+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

Содержание

Порядок и этапы ликвидации путем присоединения

Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

Присоединение предприятия – прекращение деятельности одного или нескольких юридических лиц, осуществляемое путем передачи их прав и обязанностей другой (уже действующей) организации-правоприемнику.

Слияние предприятий отличается от присоединения тем, что организация-правоприемник является совершенно новым предприятием.

Преимущества ликвидации путем присоединения

Эти процедуры являются эффективным способом альтернативной ликвидации юридического лица. Их основные преимущества:

  •  внесение записи о прекращении деятельности ликвидируемого предприятия в ЕГРЮЛ;
  • процедура присоединения (в отличие от слияния) не требует справок об отсутствии задолженностей перед ФСС и ПФР, получение которых может занять довольно продолжительное время;
  • сравнительно небольшой размер госпошлины: порядка 1500 рублей (при слиянии – 4000 рублей);
  • сопровождение операций по расширению бизнеса – объединению дочерних предприятий.

Возможные риски при присоединении (слиянии)

Являясь альтернативным способом, ликвидация путем присоединения сопряжена с определенными рисками:

Принимая самостоятельное решение по данным вопросам, помните (!):

  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но это не гарантирует решение именно вашей проблемы.
  • Информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. (Простите нас)

Именно поэтому для вас работают бесплатные консультанты:

Просто опишите ситуацию, чтобы узнать у дежурного консультанта, как решить вашу задачу

Или позвоните:

  • Телефоны для Москвы: +7 (499) 703-43-52
  • Телефоны для СПБ: +7 (812) 309-57-61

Для регионов 8 (800) 333-45-16 ДОБ.530

  1. Субсидарная ответственность. Долги, полученные организацией при руководстве бывших учредителей, скорее всего, лягут на них же. Не смотря на то, что изначально они “перейдут” организации-правоприемнику. Поэтому ликвидация путем присоединения подойдет компаниям без долговых обязательств.
  2. Не стоит запускать процесс реорганизации после инициирования проверки налоговыми службами – подобные действия могут расценить как попытка уклонения от уплаты налогов и сборов.
  3. Если компания имеет крупную задолженность по налоговым выплатам, налоговые органы обычно назначают проверку сразу после получения заявления о начале процесса реорганизации.
  4. При присоединении (слиянии) увеличиваются риски привлечения к имущественной, административной и налоговой ответственности, так как компания-правоприемник может уже иметь в своем составе уже присоединенные организации с имеющимися долгами и обязательствами. Есть вероятность, что среди таких проблемных компаний может быть фирма, находящаяся под наблюдением правоохранительных органов. В таком случае ликвидируемая фирма будет тщательно проверяться вместе с другими компаниями, присоединенными ранее.
  5. Отсутствие уведомлений кредиторов реорганизуемой компании может стать поводом для отказа в регистрации прекращения деятельности компании, либо послужить причиной признания реорганизации недействительной. В таком случае имущественная, налоговая, административная ответственность компании вновь ложится на ее бывших учредителей (руководителей). Особо аккуратно надо отнестись к уведомлению кредиторов при слиянии нескольких фирм, так как отсутствие уведомления хотя бы одного кредитора может повлечь за собой неприятные последствия.
  6. Распространенный случай – ликвидация организации путем присоединения (слияния) с фирмой, находящейся в другом регионе. При этом планируется дальнейшая ликвидация фирмы-правоприемника в добровольном порядке или методом банкротства с погашением всех имеющихся неисполненных обязательств. Такой процесс может затянуться на довольно длительный срок, так как обычно на новую организацию стараются повесить как можно больше фирм с задолженностями. У ликвидатора в другом регионе не всегда оказывается достаточное количество связей, позволяющих завершить процесс ликвидации бесследно. Кроме того, учредитель (руководитель) реорганизуемой организации при этом может потерять контроль над ситуацией из-за удаленности региона компании-правоприемника.

Если решение принято и процесс ликвидации путем присоединения необходим, то компании предстоит пройти нескольких этапов реорганизации.

Подготовка предварительного пакета документов

На данном этапе проводится общее собрание учредителей каждого из предприятий, участвующих в процедуре. Его цель – принятие решения о проведении реорганизации в форме присоединения и заключение договора о присоединении.

В рамках данного договора определяются этапы и сроки проведения процедуры реорганизации, права и обязанности каждого из участвующих в ней предприятий, распределение между ними расходов на реорганизацию и ряд других важных моментов.

Для первоначального пакета документов подготавливаются также:

  • заявление-уведомление о готовящейся процедуре присоединения (заверяется нотариально);
  • сообщение о начале процедуры присоединения (форма С-09-4) для уведомления ИФНС по месту учета участвующих в процедуре юридических лиц.

Подача документов в органы регистрации

В течение трех дней после принятия решения о реорганизации все предприятия, принимающие участие в данном процессе, обязаны уведомить об этом налоговые органы по месту учета.

Для этого предоставляются документы:

  • решения всех юридических лиц о реорганизации;
  • сообщение по форме С-09-4;
  • прочие документы, состав которых уточняется в каждом конкретном территориальном органе.

В тот же трехдневный срок в регистрирующий налоговый орган основной организации подаются документы:

  • решения участвующих обществ о реорганизации;
  • заявление-уведомление о реорганизации.

По истечении трех рабочих дней ИФНС предоставляет свидетельство о начале процедуры присоединения. В это же время в Единый государственный реестр юридических лиц заносится соответствующая запись.

Уведомление кредиторов

Для уведомления всех кредиторов о начавшейся реорганизации предприятий выделяется пять рабочих дней с момента получения свидетельства о начале реорганизации.

Каждое из участвующих в присоединении (слиянии) предприятий обязаны сделать это в письменном виде. Рациональнее направлять сообщение почтовым отправлением с уведомлением о вручении, лучше добавить в него опись вложения. Образец письма.

Публикация в “Вестнике государственной регистрации”

На следующем этапе необходимо опубликовать уведомление о реорганизации в “Вестнике государственной регистрации”. Список необходимых для этого документов можно узнать на официальном сайте вестника.

Ответственность за публикацию несет общество, уполномоченное на это в рамках решения о реорганизации. Обычно это берет на себя основное предприятие.

Публикация проводится минимум два раза с интервалом не менее 30 дней с момента публикации первого уведомления.

Получение согласия антимонопольного органа

В соответствии с законом “О защите конкуренции”, если активы реорганизуемых организаций превышают сумму 3 млрд. рублей, требуется получение согласия на присоединение у антимонопольного органа. Решение выносится в течение 30 дней с момента подачи документов, но этот срок может быть и продлен.

Инвентаризация имущества, составление передаточного акта

Всеми обществами проводится инвентаризация имущества. Данные инвентаризации присоединяемых обществ заносятся в передаточный акт.

После чего проводится общее собрание всех участников для:

  • внесения изменений в учредительные документы основного общества, в которых указываются данные о новых участников, об увеличении размеров уставного капитала;
  • избирания руководящих органов основной организации.

Итоги собрания заносятся в протокол общего собрания.

Подготовка окончательного пакета документов

Государственная регистрация изменений в учредительных документах организации-правоприемника и ликвидация присоединяемых обществ требует следующего пакета документов:

Государственная регистрация изменений

Для государственной регистрации изменений в регистрирующий орган подается пакет документов, обозначенный в предыдущем пункте. Формы 13001, 14001 и 16003 должны быть заверены нотариально.

По окончании пятидневного срока вносится запись в ЕГРЮЛ о ликвидации присоединенных обществ и органом регистрации выдаются необходимые документы. На этом процедура ликвидации предприятия путем присоединения считается оконченной.

Остались вопросы? Наш консультант БЕСПЛАТНО ответит на все ваши вопросы (!):

Позвоните:

  • Телефоны для Москвы: +7 (499) 703-43-52
  • Телефоны для СПБ: +7 (812) 309-57-61

Для регионов – 8 (800) 333-45-16 ДОБ.530

Источник: http://1likvidaciya.ru/alternativnaja/likvidacija-putem-prisoedinenija.html

Какие правовые последствия возникают у собственника и руководителя при ликвидации предприятия через процедуру слияния или присоединения?

Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

Законодательством нашей страны предусмотрена такая юридическая процедура как ликвидация, но не каждый человек, употребляя этот термин, может дать ему правильное определение.

Называть ликвидацией процедуру слияния или присоединения неправильно, так как ликвидация в юриспруденции абсолютно никак не связана ни со слиянием ни с присоединением.

Чтобы нам определить ответственность учредителей и руководителя общества перед кредиторами, предлагаем, всё-таки, разобраться с этими сложными и длительными процедурами как ликвидация, слияние и присоединение.

Итак, начнем с ликвидации юридического лица. Согласно действующего законодательства РФ ликвидация организации – это прекращение деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Если сказать, что понятие ликвидация довольно распространенное и у всех на слуху – это значит что не сказать ничего! Юридически не грамотные люди готовы называть ликвидацией смену учредителей в обществе, смену генерального директора, реорганизацию юридического лица и даже банкротство, и это лишь для того, чтобы привлечь внимание к своим услугам и заманить потребителя «сомнительных услуг» в свои ловкие сети.

Давайте сравним, «ликвидировать» юридическое лицо путем смены генерального директора по времени занимает семь дней, а произвести «настоящую» ликвидацию общества с получением соответствующих документов в регистрационном органе возможно по срокам от шести месяцев и до полутора лет, причем в денежном эквиваленте последняя услуга будет стоить раз двадцать дороже первой. Чувствуете разницу?

А сейчас разберем подробнее, если юридические компании предлагают «ликвидировать» фирму через процедуры слияния и/или присоединения, значит речь идет о реорганизации.

Конечно же ввести в заблуждение потенциального клиента, не разбирающегося в тонкостях юридической работы легко, ведь понятия «реорганизация» и «ликвидация» почти идентичны на слух, однако реорганизация в отличие от процедуры ликвидации связана именно с переходом прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

В этом случае и ответственность учредителей/руководителей будет тоже разной.

При реорганизации реорганизуемое общество после внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации дважды с периодичностью один раз в месяц обязано поместить в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о его реорганизации, при этом кредиторы общества не позднее чем в течение тридцати дней с даты последнего опубликования сообщения о реорганизации общества вправе потребовать в письменной форме досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения такого обязательства – его прекращения и возмещения связанных с этим убытков.

При слиянии общества все его права и обязанности переходят к обществу, созданному в результате слияния, в соответствии с передаточным актом, а при присоединении одного общества к другому, к последнему переходят все права и обязанности присоединенного общества в соответствии с передаточным актом.

Резюмируя, подведем итог и определим, какую же ответственность будут нести учредители и руководитель компании перед кредиторами, которая прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме слияния или присоединения.

Так как на общество возложена обязанность при реорганизации дважды сообщить об этом в органе по печати с целью выявления кредиторов, реорганизация не может быть закончена, если общество не предоставит в регистрационный орган доказательства данного уведомления кредиторов.

После того, как процедура реорганизации будет завершена, правопреемник будет обязан отвечать по долгам реорганизованного общества, а также нести права и обязанности от имени этого общества, на основании передаточного акта. В обязанность учредителей и руководителя реорганизованного общества входит лишь передача документации общества в полном объеме.

Солидарная и субсидиарная ответственность

Обращаясь к закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, только в пределах стоимости внесенных ими вкладов, если иное не установлено учредительными документами общества.

Солидарная ответственность – это один из видов гражданско-правовой ответственности должников, которая представляет собой совместную ответственность группы лиц, принявших на себя обязательство.

Руководитель организации несет административную, налоговую, субсидиарную и уголовную ответственность за все действия, совершенные в период его управления обществом. Солидарную ответственность участники общества несут в следующих случаях:

  • когда не полностью оплачены доли, участники несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части доли каждого из участников. Участники могут быть привлечены к ответственности по долгам такого общества, если вклад в уставный капитал при образовании общества был ими оплачен не полностью
  • по обязательствам, связанным с учреждением общества и обязательствам, возникшим до его государственной регистрации

Так как ранее мы затронули тему реорганизации, следует указать и то, что юридические лица, созданные в результате реорганизации, несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного общества перед его кредиторами, если разделительный баланс не дает возможности определить правопреемника реорганизованного общества. Разделительный баланс применяется при реорганизации в форме разделения.

Также следует отметить и то, что созданные в результате реорганизации юридические лица несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного юридического лица в случае, если требования о досрочном исполнении или прекращении обязательств и возмещении убытков удовлетворены после завершения реорганизации.

В случае ликвидации юридического лица, когда денежных средств ликвидируемого общества недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, участники погашают задолженность общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Субсидиарная ответственность – это вид гражданской ответственности, когда лица, которые наряду с должником отвечают перед кредитором за надлежащее исполнение обязательства в случаях, предусмотренных законом или договором.

Применительно к теме нашей статьи субсидиарную ответственность в обществе участники несут в случаях когда:

  • несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана участниками, в случае недостаточности имущества юридического лица. Учредители общества-должника несут субсидиарную ответственность за неудовлетворенные требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей должника, если не смогут доказать, что действовали добросовестно и разумно в интересах должника;
  • при преобразовании товарищества в общество каждый полный товарищ, ставший участником общества, в течение двух лет несет субсидиарную ответственность всем своим имуществом по обязательствам, перешедшим к обществу от товарищества.

В случае если участником ООО является юридическое лицо и по отношению к данному юридическому лицу признается дочерним обществом, основное общество, которое имеет право давать дочернему обществу обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение таких указаний.

В случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества по вине основного общества последнее несет субсидиарную ответственность по его долгам.

Обязанности перед налоговыми органами

Давайте представим, что «ликвидация» закончена, а на руках у директора имеется полный комплект документов, подтверждающий данное действие. Что дальше? Логично было бы предположить, что на этом дело закончено и учредителям с руководителем общества пора «отдыхать». Но, как бы не так.

Предположим, что собственники недавно реорганизованного общества стали получать по почте письма с требованием явиться в какую-нибудь инстанцию (как правило это налоговый орган) и дать объяснения.

Обычно в таких случаях возникает вопрос: «Игнорировать данные повестки или всё-таки сходить на прием к инспектору?». Определенно, первое, что придет в голову руководителю в тот момент – это позвонить тому специалисту, который произвел реорганизацию и попросить дельный совет на этот случай.

Можно только догадываться, что ответит тот специалист, но, со своей стороны, мы готовы ответить на вопрос как поступить учредителю либо руководителю, получивших такой документ и дать несколько советов.

Во первых, прочитайте внимательно повестку и посмотрите куда и кому она адресована. Если лицо, кому адресован документ не имеет никакого отношения к обществу, на такой документ можно не реагировать.

Во вторых, если в повестке указана компания, которая либо не известна, либо имеет не правильный регистрационный номер – это также можно охарактеризовать как ошибку инспектора и смело игнорировать подобные документы, ведь документ адресован не Вам, а какой-то неизвестной компании.

В третьих, повестка может содержать всего лишь требование явиться для сверки платежей, такие письма направляются практически в каждую компанию и их бояться совершенно нет причины. В таких случаях следует просто подождать, пока данные о реорганизации юридического лица дойдут до территориального налогового органа и все вопросы будут сняты.

В четвертых, если же письмо направлено именно руководителю и ошибки в этом быть не может, руководитель имеет полное право явиться в налоговый орган с подтверждающими реорганизацию документами и предоставить передаточный акт, который будет свидетельствовать о том, что имеется правопреемник общества, который по закону обязан нести бремя прав и обязанностей реорганизованного общества.

Дисквалификация

На основании Кодекса об административных правонарушениях, дисквалификация – это вид административного наказания, заключается в лишении физического лица права замещать должности федеральной государственной гражданской службы, должности государственной гражданской службы субъекта Российской Федерации, должности муниципальной службы, занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Дисквалификация может быть применена к лицам, замещающим должности федеральной государственной гражданской службы, должности государственной гражданской службы субъекта Российской Федерации, должности муниципальной службы, к лицам, осуществляющим организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в органе юридического лица, к членам совета директоров (наблюдательного совета), к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также к лицам, занимающимся частной практикой.

Приведем пример, если руководитель или учредитель юридического лица дали заведомо ложное публичное объявление о несостоятельности общества (то есть объявили о фиктивном банкротстве), они несут административную ответственность в виде наложения административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет, в отдельных случаях к ним может быть применена уголовная ответственность.

В Кодексе об административных правонарушениях предусмотрена дисквалификация отдельно руководителя организации за предоставление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов с заведомо ложными сведениями, например, при регистрации фирмы «однодневки».

Необходимо также отметить, что административное наказание в виде дисквалификации может быть назначено только судьей и устанавливается на срок от шести месяцев до трех лет. Отсчет начинается со следующего дня (после дня назначения административного наказания) и заканчивается в 24 часа последнего дня месяца.

Судья, назначая дисквалификацию обязан тщательно разобраться с материалами дела и:

  • исходить из общих правил назначения административного наказания
  • учитывать обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность
  • иметь в виду, что за административное правонарушение, влекущее применение дисквалификации, лицо может быть привлечено к административной ответственности не позднее одного года со дня совершения административного правонарушения, а при длящемся правонарушении – в пределах одного года со дня его обнаружения

Если учредитель или руководитель общества считают, что судья превысил свои полномочия и дисквалификация назначена незаконно, лицо, которому судья назначил дисквалификацию, вправе обжаловать его постановление в вышестоящий суд.

Советуем почитать:

Источник: https://www.fiokan.ru/stati/yuridicheskie/kakie-pravovye-posledstviya-voznikayut-u-sobstvennika-i-rukovoditelya-pri-likvidacii-predpriyatiya-cherez-proceduru-sliyaniya-ili-prisoedineniya.html

Реорганизация в форме присоединения последствия

Налоговые последствия при присоединении дружественной компании
По решению суда вновь образованные в результате выделения юридические лица могут солидарно исполнять обязанности по уплате налогов реорганизованного лица То же юридическое лицо, но в другой организационно-правовой форме Правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности для налогоплательщиков, которые установлены НК РФ. При этом сроки уплаты налогов у правопреемника юридического лица не изменяются (п.

Как реорганизовать убыточную компанию с налоговой выгодой

Юденич, налоговый юрист, член Палаты налоговых консультантов Реорганизация компаний возможна в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования (ст.

57 ГК РФ).

Налоговые последствия реорганизации разнообразны, они зависят как от выбранной формы реорганизации, так и от применяемого налогового режима (общего или специального).

В данной статье речь пойдет о налоговых последствиях реорганизации компаний, находящихся на общем режиме налогообложения, в форме присоединения.

Реорганизация в форме присоединения: налоговые последствия

1 ст. 53 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее – Закон № 14-ФЗ). Передаются указанные права и обязанности правопреемнику на основании передаточного акта, который утверждается общим собранием участников преобразуемой компании (п.

2 ст. 53 Закона № 14-ФЗ). В случае присоединения к одному обществу другого первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенной фирмы (п.

Реорганизация в форме присоединения при УСН

Для того чтобы оценить последствия присоединения, необходимо четко знать, что представляет собой эта форма реорганизации.

Правовые основы реорганизации в форме присоединения Гражданское законодательство (п. 1 ст.

57 ГК РФ) пре­дусматривает несколько форм реорганизации юридиче­ских лиц, а именно: Реорганизацию в форме присоединения от других форм реорганизации отличает то, что в результате ее не создается новое юридическое лицо.

Дело в том, что юридическое лицо считается создан­ным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (п.

Реорганизация в форме присоединения

Подобное преобразование юридических лиц возможно только при одинаковой организационно-правовой форме.

Общий порядок проведения реорганизации присоединением Регулируется порядок проведения реорганизации многими законодательными актами, в их числе: Гражданский кодекс, законы о государственной регистрации юридических лиц, об обществах с ограниченной ответственностью, о бухгалтерском учете, об акционерных обществах и т.д.

1 ст.

58 ГК РФ). Присоединение – это форма реорганизации, когда одно или несколько юридических лиц присоединяются к другому. При этом нового юридического лица не образуется.

И при слиянии, и при присоединении прекращают существование и подлежащие слиянию, и присоединяемые юридические лица. Компания, к которой присоединяются, в дополнение к своим правам и обязанностям приобретает обязанности присоединяемого лица (лиц) (п.

Реорганизация компании в форме присоединения

Схватятся ли авансы при расчете последнего столбца в ведомости «зарплата к выдаче»? Или надо на 28 августа делать еще один расчет зарплаты и начислять взносы в ПФ и ФСС?

Да и закрытие месяца, как я понимаю, уже делаю в ООО. Или мне делать два раза закрытие месяца?

Например, для ОАО за 1- 28 августа, и для ООО за 29-31 августа? Ответ Что касается вопроса о «схватывании» аванса в программных продуктах бухгалтерского учета, то это техническая сторона, с которой необходимо обратиться в обслуживающую систему организацию.

Реорганизация в форме присоединения налоговые последствия

1 ст. 53 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Передаются указанные права и обязанности правопреемнику на основании передаточного акта, который утверждается общим собранием участников преобразуемой компании (п.

2 ст. 53 Закона № 14-ФЗ). В случае присоединения к одному обществу другого первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенной фирмы (п.

Налоговые последствия реорганизации в форме присоединения

Источник: http://lawyersfree.ru/reorganizacija-v-forme-prisoedinenija-posledstvija-24823/

Присоединение убыточной компании можно организовать без налоговых рисков

Налоговые последствия при присоединении дружественной компании

Компания для отраслевой консолидации бизнеса и увеличения доли рынка в конкретном субъекте РФ планировала провести слияние с местным юрлицом. Однако главная интрига заключалась в том, что компания, которую планировалось присоединить, являлась убыточной компание.

Эта убыточная компания имела существенную сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ). Конечно, помимо проведения мероприятий по оптимизации бизнеса, инициатор присоединения планировал учесть данный убыток при исчислении своей налоговой базы. И тем самым минимизировать свои обязательства по налогу на прибыль.

Присоединение убыточной компании могло повлечь за собой неприятные налоговые последствия. Поэтому компания попросила изучить возможные налоговые риски, которые могут появиться в связи с присоединением убыточной компании, и разработать план мероприятий по их устранению.

При разработке данных рекомендаций наши специалисты руководствовались нормами действующего законодательства, а также опирались на разъяснения контролирующих ведомств и арбитражную практику.

Присоединение убыточной компании привело к необоснованной налоговой выгоде – надо доказать 

При реорганизации в форме присоединения права, обязательства и имущество общества переходят к его правопреемнику (п. 2 ст. 58 ГК РФ). При этом правопреемник вправе уменьшить налоговую базу по прибыли на сумму убытков, полученных правопредшественником до момента реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ).

Однако присоединение убыточной компании наряду с очевидными преимуществами влечет за собой и определенные налоговые риски. Претензии проверяющих могут касаться как обоснованности самой процедуры реорганизации, так и правомерности уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного от присоединенного общества.

В большинстве случаев налоговики считают присоединение убыточной компании схемой, направленной на уклонение от уплаты налога на прибыль (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.12.10 № Ф09-2354/10-С3).

В то же время мы пояснили компании, что для того, чтобы доначислить налог на прибыль, проверяющие должны представить бесспорные доказательства, свидетельствующие о том, что присоединение убыточной компании было направлено исключительно на минимизацию налогового бремени. Например, в виде расчетов.

Ведь обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, возлагается на инспекцию (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Присоединение убыточной компании должно иметь четкую деловую цель

Во избежание претензий со стороны налоговых органов мы рекомендовали нашему клиенту осуществить ряд подготовительных мероприятий. Во-первых, нужно было четко показать деловую цель реорганизации.

Если опираться на арбитражную практику, наиболее распространенными деловыми целями реорганизации в форме присоединения являются освоение новых рынков, расширение клиентской базы, создание холдинговой структуры бизнеса. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.06.

13 № А40-79208/12-99-451 компания указала, что деловой целью объединения всех организаций в единое юрлицо в рамках одного региона являлось финансовое оздоровление деятельности всей группы компаний.

Следовательно, специалистам компании пришлось разработать убедительный бизнес-план, свидетельствующий о целесообразности присоединения, основанный на маркетинговых исследованиях и заключениях независимых экспертов.

Во-вторых, компании целесообразно было заручиться решением общего собрания участников общества или протоколом, подтверждающим принятие решения о реорганизации (п. 2 ст. 53 закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). На практике принятие решения о присоединении можно дополнительно зафиксировать в иных внутренних документах общества.

Например, в приказах или служебных записках. При этом стоит сослаться на деловые цели реорганизации, когда происходит присоединение убыточной компании.

В-третьих, мы посоветовали тщательно отнестись к оценке финансового состояния присоединяемой компании, а также к анализу ее финансово-хозяйственной деятельности.

Очень важно, чтобы налоговая добросовестность объекта присоединения не вызывала сомнений. Сомнения, в частности, могут вызвать адрес массовой регистрации, отсутствие управленческого и технического персонала, а также основных средств и производственных активов. Если бы выяснилось, что присоединяемое общество обладает признаками однодневки, клиенту было бы довольно сложно доказать экономическую целесообразность такой реорганизации. И присоединение убыточной компании обернулось бы проблемами.

Компания реорганизована – должны быть документы, подтверждающие убытки

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3870

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.