+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налогообложение пособий по социальному страхованию

Содержание

Пособия по социальному страхованию в 2021 году – что это такое, виды и характеристика, порядок и сроки выплаты

Налогообложение пособий по социальному страхованию

Социальное страхование – это набор мер, которые подготовило государство для наиболее незащищенных слоев населения в целях защиты их финансовой стабильности. Для осуществления подобной помощи существует отлаженный механизм действий, который помогает перераспределять государственный доход.

Получателями средств из Фонда социального страхования становятся лица, которые не принимают участие в трудовой деятельности. Средства в Фонд попадают в виде страховых взносов и государственных дотаций. Взносы отчисляются в фонд работодателями или непосредственно трудящимися.

Программа социального страхования реализуется в случаях:

  • потери места трудовой деятельности;
  • наступления болезни;
  • полной или частичной утраты трудоспособности;
  • смерти человека, который был в семье кормильцем;
  • по причине достижения установленного возраста.

Виды

В РФ соцстрахование представлено такими вариантами:

  • обязательное социальное;
  • медицинское;
  • пенсионное;
  • страхование пассажироперевозок;
  • автогражданской ответственности.

Особым видом является обязательное социальное страхование. Это некий вид защиты работающего населения страны, а также их семей и иждивенцев.

Средства в системе распределяются по трем фондам:

  1. ПФР.
  2. ФСС.
  3. Фонд обязательного медицинского страхования.

Каждое из этих учреждений имеет свои бюджеты, которые независимы от федерального.

Общая характеристика пособий по государственному социальному страхованию

В зависимости от причины наступления нетрудоспособности выделяют несколько видов дотаций. Их размер, порядок начисления и характеристика зависят от индивидуальных факторов.

По временной нетрудоспособности

Получить пособие можно в случае наступления страхового случая. К ним относят:

  • заболевание и травма;
  • уход за больным родственником;
  • карантин гражданина или ребенка до 7 лет, если он посещает дошкольное образовательное учреждение;
  • протезирование;
  • прохождение курса реабилитации в специальных санаториях или курортах.

Пособие по травматизму выплачивается за счет средств из ФСС. Величина во многом зависит от стажа:

  • если у застрахованного лица стаж работы больше 8 лет, ему полагается выплата в размере заработной платы;
  • от 5 до 8 лет – 80% от средней зарплаты;
  • до 5 лет – 60%.

Скачать образец заполнения заявления в ФСС.

По беременности и родам

Пособие по БИР выплачивается работающей матери за весь период отпуска (обычно 140 дней). В случае усыновления ребенка до 3 месяцев отпуск предоставляется на 70 дней.

Скачать образец заявления на получение пособия по беременности и родам.

Застрахованная женщина может получить выплаты в размере 100% от заработка. Если ее трудовой стаж меньше 6 месяцев, сумма не может превышать величину минимальной зарплаты, установленной законодательством.

Единовременное пособие за постановку на учет

Женщина может получить такую материальную помощь после постановки на учет в медучреждение на ранних сроках беременности.

Размер – 628, 27 руб.

В местностях, где действует районный коэффициент, сумма может быть увеличена.

Единовременное при рождении

Право на получение такой финансовой помощи имеют родители ребенка или лица, которые их представляют.

Величина дотации – 16 759 руб.

Если родилось двое или трое детей, пособие выплачивается на каждого из них. Сумма может быть увеличена на районный коэффициент, если он действует в области проживания родителей ребенка.

Скачать бланк заявления о назначении единовременного пособия при рождении ребенка.

По уходу за ребенком

Может получить любой родственник, осуществляющий уход, если он является застрахованным лицом. Выплачивается до достижения ребенком возраста в полтора года.

Право на получения помощи остается, если родитель работает неполный рабочий день или на дому, и в то же время ухаживает за ребенком.

Размер выплаты составляет 40% от среднего заработка получателя, но не менее минимальной суммы, установленный законодательством. Если осуществляется одновременный уход за несколькими детьми, то пособия суммируются, однако полученный размер не может составлять больше 100% от заработка гражданина.

Государство устанавливается минимальный размер выплаты:

  • за первого ребенка в 3 142 руб.;
  • за второго – 6 284 руб.

На погребение

Дотация осуществляется в размере стоимости услуг, указанных в специальном перечне, но не более 5 701 руб. В некоторых регионах эта величина может быть увеличена за счет районного коэффициента.

Выплата осуществляется родственникам умершего или третьим лицам, понесшим расходы.

Скачать образец заявления.

Дополнительные выходные

Если застрахованное лицо осуществляет уход за детьми с инвалидностью, ему полагается четыре добавочных дня отдыха в месяц, которые оплачиваются с Фонда социального страхования.

Средства предоставляются в размере среднего заработка гражданина.

Порядок и сроки выплаты

Начисление пособий происходит через соответствующие государственные органы. Заявление можно подать:

  • работодателю;
  • в отделение ПФР;
  • в отдел соцзащиты населения.

Также можно обратиться в МФЦ по месту регистрации. Здесь же можно оформить практически все необходимые справки.

Стандартный пакет документов выглядит следующим образом:

  • заявление;
  • паспорт;
  • свидетельства о смерти или рождении (в зависимости от причины обращения);
  • ИНН и СНИЛС;
  • документ с описанием состава семьи;
  • справка о том, что заявитель проживает вместе с ребенком;
  • справка о доходах;
  • справки, подтверждающие наличие статуса многодетной семьи (если такие имеются);
  • медсправка о потере трудоспособности.

Для каждого отдельного случая могут понадобиться дополнительные бумаги. Узнать их полный перечень можно посетив официальный сайт ПФР или портал Госуслуг.

Сроки предоставления дотации зависят от ее типа. Обычно единовременные выплаты перечисляются на протяжении 20 дней после направления заявления.

-репортаж по теме

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: https://1lgoty.ru/posobija-po-socialnomu-strahovaniju/

Расчеты в области социального страхования

Налогообложение пособий по социальному страхованию

Учет расчетов в сфере социального страхования занимает главное место в общей системе учета предприятии, учреждений, а также организаций.

Это связано расчетом себестоимости работодателем продукции и услуги, которая непосредственно влияет конечный финансовый результат всей деятельности предприятия.

Знание учета необходимо бухгалтеру, а также обычному сотруднику предприятия, поскольку он непосредственно связан интересами каждого из них.

Соцвзносы и их учёт

В соответствии с существующим законодательством нашей страны все сотрудники предприятия, организации, учреждения в обязательном порядке подлежат страхованию. Единый социальный взнос (налог) оплачивается на счета государственных внебюджетных фондов.

Налог (взнос) должен быть предназначен исключительно для мобилизации всех полученных средств с целью реализации существующих гражданских прав в области государственного социального и пенсионного обеспечения, а также в сфере предоставления медицинской помощи.

Такие оплаты позволяют гарантировать финансовую стабильность работающему сотруднику в различные рода ситуациях.

Начисление страховых взносов

2010 году был намечен переход к страховому принципу. Такие существенные изменения в нормативной базе были предусмотрены в рамках внедрения проекта закона о страховых взносах, которые должны оплачиваться работодателями в определённые фонды.

Принятие закона ознаменовано существенными изменениями в связи с тем, что были отменены единый соцналог, а также введено несколько страховых взносов, в том числе на обязательное соцстрахование и пенсионное страхование

.

О плательщиках

Плательщиками установленных страховых налогов считаются:

  • организации и граждане, которые регулярно производят выплату финансового вознаграждение физлицам. К ним относятся как индивидуальные предприниматели, так и организации, предприятия и учреждения любой формы собственности, а также физлица, которые не признаются индивидуальными предпринимателями;
  • адвокаты и иные лица, которые занимаются частной практикой, считаются плательщиками страховых налогов (взносов), если не производят выплаты или же других вознаграждение физлицам.

Взносы (налоги) поступают в общефедеральные и местные фонды от основных участников производства, то есть работников, которые своим трудом могут создавать нематериальные и материальные блага, одновременно получать определенный доход, а также хозяйствующие субъект или же владелец капитала, который действует в законных рамках в сфере предпринимательства.

Система отчислений в ФСЗН и ПФР

Об облагаемых и необлагаемых налогом объектах

В качестве налоговой базы для предприятий, организаций и учреждений всех форм собственности определяется сумма всех доходов, которые начислены к выплате за определённый отчетный налоговый период работнику, согласно нарастающему итогу.

Такого рода выплаты не считаются объектом налогообложения в том случае, если их отчисления осуществляются с прибыли, которая остается в полном распоряжении предприятия. В качестве исключения считаются выплата материальной помощи, а также любые другие безвозмездные оплаты.

Не будет считаться доходом и будут подлежать налогообложению следующее:

  • государственные пособия, которые выплачиваются согласно действующего законодательства Российской Федерации. К ним можно отнести различного рода социальные пособия;
  • выплаты, которые связанны с возмещением компенсации за вред здоровью, предоставление (бесплатное) жилого помещения, какого- либо натурального или иного вида довольствия;
  • выплаты, которые связанные с процедурой увольнения сотрудника предприятия, в том числе компенсации за фактически неиспользованный ежегодный отпуск;
  • расходы по командировкам сотрудников, в пределах нормативно установленных норм, в том числе и по найму помещений для проживания.

Не будут включены в базу налогообложения какие-либо вознаграждения, которые были выплачены сотрудникам на основании договоров имеющих гражданско-правовой характер. К такого же рода вознаграждениям следует относить оплату, осуществлённую в рамках лицензионных и авторских договоров.

О ставке страховых взносов

Для всех работодателей законодательством установлены следующие ставки:

Сумма государственного налога, которая подлежит оплате в общефедеральный бюджет, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые начисленные за этот же период, исключительно в рамках сумм, которые рассчитываются на основании тарифов взносов, что предусмотренных существующим отечественным законодательством.

Налоговая база, исходя из суммы дохода сотрубникаПенсионный фондФонд обязательного медстрахованияФедеральный фонд медстрахования (обязательного)Фонд обязательного медстрахованияТерриториальный фонд медстрахования (обязательного)Фонд соцстрахования российской ФедерацииИтого
Меньше 280 000,00 рублей201,12,02,926
Больше 280 000,00 (но не выше 600 000,00 рублей)56 000,00 + 7,9% (от суммы свыше базовой)3 080,00 + 0,6% (от суммы свыше базовой)5 600,00 + 0,5% (от суммы свыше базовой)8 120,00 +1%( от суммы свыше базовой)72 800,00 + 10%( от суммы свыше базовой)

Порядок начисления и оплаты взносов

Сумма взноса должна перечисляться в каждый отдельный федеральный/территориальный фонд. Она определяется на основании формулы, установленной действующим законодательством, в качестве определённой процентной части от основной налоговой базы.

Сумма взноса, которая зачисляется в Фонд соцстраха, может быть уменьшена налогоплательщиком на общую сумму произведенных им расходов, которые были направлены на цели госсоцстрахования. Авансовые платежи осуществляются не позже 15 числа месяца, который следует за отчетным.

Учет должен вестись по каждому отдельному работнику в пределах сумм их доходов. В Пенсионный фонд необходимо передавать сведения о персонифицированном учете в области госпенсионного страхования.

В Фонд социального страхования, на протяжении срока, который установлен для оплаты налога, следует предоставить сведения относительно сумм:

  • расходов, которые подлежат зачету;
  • направленных на покупку путевок;
  • для выплаты различного рода социальных пособий.

С целью аккумулирование средств организация должна проводить ежемесячные выплаты на сферу социальных нужд. Такие отчисления должны быть произведены из фактически начисленной зарплаты, а также иных приравненных выплат, в соответствии с установленным тарифом.

Аналитический учет

Для аккумулирования информация о возможных расчетах в области социального страхования предусмотрен счет № 69. К нему могут дополнительно быть открыты следующие субсчета:

  1. соцстрахование;
  2. расчеты, осуществляемые в области пенсионного обеспечения;
  3. в сфере медицинского страхования (обязательного).

Если у предприятия есть дополнительные расчеты в области соцстрахования, оно имеет право открывать вспомогательные субсчета.

На счету аккумулируется общая сумма платежей в сфере обеспечения, а также социального страхования всех работников.

Кроме того, здесь фиксируются суммы на медицинское страхование (обязательное), которые подлежат перечислению в определенный фонд. Как правило, счет имеет сальдо кредитное, что говорит о том, что предприятие имеет задолженность.

Однако, бывают обратные варианты, то есть тогда, когда сальдо дебетное. Это свидетельствует о наличии задолженности непосредственно перед предприятием.

Такая ситуация возникает, если сумма взносов предприятия будет значительно меньше суммы, которая выплачивается работникам в качестве помощи. К ним можно отнести различного рода социальные пособия.

Изменения тарифов страховых взносов

Аналитический учет данных по указанному выше счёту должен вестись в разрезе каждого отдельного вида расчета, который осуществляется любым субъектом хозяйствования.

Предприятие имеет право дополнительно открывать субсчета в том случае, если оно имеет расчеты в разных видах социального страхования. В качестве примера может быть приведён субсчет “от несчастных случаев, а также профзаболеваний”.

В зависимости от направленности работы субъекта хозяйствования будет возникать или же наоборот, отпадать необходимость в открытии дополнительных субсчетов, а также ведении соответствующего учёта по ним.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то в случае отсутствия у них производства, учёт отчислений будет существенно упрощён. Поскольку фактически необходимо осуществлять работу по начислению и выплате взносов с работающего человека. Вся информация предоставлена на сайте Фонда социального страхования.

Единая форма отчетности по обязательным отчислениям

Изменение системы социального страхования

Учет расчетов в области социального страхования, а также обеспечение, которое ведется на 69 счету, то есть “расчет по соцстрахованию” в обязательном порядке касается интересов любого сотрудника.

Регулярные изменения, которые происходят в действующем законодательстве страны, возлагают огромную ответственность на всех бухгалтеров, кто обязан следить за внедряемыми изменениями и другими новшествами в области бухгалтерского учёта.

Множество вопросов дополнительно требуют уточнения или же решения в принимаемых нормативных актах.

Тем не менее, учет расчетов по соцстрахованию правомерно и объективно считается неотъемлемой, а также существенно важной частью существующего бухгалтерского учета на любом предприятии, организации, учреждения или у индивидуального предпринимателя.Смотрите также информацию про расчет страховки по кредиту.

Источник: http://StrPls.ru/socialnoe/gosudarstvennoe/raschety-oblasti-socialnogo-straxovaniya.html

Бухгалтерский учет и налогообложение пособий по социальному страхованию

Налогообложение пособий по социальному страхованию

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Операции по начислению и выплате пособий отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 69-1 Кт 70 – начисление пособий;

Дт 70 Кт 50 – выплата пособий.

Выплаты пособий осуществляются за счет ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ. Сумма ЕСН, подлежащего уплате, уменьшается на сумму начисленных пособий.

Пример.

За I квартал 2004 года организацией начислен ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, в сумме 12 400 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию – 10 200 рублей.

Подлежит уплате: 12 400 – 10 200 = 2200 рублей.

Если сумма начисленных пособий превышает сумму ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, то организация обращается в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении расходов на выплату пособий.

Пример.

За I квартал 2004 года организация начислила ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, в сумме 10 200 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию – 12 400 рублей. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении суммы, необходимой для выплаты пособий.

Сумма возмещения: 12 400 – 10 200 = 2200 рублей.

Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетовСумма, рублей.
ДебетКредит
20,2669-110 200Начислен ЕСН в части ФСС РФ
69-17012 400
5169-12200
50512200
705012 400Выплачены пособия по социальному страхованию

Если страхователь имеет задолженность по уплате единого социального налога (взноса) и не может осуществлять выплату пособий по государственному социальному страхованию вследствие отсутствия средств на своих банковских счетах, то в соответствии с пунктом 3.7.

Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 года №22 по заявлению страхователя отделение Фонда может принять решение о выделении средств страхователю на указанные цели либо о выплате пособий.

Выделение средств страхователю производится на основании следующих документов:

Письменного заявления страхователя;

Расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ) и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ) или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;

Копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;

Заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости, отделение Фонда проводит документальную камеральную или выездную проверку.

Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Пример.

За I квартал 2004 года организация начислила пособия по социальному страхованию в сумме 14 600 рублей. Сумма начисленного ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, составляет 16000 рублей.

В течение квартала суммы налога не перечислялись ввиду отсутствия денежных средств на расчетном счете организации. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о перечислении денежных средств на выплату пособия.

ФСС РФ перечислил на счет организации 14 600 рублей. Задолженность организации перед отделением ФСС РФ – 16 000 рублей.

Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетовСумма, рублей.
ДебетКредит
20, 2669-116 000Начислен ЕСН в доле ФСС РФ
69-17014 600Начислены пособия по социальному страхованию
5169-114 600Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий
505114 600Получены деньги в кассу предприятия
705014 600Выплачены пособия работникам

Обратите внимание! Новая Инструкция ФСС РФ!

Постановлением ФСС России от 09.03.2004 года №22 утверждена Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (зарегистрирована в Минюсте РФ 2 апреля 2004года).

Инструкция устанавливает порядок учета и расходования средств обязательного социального страхования.

При этом расходование средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний данной Инструкцией не регулируется (пункт 1.1).

Одним из нововведений является выплата пособий отдельным категориям работников путем прямого перечисления начисленной суммы с банковского счета отделения ФСС РФ на лицевой счет работника в банке (или почтовым переводом). Категории таких работников и соответствующие случаи перечислены в пункт 3.5 Инструкции:

• пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, неработающим гражданам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, у которых нетрудоспособность, длящаяся свыше месяца, или отпуск по беременности и родам наступили в течение месячного срока после увольнения с работы;

• пособий по временной нетрудоспособности бывшим военнослужащим, заболевшим в течение месячного срока после увольнения со срочной службы;

• в других исключительных случаях (пропущен срок обращения за пособием при наличии права на его получение до ликвидации организации, стихийное бедствие, авария и тому подобное.).

Выплата пособий по обязательному социальному страхованию в таких случаях осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда на основании:

  • • письменного заявления работника;
  • • документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия;
  • • документов, необходимых для исчисления пособий (для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам);
  • • документов, подтверждающих наличие обстоятельств, указанных в пункте 3.5 Инструкции.

Решение о выплате пособий принимается руководителем или заместителем руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, так же, определен порядок выплаты пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы. При переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим страхователи начинают выплачивать пособия за счет ЕСН с того месяца, в котором они осуществили переход.

Расходы на оздоровительные путевки детей работников страхователи могут осуществлять в пределах сумм, утвержденных для них отделением ФСС на календарный год. По мере выдачи путевок их стоимость можно относить на расходы по социальному страхованию (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год).

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГСогласно пункту 1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Иными словами, все пособия по обязательному социальному страхованию не подлежат налогообложению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, которые подлежат налогообложению на общих основаниях поставке 13% – для резидентов и 30% – для нерезидентов.

Не подлежат налогообложению:

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• пособие при усыновлении ребенка;

• оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

• пособие на погребение.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

Таким образом, все пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не являются объектам обложения ЕСН.

Относительно доплаты до фактического заработка необходимо учитывать следующую точку зрения фискальных органов Согласно пункту 15 статьи 255 НК РФ, к расходам на оплату труда для целей главы 25 НК РФ, отнесена доплата до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленная законодательством РФ. Однако в настоящее время федеральным законодательством такая доплата не предусмотрена. Поэтому, такая доплата не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и не облагается ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Размер пособия по временной нетрудоспособности (или больничному) определяется исходя из стажа сотрудника. Первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные – оплачивает Фонд социального страхования.

Как рассчитывается больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.

Размер выплаты зависит от стажа работника:

  • Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.

При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.

Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит , выплата – Дебет Кредит 50 (). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

Пример расчета и проводок по начислению пособия

Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.

  • Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
  • Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,

Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
69.1Начислено пособие по временной нетрудоспособности9200,

Источник: http://eco-portal.ru/accounting-and-taxation-of-social-insurance-benefits.html

Отчисления на социальное страхование – процент, ставка

Налогообложение пособий по социальному страхованию

Социальная защита граждан является гарантией правительственных органов РФ перед населением. В связи с этим разработаны законы, позволяющие контролировать процесс распределения благ между гражданами.

Фонды социального накопления позволяют поддержать достаточный уровень жизни в период наступления несчастных случаев или кризисов, происходящих на уровне всей страны, когда снижается уровень доходов трудящегося населения.

Плательщиками отчислений на социальное страхование являются работодатели. Поступившие средства распределяются между социальными фондами и обеспечивают право, получение пособий граждан, в случае необходимости.

Выплачивать пособия могут государственные фонды страхования, негосударственные пенсионные фонды, иные страховые организации.

В случае если:

  • у гражданина возникает необходимость в лечении после получения травмы, болезни. Выплаты пособия предусматриваются при рождении ребенка, инвалидности;
  • потеря кормильца, предусматривает содержание оставшихся иждивенцев, в их числе дети, инвалиды;
  • доход граждан находятся ниже прожиточного минимума, к числу получателей пособий будут относиться многодетные семьи, пенсионеры.

Отчисления в социальные фонды от работодателей можно разделить на два вида:

  • фактическое. Предусматривает выплаты третьей стороне. В их число входят государственные или негосударственные фонды. Фактические отчисления производятся в рамках действующих социальных программ. Начиная с 2001 года, платежи объединены в единый социальный налог.

В настоящие время определены три направления выплат: Пенсионный фонд, медицинское и социальное страхование РФ.

Фактический фонд предусматривает взносы от несчастных случаев на производстве и на заболевания, связанные с профессией, приобретенные во время трудовой деятельности работников. Данное страхование выплачивается Социальным фондом РФ, в которые работодатель производит отдельные выплаты.

  • условное. Не предусматривает привлечение третьих сторон, осуществляется работодателем для обеспечения достаточного уровня жизни своих бывших работников или сотрудников, находящихся на иждивении организации после получения производственной травмы.

Для определения размера выплат используется фактическое значение отчислений, произведенных в текущем периоде работодателем. К ним относятся:

  • выплаты в случае несчастных случаев, которые привели к частичной или полной нетрудоспособности работника;
  • компенсирование морального вреда, его размер определяет в судебном порядке;
  • выплаты, сотрудницам по уходу за ребенком.
  • размер выходного пособия при прекращении действия трудового договора;
  • выплаты работникам при ликвидации фирмы или сокращения численности персонала.

Ставка

Ставки по отчислению в пенсионный фонд претерпели значительные изменения в законодательный актах РФ.

По состоянию на 2015 год общая ставка социального налога составляет 30%.
В пенсионный фонд работодатели направляют 22% из фонда заработной платы, на медицинское обслуживание направляется 5,1%, фонд социального страхования получает 2,9%.

В отношении пенсионного фонда проводятся реформы, которые изменяют размер ставок для разных категорий граждан. Так, новые изменения разделили ставку в Пенсионный вонд России на две части, для лиц, которые выбрали негосударственную страховую компанию и те, что с выбором не определились.

Для первых, 16% направляется в ПФР, а 6% является накопительной частью пенсии и отчисляется в НПФ. В пенсионном фонде действует также понятие предельной базы начисления страховых взносов.

Размер предельной величины ежегодно изменяется, по состоянию на 2015 год он составляет 711 тысяч рублей. В случае превышения данной величины ставка будет равняться 10%.

Для фонда социального страхования также действует предельная величина отчислений. Если сумма платежа составляет 670 тысяч рублей, направлять в фонд необходимо только 10%. В отношении медицинского фонда предельный размер отменен, в связи с разработанным законопроектом, который вступил в силу в 2015 году.

Отчисления в ПФР предполагает ряд дополнительный взносов для работников тяжелой и вредной промышленности, которая также обеспечивает для них ранний выход на пенсию. Внедрение данных ставок произошло в начале 2013 года, размер которых к настоящему моменту достиг 6 и 4%.

Более высокой дополнительной ставкой облагаются работники подземных производств. Остальные категории трудового населения, попадающий под действие закона, прописаны в ФЗ №174. Дополнительные отчисления производятся вне зависимости от достижения предельной суммы заработной платы.

Про государственное социальное страхование вы можете узнать здесь.

Процент

Предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность на общих положениях и не относятся к льготной категории, уплачивают в социальный фонд 30%. Но Федеральным Законом предусмотрено разделения категорий работодателей и выплаты ими сниженных процентов.

Первая категория предпринимателей выплачивает следующие проценты:

НаименованиеПроцент
Пенсионный фонд России8
Фонд социального страхования2
Фонд обязательного медецинского страхования4

К ним относятся предприятия, которые занимаются внедрением интеллектуальных разработок в области производства.

Организации, созданные при финансировании бюджетными средствами научного направления, участвующие в проектах или являющиеся постоянными партнерами, компаний по разработке и внедрению интеллектуальных продуктов. В их числе также организации, занимающиеся разработкой и реализацией программ для компьютеров.

Вторая категория организаций отчисляет:

НаименованиеПроцент
ПФР20
ФСС0
ФОМС0

К данной категории относятся предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения в своей деятельности. В их числе некоммерческие организации, благотворительные фонды зарегистрированные в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Аптечные фирмы и индивидуальные предприниматели, выплачивающие ЕНВД.

Третья категория предприятий производят отчисления в фонды в соотношении:

НаименованиеПроцент
ПФР14
ФСС0
ФОМС0

В их число включаются организации, которые являются участниками проектов инновационного центра Сколково. Данный ФЗ действует с 2010 года.

Четвертая категория предпринимателей, имеющая льготные тарифы на социальные взносы, уплачивает:

НаименованиеПроцент
ПФР6
ФСС1,5
ФОМС0,1

Для отчислений платежей по данному тарифу организация должна получить статус участника свободной зоны, которая действует на территории Крыма и Севастополя.

Отчисления работодателей на социальное страхование

На основании действующих законов, регулирующих деятельность социальных фондов, все предприятия должны производить выплаты.

Размеры отчислений определяются ФЗ, а также региональными постановлениями. На действующие ставки имеет влияние отрасль, в которой организация ведет свою деятельность.

Следует отметить, что случаи неуплаты работодателем социальных взносов не являются поводом для лишения гражданина социальных выплат по старости, временной нетрудоспособности или инвалидности.

Нарушения сроков выплат предполагает ответственность работодателя перед контролирующими органами и выплаты штрафов. Для выявления подобного рода нарушений налоговые органы совершают выездные проверки, с 2015 года их длительность будет составлять до полугода.

С наступившего года вводится отсрочка платежей в страховые социальные фонды. Данное изменение внесено в законодательство РФ. Ранее оплатить социальные обязательства организации должны были в срок до 31 декабря. Теперь у них есть возможность воспользоваться рассрочкой, превышающий период одного года.

Для этого компания должна вести свою деятельность с сезонным характером работ или быть признанной, пострадавшей от стихийных бедствий. За некоторым исключением получить отсрочку могут бюджетные организации.

Формула отчислений

Для расчета отчислений в пенсионный фонд применяется формула, в которой учитываются издержки, понесенные предприятием на производство и реализацию товара, она имеет следующий вид:

Отчисления в ПФР=З/П работника*процент отчислений/ 100;

Для расчета размера отчислений в ФСС РФ применяется формула:

Отчисления в ФСС=З/П работника*процент отчислений/100;

Расчет взноса на медицинское страхование производится по формуле:

Отчисления в ОМС= З/П работника*процент отчислений/100.

Исчисляются полученные значения в рублях, поэтому для нахождения полной суммы отчисления следует сложить полученные результаты.

Подводя итог, следует сделать вывод, что социальные отчисления в фонды являются отложенной частью заработной платы каждого работника, возвращение которой происходит в момент наступления чрезвычайной ситуации или обеспечивает старость гражданина.

В идеализированном представлении социальное отчисление является договоренностью между трудовым коллективом и предприятием. Как показывает практика западных стран, путь снижения государственного посредничества в данной системе является наиболее эффективным.

Что входит в понятие социального страхования, вы можете прочитать в этой статье.

Про расчеты по социальному страхованию узнайте здесь.

Источник: http://prostrahovanie24.ru/soc/otchislenie.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.