+7(499)495-49-41

Налоговая отчетность представительств иностранных организаций

Содержание

Бухгалтерский учет иностранных представительств

Налоговая           отчетность представительств иностранных организаций

Бухгалтерский учет постоянного представительства необходимо вести как в соответствии с зарубежными правилами учета, так и по российским стандартам Представительство, ведущее отдельный баланс, должно сообщать головной организации о результатах своей деятельности, об остатках по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату, а также любые иные сведения, включаемые в бухгалтерскую отчетность организации.По требованию налоговой российская организация должна представлять все первичные документы и расчеты, которые подтверждают ее доходы и расходы, а также иные объекты налогообложения, в том числе с учетом данных по филиалам и представительствам.

В налоговую инспекцию сдается бухгалтерская отчетность в целом по юридическому лицу, то есть составленная с учетом данных о деятельности представительства.

Согласно пункту 10 положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года №60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (Далее – ПБУ 1/98) избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (которые ведут отдельный баланс) независимо от места их нахождения.

Иностранные организации обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры Российской Федерации связывают возникновение обязанности по уплате налогов.

При постановке на учет в налоговый орган представляются следующие документы:

  • заявление о постановке на учет по форме 2001И;
  • легализованные выписка из торгового реестра, или сертификат об инкорпорации, или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), — легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности;
  • справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);
  • решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;
  • доверенность, выданная иностранной организацией на главу (управляющего) отделения.

При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

2.1.1.2. Иностранная организация может осуществлять деятельность в нескольких местах на территориях, подконтрольных различным налоговым органам, осуществляющим учет иностранных организаций, в каждом из которых она обязана встать на учет.

Если иностранная организация уже состоит на учете в налоговом органе, то при открытии этой организацией нового отделения на территории, подконтрольной другому налоговому органу, осуществляющему учет иностранных организаций, она представляет следующие документы:

  • заявление о постановке на учет по форме 2001И;
  • решение уполномоченного органа иностранной организации о создании нового отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копию договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;
  • доверенность, выданную иностранной организацией на главу (управляющего) отделения;
  • копию Свидетельства, выданного налоговым органом, в котором иностранная организация была ранее поставлена на учет в соответствии с пунктом 2.1.1.1 настоящего Положения, заверенную в установленном порядке.

2.1.1.3. Иностранная организация может осуществлять деятельность в нескольких местах на территории, подконтрольной одному налоговому органу, осуществляющему учет иностранных организаций. В этом случае иностранная организация обязана информировать налоговый орган о каждом таком месте осуществления деятельности путем направления Сообщения по форме 2301И.

Налоговый орган в течение пяти дней с момента получения Сообщения от иностранной организации выдает ей Информационное письмо по форме 2201И с указанием соответствующего КПП.

2.1.2. Отделение иностранной организации может быть создано филиалом этой иностранной организации, находящимся на территории другого иностранного государства.

В этом случае в налоговый орган представляются документы, перечисленные в пунктах 2.1.1.1 и 2.1.1.

2 настоящего Положения, а также решение уполномоченного органа иностранной организации о создании такого филиала, решение этого филиала о создании отделения в Российской Федерации и сведения о филиале иностранной организации в соответствии с приложением N 3 к Заявлению о постановке на учет по форме 2001И.

При постановке на учет налоговый орган выдает Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

2.2. Постановка на учет дипломатических представительств.

При постановке на учет дипломатические представительства направляют в налоговый орган следующие документы:

  • заявление о постановке на учет по форме 2003Д;
  • для представительств, иных, чем посольства и консульства, — документы, подтверждающие соответствующий статус представительства.

При постановке на учет налоговый орган выдает дипломатическому представительству Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

2.3. Постановка на учет международных организаций.

При постановке на учет международные организации направляют в налоговый орган следующие документы:

  • заявление о постановке на учет по форме 2002М;
  • надлежащим образом удостоверенные копии учредительных документов (международный договор, устав или иной аналогичный документ, подтверждающий соответствующий статус организации и ее постоянного органа или представительства в Российской Федерации).

При постановке на учет налоговый орган выдает международной организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

2.4. Постановка на учет иностранных и международных организаций, имеющих недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации.

2.4.1. Постановке на учет подлежат иностранные и международные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество и транспортные средства (в том числе ввезенные ими на территорию Российской Федерации), принадлежащие им на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения.

2.4.2. Иностранные и международные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат постановке на учет по месту нахождения вышеназванного имущества в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций.

Иностранные и международные организации, имеющие транспортные средства, в том числе транспортные средства, относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации этих транспортных средств.

2.4.3. При постановке на учет в налоговый орган представляются следующие документы:

  • зявление о постановке на учет по форме 2004ИМ;
  • заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие регистрацию (внесение в реестр) имущества;
  • заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие право собственности на имущество или права владения и (или) пользования и (или) распоряжения;
  • легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), — легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности.

Заявление иностранной (международной) организации о постановке на учет подается в налоговый орган в течение 30 дней с даты регистрации в Российской Федерации права собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом или транспортными средствами либо ввоза указанного имущества на территорию Российской Федерации, а в случае отсутствия установленного законодательством требования о такой регистрации — в течение 30 дней с даты приобретения указанных прав.

При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

2.4.4.

Иностранная (международная) организация может иметь недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся на территории, подконтрольной налоговому органу, в котором она состоит на учете в связи с наличием отделения (представительства международной организации), и относящиеся к этому отделению (представительству международной организации). В этом случае иностранная (международная) организация обязана информировать налоговый орган о таком имуществе путем направления Сообщения по форме 2302ИМ.

Налоговый орган в течение пяти дней с момента получения Сообщения от иностранной и международной организации выдает ей Информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.

2.4.5.

Иностранная (международная) организация может иметь недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся на территории, подконтрольной налоговому органу, иному, чем налоговый орган, в котором она состоит на учете в связи с наличием отделения (представительства международной организации), и относящиеся к этому отделению (представительству международной организации). В этом случае иностранная (международная) организация обязана информировать каждый из упомянутых налоговых органов о таком имуществе путем направления Сообщения по форме 2302ИМ.

Налоговый орган по месту нахождения имущества иностранной (международной) организации в течение пяти дней с момента получения Сообщения от этой организации выдает ей Информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.

2.4.6.

В случае, если иностранная (международная) организация осуществляет деятельность в Российской Федерации через отделение (представительство международной организации) и у нее имеется недвижимое имущество или транспортные средства на территории Российской Федерации, не относящиеся к этому отделению (представительству международной организации), то постановка на учет иностранной (международной) организации в связи с наличием указанного имущества осуществляется в соответствии с пунктом 2.4.3 настоящего Положения в налоговом органе, осуществляющем учет указанных организаций, по месту нахождения такого имущества.

Источник: https://dohod-audit.ru/bukhgalterskiy-uchet-inostrannikh-predstavitelstv/

Иностранные представительства – бухгалтерский учет, отчетность и обслуживание

Налоговая           отчетность представительств иностранных организаций

В России все больше открывается филиалов и представительств иностранных компаний.

Выполняя функции юридического лица они обязаны наравне с российскими компаниями вести бухгалтерский и налоговый учет, что предполагает правильное составление в соответствие с установленной формой отчетности и своевременную сдачу в соответствующие органы в отношении осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

Иностранные представительства и филиалы должны не только своевременно представлять налоговую отчетность по месту аккредитации, а также отчитываться перед головным отделением своей компании о финансовой деятельности на территории РФ. При этом необходимо следить за соблюдением сроков предоставления учетных документов в головной офис для того, чтобы он был включен в общую бухгалтерскую отчетность всей компании.

Бухгалтерский и налоговый учет в иностранном представительстве – не простая задача, требующая глубоких бухгалтерских, налоговых и юридических знаний.

Ведение бухгалтерии в иностранном филиале или представительстве включает все те же аспекты, что и бухгалтерия любой компании, зарегистрированной в России. Однако к этому еще добавляется ведение установленной головной компанией внутренняя отчетность на иностранном языке с учетом нормативной базы страны, в которой расположен центральный офис.

Все организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, согласно действующему законодательству, обязаны уплачивать налоги.

Деятельность зарубежных компаний в России имеет свои особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранными организациями от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, т.е. налогообложение доходов нерезидентов у российской организации – источника выплаты (налогового агента) требует специальных знаний и опыта.

Иностранные представительства и филиалы, осуществляющие деятельность на территории РФ, обязаны рассчитывать прибыль и уплачивать налог на прибыль по особенным правилам НК РФ, заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль иностранной организации, то есть декларацию отличную от обычной декларации по налогу на прибыль.

Налоговая система в стране имеет целый отличий, что сдерживает приток иностранного капитала.

Для нерезидентов России действуют следующие процентные ставки по налогам:

  • НДС – 18% (для некоторых групп товаров действует сниженный размер в 10%);
  • налог на доходы физических лиц – нерезидентов – 30%;
  • налог на прибыль компании – 20%;
  • налог на имущество – 2,2%;
  • налог на дивиденды – 9% для резидента РФ (30% – для нерезидентов);
  • страховые взносы за сотрудников в Пенсионный фонд – 22%;
  • медицинское страхование сотрудников – 5,1%;
  • взносы в фонд соцстрахования – 2,9%.

Основная сложность ведения бухгалтерского учета иностранного представительства или филиала – учет должен вестись в соответствии с зарубежными правилами учета и требованиями российского законодательства.

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета иностранных представительств и филиалов требуют от специалистов знания не только российского законодательства, стандартов и правил ведения учета, но и законодательства страны, в которой расположено головное предприятие.

При этом специалист постоянно должен отслеживать поправки, дополнения и изменения в той или иной отрасли права для того, чтобы свободно ориентироваться в динамичном российском законодательстве.

А для оперативного предоставления клиенту развернутой информации в доступной форме и полноценного общения, владение иностранным языком на должно быть высоком уровне

В таких условиях филиалы и представительства иностранных компаний, их представительства и отделения предпочитают обращаться в консалтинговые фирмы, предоставляющие весь спектр услуг по бухгалтерскому сопровождению.

Иностранные представительства и филиалы, передав бухгалтерское обслуживание компании ООО «Современные Бухгалтерские Консультации», могут сосредоточить свои ресурсы непосредственно на развитии бизнеса.

Наши специалисты имеют значительный опыт бухгалтерского и налогового сопровождения иностранных представительств и филиалов иностранных компаний различных сфер и отраслей бизнеса.

Преимущества бухгалтерской фирмы ООО «Современные Бухгалтерские Консультации»:

  • гибкость предоставляемых услуг от выполнения одной задачи до круглогодичного сопровождения бухгалтерии представительств и филиалов иностранных компаний;
  • выявление и минимизация рисков в хозяйственной деятельности представительств и филиалов иностранных компаний, оптимизация налоговых выплат, финансовых и материальных ресурсов, связанных с освоением российского рынка;
  • ориентация на иностранный бизнес (англоговорящий персонал, ежедневная практика решения иностранного бизнеса в РФ, знание специфики и нюансов в различных отраслях экономики, опыт)
  • гарантия полной и своевременной подготовки и сдачи всех необходимых отчетностей в налоговую инспекцию, органы статистики и внебюджетные фонды.
  • в любое время бесплатная консультация по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения представительств и филиалов иностранных компаний.

Наши услуги:

  • оформление первичных документов;
  • подготовка внутренней отчетности для головного офиса компании;
  • подготовка бухгалтерской и налоговой отчетности для сдачи в налоговые органы и внебюджетные фонды;
  • выполнение всех операций налогового и бухгалтерского учета;
  • ведение кадровой отчетности;
  • разработка индивидуального графика документооборота представительства или филиала;
  • консультирование и отслеживание любых законодательных изменений в области российского налогообложения, касающихся деятельности иностранного представительства на территории РФ.

Стоимость услуг бухгалтерского обслуживания деятельности представительств и филиалов иностранных компаний определяется для каждого Клиента индивидуально. Стоимость бухгалтерского сопровождения зависит от объема предоставляемых услуг.

Точную информацию о стоимости Вы сможете получить, оставив заявку в форме обратной связи или обратившись к нам по телефону (495) 504-34-61.

Источник: https://audit.cliff.ru/buhgalterskoe-obslujivanie/inostrannyi-biznes-v-rossii/

Налоги иностранного представительства в РФ

Налоговая           отчетность представительств иностранных организаций

На Российский рынок выходят иностранные компании, которые хотят развиваться не только в своей стране. Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать», а именно открывать постоянное представительство, вести учет и платить налоги.

Иностранная компания может открыть в России свое представительство или филиал (Федеральный закон “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации” от 09.07.1999 N 160-ФЗ). В какой-то степени эти формы похожи как обособленные подразделения юридического лица, расположенные вне места его нахождения, но и имеют существенную разницу.

Представительство отстаивает интересы компании, осуществляет их защиту. Оно выступает от имени иностранной фирмы и по ее поручению занимается только представлением интересов головной компании. Филиал осуществляет функции самой компании, в том числе и функции представительства (Регистрация филиала).

Открытие обособленных подразделений и их деятельность регулируются внутренними нормами страны, в которой они расположены. На них также распространяется действие законодательства государства, где юридические лицо создано и зарегистрировано (Что такое обособленное подразделение).

В налоговом смысле существует понятие «постоянное представительство иностранной организации». Это любое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность в РФ.

Существует три основных признака постоянного представительства:

  • Наличие обособленного подразделения или иного места деятельности на территории РФ
  • Осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории РФ
  • Осуществление деятельности на регулярной основе

Постоянным местом деятельности может быть признана любая форма присутствия иностранной компании в РФ.

Осуществление предпринимательской деятельности на постоянной основе означает, что компания ведет или намеревается вести деятельность на территории РФ в течение периода, превышающего 30 календарных дней, непрерывно или в совокупности за год. В этом случае она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

Следует отметить, что полномочия РФ по взиманию налогов регулируются международным налоговыми соглашениями с рядом стран, чтобы избежать двойного налогообложения.

Эти соглашения определяют порядок разграничения прав каждого из государств в сфере налогообложения, а порядок исчисления и уплаты налога, привлечение к ответственности за допущенные налоговые нарушения и т.п. определяются внутри государства.

Иностранные организации, являющиеся налогоплательщиками по законодательству РФ, обязаны уплачивать налоги, отчитываться перед российскими налоговыми органами по месту постановки на учет и предоставлять отчетность.

С 1 января 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 16.12.

2014 № 1372 «О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» функции по аккредитации иностранных филиалов, представительств (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) возложены на ФНС России.

Полномочия по аккредитации иностранных филиалов, представительств (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) приказом ФНС России от 22.12.2014 ММВ-7-14/668@ возложены на Межрайонную инспекцию ФНС России № 47 по г. Москве (г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 33, стр. 1).

За аккредитацию филиалов, представительств иностранных организаций, создаваемых на территории Российской Федерации, уплачивается государственная пошлина – 120 000 рублей за каждый филиал, за каждое представительство (пункт 5 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации

Согласно законодательству, иностранные представительства, действующие на территории РФ, имеют право не вести бухгалтерский учет по правилам, установленным Законом N 402-ФЗ, если они ведут учет доходов и расходов и иных объектов налогообложения в порядке, определенном налоговым законодательством РФ.

На начало финансового года необходимо утвердить учетную политику, определяющую способы ведения бухгалтерского учета. Представительства иностранных компаний могут осуществлять учет как по российским правилам, так и по правилам своей страны, если они не противоречат международным стандартам финансовой отчетности.

Если в учетной политике закреплено, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с российскими законами и стандартами, у представительства возникает обязанность вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ и, как следствие, подавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган. В других случаях бухгалтерская (финансовая) отчетность в налоговый орган не подается.

Налог на прибыль для иностранных организаций

В соответствии с НК РФ иностранные организации, ведущие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль.

Для иностранных организация прибылью признается доход, полученный через постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим представительство расходов, которые являются экономически обоснованными.

Представительство сможет принять к учету для целей налогообложения только те расходы, которые направлены на обеспечение его деятельности в РФ.

Такие расходы должны быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на добавленную стоимость для иностранных организаций

Иностранные организации, осуществляющие на территории РФ через постоянные представительства реализацию товаров, услуг, работ, являются плательщиками НДС на тех же основаниях, что и российские компании. Они исчисляют и уплачивают НДС в бюджет и предоставляют отчетность в налоговые органы на общих основаниях.

В случае признания местом реализации работ и услуг территории иностранного государства данные операции не являются объектом обложения на территории РФ, кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ.

Суммы налога учитываются в стоимости работ и возмещению из бюджета не подлежат.

Налог на имущество для иностранных организаций

Если постоянное представительство наделено основными средствами, учитываемыми на его балансе, возникает обязанность исчислять и уплачивать налог на имущество.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 г., не является объектом обложения.

С 1 января 2018 года организации должны платить налог на движимое имущество согласно ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. Исключение сделано только для плательщиков УСН и ЕНВД, освобожденных от уплаты налога на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов).

Вопрос о предоставлении льготы по налогу на движимое имущество решается индивидуально, на уровне каждого региона. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента.

Подробнее в статье – Налог на имущество организаций 2018.

Страховые взносы для иностранных организаций

В отношении обязательного страхования (пенсионного, медицинского и социального) постоянное представительство иностранной организации несет точно такие же обязанности, как и российская организация. Представительство иностранной организации должно стоять на учете в ПФР и ФСС и отчитываться перед фондами.

Если в иностранном представительстве работают физические лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора, и производятся выплаты, то данные выплаты являются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц для иностранных организаций

Постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, выступают в качестве налоговых агентов, Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика сумму НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных работникам представительства, и перечислить в бюджет РФ.

Кроме того, на представительство иностранной организации возложена обязанность и по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных у них налогов.

Наряду с налоговой и бухгалтерской отчетностью иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ, предоставляют годовой отчет о деятельности вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году. В отчете отражаются особенности функционирования иностранного представительства, филиала или отделения на территории РФ.

Фирммейкер, январь 2014Мария Ромашкан (Зенченко)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/nalog-inorg

Как выглядит годовой отчет иностранных организаций

Налоговая           отчетность представительств иностранных организаций

Деятельность иностранных компаний, которые ведут свою работу на территории России, достаточно подробно регулируется действующим законодательством.

Одним из важных условий ведения деятельности для иностранных учреждений является по сдаче ежегодной отчетности в налоговые и другие органы для подтверждения того, что компания действительно законно занимается своей работой и вносит все соответствующие выплаты.

Годовой отчет иностранных организаций несколько отличается от того, как эти документы должна подавать любая отечественная компания.

Важные уточнения о правилах

Как говорилось выше, на сегодняшний день законодательно достаточно подробно регулируется процедура оформления отчетности иностранными организациями, и это нужно учитывать в процессе оформления документов перед подачей их уполномоченным лицам.

Общие положения

Порядок, в соответствии с которым должна составляться и предоставляться налоговая декларация по налогу на прибыль иностранным организациям, устанавливается нормами, прописанными в главе 25 Налогового кодекса.

Сдавать такую отчетность должны любые иностранные юридические лица, которые ведут свою деятельность на территории России вне зависимости от того, какой они имеют налоговой статус или каких достигли финансовых результатов на протяжении отчетного года.

Помимо этого, даже полное отсутствие какой-либо финансово-хозяйственной деятельности не говорит о том, что организация лишается обязанности сдавать отчет по своей деятельности.

Что контролируется законом

В соответствии с нормами статьи 307 Налогового кодекса декларацию по налогу на прибыль, а также ежегодную отчетность о деятельности в пределах России нужно сдавать иностранным компаниям через постоянное представительство в тот налоговый орган, который находится по месту его регистрации в порядке и в те сроки, которые определяются статьей 289 данного кодекса.

Статья 289 Налогового кодекса предусматривает обязанность всех налогоплательщиков вне зависимости от наличия у них обязательств по выплате налога или же особенностей расчета и выплаты налога сдавать оформленные налоговые декларации по результатам отчетного периода не позднее 28 марта того года, который идет за предыдущим налоговым периодом.

Статья 289. Налоговая декларация

Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ

Оплачивать налог на прибыль за каждый год плательщик должен самостоятельно в соответствии со ст. 287 гл. 25 Налогового кодекса, то есть не позднее того срока, который предусматривается для предоставления налоговой декларации.

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Сроки предоставления

Иностранным компаниям нужно подавать годовую отчетность по декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта того года, который идет за отчетным налоговым периодом.

При этом те иностранные компании, которые ведут свою деятельность одновременно в нескольких местах на территориях, находящихся под контролем разных налоговых органом, должны становиться на учет в каждом из них в соответствии с пунктом 2.1.1.

2 положения, утвержденного в соответствии с приказом МНС №АП-3-06/124 от 7 апреля 2000 года.

Таким образом, на учете в налоговых органах по месту ведения своей деятельности находятся именно иностранные компании, а не какие-то их обособленные подразделения, которые в соответствии с действующим законодательством рассматриваются как самостоятельные налогоплательщики и должны выплачивать соответствующие сборы и налоги в бюджеты всех уровней.

При этом стоит отметить тот факт, что обособленным подразделениям иностранных компаний, которые находятся на учете в определенном налоговом органе, не могут признаваться головными касательно других обособленных подразделений этой же компании, если они находятся на учете в другом органе, так как все подразделения, находящиеся на территории России и ведущие деятельность от лица иностранных компаний, представляют собой ее структурные подразделения, а не состав одного из них, в то время как сама организация представляет собой юридическое лицо, постоянное местонахождение которого зарегистрировано в другом государстве.

Бланк годового отчета иностранных организаций

Как проводятся расчеты в годовом отчете иностранных организаций

Расчеты по всем авансовым платежам, а также налоговую декларацию по налогу на имущество нужно предоставлять налогоплательщиками в те налоговые органы, которые находятся:

  • по их месторасположению;
  • по месту регистрации каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • по месту регистрации каждого отдельного объекта недвижимости, на который распространяется индивидуальный порядок расчета и уплаты налога;
  • по месту регистрации имущества, включенного в перечень Единой системы газоснабжения, если другие нормы не предусматриваются правилами, прописанными в пункте 1 статьи 386 Налогового кодекса.

Налоговый расчет по любым авансовым платежам должен подаваться на протяжении 30 календарных дней с того момента, как заканчивается соответствующий отчетный период. При этом стоит отметить, что налоговые декларации должны быть поданы налогоплательщиками не позднее 28 марта года, который идет за предыдущим налоговым периодом.

Формат и форма оформления налоговой декларации устанавливается в соответствии с нормами, прописанными в приказе Федеральной налоговой службы №ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 года.

Возможные варианты ведения счетов

Компания, которая имеет в своем составе какие-либо обособленные подразделения, должна в конце каждого налогового или отчетного периода предоставлять налоговым органам подробную отчетность по своей деятельности вместе с распределением декларации по обособленным подразделениям.

Если иностранная компания имеет на территории России более одного отделения, и деятельность через них привела к формированию полноценного представительства, налоговую базу и общую сумму налогообложения нужно будет рассчитывать по каждому отделению в частности, и в связи с этим каждому из них нужно будет подавать отчетность по месту своего расположения.

Если компания не имеет на территории постоянного представительства, но при этом на протяжении года проводила какие-либо операции в России, ей нужно будет выступать на правах налогового агента.

Таким лицам по итогам отчетного периода нужно будет предоставить полную информацию о тех суммах, которые были выплачены иностранным компаниям, а также удержанных с них налогов за прошедший период.

Данную информацию нужно будет подавать в налоговый орган по той форме, которая устанавливается федеральным органом исполнительной власти.

В налоговой декларации нужно обязательно указать наименование иностранной компании, а также виды всех предоставленных услуг и общую сумму прибыли, выплаченной российской организацией в пользу этой компании. Налог с прибыли нужно исчислять и удерживать при проведении каждой выплаты доходов в определенной валюте.

Если компания ведет свою деятельность через постоянное представительство, то в таком случае доходами для иностранных компаний признается та сумма, которая получается ими через эти представительства, сокращенная на общую сумму затрат, которые имеют экономическое обоснование.

Налоговый период по налогу на прибыль – это год, в то время как отчетность нужно сдавать ежеквартально. Ставка налога стандартно составляется 20%, причем 2% нужно отправлять в федеральный бюджет, в то время как остальные 18% отправляются непосредственно в бюджеты отдельных субъектов России.

Также нерезиденты могут облагаться налогом на добавленную стоимость. Если иностранная компания ведет свою деятельность в области реализации товарной и другой продукции через постоянные отделения, работающие на территории России, она признается плательщиком налога на добавленную стоимость на тех же основаниях, что и любая отечественная компания.

Таким образом, ей в соответствии с главной 21 Налогового кодекса нужно будет рассчитывать и оплачивать сумму этого налога в бюджет, а также подавать отчетность в налоговые органы в соответствии с общими основаниями.

Объектом налогообложения в данном случае является реализация всевозможных товаров, услуг или работ на территории России на протяжении квартала, и декларацию нужно подавать не позднее 20-го числа того месяца, который идет за налоговым периодом. Стандартная ставка, опять же, составляет 20%.

Если иностранные представительства работают с какими-либо физическими лицами и осуществляют выплаты в их пользу, они дополнительно также признаются налогоплательщиками единого социального налога.

В данном случае налогообложение распространяется на всевозможные выплаты и все остальные вознаграждения, которые начисляются указанными налогоплательщиками в пользу каких-либо физических лиц в соответствии с гражданско-правовыми и трудовыми договорами, если основным их предметом является предоставление каких-либо услуг, выполнение работ или предоставление авторских произведений. В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса в данном случае налоговый период равен одному календарному году, в то время как отчетность нужно сдавать каждый квартал.

Также существуют специальные налоги, первым из которых является земельный, выплачиваемый любыми компаниями, имеющими земельные участки на праве своей собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. В данном случае налоговым периодом признается календарный год, в то время как отчеты стандартно подаются каждый квартал, а объектом налогообложения являются земельные участки.

Помимо этого, нужно также оплачивать транспортный налог для всех лиц, которые имеют зарегистрированные транспортные средства на территории России.

Налоговые ставки в данном случае зависят от мощности двигателя транспортного средства, и оплачивать их нужно каждый год, в то время как отчетность все еще подается ежеквартально.

Отдельно стоит отметить, что по такому налогу декларацию нужно подавать не позднее 1 февраля того года, который идет за предыдущим налоговым периодом.

Помимо всего прочего, иностранным гражданам также нужно оплачивать налог на доходы физических лиц, если они не являются юридическим лицом и ведут свою деятельность на территории страны от своего имени.

Резидентами в данном случае являются все лица, которые находятся на территории России более полугода за последние 12 месяцев, и им предоставляется возможность оплачивать этот налог в сумме 1%, в то время как тем лицам, которые являются нерезидентами, придется выплачивать 30% от своей прибыли.

Обязательства компаний

На сегодняшний день законодательством не устанавливается каких-то четко определенных особенностей для представительств иностранных компаний.

Если организация ведет вспомогательную деятельность, это вовсе не освобождает ее от необходимости представить декларации по своим доходам в соответствии с формой, установленной приказом МНС №БГ-3-23/1, изданного 05.01.04 в сроки, прописанные статьей 289 Налогового кодекса.

Помимо этого, любая иностранная компания, которая ведет свою деятельность в пределах России, относится к числу налогоплательщиков НДС, а значит, ей нужно до 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом, сдать декларацию по этому налогу, так как представительства иностранных компаний относятся к числу налогоплательщиков вне зависимости от того, какую они ведут деятельность в России, и также нет никаких отдельных оговорок или поправок о том, что данное представительство должно иметь статус постоянного и вести предпринимательскую деятельность.

Если в штате есть какие-то наемные работники, то в таком случае представительству нужно в установленные сроки предоставить государственным органам отчетность по взносам, заполнив ее по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ

При этом стоит отметить, что если у нее есть какие-то объекты, на которые распространяется транспортный, земельный или имущественный налог, вдобавок также нужно будет подать декларации и по этим видам выплат.

Источник: http://buhuchetpro.ru/godovoj-otchet-inostrannyh-organizacij/

Отчетность иностранных представительств и филиалов

Налоговая           отчетность представительств иностранных организаций

На территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут осуществлять как российские, так и иностранные организации.

Иностранные компании для работы на российском рынке могут зарегистрировать свое представительство в порядке, предусмотренном законодательством.

Основными нормативными актами регулирующими данный вопрос являются ГК РФ и ФЗ от 9 июля 1999г. N 160-ФЗ “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации”.

Хозяйственная деятельность иностранной организации может осуществляться через представительство или филиал.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет его интересы и осуществляет их защиту

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Важно, что ни представительство, ни филиал не являются юридическими лицами.

ЕСЛИ ИНОСТРАННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕ ВЕДЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ?

Для целей налогообложения филиал или представительство иностранной организации, зарегистрированный на территории РФ, уплачивает налоги в соответствии с налоговым законодательством РФ. Порядок постановки на учет иностранных организаций определяется Приказом Минфина РФ от 30 сентября 2010г.

N 117н”Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения”.

На основании пункта 4 указанного Приказа, иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности. В силу п. 1 ст.

80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Следовательно, представительства иностранных организаций обязаны представлять все налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате данной иностранной организацией.

Рассмотрим порядок представления налоговой отчетности представительства (филиала) иностранной организации.

НДФЛ

Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что обособленные подразделения иностранных организаций в РФ также как и российские компании, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Таким образом, представительство (филиал) иностранной организации исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает в бюджет сумму НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных работникам данного представительства (филиала).

Что касается отчетности, то главой 23 НК РФ на представительство (филиал) иностранной организации возложена обязанность и по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц, и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ “Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников” (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налог на имущество

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, признаются плательщиками налога на имущество (п.1 ст. 373 НК РФ).

Объектами налогообложения для иностранных организаций, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (п.2 ст. 374 НК РФ).

Напомним, что не признаются объектами налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИНОСТРАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА (ФИЛИАЛА) В РОССИИ

Учет объектов необходимо вести в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета. Частью 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ установлена обязанность ведения бухгалтерского учета всеми экономическими субъектами, за исключением упомянутых в части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.

Согласно п. 2 части 2 ст.

6 Закона N 402-ФЗ представительства и филиалы иностранных организаций, имеют право не вести бухгалтерский учет установленным правилам если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов в порядке, определенном российском законодательством.

Что касается обязанности представительства иностранной организации представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы РФ по формам и в порядке, установленным для российских организаций, то у представительства иностранной организации она отсутствует.

Порядок представления отчетности по налогу на имущество аналогичен порядку, установленному для российских организаций.

Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество представляются налогоплательщиками в налоговые органы:

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, ЦЕНА

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

Налог на прибыль

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Налог на прибыль исчисляется и уплачивается представительством иностранной организации самостоятельно.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять отчетность в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (п.1 ст. 289 НК РФ).

Источник: https://rosco.su/press/otchetnost_inostrannykh_predstavitelstv_i_filialov_/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.