+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник

Содержание

Налог на доходы физических лиц: операции с ценными бумагами – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник

К.В. Котов, советник ФНС России

Может ли колебание фондовых индексов изменить налоговую базу

Физическое лицо участвует через брокера в торговле ценными бумагами. В декабре 2009 года это лицо получило доход от данных операций. В январе 2010 года произошло снижение рынка, в результате чего финансовые инструменты срочных сделок аннулировались. Нужно ли в этом случае платить НДФЛ?

Исчисление, удержание и уплата сумм НДФЛ с доходов физических лиц от операций с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода. Так сказано в абзаце 3 пункта 18 статьи 214.1 НК РФ. Право выбора способа уплаты налога оставлено в данном случае за налоговым агентом, а не за налогоплательщиком или налоговым органом.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Налоговая база, то есть наличие или отсутствие дохода, определяется по состоянию на конец последнего рабочего дня истекшего календарного года.

При этом размер налоговой базы не зависит от дальнейших намерений налогоплательщика (перечисление положительного сальдо от совершенных операций на личный банковский счет, выдача дохода наличными денежными средствами, реинвестирование в последующие биржевые операции и т.д.).

Таким образом, колебания фондовых индексов, падение или рост рынка, произошедшие в следующем налоговом периоде, на определение налоговой базы по итогам предшествующего налогового периода не влияют.

Первым днем по окончании налогового периода, когда налоговый агент получит возможность выплатить доход за истекший период, а налогоплательщик — этим доходом распорядиться, является первый рабочий день следующего календарного года.

По итогам налогового периода брокер удерживает суммы НДФЛ в пределах денежных средств налогоплательщика, числящихся на счете по учету средств клиента и расчетов по брокерским операциям с ценными бумагами, по состоянию на первый рабочий день следующего календарного года.

Если же денежных средств клиента недостаточно для удержания исчисленной суммы налога, брокер обязан на основании положений абзаца 12 пункта 18 статьи 214.

1 НК РФ в течение одного месяца со дня возникновения этого обстоятельства (то есть не позднее одного месяца с первого рабочего дня нового календарного года) письменно уведомить налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания и сумме задолженности налогоплательщика.

Справка 2-НДФЛ при реорганизации брокера

Банк заключал с физическими лицами брокерские договоры. После реорганизации банка брокером по этим договорам стал правопреемник. Каков порядок представления справок 2-НДФЛ в данной ситуации?

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Форма для представления таких сведений — № 2-НДФЛ — утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.

Статья 50 НК РФ устанавливает правопреемство вновь возникших юридических лиц только в части исполнения обязанности по уплате налогов. Правопреемство в части представления сведений о доходах физических лиц законодательством о налогах и сборах не установлено.

В случае реорганизации или ликвидации налогового агента его деятельность прекращается до окончания налогового периода.

А значит, сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ должны быть представлены реорганизуемой (ликвидируемой) организацией за последний налоговый период.

Им в соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации (ликвидации).

Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица. Основание — пункт 3 статьи 50 НК РФ.

Брокеры как налоговые агенты в соответствии со статьей 214.1 НК РФ, как правило, определяют налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок по окончании налогового периода.

Исчисление и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода. Так сказано в пункте 18 статьи 214.

1 НК РФ.

После реорганизации правопреемник банка как налоговый агент производит расчет, удержание с клиентов и перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов от купли-продажи ценных бумаг. При этом правопреемник должен указать в платежном поручении на перечисление налога свои реквизиты.

Резидент Украины реализует акции в России

Резидент Украины получил доход от операций купли-продажи ценных бумаг в Российской Федерации. Каков порядок налогообложения этого дохода?

В соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в России акций или иных ценных бумаг.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, являются доходы от источников в Российской Федерации. Такие доходы облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных от операций с ценными бумагами, включая акции, установлен статьей 214.1 НК РФ.

При этом статьей 7 НК РФ установлено, что, если международным договором, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины заключено соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 (далее — Соглашение). На основании пункта 3 статьи 13 этого соглашения доходы налогового резидента Украины, получаемые от продажи акций в России, могут облагаться налогом только в Украине.

Для полного или частичного освобождения от уплаты налога в России налогоплательщик должен представить официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Основание — пункт 2 статьи 232 НК РФ.

Таким образом, доходы, получаемые налоговым резидентом Украины от продажи акций в России, освобождаются от налога на доходы физических лиц в Российской Федерации при наличии у налогового агента, производящего выплату дохода, подтверждения статуса налогового резидента Украины в отношении данного физического лица.

Принудительный выкуп акций

По требованию мажоритарного акционера акционерное общество произвело принудительное отчуждение акций, принадлежавших физическому лицу, компенсировав ему их стоимость. Являются ли эти выплаты доходом, облагаемым НДФЛ?

Процедура выкупа акций и иных ценных бумаг открытого акционерного общества по требованию лица, которое приобрело более 95% акций открытого общества, регулируется статьей 84.8 Федерального закона от 26.12.

1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон об АО).

Согласно пункту 4 этой статьи, выкуп ценных бумаг осуществляется по цене не ниже рыночной стоимости выкупаемых ценных бумаг, которая должна быть определена независимым оценщиком.

Указанная цена не может быть ниже цены, по которой ценные бумаги приобретались на основании добровольного или обязательного предложения, в результате которого лицо стало владельцем более 95% общего количества акций открытого общества, указанных в пункте 1 статьи 84.1 Закона об АО, с учетом акций, принадлежащих этому лицу и его аффилированным лицам.

Владелец ценных бумаг, не согласившийся с ценой выкупаемых ценных бумаг, вправе обратиться в арбитражный суд с иском о возмещении убытков, причиненных в связи с ненадлежащим определением цены выкупаемых ценных бумаг.

Этот иск может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня, когда такой владелец ценных бумаг узнал о списании с его лицевого счета (счета депо) выкупаемых ценных бумаг.

Предъявление владельцем ценных бумаг иска в арбитражный суд не является основанием для приостановления выкупа ценных бумаг или признания его недействительным.

Порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных от операций с ценными бумагами, включая акции, установлен статьей 214.1 НК РФ.

Этот порядок применяется как к доходам, полученным по договорам купли-продажи, так и при принудительном выкупе мажоритарным акционером акций у миноритарного акционера в порядке, предусмотренном статьей 84.8 Закона об АО. А значит, налогообложение доходов в виде сумм, полученных в качестве компенсации стоимости акций производится в общем порядке, установленном в главе 23 НК РФ.

Обратите внимание, что денежные средства, полученные миноритарным акционером в результате принудительного выкупа, не являются компенсацией по смыслу статьи 217 НК РФ.

Источник: http://www.ipbmr.ru/index.php?page=vestnik_2010_6_kotov

Налоговый вычет в связи с убытками по ценным бумагам

НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник

Что такое налоговый вычет по операциям с ценными бумагами?

Как рассчитать и какую сумму налога можно вернуть?

Условия получения вычета по ценным бумагам

Пошаговая инструкция по возврату НДФЛ

Вполне естественно, что не каждая операция по ценным бумагам приносит ожидаемую прибыль. Это объективно связано с очень многими факторами, и наша задача сейчас состоит в том, чтобы помочь владельцу ЦБ оптимизировать размер налогов, оплаченных в счет их доходности, несмотря на причины полученного убытка. Но прежде всего, давайте выясним:

·        как определяет такое понятие российское законодательство,

·        как правильно выполнить расчеты для подачи фискальным органам,
·        на какие суммы возврата налога можно рассчитывать,
·        при каких условиях такое в принципе становится возможным, когда последствиями операций с ценными бумагами наступают убытки,

Это поможет нам на основе действующего сегодня российского законодательства составить пошаговую инструкцию для возврата и снижения объема налоговой базы.

Что такое налоговый вычет по операциям с ценными бумагами?

Прежде всего, необходимо обратиться к статьям 220.1 и п.16 статьи 214.1 Налогового кодекса, регламентирующих правовые основы переноса убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды. Такое стало возможным в России с 2010 года.

Обратите внимание, что налоговый вычет по ценным бумагам представляет собой не фактический возврат из бюджета сумм понесенных ранее убытков, а только лишь возможность легально уменьшить размер налога на прибыль от операций с ценными бумагами.

Иными словами, вы просто оставляете в своем распоряжении часть доходов, равную обоснованному вами ранее размеру убытков, полученных в предыдущих периодах. Это становится возможным только при условии, если они были учтены в отчетной документации.

Нельзя указывать для целей налогового вычета размер понесенного ранее убытка, превышающий величину налоговой базы. Это можно будет сделать только в следующих отчетных периодах.

Как рассчитать и какую сумму налога можно вернуть?

Еще один важный момент: вернуть убытки по операциям с ценными бумагами вы сможете только, если они получены не ранее 10 лет с подачи сведений для получения налогового вычета и не раньше принятия соответствующей нормы в законодательстве (напомним, это было сделано только в 2010 году).

Нужно учитывать, что получить можно налоговый вычет исключительно только в пределах тех размеров убытков, которые получены по сделкам, связанным с оборотом ЦБ на организованном рынке, в том числе и по операциям, проводимым в срочных сделках с применением финансового инструментария, имеющего обращение на рынках.

Условия получения вычета по ценным бумагам

Обратите внимание! Общая величина убытков, накопленных в превышающий один год период, подлежат учету и заявлению о возврате  в той очередности, в которой они были получены.

Если размер убытка, например, полученного в марте 2015 года превышает сумму ваших потерь в январе 2014 года, вы имеете право на получение налогового вычета только за январь 2014, и только после этого вам произведут налоговый вычет за убытки по операциям с ценными бумагами в последующих годах.

Пошаговая инструкция по возврату НДФЛ

Но от теории перейдем к практике и составим пошаговую инструкцию, следование которой поможет вам получит налоговый вычет. Нам нужно учесть два возможных сценария понесенных ранее убытков: у одного и у двух и более брокеров.

В первом случае, чтобы оформить возврат НДФЛ по фьючерсам, надлежит выполнить следующие действия:

1)      Подготовить запрос к брокеру на получение им справки по форме 2-НДФЛ за год, в которой должен быть указан размер начисленного и оплаченного налога на прибыль и справку, в которой будет отражен размер полученного убытка. В этих документах в обязательном порядке должны быть отражены суммы ущерба относительно убыточного года.

2)      На основании полученных сведений заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.
3)      Подготовить и надлежащим образом заверить копии документов, подтверждающих оплату налогов.
4)      Принести документы в свою налоговую лично, либо направить их почтой ценным письмом.

При отправке почтой нужно составить на почте в двух экземплярах опись вложенных в конверт документов. Один экземпляр направляется налоговой, второй с отметкой почтового отделения должен остаться у вас.

Более распространенной экспертами признается ситуация, при которой трейдер ведет свои операции с ценными бумагами у разных брокеров.

Иногда происходит даже так, что операции у одного брокера были прибыльными, и параллельно с ними вы получили убыток по операциям через другого брокера.

Для того, чтобы убыток был зачтен в налоговой, вам надлежит совершить такие действия по оформлению декларации 3-НДФЛ:

1)      Получить от брокеров справки по форме 2-НДФЛ о полученной прибыли.

2)      Получить от того брокера, действия которого причинили убытки, налоговый регистр или справку об убытках.
3)      Оформить Декларацию 3-НДФЛ о возврате налогов, в которой следует выполнить расчет причитающихся к возврату сумм.Что касается заверения копий документов и действий по составлению описи при отправке почтой, то они должны быть идентичны описываемой для первого случая ситуации.

Источник: http://plusndfl.ru/deklarirovanie-dokhodov/ubytki_vozvrat_ndfl_po_operatsiyam_s_tsennyimi_bumagami/

Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами

НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник

Не секрет, что наиболее сложныепроблемы у бухгалтеров возникают приисчислении НДФЛ по операциям, связанным скуплей-продажей и погашением ценных бумаг.

В ряде случаев на исчисление налога влияютне только нормы налоговогозаконодательства, но и положениязаконодательства по ценным бумагам.

Встатье рассказывается, кто и в какомпорядке исчисляет НДФЛ по операциям сценными бумагами.

Журнал Российский НалоговыйКурьер – №17, 2004г.

Юридические лица ипредприниматели, выплачивающие физическимлицам доходы, должны удерживать с них НДФЛ,то есть выполнять функции налоговыхагентов. Данная обязанность установленастатьей 226 НК РФ.

Однако в ее пункте 2приведены исключения из этого правила. Так,нормы указанной статьи не распространяютсяна отдельные виды доходов, которыеоблагаются в порядке, установленномстатьями 214.

1, 227 и 228 НК РФ.

В данном случаенас интересует статья 214.1 НК РФ, котораясодержит правила исчисления НДФЛ прикупле-продаже ценных бумаг. В пункте 3 этойстатьи представлен перечень лиц, которыевыступают в качестве налоговых агентов прикупле-продаже ценных бумаг физическимлицом.

Когда налоговый агентудерживает НДФЛ

В статье 214.1 НК РФопределение лица, которое должно выполнятьфункции налогового агента при продажеценных бумаг физическим лицом, дано дважды.

Например, в пункте 3 говорится, чтоналоговый агент — это брокер,доверительный управляющий или иное лицо,совершающее операции по договорупоручения, иному подобному договору впользу налогоплательщика.

А в пункте 8сказано, что налоговый агент — это брокер,доверительный управляющий или иное лицо,совершающее операции по договорупоручения, договору комиссии, иномудоговору в пользуналогоплательщика.

Сопоставив эти дваопределения, можно сделать вывод, чтоналоговым агентом может быть один изпрофессиональных участников рынка ценныхбумаг:

— брокер;

— доверительныйуправляющий;

— лицо, совершающееоперации по договору поручения;

— лицо,совершающее операции по договорукомиссии;

— лицо, совершающее операции впользу физического лица по любому иномудоговору, подобному договору поручения,например агентскому;

— лицо,совершающее операции в пользу физическоголица по договору, отличному от договоровпоручения, комиссии или доверительногоуправления.

Иногда на практикевозникает вопрос: что понимать подоперациями в пользу физического лица? Можноли сюда отнести любые операции организаций,которые связаны с выплатами в пользуфизических лиц по сделкам купли-продажиценных бумаг? Иными словами, фраза «инойдоговор в пользу физического лица» можетпониматься двояко. Или как любой инойпосреднический договор, где организациядействует в интересах данногофизического лица. Или как любой инойдоговор, предусматривающий выплатыфизическому лицу от организации.

Исходяиз текста статьи 214.1 НК РФ можно сделатьвывод, что законодатель под налоговымиагентами имел в виду все-такипосреднические организации (брокеров,доверительных управляющих и прочие).«Договор в пользу физического лица» это несиноним «договора с физическим лицом».

Договор в пользу физического лица следуетпонимать как договор, заключенный винтересах физического лица, то естьпосреднический договор. Просто списоктаких посредников законодатель сделалоткрытым, ограничив его толькопрофессиональными участниками рынкаценных бумаг.

И это вполне оправданно,учитывая многообразие видовпосреднических договоров в гражданскомзаконодательстве. К тому же посредническиедоговоры можно комбинировать. Томупримером являются смешанные договоры.

Помимо этого статья 426 ГК РФ дает правосторонам составлять свои виды договоров, втом числе посреднических, непредусмотренные Гражданскимкодексом.

Таким образом, те организацииили граждане, которые непосредственнопокупают ценные бумаги у физического лица,налоговыми агентами не являются.

Еслифизическое лицо продает ценные бумаги,минуя посредника, оно должносамостоятельно уплатить налог ипредставить налоговую декларацию.

Правда,если покупателем ценных бумаг являетсяорганизация, она обязана подать сведения вналоговый орган о доходах, выплаченныхфизическому лицу.

Обратите внимание:статья 214.1 Налогового кодексараспространяется только на те виды доходов,которые в ней прямо перечислены, то есть надоходы:

— от операций купли-продажиценных бумаг;

— от погашенияинвестиционных паев;

— от срочныхсделок, предметом которых (базиснымактивом) служат ценные бумаги.

Всепрочие операции с ценными бумагами(например, получение процентов, дивидендов,доходы от погашения векселей) нерегулируются этой статьей. Поэтому налог поним удерживается у физического лицасогласно статье 226 НК РФ. То естьорганизация или индивидуальныйпредприниматель при выплате подобныхдоходов физическому лицу должны удержатьНДФЛ.

А если выплата процентов(накопленных купонов) сопровождает каждуюсделку купли-продажи ценных бумаг(например, корпоративных облигаций)? Тогдадоходы для целей НДФЛ должны быть разделены— отдельно учитывается результат откупли-продажи ценных бумаг и отдельноразница уплаченных и полученных процентов(накопленных купонов).

Какопределить налоговую базу при покупкеценных бумаг

На практике возможнаситуация, когда физическое лицо покупаетценные бумаги по ценам ниже рыночных.

Облагается ли в таком случае превышениерыночной стоимости этих бумаг над суммойфактических расходов на их приобретение?Да, облагается НДФЛ как материальная выгода(подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Рыночная стоимостьценных бумаг определяется с учетомпредельной границы колебаний их рыночнойцены (см. врезку «Обратитевнимание»).

Датой получения дохода ввиде материальной выгоды считается датаприобретения ценной бумаги (подп. 3 п. 1 ст. 223НК РФ). То есть дата перехода к покупателюправа собственности на ценнуюбумагу.

Для эмиссионных ценных бумаг (см.врезку «Справка») переход правасобственности происходит в моментсовершения приходной записи по счету-депо,счету в реестре владельцев или в моментпередачи сертификата ценной бумаги. Припокупке неэмиссионных бумаг материальнаявыгода не определяется, поскольку они необращаются на организованном рынке ценныхбумаг.

ПРИМЕР 1

И.И. Соколов купил 5августа 2004 года 10 000 акций РАО «ЕЭС» по цене0,15 долл. США за одну акцию. Средневзвешеннаяцена акций РАО «ЕЭС» на 5 августа — 0,236 долл.США за одну акцию. Курс доллара США на этудату — 29,1764 руб./долл. США. В тот же день И.И.Соколов приобрел за 170 000 руб. вексельноминалом 200 000 руб. с датой погашения 1октября 2004 года.

Акции РАО «ЕЭС»обращаются на организованном рынке.Следовательно, их рыночная ценаопределяется как средневзвешенная ценаторгов с учетом границы предельныхколебаний — 0,1888 долл. США за одну акцию (0,236долл. США – 0,236 долл. США х 20%). Материальнаявыгода И.И. Соколова при покупкеакций:

(0,1888 долл. США – 0,15 долл. США) х 29,1764руб./долл. США х 10 000 акций = 11 320,44руб.

Вексель не обращается наорганизованном рынке ценных бумаг.Следовательно, материальную выгоду по немуне рассчитывают.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/41523

Conomy

НДФЛ от операций с ценными бумагами: справочник

Доход от инвестиций в ценные бумаги, как и любой другой, облагается налогами. Часто инвесторы забывают о них и не учитывают в расчетах, а потом удивляются, куда утекают их деньги.

Налоговые ставки в России одни из самых низких в мире. Но суммы выплат можно еще больше сократить легальным путем. Для этого изучите, какие налоги в каком порядке платит российский инвестор.

Особенности налогообложения в России

Налоговая ставка

Ставка для российских инвесторов равна 13%, для нерезидентов — 30%. Резидентом считается тот, кто находился на территории России минимум 183 дня в течение года.

При дарении ценных бумаг 13%-й налог обязан заплатить тот, кто их получил, если он не входит в число близких родственников. Налог при наследовании не взимается.

Налоговые агенты

Российские брокерские и управляющие компании выступают налоговыми агентами. Они сами платят налоги за вкладчика: отдают часть прибыли клиента в бюджет. Но инвестору всё равно следует отслеживать процесс уплаты налогов, особенно если он собирается менять брокера.

Если брокер иностранный, инвестор платит налоги самостоятельно — подает декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговый период

В России налоговым периодом считается календарный год, а налог удерживается в течение января следующего года. Он снимается со счета автоматически.

Если в течение года вы получаете прибыль и снимаете ее, то платите налог в момент вывода денег. Например, в июне вы получили прибыль 10 000 рублей и сняли со счета 5 000 рублей.

При выводе с вас берут 690 рублей налога. При расчетах в конце года удержанные налоги учитываются.

Налоговая база

Налоговая база рассчитывается как разница между прибылью и затратами на покупку. Учитываются комиссия биржи, депозитария и брокера или доверительного управляющего, затраты на оформление документов. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены, иначе их не засчитают.

Пример расчета налоговой базы: вы купили 1 000 акций за 200 рублей, а потом продали их за 300. Комиссия биржи равна 150 рублей, комиссия депозитария — 250 рублей, комиссия брокера — 350. Налоговая база будет равна (300 – 200) * 1 000 – 150 – 250 – 350.

По сделкам купли-продажи налоговая база рассчитывается в зависимости от того, какие бумаги куплены в первую очередь и по какой цене. Сначала продаются бумаги, которые куплены первыми.

Пример расчета базы при купле-продаже акции по разной цене: вы купили 10 акций компании за 1 000 рублей, потом — 15 акций той же компании за 1 500 рублей, еще позднее — 20 акций за 2 000 рублей. Вы продаете 15 акций компании за 2 500 рублей. Налоговая база рассчитывается так: (15 * 2 500) – (10 * 1 000 + 5 * 1 500) = 20 500 рублей. Из этой суммы и вычитается налог.

Все налоги рассчитываются в рублях. Если вы купили бумагу в другой валюте, то стоимость покупки пересчитывается в рубли по курсу Центробанка в день покупки. Продажу тоже пересчитывают по курсу дня, в который она произведена.

Сальдирование

Брокер суммирует прибыль и убытки за год. Например: у вас на счету 20 000 рублей, вы получили прибыль в 10 000 рублей и решили их снять, при этом заплатили 13% налога. Затем вы получили убыток тоже в 10 000 рублей.

Добросовестный брокер сообщает вам о переплаченных налогах, вы подаете заявление, и налог вам возвращают. Но сделать это можно только в рамках одного года.

Если хотите сальдировать несколько лет, подавайте налоговую декларацию.

Результаты коротких сделок нельзя сальдировать с другими.

Что делать, если на счете минус

На вашем счете должно лежать достаточно денег для списания налога. Если денег не хватает, брокер сообщает об этом налоговой, и вы сами выплачиваете налог государству.

Налог не снимается, если по итогам года вы получаете убыток. Вы можете перенести его на будущие периоды в течение 10 лет после убыточного года.

Для этого необходимо запросить у брокера документы, подтверждающие наличие убытка, и подать налоговую декларацию по завершении периода, в котором вы хотите зачесть прошлые убытки.

Если вы получили убытки в нескольких периодах, они переносятся на следующие годы в порядке очередности.

Налоги с акций

Налог по дивидендам

До 2015 года налоговая ставка по дивидендам у резидентов равнялась 9%, теперь она составляет 13%. Ставка для нерезидентов равна 15%.

Часто налоговым агентом выступает компания — источник выплат. Таким образом, дивиденды поступают инвестору уже за вычетом налога.

Налог с продажи акций

Налог с продажи брокер взимает двумя способами:

  1. При выводе средств: когда держатель акций получает прибыль и решает снять деньги со счета, компания вычитает налог из прибыли и только после этого высылает на счет снимаемую сумму.
  2. По окончании налогового периода: в конце года брокер сальдирует прибыль и убытки, и если получается прибыль, снимает с нее налог.

Доходами от операций купли-продажи ценных бумаг считается разница между прибылью от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, хранение и продажу. В состав затрат входят комиссии брокеру и бирже, депозитарные издержки, плата за терминал.

Налогом облагаются только реально полученные доходы. Если бумаги растут в цене, но вы их держите, то налог с вас не снимают, пока вы не продадите бумаги. Например: вы купили 100 акций по 100 рублей, через год они поднялись в цене до 200 рублей.

Если вы их не продаете, налог не платите. Но если вы продали свои 100 акций за 200 рублей, налог вычтется. Как он рассчитывается: вы продали 100 акций по 200 рублей — заработали 20 000 рублей. Покупали вы их за 10 000 рублей, то есть с продажи заработали 10 000 рублей.

С них вы и заплатите 13%-й налог — 1 300 рублей.

Налоги с облигаций

Налог на купоны

Ранее купоны по корпоративным облигациям облагались налогом. Согласно новому закону, купоны облигаций, номинированных в рублях и эмитированных с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно, освобождаются от налога, если не превышают ставку рефинансирования более чем на 5%. Процентная ставка рассчитывается к номиналу облигации. Закон начнет действовать с 1 января 2021 года.

Купоны по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог с продажи облигаций

Налог взимается с дохода от продажи или получения номинала облигации. Налоговая база вычисляется как разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом оплаты услуг по покупке облигации: комиссий брокера, депозитария, биржи. Если облигация купонная, НКД и купон тоже участвует в расчете налоговой базы.

Налоговая база при продаже облигации = (Выручка от продажи + НКД полученный) – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход. Налоговая база при погашении облигации или при принятии оферты = Номинальная стоимость облигации – (Расход при покупке + НКД уплаченный) + Купонный доход.

Если эмитент облигации обанкротился, налоговая база не уменьшится. Нет реализации ценных бумаг — нет права на вычет.

С 1 января 2021 года доход в виде дисконта при погашении российской облигации, эмитированной с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно, перестает облагаться налогом.

Налоги с ПИФов

Налог на прибыль от инвестиций в ПИФы снимается во время продажи паев. Это выгодно, поскольку один год может быть убыточным, другой — прибыльным, но на налоговой базе это не отражается. К тому же, за годы стоимость паев может значительно вырасти.

Налоговой базой считается положительная разница между ценой покупки и продажи пая. Если вы не заработали на продаже пая, налог не снимается.

Налоги с опционов и фьючерсов

Для производных ценных бумаг налоговой базой считается разница между всеми доходами и расходами. Если контракт заключается на иностранные активы, то все доходы и расходы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения сделки.

Налоги с доверительного управления

Налог на прибыль вы платите независимо от того, сами распоряжаетесь деньгами или управляющий. Базой считается разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг, либо доход с дивидендов и купонов, с учетом вознаграждения управляющего. Если выгодоприобретателей несколько, доходы между ними распределяются согласно договору. Налоговая база по каждому виду дохода рассчитывается отдельно.

Как минимизировать налог

  1. Держать бумаги более трех лет, тогда при их продаже налог на доход вы не заплатите. Но максимальная сумма, которая освобождается от налога, равна 3 млн рублей, умноженным на количество лет владения бумагами. Если продать акции через 3 года, от налога будут свободны 9 млн рублей, вне зависимости от вложенной суммы.

    Льгота распространяется только на ценные бумаги, купленные после 1 января 2014 года. Но сейчас проще открыть ИИС и получить одну из двух возможных льгот.

  2. Покупать государственные, субфедеральные или муниципальные облигации, купонный доход с которых никогда не облагается налогом.

    Чтобы воспользоваться этой льготой, нужно только приобрести облигацию — купоны будут зачисляться на счет целиком.

  3. Не продавать бумаги в течение года. Прибыль не фиксируется, и вы не платите налог на нее.
  4. Если по итогам года выходит прибыль, а на счету есть убыточные активы, вы можете их продать и купить в следующем году.

    Тогда в текущем году вы сократите налог на доход за счет убытка.

  5. Если доход от ценных бумаг для вас основной, вы можете зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем и платить меньший размер налога. Правда, придется отчислять взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

  6. Для тех, кто много путешествует или часто проживает за пределами России, подойдет вариант инвестировать через иностранную компанию, тогда налог не снимется. Но если нерезидент получает доход от российской компании, он должен отчислить 30%.
  7. Нельзя сальдировать прибыль и убытки по инструментам фондового и срочного рынков.

    Если инвестор получил прибыль от торговли акциями Сбербанка и одновременно потерпел убытки по фьючерсам на нефть Brent, то он не сможет уменьшить налогооблагаемый доход по акциям Сбербанка за счет убытков по фьючерсным контрактам на нефть Brent. Но убытком от одних ценных бумаг на фондовом рынке можно уменьшить налоги на доход от других.

См. также:
Какие доходы приносят ценные бумаги

Источник: https://www.conomy.ru/beginners/nalogooblozhenie-dohodov-ot-cennyh-bumag-dlja-fizicheskih-lic/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.