+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

Содержание

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст.

149 НК РФ).

Ограничения на безвозмездную передачу

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Когда налог можно не платить

Итоги

Ограничения на безвозмездную передачу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

  • основными средствами;
  • товарами;
  • денежными средствами;
  • готовой продукцией;
  • нематериальными активами;
  • материалами;
  • ценными бумагами;
  • имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст.

575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 – бланк и образец».

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

  • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
  • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.

О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале «Бухучет – проводки по услугам».

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье «Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2017-2018 годах».

В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:

  • не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.

Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.

Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.

Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

О нюансах применения ст. 169 НК РФ читайте в материале «Ст. 169 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).

При передаче имущества действует льгота по НДС

Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.

Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_obekt_nalogooblozheniya/uplachivaetsya_li_nds_pri_bezvozmezdnoj_peredache_imuwestva/

Налогообложение недвижимости переданной по договору дарения

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

Когда дарение не возможно? Перед тем как начать процесс оформления дара, необходимо подробно ознакомиться со списком требуемых документов, узнать, где можно оформить такую процедуру и платятся ли налоги с дарственной на квартиру. В законодательстве России существуют ограничения, по которым определенные категории граждан ни при каких обстоятельствах не могут подарить квартиру или долю в ней. Это сделано для защиты их прав. Дарителями не разрешается быть:

  • лицам, которые признаны недееспособными;
  • детям младше 14 лет и их официальным опекунам.

Нельзя дарить недвижимое имущество и пациентам лечебных стационаров, домов престарелых, интернатов для инвалидов. Действует запрет на дарение лицам, которые ухаживают за больными, выполняя свою работу таким образом.

Forbidden

К таким людям законодательство относит:

  • супругов;
  • матерей и отцов;
  • как родных, так и усыновленных детей;
  • дедушек и бабушек;
  • всех внуков;
  • братьев и сестер.

Чтобы граждан освободили от налогов при дарении квартиры родственнику, надо предоставить свидетельства, которые удостоверят это:

  • свидетельство о рождении;
  • свидетельство о заключении брака;
  • постановление судебных органов и т. п.

При наличии таких документов уплата НДФЛ не требуется согласно налоговому законодательству. Дар дальним родственникам Многих интересует, нужно ли платить налог родне.

Если даритель хочет вручить свое жилье или доли в квартире родственнику, не являющемуся близким, то НДФЛ последнему доведется заплатить полностью.

Налоги на дарение

Дело все в том, что, согласно закону, от данной ответственности полностью освобождаются родственники. Наверное, именно по этой причине многие стараются дарить недвижимость членам семейного круга.

Только подобная особенность распространяется не на всю родню. Людей может быть много в семье. Неужели никто не должен при этом платить налоги? Вовсе нет.


Внимание Налоги при дарении недвижимости не родственнику, к примеру, есть почти всегда. А вот с семьей все гораздо сложнее.

Здесь от уплаты в полной мере освобождаются граждане, относящиеся к близким родственникам.
Кто это? Выделяют:

  • супругов;
  • детей;
  • родителей;
  • бабушек и дедушек;
  • братьев и сестер;
  • внуков.

Только этот круг лиц при подписании дарственных освобождается от уплаты налогов. К слову, распространяется данное правило также и для опекунов, усыновленных детей, сводных братье и сестер.

Налог на дарение недвижимости не родственнику: особенности

Но до регистрации договора и момента получения свидетельства.

Ответственность одариваемого и штраф за сокрытие доходов При несвоевременной подаче декларации, будет получено повторное уведомление из налоговой инспекции.
После этого начисляется штраф в размере 100 руб.

Но это санкция относительно несоблюдения установленных сроков. Если оплаты не будет до июля следующего года, штраф будет составлять 20% от налоговой стоимости.

Бесплатная передача имущества другому лицу возможна только после выплаты подоходного налога. Для большинства объектов налогообложения установлена фиксированная ставка 13% от цены подарка.

Налог на дарение

Сейчас мы узнаем все, что скрывает налог на дарение недвижимости (не родственнику или близкому человеку — не столь важно). Какие особенности уплаты имеются в ходе составления и подписания соответствующего соглашения? Это нужно знать.

Ведь далеко не все граждане в обязательном порядке платят налоги при подписании договора дарения. А если и делают это, то им приходится узнавать, как ведутся расчеты.

Важно Запутаться тут довольно легко. Но и вся важная информация одновременно является простой для понимания.

Достаточно знать, есть ли налог на дарение недвижимости не родственнику (или ему самому), а также сколько процентов от сделки придется заплатить.

Дарственная Но что такое договор дарения? В России он встречается крайне часто. Это наиболее популярная и распространенная форма передачи собственности друг другу.

Налоги на дар по сделке дарения

Ставка налога: Для резидента 13% Для нерезидента 30% Исчисление налога осуществляется с учетом рыночной стоимости квартиры на тот момент, когда совершено сделку. Сумму сравнивают с кадастровой стоимостью с начала 2018 года.

Могут также учитывать договорную сумму, что прописаны в соглашении о дарении. Сумма не должна быть больше или меньше рыночной на 20%, а также не менее 70% от кадастровой цены.

Если дарится часть дома, то налог исчисляют исходя из стоимости доли. Если цена в соглашении не указывается, тогда расчеты ведут с полной кадастровой цены.

Вычетом воспользоваться не получится, так как такие возможности при дарении не оговорены в законодательных актах. Как быть, если возникают иные права на недвижимое имущество? К примеру, дарят дом и аренду земли, на которой он находится.

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

На практике чаще всего встречаются случаи, когда происходит дарение близким родственникам. Дарственная — соглашение между собственником недвижимости (или иного объекта) о передаче чего-либо в собственность одаряемого. То есть, после подписания такого договора то, что принадлежало вам, станет чужим. И с тех пор собственность в полной мере перейдет к одаряемому.

Основная особенность данного договора — это налоги. При дарении недвижимости (не родственнику или кому-то из семьи) существует несколько вариантов развития событий. Кроме того, собственность, полученная по дарственной, в браке не делится.

И в полной мере принадлежит одаряемому. Поэтому многие стараются именно дарить недвижимость. Близкие родственники Что же особенного есть в данном соглашении? Например, уже было сказано — порядок и сумма уплаты налога на дарение.

Налог на дарение квартиры

Речь идет о том, что, согласно Венской Конвенции, от уплаты налога за дарственную полностью освобождаются разнообразные сотрудники консульств. И их семьи тоже. Пожалуй, это единственное исключение из правил.

Но, как ни странно, встречается оно очень редко. Как платить Порядок уплаты налога тоже играет важную роль в данном процессе.

Нередко случается так, что многие просто понятия не имеют, какие документы потребуются для налоговых органов, а также не в курсе сроков подачи соответствующей декларации. На самом деле, это не так трудно, как может показаться.

Все налоги уплачиваются (и подаются соответствующие документы) до 30 апреля следующего после сделки года.

То есть, если дарение произошло в 2014 году, отчет и уплату производят в 2015 до 30.04. Документы, которые необходимы для этого, не слишком обширны.

Список мал, но составление налоговой декларации способно отнять много времени.

Порядок налогообложения при дарении и наследовании имущества

Физическое лицо, имеющее на ее получение право и желающее ее получить, должно написать заявление об этом и подготовить документы, подтверждающие подобное право, в налоговый орган. Земельный налог Земельный налог подлежит уплате юридическими и физическими лицами, которые имеют в своей собственности земельные участки.

Для его исчисления берется кадастровая стоимость земельных участков (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Для граждан налоговую базу определяют соответствующие органы, которые ведут государственный кадастровый учет, государственный кадастр недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на основании тех данных, которые предоставляются в налоговую. Юридические лица рассчитывают налоговую базу сами на основании данных из государственного кадастра недвижимости. Возможно уменьшить сумму, облагаемую налогом, на 10 тыс.

Номинальная стоимость земли не учитывается.Отдельно проводится налогообложение на дарение земельного участка родственнику, несовершеннолетнему. Несовершеннолетний не освобождается от уплаты налога на прибыль.

От его имени выступают законные представители. Не имеет также значения, есть ли у них средства для оплаты сбора. При оформлении дарственной между членами семьи и близкими родственниками, получатель подарка не подлежит налогообложению на прибыль.

доли недвижимости (квартиры, дома, земельного участка) Доля недвижимого имущества облагается по стандартной ставке подоходного налога – 13 %. Отсчетной суммой считается договорная или рыночная стоимость объекта недвижимости. При определении цены земельного участка под налогообложение используется его кадастровая стоимость.

Относительно дома используется цена, предусмотренная договором или установленная в результате проведенной оценки.

Источник: http://pbcns.ru/nalogooblozhenie-nedvizhimosti-peredannoj-po-dogovoru-dareniya/

Дарение от физического лица юридическому лицу проводки

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 500 рублей (списание затрат на доставку оборудования физическому лицу Р.

); Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 16290 рублей (начисление НДС при безвозмездной передаче основных средств 90,5 тыс. рублей х 18% = 16290 рублей) Учет остаточной стоимости подаренного оборудования (75 тыс.

рублей), затрат на его доставку (500 рублей) и начисленная сумма НДС (16290 рублей) образуют в бухгалтерском учете разницу, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства.

Оно отражается следующей проводкой: Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 18358 рублей ((75 тыс. рублей + 16 281 рублей + 500 рублей) х 20%).

В ГК РФ предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества — по договору дарения (ст. 572) и договору безвозмездного пользования (ссуды).

Договор дарения По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Дарение является договором, а не односторонней сделкой, поскольку каждый раз требует согласия одаряемого на принятие дара. Обычно согласие выражается в форме принятия дара.

Бухгалтерский и налоговый учет операций дарения при усн

Важно

Д 98-2 — К 91-1 — 222,22 руб. — признан прочий доход;Д 68, субсчет «Налог на прибыль» — К 09 — 53,33 (222,22 руб. ? 24%) — отражено уменьшение отложенного налогового актива;Д 77 — К 68, субсчет «Налог на прибыль» — 10 руб. (360 руб. : 3 года : 12 мес.) — отражено уменьшение отложенного налогового обязательства;Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68, субсчет «Налог на прибыль» — 53,33 руб. (8000 руб.

: 3 года : : 12 мес. ? 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство. Для целей налогооблагаемой прибыли учитываются также доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи и стоимость которых выражена в иностранной валюте (письмо Минфина России от 16 апреля 2007 г.

№ 03-03-06/1/238). Доходами для целей налогообложения прибыли организаций согласно п. 8 ст.

Бухгалтерский учет договора дарения

  • денежные средства в ящике пожертвований на сумму 56 000 руб.;
  • пожертвования от компании в качестве денежного перевода на сумму 124 00 руб.

Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 41 86 Религиозной организацией «Свет Надежды» получена гуманитарная помощь 146 000 руб.

Форма №ГП-1 20 41 Религиозная организация распространила гуманитарную помощь среди нуждающихся 113 000 руб Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи 86 20 Отражено использование средств целевого назначения 113 000 руб.

Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи 50/1 86 Поступление денежных средств из ящика пожертвований в кассу 56 000 руб. Приходный кассовый ордер, акт вскрытия ящика для пожертвований 51 86 Поступление пожертвования от компании на расчетный счет религиозной организации 124 000 руб.

Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы

Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.Документы, необходимые для оформления Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

  • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
  • регистрационные документы обеих компаний;
  • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
  • удостоверения личности полномочных представителей;
  • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Отражение в учете списания объекта основных средств не зависит от даты государственной регистрации перехода права собственности на такой объект от организации-дарителя к новому собственнику. Вопрос Коммерческая организация «Синтез», в которой я работаю бухгалтером, безвозмездно передала физическому лицу Р. два токарных станка, которые учитывались в составе основных средств.

По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость станков составляла 325 тыс. рублей, а начисленная амортизация за период их эксплуатации — 250 тыс. рублей. На дату передачи оборудования их рыночная стоимость составила 90,5 тыс.

рублей, расходы на доставку — 500 рублей без НДС.

Так как я пока большого опыта бухгалтерской работы не имею, хотелось бы перепроверить себя.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

Внимание

На этой странице:

  • Безвозмездная передача или дарение
  • Лимиты на подарки и безвозмездную передачу
  • Бухгалтерский учет безвозмездной передачи
  • Оформление по договору
  • А что с налогами?

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Источник: http://11-2.ru/darenie-ot-fizicheskogo-litsa-yuridicheskomu-litsu-provodki/

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

Все материальные активы любого юридического лица учитываются как основные средства предприятия. Совершение дарения каких-либо из них всегда признается выбытием таких основных средств. Стоимость одного из объектов таких средств, если он выбывает, согласно п. 29 ПБУ (Положение по бухучету) 6/01, подлежит обязательному списанию.

Фиксация бухгалтерских операций

Таким образом, совершая дарение находящегося у нее на праве собственности имущества, любая коммерческая организация должна списать его со своего баланса. Такое списание всегда сопровождается обязательным указанием некоторых проводок — фиксацией бухгалтерских операций.

Первой операцией должно быть списание первоначальной стоимости подаренного имущества, которая должна быть отражена на балансе. Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01.

Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно п. 22 ПБУ 6/01, прекращается начисление амортизации по нему. Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного одаряемому в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета. Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

При непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы — оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д. При наличии их также следует отражать в прочих расходах следующей проводкой: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01(69,70,23,41,10,43 и т.д.).

В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, дарение какого-либо товара будет являться его реализацией, что в свою очередь облагается НДС. Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС». К слову, его вычисление осуществляется с учетом рыночной стоимости переданного в дар объекта.

Пример

ООО «Альфа» безвозмездно передало ООО «Бета» оборудование для вскармливания птицы, которое находилось у него на балансе. По данным, предоставленным главным бухгалтером:

  • изначальная стоимость оборудования составляла 350 тыс. рублей;
  • за период использования оборудования сумма начисленной амортизации составила 100 тыс. рублей;
  • фактическая стоимость на момент передачи составляла 250 тыс. рублей;
  • расходы на доставку составили 5900 рублей.

По факту безвозмездной передачи имущества бухгалтер зафиксировал проводки следующих операций:

  • Д.01 «выбытие основных средств» К.01 — 350 тыс. рублей; (отражение изначальной стоимости дара)
  • Д.02 К.01 «выбытие основных средств» — 100 тыс. рублей; (списание амортизации)
  • Д.91.2 К.01 «выбытие основного средства» — 250 тыс. рублей; (списание фактической стоимости дара)
  • Д.91.2 К.60 — 5000 рублей; (списание стоимости доставки без НДС)
  • Д.19 К.60 — 900 рублей; (отражение НДС затрат на доставку)
  • Д.91.2 К.68 «НДС» — 45 тыс. рублей (250 тыс.*18%); (начислен НДС по дарению)
  • Д.68 «НДС» К.19 — 900 рублей (списание НДС по доставке)

Отражение стоимости передаваемого имущества

Согласно п. 2 ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия. Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.

Кроме того, согласно п. 11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам.

Важно

При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации). Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.

Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки.

Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы».

Начисление НДС при дарении имущества

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. 2 ст. 154 НК, следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения. При этом сам налог в данную стоимость не входит.

Отдельными положениями статей 39, 146 и 149 НК РФ определены исключения, которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.

Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности — пп. 3 п. 3 ст.

39 НК) или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности — пп. 12 п. 3 ст. 149 НК).

В случаях, когда объект или сама процедура дарения не облагаются НДС ввиду принадлежности их к указанным выше исключениям, списанный при приобретении имущества входящий НДС, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливается обратно.

Если же обязанность начисления НДС все же возникает, указанное выше правило не применяется, а списанный при приобретении имущества НДС не восстанавливается.

Если в качестве объекта дарения выступает недвижимое имущество организации, то начисление НДС (определение налоговой базы), согласно п. 3 ст. 167 НК РФ, осуществляется только после непосредственной регистрации одаряемым права собственности на него.

Налог на прибыль при дарении имущества

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ, прибылью, которая подлежит налогообложению, признается полученная реализатором какого-либо имущества или имущественных прав денежная выручка.

Поскольку реализация посредством дарения не предполагает получение выручки, следовательно, такая реализация не отвечает целям главы 25 НК РФ, ввиду чего даритель не обязывается платить налог на прибыль.

В подтверждение вышесказанного, п. 16 ст. 270 НК РФ устанавливает, что остаточная стоимость подаренного организацией блага не берется в учет при формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль.

Внимание

При формировании налоговой базы на прибыль не берется в счет начисленный в связи с дарением НДС, поскольку он является расходом при передаче по дарению (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Аналогичный подход не применяется к НДС, восстановленному при дарении, в случаях, когда он не подлежит начислению после дарения. В силу п. 16 ст. 270 НК, восстановленный НДС не уменьшает налоговую базу, а, согласно пп. 2 п.

3 ст. 170 НК, подлежит обязательному учету при налогообложении прибыли.

Поскольку дарение не признается реализацией в целях главы 25 НК, и если даритель ранее использовал полагающееся ему право на амортизационную премию, то при совершении этого дарения он вправе не восстанавливать и не учитывать ее при налогообложении.

Указанный выше налог обязан уплатить одаряемый ввиду получения им в качестве дарения внереализационных доходов. В то же время, если использовать имущество во внутренних целях, исключая его дальнейшую передачу кому-либо в течение года после получения, такое имущество может быть непризнанной прибылью в целях обложения ее налогом.

Налог на имущество

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, обложению налогом на имущество подлежит любое имущество юридического лица, состоящее у него на балансе как основные средства предприятия. Примечательно, что налогообложению подлежит не только состоящее на праве собственности имущество, но и блага, находящиеся в доверительном управлении, временном владении и т.д.

К сведению

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, при совершении юридическим лицом дарения подаренный объект признается выбывшим, и, следовательно, должен быть исключен из бухгалтерского учета.

Исключение подаренного имущества из бухучета влечет за собой последствия, при которых списанная остаточная стоимость дара больше не облагается налогом на имущество.

Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ, стоимость блага, списанного с бухгалтерского учета после его дарения, перестает являться фактором, участвующим в налогообложении имущества, со следующего месяца после дарения.

Безвозмездная передача юридическим лицом каких-либо имущественных благ обязательно фиксируется в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.

Указанными проводками фиксируется списание первоначальной и остаточной стоимости переданного блага, затрат, сопутствующих дарению, начисляется НДС и прекращает начисляться амортизация.

Стоимость передаваемого имущества следует учитывать в качестве прочих расходов юридического лица.

Для расчета стоимости передаваемого имущества следует вычесть из первоначальной его стоимости суммы начисленных за период его использования амортизаций.

Объект дарения подлежит обложению НДС. Для его расчета учитывается рыночная стоимость дара на момент его безвозмездной передачи.

Безвозмездный характер передачи имущества по дарению исключает получение прибыли, ввиду чего налог на прибыль не насчитывается.

При списании подаренного блага с бухучета организация перестает насчитывать на него налог на имущество.

Консультация юриста

Вопрос

Наше предприятие по заключенному между нами договору дарения подарило благотворительной общественной организации «Лапы и хвост» нежилое помещение, из которого последняя взялась сделать коммунальный приют для животных.

Договор между нами нотариально оформлен, подписан акт приема-передачи, однако само помещение еще на одаряемого не переоформлено.

Подскажите, можно ли уже исключать подаренное имущество с баланса и стоит ли уже насчитывать на него НДС?

Ответ

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи. Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса. Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно п. 3 ст.

167 НК РФ, отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью — с момента госрегистрации. Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью. А из этого следует, что, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК, предприятие освобождается от начисления НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст.

170 НК, списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.

Вопрос

Наша молодая компания ОАО «Армавир» в качестве дарения решило передать ОО «ЗОЖ» оборудование для прочистки и просеивания песка, которое последняя будет использовать в целях очищения загрязненного внутригородского пляжа от мелкого бытового мусора.

В течение недели после этого к нам нагрянула налоговая проверка. В личной беседе с налоговым инспектором он поведал нам, что дарение является реализацией имущества, и, следовательно, наша организация должна уплатить налог на прибыль.

Скажите, правда ли это? Если да, то как его нужно правильно рассчитать при дарении?

Ответ

Действительно, безвозмездная передача имущества считается реализацией. Однако налогом на прибыль, согласно п. 1 ст.

249 НК РФ, может быть обложена только та реализация, следствием которой стало получение денежной выручки.

Поскольку ваше предприятие осуществило именно безвозмездную передачу имущества и не получило какого-либо дохода, налог на прибыль рассчитывать не нужно.

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Быстро

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Схема нашей работы

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Наши преимущества

Вы быстро получите ответ на свой вопрос

Средняя скорость ответа

Количество консультаций за сегодня

Количество консультаций всего

Задайте свой вопрос юристу!

Источник: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/po-gk-rf/oformlenie/buhgalterskie-provodki/

Нужно ли платить налог на прибыль при передаче оборудования по договору дарения

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

Меню

– Консультация юриста – Нужно ли платить налог на прибыль при передаче оборудования по договору дарения

См., в частности, Постановления Президиума ВАС РФ от 6 октября 1998 г. N 64/98 и ФАС Северо-Западного округа от 20 января 2004 г. по делу N А66-4341-03.

Статьей 575 ГК РФ установлено, что не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, установленных законом.

Таким образом, ГК РФ запрещает дарение между коммерческими организациями на сумму свыше 500 руб.! Согласно п. 2 ст. 166 ГК РФ с требованием о признании сделки дарения недействительной может обратиться в суд любое заинтересованное лицо.

Например, ФАС Волго-Вятского округа был рассмотрен иск конкурсного управляющего акционерного общества к ООО о признании недействительной сделки безвозмездной передачи основных и оборотных средств (Постановление от 28 февраля 2003 г. по делу N 168/9).

Бухгалтерские проводки при передаче имущества по договору дарения

В случае необходимости читатели смогут ознакомиться с ними самостоятельно. Обратимся к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее – НК РФ).
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст.

Налоговый учет у организаций, получившей имущество по договору дарения

Таким образом, не подлежат включению в состав внереализационных доходов:

  • безвозмездная передача имущества от учредителя при условии, что ему принадлежит более 50% во владении фирмой;
  • если предмет договора — пожертвование, которое применимо только в том случае, если сторона, принимающая имущество, — некоммерческая организация.

Если статус организации или специфика правоотношений с другими субъектами бизнеса не отвечает соответствующим критериям, то налог с полученного имущества уплачивать будет необходимо. Также, вероятно, стоит отметить, что имущество организации, полученное в безвозмездном порядке, не будет учитываться в аспекте налогообложения, если фирма работает по ЕНВД.

Собственно, в данном случае в деятельности предприятия не важны никакие доходы — оно платит фиксированные налоговые взносы.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?

Важно Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества одним лицом другому лицу без оплаты, то есть бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным с переходом права собственности.

Из этой статьи читатели смогут узнать, как отражаются в целях налогообложения прибыли организаций операции по безвозмездной передаче и получению имущества от лиц, не являющихся учредителями.

Прежде всего отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены гл.

36 “Безвозмездное пользование” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Дарение с точки зрения налога на прибыль

Внимание Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности — пп. 3 п. 3 ст. 39 НК) или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности — пп. 12 п.

3 ст. 149 НК). В случаях, когда объект или сама процедура дарения не облагаются НДС ввиду принадлежности их к указанным выше исключениям, списанный при приобретении имущества входящий НДС, согласно пп.
2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливается обратно.

Если же обязанность начисления НДС все же возникает, указанное выше правило не применяется, а списанный при приобретении имущества НДС не восстанавливается. Если в качестве объекта дарения выступает недвижимое имущество организации, то начисление НДС (определение налоговой базы), согласно п. 3 ст.

Но также было отмечено, что признаются амортизируемым имуществом капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования основные средства в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя.

Ссудодатель может компенсировать расходы, произведенные пользователем имущества, а может и не делать этого.

Так вот, капитальные вложения, стоимость которых не возмещается ссудодателем, амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1.

Акт передачи имущества в рамках безвозмездной сделки необходимо составлять, имея, прежде всего, техническую документацию на объект сделки, а также сведения, имеющие отношение, собственно, к бухучету. Например, это могут быть обороты в соответствии со счетом 02.

Акт передачи имущества составляется в двух экземплярах, которые подписываются дарителем и получающей основные средства стороной. Структура соответствующего документа должна включать следующие сведения:

  • номер, дату составления;
  • полное название передаваемого имущества в соответствии с технической документацией;
  • место передачи основных средств;
  • инвентарный номер изделия;
  • срок полезного использования имущества.

Также могут быть указаны иные характеристики объекта основных средств.

Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб. Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур.

На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе.

Что дает такая возможность на практике? В 251-й статье Налогового Кодекса сказано, что имущество, которое предприятие получило в безвозмездном порядке, может не быть включено в категорию внереализационных доходов.

То есть налогооблагаемая база за счет соответствующего типа активов не увеличивается. Но при одном условии — если человеку принадлежит более 50 % в уставном капитале компании.

Дарение или пожертвование? Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ.

Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается? Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества.

Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия.

Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения. Кроме того, согласно п. 11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам.

Важно При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации). Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.

Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки. Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (п. 11

ПБУ 10/99), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы». Начисление НДС при дарении имущества Согласно п. 1 ст.

146 НК РФ, объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. 2 ст. 154

НК, следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения. При этом сам налог в данную стоимость не входит. Отдельными положениями статей 39, 146 и 149 НК РФ определены исключения, которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.

Источник: http://auditinter.ru/nuzhno-li-platit-nalog-na-pribyl-pri-peredache-oborudovaniya-po-dogovoru-dareniya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.