+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности

Содержание

Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ

НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности

Сегодня, 29 апреля, Совет Федерации одобрил федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».

Данный закон, в частности, обязывает налоговых агентов с 2016 года ежеквартально представлять отчетность об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Причем, за опоздание с отчетностью законодатели предусмотрели серьезную ответственность, вплоть до приостановления операций по банковским счетам.

В каком виде нужно будет сдавать новую отчетность? Какой срок законодатели отвели на ее представление? Что будет со справками по форме 2-НДФЛ? Давайте разбираться.

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ вводится для налоговых агентов с 2016 года. Она будет представлять из себя отдельный документ — расчет сумм НДФЛ (по аналогии с расчетами в ПФР и ФСС).

В расчете будет обобщаться информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения). То есть расчет не будет персонифицированным.

В расчет потребуется включать, в частности, данные о суммах начисленных и выплаченных доходах, налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Форму расчета утвердит ФНС России.

Из пояснительной записки к законопроекту:

«Отсутствие в настоящее время у налоговых органов информации об исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ не способствует полной его собираемости.

Представление налоговыми агентами расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, позволит налоговым органам оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налоговыми агентами НДФЛ».

Сроки представления расчетов

Начиная с 2016 года расчеты нужно будет представлять в следующие сроки:

  • за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Это значит, что впервые представить расчет за I квартал 2016 года потребуется, по общему правилу, не позднее 30 апреля 2016 года (этот день приходится на субботу, поэтому точную дату можно будет определить лишь после того, как правительство РФ утвердит перенос выходных в связи майскими праздниками в 2016 году).

Что будет со справками 2-НДФЛ?

Согласно действующему законодательству, налоговые агенты должны отчитываться по НДФЛ по итогам налогового периода (составляет год). Отчетность сдается в виде справок по форме 2-НДФЛ на каждое физическое лицо. Справки представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

«Индивидуальная» отчетность по НДФЛ сохранится и в следующем году: налоговым агентам по-прежнему нужно будет не позднее 1 апреля представлять отчетность по каждому получившему от них доходы физлицу по итогам налогового периода. Эта отчетность должна будет представляться в виде отдельного документа.

В комментируемом законе он назван так: «документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу». Такой документ потребуется представить уже по итогам 2015 года.

Его форму утвердит ФНС России.

Получается, что налоговые агенты будут обязаны представлять отчетность как итогам каждого квартала (полугодия, девяти месяцев и года) в целом по всем физическим лицам, так и по итогам года отдельно на каждое физическое лицо.

Ответственность налоговых агентов: штрафы и приостановление операций по счетам

Из самого названия комментируемого закона сразу понятно, что он направлен на повышение ответственности налоговых агентов.

Из пояснительной записки к законопроекту:

«Не перечисляя налоги, налоговые агенты фактически безвозмездно и незаконно пользуются бюджетными средствами.

Относительно невысокие налоговые санкции, возможность длительного судебного оспаривания решений налоговых органов о взыскании налогов и штрафов, а также отсутствие у налоговых органов ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога и иные неурегулированные аспекты налогового администрирования препятствуют повышению собираемости налогов».

Сейчас, напомним, за просрочку представления справок 2-НДФЛ агенту грозит налоговая ответственность в виде штрафа: 200 рублей за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но в связи с вступлением в силу нового закона налоговая ответственность станет жестче, а именно:

  • за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ — штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Это значит, что чем дольше не будет представляться расчет, тем больше будет штраф;
  • если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Помимо этого в Налоговом кодексе появится новая статья 126.1, предусматривающая штраф в размере 500 рублей за каждый документ налогового агента, в котором налоговики усмотрят недостоверные сведения. Данный штраф смогут применять как в отношении квартальных расчетов, так и в отчетности по итогам налогового периода.

При этом ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ тоже сохранится (ст. 126 НК РФ).

В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты?

Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом комментируемым законом уточнено:

  • российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
  • крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
  • индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы — будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.

О порядке представления действующей отчетности по НДФЛ см. «Налоговики напомнили правила представления сведений по форме 2-НДФЛ за 2014 год».

Порядок представления отчетности

На сегодняшний день сведения по форме 2-НДФЛ следует представлять в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях).

Если же если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то допускается отчитываться «на бумаге» (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ; см.

«Изменен порядок представления в инспекцию справок 2-НДФЛ»).

Со следующего года как для квартальных расчетов, так и для отчетности по итогам налогового периода, будет действовать следующий порядок представления:

  • «электронная» отчетность должна будет предоставляться по телекоммуникационным каналам связи; носители (диски CD, DVD, устройства flash-памяти) исключаются;
  • при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты вправе представлять отчетность «на бумаге»; остальные налоговые агенты должны будут сдать отчетность в электронном виде.

Обратите внимание: данные поправки распространяются на отчетность за 2015 год. И если в 2015 году налоговый агент выплатит доходы в пользу 25 человек и более, то отчитаться за этот год нужно будет только по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Использовать «флешки» и «дискеты» будет уже нельзя.

Изменен срок представления сообщений о невозможности удержать налог

Налоговый агент не всегда имеет возможность удержать НДФЛ непосредственно при выплате дохода физическому лицу. К примеру, сделать это невозможно, если доход выдавался в натуральной форме.

На сегодняшний день законодательство обязывает налоговых агентов не позднее 31 января заполнить и представить в свою ИФНС справку 2-НДФЛ, где в поле «признак» проставлен код «2».

Она составляется по тем физическим лицам, с доходов которых исчисленный НДФЛ не был полностью удержан до конца года.

Тем самым налоговые агенты исполняют свою обязанность сообщить в ИФНС о невозможности удержать у физлица налог и сумме этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения потребуется передавать в инспекцию и в будущем году. Однако времени на их представление станет больше. Их можно будет подавать до 1 марта. Причем, новый срок можно будет применить уже по итогам 2015 года и представить сообщения до 1 марта 2016 года.

С большой долей вероятности данные сообщения также потребуется представлять в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО (при численности физлиц 25 человек и более). Однако до того, как ФНС России утвердит соответствующий порядок (этого требует п. 5 ст.

226 НК РФ в новой редакции), утверждать этого нельзя.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/4/9773

НДФЛ: сроки уплаты, ежеквартальная отчетность, изменения в 2015 году

НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности

Декларации по НДФЛ подаются за каждого, кто платит этот налог. Справки 2-НДФЛ за работников подают работодатели. ИП и другие самозанятые физлица сдают отчетность по форме 3-НДФЛ самостоятельно. ИП, кроме того, подают декларации 4-НДФЛ. Пока отчитываться по НДФЛ нужно за год, но с 2016 года вводится ежеквартальная форма 6-НДФЛ. Уточните все детали с помощью этой статьи.

1. Отчетность по НДФЛ в 2015 году: ежегодная и ежеквартальная
2. Декларация 2-НДФЛ, сроки уплаты
3. Декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ
4. Форма 6-НДФЛ с 2016 года

Отчетность по НДФЛ в 2015 году: ежегодная и ежеквартальная

НДФЛ – федеральный налог на доходы физических лиц. Работодатели удерживают этот налог с выплат своим сотрудникам и перечисляют государству. Индивидуальные предприниматели, помимо этого, платят НДФЛ за себя.

Поэтому на каждого, кто получает доход, заполняются декларации по НДФЛ. За наемных работников отчитываются работодатели.

Самозанятые физлица, в том числе индивидуальные предприниматели, подают отчетность по НДФЛ самостоятельно.

Принимает отчетность по НДФЛ налоговая инспекция. Можно заполнить нужные декларации по НДФЛ в бумажном или электронном виде – на сайте налоговиков.

Если вы сдаете декларации 2-НДФЛ за своих сотрудников и у вас их больше десяти, для вас – только электронная форма отчетности по НДФЛ.

Однако можно с 2016 года отчитываться по НДФЛ на бумаге за количество работников и подрядчиков, не превышающее 25.

Обязанность заполнения деклараций по НДФЛ не зависит от налогового режима. По налогу на доходы физлиц отчитываются и те, кто работает на общей системе налогообложения, и те, кто платит ЕНВД, и те, кто применяет УСН, и предприниматели на ПСН. Формы деклараций по НДФЛ различаются в зависимости от того, кто представляет отчетность по налогу. Работодатели заполняют:

  • форму 2-НДФЛ – ежегодно;
  • форму 6-НДФЛ – ежеквартально, начиная с 2016 года.

Индивидуальные предприниматели сдают за своих сотрудников ту же отчетность по НДФЛ, что и работодатели-юрлица, и еще за себя:

  • форму 4-НДФЛ – о предполагаемом доходе от предпринимательской деятельности на текущий год;
  • форму 3-НДФЛ – о фактическом доходе за прошлый год.

Декларация 2-НДФЛ, сроки уплаты

Декларация по форме 2-НДФЛ заполняется на каждого наемного работника, который получал от вас вознаграждение за труд.

Это и есть справка 2-НДФЛ, которую наемные сотрудники просят у работодателей, – например, чтобы взять кредит в банке или получить налоговый вычет.

Если вы заключили с физлицом гражданско-правовой договор, вы становитесь в отношении этого подрядчика налоговым агентом – уплачиваете НДФЛ с суммы его вознаграждения по договору и отчитываетесь по НДФЛ в налоговую.

Если по каким-то причинам удержать налог с работника или исполнителя не получается, в налоговую нужно сообщить о невозможности удержания НДФЛ – тогда физлицо будет отчитываться по этим доходам самостоятельно. Такое возможно, например, если вы сделали кому-то подарок дороже 4 тыс. руб.

и не выплачиваете этому человеку никаких денег, из которых можно было бы удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме. Сообщения о невозможности удержать НДФЛ за прошлый год надо сдавать в налоговую до 31 января, а с 2016 года – до 31 марта.

Для такого сообщения тоже заполняется форма 2-НДФЛ, только с цифрой 2 в поле «Признак».

Декларации 2-НДФЛ с отчетом об НДФЛ за прошедший год по каждому работнику заполняются и сдаются ежегодно до 1 апреля. Кроме того, нужно подать сведения о среднесписочной численности работников за прошлый год до 20 января текущего года. Если ваше юрлицо только что создано или реорганизовано, сведения о среднесписочной численности подаются до 20 числа следующего месяца.

Справка 2-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации того работодателя, который осчастливил сотрудника доходом и удержал с этой выплаты налог. Если у компании есть обособленные подразделения, каждое из них подает формы 2-НДФЛ за своих работников в свою налоговую.

Если в одной налоговой зарегистрировано несколько подразделений компании, каждое из них отчитывается по НДФЛ отдельно – реквизиты у них разные.

Если штатный сотрудник или внештатник в течение года поработал и получил деньги на нескольких ваших точках, каждая из них сдает по нему справку 2-НДФЛ с тех сумм, которые ему выплатила.

Головная организация может полностью отчитаться за работника, который трудился в филиале, только если он был там в командировке.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу “Бизнес.Ру”, которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

За каждую непредставленную справку 2-НДФЛ налоговики возьмут с вас по 200 руб. штрафа. Если запутаетесь и отчитаетесь по чьим-то доходам не в ту налоговую – это тоже приравняют к неподаче отчетности и взыщут за каждую такую ошибку по 200 руб.

Декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ

Если физлицо получило доход, с которого НДФЛ не был удержан при выплате, получателю такого дохода придется отдать налог в бюджет самому. Для этого человеку нужно заполнить и сдать в налоговую отчет о своих доходах по форме 3-НДФЛ.

Самый распространенный пример заполнения декларации 3-НДФЛ – продажа имущества в течение года. Декларация 3-НДФЛ по доходам за прошедший год представляется до 30 апреля текущего года.

Индивидуальные предприниматели также заполняют декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов с предпринимательской деятельности за прошедший год.

Кроме того, как только ИП получил первый доход от предпринимательской деятельности в текущем году, до 5 числа следующего месяца ему нужно сдать в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ.

В ней указывается, на какой предпринимательский доход вы рассчитываете в этом году.

На основании декларации 4-НДФЛ налоговики рассчитают вам НДФЛ за год к уплате и будут присылать уведомления, чтобы вы в течение года платили авансы по этому налогу.

Если ИП понимает, что его ожидания доходов от предпринимательской деятельности оказались сильно завышенными (на 50% или больше), можно подать уточненную декларацию 4-НДФЛ.

Тогда налоговики пересчитают суммы авансов по НДФЛ к уплате.

А можно заплатить всю сумму налога по предварительным расчетам и вернуть переплату по окончании года после подачи декларации 3-НДФЛ с указанием фактических доходов.

За подачу декларации 3-НДФЛ позже срока вам грозит штраф в 5% НДФЛ за каждый месяц просрочки. Если же вы занизили свои декларируемые доходы в форме 3-НДФЛ, налоговики не только доначислят налог, но и потребуют от вас одну пятую недополученной суммы в качестве штрафа.

Форма 6-НДФЛ с 2016 года

Правила представления отчетности по НДФЛ за штатных наемных работников и подрядчиков по гражданско-правовым договорам меняются с января 2016 года. В частности, отчетность по НДФЛ в электронной форме становится обязательной не с десятой, а с двадцать пятой справки 2-НДФЛ. Сведения о невозможности удержать НДФЛ сдаются до 31 марта (а не до 31 января).

Обязанность ежегодно подавать сведения о среднесписочной численности и справки 2-НДФЛ остается. Однако к ней прибавляется необходимость ежеквартальной отчетности по форме 6-НДФЛ.

Отчетность по НДФЛ за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно будет готовить не индивидуально по каждому сотруднику или исполнителю, а совокупно по всем, кто получил от вас какие-то доходы за отчетный период.

Это своеобразный эквивалент расчета РСВ-1 или формы 4-ФСС в отношении НДФЛ.

В декларацию 6-НДФЛ включаются данные о доходах, рассчитанном и удержанном НДФЛ с этих выплат, налоговых вычетах физлиц, с которыми у вас в отчетном периоде были возмездные трудовые или гражданско-правовые отношения.

При этом уже установлена повышенная ответственность работодателей за непредставление отчетности 6-НДФЛ. Каждый не сданный вовремя или представленный не в ту налоговую расчет 6-НДФЛ будет так же тянуть на 200 руб. штрафа.

Кроме того, за задержку с представлением отчетности 6-НДФЛ отдельно взыщут по тысяче рублей за каждый месяц просрочки. За каждую форму 6-НДФЛ с неверными сведениями возьмут по 500 руб.

Но самое страшное не это – опоздание с подачей деклараций 6-НДФЛ на десять дней уже станет поводом заблокировать все ваши счета и банковские транзакции, включая электронные денежные переводы.

Отчетность по взносам по форме 4-ФСС
Отчетность в ПФР по форме РСВ-1
Удержание НДФЛ с иностранцев

Источник: https://www.business.ru/article/61-otchetnost-po-ndfl

Квартальная отчетность по НДФЛ

НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ

Рябикова Е. Г.,
практикующий бухгалтер

В целях усиления налогового контроля с 01 января 2016 года вступят в силу обширные изменения в НК РФ, касающиеся отчетности по НДФЛ, в частности, теперь налоговые агенты будут отчитываться ежеквартально.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты обязаны будут не только вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, но и представлять в налоговые органы отчетность по НДФЛ.

Согласно новой редакции указанной нормы, которая начнет действовать с 2016 года, налоговые агенты будут представлять в налоговый орган по месту своего учета:

1) документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ;

2) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Итак, вводится два понятия: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период, и расчет сумм НДФЛ.

Под документом, содержащим сведения о доходах, по мнению автора, подразумеваются ныне представляемые сведения о доходах по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Расчет сумм НДФЛ является новым квартальным отчетом по НДФЛ. По какой форме и в каком порядке будет представляться данный расчет, определит ФНС. Соответствующий проект в настоящее время еще не принят.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В настоящее время проходит согласование проект приказа ФНС России «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и порядка по ее заполнению, а также формата и порядка представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме» (еще не опубликован), где предполагается, что отчетность будет сдаваться по форме 6-НДФЛ и не повлечет дополнительной административной нагрузки на налоговых агентов.

Понятие данного расчета раскрывается в новом абзаце, введенном Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ в ст. 80 НК РФ.

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 80 НК РФ).

С учетом вносимых изменений расчет сумм НДФЛ и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за год, будут представляться налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (редакция п. 2 ст.

230 НК РФ, которая будет действовать с 2016 года).

Тем самым законодатели с нового года увеличивают лимит численности работников с 10 до 25 человек, позволяющий представлять сведения об их доходах на бумажном носителе.

Вместе с этим будет исключена возможность представления сведений о доходах физических лиц на съемных электронных носителях (например, на флеш-картах или дисках).

С 2016 года электронный вид представления таких сведений подразумевает их передачу только по телекоммуникационным каналам связи.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

По мнению законодателей, введение для налоговых агентов новой обязанности по ежеквартальному представлению отчетности по НДФЛ повысит эффективность администрирования налогов и их собираемость, а также позволит существенно увеличить объем поступлений сумм НДФЛ в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Ужесточение ответственности налогового агента

Статья 76 НК РФ дополнена п. 3.2.

, согласно которому решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

Решение о приостановлении операций по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением того же налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления соответствующим налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Еще одно дополнение внесено в ст. 126 НК РФ. Пунктом 1.2 установлено, что непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

ВАЖНО В РАБОТЕ

С 2016 года будет ужесточена ответственность за непредставление отчетности по НДФЛ.

Также с нового года добавится ст. 126.1 НК РФ, устанавливающая ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

Согласно данной статье представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

При этом уточняется, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ, в случае если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Сообщение о невозможности удержать сумму налога

При выплате доходов в натуральной форме у налогового агента, как правило, нет возможности удержать суммы НДФЛ по полученному доходу.

В этом случае налоговый агент должен произвести расчет и удержание в течение года из иных денежных выплат. В противном случае в силу п. 5 ст.

226 НК РФ он обязан сообщить в налоговые органы и налогоплательщику – физическому лицу о невозможности удержать НДФЛ. Сообщение подается по форме 2-НДФЛ.

Согласно новым изменениям с 2016 года при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

На месяц будет увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ. Причем сообщать будут не только о сумме налога, но и о суммах дохода, с которого такой налог не удержан.

Если есть обособленные подразделения

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговые инспекции по месту нахождения этих обособленных подразделений.

В рамках исполнения налоговыми агентами обязанностей, связанных с представлением в налоговые инспекции сведений о доходах граждан по форме 2-НДФЛ, ФНС России письмом от 28.01.

2015 № БС-4-11/1208@ указала в том числе на то, что представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление НДФЛ в налоговую инспекцию не по месту учета этих подразделений не допускается.

Изменения в части НДФЛ

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/216-noyabr-2015/4286-kvartalnaya-otchetnost-po-ndfl

Изменения по НДФЛ с 2016 года. Новая справка 6-НДФЛ

НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности

Наступивший 2016 год принес с собой колоссальное количество налоговых изменений. Поправки коснулись почти всех налогов. НДФЛ – не исключение. Давайте остановимся на самых значимых из них.

Что изменилось

♦ Начиная с 2016 года компании – работодатели имеют право перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников не в день выплаты дохода, а днем позже. В случае перечисления пособия или отпускных, налог уплатить можно в последний день месяца, в котором уплачивались доходы.

Например, «отпускные сотруднику были выплачены 1 марта, следовательно, бухгалтер совершенно правомерно сможет оплатить НДФЛ, начисленный с отпускных только 31 марта».

♦ Согласно нововведениям работник, чтобы получить социальный вычет на обучение или лечение, может написать соответствующее заявление и передать его работодателю. Согласно новой редакции п. 2 ст.

219 НК РФ с 1 января 2016 года такая обязанность возложена на работодателя. Напомню, раньше указанные вычеты предоставляла ИФНС.

♦ Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, то ему необходимо сообщить об этом в инспекцию. Ранее это надо было сделать в течение месяца после окончания года, т.е. до 31 января. По новым правилам информацию о невозможности удержать НДФЛ следует предоставить до 1 марта, причем по новой форме 2НДФЛ.

♦ Справку о доходах физических лиц за 2015 год можно сдать на бумаге, только если численность сотрудников компании – менее 25 человек.

♦ Ужесточилась ответственность за несвоевременную сдачу отчетов по налогу на доходы физических лиц. Если до 2016 года за непредставление в налоговые органы документов и (или) иных сведений, прописанных в НК РФ, налогового агента могли оштрафовать по ст.

126 НК РФ на сумму 200 рублей за каждый отсутствующий документ, то теперь штраф составит 1000 рублей за каждый просроченный месяц (полный и неполный).

Помимо этого, налоговые уполномочены блокировать счета компаний, если те не сдадут отчеты по НДФЛ в десятидневный срок после последнего дня сдачи отчетности. Пример:

« Законодательством установлен срок сдачи отчета 2НДФЛ – 1 апреля, следовательно, если до 11 апреля инспекторы не увидят Ваш отчет по НДФЛ, то операции по банковским счетам Вашей организации могут быть приостановлены до момента представления отчета. Только после этого решение о приостановке счета должно быть отменено не позднее одного дня, следующего за днем сдачи отчета».

Введение ежеквартальной отчетности

И, наконец, новость, которая, на мой взгляд, заслуживает особого внимания – это введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ. Это означает, что помимо годового расчета сумм НДФЛ, который мы сдаем по форме 2НДФЛ, необходимо сдавать ежеквартально обобщенную информацию о доходах физлиц Вашей компании за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки сдачи

Чтобы избежать штрафов, отчеты нужно сдать в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 НК РФ. Это последний день месяца, идущий после окончания соответствующего периода.

Таким образом, за 1 квартал 2016 года следует отчитаться до 4 мая 2016 года, т.к. 30 апреля выпадает на выходной день и расчет предоставляется в ближайший за ним рабочий день, согласно п. 7 ст. 6.

1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387.

Форма отчета

Форма, по которой нужно представлять расчет, называется 6 НДФЛ. Приказ, на основании которого данная форма утверждена № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

Куда сдавать и как

Форма представляется в ИФНС по месту учета налогового агента либо на бумаге, при условии, что в компании трудиться меньше 25 человек, либо электронно через оператора электронного документооборота.

Как заполнить 6-НДФЛ

А теперь научимся правильно составлять и заполнять расчет 6 НДФЛ. А чтобы было более понятно и наглядно, сделаем это на конкретном примере.
« За 1 квартал ООО « Мир» начислило сотрудникам зарплату 120 000 руб.

, в том числе за январь 40 000 руб., за февраль 40 000 руб., за март 40 000 руб. В компании числятся 3 сотрудника. Два получают вычеты на детей по 1400 руб. в месяц. Дата выплаты зарплаты сотрудникам 3 число каждого месяца.

»

1. Рассчитаем сумму налогового вычета на 2-х сотрудников за месяц:
1400х2= 2800.

2. За квартал соответственно:

2800х3=8400.

3. Переходим к расчету суммы начисленного НДФЛ за 1 квартал:

Формула для расчета НДФЛ

НДФЛ= (Общий доход – Общая сумма вычетов) х Ставка НДФЛ

НДФЛ = (120000-8400)х 13%=14508.

Все данные для заполнения 6НДФЛ у нас имеются, приступаем:

Титульный лист

Титульный лист не представляет никаких сложностей, т.к. его заполнение аналогично другим налоговым отчетам. Нужно просто вписать в графы необходимые сведения:

Источник: http://cpb-runo.ru/news/tax/izmeneniya-po-ndfl-s-2016-goda-novaya-spravka-6-ndfl/

Ндфл | бухгалтерские услуги

НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности

   Федеральным законом от 02.05.

2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» предусмотрено введение для налоговых агентов ежеквартальной формы отчетности, при этом установлены новые виды ответственности за несвоевременное ее представление, а также за представление неполных и недостоверных сведений. Кроме того, законом уточнена дата признания дохода в целях исчисления НДФЛ, а также скорректирован порядок исполнения налоговым агентом обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога.

Введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ

    Поправки, предусматривающие введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ, вступят в силу 1 января 2016 года (п. 3 ст. 4 Федерального закона № 113-ФЗ).

По мнению законодателей, введение такой отчетной формы позволит налоговым органам оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налоговыми агентами сумм НДФЛ и свое­временно привлекать их к ответственности.

    Действующей редакцией п. 2 ст.

230 НК РФ установлено, что налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

   Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона № 113-ФЗ п. 2 ст. 230 НК РФ изложен в новой редакции. Согласно внесенным поправкам налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
  1. документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период (далее – документ, содержащий сведения о доходах), по каждому физическому лицу. Такой документ представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
  2. расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев (далее – расчет сумм НДФЛ). Он представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

   Пункт 5 ст. 1 Федерального закона № 113-ФЗ дополнил п. 1 ст.

80 «Налоговая декларация» НК РФ абзацем следующего содержания: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

    В связи с введением новой отчетной формы законодатели уточнили порядок представления отчетности в налоговые органы:

  1. налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, направляют и документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговые органы по месту их нахождения;
  2. налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ (в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций) либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению);
  3. налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, представляют документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности.

    Документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ направляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные документ и расчет на бумажных носителях.

До внесения поправок Федеральным законом № 113-ФЗ сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ могли быть поданы на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек.

Введение новых видов ответственности за нарушения, связанные  с представлением отчетности по НДФЛ

   Штраф за непредставление налоговым агентом в налоговые органы в установленный срок документов и иных сведений. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за данное нарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

    Однако за непредставление расчета сумм НДФЛ предусмотрен штраф в более высоком размере. В силу нового п. 1.2 ст.

126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

   Штраф за представление недостоверных сведений. Пунктом 8 ст. 1 Федерального закона № 113-ФЗ текст гл. 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» НК РФ был дополнен ст. 126.

1 «Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения». На основании п.

1 новой статьи представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных Налоговым кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

    При этом налоговый агент освобождается от ответственности, установленной ст. 126.1 НК РФ, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 данной статьи).

   Приостановление операций по счетам. Подпунктом «б» п. 4 ст. 1 Федерального закона № 113-ФЗ ст. 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей» НК РФ дополнена п. 3.2.

Согласно данному пункту руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления этим налоговым агентом расчета сумм НДФЛ в налоговую инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного срока подачи такого расчета.

    Внесенными поправками предусмотрено, что решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления данным налоговым агентом расчета сумм НДФЛ.

Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ

    На основании п. 1 ст. 223 НК РФ в целях применения гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

  • выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц, – при получении доходов в денежной форме;
  • передачи доходов в натуральной форме – при их получении в натуральной форме;
  • уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.

    Исключения из названного порядка определения даты фактического получения дохода содержатся в п. 2 – 5 ст. 223 НК РФ. В частности, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

   Федеральным законом № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ были введены новые положения. В силу новых пп. 4 – 6 дата фактического получения дохода определяется следующим образом:

  1. для зачета встречных однородных требований, списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации доход признается полученным в день совершения соответствующих событий;
  2. для командировочных расходов с 2016 года предусмотрены особые правила определения даты получения дохода: это последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Напомним, что в настоящее время датой получения дохода признается дата утверждения авансового отчета. При этом, если командировочные расходы номинированы в иностранной валюте, для целей НДФЛ понесенные расходы будут пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на последнее число месяца, а для целей налога на прибыль – на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ), что будет влиять на налогообложение вследствие изменения курса валют;

Источник: http://xn----8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/ndfl-2/

Уплата и сдача отчетности по НДФЛ в 2016 году

НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности

Этой весной Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ), который вносит изменения в порядок исчисления, уплаты НДФЛ, а также сдачи по нему отчетности.

Изменения начнут действовать уже со следующего года. Так, одно из самых важных и глобальных новшеств по НДФЛ — это введение квартальной отчетности.

Оно предусматривает, что с 2016 года, помимо годовых справок 2-НДФЛ, работодателям придется сдавать в налоговую инспекцию еще ежеквартальные расчеты.

Кроме того, законодатели уточнили некоторые даты получения доходов в целях расчета НДФЛ, которые ранее не были однозначно определены. А также ввели единый срок для перечисления этого налога, который не зависит от того, как происходит выплата дохода — на карточку работника, из кассы или иным способом.

Правила сдачи налоговой отчетности по НДФЛ

Главное изменение — введения квартальной отчетности по НДФЛ. Ежеквартальная отчетность будет показывать, какой размер НДФЛ начислен за период. Форма такого расчета на данный момент пока не установлена. Ее разрабатывают чиновники.

Однако уже известно, что в расчете работодателям надо будет отражать информацию обо всех физлицах, получивших доход, данные о самих выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Вероятнее всего, новая форма будет схожа с привычной справкой 2-НДФЛ.

Поэтому сложностей с ее заполнением быть не должно.

Примечание. Со следующего года, помимо справок 2-НДФЛ, в ИФНС придется сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на доходы физлиц

Сроки для сдачи ежеквартального расчета в ИФНС — по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Так, за I квартал, полугодие, 9 месяцев расчет нужно будет сдать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом.

То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет — вместе со справками по форме 2-НДФЛ за прошедший год — не позднее 1 апреля (подп. «а» п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Повторюсь, их надо будет сдавать, как и прежде.

Расчет нужно будет сдавать в электронном виде. Исключение — если доход от работодателя получили менее 25 человек. В таком случае можно будет отчитаться на бумаге.

Причем обращаю внимание, что этот же лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас, напомню, их можно сдавать в бумажном виде, только если доход получили менее 10 человек.

Если 10 человек и больше, то отчетность передается через Интернет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание! Если доход от работодателя получили 25 человек и больше, то сдавать справки и расчеты по НДФЛ в 2016 году придется через Интернет.

Есть небольшое уточнение относительно справок 2-НДФЛ, которое будет на пользу работодателям.

Так, со следующего года справки о невозможности удержать налог (с признаком 2) можно будет отправлять в более удлиненный срок — не позднее 1 марта.

По действующим же пока правилам они сдаются в срок до 1 февраля. То есть с 2016 года времени, для того чтобы сообщить о неудержанном налоге, будет больше.

Что касается справок 2-НДФЛ по тем физлицам, с доходов которых был удержан НДФЛ (с признаком 1), то их надо будет сдавать все в тот же срок — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Тут ничего не изменится.

Исчисление НДФЛ: момент определения дохода, полученного работником для начисления налога

Вообще дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода.

Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ.

Подробную информацию о том, когда доход считается полученным, а также когда нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в 2016 году, смотрите в табл. 1.

Таблица 1 Как определять доход и платить с него НДФЛ начиная с 2016 года

Вид дохода

Когда доход считается полученным

Когда удержать НДФЛ

Когда перечислить налог в бюджет

 Зарплата

Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Отпускные и больничные

День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Однако для некоторых видов доходов в НК РФ четко не определено, что надо считать датой их получения. В связи с этим законодатели уточнили эти даты. Как изменятся даты получения дохода в целях расчета НДФЛ с 2016 года, смотрите в табл. 2.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/uplata-otchetnost-ndfl-2016

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.