+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налог на имущество в свете нового Плана счетов

Содержание

Налог на имущество в свете нового Плана счетов

Налог на имущество в свете нового Плана счетов

Журнал «Главбух» /

С.Г. Хабаев, автор универсальногосправочника “Бюджетныйучет по новому плану счетов”

Вразгаре подготовка к сдачеполугодовойотчетности. Среди прочих платежей, покоторым должныотчитаться бюджетники, -налог на имущество, хотя некоторыеучрежденияи имеют по немульготу.

Читайте в этом материале отом, кто вправе претендовать на льготы иприкаких условиях, как рассчитать налоговуюбазу. Кроме того, здесьрассказано, как,выполняя требования новой Инструкции № 70н,отразить вучете начисленный и уплаченныйналог, в том числе иучреждениям,занимающимсяпредпринимательской деятельностью.

Скаких объектов платить налог ненужно

Глава 30 Налогового кодекса РФоговаривает две категории имущества,скоторого не надо уплачивать налог.Во-первых, это имущество, котороевообще неотносится к облагаемымобъектам.

Во-вторых, то имущество,которое законодатели освободили отналога(льготируемое имущество). Это разныепонятия, путать их не следует.Среди нормглавы 30, посвященных данным категориям,есть и положения,которые касаютсябюджетников. Поэтому начнем с того, чторасскажем,каким бюджетным организациям и скаких объектов налог можно неплатить.

Имущество, которое неявляется объектомналогообложения

Во-первых, этоземельные участки и объектыприродопользования. Аво-вторых, имущество,которое принадлежит на правехозяйственноговедения или оперативногоуправления федеральным органамисполнительнойвласти. Согласно пункту 4статьи 374 Налогового кодекса РФ,такиеобъекты налогом не облагаются.

Правда,чтобы имущество, принадлежащеефедеральныморганам исполнительной власти,освобождалось от налога,должно выполнятьсядва условия: 1) в данных органахпредусмотренавоенная служба.

В качествепримера можно привести Вооруженные силыРФ,пограничные войска, органы МВД, МЧСРоссии, таможенные органы;
2) имуществоиспользуется для нужд обороны (в том числегражданской), для обеспечения безопасностии охраны правопорядка.

Если какое-либоиз двух условий не выполняется, за объектпридетсяперечислять налог в общем порядке.

Также налог надо рассчитывать состоимостиимущества лабораторий,научно-исследовательских ивычислительныхцентров, других организаций, входящих всостав”военизированных” федеральныхорганов исполнительной власти. Наэтомосковские налоговики обратиливнимание в письме от 15 сентября 2004 г.№ 23-10/1/59811.

Льготируемоеимущество

Перечень льготируемогоимущества приведен в статье 381Налоговогокодекса РФ. При этом можновыделить два вида льгот,предоставляемыхбюджетнымучреждениям.

Первый вид – льготируетсявсе имущество организации. Этокасаетсягосударственных научных центров.

Статус государственного научногоцентраприсваивают предприятиям, учреждениям,организациям науки, атакже высшим учебнымучреждениям.

При этом вуз должен иметьуникальноеопытно-экспериментальноеоборудование, наниматьвысококвалифицированныхспециалистов идобиться международного признания длясвоих научныхисследований.

Второй видльготы состоит в том, что от налогаосвобождаются тольконекоторые объекты,принадлежащие организации.

К ним относятся:- памятники истории и культурыфедерального значения; -имуществоорганизаций и учрежденийуголовно-исполнительной системы,котороеони эксплуатируют, чтобы выполнятьвозложенные на нихобязанности;
– ядерныеустановки, нужные для достижениянаучныхцелей, пункты хранения ядерныхматериалов и радиоактивных веществ, атакжехранилища радиоактивных отходов.

Крометого, до 1 января 2006 года освобождены отналога объекты: -социально-культурнойсферы, используемые для нужд культуры иискусства,образования, физической культурыи спорта, здравоохранения исоциальногообеспечения; – жилищного фонда иинженернойинфраструктурыжилищно-коммунального комплекса,содержание которыхполностью или частичнофинансируется за счет региональных илиместныхбюджетов;

– необходимые длянаучных и научно-исследовательскихработ,которыми занимаются академии наук,образования, архитектуры,художеств.

Тутстоит обратить внимание на то, что, согласнопункту 2 статьи 372Налогового кодекса РФ,регионы могут продлить действие этих льготи наследующие годы. И еще один нюанс.

Учреждение вправе воспользоватьсяльготаминезависимо от источника, за счет которогобыло купленоимущество, – бюджетных средствили доходов отпредпринимательскойдеятельности. Главное -оно должно соответствовать требованиямстатьи381 Налогового кодекса РФ.

При этомчтобы определить, относится лиимущество кльготируемому, можно воспользоватьсяследующимидокументами:
– Общероссийскимклассификатором основных фондов

ОК 013-94(ОКОФ). Он утвержден постановлениемГосстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359;
-Общероссийским классификатором видовэкономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД),принятым постановлением ГосстандартаРоссии от 6ноября 2001 г. № 454-ст.

На чтообратить внимание при расчете налоговойбазы льготируемого имущества

Итак,налог платить не надо, только еслибюджетник используетимущество в целях,предусмотренных статьей 381 Налоговогокодекса РФ.То есть когда объектэксплуатируют в любой другой деятельности,егостоимость следует включить в расчетналоговой базы.

А если имуществоиспользовать одновременно как поназначению, так ив иной сфере? Допустим,бюджетное учреждение сдает часть своегоздания- одно или несколько помещений – варенду. Чтобы правильно рассчитатьналог втакой ситуации, нужно вести раздельныйучет: по льготируемойчасти и по помещениям,не освобожденным отналогообложения.

Однако как это сделать,если основное средство являетсянеделимыминвентарным объектом, вИнструкции по бюджетному учету непрописано. Несказано, как поступать в такомслучае, и в главе 30 Налогового кодексаРФ.Выходит, бюджетник может использоватьльготу по всему зданию.

Неужели даже когда варенду сдается 99,99 процента площади? Сэтимвопросом мы обратились к специалистамотдела методологии имущественныхналоговФНС России. И вот что нам ответили. Если варенду отдано менее50 процентов площадиздания, то учреждение может не платить снегоналог на имущество.

Если же арендаторупредоставляется 50 и болеепроцентовпомещений, то налог придется считать совсей площади.

Что касается движимогоимущества, которое было передано варендувместе с помещением (например,компьютеры, шкафы, столы), то сэтихпредметов налог необходимо заплатить влюбом случае. Тут уже не важно,сколькометров занял арендатор.

Кстати, включатьв налоговую базу суммы, учитываемые насчете 0 10601 000 “Капитальные вложения восновные средства”, не нужно. Ведьониосновными средствами не являются. Ненадо брать в расчет и стоимостьобъектов,отраженную на забалансовом счете 01″Арендованные основныесредства”.

Еслирасчет налога по облагаемому имуществуприводят в разделе 2декларации (расчета), тодля льготируемых объектовспециальнопредусмотрен раздел 5. То есть,несмотря на то, что налог с такихосновныхсредств платить не нужно, расчет налоговойбазы показать всеже придется.

Также нужнопривести код льготы в соответствиисКлассификатором льгот. Его можно взять изтаблицы, приведенной вразделе 9 “Кодыналоговых льгот” Инструкции по заполнениюдекларации(расчету) по налогу на имущество.Она утверждена приказом МНС России от23марта 2004 г.

№ САЭ-3-21/224.

Пример1

Высшему учебному заведениюпринадлежит здание площадью 2000 кв. м.Одно изпомещений, занимающее 400 кв. м,предоставляется в аренду. Таккак большаячасть здания (1600 кв.

м) используется вобразовательнойдеятельности, всястоимость здания льготируется. Основание -пункт 7статьи 381 Налогового кодекса РФ.Согласно таблице, приведенной вразделе 9Инструкции, льгота имеет код 2010229.

Этозначение бухгалтерпривел по строке 020раздела 5.

Остаточная стоимость зданияпо данным бухгалтерского учета составила:- на 1 января 2005 года – 29 000 004 руб.; – на 1февраля 2005 года – 28 916 671 руб.; – на 1 марта 2005года – 28 833 338 руб.; – на 1 апреля 2005 года – 28 750005 руб.; – на 1 мая 2005 года – 28 666 672 руб.; – на1 июня 2005 года – 28 583 339 руб.;

– на 1 июля 2005года – 28 500 006 руб.

Среднегодоваястоимость имущества такова:

(29 000 004руб. + 28 916 671 руб. + 28 833 338 руб. + 28 750 005руб. + + 28 666672 руб. + 28 583 339 руб. + 28 500 006 руб.) : 7 мес.= 28 750 005руб.

Как бухгалтер заполнил раздел 5 Расчета по налогу наимущество за первое полугодие 2005года.

Как начислить налог наимущество

Порядок, в котором следуетотражать начисленный налог наимущество,зависит от того, за счет какогоисточника приобретен объект -бюджетногофинансирования или выручки отпредпринимательства.Рассмотрим каждый изслучаев.

Имущество приобретено за счетбюджетных средств

Согласно разделу VIУказаний (утверждены приказом МинфинаРоссии от10 декабря 2004 г. № 114н), налоги исборы в бюджеты всех уровней,включаемые всостав расходов, учитываются по статье 290″Прочиерасходы”. А согласно Инструкции № 70нтакие суммы отражаются по счету 0401 01 280″Прочие расходы”.

То есть код классификацииопераций секторагосударственногоуправления (280) не совпадает с кодомэкономическойклассификации расходовбюджетов (290). Тем не менее приначисленииналога на имущество надоиспользовать счет, предусмотренныйПланомсчетов бюджетного учета.

Отразить вучете операции с налогом наимущество нужнотак.

Пример 2

Изменим условияпримера 1. Допустим, что из всей площадиздания

(2000 кв. м) бюджетник сдает в аренду1400 кв. м. Так как это больше50 процентов,учреждению придется перечислять авансовыеплатежи вбюджет.

В регионе, гденаходится учреждение, ставка налога наимуществоравна 2,2 процента. Значит,авансовый платеж за первое полугодие2005года составляет 158 125,03 руб. (28 750 005 руб. x 2,2%x 1/4). Этусумму учреждение уплатило за счетдоведенных лимитов бюджетныхобязательствпо статье “Прочие расходы”, которые на 2005 годсоставили 650 000 руб..

Имущество приобретено за счетпредпринимательского дохода

Отразитьналог с имущества, которое было куплено навыручку отпредпринимательства, на счете 0 40101 200 “Расходы учреждения” нельзя.На этомсчете расходы по предпринимательскойдеятельности вообще неучитываются.

Показать налог на счете 0 106 04 000″Изготовлениематериалов, готовой продукции(работ, услуг)” тоже не получится.Здесьнакапливают суммы, истраченные навыпуск продукции, услуг или работ.

Поэтомуотнести налог нужно на счета учетафинансового результата заотчетныйпериод.

Конкретный же счет, на которомследует показать налог наимущество,зависит от того, для чегоучреждение использует это основноесредство -для оказания услуг (выполненияработ) либо для производства иреализациипродукции.

Если имущество эксплуатируютради оказания услуг или выполненияработ, тоналог следует отразить на счете 2 401 01 130″Доходы отрыночных продаж товаров, работ,услуг”. То есть в учете нужно сделать такуюзапись.

Если же имущество используютдля производства и реализациипродукции, тоналог надо отнести на счет 2 401 01 172 “Доходыотреализации активов” и в учете записать так.

Независимо оттого, чем занимается учреждение – услугами,работамиили производством и реализациейпродукции, уплату налога симущества,купленного за счетпредпринимательского дохода, следуетотразить такой записью.

Одновременноперечисленную сумму нужно показать и назабалансовомсчете 18 “Выбытия денежныхсредств с банковских счетовучреждения”.

Налог надо платить за всельготируемое здание, если хотя бы половинаплощади используется не поназначению

ГАВРИЛОВА НадеждаАлексеевна,
начальник отделаметодологии имущественных налогов МНСРоссии, советник налоговой службы РФ IIранга

-Что касается недвижимогоимущества, часть которого бюджетноеучреждениеиспользует не по целевомуназначению, например, сдает в аренду илидляосуществления других видовдеятельности, то здесьнужноруководствоваться следующимпринципом.

Если в арендупредоставляетсяменее 50 процентов площадиздания, оно рассматривается какобъектсоциально-культурной сферы,используемый по назначению (например,вцелях образования, культуры, оказаниямедицинских услуг и т. д.),поэтому егостоимость не облагается налогом наимущество.

Если жеарендовано 50 процентов иболее, то стоимость такого объектапридетсявключить в налоговую базу. Чтокасается движимого имущества,переданногоарендаторам вместе с помещениями, то оноподпадает подналогообложение в любомслучае.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/44069

Изменен Единый план счетов

Налог на имущество в свете нового Плана счетов

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

В связи с внедрением стандартов бухгалтерского учета в госсекторе скорректированы Единый план счетов, а также планы счетов для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Изменения внесены приказами Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, № 65н, № 66н, № 67н (далее – приказы № 64н, № 65н, № 66н, № 67н).

Поправки следует применять при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета начиная с 2018 года.

Имущество в концессии.

В соответствии с п. 37 Инструкции № 157н вводится новая аналитическая группа для учета объектов нефинансовых активов – 90 «Имущество в концессии». Задействована данная группа в следующих новых счетах:

Номер счетаНазвание счета
101 90«Основные средства – имущество в концессии»
101 91«Жилые помещения – имущество в концессии»
101 92«Нежилые помещения (здания и сооружения) – имущество в концессии»
101 94«Машины и оборудование – имущество в концессии»
101 95«Транспортные средства – имущество в концессии»
101 96«Инвентарь производственный и хозяйственный – имущество в концессии»
101 97«Биологические ресурсы – имущество в концессии»
101 98«Прочие основные средства – имущество в концессии»
103 90«Непроизведенные активы – в составе имущества концендента»
103 91«Земля – в составе имущества концендента»
104 90«Амортизация имущества в концессии»
104 91«Амортизация жилых помещений в концессии»
104 92«Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) в концессии»
104 94«Амортизация машин и оборудования в концессии»
104 95«Амортизация транспортных средств в концессии»
104 96«Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного в концессии»
104 97«Амортизация биологических ресурсов в концессии»
104 98«Амортизация прочего имущества в концессии»
106 90«Вложения в имущество концендета»
106 91«Вложения в основные средства в концессии»
106 93«Вложения в непроизведенные активы в концессии»
108 90«Нефинансовые активы, составляющие казну в концессии»*
108 91«Недвижимое имущества концендента, составляющее казну»
108 92«Движимое имущества концендента, составляющее казну»
108 95«Непроизведенные активы (земля) концендента, составляющие казну»

* Для отражения амортизации имущества казны в концессии введен счет 10459.

В настоящее время правовые основы предоставления имущества на условиях концессионных соглашений определены Федеральным законом от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» (далее – Закон № 115-ФЗ).

Согласно его положениям по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество, право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) такого имущества, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный соглашением, права владения и пользования имуществом для осуществления указанной деятельности (п. 1 ст. 3 Закона № 115-ФЗ).

Стоит отметить, что Минфином подготовлен проект федерального стандарта бухгалтерского учета в государственном секторе «Концессионные соглашения», в котором предусмотрены особенности учета активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения и исполнения концессионных соглашений. Положения данного стандарта предполагается ввести в действие в 2020 году.

Таким образом, несмотря на то, что новые счета для отражения имущества в концессии уже введены в Единый план счетов и планы счетов бюджетных, автономных и казенных учреждений, применять их будут только после утверждения упомянутого проекта стандарта.

Права пользования активами.

Еще одна новая аналитическая группа, используемая для обособленного учета объектов нефинансовый активов, – 40 «Права пользования активами». Точнее сказать, группировка с кодом 40 существовала и ранее, но предназначалась она для отражения предметов лизинга.

Право пользования активом возникает в рамках операционной аренды у принимающей стороны (арендатора, пользователя имуществом). В соответствии с п. 20 СГС «Аренда» право пользования активом отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета.

Первоначальное признание таких прав производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде).

В целях отражения права пользования активами и начисления по ним амортизации введены следующие новые счета:

Номер счетаНазвание счета
111 40«Права пользования нефинансовыми активами»
111 41«Права пользования жилыми помещениями»
111 42«Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)»
111 44«Права пользования машинами и оборудованием»
111 45«Права пользования транспортными средствами»
111 46«Права пользования инвентарем производственным и хозяйственным»
111 47«Права пользования биологическими ресурсами»
111 48«Права пользования прочими основными средствами»
111 49«Права пользования непроизведенными активами»
104 40«Амортизация прав пользования активами»
104 41«Амортизация прав пользования жилыми помещениями»
104 42«Амортизация прав пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)»
104 44«Амортизация прав пользования машинами и оборудованием»
104 45«Амортизация прав пользования транспортными средствами»
104 46«Амортизация прав пользования инвентарем производственным и хозяйственным»
104 47«Амортизация прав пользования биологическими ресурсами»
104 48«Амортизация прав пользования прочими основными средствами»
104 49«Амортизация прав пользования непроизведенными активами»

Обесценение нефинансовых активов.

Единый план счетов (планы счетов казенных, бюджетных, автономных учреждений) дополнен новым счетом – 11400 «Обесценение нефинансовых активов», на котором отражается снижение стоимости активов в связи с их обесценением. Данный счет введен с целью реализации положений СГС «Обесценение активов», действующих с 1 января 2018 года.

Отметим, что этим стандартом устанавливаются единые требования к порядку выявления признаков обесценения активов, признаков снижения убытка от обесценения активов, классификации и составу таких признаков, требования к порядку признания (восстановления) убытков от обесценения активов в бухгалтерском учете, к реклассификации активов для целей обесценения, а также к информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности в результате признания (восстановления) убытков от обесценения активов.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/70701-izmenen-edinyy-plan-schetov.html

Налог на имущество за 2019 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2019 году — Контур.Бухгалтерия

Налог на имущество в свете нового Плана счетов

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить.

Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество.

Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

  • движимое имущество больше не облагается налогом;
  • отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@);
  • отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
  • налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

Важно! Налог на имущество за 2018 год нужно заплатить по всему движимому имуществу 3-10 амортизационных групп и принятому на учет после 1 января 2013 года.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

Сумму налога выясняем по следующей формуле:  

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде 

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

  • неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
  • неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
  • неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
  • неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода.

 В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

  • расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
  • расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
  • расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

 Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

 Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/350

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Налог на имущество в свете нового Плана счетов

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием,  и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
6819Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДСПлатёжное поручение
6850/51,52,55Оплата задолженности по налогам наличными или через банкПлатёжное поручение
70/7568Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителейРасчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
9968Отражается налог на прибыльСправка-расчёт
7068Отражаем сумму начисленного НДФЛРасчётная ведомость
9068Отражаем НДС, акцизы, косвенные налогиБухгалтерская справка
9168Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
7068.01107 256Начислен НДФЛ по зарплатеРасчётная ведомость
75.0268.0165 123Начислен НДФЛ по дивидендамНалоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.0151107 256Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджетПлатёжное поручение
68.015165 123Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджетПлатёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90.0368.0278 958Начислен НДС (реализация)Бухгалтерская справка
76 аванс68.0236 695НДС восстановленКнига продаж
91.0268.027 959Начислен НДС (ОС)Акт о приёмке-передаче
68.0251123 612Налог перечислен в бюджетПлатёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9968.04.02310 000Начислена сумма налога на прибыльСправка-расчёт
68.04.0151310 000Сумма налога перечислена в бюджетПлатёжное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-68-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-primeryi-dlya-chaynikov.html

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете – НалогОбзор.Инфо

Налог на имущество в свете нового Плана счетов

  • 1 Налоговый учет. УСН
  • 2 Налоговый учет. ЕНВД

Бухгалтерский учет 

В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество?

Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:

  • включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);
  • включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).

В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 

– начислен налог на имущество.

Во втором случае в бухучете следует сделать запись:

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 

– начислен налог на имущество.

Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

Внимание: неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за неправильный учет налога, который привел к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).

Налоговый учет. ОСНО

При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13851).

Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество

Московское ЗАО «Альфа» работает на общей системе налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает методом начисления. По итогам 2014 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в г. Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64).

Сумма налога составляет:
190 000 руб. × 2,2% = 4180 руб.

В течение 2014 года организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере: за I квартал  – 1010 руб.; за полугодие  – 810 руб.;

за девять месяцев  – 870 руб.

По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:
4180 руб. – 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб. = 1490 руб.

Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2015 года. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

31 декабря 2014 года: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество»

– 1490 руб. – начислен налог на имущество за 2014 год.

26 марта 2015 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51

– 1490 руб. – уплачен налог на имущество за 2014 год.

При расчете налога на прибыль за 2014 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (4180 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть в расходах сумму налога на имущество, которую организация компенсирует контрагенту? По условиям инвестиционного контракта организация получает недвижимость и возмещает передающей стороне уплаченный ею налог

Ответ: нет, нельзя.

В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только такие суммы налогов, которые начислены в порядке, установленном законодательством (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом налог должен платить налогоплательщик (п. 1 ст. 8, ст. 19 НК РФ). Поэтому у организации, которая возмещает сумму налога на имущество своему контрагенту, нет оснований списывать ее в расходы.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/825.

Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль сумму налога на имущество, которую она возмещает своему контрагенту. Они заключаются в следующем.

Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются.

Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При расчете налога на прибыль учтите их в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако если организация не учтет мнение контролирующего ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Чтобы избежать конфликтов с налоговыми инспекторами и судебных разбирательств, организации безопаснее не выделять в договоре компенсацию отдельно.

Лучше заложить ее сумму в другой договорный платеж, например, за выполнение (оказание) какой-либо работы (услуги). В этом случае всю сумму можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль без споров с проверяющими.

Налоговый учет. УСН

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учет. ЕНВД

По общему правилу организации на ЕНВД налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы не повлияет.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_imushhestvo/kak_otrazit_nalog_na_imushhestvo_v_bukhgalterskom_i_nalogovom_uchete/5-1-0-241

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.