+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговики требуют снять вычет НДС

Содержание

Налоговая снимает вычет по НДС – что делать? | Гордон и Партнеры

Налоговики требуют снять вычет НДС

Вычеты по НДС снимают только в рамках налоговой проверки – камеральной или выездной, и оформляют это целым набором документов.

Следовательно,  как минимум должен быть акт налоговой проверки, который можно оспорить, как и вынесенное решение по проверке. Причем оспаривание возможно, как по нарушению порядка налогообложения, так и по нарушениям порядка рассмотрения и вынесению решения по результатам налоговой проверки.

Мы рекомендуем уже на этапе налоговой проверки получать юридическое сопровождение налоговых проверок юристом или адвокатом, специализирующимся  по налогам.

Они располагают необходимым опытом и знаниями, и посоветуют наименее убыточный путь урегулирования налогового спора в вашей ситуации.

Причины снятия вычета по НДС отражают в акте налоговой проверки

В акте, согласно правилам Налогового кодекса РФ, в частности, должно быть отражено:

1)  сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

2) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки;

3) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты его оформления должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Внимание:

Не стоит уклоняться от вручения акта, поскольку тогда его направят почтой. В этом случае акт считается врученным по истечение 6-ти дней с даты отправления. А вам еще придется этот акт вылавливать.

Получив акт необходимо с ним ознакомиться и выяснить какие конкретно недостатки выявлены налоговой. По выездным, очень модная в 2017г. тема – однодневки в предыдущих периодах. Искать и доказывать налоговая научилась.

Как  действовать, если составлен акт налоговой проверки:

За этот месяц необходимо  разобраться в мотивах снятия вычетов, собрать доказательную базу, что бы опровергнуть доводы налоговой. Например, очень часто налоговая снимает вычеты по однодневкам, имея только показания ее руководителя с признанием не ведения хозяйственной деятельности.

В таких ситуациях необходимо доказать реальность хозяйственных операций и должную осмотрительность при выборе контрагента (обоснованность заключения договора именно с этим контрагентом).

Регулярно возникают ошибки по НДС с авансов. С 2016 года нарастает поток ошибок по экспорту. Ситуаций масса, и при всей схожести каждая имеет особенности по оспариванию.

В любом случае, за месяц должны быть подготовлены мотивированные возражения с обязательными ссылками на закон, на судебную практику, на разъяснения Минфина и т.д.

К возражениям  нужно приложить подтверждающие ваши доводы документы, и все вместе представить  в налоговую.

Если в ходе подготовки выяснится, что какие-то документы были у вас истребованы во время проверки, но вы их не представили, заранее готовьте позицию, почему их не представили.

Внимание:

1) Не представленные на рассмотрение акта документы в суд представить будет сложно.

2) Направление возражений и документов лучше оформлять сопроводительным письмом с описью. При сдаче документов в налоговую на копии сопроводительного письма и описи получить отметку о приеме.

Свои доводы (возражения) на акт нужно донести до налогового органа. Рассмотрение акта и возражений производится руководителем налогового органа, составившего акт. Рассмотрение проводится в налоговом органе, очно, в присутствии лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки. О дате, времени и месте рассмотрения акта лицо извещается письменно, и заблаговременно.

На этом этапе типичны две ошибки налоговой, которые позволяют отменить решение:

1)Не уведомляют лицо о дате, времени и месте рассмотрения (забывают, не верный адрес и т.п.)

2) Решение подписывает не тот руководитель, который рассматривал акт и возражения.

В ходе рассмотрения  выслушиваются доводы налоговой и налогоплательщика.

Важно:

Этап рассмотрения акта и возражений – единственный этап, когда налогоплательщик имеет возможность, а налоговая обязана ознакомить его со всеми материалами налоговой проверки. Доступны Запросы, ответы на них, протоколы допросов, Акты осмотров помещений, Протоколы выемок и Заключения экспертов т.д. и т.п.  В том числе и ответы из правоохранительных органов.

Эту возможность нужно обязательно использовать для получения максимального объема доказательств, поскольку на этом этапе можно установить что доказательства получены с нарушением закона.

Иногда, особо ретивые инспекторы или заместители руководителя инспекции препятствуют в ознакомлении или в предоставлении всех материалов налоговой проверки. В этом случае необходимо отразить такие нарушения в протоколе, который обязательно составляется при рассмотрении акта и возражений.

К рассмотрению нужно быть готовым к публичному выступлению, поскольку устно в короткий срок нужно четко, кратко изложить свою позицию, быть готовым представить конкретные подтверждающие документы, и  возражать  на доводы и замечания налоговой.

На рассмотрении, помимо руководителя инспекции, от налоговой присутствуют не менее 3-5 человек.

Линия поведения  лица, в отношении которого составлен акт, на рассмотрении акта и возражений может быть активной, пассивной, провоцирующей, в зависимости от избранной тактики защиты.

В частности, действиями лица может быть спровоцировано назначение дополнительные  мероприятия налогового контроля (ч.6 ст.101 НК РФ).

Формально, доп мероприятия назначаются для получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых.

В качестве доп мероприятий  может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Срок доп мероприятий – не более 1 месяца.

Срок вынесения решения (оформление в письменном виде) – 10 дней (рабочих) с даты подачи возражений на акт.

Внимание:

Типичная ошибка – решение подписывает не тот руководитель, который рассматривал.

Нарушение существенное, на его основании решение можно отменить.

По существу решения могут быть двух видов:

1) решение о привлечении к налоговой ответственности

2) решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности

Решение должно быть вручено лицу, в отношении которого составлен акт, в течение пяти дней.

Вступление в силу решения — по истечении одного месяца с даты вручения решения лицу, в отношении которого составлен акт, если решение не оспорено в апелляционном порядке.

Если решение не устраивает, необходимо его оспорить через подачу апелляционной жалобы.

Важно:

Оспорить решение налоговой в суд, минуя жалобу в вышестоящую налоговую,  запрещено (ст. 138 НК РФ).

Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается  в вышестоящий налоговый орган через налоговую, вынесшую оспариваемое решение.

Срок подачи жалобы – до вступления в силу решения по проверке, то есть в течение месяца с даты вручения решения лицу. Подать апелляционную жалобу можно в бумажном виде, или в электронном.

апелляционной жалобы: По содержанию, апелляционная жалоба сопоставима с возражениями на акт налоговой проверки, но в отличие от них в жалобе должны опровергаться доводы и акта проверки и решения по проверке, в том числе и нарушения, допущенные при рассмотрении акта.

Срок рассмотрения жалобы – один месяц с даты поступления апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Если вышестоящая налоговая отказала, решение налоговой вступает в законную силу.

Для оспаривания в суд дорога открыта.

Готовим исковое заявление в суд.

Порядок подачи заявления в суд – согласно правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Москва

По состоянию на 06 октября 2017 года

Адвокат по налогам Гордон А.Э.

Источник: http://gordon-adv.ru/articles/nalogovaya-snimaet-vychet-po-nds-chto-d/

Причины превышения налоговых вычетов по ндс

Налоговики требуют снять вычет НДС

Поэтому представителю компании следует подготовить письменные разъяснения. Размер вычетов можно объяснить закупкой большой партии товаров, разницей ставок НДС при закупке сырья и реализации продукции, увеличением вычетов по капитальным вложениям. Можно подготовить и примерный расчет размера НДС, который компания планирует в предстоящие периоды уплатить в бюджет.

Важно помнить, что нельзя отдавать инспекторам ни один из подготовленных документов.

Налоговики в рамках такого мероприятия не вправе ни затребовать их, ни тем более оставлять у себя. Контролеры разными способами будут воздействовать на фирму, чтобы она увеличила сумму налога.

Иногда они специально запугивают, грозя пристальным вниманием, повышенным контролем, проведением выездных проверок.

Зачастую угрозы остаются только словами.

Бухгалтерские и юридические услуги

Самым большим поводом для внимания всегда являлось возмещение НДС. Если декларация представлена к возмещению, готовьте пакет документов, подтверждающих обоснованность налоговых вычетов и, соответственно, суммы к возмещению.

Готовьтесь, что деятельность вашей фирмы будет изучена вдоль и поперек, будут изучены все ваши контрагенты, которых так же будут мучать проверяющие вашей декларации с возмещением соответствующими запросами в рамках ст.

Как доказать инспектору неумышленную высокую долю налоговых вычетов

Для расчета требуется только два значения из декларации:

  • Строчка 190 «НДС к вычету»;
  • Строчка 110 «НДС начисленный».

Рассчитываем показатель: НДС к вычету / НДС начисленный * 100%.

Информативен показатель в динамике, то есть изменение значений показателя за два-три отчетных периода.

Проведя необходимые вычисления, узнаем, какой процент от начисленного НДС организация выставляет к вычету. Эту величину и сравнивают налоговики с пороговым значением, чтобы выявить степень налоговых рисков по НДС в организации.

Под пристальное внимание инспекторов мгновенно попадают организации с пороговым значением показателя выше утвержденного в регионе, в котором организация зарегистрирована.Пример расчета удельного веса вычетов НДС для организации (г.

Москва) По информации из декларации за 1 квартал был начислен НДС в сумме 1000000 рублей.

Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов

Лояльная Исх.

1 ст. 81 НК РФ). Налоговая нагрузка по основному виду деятельности организации (

«Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды»

, код ОКВЭД 18.2) в 2014 г. составила 5,6%, что ниже среднеотраслевого уровня — 8,1% согласно приложению № 3 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № Это связано со снижением доходов и увеличением расходов организации. 1. Снижение доходов произошло в силу следующих обстоятельств.

1.1. С 01.

Как написать почему большие вычеты по ндс.

Что делать, если налоговая требует представить пояснения к декларации по НДС

Другие могут облагаться налогом в размере 7% от прибыли.

Подоходный налог на семью, с надбавками для высокопоставленных лиц. Иногда на практике просят налогоплательщика пояснить причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.Общая ставка около 8 п.п.

Безопасная доля вычетов НДС на 1, 2 кварталы 2019 года по регионам

Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики.

Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога.

Безопасная доля вычетов по НДС

Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгКомпания ООО «Омега» приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб.

(в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.).

Товар был продан на сумму 690 360 руб.

(в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.ДебетКредитСумма, руб.

4160487 542,37Получены ТМЦ196087 757,63Учтен входящий НДС681987 757,63НДС принят к вычету6290690 360ТМЦ продан покупателю9068105 309,15Исходящий НДСК вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПомимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.

Источник: http://domprava76.ru/prichiny-prevyshenija-nalogovyh-vychetov-po-nds-81741/

Ндс убрать из зачета по ребованию налоговой

Налоговики требуют снять вычет НДС

При этом наличия выполненных работ и понесенных затрат недостаточно для получения вычета. Материалами дела подтверждалось, что налоговая отчетность представлялась контрагентами плательщика с минимальными суммами налогов. Либо вообще с нулевыми показателями.

Документы для проведения встречной проверки по запросу налогового органа указанными контрагентами не были представлены. Суд напомнил, что НДС относится к косвенным налогам.

Соответственно, для предоставления права на налоговые вычеты по нему необходимо, помимо прочего, формирование в бюджете источника для получения права на налоговые вычеты.

Иными словами, для того чтобы покупатель смог претендовать на вычет, поставщик должен сначала уплатить НДС в бюджет. В спорном случае этого не произошло. При таких обстоятельствах суд отказал заявителю в вычете налога.

НК:- товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для операций, подлежащих обложению НДС;- товары (работы, услуги), имущественные права необходимо оприходовать (принять к учету);- счета-фактуры поставщика должны иметь надлежащее оформление;- следует иметь соответствующие первичные документы.В обязательном порядке должны иметься заключенные договоры и сопроводительные документы к ним (копия устава, выписка из ОГРН, ИНН, ксерокопии документов, удостоверяющих личности руководителей).Соблюдение перечисленных условий позволит избежать претензий со стороны налогового органа к правильности оформления счетов-фактур для вычета, кроме того, позволит доказать, что поставщик на момент совершения сделки являлся реально существующей и действующей организацией, зарегистрированной в установленном порядке в ЕГРЮЛ.В соответствии с ч. 1 ст.

При выездной проверке отобрали ндс, возмещенный по камералке: что делать?

В Письме Минфина России от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24 «О требовании достоверности сведений, указанных в счете-фактуре» подчеркивается, что все данные в счете-фактуре должны быть достоверными и точными, иначе налоговый орган может отказать в вычете.

На практике подобные ситуации возникают, если поставщик не прошел перерегистрацию юридического лица и был исключен из ЕГРЮЛ.
Nota bene. Графологическая экспертизаСледует учесть, что ст. 95 Кодекса позволяет инспекции в ходе проверки прибегнуть к графологической экспертизе.

Причем экспертиза потребует от проверяющих серьезного соблюдения норм и порядка ее проведения.

Налоговики требуют снять вычет ндс

НК:- товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для операций, подлежащих обложению НДС;- товары (работы, услуги), имущественные права необходимо оприходовать (принять к учету);- счета-фактуры поставщика должны иметь надлежащее оформление;- следует иметь соответствующие первичные документы.В обязательном порядке должны иметься заключенные договоры и сопроводительные документы к ним (копия устава, выписка из ОГРН, ИНН, ксерокопии документов, удостоверяющих личности руководителей).Соблюдение перечисленных условий позволит избежать претензий со стороны налогового органа к правильности оформления счетов-фактур для вычета, кроме того, позволит доказать, что поставщик на момент совершения сделки являлся реально существующей и действующей организацией, зарегистрированной в установленном порядке в ЕГРЮЛ.В соответствии с ч. 1 ст.

Суд против вычета по ндс, если контрагент не уплатил налог в бюджет

N 229-ФЗ);- цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;- сумма акциза по подакцизным товарам;- налоговая ставка, сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.

Отвечаем на требования по ндс с учетом новых правил

Данная ошибка не повлекла искажения налога, а поэтому уточненную декларацию по НДС представлять не нужно (п.1 ст.81 НК РФ). Нестыковки могут возникнуть из-за указания неправильного ИНН компании-контрагента.

Программа «АСК НДС-2» осуществляет состыковку по ИНН покупателя и продавца. В этом случае в пояснении налоговикам нужно привести правильный ИНН контрагента и указать на ошибочно отраженный ИНН.

Данная ошибка также не повлекла искажения налога, а поэтому уточненную декларацию по НДС представлять не нужно (п.1 ст.81 НК РФ).

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ И самый распространенный случай – наличие «налогового разрыва».

Понятие «налоговый разрыв» означает, что у налогоплательщика отражена в книге покупок счет-фактура, которая не отражена в налоговой декларации (в разделе, где отражаются данные книги продаж) контрагента.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем документ подписывается ИП лично с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации.

Следовательно, при заключении договоров для последующих операций с поставщиком рекомендуется потребовать от него копию приказа о назначении руководителя и главного бухгалтера или же копию протокола учредительного собрания о назначении руководителя организации.

Соблюдение приведенных простых правил позволит доказать правильность оформления документов при вычете «добавленного» налога.Подводя итог, можно подчеркнуть, что лучшим аргументом для отстаивания своего права на вычет НДС перед инспекторами и в суде является добросовестность в оформлении сделок.

Это может произойти при наличии любого нарушения со стороны инспекции, вроде отсутствия одного из реквизитов в своем постановлении о назначении экспертизы (Постановление Пленума ВАС РФ от 20 декабря 2006 г. N 66).

Если процедура проверки подписей соблюдена верно, а ее результатом оказывается вывод, что подписи руководителей были сфальсифицированы, то есть что они не имели подобных полномочий, то в такой ситуации суд, скорее всего, примет сторону налогового органа.

В нашем случае, если инспекции удается доказать отсутствие на счетах-фактурах поставщиков подписей реально уполномоченных должностных лиц, то суд признает счета-фактуры недействительными и откажет в налоговом вычете. При проведении сделки поставщик часто может неправильно вписать свои реквизиты либо другие данные.

В таких случаях суд опять становится на сторону налогового органа.

Внимание

Предполагается, что действия компании, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, — достоверны (см. Постановление N 53).

Таким образом, для признания необоснованной налоговой выгоды налоговый орган должен доказать наличие недостоверности и противоречивости в сведениях, указанных в счетах-фактурах, а также в первичных документах, оформленных поставщиком.

Невозможность истребования документов у поставщика ввиду его ликвидации и отсутствие выявленных нарушений в бумагах позволяют сделать вывод о безосновательности претензий, выдвигаемых налоговыми инспекторами. Nota bene. Необходимо обратить внимание на то, что если поставщик, выставивший счета-фактуры, не зарегистрирован в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, суды чаще всего отказывают в вычете.

В п. п.Решение вступило в силу, требование об уплате недоимки, соответствующих пеней, а также штрафов организация получила. Осталось отразить данные операции в учете. Бухгалтерский учет Результаты налоговой проверки нужно отразить такПБУ 22/2010.

Нарушение, вследствие которого доначислен НДС Недоимка текущего года (делаем проводку на дату принятия решения) Недоимка предыдущего года, выявленная до утверждения годовой отчетности (делаем проводку заключительными записями на 31 декабря предыдущего года) Недоимка предыдущего года либо более ранних периодов, выявленная после утверждения годовой отчетности (делаем проводку на дату принятия решения) Входной НДС, который должен был учитываться в стоимости товаров (работ, услуг), был неправомерно принят к вычетуп. 2 ст. 170 НК РФ 1.

Спорные вопросы по НДС, № 11

  • Исправляем НДС-ошибки, № 11
  • Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  • Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  • По следам НДС-декларации, № 8
  • О пояснениях к декларации по НДС и не только…, № 8
  • Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  • Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  • Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  • Обновленная декларация по НДС, № 6
  • Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  • Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  • Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  • Изменения по НДС, № 1
  • Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  • К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1
  • 2016 г.

ВАС разрешил его в пользу налоговиковПостановление Президиума ВАС от 31.01.2012 № 12207/11. А в прошлом году Налоговый кодекс был дополнен нормой о том, что сумма налога, излишне возмещенная из бюджета, признается недоимкойабз.
4 п. 8 ст. 101

Источник: http://isp-nalog.ru/nds-ubrat-iz-zacheta-po-rebovaniyu-nalogovoj/

Способы ухода от НДС теперь вычисляет программа инспекторов

Налоговики требуют снять вычет НДС

Налоговики разместили на своем сайте предупреждение о том, что их проверочная программа вычисляет схемы. Они назвали четыре самых популярных способа ухода от НДС и пояснили, когда будут снимать вычеты.

Инспекторы на местах уже получили подробные инструкции. Рекомендации в статье помогут компаниям сохранить вычеты.

Заявили вычет по одному счету-фактуре в разных кварталах

Когда один и тот же счет-фактура зарегистрирован в разных кварталах — это явный признак схемы. По мнению налоговиков, подобную ошибку компания не может совершить случайно.

Дублирование счета-фактуры — умышленное нарушение, чтобы увеличить вычеты. Проверочная программа «АСК НДС-2» вычисляет повторные счета-фактуры на камералке.

В подобных случаях компания получит требование на пояснения или уточненку.

ВАЖНО

Проверить, что налоговики “видят” по компании можно в сервисе “РНК: проверка контрагентов“. Если обнаружите отметку “ФНС не рекомендует работать” срочно ищите причину и устраняйте ее.

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Не всегда повторная регистрация счета-фактуры в разных кварталах говорит о занижении НДС. Компания может признавать вычет НДС по одному счету-фактуре частями.

Заявить вычет вы вправе в течение трех лет с момента, когда приняли товар, работу или услугу на учет (п. 1.1 ст. 172 НК). Срок считайте с последнего дня квартала, в котором оприходовали покупку (письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-07-10/58705). Это правило распространяется и на импорт (письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269).

Когда компании выгодно отложить вычет

Когда доля вычетов за четыре последних квартала составляет 89 процентов или более от суммы начисленного налога, резонно отложить вычеты на следующий квартал. Это позволит сохранить безопасную долю вычетов.

Иначе есть риск, что налоговики назначат выездную проверку (п. 3 приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Заявить вычет по НДС вы можете в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг)

Безопасный вариант. Делить вычет на части можно, только если вы закупили товары, работы, услуги. Иные вычеты дробить в течение трехлетнего срока рискованно (см. табл. 1).

Таблица 1. Когда опасно вычеты делить на части

СитуацияПериод для вычета
Купили основное средство, нематериальный актив или оборудование к установкеПринимайте к вычету в полном объеме после принятия приобретенных активов на учет (письмо Минфина от 19.12.2017 № 03-07-11/84699). Это относится и к НДС по основным средствам, ввезенным в РФ (письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269)
Утвердили авансовый отчет по расходам на деловые переговорыВычет можете заявить на дату утверждения авансового отчета (п. 7 ст. 171и подп. 5 п. 7 ст. 272 НК). Переносить вычеты по сверхнормативным расходам можно только в течение календарного года (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@)
Перечислили аванс в счет поставки товараНалог принимайте к вычету, как получите авансовый счет-фактуру. Но вычет с аванса — право, а не обязанность компании. Дробить «авансовый» НДС нельзя (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480)
Расторгли договор и вернули аванс покупателюВычет заявляйте в квартале, когда вернули аванс покупателю (п. 5 ст.171и п. 4 ст. 172 НК)
Выполнили строительно-монтажные работы для собственного потребленияПринимайте налог к вычету на последнее число каждого квартала, в котором были СМР для собственных нужд (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК)
Вернули товар покупателюВычет вы вправе заявить в течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК)
Перечислили НДС как налоговый агент с аренды госимущества или при покупке товара у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в РФНДС принимайте к вычету в квартале, в котором налог уплатили, но при условии, что приобретенные товары, работы или услуги приняли к учету (п. 2и 3 ст. 161, п. 3 и 4 ст. 171, п. 1 ст. 172 и ст. 173 НК)

Счет-фактуру регистрируйте в книге покупок столько раз, на сколько частей делите вычет. Оригинал приложите к книге за квартал, в котором впервые заявили по нему вычет.

Сделайте копию этого документа и отмечайте на ней суммы, которые вычли. Так вы не потеряете вычеты и случайно не заявите их повторно.

Копию счета-фактуры прикладывайте к книге покупок каждый раз, когда по нему заявляете вычет.

Заявили вычет по счету-фактуре старше трех лет

Программа инспекторов не найдет парный счет-фактуру, если поставщик выписал его до 2015 года. По такому документу компания не вправе принять налог к вычету в 2018 году. В базе «АСК НДС-2» — все счета-фактуры с 1 января 2015 года. Если счет-фактура выписан раньше, трехлетний срок для вычета пропущен.

Даже при камеральной проверке деклараций за IV квартал 2017 года инспекторы снимают вычеты по счетам-фактурам до 31 декабря 2014 года. Выводы проверяющих не бесспорны.

Кодекс предусматривает право компании заявить вычет в декларации за любой период, входящий в трехлетний срок (п. 2 ст. 173 НК).

Если, к примеру, вы приобрели и приняли на учет оборудование в декабре 2014 года, то три года на вычет истекают в IV квартале 2017 года.

Значит, бухгалтер мог заявить вычет по такому счету-фактуре в декларации за IV квартал. Несмотря на то что ее подали в 2018 году.

Правомерность такого подхода находит подтверждение в пункте 27 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Но доказывать свою правоту, скорее всего, придется в суде.

Безопасный вариант. Не откладывайте вычет на последний квартал трехгодичного срока. Так вы избежите претензий инспекторов. Компания вправе заявить вычет и за пределами этого срока, если пропустила его по уважительной причине. На практике объяснить, из-за каких обстоятельств вам не хватило трех лет, сложно.

Если вы заявили вычет по счету-фактуре 2014 года в декларации за IV квартал 2017 года и получили требование на пояснения, ответьте налоговикам (см. образец).

Укажите: если трехлетний срок на вычет истек в IV квартале 2017 года, компания вправе предъявить налог к вычету в отчете за этот период. Для убедительности подкрепите свои доводы судебной практикой.

Например, сошлитесь на постановление Пленума ВАС № 33.

Образец. Пояснения о принятии к вычету НДС по счету-фактуре 2014 года

Когда не готовы к спору с инспекторами, по старым счетам-фактурам вычет не принимайте. Определить безопасную дату для вычета по основным средствам можно с помощью онлайн-калькулятора.

Привлекли посредников, чтобы увеличить входной НДС

Инспекторы заподозрят схему, если компания заключает сделки через цепочку посредников и цена товара значительно выше рыночной. Система «АСК НДС-2» позволяет налоговикам отследить путь товара от производителя до конечного потребителя.

ВАЖНО

В сервисе “РНК: проверка контрагентов” Вы можете проверить каждого партнера по ИНН или названию. Также можно просто загрузить приложения 8 и 9 декларации по НДС и посмотреть, по какому поставщику будут проблемы с вычетом.

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Когда цепочка длинная, компании грозит углубленная камеральная проверка. Налоговики проверят посредников на взаимозависимость и признаки транзитных фирм. Контрагентам необоснованной цепочки инспекторы откажут в вычетах и выпишут штраф. Риски возрастают, если в цепочке участвуют фирмы на упрощенке.

Контролеры подозревают такую схему. Компания покупает товар без НДС у спецрежимника. Но чтобы принять налог к вычету, покупка «проходит» еще через несколько фирм на общем режиме. Чтобы исключить такую схему, налоговики проверяют промежуточные сделки на фиктивность. Но они не могут снимать вычеты только из-за посредников и должны доказать нереальность сделок.

Компания вправе работать с посредниками, такие сделки законодательство не запрещает. Это может быть удобно, если прямой поставщик далеко и сложно договариваться о поставке. Стороны договора свободны в определении условий сделки, в том числе ее цены.

Стоимость закупки выше рыночных цен не может служить единственным основанием для того, чтобы снять вычеты. На это указал Верховный суд в определении от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111.

ФНС включила его в Обзор правовых позиций высших судов за IV квартал 2017 года (информация ФНС от 23.01.2018).

Безопасный вариант. Будьте готовы обосновать свой выбор и доказать, что заключаете договоры на выгодных условиях. Приведите инспекторам расчеты, которые позволят им в этом убедиться.

Не исключено, что налоговики сами неправильно определили цену товара. Например, взяли данные не за тот период или не учли размер поставки. В таких случаях судьи встают на сторону компаний (постановление ФАС Московского округа от 28.05.2013 № А40-18565/12-107-84).

ВАЖНО

Только из-за высокой цены налоговики не вправе снять вычеты

Инспекторы не вправе снимать вычеты только из-за значительного отклонения цены сделки от рыночной. Это лишь один из признаков схемы. Выводы о необоснованной выгоде контролеры примут в совокупности с иными обстоятельствами.

Вычеты снимут, если докажут, что оформление сделки не соответствует сути хозяйственной операции. Такой вывод следует из письма ФНС от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938@. Аналогичной позиции придерживается и Верховный суд (п. 3 Обзора от 16.02.2017)

Подготовьте дополнительные пояснения на случай, если цена сделки действительно завышена. Например, при покупке у изготовителя напрямую цена товара будет ниже, но значительно возрастут затраты на доставку или сроки выполнения заказа (постановление ФАС Московского округа от 24.01.

2014 по делу № А40-39102/13-91-127 и определение ВАС от 06.05.2010 № ВАС-17108/09). Или производитель требует 100-процентную предоплату, а у компании сложное финансовое положение. Поэтому ей выгоднее было купить товар у посредника, который дал отсрочку по оплате (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.12.

2017 № Ф09-7135/2017 и определение ВАС от 30.07.2012 № ВАС-9082/12).

Составляйте досье на контрагентов по крупным контрактам. Выписки из госреестров о регистрации и постановке на налоговый учет теперь мало. Воспользуйтесь сервисом «Проверка контрагента». Подробно о сервисе читайте в статье «Обезопасьте сделку по критериям ФНС».

На практике суды все чаще встают на сторону налоговиков и отказывают в вычетах. Мы привели претензии инспекторов, которым компании не смогли ничего противопоставить (см. табл. 2). Это поможет вам подготовить контраргументы.

Заявили вычеты по работам, которые компания выполнила сама

Инспекторы усомнятся в реальности сделки, если компания могла сама выполнить заказанные работы. Так, если строительная фирма привлекла для реконструкции здания другую организацию.

Налоговики сообщили, что на практике «искусственные» вычеты часто применяют компании, которые участвуют в госзакупках. Значит, их сделки проверят с особым пристрастием.

Но прежде чем снять вычеты, инспекторы запросят пояснения.

Законодательство не ограничивает компании в том, какую деятельность им вести и с кем работать. Они могут оказывать услуги, выполнять работы и т. п. как сами, так и привлекать сторонние организации. Если те или иные работы делает подрядчик, это совсем не обязательно налоговая схема.

Как подтвердить реальность сделки, рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса:

Безопасный вариант. Подготовьте заранее документы, которые подтвердят, что работы выполнил именно подрядчик. Обоснуйте, почему привлекли сторонних специалистов, если компания сама ведет тот же вид деятельности. Например, много заказов, а своих трудовых ресурсов не хватает. Чтобы не потерять клиентов, привлекли стороннюю организацию.

Подтвердите документами, что все штатные работники заняты на других объектах. Иначе налоговики решат, что сотрудники и подрядчики выполняли одно и то же задание (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.08.2016 № Ф05-11844/2016).

Проверьте первичку. Ошибки в первичных документах инспекторы могут использовать как доказательство нереальности сделок (определение Верховного суда от 10.11.2017 № 305-КГ17-16004).

А если в наличии есть договор, счета-фактуры, товарные накладные, работы оприходованы, то претензии налоговиков суд не примет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.01.

2018 по делу № А50-10371/2017).

Если инспекторы докажут, что заказ исполнил не контрагент по договору, вычеты снимут. О том, почему сейчас контролеры могут отказать в вычетах, даже если в реальности сделки нет никаких сомнений, читайте в статье «Что позволит доказать реальность сделки» // РНК, 2018, № 6.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215983-sposoby-uhoda-ot-nds-teper-vychislyaet-programma-inspektorov

Ндс и работа с «однодневками»: когда суд на стороне налогоплательщика

Налоговики требуют снять вычет НДС

  • Суть дела
  • Сила доказательств
  • Мнение арбитров

В последнее время налоговые органы особенно строги в отношении налогоплательщиков, которые, по их мнению, совершают фиктивные сделки. Помимо того, что страдают они сами, налоговики все чаще пытаются наказать их контрагентов за непроявление должной осмотрительности.

Обычно это реализуется через отказ в вычете НДС, доначисление налогов, наложение штрафов. Зачастую компаниям удается отстоять свою добросовестность в суде.

Рассмотрим интересный случай из судебной практики Двенадцатого ААС (дело №А06-4229/2016), когда добиться отмены санкций компании удалось в том числе и из-за формального подхода к своим обязанностям самих налоговиков.

Суть дела

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС и выставила штрафы. Причиной послужило подозрение чиновников в том, что спорные сделки были осуществлены только «на бумаге», а в реальности поставка не производилась. К тому же поставщик организации проявлял признаки «однодневки».

На такие выводы налоговиков натолкнули некоторые факты о деятельности поставщика инспектируемой компании:

  • представитель его руководства занимал аналогичные должности во множестве других юридических лиц;
  • адрес из печати в накладных не совпадал с тем, который был указан в ЕГРЮЛ;
  • контрагент неоднократно «мигрировал», то есть менял ИФНС;
  • он не располагал основными средствами, которые были необходимы для осуществления деятельности, а также не имел в штате сотрудников;
  • за ним числились налоговые нарушения — непредставление деклараций и неуплата налогов за анализируемые периоды;
  • в городе, из которого поставщик отгружал продукцию, у него не было обособленных подразделений.

Проанализировав движение денежных средств этого контрагента, инспекторы пришли к таким выводам: практически все поступления покидали расчетные счета в течение 3 последующих дней, после чего обналичивались через карточные счета физических лиц. Кроме того, инспекторы заподозрили , что сопроводительные письма разных поставщиков второго уровня были составлены на одном и том же компьютере — они имели одинаковое форматирование и стиль изложения.

Итак, все вышеизложенные факты относятся к деятельности поставщика проверяемой компании. Должна ли она нести ответственность за действия своего контрагента? Инспекторы ФНС посчитали, что должна, ведь прежде, чем заявлять о вычет, компании следовало удостовериться в том, что контрагент уплатил НДС.

Сила доказательств

Налоговики предположили, что контрагент компании участвовал в схемах ухода от налогов и обналичивания денежных средств, однако не удосужились представить никаких реальных доказательств.

Суд отметил, что специалисты ИФНС не инициировали экспертизу документов, не запросили у участников сделки «первичку» и регистры документов, подтверждающие подписание спорных счетов-фактур.

Налоговикам не удалось доказать ни одного факта, который бы свидетельствовал об отсутствии реальной деятельности поставщика или невозможности ее ведения.

Что же касается анализа движения денежных средств, то цепочка контрагентов до конца проверена не была, поэтому говорить о «серой» схеме неуместно. Отсутствие поставки по оспариваемым сделкам и взаимосвязь между компанией и контрагентом налоговики также доказать не смогли.

А вот налогоплательщик, напротив, представил все необходимые документы, в том числе правильно оформленные счета-фактуры, на основании которых заявлялся вычет НДС. Компания подтвердила, что выбор контрагента был сделан на основе информации из Интернет-каталога.

Чтобы убедиться в добросовестности поставщика, перед заключением сделки были запрошены учредительные и иные регистрационные документы, в том числе подтверждающие полномочия руководства.

Тем самым организация смогла показать, что проявила должную осмотрительность в выборе партнера.

Мнение арбитров

В результате суд посчитал рассуждения инспекторов ИФНС неубедительными. На субъекты хозяйственной деятельности не возложена обязанность проверять, находится ли потенциальный контрагент по юридическому адресу и платит ли он налоги. Что касается последнего — это и вовсе забота налоговой службы, и инспекторы не имеют права перекладывать ее на налогоплательщиков.

Отсутствие оборудования, транспорта и сотрудников, которые необходимы для выполнения условий договора, не говорит о том, что компания не может выполнить свои обязательства. Ведь ничего не мешает ей временно привлечь все необходимые ресурсы: арендовать помещение и транспорт, нанять для выполнения условий договора временных исполнителей или стороннюю организацию.

Да, контрагент не подал декларации и не уплатил налоги в рассматриваемом периоде, но это свидетельствует лишь о том, что он недобросовестно исполнил свои обязанности налогоплательщика.

Однако из этого не следует, что он заключал фиктивные сделки, и уж тем более, что сама компания, проверку которой осуществляли налоговики, получила необоснованную налоговую выгоду, заявив о вычете НДС по сделкам с этом контрагентом.

Что касается недостоверных сведений, которые присутствовали на печатях в накладных, то, по мнению судов, быть основанием для отказа в вычете НДС они также не могут.

Ведь основным документом для его заявления является счет-фактура, оформленный в соответствии со статьей 169 НК РФ.

Говорить о невозможности вычета уместно в том случае, если документ оформлен с нарушением требований этой статьи, которые мешают точно определить поставщика или покупателя, предмет договора или его цену, ставку или сумму НДС к уплате.

Допустим, если в счете-фактуре неверно указано наименование товара или его стоимость, то вычет по такому документу принят не будет. В данном же случае таких нарушений не было. Налоговики апеллировали лишь к тому, что подписи в документах были проставлены неустановленными лицами, однако доказать это не удалось.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nds-i-rabota-s-odnodnevkami-kogda-sud-na-storone-nalogoplatelshhika

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.