+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДС как актив компании. А также учет собственных разработок и доходных вложений

Содержание

Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности

НДС как актив компании. А также учет собственных разработок и доходных вложений

Доходные вложения в материальные ценности – счет 03 плана счетов бухгалтерского учета соответствует данному понятию. О том, что учитывается на этом счете и какие проводки с ним связаны, читайте в нашей статье.

Доходные вложения в материальные ценности — это… (ПБУ)

Проводки по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Пример учета вложений в материальные ценности и порядок отражения в балансе

Итоги

Доходные вложения в материальные ценности — это… (ПБУ)

У предприятия могут быть разнообразные активы: недвижимость, денежные средства, НМА, станки и иное имущество. Если актив приносит бизнесмену доход больше 1 года, то он является внеоборотным. В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 к внеоборотным активам относятся ОС, НМА, финвложения и доходные вложения в материальные ценности.

Подробнее о внеоборотных активах вы можете узнать в материале «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Доходные вложения в матценности — это основные средства (ОС) компании, которые отличаются от других активов тем, что их покупают не для того, чтобы использовать в производстве, а для сдачи в аренду или передачи в лизинг.

Для учета такого имущества предназначен счет 03 – Доходные вложения в материальные ценности, который в Плане счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) находится в разделе 1 «Внеоборотные активы».

На счете 03 доходные вложения в материальные ценности учитываются по первоначальной стоимости, которая формируется аналогично правилам, установленным для ОС, порядок учета которых регламентирован ПБУ 6/01. Это значит, что в стоимость вложений включаются траты:

  • на покупку актива (за вычетом НДС и других возмещаемых налогов);
  • услуги сторонних фирм по консультированию перед покупкой;
  • вознаграждение посредникам;
  • доставку вложений;
  • таможенные пошлины и сборы.

Амортизация имущества, учитываемого на счете 03, ведется по правилам, установленным для ОС, и отражается на соответствующем субсчете счета 02.

При выбытии вложений к счету 03 может быть открыт субсчет «Выбытие материальных ценностей».

Аналитический учет по счету Доходные вложения в материальные ценности ведется по видам ценностей и арендаторам.

Проводки по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

При покупке имущество, которое предполагается учитывать в качестве доходного вложения, сначала поступает на счет 08. На этом же счете собираются все траты, которые потом будут включены в стоимость вложений. Как только объект будет полностью готов к передаче в аренду или лизинг, бухгалтер сделает проводку Дт 03 Кт 08.

Имущество, переданное в аренду, компания продолжает учитывать как собственный актив на счете 03 и начислять по нему амортизацию (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н). Амортизация доходных вложений в матценности отражается записью Дт 02 Кт 03.

При продаже или любом другом выбытии вложений в бухучете должны быть сделаны записи по субсчету «Выбытие материальных ценностей»:

  • по дебету будет отражена стоимость выбывающего актива: Дт 03 (субсчет «Выбытие материальных ценностей») Кт 03 — списана первоначальная стоимость актива;
  • по кредиту — накопленная амортизация: Дт 02 Кт 03 (субсчет «Выбытие материальный ценностей»).

Остаточная стоимость актива списывается так:

Дт 91 Кт 03 субсчет «Выбытие материальных  ценностей».

Пример учета вложений в материальные ценности и порядок отражения в балансе

Рассмотрим ситуацию на примере:

ООО «Фантазия» (работает на ОСН, занимается изготовлением продуктов питания) в ноябре 2016 года купило здание для того, чтобы сдавать его в аренду. Цена сделки — 18 млн руб. (в том числе НДС 2 745 762,71 руб.). Плюс компания заплатила риэлтерской фирме за помощь в выборе здания и оформление документов 131 865,37 руб.

(включая НДС 20 115,06  руб.). В этом же месяце компания зарегистрировала право собственности на недвижимость и заплатила пошлину — 12 000 руб. Ввод в эксплуатацию недвижимости был осуществлен в ноябре 2016 года. В декабре того же года «Фантазия» передала здание в аренду ИП Скворцову.

В бухучете бухгалтер ООО «Фантазия» сделал следующие записи:

  • Дт 08 Кт 60 на сумму 15 254 236,29 руб. — отражена покупная стоимость здания за вычетом НДС;
  • Дт 19 Кт 60 на сумму 2 745 763,71 руб. — отражен НДС по зданию;
  • Дт 08 Кт 60 на сумму 111 750,31 руб. — отражены траты на услуги риелторов;
  • Дт 19 Кт 60 на сумму 20 115, 06 руб. — отражен НДС по услугам риелторов;
  • Дт 08 Кт 68 на сумму 12 000 руб. — начислена госпошлина за регистрацию здания;
  • Дт 03 счета – Доходные вложения в материальные ценности для передачи в аренду – Кт 08 на сумму 15 377 986,60 руб. — отражена первоначальная стоимость здания.
  • Дт 03 счета – Доходные вложения в материальные ценности, сданные в аренду, аналитика ИП Скворцов Кт 03 счета – Доходные вложения в материальные ценностидля передачи в аренду – 15 377 986,60 руб. — здание передали в аренду ИП Скворцову.

Чтобы рассчитать амортизацию по зданию, бухгалтер ООО «Фантазия» определил срок полезного использования недвижимости в соответствии с «Классификацией ОС, включаемых в амортизационные группы» (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Такого рода недвижимость относится к 9-й группе, срок полезного использования — 30 лет. Метод амортизации — линейный. Тогда сумма ежемесячной амортизации по зданию составит 15 377 986,60 руб. / 360 мес. = 42 716,63 руб.

В учете амортизацию за декабрь 2016 года бухгалтер отразит так:

  • Дт 91.2 Кт 02 «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» на сумму 42 716,63 руб. — амортизация учтена в составе расходов компании.

Доходные вложения в материальные ценности отображаются в балансе по остаточной стоимости по строке 1160.

Остаточная стоимость определяется путем уменьшения первоначальной стоимости актива (дебетовое сальдо 03 счета – Доходные вложения в материальные ценности) на величину учтенной в расходах амортизации (кредитовое сальдо счета 02 по данным активам).

В условиях примера величина стоимостной оценки здания, которую следует отобразить в форме 1 по состоянию на 31.12.2016, составит 15 335 269,37 руб. (15 337 986 – 42 716,63 руб.).

О том как заполнить бухбаланс, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Итоги

Активы, предназначенные для сдачи в аренду, компании учитывают на 03 счете – Доходные вложения в материальные ценности. На счете – Доходные вложения в материальные ценности – имущество учитывается по правилам, аналогичным для учета активов на счете 01: перед вводом в эксплуатацию нужно учесть все затраты, касающиеся имущества, а впоследствии начислять амортизацию.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/schet_03_dohodnye_vlozheniya_v_materialnye_cennosti/

Бухгалтерский учет реальных и финансовых инвестиций

НДС как актив компании. А также учет собственных разработок и доходных вложений

Классификация и анализ деятельности предприятия, направленной на вложение средств, как долговременное, так и кратковременное, с целью получения материальной или нематериальной выгоды ведется при помощи бухгалтерского учета реальных и финансовых инвестиций. В балансе долгосрочные инвестиции в виде капитальных вкладов отображаются как внеоборотные активы.

Классификация и основные понятия

Реальными долгосрочными инвестициями считаются следующие капитальные вложения:

  • Финансирование строительных объектов;
  • Реконструкция или модернизация производства;
  • Покупка недвижимости;
  • Приобретение земельных участков;
  • Улучшение оборудования и технологических линий;
  • Развитие социальных объектов;
  • Продвижение изобретений, ноу-хау, произведения науки, искусства.

К этой группе относятся прибыльные вложения, сроком от 1 года до 5 лет.

Финансовое инвестирование в долгосрочном периоде включает в себя:

  • Приобретение сертификатов, ценных бумаг на фондовых биржах;
  • Покупка долевой части уставного капитала других организаций;
  • Предоставление кредита другим предприятиям.

И подразумевает извлечение материальной выгоды, получение дохода сроком более 1 года.

Портфельные инвестиции не приносят сверхприбылей, но обладают высокой надежностью, например, банковские депозиты

Учет таких операций ведется по счету «Финансовые вложения». Для удобства и наглядности предприятие открывает дополнительные субсчета, которые отображают отдельно каждую статью доходов.

Стоит учитывать, что при тенденции рынка ценных бумаг к снижению стоимости акций или облигаций требуется заранее создать резерв под их обесценивание в размере их полной стоимости.

При параллельном ведении бухгалтерского и налогового учета финансовых инвестиций в некоторых случаях могут возникать различия в суммах на счетах. Например, полученные безвозвратные акции или облигации зачисляются предприятием по их среднерыночной стоимости. В налоговом учете стоимость приобретения этих ЦБ будет нулевая (так как отсутствует).

Источники финансирования

Ресурсы на увеличение своего капитала, улучшение основных фондов, иные капитальные или финансовые вложения предприятие может извлечь из следующих источников:

  • Внутренние резервы организации;
  • Помощь от спонсоров – юридических или частных лиц;
  • Государственные средства (бюджетное финансирование) на возвратной основе;
  • Займы, ссуды или кредиты.

Планирование инвестиционного проекта начинается с выбора источника субсидирования.

Внутренние возможности финансирования

Организация может использовать следующие реальные источники долговременных инвестиций:

  • Чистая прибыль – средства, оставшиеся после оплаты всех налоговых и иных обязательных платежей;
  • Амортизационные списания, как основных средств, так и нематериальных активов;
  • Безвозвратные бюджетные ассигнования;
  • Возмещения по страховым случаям.

Синтетический учет в качестве контроля использования прибыли как источника долговременных инвестиций не используется.

Детализированный (аналитический) учет, направленный на формирование информации по направлениям использования и контролю распределения чистой прибыли в инвестиционных целях (как источник долгосрочных вложений), предприятие ведет самостоятельно. В этом случае используется счет баланса 84 (к нему открываются субсчета), и делаются следующие проводки:

На основании анализа остатков на счетах амортизации основных средств и нематериальных активов можно планировать их использование в качестве долгосрочных инвестиций.

Амортизационные отчисления являются составной частью себестоимости продукции (услуг) и, как следствие, являются частью выручки от реализации конечного товара.

Попадая на счета в банке или в кассу предприятия, денежные средства могут быть распределены на различные хозяйственные нужды, в том числе, и на финансирование капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Безвозмездные государственные перечисления могут служить предприятию источником долгосрочных инвестиций. Подобные государственные ассигнования на конкретные цели отображаются в бухгалтерском учете организации следующим образом:

На счетах в банке целевые безвозмездные бюджетные ассигнования отображаются следующими проводками:По мере использования денежных средств, полученных от государства, организацией производится их списание:

Использование безвозмездных целевых бюджетных средств не по назначению запрещено. Такие незаконные перечисления подлежат возврату.

Внешние возможности финансирования

Организация может принять помощь (при нехватке собственных ресурсов) из следующих источников:

  • Возвратные бюджетные ассигнования;
  • Ссуды банков;
  • Спонсорские кредиты;
  • Денежные ресурсы, полученные от долевых участников проекта по капитальному строительству.

Кредитные средства, в виде долгосрочных инвестиций, полученные от банков и иных юридических или физических лиц – спонсоров, а также из бюджета, числятся на счетах 66 и 67 бухгалтерского баланса.

До ввода в эксплуатацию объекта, на возведение которого выдавались кредитные средства, проценты по займам включаются в его реальную стоимость.

После ввода в эксплуатацию – ежемесячная оплата за кредит относится на операционные расходы предприятия.

Сумма долевого участия других организаций в строительстве объекта указывается на счетах целенаправленного финансирования или считается расчетами с должниками и кредиторами.

После завершения строительства, долевым участникам возвращается, положенная им, согласно обязательствам по договору, сумма средств. В бухгалтерском учете это отображается следующим образом:Долгосрочные вклады могут привлекаться на глобальные нужды предприятия, такие как:

  • Капстроительство производственных помещений, сооружений и т.п.;
  • Реконструкция или расширение существующих основных фондов;
  • Улучшение (или поддержание на нужном уровне) действующих производственных агрегатов, объектов не производственной сферы.

Под долгосрочными капитальными вкладами подразумеваются не только вложения в промышленную и транспортную сферу, но и вклады в постройку жилья, помещений под больницы, санатории, сельскохозяйственные нужды и т.п.

Цели и задачи учета

Для корректного и четкого взаимодействия инвестора, застройщика и подрядчика, всеми сторонами договорных отношений ведется бухгалтерский учет капитальных работ, целевыми задачами которого является:

  • Фактическое и своевременное отображение затрат в общем, и по каждому объекту, в частности;
  • Постоянная проверка целевого использования средств;
  • Выполнение плановых показателей;
  • Контроль расхода денежных средств, согласно сметным расчетам;
  • Подсчет точной суммы себестоимости введенного в работу объекта (или незавершенного строительства);
  • Соблюдение, оговоренных в смете сумм накладных расходов;
  • Правильное отображение инвентарной стоимости новых объектов.

Если предприятие выбрало подрядный способ строительства, тогда строительно-монтажные работы будут оплачиваться через генподрядчика, в случае хозяйственной формы организации проекта – финансирование происходит за счет затратных статей заказчика.

Учет капитальных затрат у заказчика

Проделанная работа, в денежном выражении, разносится по счетам баланса только после предъявления акта о ее выполнении. А по справке о стоимости расходов, предприятие оплачивает уже выполненную работу, и включает ее в необоротные активы.

По мере оплаты за выполненные обязательства, согласно договору, идет постепенное списание со счета задолженности перед подрядчиком. При этом делаются проводки: Бухучет капитальных затрат у подрядчика

Расходы по выполнению работ у генподрядчика отображаются на следующих статьях балансовой ведомости:По окончанию работ заказчик определяет финансовый результат, как маржу между сметными и реальными затратами.

В этот же результат может входить и маржа между предъявленной инвестору договорной стоимости проекта и фактической, с учетом расходов на нужды заказчика.

Подрядчик делает следующие проводки:Если у подрядчика, согласно регистрационному свидетельству, капитальное строительство является основным ВЭД, то доход ил расход отображается как «Продажи». Если выполняемые работы являются второстепенными ВЭД, то учет прибыли ведется на счетах прочих доходов и расходов.

Особые случаи учета

Застройщик может приобретать оборудование для монтажно-строительных работ.

В бухгалтерском учете это будет отображаться на счетах:Согласно договору подряда, оплата расходов под неоконченные работы может осуществляться путем их авансирования:Подрядчик может оформлять предоплату как выручку и учитывать ее на счете, отражающем поэтапно выполняемые работы (46). Далее, по мере выполнения работ, оплаченная застройщиком сумма обнуляется (списывается).

Для расчета с подрядчиком заказчик может оформить ссуду в банке, в том случае, если недостаточно собственных средств. Такие операции отображаются следующими проводками:Проценты по полученному кредиту относятся на счета дебиторской задолженности. Начисленная оплата за ссуду после выполнения работ (получения товара) относится к операционным расходам.

При осуществлении капитальной застройки (реконструкции) существуют расходы, не влияющие на изменение учетной стоимости основных фондов: расходы на подготовку персонала, возмещение стоимости сооружений, подлежащих сносу, дополнительные, не учтенные выплаты по траншам и т.п.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/buhgalterskij-uchet-investicij.html

Налоговый учет финансовых вложений

НДС как актив компании. А также учет собственных разработок и доходных вложений

Финансовые вложения – это свободная категория финансовых средств и различных активов, которые организация передает сторонним предприятиям для повышения собственной экономической эффективности.

Капиталы должны работать, увеличивать прибыль компании. Важно, что речь идет о получении дополнительного дохода, не связанного с основной хозяйственной деятельностью компании или созданием капитальных объектов.

В бухгалтерском учете принято понимать под финансовыми вложениями не что иное, как инвестиций компании в уставной капитал (УК) либо ценные бумаги сторонних организаций. К категории финвложений относят и денежные займы, предоставленные этим организациям (см. Приказ Минфина №34н от 29 июля 1998 г.).

Финансовые вложения по типу операций могут быть как активными, так и пассивными:

  • активные – это вложение денег, иных ресурсов в ценные бумаги сторонних эмитентов;
  • пассивные – это выпуск собственных ценных бумаг с целью привлечения заемных средств либо увеличения УК.

Итак, финансовые вложения позволяют компании получить дополнительную прибыль вне основной хозяйственной деятельности.

Классификация

Финансовые вложения неоднородны по своей структуре. В бухгалтерском учете к этой категории ресурсов причисляются:

  • ценные бумаги: государственные, муниципальные, срочные долговые – векселя и облигации;
  • денежные вклады в УК других юридических лиц;
  • предоставленные сторонним юрлицам займы;
  • банковские депозиты;
  • приобретенные требования по дебиторским задолженностям;
  • денежные вклады, заключенные между юрлицами по договору простого товарищества.

Не считаются финансовыми вложениями:

  • выкупленные у своих же акционеров акции;
  • векселя, которые были получены в процессе товарно-денежных расчетов;
  • вклады в недвижимость или имущество, временно передающееся в пользование за плату.

Кроме того, не считаются финвложениями ювелирные и художественные произведения, а также драгоценные металлы.

Налоговый учет

Предприятие, вложившее средства и ресурсы в сторонние компании, обязано вести не только бухгалтерский учет. Полученный доход обязательно учитывается при исчислении налоговых платежей.

При определении стоимости ценных бумаг следует руководствоваться 280 статьей Налогового кодекса. Важно правильно организовать налоговый учет финансовых вложений. Для этих целей необходимо выбрать один из методов списания стоимости выведенных ЦБ, чтобы списать расходы:

  1. по стоимости единицы;
  2. по ФИФО, или стоимости первых ЦБ согласно времени приобретения.

Выбранный метод списания финансовых активов обязательно должен быть указан в актуальной Учетной политике.

Особенности учета финансовых вложений:

  • согласно 270 ст. НК РФ расходы юрлица в виде вклада в УК сторонней организации не учитываются для целей налогообложения;
  • стоимость передаваемых нематериальных активов и основных средств (остаточная и первоначальная) в налогообложении учитывается.

Налог на добавленную стоимость (НДС) к вкладам в УК сторонних компаний не предъявляется, поскольку такая передача не является реализацией. Уплаченный в ходе сделки НДС вычету не подлежит. Однако если приобретенный актив/имущество будут вложены в другую организацию, то НДС принимается к бухгалтерскому учету.

Если компания произвела вычет НДС по приобретенному ранее имуществу, но впоследствии передала его в УК сторонней компании, сумма вычтенного НДС должна быть восстановлена.

Финансовые вложения в бухучете проводятся с НДС. Сумма налога подлежит восстановлению и входит в первоначальную стоимость передаваемого актива.

В налоговом учете сумма налога в стоимость переданного актива не включается, поскольку данный вид расходов не учитывается при начислении налога на прибыль (стат. 270 НК РФ). Поэтому восстановленный НДС увеличит налог, уплачиваемый в бюджет передающей компании.

НДС, полученный при передаче активов в уставный капитал, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Договор простого товарищества

Налоговый учет данного вида финансовых вложений имеет особенности. Передачу финансовых или имущественных активов стороннего юрлица по договору простого товарищества налоговая служба не считает реализацией.

Следовательно, операция налогом на прибыль не облагается. Расходы, понесенные участниками простого товарищества, в определении налогооблагаемой базы не учитываются.

Прибыль каждого участника договора определяется нарастающим итогом пропорционально вложенным долям. Полученные доходы проводятся как внереализационные и для определения налогооблагаемой базы учитываются. А вот убытки между членами договора товарищества не распределяются и в налогооблагаемой базе при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Источник: http://buhonlayn.ru/stati/nalogovyj-uchet-vlozhenij.html

Ндс как актив компании. а также учет собственных разработок и доходных вложений

НДС как актив компании. А также учет собственных разработок и доходных вложений

Продолжаем освоение бухучета.  Из этой статьи вы узнаете, где учитывать собственные разработки компании. А также что такое добавленная стоимость и как с нее платить налоги.

Узнать все про баланс

можно в статье «Как вести бухучет? Первые шаги: учимся делать проводки и заполнять баланс».

Мы приготовили для вас три задачки. Попробуйте решить их самостоятельно (см. ниже). При этом пользуйтесь подсказками, которые мы дали в статье. А затем можете свой вариант решения сверить с правильными ответами (см. далее). Но прежде пробежимся по записям, которые есть в балансе на данный момент.

В активе три показателя по строкам: «Нематериальные активы» — 128, «Основные средства» — 200, «Денежные средства и денежные эквиваленты» — 406. В пассиве две записи: «Уставный капитал» — 725, «Добавочный капитал» — 9. Баланс в равновесии: и в активах, и в пассивах по 734 (то есть 734 000 руб.).

Задачки про программное обеспечение аренду и НДС

Решите, к каким изменениям приведут следующие события, и сделайте записи в балансе.

Задачка 1: Разработка компьютерной программы

Сотрудники техотдела компании разработали новую компьютерную программу для верстки текста. После тестирования эту программу решили зарегистрировать в Роспатенте На разработку софта ушло 60 000 руб., а на тестирование — 5000 руб.

Чтобы стать собственником авторского права на программное обеспечение, компания заплатила пошлины: за регистрацию авторского права и выдачу свидетельства — 2600 руб., за регистрацию в Реестре — 1600 руб.

Но свидетельства на руках у предприятия пока нет.

Задачка 2: Оборудование для сдачи в аренду

Организация приобрела за 50 000 руб. ризограф (печатную машину), чтобы сдавать его в аренду. Оборудование из другого города доставила транспортная компания, за услуги которой заплатили 5000 руб.

Задачка 3: НДС

Когда предприятие покупало ризограф, то кроме 50 000 руб. за него и 5000 руб. за его доставку пришлось перечислить еще в качестве НДС 9000 руб. продавцу оборудования и 900 руб. транспортной компании.

Напомним, что бланк бухгалтерского баланса вы в любой момент можете распечатать из раздела «Формы» на сайте glavbukh.ru. Или воспользуйтесь электронным «Тренировочным балансом», его вы найдете на сайте в разделе «Сервисы».

Где в балансе искать компьютерные программы, «рожденные» внутри компании

Про такие активы, как исключительные (авторские) права, мы рассказывали вам в прошлом выпуске — в «Главбухе» № 10, 2013. Эти активы не имеют физической формы. Для них в балансе отведено две статьи: «Нематериальные активы» и «Результаты исследований и разработок».

Представим, что компания усилиями своих штатных специалистов разработала новое программное обеспечение и подала документы на регистрацию авторских прав в Роспатент. Но свидетельства о таком праве еще не получила. Как вы думаете, в какую из вышеназванных двух строк надо включить созданный актив на данном этапе? Правильный ответ тут — «Результаты исследований и разработок».

Расскажем подробнее, что же должно храниться на полочке с активами «Результаты исследований и разработок».

Название этой строки баланса говорит само за себя. Активы, отраженные в ней, связаны с научными исследованиями или разработками компании. Такими исследованиями сегодня занимаются практически все крупные корпорации, поскольку без новых технологий сложно одержать победу в конкурентной борьбе на рынке.

Решения к задачкам про программное обеспечение, аренду и НДС

Решение задачки 1

В статье «Результаты исследований и разработок» отразите новый актив — запишите там 69 (то есть 69 000 руб.). А следом уменьшите сумму по строке «Денежные средства» до 337 (406 – 69).

Решение задачки 2

Актив «Денежные средства» уменьшите на 55, теперь там значится 282 (337 – 55). А по строке «Дебиторская задолженность» запишите 55. Это вы перечислили деньги продавцу и транспортной компании.

Когда в организацию поступит ризограф, актив «Дебиторская задолженность» исчезнет, там останется 0 руб. (55 – 55).

Взамен появится другой актив «Доходные вложения в материальные ценности» на ту же сумму 55.

Решение задачки 3

На сумму НДС, перечисленного продавцу и транспортной компании, уменьшите актив «Денежные средства» до 272 (282 – 10). Взамен появится актив «Дебиторская задолженность» в размере 10 (тысяч руб.).

После этого отразите долг государства по НДС перед предприятием. Исчезает актив «Дебиторская задолженность» — там теперь 0 руб. (10 – 10), зато появляется актив «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 10.

Активы по-прежнему равны пассивам — везде по 734.

Результатами научной деятельности становятся полезные изобретения, промышленные образцы или иные новые технологии. И компания, как разработчик, может зарегистрировать свои исключительные авторские права на них.

https://www.youtube.com/watch?v=ouhxzG40vvM

Для этого надо обратиться в Роспатент и заплатить госпошлины: за регистрацию авторского права и выдачу свидетельства, за регистрацию в Реестре.

А пока свидетельства о регистрации нет, актив хранится на полочке «Результаты исследований и разработок».

Подчеркнем: в данную строку баланса заносят права на те изобретения и технологии, которые компания создала самостоятельно (!) в ходе научных или технических разработок, но до тех пор, пока ваша компания не зарегистрирует исключительные права на такие изобретения.

После того как в Роспатенте выдадут свидетельство, вы будете отражать актив по строке «Нематериальные активы».

Стоимость актива, который показывают по строке баланса «Результаты исследований и разработок», определяется точно так же, как и у нематериальных активов. То есть данная величина складывается из всех затрат на его создание.

А чем же уравновешивается появление актива «Результаты исследований и разработок»? Выясним, что кроется за понятием «затраты на разработку, тестирование и регистрацию программы».

Ответ прост: это расходные материалы, зарплата программистам налоги и пошлины. Чтобы отразить такие расходы в балансе, надо будет затронуть статьи и в активах, и в пассивах. Но в итоге все эти перетекания стоимости сводятся к тому, что уменьшаются денежные средства предприятия.

Итак, появление актива «Результаты исследований и разработок» уравновешивается уменьшением суммы по статье баланса «Денежные средства» — ведь на разработку были потрачены деньги предприятия.

Что значит вложиться в материальные ценности

У компании в собственности может быть такое имущество, например оборудование, которое она будет сдавать в аренду. К какому активу его относить?

Вот смотрите. Оборудование в большинстве своем имеет срок полезного использования больше одного года. Обычно такое имущество отражают по строке «Основные средства».

Но ведь СРЕДства — это те вещи, СРЕДи которых трудятся люди на предприятии. А если оборудование находится в аренде или прокате, то как ваши работники смогут с помощью его трудиться? Никак. Отсюда следует, что числиться в составе основных средств данное оборудование не может. Но ведь где-то же его надо учитывать?!

Разумеется. В балансе для такого имущества предусмотрена отдельная строка — «ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ». Ее название подсказывает нам, что мы вложили деньги в оборудование не для того, чтобы использовать его в производстве, а для того, чтобы сдавать его в аренду и таким образом получать доход.

Стоимость такого актива складывается из всех затрат на его приобретение. То есть к сумме, которую заплатили за само оборудование, бухгалтер прибавляет и затраты по доставке, установке В результате он получает первоначальную стоимость.

Что такое НДС и откуда он берется

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Этот налог продавец добавляет к цене товара при продаже.

НДС — налог не совсем обычный. В чем же его особенности?

Во-первых, суммы НДС при определенных условиях можно отразить и в активе баланса, и в пассиве. В то время как другие налоги числятся всегда в пассивах — как задолженность перед бюджетом.

Во-вторых, обычные налоги предприятие платит государству напрямую. Образно говоря, они всегда вытекают из кармана компании и вливаются в карман государства. А вот НДС вытекает из кармана покупателя в карман предприятия и уже из кармана предприятия стекается в карман государства. Посмотрим, как это происходит.

Итак, сначала компания, исполняя волю государства, добавляет к цене произведенного ею товара определенную сумму (НДС) и продает свою продукцию.

Покупатель оплачивает товар, в стоимости которого заложена сумма НДС. Продавец, получив деньги за проданную продукцию, перечисляет сумму НДС, принадлежащую государству, в бюджет.

Кажется, что все понятно и ничего необычного в данном налоге нет. Но мы рассмотрели лишь одну сторону медали — когда предприятие выступает продавцом собственной продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=NMVPsbw7K0M

Но ведь чтобы произвести эту продукцию, компания покупает все необходимое для производства (материалы, оборудование и т. д.). И в данном случае она выступает обычным покупателем и оплачивает НДС, который добавили продавцы к цене своего товара.

Вот здесь как раз самое интересное. Поскольку НДС должен перетекать в карман государства от покупателя через карман продавца, то, когда наше предприятие выступает покупателем, государство возвращает ему ту сумму НДС, которую оно перечислило продавцу.

Чтобы не путаться в сложных подсчетах, государство ввело следующий порядок.

Сначала каждое предприятие высчитывает размер НДС, который оно должно заплатить государству напрямую, то есть сумму налога от сделок, в которых данная компания выступала продавцом. Эта часть НДС отражается в пассиве баланса.

Потом от этой величины бухгалтер того же предприятия отнимает те суммы налога, которые пришлось заплатить продавцам, то есть от сделок, в которых наше предприятие выступало покупателем. А так как сумма НДС, уплаченная продавцу, уменьшит в будущем сумму долга компании перед государством по данному налогу, то бухгалтер записывает ее сначала в активы.

Разницу между налогом, начисленным при продажах, и тем, что предъявили продавцы, организация и заплатит в бюджет государства.

Хотя в будущем может получиться и так, что организация вообще не должна будет платить НДС государству напрямую (например, если не станет ничего продавать). В этом случае государство окажется у компании в долгу. А для компании это станет активом — дебиторская задолженность.

Вот поэтому любое предприятие, не будучи уверенным в том, что в будущем ему придется платить НДС государству напрямую, всегда вписывает суммы НДС, уплаченные продавцам, как долг государства перед собой, то есть в свои активы. Эти суммы отражаются в строке баланса «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ».

Заметим, что в реальной жизни зачастую оказывается так, что предприятие все-таки должно платить государству НДС. Поэтому от суммы своего долга бухгалтер отнимет тот налог, который находится в активах, и заплатит государству на эту сумму меньше.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/33678-nds-kak-aktiv-kompanii-a-takzhe-uchet-sobstvennyh-razrabotok-i-dohodnyh-vlozheniy.html

Что не облагается НДС

НДС как актив компании. А также учет собственных разработок и доходных вложений

⇐ Налог на добавленную стоимость

Налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно.

При реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг), облагаемых по различным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждой из этих групп товаров (работ, услуг). При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате.

Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, который действовал на дату фактической реализации товаров (работ, услуг) или на дату осуществления расходов.

Налоговая база по НДС определяется с учетом направлений реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг), видов деятельности налогоплательщика и специфики отдельных операций в соответствии со ст. 153—162 НК. Возможные варианты определения налоговой базы в зависимости от содержания облагаемых НДС операций представлены в таблице.

При определении налоговой базы по НДС важную роль играет цена реализации товаров (работ, услуг). В большинстве случаев при определении цены реализации для целей налогообложения следует руководствоваться положениями ст. 40 НК.

Спецификой НДС является сложный состав его налоговой базы. Следует обратить внимание на то, что в некоторых случаях организации или ИП могут выступать налоговыми агентами по НДС (ст.

Ндс актив или пассив

161 НК), т.е. у них возникает обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджет независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС.

Определение налоговой базы по НДС
№ п/п операцииНалоговая база
1

Реализация товаров (работ, услуг), в том числе: по товарообменным (бартерным) операциям;

на безвозмездной основе;

при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

при передаче товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме

Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки товаров (работ, услуг);

которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК; которые не подлежат налогообложению

2Реализация товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательствомСтоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы предоставляемых субвенций (субсидий) или льгот при определении налоговой базы не учитываются
3Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДСРазница между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со ст. 40 НК, с учетом НДС и акцизов, и остаточной стоимостью реализуемого имущества (с учетом переоценок)
4Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров), а также автомобилей, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДСРазница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции, автомобилей
5Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов)Стоимость обработки сырья, переработки, иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС
6Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором срока по указанной в этом договоре ценеСтоимость товаров (работ, услуг), указанная в договоре, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК, действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС
7Реализация новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг)Величина превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования
8Осуществление предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоровСумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров
9Передача товаров, выполнение работ или оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организацийСтоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС
10Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребленияСтоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение
11Ввоз товаров на таможенную территорию РФСумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам)
12Ввоз товаров на таможенную территорию РФ в случае, когда в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию РФ товаровСумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на их доставку до границы РФ и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров)

Бухгалтерский учет 2

Излишек основных средств, выявленный в результате инвентаризации Излишек основных средств учтен в составе прочих доходов (Д01 К91.1) Внереализационный доход: стоимость излишков, выявленных при инвентаризации (п.20 ст.

250) Расходы, учитывающиеся при налогообложении Наименование операции Отражение операции в бухгалтерском учете Наименование расхода в налоговом учете Себестоимость проданных товаров Списана себестоимость проданных товаров (Д90.

2 К41) Прямые расходы: стоимость реализованных товаров (ст.320) Транспортные расходы на доставку Списаны транспортные расходы (Д44 К76) Прямые расходы: транспортные расходы на доставку (ст.

320) Приобретения материалов для производства Оприходованы материалы (Д10 К60)Выделен НДС по материалам (Д19 К60) Материальные расходы на приобретения сырья без учета НДС (п.1.1 ст.

Входной ндс в расходах по налогу на прибыль

Важно

Об этом читайте здесь. Пример списания НДС на расходы: проводки В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: российский НИИ для выполнения исследовательских работ приобретает материалы, причем их оплата производится из средств федерального бюджета.

Поскольку согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ такая операция освобождается от уплаты НДС, входной налог в данном случае к вычету не принимают, а включают в стоимость материалов.

В проводках эта операция будет выглядеть так: Дебет 10 кредит 60 (приобретены материалы).

Инфо

Дебет 19 кредит 60 (отражен входной НДС по приобретенным материалам). Дебет 10 кредит 19 (входной НДС включен в стоимость приобретенных материалов). Варианты списания НДС на расходы Момент списания НДС в себестоимость для различных налоговых режимов неодинаков.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

Рассмотрим основные случаи.

Ндс в расходах по налогу на прибыль

Внимание

НК РФ, расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретаемых для последующей реализации, учитывают в налоговой базе по мере их реализации. Подводя итог вышеизложенному, чиновники констатируют, что НДС по приобретенным товарам при УСН можно учесть только после их продажи. Пример по учету НДС см. в материале «Правила учета ”входного“ НДС на упрощенке».

Источник: https://printscanner.ru/chto-ne-oblagaetsja-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.