимость билета — это оплата по договору перевозки, она не может включаться в расходы раньше, чем перевозка состоялась. А услуги агента, через которого приобретен билет, будут считаться полностью оказанными уже в момент получения билета, значит, его вознаграждение можно сразу включить в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Рассмотрим пример.

Работник направлен в командировку в период с 6 по 9 апреля. Для этого работодатель (торговая организация) приобрел через посредника электронные авиабилеты стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), которые получил 30 марта и в тот же день передал работнику.

Вознаграждение агента составило 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), отчет агента утвержден одновременно с получением билетов. НДС выделен в маршрут-квитанции каждого билета отдельной строкой, от агента получен счет-фактура на его вознаграждение.

Авансовый отчет утвержден 10 апреля.

Как отразить ситуацию в бухучете, смотрите в таблице. В налоговом учете расходы на проезд признаются 10 апреля (на дату утверждения авансового учета), а расходы в виде вознаграждения агента — 30 марта (на дату оказания его услуг).

Работник отдыхает в месте проведения командировки

Допустим, работник проводит некоторое время в месте командировки, используя его для отдыха: остается для проведения отпуска после командировки или, наоборот, сначала использует отпуск, а потом в этом же месте выполняет служебное задание. Можно ли в данном случае признать в налоговом учете расходы на проезд сотрудника и нужно ли удержать НДФЛ с суммы таких расходов?

По мнению финансового ведомства, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о направлении в командировку, то фактически оплачивается проезд не в командировку или из нее, а в отпуск или из отпуска. В этом случае стоимость проезда признается доходом работника для целей НДФЛ (письма Минфина России от 30.07.2014 № 03-04-06/37503, от 12.09.2013 № 03-04-08/37693).

При этом в отношении расходов на проезд разъяснения Минфина противоречивы. В одних письмах чиновники указывают, что расходы нельзя признать в налоговом учете (письма Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868, от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813).

В других — что такие расходы учесть можно, но только если задержка или более ранний выезд произошли с разрешения руководителя, который и подтверждает целесообразность расходов. Ведь расходы все равно были бы понесены независимо от даты их осуществления (письма от 11.08.2014 № 03-03-10/39800 (п.

 2), от 30.07.2014 № 03-04-06/37503 (п. 2) и др.).

Но если работник остается в месте командировки (или заранее выезжает в нее) на выходные, расходы учесть в любом случае можно (письмо Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868), а доходом работника для целей НДФЛ стоимость проезда не признается (письмо Минфина России от 11.08.2014 № 03-03-10/39800).

Также читайте о том, как рассчитывать оплату во время командировок и чем подтвердить служебное поручение.

Источник: https://kontur.ru/articles/2322

Ндс по командировочным расходам

НДС по командировочным расходам

ИА «Федеральноеагентство финансовой информации» /

Налоговый консультант Л.А. Никифорова

Многиефирмы направляют своихсотрудников в служебные командировки.Еслиработник оплачивает наличнымипроездные билеты и услуги по проживаниювгостинице, у фирмы могут возникнутьпроблемы с вычетом по НДС.

Покаким расходам разрешенвычет

Приобретаятовары, работы илиуслуги, организация имеет право на вычет«входного»НДС. В частности, вычету подлежатсуммы налога, уплаченные покомандировочнымрасходам. К подобным расходам относитсяоплата проездак месту служебнойкомандировки и обратно, включаяпользование в поездахпостельнымипринадлежностями, а также суммы, уплаченныеза наем жилогопомещения (п. 7 ст.

171 НК). Чтобыфирма имела возможность принять квычетуНДС, расходы на служебную командировкудолжны производиться врамках деятельности,облагаемой НДС; их необходимо отразить всоставезатрат в бухгалтерском учете;услуги должны быть оплачены. Крометого,сумму НДС, уплаченную в составегостиничных и транспортных услуг,следуетподтвердить соответствующимидокументами.

Вто же время в пункте 44.3Методических рекомендаций по применениюглавы21 Налогового кодекса (утвержденыприказом МНС от 20 декабря 2000 г. №БГ-3-03/447)налоговики выдвигают еще одно требование,которому должныудовлетворять затраты наслужебную командировку.

Какуказываютревизоры, вычет по НДС можетприменяться только в отношениитехкомандировочных расходов, которыеуменьшают базу при исчислении налоганаприбыль. Перечень таких затрат установлен вподпункте 12 пункта 1статьи 264 Налоговогокодекса.

Положения этого подпунктаконкретизируюттраты на наем жилогопомещения и относят к ним такжеоплатудополнительных услуг, оказываемых вгостиницах. Правда, заисключениемрасходов:

– на обслуживаниев барах и ресторанах;

– за обслуживаниев номере;

– за пользованиерекреационно-оздоровительнымиобъектами.

Таким образом, НДС подополнительным услугам в гостиницах (заисключением вышеуказанных) можно принять квычету.

Положенияпункта 44.3 Методическихрекомендаций не единственный случай,когданалоговые инспекторы связывают вычетпо НДС с порядком признания техили иныхрасходов в налоговом учете. Сразу отметим,что подобныетребования со стороныпроверяющих неправомерны.

Глава 21Налоговогокодекса таких ограничений несодержит. Соответственно, зачесть«входной»НДС фирма вправе и в том случае, если несможет доказатьобоснованностьпроизведенных затрат. Но отстаивать своюпозицию фирмепридется, скорее всего, в суде.

Решения арбитров в пользу организацийесть.В качестве примера можно привестипостановление ФАССеверо-Западного округаот 31 августа 2004 г. № А56-50026/03.

В немсудьичетко указали, что право фирмы наприменение вычета по НДС независит от фактаотнесения затрат, в составе которых этотНДС былуплачен, к расходам, уменьшающимналогооблагаемую прибыль.

Пункт7 статьи171 Налогового кодекса содержит требование,в соответствии скоторым НДС по нормируемымрасходам принимается к вычету такжевпределах лимита. Однако нормы главы 25Налогового кодекса непредусматриваютникаких нормативов в отношениикомандировочныхрасходов, за исключениемсуточных, которые НДС необлагаются.

Необходимыедокументы

Однимиз условий вычета поНДС является документальное подтверждениефактапокупки и перечисления налогапоставщику.

Согласно пункту 1 статьи172Налогового кодекса вычет производится наосновании счетов-фактур,выставленныхпродавцами, а также документов, которыесвидетельствуют офактической уплате суммналога.

При этом основанием дляналоговоговычета по командировочнымрасходам могут служить и иныедокументы.

Позицияработниковналогового ведомства относительнодокументов, необходимыхдля получениявычета по расходам на служебныекомандировки, указана впункте 42Методических рекомендаций.

По мнениюинспекторов, при оплатекомандированнымсотрудником за наличный расчет стоимостипроезда игостиничных услуг документом,подтверждающим право вычета «входного»НДС,может являться бланк строгой отчетности свыделенной в немотдельной строкой суммойналога.

При отсутствии такого бланкавычетпроизводится на основаниисчета-фактуры и документа,подтверждающегофактическую уплату НДСпоставщику. В качестве примераподобногодокумента налоговики указываюткассовый чек с выделенной в немсуммойНДС.

Таккакие именно бланкистрогой отчетности могут служитьоснованием дляналогового вычета? Вотношении НДС, уплаченного за услуги попроезду кместу командировки и обратно,необходимо, чтобы сумма налогабылавыделена отдельной строкой в проездномдокументе (билете).

Формыбланков строгойотчетности для гостиничного бизнесаутверждены приказомМинфина от 13 декабря 1993г. № 121. Счета по форме № 3-Г и №3-Гмподтверждают оплату услуг гостиницы иявляются основанием дляосуществленияналогового вычета.

Разумеется, при условии,что сумма НДСвыделена в счете отдельнойстрокой.

Пример

ЗАО «Янтарь» направило своегоработникаМухина Ю.С. в служебнуюкомандировку на 12 дней. Сотруднику быловыданопод отчет 26 500 руб. На предприятииустановлена норма суточных вразмере 600 руб.в день. За весь период командировки Мухинудолжны бытьвыплачены суточные на общуюсумму 7200 руб. (12 дн. × 600 руб.).Повозвращении из командировки Мухинсоставил авансовый отчет, ккоторомуприложил:

– авиабилет до местаназначения иобратно стоимостью 8260 руб., втом числе НДС – 1260 руб., которыйвыделен вбилете отдельной строкой;

– счетгостиницы по форме № 3-Г на сумму 10 620 руб., втом числе НДС – 1620 руб. (выделен отдельнойстрокой).

После утверждения авансовогоотчетасотрудник вернул в кассу остатокнеиспользованных средств в сумме 420руб. (26 500руб. – 7200 руб. – 8260 руб. – 10 620руб.).

Бухгалтер «Янтаря» отразилоперации в учете следующимобразом:

Дебет 71   Кредит50

– 26 500 руб. – выданы под отчетденежные средства Мухину Ю.С.;

послеутверждения авансовогоотчета:

Дебет 26   Кредит71

– 7000 руб. (8260 руб. – 1260 руб.) –стоимость авиабилета включена врасходы;

Дебет 19   Кредит71

– 1260 руб. – учтен НДС со стоимостипроезда;

Дебет 26   Кредит71

– 9000руб. (10 620 руб. – 1620 руб.) – отнесена назатраты стоимость гостиничныхуслуг;

Дебет 19   Кредит71

– 1620 руб. – учтен НДС по услугамгостиницы;

Дебет 68 «Расчеты поНДС»   Кредит 19

– 2880 руб. –принят к вычету НДС на основании авиабилетаи счета гостиницы;

Дебет 26  Кредит 71

– 7200 руб. – включены врасходы суточные.

В налоговом учетефирма сможет учестьсуточные только впределах норм, установленныхпостановлениемправительства от 8 февраля2002 г. № 93:

100 руб. × 12 дн. = 1200руб.

Таким образом, в учетеорганизацииобразуется постоянная разницав размере 6000 руб. (7200 руб. – 1200руб.), котораяотражается следующимизаписями:

Дебет 26 субсчет«Постоянные разницы»   Кредит26

– 6000 руб. – учтена постояннаяразница по суточным;

Дебет 99 субсчет«Постоянные налоговыеобязательства»   Кредит 68 субсчет«Расчеты по налогу на прибыль»

– 1440руб. (6000 руб. × 24%) – отражено постоянноеналоговое обязательство;

Дебет50   Кредит 71

– 420 руб. –возвращен в кассу неиспользованный остатокподотчетных сумм.

ЕслиНДС не выделен

Допустим, сотрудникпривез изкомандировки бланки строгойотчетности, в которых налоготдельнойстрокой не указан, или счета,которые вообще не являются«строгими»документами.

В этой ситуациивычет может быть произведен наоснованиисчета-фактуры и кассового чека,подтверждающего факт уплаты НДС, тоестьналог должен быть выделен в чеке отдельнойстрокой. В противномслучае зачесть«входной» Ндс по командировочным расходамнельзя. Такойпозиции придерживаютсяспециалисты Минфина в письме от 11 октября2004г.

№ 03-04-11/165. Однако с их мнением можнопоспорить, причем весьмауспешно. Примеромтому служит целый ряд положительных дляфирм решенийарбитров. В частности, этопостановления:

– ФАС Центральногоокруга от 21 июня 2004 г. № А62-1547/03;

– ФАСВосточно-Сибирского округа от 9 сентября 2004г. № А19-1855/04-5-51-Ф02-3411/04-С1;

– ФАСУральского округа от 2 марта 2004 г. №Ф09-554/04-АК.

Поскольку оплата расходов напроезд игостиничных услуг осуществляетсясотрудниками за наличный расчет,арбитры всвоих решениях ссылаются на положенияпункта 7 статьи 168Налогового кодекса.

Согласно этому пункту при реализации заналичныйрасчет товаров, работ или услугнепосредственно населению счета-фактурыневыставляются. Вместо этого продавец долженвыдать покупателюкассовый чек или инойдокумент установленной формы.

Приэтомсоответствующая сумма НДС включается вцену товара (работы, услуги) и вчеках илииных документах, выдаваемых покупателю, невыделяется.

Таким образом, судьипозволяют принять«входной» НДС к вычету наосновании проездных билетов, счетовиликвитанций гостиниц и чеков ККМ даже втом случае, если НДС во всех этихдокументахне выделен отдельной строкой.

На самомделе всех этих проблем можнолегко избежать,если не поручать сотруднику приобретатьбилеты иоплачивать услуги гостиниц за счетсредств, выданных под отчет. Фирмаможетсама покупать проездные документы иперечислять деньги гостиницампобезналичному расчету. В таком случаеорганизация получит отпоставщикасчет-фактуру и проблем с налоговым вычетомне возникнет.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/42891

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.