+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДС-документация при посреднических сделках

Содержание

Как отражать посреднические сделки в документах, применяемых при расчетах по НДС

НДС-документация при посреднических сделках

Посредническая деятельность очень распространена в современном бизнесе. Тем, кто только собирается ею заняться, будет полезно знать, как правильно отражать посреднические сделки в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур. Те же компании и предприниматели, которые уже занимаются посредничеством, могут лишний раз проверить правильность заполнения указанных документов.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации и приведем некоторые примеры.

Реализация посредником товара другого собственника от своего имени

Самая простая ситуация: посредник в качестве агента либо комиссионера реализует товар, собственником которого является другая компания. При этом посредник действует от своего имени, то есть, с точки зрения покупателя, продавцом товара является именно он.

Такая операция оформляется счетом-фактурой, выписать который должен посредник на имя покупателя, указав себя в качестве продавца товара. Этот счет-фактура регистрируется в учете агента (комиссионера) в первой части журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур (далее — Журнала), а у покупателя — в книге покупок.

Обратите внимание! Посредник не регистрирует указанный счет-фактуру в своей книге продаж.

Теперь комитент (принципал) должен перевыставить счет-фактуру на имя покупателя. Делается это на основании данных, полученных от посредника. Заново выставленный документ отражается у собственника товара в книге продаж, а у посредника — во второй части журнала.

Отметим, что в рассмотренном случае и комитенту, и комиссионеру, и покупателю следует для регистрации счетов-фактур использовать Код вида операции 01.

Одновременная продажа посредником собственного товара и товара комитента

Если вместе с товаром комитента комиссионер реализует и собственный, отражение сделки в учете будет несколько иным.

Приведем пример. Посредник реализовал покупателю 10 единиц товара, принадлежащего Комитенту, и 5 единиц собственного товара. Стоимость каждого из них составила 11,8 тыс. рублей, в том числе НДС —1,8 тыс. рублей.

Таким образом, Посредник реализовал товара на общую сумму 177 тыс. рублей, из которых собственного товара – на сумму 59 тыс. рублей, а товара Комитента – на 118 тыс. рублей. Сумма НДС составила соответственно 9 тыс.

рублей с собственного товара, и 18 тыс. рублей – с товара Комитента.

Как и в первом случае, вначале Посредник выставляет счет-фактуру в адрес Покупателя, указав себя в качестве продавца. Документ составляется на весь товар – и собственный, и принадлежащий Комитенту. То есть посредник выставляет покупателю счет-фактуру на сумму 177 тыс. рублей, выделив в нем НДС в сумме 27 тыс. рублей (9 тыс. + 18 тыс.).

Посредник регистрирует эот документ в своей книге продаж. В графе 13Б он отражает общую стоимость товаров, в графе 14 – стоимость собственного товара без НДС, а в графе 17 – НДС к уплате с его собственного товара.

В таблице ниже показано, как Посреднику следует заполнять некоторые графы книги продаж, отражая указанный счет-фактуру.

Таблица 1. Отражение операции в книге продаж Посредника

Номер графы2713б1417
15ООО «Покупатель»177 000,0050 000,009 000,00

Обратите внимание! В указанном случае применяется код вида операции 15.

Выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать 1 части Журнала. Отразить здесь необходимо суммы облагаемой НДС продажи и налога, относящиеся только к товару Комитента. В следующей таблице показано, как это нужно сделать в нашем примере.

Таблица 2. Отражение операции в части 1 Журнала Посредника

Номер графы381415
15ООО «Посредник»118 000,0018 000,00

Покупатель делает запись в своей книге покупок на общую сумму сделки с кодом вида операции 01. В нашем случае в графе 15 Покупатель должен указать 177 тыс. рублей, а графе 16 — 27 тыс. рублей.

Дали Посредник передает Комитенту данные счета-фактуры. На его основании Комитент выставляет в адрес Посредника новый счет-фактуру на сумму реализации своего товара, то есть на 118 тыс. рублей, в том числе НДС — 18 тыс. рублей. Данные этого счета фактуры Комитент отражает в своей книге продаж, а Посредник — во второй части Журнала. В двух следующих таблицах показано, как это нужно сделать.

Таблица 3. Отражение нового счета-фактуры в книге продаж Комитента

Номер графы27913б1417
01ООО «Покупатель»ООО «Посредник»118 000,00100 000,0018 000,00

Таблица 4. Отражение операции в части 2 Журнала Посредника

Номер графы381415
15ООО «Комитент»118 000,0018 000,00

Приобретение товара посредником для комитента

Приобретая от своего имени товар для другой компании, посредник должен получить от продавца счет-фактуру на свое имя и зарегистрировать его во второй части Журнала.

Обратите внимание! В книге покупок посреднику регистрировать указанный счет-фактуру не следует.

Теперь посредник перевыставляет счет-фактуру в адрес комитента, указав в качестве продавца наименование поставщика. Этот счет-фактура должен быть отражен в части 1 Журнала посредника. Комитент, в свою очередь, регистрирует его в своей книге покупок.

В этом случае счета-фактуры регистрируются у всех участников сделки с Кодом вида операции 01.

Покупка посредником товаров для себя и комитента

Более сложна в плане отражение в учете ситуация, когда посредник приобретает товар не только для комитента, но и для себя. Рассмотрим ее на примере.

Посредник приобрел у Поставщика товаров на общую сумму 177 тыс. рублей, в том числе НДС 27 тыс. рублей. Стоимость каждой единицы товара, как и в первом примере, составляет 11,8 тыс. рублей, в том числе НДС — 1,8 тыс. рублей. При этом 10 единиц товара предназначалось для Комитента, а 5 единиц – для самого Посредника.

Посредник получает от Поставщика на свое имя счет-фактуру на сумму 177 тыс. рублей, в том числе НДС — 27 тыс. рублей. Отметим, что выставленный документ Поставщик регистрирует в своей книге продаж с кодом 01.

Посредник, в свою очередь, отражает полученный счет-фактуру в части 2 Журнала на общую сумму, однако в графе 15 (,«В том числе сумма НДС по счету-фактуре») он указывает сумму налога по товару, приобретенному для Комитента.

В нашем примере Посредник должен отразить полученные счет-фактуру в части 2 Журнала нижеследующим образом.

Таблица 5. Отражение операции в части 2 Журнала Посредника

Номер графы381415
15ООО «Поставщик»177 000,0018 000,00

И тот же счет-фактуру Посредник отражается в своей книге покупок. При этом он указывает полную стоимость покупки, а НДС (графа 16) — лишь в части принадлежащего ему товара. В следующей таблице отражено, как должна выглядеть запись в книге покупок посредника.

Таблица 6. Отражение операции в книге покупок Посредника

Номер графы291516
01ООО «Поставщик»177 000,009 000,00

Теперь комиссионер (агент) выставляет новый счет-фактуру в адрес комитента (принципала) и указывает сумму товара, приобретенного для него, а также причитающийся с этой суммы НДС. В нашем примере Посредник выписывает Комитенту счет-фактуру на сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС — 18 тыс. рублей.

Указанный документ Посредник отражает в части 1 своего Журнала с кодом 15, а Комитент – в своей книге покупок с кодом 01. В двух следующих таблицах можно увидеть, как должны выглядеть эти записи.

Таблица 7. Отражение нового счета-фактуры в части 1 Журнала Посредника

Номер графы38101415
15ООО «Комитент»ООО «Поставщик»118 000,0018 000,00

Таблица 8. Отражение нового счета-фактуры в книге покупок Комитента

Номер графы29111516
01ООО «Поставщик»ООО «Посредник»118 000,0018 000,00

Составление сводных счетов-фактур

На практике нередко бывает, что посредник приобретает товары для комиссионера у нескольких поставщиков или же реализует его товар нескольким покупателям. В этом случае могут применяться сводные счета-фактуры. Далее рассмотрим их применение на конкретных ситуациях.

Посредник продает товар комитента нескольким покупателям

В этом случае в адрес каждого из покупателей посредника выставляет отдельный счет-фактуру. Зарегистрировать эти документы в части 1 своего Журнала посредник должен с кодом 27. После этого данные всех выставленных счетов-фактур передаются комитенту, и он на их основании выставляет сводный счет-фактуру.

Этот документ комитент должен зарегистрировать в своей книге продаж с кодом 27, перечислив в соответствующих графах через запятую информацию обо всех покупателях. Посредник отражает его в части 2 своего Журнала, также указав код 27.

Сведения о каждом покупателе должны быть указаны отдельными строками в графах, которые предназначаются для посреднической деятельности (10, 11 и 12).

Посредник приобретает товар для комитента у нескольких поставщиков

В этом случае каждый отдельный счет-фактура, который посредник получает от поставщика, регистрируется во второй части Журнала с кодом 27.

Затем на основании этих данных посредник выставляет в адрес комитента в сводный счет-фактуру на общую сумму покупок. Этот документ должен быть зарегистрирован в части 1 Журнала посредника, при этом также следует указать код 27.

В соответствующих графах Журнала (10, 11 и 12) должна быть указана информация о каждом поставщике.

Полученный счет-фактуру комитент регистрирует в книге покупок с кодом 27. В соответствующих графах необходимо указать данные обо всех поставщиках, перечислив их через запятую.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/kak-otrazhat-posrednicheskie-sdelki-v-dokumentax-primenyaemyx-pri-raschetax-po-nds

Исчисление НДС при купле-продаже товаров с участием посредника

НДС-документация при посреднических сделках

Многие субъекты хозяйственной деятельности заключают различные виды посреднических договоров, но особой популярностью у торговых организаций, заинтересованных в увеличении объема реализуемых товаров и привлечении новых покупателей, пользуются сделки с участием посредников.

При этом гражданское законодательство предоставляет торговым организациям широкие возможности по выбору типа посреднического соглашения, заключаемого организацией – собственником товара на его покупку или продажу.

Так, сделка по купле-продаже товара может быть произведена торговой организацией через комиссионера в рамках договора комиссии, через агента в рамках договора агентирования или с привлечением поверенного в рамках договора поручения.

Гражданско-правовые основы вышеперечисленных договоров установлены главами 51 “Комиссия”, 52 “Агентирование” и 49 “Поручение” Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ).Выбор посреднического договора, в рамках которого торговая организация намерена продать или купить товар, зависит от того, от чьего имени будет заключена сделка с покупателем или продавцом товара.

2. Типы посреднических договоров и их характеристики

Договор комиссии. Согласно ст. 990 ГК РФ в рамках договора комиссии комиссионер всегда совершает сделки от своего имени, но за счет комитента.

При этом права и обязанности по сделкам, совершенным комиссионером с третьими лицами, возникают именно у комиссионера.

Данная конструкция договора между заказчиком и посредником предполагает, что все первичные документы по сделке купли-продажи товаров оформляются от имени посредника на имя покупателя либо от имени продавца на имя посредника.

Договор поручения. По договору поручения поверенный всегда совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (ст. 971 ГК РФ). Соответственно и первичные документы выписываются всегда на имя доверителя.

Агентский договор. В рамках агентского договора агент может за счет принципала совершать юридические и иные действия как от своего имени, так и от имени принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Права и обязанности сторон агентского договора по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами, зависят от того, от чьего имени выступает агент.

Если сделка с третьим лицом совершена агентом от своего имени и за счет принципала, то приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. В этом случае к агентскому договору применяются правила о договоре комиссии.

Если сделка с третьим лицом совершена агентом от имени и за счет принципала, то права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В этом случае агентский договор исполняется по типу договора поручения.Таким образом, при агентировании порядок выписки первичных документов зависит от того, по какой схеме исполняется агентский договор.

Несмотря на то что каждый из вышеперечисленных видов посреднических договоров обладает специфическими признаками, позволяющими рассматривать их как самостоятельные гражданско-правовые сделки, у них есть общие характерные черты.

Во-первых, общим для всех видов посреднических договоров является то, что посредник всегда действует в интересах заказчика и за его счет.Во-вторых, все вышеперечисленные виды договоров, по общему правилу, являются возмездными. Договор поручения может быть безвозмездным, но только в случае, если это закреплено в самом договоре.

В связи с этим заказчик (комитент, принципал или доверитель) обязан за оказанную посредником (комиссионером, агентом или поверенным) услугу выплатить ему сумму вознаграждения, которое может устанавливаться самым различным способом: либо в фиксированной сумме, либо в процентном отношении от цены сделки, совершенной посредником с третьим лицом, либо каким-то иным способом.О том, что посредническая услуга оказана, посредник извещает комитента или принципала специальным отчетом (ст. 999, 1008 ГК РФ). При договоре поручения отчет с приложением всех оправдательных документов предоставляется, если это требуется по условиям договора или отвечает характеру поручения (ст. 974 ГК РФ).В-третьих, к посреднику никогда не переходит право собственности на реализуемые товары, так же как и все поступления, полученные посредником от третьих лиц, являются собственностью заказчика и соответственно подлежат передаче последнему.Помимо всего прочего, посреднические договоры сходны тем, что расчеты между заказчиком и третьими лицами могут осуществляться как напрямую, так и через посредника.Несмотря на то что самым сложным из посреднических договоров является договор комиссии, именно он традиционно используется торговыми организациями для реализации или приобретения товаров, так как заключение сделок по купле-продаже является предметом именно этого договора. Поэтому обложение НДС при приобретении посреднических услуг будет рассматриваться в настоящей статье на примере комитента.

3. Обложение НДС операций по договору комиссии

Источник: https://delovoymir.biz/ischislenie_nds_pri_kuple_prodazhe_tovarov_s_uchastiem_posrednika.html

Ндс при импорте

НДС-документация при посреднических сделках

Наши клиенты не раз сталкивались с вопросом, как возмещать НДС, если импортный Товар ввозит агент, на основании агентского договора? Как сделать правильные проводки в бухгалтерском учете?

Мы решили подробно описать данную ситуацию с точки зрения законодательства РФ и сложившейся практики.

Прежде всего начнем с агентского договора. Агентский договор, как договор комиссии и договор поручения законодательно отнесен к посредническим договорам.

Особенности посреднических договоров:

посреднический договор всегда предполагает наличие посредника, другими словами агента, поверенного или комиссионера.

Посредник всегда является представителем интересов своего заказчика, действует от его имени и за его счет. Соответственно, все права на товары или другие результаты деятельности будут принадлежать исключительно заказчику.

Все расходы посредника в процессе выполнения условий договора должен полностью возместить заказчик.

Кроме этого, по агентскому договору и договору комиссии посреднику должно быть обязательно выплачено вознаграждение (по ст. 991, 1006 ГК РФ), если иное не оговорено в договоре.

Особо стоит сказать и о покупке посредником товаров и услуг для заказчика.

Как правило, услуга должна быть оказана непосредственно заказчику, но бывают и такие случаи, когда сам посредник выступает в роли организатора и рассчитывается с исполнителем.

Какие бы полномочия не были у посредника, по окончании работ он должен предоставить заказчику отчет посредника, в котором расписаны все его действия, включая то, сколько и на что были потрачены денежные средства.

Участие посредника в расчетах

Этот момент обязательно должен учитываться при составлении договора, в котором нужно указать, будет ли посредник участвовать в расчетах или нет.

Если посредник участвует в расчетах, то денежные средства для расчетов поступают напрямую ему. Все сопроводительные бумаги тоже могут быть оформлены на имя посредника, а товары отгружаться с его склада.

Если посредник не участвует в расчетах – его задача сводится лишь к поиску деловых партнеров, а все денежные расчеты с исполнителями производит заказчик.

При этом, все документы на материальные ценности будут оформлены на имя заказчика, а посреднику выдается доверенность по которой он сможет работать с исполнителями.

Приемка-передача материальных ценностей от посредника к заказчику

Порядок этой процедуры нужно обязательно прописать в договоре.

Так как право собственности на материальные ценности к посреднику не переходит, заказчик должен оговорить то, по каким критериям будет происходить приемка товаров: по качеству и количеству, или комплектности. В любом случае, приемка материальных ценностей должна производиться в соответствии с пунктами, предусмотренными в договоре.

Перед передачей материальных ценностей необходимо составить товарную накладную по форме № ТОРГ-12.

Помимо этого у заказчика должны быть в наличии следующие документы:

  • копии всех первичных документов, подтверждающих приобретение материальных ценностей (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455);
  • отчет об исполнении поручения. Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров (ст. 999 и 1008 ГК РФ).

Отчет посредника

Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо прописано в договоре (ст. 974 ГК РФ). Отчет может быть составлен в произвольной форме, если иное не предусмотрено договором.

При этом он должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ; копии первичных документов, подтверждающих расходы посредника, связанные с исполнением поручения (транспортные расходы, расходы на хранение и т. д.

), если в соответствии с договором такие расходы подлежат возмещению заказчиком (ст. 975, 1001, 1011 ГК РФ).

Начисление НДС по посредническому вознаграждению

При оказании посреднических услуг по приобретению товаров (работ, услуг) для заказчика, посредник обязан начислить НДС с суммы своего вознаграждения и любых других доходов, полученных в рамках исполнения договора (например, с суммы дополнительной выгоды). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ. Посредник обязан начислить НДС по посредническому вознаграждению в тот день, когда по условиям договора услуга считается выполненной (п. 1 ст. 167 НК РФ).

На сумму своего вознаграждения посредник должен выставить в адрес заказчика счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Операции у комитента

ООО «Торговая фирма «Гермес»» (комитент) по договору комиссии поручило ООО «Альфа» (комиссионеру) приобрести хозяйственные товары на сумму 118 000 руб. Комиссионное вознаграждение равно 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.).

Комитент перечислил комиссионеру сумму по договору. Комиссионер, в свою очередь, купил необходимые товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) и известил об этом комитента.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 51

– 118 000 руб. – перечислены комиссионеру деньги на покупку товаров;

Дебет 41 Кредит 76

– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено приобретение товаров по стоимости без учета комиссионного вознаграждения (на основании извещения комиссионера);

Дебет 19 Кредит 76

– 18 000 руб. – учтен входной НДС по купленным товарам (на основании счета-фактуры, полученного от комиссионера);

Дебет 41 Кредит 76

– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – включено в стоимость товаров комиссионное вознаграждение (без НДС);

Дебет 19 Кредит 76

– 1800 руб. – учтен НДС по комиссионному вознаграждению;

Дебет 76 Кредит 51

– 11 800 руб. – перечислено вознаграждение комиссионеру;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 19 800 руб. (18 000 руб. + 1800 руб.) – принят к вычету НДС по приобретенным товарам и комиссионному вознаграждению.

Пример отражения бухгалтерских проводок у комиссионера

Посредник не участвует в расчетах

Если посредник не участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС). На дату утверждения отчета:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1

– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)

– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком. На дату поступления средств от заказчика:

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»

– получена от заказчика сумма вознаграждения;

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»

– получена от заказчика сумма возмещаемых расходов.

Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками. На дату реализации товаров посредником:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»

– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю. На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62

– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг). На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1

– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)

– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком. На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)

– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»

– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

Импорт товара через посредника (агента)

Источник: https://f-jurist.ru/poleznaya-informaciya/stati/kak-vozmestit-nds-esli-importnyj-tovar-vvozit-agent/

Агентский договор и НДС

НДС-документация при посреднических сделках

Сергей Шаботинский, главный бухгалтер в Аккаунтор

Часто иностранные компании заключают контракты на оказание услуг с дочерними компаниями в России. Это могут быть услуги управления, услуги консультирования, информационной поддержки, роялти и так далее. В некоторых случаях при выплате вознаграждения за оказанные услуги российская дочерняя компания должна будет удержать агентский НДС.

В каких случаях и когда необходимо удерживать агентский ндс?

Агентский НДС платится в тех случаях, когда местом реализации работ или услуг признается Российская Федерация, но компания-налогоплательщик (в нашем случае – материнская компания) не является плательщиком НДС в нашей стране.

Особенности налогообложения посреднических договоров

В такой ситуации заказчик (в нашем случае – дочерняя компания) при оплате услуг самостоятельно удерживает из суммы вознаграждения 18% и переводит их в налоговые органы в тот же день, когда происходит выплата вознаграждения.

Все ситуации, когда местом реализации услуг признается Российская Федерация, перечислены в статье 148 Налогового кодекса РФ. Определение места реализации зависит от того, какие услуги оказываются.

Ключевым документом, в котором это должно быть прописано, является договор.

Поэтому для безошибочного определения необходимости уплаты агентского НДС в договоре должны быть четко и подробно прописаны оказываемые услуги.

Например, агентский НДС необходимо уплачивать, если компания-нерезидент оказывает российской компании консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации. Также распространённым является случай, когда компания-нерезидент оказывает услуги, связанные с имуществом своей дочерней компании в России, например, монтаж, установка или ремонт оборудования на заводе.

В какой сумме необходимо удерживать агентский ндс?

Часто возникает вопрос, какую часть вознаграждения необходимо удержать? Нужно ли начислять 18% сверху или использовать ставку 18/118%?

Здесь все решает текст договора. Удобнее всего прописать сумму вознаграждения к получению и указать, что эта сумма уже после удержания всех необходимых налогов. В таком случае агентский НДС будет составлять 18% от оплачиваемого вознаграждения.

Если вознаграждение выплачивается в иностранной валюте, тогда сумма налога должна быть рассчитана по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перевода.

Подлежит ли уплаченный агентский НДС возмещению?

Сумму уплаченного агентского НДС можно предъявить к вычету в том же квартале, когда она была оплачена. Это происходит при составлении квартальной декларации по НДС. Сумма, уплаченная таким образом в налоговые органы, уменьшит текущий НДС к уплате. Либо ее можно будет вернуть из бюджета, если суммы вычетов за квартал превысят начисленный НДС.

Однако принять к вычету НДС удастся только если услуги фактически оказаны и приняты заказчиком. В Российской Федерации этот факт подтверждается совместным подписанием акта выполненных услуг. Этот документ составляется в свободной форме, но должен содержать следующие необходимые данные:

  • список оказанных услуг и их количественные показатели,
  • стоимость услуг,
  • дата принятия работ (обычно совпадает с датой составления акта),
  • подписи и печати обеих сторон.

Документ обязательно должен быть составлен в том числе и на русском языке (может быть двуязычным либо с отдельным вариантом на русском языке).

Если выплачивается аванс за оказание услуг, агентский НДС необходимо уплатить, но предъявить его к вычету получится только в том квартале, когда услуги будут фактически оказаны.

Связаться с нами

Расчет дохода при заключении агентского договора при применении УСН

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, нередко выступают в роли агентов или принципалов по агентскому договору. Разберемся, какие существуют особенности определения дохода, учитываемого при расчете единого налога по упрощенной системе.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  • доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 “Комиссия” ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 “Агентирование” или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Разберемся, как рассчитывается доход для целей налогообложения по единому налогу по упрощенной системе у принципала и у агента.

У принципала

К отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 “Комиссия” ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 “Агентирование” или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Источник: https://berkutgun.ru/agentskij-dogovor-i-nds/

Как начислить ндс с посреднических операций при импорте

НДС-документация при посреднических сделках

НК РФ, письмо Минфина России от 12 мая 2011 г. № 03-07-11/122). Пример расчета НДС с дополнительной выручки, полученной комиссионером.

По условиям договора сумма дополнительной выручки является частью комиссионного вознаграждения ЗАО «Альфа» (комитент) поручило ООО «Торговая фирма «Гермес»» (комиссионеру) продать партию товаров за 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.).

В договоре сказано, что комиссионное вознаграждение составляет 5 процентов от продажной стоимости товаров, указанной комитентом, а также всю сумму, которую комиссионер получит, продав товары дороже. «Гермес» реализовал товары за 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

Дополнительная выгода «Гермеса» составляет 23 600 руб. (118 000 руб. – 94 400 руб.). Таким образом, общая сумма комиссионного вознаграждения с учетом НДС равна:94 400 руб. × 5% + 23 600 руб. = 28 320 руб.

НК РФ оказание посреднических услуг на территории Российской Федерации признается объектом обложения НДС. В соответствии с и. 1 ст. 156 НК РФ комиссионер определяет налоговую базу как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждений при исполнении договора.


Комитентам при заполнении декларации по НДС сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащую вычету, следует отразить по строке 12 раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг)». В бухгалтерском учете у поверенного отражаются затраты, связанные с исполнением договора поручения, и сумма посреднического вознаграждения.
Планом счета № 94н предусмотрено, что посреднические организации учет расходов, связанных с их деятельностью, ведут на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Расчет ндс при импорте товаров и право на вычет

Важно

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по НДС при импорте товаров и услуг.

Оглавление

  • 1 Таможенный НДС при импорте
  • 2 Возмещение НДС при импорте товаров
  • 3 Проводки по НДС по импорту
  • 4 Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Таможенный НДС при импорте При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Ндс при импорте услуг

Возмещение НДС при импорте из стран ЕАЭС Несколько отличается алгоритм возмещения налога при импорте ТМЦ из стран, входящих с состав ЕАЭС, к которым относятся: Казахстан, Киргизия, Белоруссия и Армения.

В случае поставки ТМЦ из стран ЕАЭС нет необходимости проходить процедуры таможенного контроля. Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей Оплачен авансовый платеж 1 369 966,50 2 18.04.

2016 76 51 Перечислена таможенная пошлина 752 856 3 41 76 Таможенная пошлина принята как увеличение стоимости товара 752 856 4 76 51 Оплачен таможенный сбор 7 500 5 41 76 Таможенный сбор принят как увеличение себестоимости товара 7 500 6 68 51 Оплачен НДС 813 084,48 7 41 60 Товар принят к учету 3 764 280 8 19 68 Принят к учету входной НДС 813 084,48 9 68 19 НДС по импорту принят к вычету 813 084,48 10 76 51 Оплачены услуги брокера 77000 11 41 76 Услуги брокера как доп.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию. На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу.

Внимание

Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

НДС при импорте из стран ЕАЭС При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости).

Ндс при импорте

При определении финансового результата указанные расходы можно полностью списать в Дебет счета 90. Это разрешено пунктом 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации*. Что касается расходов, возмещаемых посреднику доверителем, то учет таких расходов следует вести на счете 76.

Конкретный перечень возмещаемых расходов должен быть предусмотрен договором поручения.
Кроме этого, рекомендуем предусмотреть в договоре, что поверенный представляет доверителю отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов.

Такое условие договора предусмотрено статьей 974 ГК РФ. Если посредник оплатил какие-либо расходы с НДС, то у посредника налог не возмещается, а подлежит вычету у доверителя. При этом счет-фактура, оплаченный посредником, должен быть выставлен непосредственно на имя доверителя.

Это требование установлено пунктом 4 письма МНС РФ от 21 мая 2001 г.

Ндс при осуществлении операций по импорту

Комиссионер, в свою очередь, купил необходимые товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) и известил об этом комитента. Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи: Дебет 76 Кредит 51– 118 000 руб.

– перечислены комиссионеру деньги на покупку товаров; Дебет 41 Кредит 76– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено приобретение товаров по стоимости без учета комиссионного вознаграждения (на основании извещения комиссионера); Дебет 19 Кредит 76– 18 000 руб.

– учтен входной НДС по купленным товарам (на основании счета-фактуры, полученного от комиссионера); Дебет 41 Кредит 76– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – включено в стоимость товаров комиссионное вознаграждение (без НДС); Дебет 19 Кредит 76– 1800 руб.

– учтен НДС по комиссионному вознаграждению; Дебет 76 Кредит 51– 11 800 руб.

Учет импортных операций с участием посредника

Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС.
В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС.

Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом. Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом: НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;А – акцизный сбор (при необходимости);Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%.

Источник: http://1privilege.ru/kak-nachislit-nds-s-posrednicheskih-operatsij-pri-importe/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.