+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Содержание

Обязательные регистры по налогу на прибыль

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Правильная организация ведения регистров поможет предпринимателю избежать штрафа от налоговой инспекции. А рассмотренные образцы по налогу на прибыль помогут сделать правильные выводы.

Обязательными реквизитами для регистра являются: название, дата составления или период, измерители проведения операции в форме денежного или натурального эквивалента, а также отображение самой операции.

Регистры учета — это документы, куда вносятся все исходные (первичные) данные, необходимые для исчисления налога.

Какие требования надо соблюдать при создании налогового и как с их помощью правильно сформировать базу, расскажем в нашей статье.

Значимое место в деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей занимает налоговый учет.

Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной политике (ст.

313 НК РФ). Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе. В этой статье мы рассмотрим, какими бывают регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения. НК РФ не содержит перечня налоговых, необходимых для формирования базы по налогу.

необходимы для систематизации данных, которые будут необходимы для вычисления платежа в бюджет за определенный период.

Они являются весьма полезной частью документооборота, особенно если компания ведет деятельность в разных направлениях одновременно.

В этих бланках содержится сводная информация, которую получают путем обработки данных их первичной документации.

Создаются регистры в свободной форме.

Компании заполняют, чтобы вести учет по налогу на прибыль.

Наглядный образец налогового по налогу на прибыль подскажет, в каком виде разработать документ, и как его правильно заполнить. Налоговые регистры по налогу на прибыль − сводные формы систематизации данных учета за отчетный () период, сгруппированных в соответствии с требованиями 25-ой главы НК РФ, без распределения или отражения по счетам бухгалтерского (ст.

В преддверии предстоящего вскоре заполнения декларации по налогу на прибыль за 2011г.

стоит заняться анализом состояния регистров учета в организации и, в случае необходимости, внести необходимые уточнения и дополнения.

Хорошо живется тому бухгалтеру, чей бухгалтерский максимально идентичен, оба этих учета автоматизированы и абсолютно верно и подробно обрабатываются программой автоматизации бухгалтерского и учета.

учет по налогу на прибыль организаций представляет собой упоря­доченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о формировании базы по налогу на прибыль организаций путем сплошного, непрерывного и докумен­тального учета хозяйственных операций, связанных с исчислением базы по этому налогу.

Со­гласно ст. 313 НК РФ учет по налогу на прибыль организаций — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством.

Последнее время инспекторы при проверках особое внимание уделяют регистрам, которые ведутся в организации.

Причина их интереса очень проста — законодатель установил весьма высокие штрафы за связанные с регистрами нарушения, причем, такие нарушения легко обнаружить и доказать. Но как это часто бывает, инспекторы пытаются штрафовать не только за те нарушения, которые предусмотрены в кодексе.

Регистры налогового помогут любому коммерсанту верно определить величину налогооблагаемых баз и рассчитать налоги.

Из нашей статьи вы узнаете о том, как заполнять учета и какие требования к ним установлены. Чтобы использовать регистры учета .

придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике вашей организации, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст.

Правильная организация ведения налоговых регистров поможет предпринимателю избежать штрафа от налоговой инспекции. А рассмотренные образцы налоговых регистров по налогу на прибыль помогут сделать правильные выводы.

Организации и предприятия, которые зарегистрированы налогоплательщиками, в обязательном порядке должны вести регистры налогового учета по требованиям, предъявляемым налоговыми инстанциями.

Вести регистры доходов и расходов обязаны не только плательщики налога на прибыль, потому что это условие не указано в налоговом кодексе, что служит предметом возникновения споров и неразберих.

Ведение налогового регистра – это систематизация и сводка данных за налоговый или отчетный период, которые не имеют распределения в сфере счетов бухгалтерского учета.

Обязательными реквизитами для налогового регистра являются: название, дата составления или период, измерители проведения операции в форме денежного или натурального эквивалента, а также отображение самой операции. Подтверждается регистр подписью ответственного лица, которая в обязательном порядке должна иметь расшифровку. Такие требования предъявлены статьей 313 НК.

В качестве налогового регистра можно использовать также регистр бухгалтерского учета, дополнив его необходимыми сведениями, что также предусматривает статья 313.

Регистры подлежат ведению и в бумажной, и в электронной форме.

Для бухгалтеров, которые не справляются с составлением регистров, налоговые службы разработали примерные формы образцов налоговых регистров по налогу на прибыль.

При этом налогоплательщик вправе сам составлять форму налогового регистра и определять порядок ведения учета для подключения к учетной политике и налогообложению. Это указано в статье 314 НК.

Согласно требованиям налоговых служб, регистры заполняются на базе первичных учетных документов. Запрещено:

  • Заполнять регистры, не соблюдая хронологический порядок проведения операций.
  • Делать безосновательные изъятия из них информации по операциям.
  • Безосновательно добавлять какие-либо учетные мероприятия.
  • Вести регистр беспорядочно.
  • Очень важным моментом является внесение поправок в уже составленный регистр. Эта документация должна быть защищенной от вмешательства несанкционированного характера. Поправки и исправления имеет право вносить лишь то лицо, которое отвечает за ведение регистров, это же лицо обязано заверить внесенную поправку своей подписью и датой исправления.

    Учет налога на прибыль

    Заполняя декларацию на прибыль, требуется минимум 2 регистра налогового учета по налогу на прибыль. Один из них будет отображать налоговый учет доходов, а другой – расходов. Информация, предоставленная на базе регистров, является необходимой для расчета налоговой базы – прибыли, ведь без этого этапа расчет самого налога на прибыль невозможен.Дополнительные регистры обязательно понадобятся организации, если ее деятельность имеет несколько разновидностей. В таком случае каждый вид проводимых операций заносится в содержание регистра.Отдельной регистрации также требуют операции, которые облагаются налогами в специальном порядке.Например, минимальный перечень необходимых регистров для расчета налога на прибыль ООО «Цветочек»:

  • Регистр налогового учета по доходам от реализации.
  • Регистр налогового учета операций, которые уменьшают доходы от реализации.
  • РНУ о внереализационных доходах.
  • РНУ о внереализационных расходах.
  • Оформляя доходные регистры, стоит помнить, что сумма за реализованные товары заполняется без учета НДС и что некоторые операции не включаются в список доходов, перечень их можно найти в Налоговом кодексе.Расходы, которые отображаются в бухгалтерском учете, не всегда налогоплательщик вправе отобразить в налоговом учете и, соответственно, заносить их в расходный налоговый регистр. Эти моменты также стоит не забывать и учитывать при ведении регистров. Некоторые затраты, которые в бухучете отображаются полностью, имеют установленные налоговым кодексом рамки, поэтому отображать их в учете налоговом следует только после внесения корректировок и поправок.Например, затраты на проведение рекламных акций, отражаемые в бухгалтерском учете, имеют нормированный налоговым кодексом уровень для внесения в налоговый учет. В таком случае в расходный налоговый регистр вносится только та сумма, потраченная на рекламу, которую разрешает налоговый кодекс при расчете суммы, на которую уменьшается прибыль.Только скорректировав эту сумму в соответствии с правилами, вы сможете верно и грамотно составить расходный регистр. А если не выполнить корректировку, то у налоговой службы возникнут сомнения по правильности заполнения данного регистра и окончательного расчета налога, которым облагается полученная объектом хозяйствования прибыль.Итак, регистры налогового учета по налогу на прибыль ведутся ответственным лицом на основании данных бухгалтерского учета после внесения в него необходимых коррективов. Количество регистров зависит от количества разновидностей деятельности и операций предпринимателя. Исправление регистров производится в законном порядке только ответственным лицом.

    Отправить на почту

    Регистры налогового учета необходимы каждому налогоплательщику для верного определения величины налогооблагаемых баз. Из нашей статьи вы узнаете о том, как заполнять регистры налогового учета и какие требования к ним установлены.

    Как создать регистр налогового учета

    Чтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).О нюансах формирования налоговой учетной политики читайте в статье «Как составить налоговую политику организации?».Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база. Размещение данных в регистре может быть любым (в табличной или текстовой форме) — эти особенности предусматриваются при разработке форм регистров налогового учета.Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):

  • наименование регистра;
  • дату составления;
  • натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;
  • наименование объектов учета или хозяйственных операций;
  • подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку.
  • Вести такие регистры можно любым удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или электронно.

    Требования к налоговым регистрам

    Из ст. 314 НК РФ следует, что регистры налогового учета (НУ) заполняются на основании первичных учетных документов непрерывно в хронологическом порядке. Это означает, что беспорядочное или безосновательное занесение данных в регистр, а также пропуски или какие-либо изъятия не допускаются.

Источник: http://korholding.ru/objazatelnye-registry-po-nalogu-na-pr/

Налоговый регистр по налогу на прибыль

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Правильная организация ведения регистров поможет предпринимателю избежать штрафа от налоговой инспекции. А рассмотренные образцы по налогу на прибыль помогут сделать правильные выводы.

Обязательными реквизитами для регистра являются: название, дата составления или период, измерители проведения операции в форме денежного или натурального эквивалента, а также отображение самой операции.

Правила заполнения регистров налогового учета

Регистры учета — это документы, куда вносятся все исходные (первичные) данные, необходимые для исчисления налога.

Какие требования надо соблюдать при создании налогового и как с их помощью правильно сформировать базу, расскажем в нашей статье.

Значимое место в деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей занимает налоговый учет.

Регистры налогового учета: перечень

Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной политике (ст.

313 НК РФ). Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе. В этой статье мы рассмотрим, какими бывают регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения. НК РФ не содержит перечня налоговых, необходимых для формирования базы по налогу.

Образец заполнения налоговых регистров по налогу на прибыль

необходимы для систематизации данных, которые будут необходимы для вычисления платежа в бюджет за определенный период.

Они являются весьма полезной частью документооборота, особенно если компания ведет деятельность в разных направлениях одновременно.

В этих бланках содержится сводная информация, которую получают путем обработки данных их первичной документации.

Создаются регистры в свободной форме.

Компании заполняют, чтобы вести учет по налогу на прибыль.

Наглядный образец налогового по налогу на прибыль подскажет, в каком виде разработать документ, и как его правильно заполнить. Налоговые регистры по налогу на прибыль − сводные формы систематизации данных учета за отчетный () период, сгруппированных в соответствии с требованиями 25-ой главы НК РФ, без распределения или отражения по счетам бухгалтерского (ст.

314 НК РФ)

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

В преддверии предстоящего вскоре заполнения декларации по налогу на прибыль за 2011г.

стоит заняться анализом состояния регистров учета в организации и, в случае необходимости, внести необходимые уточнения и дополнения.

Хорошо живется тому бухгалтеру, чей бухгалтерский максимально идентичен, оба этих учета автоматизированы и абсолютно верно и подробно обрабатываются программой автоматизации бухгалтерского и учета.

Налоговый учет по налогу на прибыль организаций

учет по налогу на прибыль организаций представляет собой упоря­доченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о формировании базы по налогу на прибыль организаций путем сплошного, непрерывного и докумен­тального учета хозяйственных операций, связанных с исчислением базы по этому налогу.

Со­гласно ст. 313 НК РФ учет по налогу на прибыль организаций — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством.

Налоговые регистры: инструкция по — применению

Последнее время инспекторы при проверках особое внимание уделяют регистрам, которые ведутся в организации.

Причина их интереса очень проста — законодатель установил весьма высокие штрафы за связанные с регистрами нарушения, причем, такие нарушения легко обнаружить и доказать. Но как это часто бывает, инспекторы пытаются штрафовать не только за те нарушения, которые предусмотрены в кодексе.

Налоговые регистры: инструкция по применению

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Начнем с основных понятий, связанных с налоговыми регистрами. Тут надо помнить, что регистры — элемент налогового учета, вести который обязаны только организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, а также налоговые агенты по НДФЛ.

Причем в части НДФЛ все достаточно ясно и лишних требований инспекторы тут не предъявляют. Ведь если в организации или у предпринимателя нет сотрудников, то и спрашивать с них, как с налоговых агентов по НДФЛ нечего.

А вот в части налога на прибыль все далеко не так однозначно.

К сожалению, в Налоговом кодексе четко не зафиксировано, что налоговые регистры обязаны вести исключительно плательщики налога на прибыль. Это позволяет налоговым органам требовать регистры и от тех налогоплательщиков, которые не платят налог на прибыль.

При этом инспекторы ссылаются на подпункт 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, который требует от всех налогоплательщиков вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения.

И, дескать, в этой норме ни слова не сказано, что речь идет только о налоге на прибыль.

Однако от таких требований достаточно легко «отбиться». Нужно лишь обратить внимание излишне ретивых инспекторов на то, что в упомянутом подпункте статьи 23 НК РФ говорится: вести учет налогоплательщики должны, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Так вот, обязанность вести налоговые регистры, кроме статьи 230, посвященной НДФЛ, предусмотрена только в статьях 313 и 314 Налогового кодекса. А эти статьи относятся к налогу на прибыль и больше ни к чему! Подтверждает данные выводы и Минфин — в письме от 01.08.

07 № 03-03-06/1/531 четко указано, что организации обязаны вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль организаций.

Так что если ваша организация не является плательщиком налога на прибыль (то есть находится на УСН, ЕСХН или ЕНВД), либо если вы предприниматель, то вопросы налоговых регистров в части, не связанной с НДФЛ по наемным работникам, вас волновать вообще не должны.

Как выглядит налоговый регистр

Для тех организаций, которые платят налог на прибыль, актуальным оказывается вопрос — как должны выглядеть налоговые регистры? (Примерные образцы регистров налогового учета можно посмотреть здесь и здесь). Изучение Налогового кодекса ответа на этот вопрос не даст. В нем законодатели определили лишь общие моменты, предоставив организациям самим решать какие налоговые регистры им заводить и как их оформлять.

Но эти общие правила знать необходимо. Поэтому остановимся на них чуть подробнее. Итак, согласно статье 314 НК РФ налоговые регистры — это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Устанавливает Налоговый кодекс и обязательные реквизиты, которые должен содержать налоговый регистр.

Согласно статье 313 Кодекса, каждый регистр должен содержать наименование, период или дату составления, наименование хозяйственной операции и ее измерители в денежном и, если возможно, в натуральном выражении. Наконец, регистр должен быть подписан ответственным лицом и содержать расшифровку его подписи.

Нетрудно заметить, что требования эти совпадают с требованиями к бухгалтерским первичным документам. А значит, велик соблазн использовать уже имеющиеся бухгалтерские документы в качестве налоговых регистров. Налоговый кодекс этого не запрещает.

Более того, вариант использования бухгалтерских регистров в качестве налоговых прямо предусматривается в статье 313 НК РФ, с той лишь оговоркой, что если каких-то сведений в бухрегистрах недостаточно, то их надо дополнить и в результате получится уже регистр налогового учета.

А для тех организаций, чьи бухгалтеры все-таки испытывают трудности при формировании налоговых регистров, налоговики издали специальные рекомендации, содержащие примерные формы таких регистров*.
Заметим также, что технически регистры можно вести как на бумаге, так и в электронном виде, распечатывая их по требованию инспекции.

Сколько строк в декларации — столько регистров?

Разобравшись с основными моментами, касающимися статуса и сути налоговых регистров, давайте, поговорим об ответственности. Юридически штраф, напрямую связанный с налоговыми регистрами, установлен только в одной статье Налогового кодекса.

Речь идет о статье 120 НК РФ в редакции прошлогоднего Федерального закона №229-ФЗ, который приравнял регистры налогового учета к бухгалтерским регистрам. Теперь отсутствие в организации как тех, так и других признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

За это организации грозит штраф в размере от 10 до 40 тысяч рублей в зависимости от длительности нарушения и его влияния на размер налоговой базы (если отсутствие регистра повлекло ее занижение, штраф больше).

Однако на практике инспекторы пытаются штрафовать организации не только за полное отсутствие регистров. Например, распространена такая ситуация: при проверке инспекторы запрашивают у налогоплательщика регистры налогового учета.

При этом список таких регистров, как правило, формируется самими инспекторами, исходя из строк декларации. И соответственно за каждый непредставленный документ налагают штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей.

А если налогоплательщик выражает несогласие, грозят применить еще и статью 120 НК РФ, то есть оштрафовать за грубое нарушение правил налогового учета.

Но как мы уже выяснили, Налоговый кодекс не содержит требования, чтобы регистры строились непременно по строчкам декларации. Или, проще говоря, в НК РФ нет требования, чтобы каждая строка декларации была обоснована соответствующим регистром. Соответственно, подобное требование инспекторов незаконно.

Организация вправе сама решать, какие регистры заводить отдельно в качестве регистров налогового учета, где она будет пользоваться регистрами бухгалтерского учета, а где — дополнит эти регистры необходимыми налоговыми данными (ст. 313 НК РФ). Так что инспекторы могут лишь попросить те регистры, которые обосновывают данные в декларации.

И вовсе не обязательно, что количество этих регистров будет совпадать с количеством строк декларации.

Подтверждают этот вывод и суды. В частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от 14.07.09 № А65-27027/2007 указал, что аналитический учет, который ведет налогоплательщик, нужен для обобщения информации при определении налоговой базы. При этом аналитический регистр налогового учета может характеризовать любой элемент налоговой базы по выбору налогоплательщика.

Так что привлечь налогоплательщика к ответственности можно только за непредставление тех регистров, которые он действительно должен вести в соответствии со своей учетной политикой.

Если же инспекция требует те регистры, которые налогоплательщик не ведет и вести не собирался, то ни о какой ответственности речи быть не может (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.

05 № А42-7611/04-15).

Тщательнее готовьте учетную политику

Раз уж мы затронули вопрос закрепления используемых регистров в учетной политике, давайте, остановимся на этом подробнее.

Сразу скажем, что никаких санкций за то, что организация использует в работе регистры, не упомянутые в учетной политике, Налоговый кодекс не устанавливает.

Равно как нет и штрафов за то, что в учетной политике вообще не указано, какие регистры организация использует, а какие нет.

Однако мы бы не советовали пренебрегать закреплением в учетной политике перечня регистров налогового учета. Ведь это может помочь самому налогоплательщику в случае конфликта с налоговыми органами. Так,  в описанном выше случае суд запретил требовать у организации те регистры, которые, согласно ее учетной политике, вестись не должны.

Заметим, что это дело далеко не единственное.

Например, Федеральный арбитражный суд другого округа — Поволжского, рассматривая подобное дело, указал, что систему налогового учета налогоплательщик, согласно статьям 313 и 314 НК РФ, организует самостоятельно, отражая ее в учетной политике.

Поэтому налоговые органы не могут ни устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета, ни требовать те документы налогового учета, которые не предусмотрены НК РФ или учетной политикой самой организации (постановление от 01.06.06 № А57-17061/05-26).

Так что учетная политика является достаточно мощным оружием в споре с инспекторами по вопросу о том, какие регистры налогового учета в организации должны быть, а какие нет. Правда, как и любое оружие, оно обладает и «отдачей». Если уж закрепили регистр в учетной политике, то будьте добры обеспечить его реальное ведение. Иначе — штраф. И вполне законный.

Неполные регистры

Еще одной распространенной «придиркой» инспекторов является заполнение строк в самих регистрах.

Особенно часто это случается, если налогоплательщик решил использовать рекомендованные налоговой службой формы регистров, о которых мы упоминали ранее.

Так, если инспекторы обнаруживают «пустые» строки, то тут же объявляют регистр недействительным, поскольку он не обеспечивает правильность учета. А нет регистра — пожалуйте платить штраф.

Однако и тут изучение судебной практики подсказывает, что спешить уплачивать штрафы не надо. Как мы помним, Налоговый кодекс содержит весьма ограниченный перечень обязательных реквизитов налогового регистра.

Соответственно, если эти реквизиты имеются, то незаполнение каких-либо других данных нельзя считать нарушением. Ведь регистры нужны для правильного формирования налоговой базы. Поэтому налогоплательщик может сам решать, какие строки в каком из регистров ему надо заполнить для достижения указанной цели (см.

, например, уже упоминавшееся постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.09 № А65-27027/2007).

*Эти рекомендации называются «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» и не являются официальным документом с датой и номером. Но их достаточно легко найти в любой справочно-правовой системе.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/8/5006

Налоговый учет налога на прибыль

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!
Также исключаются из рядов плательщиков налога на прибыль представители игорного бизнеса и участники научного центра Сколково (с 1 января 2014 года). В целях налогообложения прибылью считается полученный доход за минусом понесённых расходов.

Главный вопрос, который встаёт перед предпринимателем в процессе налогового учёта: какие конкретно доходы и расходы считаются при определении базы налога на прибыль организации? Доходы и расходы при расчёте налога на прибыль Что считать доходами фирмами?

Объектом данного налога являются доходы в рублях или в валюте, конвертированные в рубли по курсу Центробанка России на дату признания.

Бухгалтерский учет налога на прибыль

Прибыль для целей бухгалтерского учета и прибыль для налогообложения, как правило, различаются. Эти различия и обуславливают особый порядок отражения в бухгалтерском учете налога на прибыль.

Такой учет, по сути, выстраивает мостик между налоговым и бухгалтерским учетом налога на прибыль.

Смысл учета налога на прибыль в том, что от суммы бухгалтерской прибыли определяется сумма налога на прибыль расчетным путем (по соответствующей ставке (ставкам)).

Налог на прибыль организаций

полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Классификация доходов организации доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации); внереализационные доходы .

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Налоговый учет (по налогу на прибыль)

1.3) с примерами решений (артикул 4601546097514)» Книга «Комплект вопросов сертификационного экзамена по подсистеме «Бюджетирование» в «1С:Управление производственным предприятием 8» с примерами решений (артикул 4601546093783)» Книга «Комплект вопросов сертификационного экзамена по программе «1С:Предприятие 8.

Учет налога на прибыль (особенности исчисления)

Давайте разбираться с этим налогом. Исходя из названия понятно, что объектом налогообложения выступает прибыль организации, а налоговой базой — денежное выражение этой прибыли.

Прибыль считается нарастающим итогом с начала года.

Что является прибылью при расчете налога? Прибыль организации определяется, как разность между полученными доходами и произведенными расходами.

Что относится к доходам, а что к расходам досконально расписано в главе 25 НК РФ, а мы подробно на них остановимся в следующей статье.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстано ­ вительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n — срок полезного использования данного объекта амортизируе ­ мого имущества, выраженный в месяцах. При применении нелинейного метода начисления амортизации на 1-е число налогового периода для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как сум ­ марная стоимость всех объектов амортизируемого имущества.

Разработка налоговых регистров по налогу на прибыль

Налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Налоговые регистры по налогу на прибыль предписывает вести компаниям ст. 314 НК РФ, при этом четких указаний относительно их формы и порядка внедрения нет. Методика ведения налоговых регистров по налогу на прибыль в обязательном порядке фиксируется в учетной политике, несмотря на некоторый либерализм со стороны законодателей в этой области.

Методика построения регистров налогового учета

Классификация налоговых форм

Регистры для переходных вычислений

Регистры для сбора информации по отдельному объекту

Регистры отражения экономических событий

Регистры для сбора сводных итоговых данных

Регистры для идентификации и контроля направлений расходования целевого финансирования некоммерческих предприятий

Методика построения регистров налогового учета

Расчет базы налогообложения должен основываться на комплексе различных информационных данных, которые предварительно нужно проанализировать и сгруппировать.

Именно эту задачу и решают налоговые регистры по налогу на прибыль, которые обязана вести компания.

Не стоит сбрасывать со счетов их доказательную функцию, поскольку они позволяют создать аргументированный расчет, который в любой момент может быть подкреплен пакетом первичных документов, на основе которых эти реестры создаются.

Все необходимые для реализации налогового учета бланки фирма разрабатывает самостоятельно и закрепляет в своей политике учета. Хотя никаких типовых форм не существует, в НК РФ в ст. 313 сформулированы обязательные требования к ним. Так, регистр должен обязательно содержать:

  • наименование;
  • дату создания и регистрационный номер;
  • количественные измерители и сумму операции;
  • расшифровку вида хозяйственной операции;
  • подпись лица, ответственного за составление, и ее расшифровку, а также дату подписания.

Ответственность за составление регистра несет работник, который ставит на нем свою подпись в соответствии с внутренним распоряжением компании.

Одно из правил ведения налоговых регистров по налогу на прибыль заключается в обязанности компании обеспечить сохранность от внесения в них корректировок лицом, не уполномоченным на это.

При возникновении необходимости изменения данных обоснованное исправление проводит ответственный сотрудник, указывая при этом причину, проставляя дату и подпись.

бланков налогового учета используется самой компанией для определения текущей налоговой базы и анализа уровня налогообложения, а также проверяющими из ФНС. При этом налоговые органы не вправе раскрывать полученные из подобной отчетности сведения, поскольку по закону они являются налоговой тайной.

Бланки для ведения налогового учета могут формироваться в одном из следующих вариантов:

  • в виде аналитических или расчетных таблиц;
  • документов для систематизированного накопления данных;
  • справок-расчетов;
  • другими способами.

Их ведение и хранение может осуществляться как в бумажной, так и в электронной форме на выбор компании. Используемый подход должен быть отражен в учетной политике.

Существует много разнообразных бухгалтерских форм для аналитического учета: журналы-ордера, ведомости, главная книга. Для создания полноценного регистра налогового учета организации могут вносить вспомогательные поля в форму. Подобный подход законом не воспрещен, и налоговики не имеют права диктовать плательщику, в каком виде ему формировать реестры сумм для исчисления налоговой базы.

В качестве пособия для создания налоговых форм можно использовать рекомендации МНС РФ от 27.12.2001 «Система налогового учета для расчета прибыли на основании требования гл. 25 НК РФ». С момента их издания произошла масса законодательных изменений, однако большую часть содержащихся в них указаний целесообразно применять на практике и сегодня.

Классификация налоговых форм

Исходя из положений, описанных в рекомендациях, налоговые регистры можно объединить в 5 блоков:

  • для переходных вычислений;
  • для сбора информации по отдельному объекту;
  • для отражения экономических событий;
  • для сбора сводных итоговых данных;
  • для идентификации и контроля направлений расходования целевого финансирования некоммерческих предприятий.

Разберем их в следующих разделах статьи более детально.

Регистры для переходных вычислений

Основное назначение подобных документов — сбор и хранение информации по вспомогательным операциям компании, которые оказывают влияние на формирование базы обложения.

Подобные суммы, хотя и могут увеличивать или уменьшать размер объекта обложения, напрямую в других налоговых регистрах не фигурируют, в связи с чем и требуют фиксации в отдельном бланке.

В них находят свое отражение реализация общего алгоритма вычислений и итоговый размер вспомогательных сумм.

В состав указанного пакета расчетов, как правило, включаются:

  1. Амортизационные отчисления нематериальных активов.
  2. Формирование первоначальной стоимости предмета учета.
  3. Суммы материальных затрат на производство и стоимости товаров, предназначенных для реализации.
  4. Информация о накопленном долге кредиторов.
  5. Фонды безнадежной дебиторской задолженности.
  6. Расходы на ремонт.
  7. Регистр расходов на дополнительные страховые выплаты для своих работников.
  8. Фонды на проведение гарантийных ремонтов.
  9. Суммы, уплаченные за переуступку права требования.
  10. Иные документы.

Регистры для сбора информации по отдельному объекту

Для обобщения данных по отдельным элементам, формирующим налоговую базу, также применяется отдельный регистр.

В подобных расчетах большое значение имеет ретроспективное отображение информации, созданное таким образом, чтобы можно было получить данные о размере объекта на любую отчетную дату.

Кроме того, необходимо соблюдение непрерывности отражения операций. Именно в нем формируются итоговые суммы затрат на каждый элемент базы обложения.

В качестве учетных единиц, формирующих базу, выступают:

  • Внеоборотные активы.
  • Покупные материалы и товары для реализации.
  • Внутреннее перемещение материалов и товаров.
  • Затраты, планируемые в следующих периодах.
  • Колебания кредиторской задолженности.
  • Движение средств бюджетного финансирования.
  • Колебания размера фонда под списание сомнительных долгов.
  • Фактические суммы, потраченные на ремонт по гарантии.
  • Потери от погашения задолженности по штрафным санкциям.

Регистры отражения экономических событий

В целях систематизации данных по событиям, влияющим на формирование объекта обложения, также создаются отдельные таблицы. Перечень подобных регистров должен в полной мере охватывать весь спектр операций, связанных с приобретением и утратой права собственности на отдельные имущественные объекты, деньги, работы, которые являются составными частями контрактов с другими лицами.

Кроме того, сюда можно включить ведомости с накоплением сумм признанной задолженности и прочих объектов, влияющих на взимание налога. К таковым можно отнести факты переоценки объектов, признание результатов проведенных ревизий.

В подобные формы вносятся записи по следующим фактам:

  • Покупка и продажа имущества, прав на него или услуг.
  • Приход и расход денежных средств.
  • Предъявление штрафов.
  • Затраты на заработную плату персонала.
  • Налоговые платежи, формирующие сумму уменьшения налоговой базы.

Регистры для сбора сводных итоговых данных

В описываемых формах формируются показатели, впоследствии переносящиеся в поля декларации по налогу на прибыль. Основной характеристикой подобных регистров является формирование в них информации, прямо участвующей в составлении налоговой отчетности.

Помимо этого, в этих формах могут присутствовать иные суммы, необходимые для дополнительных вычислений. Они могут как перемещаться в регистры для переходных вычислений, так и напрямую использоваться при расчете элементов базы.

Список возможных форм для систематизации цифр к отчетам может включать следующие наборы данных:

  • Итоги по накопленной амортизации.
  • Суммы выручки от реализации.
  • Результат от операций по продаже внеоборотных активов.
  • Расчет прибылей или убытков от сделок по приобретению кредитных обязательств с дисконтом.
  • Результаты от вспомогательных направлений бизнеса.
  • Данные о результате от реализации прочих активов.
  • Суммы нераспределенных транспортных затрат.
  • Размер произведенных расходов, не связанных с основной деятельностью.
  • Отрицательный финансовый результат от прочей деятельности.
  • Расчет сумм иных расходов.

Регистры для идентификации и контроля направлений расходования целевого финансирования некоммерческих предприятий

Информация из указанных форм целиком попадает в специализированное приложение для деклараций, оформляемое исключительно некоммерческими компаниями, которое называется «Отчет о целевом использовании средств и имущества, который заполняют некоммерческие организации».

В состав описываемой части документации входят следующие разделы:

  • зачисленные средства целевого финансирования;
  • суммы и направления расходования полученных средств;
  • суммы нецелевых расходов, произведенных за период.

***

Для всех плательщиков налога на прибыль законодательством предусмотрена обязанность ведения помимо обычной бухгалтерской документации вспомогательных аналитических налоговых форм.

Они должны создаваться силами самой фирмы и, с одной стороны, отвечать ее учетным возможностям, с другой — позволять качественно и достоверно формировать показатели для исчисления налога.

Данные некоторых из них напрямую участвуют в оформлении декларации.

Ответственность за правильность, полноту и достоверность внесения информации в налоговые регистры несет назначенный для этого сотрудник. В процессе ведения он также обязан придерживаться основных требований, сформулированных в ст. 313 НК РФ. По окончании периода он должен заверять полученные в результате данные своей подписью.

Вся информация, которая содержится в регистрах налогового учета, относится к разряду налоговой тайны. В связи с этим должен обеспечиваться надлежащий режим хранения и предоставления доступа к указанной документации. Таким образом обеспечивается защита от нерегламентированных корректировок и внесения недостоверной информации.

Существующие аналитические формы могут дополняться любыми вспомогательными полями в целях обеспечения накопления достоверных данных для формирования базы по обложению налогом на прибыль.

Хотя органы ФНС не имеют полномочий вводить специализированные налоговые формы учета для компаний, фирмам лучше все-таки учесть пожелания налоговиков во избежание в последующем различных спорных ситуаций.

За отсутствие регистров налогового учета компания может понести довольно суровое наказание на основании ст. 120 НК РФ в виде наложения штрафов.

Как бы ни было затратно создавать параллельную систему учета, делать это необходимо, так как ее отсутствие будет напрямую противоречить нормам законодательства. Именно поэтому на данный момент большинство компаний имеют четко поставленную и структурированную систему налоговых регистров.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/razrabotka-nalogovyh-registrov-po-nalogu-na-pribyl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.