+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговый учет расходов по «опоздавшей» первичке

Несвоевременное отражение расходов в налоговом учете

Налоговый учет расходов по «опоздавшей» первичке

Для этого используют следующую формулу: К = (С нзп нач + С отп – С гот прод) / (С нзп нач + С отп), где С нзп нач – сырье в остатках НЗП на начало текущего отчетного периода в количественном выражении; С отп – сырье текущего отчетного периода, отпущенное в производство, в количественном выражении; С гот прод – сырье в готовой продукции текущего отчетного периода в количественном выражении. При его использовании сумма прямых расходов распределяется на остатки «незавершенки» пропорционально доле прямых затрат в плановой себестоимости продукции.

Ответственность организации за неприменение отдельных ПБУ

Так, например, отсутствие документов, подтверждающих правомерность отсутствия резерва по сомнительным долгам и отсутствие резерва на оплату отпусков (ПБУ 8/2010), может являться основанием для привлечения должностного лица, ответственного за организацию и ведение бухгалтерского учета, к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ. А неприменение организацией ПБУ 18/02 может привести к искажению сумм начисленных налогов и (или) любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности на 10% и более.

Рекомендуем Вам, в частности, ознакомиться с постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 N Ф02-1683/13 по делу N А33-18807/2011, в котором указано, что в случае если организацией, имеющей сомнительную дебиторскую задолженность, не создается соответствующий резерв в бухгалтерском учете, то представляемая ею не является достоверной.

Несвоевременное отражение в бухгалтерском учете оказанной услуги

20; если на обеспечение функционирования управленческого аппарата — сч.

26. Важно ДЕБЕТ КРЕДИТ Операция 60 51 Отражены расчеты с исполнителем 44, 20, 23, 25, 26 60 Учтены в расходах полученные услуги 19 60 Выделен входящий НДС Счет по дебету определяется, исходя из специфики оказанной услуги.

Оказание услуг агентом Агентский договор — это заключенный между компанией-заказчиком (принципалом) и третьим лицом (агентом) договор на оказание агентом посреднической услуги по реализации или закупке товаров или услуг за определенную плату.

Основное отличие такого соглашения от стандартного договора предоставления услуг — произведение оплаты трудов агента в форме процента от суммы заключенных им договоров вследствие того, что суть агентского договора заключается в представлении интересов предприятия.

Несвоевременное отражение операции в бухгалтерском учете

Вопрос Добрый вечер!

3 ст.

120 НК РФ): — отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского учета; — несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений два раза и более в течение календарного года. Минимальный штраф за любое из этих нарушений — 10 000 руб. Штраф в этом размере может быть наложен, например, если у организации отсутствуют первичные документы, подтверждающие отгрузку товаров, хотя выручка отражена в учете (п.

1 ст. 120 НК РФ). Максимальный штраф грозит организации, если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы по любому налогу.

В этом случае он составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). Наложение такого штрафа возможно, в частности, при отсутствии первичных документов, подтверждающих расходы, которые были учтены для целей налогообложения. Таким образом, Вы рискуете быть оштрафованными, если ИФНС выявит еще хотя бы одно такое же нарушение в течении года.

  1. Добрый день! З/п начисляется и выплачивается в конце месяца или в последний рабочий.В этот же день перечисляем налоги по НДФЛ . Например: апрель 100 30,04,2016 — з/п начисл.

    110….

  2. Расскажите пожалуйста про нововведения 6-НДФЛ, когда сдается, как, и надо ли подавать декларацию если фирма нулевка? ✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в….
  3. Как отразить в 6 НДФЛ начисленную зарплату за январь 2017г.

    если получали ее 3 февраля и 9 февраля? 1 заполняют нарастающим….

  4. Наша ООО на УСН (доходы-расходы) арендует у ИП нежилое помещение.

    У ИП нет возможности в «белую» принимать платежи за саму аренду. Поэтому мы не имеем права включать данные расходы….

1 233 Назад Вперед

Исправляем ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

КАК ОФОРМИТЬ ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ 1 Подробнее об этом читайте в статье «Как исчислить пени по налоговым платежам» // РНК, 2008, № 6.

Она будет применяться, например, при представлении уточненной декларации по налогу на прибыль за 2008 год. В этом случае в поле «Номер корректировки» (в верхней части титульного листа) указывается количество повторных деклараций, представленных за соответствующий период.

Какие штрафы за несвоевременное отражение затрат в учета

Капанина, аттестованный налоговый консультант Какие санкции, взысканные с организации, можно учесть в налоговых расходах Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс Каждая организация хоть раз сталкивалась со штрафами или пенями, выставленными в ее адрес.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

В статье мы рассмотрим, какие выплаты и когда можно учесть в «прибыльных» расходах.

Что относится к санкциям Санкции — это меры воздействия по отношению к нарушителю за неисполнение им каких-либо норм или договоренностей.

Они устанавливаются договором (между контрагентами) либо законом (в отношениях с госорганами или с контрагентами).

Налоговый учет расходов по «опоздавшей» первичке

Руководствуясь подобными разъяснениями, затраты по «опоздавшим» документам налогоплательщик может учесть в текущем налоговом периоде.

Поскольку ошибок и искажений при исчислении налоговой базы прошлого периода ввиду отсутствия оправдательных документов изначально допущено не было (и негативные последствия для бюджета не наступили), облагаемую базу прошлого периода пересчитывать не нужно, соответственно, уточненную декларацию за этот период подавать тоже не надо. Обращаем ваше внимание: при таком варианте учета расходов по «опоздавшим» документам важно документально подтвердить момент поступления последних.

Минус данного варианта заключается в том, что проверяющие, осуществляющие налоговый контроль, относительно правомерности таких действий налогоплательщика придерживаются иного мнения.

(Кстати, выявить подобные факты в деятельности хозяйствующего субъекта инспекторы могут зачастую только в рамках плановых выездных проверок.

На заметку бухгалтеру что делать с опоздавшей первичкой

Налоговый учет расходов по «опоздавшей» первичке

Новости/разъясненияВопросы НДФЛАрхиврассылки

С 19 августа изменились правила ведения кассовых операций

ФНС установила, какую информацию нужно направлять только через личный кабинет ККТ

Что делать с опоздавшей первичкой

Нарушения по персональным данным, за которые с 1 июля 2017 новые штрафы

Новые формы статистического наблюдения

С 19 августа изменились правила ведения кассовых операций

Новшества в порядке ведения кассовых операций следующие:

  • не обязательно получать от работника заявление на выдачу денег под отчет. Оформить ее можно будет распорядительным документом юрлица, например приказом руководителя;
  • деньги под отчет работнику можно будет выдать, даже если он еще полностью не погасил задолженность по предыдущей сумме. Сейчас это запрещено;
  • можно будет составлять один общий расходник по окончании проведения кассовых операций, например в конце смены. Это касается только расходников, которые оформляются на основании фискальных документов, предусмотренных законодательством о ККТ. Такими документами могут быть чеки, пробитые при возврате денег покупателям;
  • квитанцию к электронному приходнику можно будет отправить на электронную почту вносителя денег, если он об этом попросит.

Документ: Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У (вступает в силу 19 августа 2017 года)

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

ФНС установила, какую информацию нужно направлять только через личный кабинет ККТ

С 19 августа организации обязаны выполнять следующие действия только через личный кабинет ККТ:

  • отвечать на запросы налоговой, которые поступили через этот кабинет. Срок ответа – 3 рабочих дня с момента поступления запроса;
  • добровольно сознаться в неприменении ККТ или нарушениях при ее использовании, чтобы избежать административного наказания. Срок – 3 рабочих дня со дня, когда компания устранила нарушения;
  • признавать факты неприменения ККТ или нарушений при ее использовании, которые инспекция выявила в ходе автоматизированной проверки. Это поможет значительно снизить размер штрафа. Срок для признания – 1 рабочий день с того момента, когда налоговая разместила в кабинете ККТ данные о выявленных нарушениях. Если организация не признает нарушения, об этом также нужно сообщить в аналогичный срок.

Передаваемые сведения нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Инспекция подтвердит получение информации, разместив в кабинете ККТ квитанцию о приеме.

Заметим, что в иных случаях, например при регистрации ККТ, документы по-прежнему можно подавать в бумажной форме. Установленный ФНС порядок подачи этих документов через кабинет ККТ не отличается от предусмотренного Законом о ККТ.

Документ: Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@ (вступает в силу 19 августа 2017 года)

Источник: www.consultant.ru

Ссылки по теме:

Что делать с опоздавшей первичкой

При исчислении налога на прибыль методом начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в порядке, прописанном в ст. 272 НК РФ. Основные постулаты таковы.

Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318 – 320 НК РФРасходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок
Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно

Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. При этом в силу п. 2 сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

А вот прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

В то же время налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Таким образом, организации, занимающиеся оказанием услуг общественного питания, должны учитывать в целях налогообложения прибыли прямые и внереализационные расходы в полном объеме в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены. Такой же порядок определения сумм расходов можно выбрать для косвенных расходов.

Информацию о том, в какой момент те или иные расходы следует считать осуществленными, можно найти в ст. 272 НК РФ.

Так, датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
  • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов в части расходов в виде сумм комиссионных сборов, расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг), арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иных подобных расходов признается:

  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • (или) дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; (либо) последнее число отчетного (налогового) периода.

Чиновники подчеркивают (письма Минфина РФ от 03.11.2015 № 03‑03‑06/1/63478, ФНС РФ от 07.05.2014 № ГД-4-3/8815, от 13.07.2005 № 02‑3‑08/530): под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составленияуказанных документов.

Таким образом, в зависимости от характера расходов организации на приобретение работ (услуг) их стоимость признается для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг (к которому относятся названные расходы в соответствии с условиями договора на основании подписанного сторонами акта приемки-передачи работ (услуг).

Что делать, если расходы не были признаны по причине отсутствия документов?

Ответ можно найти в письме Минфина РФ от 24.03.2017 № 03‑03‑06/1/17177.

Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода.

При таких обстоятельствах требуется произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль, надо только определиться, за какой период.

По общему правилу, закрепленному в абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В то же время в двух случаях возможно проведение перерасчета за тот налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (абз. 3):

  • невозможность определения периода совершения ошибок (искажений);
  • допущение ошибок (искажений), приведших к излишней уплате налога на прибыль.

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip182

Если документы пришли позже отчетного периода

Налоговый учет расходов по «опоздавшей» первичке

Нередко возникает ситуация, когда после того, как подведены итоги отчетного или налогового периода, поступают первичные документы, относящиеся к данному периоду. Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанные документы? В каком периоде их провести?

Отражение в бухгалтерском учете

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов. Пунктом 4 ст.

9 данного Закона установлено, что первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Расходы могут быть отражены в бухгалтерском учете только в периоде, в котором получены подтверждающие документы, независимо от даты их выставления.

Пунктом 11 Приказа Минфина России от 22.07.

2003 N 67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” установлено, что в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

Пример 1. Организация получила от поставщиков акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.), датированный 20.12.2005 в марте 2006 г. (15.03.2006) до момента составления и утверждения годового бухгалтерского баланса. В таком случае организация вправе отразить указанные расходы в бухгалтерском учете в декабре 2005 г. следующими проводками:

Дебет 44 (20, 25, 26 и т.д.) Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — 10 000 руб.;

Дебет 19 “НДС по приобретенным ценностям” Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — 1800 руб.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

Если в текущем отчетном периоде поступили документы, относящиеся к прошлому году, то расходы по данным документам признаются в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году, и отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов и др.

Пример 2. Организация в апреле 2006 г., уже после составления и утверждения годового бухгалтерского баланса, получила первичные документы, выписанные в 2005 г. Сумма по акту составила 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб.

Корректировка в данные бухгалтерской отчетности за 2005 г. в этом случае не вносится. Такие первичные документы отражаются в 2006 г., расходы по ним учитываются в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99) как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

В бухгалтерском учете следует произвести следующие записи:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы” Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — 20 000 руб.;

Дебет 19 “НДС по приобретенным ценностям” Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” — 3600 руб.

Таким образом, при признании расходов, подтвержденных документами, поступившими с опозданием, необходимо учитывать период, к которому относятся такие расходы.

Налоговый учет

Согласно ст. 252 НК РФ расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т.ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В налоговом учете большинство расходов признаются в том периоде, к которому они относятся и в котором они возникли исходя из условий сделки (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Одновременно действуют нормы ст. 272 НК РФ, определяющие даты признания расходов. Исходя из этого, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 272 НК РФ, датой признания расходов по оплате услуг (работ) производственного характера является дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).

Датой признания внереализационных и прочих расходов по оплате услуг, в частности расходов по оплате сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги), согласно пп. 3 п. 7 ст.

272 НК РФ признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Один из трех способов признания расходов в виде оплаты сторонним организациям за предоставленные ими услуги, относимые к внереализационным и прочим расходам, налогоплательщик должен закрепить в учетной политике.

https://www.youtube.com/watch?v=Di1ItFovKMQ

Если согласно учетной политике организации для целей налогообложения датой включения затрат в состав налоговых расходов является дата предъявления документов, то такие расходы (при отсутствии подтверждения даты предъявления документа) в целях налогообложения прибыли признаются на дату составления данного документа вне зависимости от того, когда он получен, поскольку при отсутствии иной даты датой предъявления считается дата составления документа.

Следовательно, если документы поступили в организацию после представления в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль, то за тот период, которым датированы документы в налоговом учете, необходимо сделать исправления и отразить их в уточненной декларации (ст. 54 НК РФ). При невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки.

Источник: https://3zprint-msk.ru/esli-dokumenty-prishli-pozzhe-otchetnogo-perioda/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.