+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налог на имущество: простые вещи

Содержание

Налог на имущество физических лиц в 2018 году

Налог на имущество: простые вещи

Имущественный налог также как и земельный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в котором он установлен и в котором находится имущество.

Кто платит налог на имущество в 2018 году

Налог на имущество должны платить физические лица, у которых есть в собственности:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение;
  • доля на имущество перечисленное выше.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Примечание: за имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, лифты, чердаки, крыши, подвалы и т.д.) налог платить не нужно.

Обратите внимание, что согласно изменениям, внесенным в НК РФ законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, нежилые строения (садовые и дачные домики) приравнены к жилым и подлежат обложению налогом на имущество, начиная с периода 2015 года.

В отношении указанных объектов гражданами может быть заявлена льгота (если налог исчисляется по кадастровой стоимости) в размере 50 кв.м. необлагаемой площади.

За ее получением необходимо обратиться в налоговый орган лично или подать заявление через «Личный кабинет налогоплательщика».

Как рассчитывается налог на имущество за 2017 год

Налог на имущество рассчитывает ИФНС, после чего направляет по адресу места жительства физического лица уведомление, в котором содержится информация о размере налога необходимого к уплате.

С 1 января 2015 года вступила в силу 32 глава НК РФ, которая предусматривает новый порядок расчета имущественного налога. Согласно новым правилам налог рассчитывается не от инвентаризационной стоимости объекта, а исходя из его кадастровой стоимости (т.е. максимально приближенной к рыночной).

Новый порядок расчета вводиться в действие отдельно каждым взятым субъектом РФ. Те субъекты, которые не успели в срок до 1 декабря 2017 года утвердить кадастровую стоимость объектов и опубликовать соответствующий правовой акт, будут рассчитывать налог в 2018 году по «старому» (исходя из инвентаризационной стоимости).

Примечание: полностью перейти на расчет имущественного налога исходя из кадастровой стоимости, все субъекты России должны до 1 января 2020 года.

Как рассчитывается налог от кадастровой стоимости

Налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта, рассчитывается по следующей формуле:

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка

При расчете налога данные по кадастровой стоимости объекта берутся из государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января каждого года (по новым объектам — на момент их постановки на государственный учет). Узнать кадастровую стоимость объекта можно в территориальном отделении Росреестра.

При расчете налога кадастровую стоимость по основным видам объектов можно уменьшить на налоговый вычет:

Вид объекта Налоговый вычет
КвартираУменьшается на стоимость 20 квадратных метров этой квартиры
КомнатаУменьшается на стоимость 10 квадратных метров этой комнаты
Жилой домУменьшается на стоимость 50 квадратных метров этого дома
Единый недвижимый комплекс в состав, которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)Уменьшается на один миллион рублей

Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право увеличивать размеры налоговых вычетов описанных выше. Если кадастровая стоимость получится отрицательной, то она принимается равной нулю.

Пример расчета

Петров И.А. имеет в собственности квартиру общей площадью 50 кв. метров. Её кадастровая стоимость составляет 3 000 000 рублей. Стоимость одного кв. метра равна 60 000 руб.

Налоговый вычет в этом случае составит: 1 200 000 руб. (60 000 руб. x 20 кв. метров). При расчете налога необходимо брать уменьшенную кадастровую стоимость: 1 800 000 руб. (3 000 000 руб. – 1 200 000 руб.).

Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект. В случае если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговые ставки в каждом субъекте России разные, их точный размер в 2018 году вы сможете узнать на этой странице. Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов:

Налоговая ставка Вид объекта
0,1%Жилые дома (в том числе недостроенные) и жилые помещения (квартиры, комнаты)
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
Гаражи и машино-места
Хозяйственные строения или сооружения, площадь которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
2%Административно-деловые и торговые центры
Нежилые помещения, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей
0,5%Прочие объекты

Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право уменьшить налоговую ставку 0,1% до нуля или увеличить её, но не более чем в три раза. Также в зависимости от величины кадастровой стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Объект налогообложения

Петрову И.А. принадлежит ½ квартиры общей площадью 50 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 000 000 рублей. Налоговый вычет при этом будет равен 1 200 000 рублей.

Расчет налога

Для расчета налога возьмем максимально возможную налоговую ставку 0,1%.

Подставив все имеющиеся данные формулу получим:

900 руб. ((3 000 000 руб. — 1 200 000 руб.) x ½ x 0,1%).

Как рассчитывается налог от инвентаризационной стоимости

Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка

При расчёте налога, берутся данные об инвентаризационной стоимости, представленные в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Узнать эти данные можно в отделении БТИ по месту нахождения имущества.

Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект. В случае если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговые ставки в каждом субъекте Российской Федерации разные, их точный размер вы можете узнать на этой странице. Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов:
Инвентаризационная стоимость Налоговая ставка
До 300 000 руб. (включительно)До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно)Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 руб.Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Примечание: в зависимости от величины инвентаризационной стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Объект налогообложения

Петрову И.А. принадлежит ½ квартиры в г. Москва. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 200 000 рублей..

Расчет налога

Налоговая ставка для данной квартиры предусмотрена в размере 0,1%.

Налог на имущество в этом случае будет равен: 100 руб. (200 000 руб. x ½ x 0,1 / 100).

Как рассчитывается налог по новым правилам в первые 4 года

При расчете налога от кадастровой стоимости его размер получается существенно больше, чем при расчете от инвентаризационной стоимости. Чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, было принято решение: в первые четыре года (после введения в регионе новых правил) налог рассчитывать по следующей формуле:

Н = (Нк – Ни) x K + Ни

Нк – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта (см. выше).

Ни – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта (см. выше).

К – понижающий коэффициент, благодаря которому налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.

Коэффициент К равен:

  • 0,2 – в первый год;
  • 0,4 – во второй год;
  • 0,6 – в третий год;
  • 0,8 – в четвертый год.

Начиная с 5-го года, налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта.

Примечание: расчет налога по вышенаписанной формуле производится только в случаях, когда налог от кадастровой стоимости получается больше чем от инвентаризационной стоимости.

Налоговое уведомление

Физическим лицам налог на имущество рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства налоговое уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2018 году будет направлено жителям России в период с апреля по ноябрь, но не позднее, чем за 30 дней до наступления даты платежа.

Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда имущественный налог платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в ИФНС о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года. Например, если квартира была куплена в 2017 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2018 года.

Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).

В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение.

Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте.

Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

Срок уплаты налога на имущество

В 2018 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря 2018 года.

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты налога на имущество, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

Оплата налога на имущество

Заплатить имущественный налог можно с помощью специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

  1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

  2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения имущества, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

  3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

  4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Как узнать задолженность по налогам

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/imushhestvo/

Что такое налог на имущество?

Налог на имущество: простые вещи

Что такое налог на имущество, вы сможете понять, прочитав данную статью. Все мы владеем тем или иным недвижимым имуществом – квартирой, дачей, комнатой, гаражом. А раз мы владельцы, то обязаны уплачивать налог, который так и называется – налог на имущество физических лиц. Давайте познакомимся с ним поближе.

Имущество граждан подлежит налогообложению в порядке и размере, приведенном в гл. 32 НК РФ (она введена с 01.01.2015 года, ранее действовали другие правила – расчет налога на имущество регулировался законом РФ от 09.12.91 № 2003-1).

Поскольку данный вид налога отнесен к категории местных, а уплаченные суммы зачисляются в местный бюджет того субъекта, где числится объект налогообложения, то ставка налога на имущество определяется местным органом самоуправления и закрепляется в нормативно-правовом акте местного значения.

Плательщики налога на имущество

В ст. 400 НК РФ сказано, что в качестве плательщиков налога выступают граждане-владельцы имущества, являющегося объектом налогообложения. Объекты налогообложения, то есть то имущество, которое находится у гражданина в собственности и с которого необходимо платить налог, перечислено в ст. 401 НК РФ.

За гараж тоже придется заплатить налог на имущество

Объекты, облагаемые налогом

По закону (ст. 401 НК РФ) к объектам, с которых рассчитывается налог на имущество, относятся:

  • индивидуальный жилой дом;
  • квартира;
  • комната;
  • дача;
  • гараж, машиноместо;
  • единый недвижимый комплекс;
  • незавершенный строительный объект;
  • иное строение, помещение и сооружение.

Не считается объектом налогообложения имущество, являющееся общим в многоквартирном доме.

Определение налоговой базы

Налоговая база – та сумма, с которой рассчитывается налог на имущество, – определяется по каждому недвижимому объекту исходя из его кадастровой стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости. При этом ст. 403 НК РФ позволяет уменьшить ее на налоговые вычеты:

  • по квартире – на кадастровую стоимость 20 кв. метров этой квартиры;
  • по комнате – на кадастровую стоимость 10 кв. метров этой комнаты;
  • по жилому дому – на кадастровую стоимость 50 кв. метров этого дома;
  • по  единому недвижимому комплексу, в составе которого есть хотя бы один жилой дом, – на 1 млн руб.

Приведем пример:

Кадастровая стоимость квартиры  площадью 50 кв. метров –  3 млн руб. В таком случае стоимость одного метра составит 60 000 руб., а стоимость 20 кв. метров – 1,2 млн руб. Таким образом, кадастровую стоимость квартиры в 3 млн руб. можно уменьшить на налоговый вычет 1,2 млн руб. В результате получаем налоговую базу 1,8 млн руб. С этой базы далее и будет рассчитываться налог.

Указанные выше налоговые вычеты могут быть увеличены местной администрацией, поэтому налоговая база может существенно снизиться.

Лестничные клетки, подъезды и другое общее имущество в многоквартирном доме налогом не облагается. Очень часто все это и выглядит как ничье…

Ставки налога

Они обозначены в ст. 406 НК РФ. Предусмотрены следующие ставки налога на имущество, взимаемые с кадастровой стоимости объекта:

  • не выше 0,1% — для жилых домов и помещений, недостроя жилых домов, гаражей и машиномест;
  • не выше 2% — для административно-деловых и торговых центров; нежилых помещений, используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания; объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн. рублей;
  • не выше 0,5 % — для иных недвижимых объектов.

Продолжим пример:

Мы вычислили, что налоговая база нашей квартиры составила 1,8 млн руб.  Тогда сумма налога к уплате составит 1 800 руб. (1 800 000 руб. × 0,1 %).

Возможно  также установление дифференцированных ставок в зависимости от:

  • кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта;
  • вида объекта;
  • места его нахождения;
  • видов территориальных зон, в границах которых расположен недвижимый объект.

Всегда ли налог на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости?

Переход на расчет налога на имущество начался совсем недавно, и потому далеко не все регионы и местности сегодня имеют официальные данные по кадастровой стоимости недвижимости (полный переход в РФ на расчет налога с кадастровой стоимости планируется осуществить к 2020 году). В этом случае НК РФ разрешает рассчитать налог на имущество исходя из инвентаризационной стоимости объектов, скорректированной на коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый приказами Минэкономразвития РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц, взимаемые с инвентаризационной стоимости, указаны в таблице:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, скорректированная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли собственника в праве общей собственности на каждый из таких объектов)Ставка налога на имущество
До 300 тыс. руб. включительноНе выше 0,1%
От 300 до 500 тыс. руб. включительноСвыше 0,1 до 0,3% включительно
Более 500 тыс. руб.Свыше 0,3 до 2%включительно

Пример:

Инвентаризационная стоимость квартиры – 290 тыс. руб. Ее кадастровая стоимость законодательно пока не установлена. Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.

Для начала нам нужно понять, какой из трех представленных в таблице предела ставок следует применять. На 2015 год был установлен коэффициент-дефлятор 1, 147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685).

Инвентаризационная стоимость квартиры с учетом дефлятора составит 332 630 руб. Таким образом, это значение попадает в предел ставок «свыше 0,1 до 0,3% включительно». Предположим, что из этого предела местными органами власти установлена ставка 0,2%.

Тогда налог на имущество с нашей квартиры будет равен 665 руб. (332 630 руб. х 0,2%).

Покупая новенькую квартиру, помните, что вы автоматически становитесь плательщиком налога на имущество

Переход от инвентаризационной стоимости к кадастровой

Итак, с 2015 года введена новая глава 32 НК РФ, а с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц, скорее всего, в РФ повсеместно будет исчисляться только с кадастровой стоимости. При этом для переходных 4 налоговых периодов (с 2015 по 2018) НК РФ предусмотрел особые правила, не допускающие резкого увеличения суммы налога.

Если налог, рассчитанный с инвентаризационной окажется выше налога, рассчитанного с кадастровой, то налог на имущество будет рассчитываться по следующей формуле:

Н = (Н1 – Н2) х К + Н2,

Н — налог к уплате;Н1 — налога, рассчитанный с кадастровой стоимости;Н2 — налог, рассчитанный с инвентаризационной стоимости;

К —  понижающий коэффициент.

Коэффициент составит:

  • 0,2 — по отношению к 2015 году;
  • 0,4 — по отношению к 2016 году;
  • 0,6 — по отношению к 2017 году;
  • 0,8 — по отношению к 2018 году.

В 2020 году налог за 2019 год будет рассчитывать только с кадастровой стоимости без понижающих коэффициентов.

Даже если ваш дом непрезентабельный, но находится в “популярном” направлении, налог на имущество, рассчитанный по кадастру, может быть совсем немаленьким

Льготы по налогу на имущество

Законодательством предусмотрено наличие льгот для некоторых категорий плательщиков налога (все они закреплены в ст. 407 НК РФ), при этом льготы могут быть установлены как на региональном уровне, так и на уровне конкретной местности.

Так, например, от уплаты налога на имущество в полном объеме освобождены Герои Советского Союза и РФ, инвалиды 1-2 категории, участники ВОВ, и других боевых действий, военнослужащие, отслужившие 20 и более лет. Пенсионеры освобождены от уплаты налога с жилья.

Налог не взимается с помещений, используемых в качестве творческих студий, музеев и библиотек на время такого использования, а также с дачных домиков в садоводческих объединениях и кооперативах, площадь которых не превышает 50 кв. м.

Льгота может быть представлена на один объект каждого вида. Например, если у вас в собственности 2 квартиры и 2 гаража, то льгота будет предоставлена по одной квартире и на один гараж. На какие именно из имеющихся у вас объектов – вы выбираете сами.

Полный перечень льгот по налогу на имущество физических лиц можно увидеть и скачать здесь:

Скачать (DOCX, 15KB)

Если вы пропустили срок обращения для предоставления льгот по уплате налога, то можно обратиться с письменным заявлением за перерасчетом, но не более чем за три последних года.

Так, если вы получили инвалидность, дающую право на получении льготы в 2008 году, а документы, подтверждающие этот факт, подали только в 2014 году, то получите перерасчет, основанный на предоставлении льготы с января 2011 года.

Порядок исчисления и уплаты налога

Для начисления налога берутся данные о кадастровой (а при отсутствии у властей официальных данных по ней –  инвентаризационной) стоимости, актуальные на 1 января каждого года.

Владельцу имущества не вменяется в обязанность расчет налога, он просто должен оплатить его на основании налогового уведомления, которое будет направлено ему из налоговой инспекции.

Если уведомление не было вручено налогоплательщику, налог он платить не обязан. Процедура вручения налоговых уведомлений предусмотрена ст. 52 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=yOrfVdXu4mY

Если вы не получили уведомление или обнаружили в нем ошибки, обратитесь в налоговую инспекцию через сервис https://www.nalog.ru/rn77/fl/pay_taxes/flat/tax_notice/

Вручение налогового уведомления допускается только за последние 3 года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, если вам по каким-либо причинам ранее не приходило уведомление, а потом пришло сразу за все года, вы имеете право платить налог только за последние 3 года или не платить по данному уведомлению вообще (поскольку оно оформлено не в соответствии с законодательством).

Но в последнем случае необходимо написать соответствующее письмо в налоговый орган с просьбой выставит вам верное налоговое уведомление.

Что касается пеней, которые может выставить налоговый орган за несколько лет за несвоевременную уплату налога на имущество, то в случае неполучения вами налоговых уведомлений за годы, по которым рассчитаны пени, вы их платить также не обязаны. Не было налогового уведомления – нет обязанности платить налог – нет по нему просрочки уплаты. Следовательно, выставление пеней в данной ситуации не правомерно.

И в заключение – о сроках. Гражданин должен уплатить всю сумму насчитанного налога до 1 декабря года, в котором было получено налоговое уведомление на уплату налога на имущество, рассчитанному за предыдущий год.

Источник: http://jitprosto.ru/chto-takoe-nalog-na-imushestvo/

Налог на имущество – в 2017 году, правила расчета и оплаты, субъект и объект налогообложения

Налог на имущество: простые вещи

Понятие «налог» существует абсолютно в каждом государстве. Существует множество систем и видов налогов. Полный список всех существующих налогов в Российской Федерации, а также их требований и условий можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Какие-то виды налогов платит небольшая часть населения страны, другие – почти что все. Одним из вторых является налог на имущество – это денежные отчисления, которые направляются в государственный бюджет. Расчёт суммы выполняется согласно нескольким факторам и условиям. Производить выплаты необходимо один раз в установленный налоговый период – календарный год.

В России существует две основных разновидности этого вида налог: начисляющийся физическим и юридическим лицам (организациям, предприятиям, компаниям и т.д.).

Помимо этих двух видов, существует ещё один – земельный. Он вынесен в отдельную главу налогового кодекса. Это связано с тем, что в процессе уплаты налога на владение землёй юридические и физические лица действуют по одной и той же схеме.

Понятие

Первый налог на имущество – это сбор с организаций. Он выплачивается один раз в календарный год юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения этого вида налога может являться как движимое, так и недвижимое имущество. Главным требованием, при соблюдении которого организации нужно платить налог, является то, что имущество должно числиться в списке основных средств компании.

Согласно поправкам от первого января 2013-го года, имущество движимого типа, которое входит в состав основных средств организации, не облагается налогом на имущество.

Платить налог на имущество в бюджет государства обязаны не только отечественные компании, но и зарубежные организации, филиалы и представительства которых осуществляют свою деятельность на территории России постоянно.

Важно: информация, на основании которой выполняется вычисление сумму налога, берётся не из налогового, а из бухгалтерского учёта компании. Пошаговый процесс вычисления и уплаты налога прописан в тридцатой главе налогового кодекса РФ.

Процентная ставка налога на имущество устанавливается законодательством субъектов страны, но она не может превышать отметку в 2.2%. То есть ставки по налогу на имущество в разных регионах государства могут отличаться друг от друга, но никогда не будут выше отметки в 2.2%.

Несмотря на то, что налоговым периодом является календарный год, расчёт и уплата авансовых платежей происходит один раз в квартал. Соответственно, компания должна сдавать отчётную документацию в налоговый орган по месту деятельности четыре раза в год.

Налог на имущество физических лиц должны выплачивать все граждане страны, имеющие в собственности дома, квартиры, гаражи и т.д. Так же как и в случае с юридическими лицами размер налоговой ставки устанавливается субъектами страны в диапазоне значений от 0.1 до 2 процентов.

Как среди юридических, так и среди физических лиц имеются налогоплательщиков, которые могут воспользоваться определёнными льготами. Среди организаций это – научные, религиозные центры и т.д., среди граждан – инвалиды, ветераны Великой Отечественной Войны и т.д.

Помимо льгот для определённых категорий населения существует возможность полного освобождения от уплаты налога на имущество. Подробный перечень лиц, обладающих правом на льготы, имеется в четвёртой статье закона.

Объект обложения

Объектом по описываемому виду налога является движимое и недвижимое имущество.

Важно: физические лица платят налог только на то имущество, которое находится в их собственности. В отличие от них, юридические лица также выплачивают сбор на имущество, находящееся в доверительном управлении, временном владении и т.д.

Определение понятия «движимое имущество» можно найти во втором пункте 130-ой статьи ГК России. Термин гласит, что движимое имущество – вещи, способные свободно перемещаться со своим владельцем.

В их число входят:

  • денежные средства;
  • бумаги ценного типа;
  • домашние животные и скот;
  • автомобили и другие виды транспорта;
  • обязательства по договорам займа;
  • любое другое имущество, не относящееся к категории недвижимого.

Понятие недвижимого имущество описано в первом пункте 130-ой статьи ГК России.

Согласно определению, к нему относится любые типы имущества, непосредственно связанные с землёй:

  • здания, постройки, сооружения и т.д. (причём как достроенные, так и недостроенные);
  • корабли, лодки и другие морские суда;
  • объекты, выполняющие деятельность в космосе;
  • самолёты, вертолёты и другие летательные аппараты;
  • любые другие предметы и объекты, перемещение которых без ущерба для их целостности невозможно.

Между имуществом движимого и недвижимого типа существует ряд основных отличий:

  • При приобретении недвижимого имущества в собственность, лицо обязательно должно зарегистрировать свои права на него. Для движимого имущества выполнять это необязательно.
  • Порядок покупки или приобретения прав на владение недвижимым и движимым имуществом существенно различается.
  • В случае приобретения недвижимого имущества по наследству права передаются в месте его регистрации, движимого – в последнем месте жительства предыдущего владельца.
  • Любые споры и претензии с участием судов по недвижимому имуществу проходят в месте его регистрации, по движимого – в месте жительства его владельца.

Кто должен платить

Согласно положениям закона, налог на имущество физических лиц обязаны платить те граждане, в собственности которых имеется:

  • жилые помещения (дома, коттеджи, дачи, квартиры и т.д.);
  • гаражи или же места для машин;
  • недвижимые комплексы различного назначения;
  • незавершённые строения и здания;
  • любые другие постройки;
  • долевая часть владения чем-либо из вышеперечисленного.

Любые постройки и сооружения, которые находятся на земельном участке в собственности гражданина, приравниваются к жилым помещениям.

Важно: согласно действующим положениям закона, общее имущество многоквартирных домов (подъезды, подвалы, лифты и т.д.) не подвергается обложением налога на имущество.

Расчёт налога на имущество

Расчёт сумму налога на имущество происходит двумя способами в зависимости от типа: на основании усреднённой стоимости за один календарной год или же исходя из данных кадастровой стоимостью.

Необходимо уточнить, что в процессе вычисления сумму налога на основании усреднённой стоимости за один год, не учитывается налог, сумма которого получена из кадастровой стоимости, и наоборот.

Для того чтобы вычислить размер аванса, нужно узнать усреднённую стоимость имущества за один год. Это происходит следующим образом. Сумма остаточной стоимости на первое января текущего года с остаточной стоимостью на первое число месяца, который завершает отчётный период, складывается с остаточно стоимостью того же имущества не первое число месяца, следующего за налоговым периодом.

Полученное значение делится на число месяцев в отчётном периоде сложенное с единицей. Для первого квартала это переменная 3, для полугодия – 6, для 9-ти месяцев – 9.

Полученная средняя стоимость позволяет рассчитать сумму авансового платежа. Делается это следующим образом: усреднённая стоимость имущества за отчётный период умножается на налоговую ставку, поделённую на четыре.

Расчёт авансовых платежей и общей сумму налога на основании кадастровой стоимости происходит последующей формуле: кадастровая стоимость имущества на первое января текущего года (налоговая база) делится на четыре, далее полученное число умножается на налоговую ставку.

Расчёт суммы налога за календарный год – это произведение налоговой базы на ставку. Размер суммы, которую необходимо доплатить в конце налогового периода – это разность общей суммы налога и выплаченных авансовых платежей в течение одного налогового периода.

Порядок и сроки уплаты

В 2017-ом году срок уплаты налога на движимое и недвижимое имущество одинаков для всех регионов государства. Он должен быть уплачен не позднее первого декабря. В случае срыва сроков на сумму недоимки будут начисляться пени за день просрочки в размере одной трёхсотой части действующей ставки рефинансирования центрального банка Российской Федерации.

Помимо этого, налоговая служба обладает правом направления уведомления по месту деятельности должника, позволяющего издержать размер задолженности из заработной платы гражданина. Помимо этого, в отношении должника может быть выставлен запрет на выезд с территории государства.

На сегодняшний день для того, чтобы оплатить налог на имущество, не нужно никуда ходить. Для этого всего лишь нужно воспользоваться официальным интернет-порталом налоговой службы нашего государства.

Пошаговая инструкция оплаты:

  1. С любого девайса открыть официальный портал налоговой службы.
  2. Заполнить поля всех необходимых реквизитов (в случае использования безналичной оплаты наличие идентификационного номера налогоплательщика является обязательным).
  3. Далее нужно указать тип оплачиваемого налога и место расположения имущества, также необходимо уточнить тип платежа (налог, доплата, аванс или пени).
  4. Оплату можно совершить несколькими способами:
    • безналичным расчётом с помощью пластиковой карты банка (при выборе этого способа оплаты произойдёт автоматическое перенаправление на страницу выбора банка, где, выбрав подходящий, можно оплатить налог);
    • сформировать платёжное получение – для этого нужно нажать одноимённую кнопку на сайте налоговой службы, полученный документ нужно распечатать, его можно оплатить в любом банке в нашем государстве.

Источник: http://buhuchetpro.ru/nalog-na-imushhestvo/

Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество

Налог на имущество: простые вещи

Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса. Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей.

Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство).

Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.

Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.

К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато. Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).

Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи

Пожалуй, самыми спорными объектами являются коммуникационные сети, проложенные в зданиях.

На первый взгляд может показаться, что они относятся к движимому имуществу, и, как следствие, подпадают под льготу.

Действительно, канализация, а также сети водо- и электроснабжения, хотя и находятся в помещении, но являются лишь его частью. К тому же государственная регистрация коммуникационных сетей не требуется.

Тем не менее, подобные объекты — это недвижимость. Дело в том, что по определению, приведенному в Федеральном законе от 30.12.09 № 384-ФЗ*, здание представляет собой единую объемную систему, в которую, в числе прочего, входят системы инженерно-технического обеспечения.

Получается, что сети водо-, газо- и электроснабжения, канализация, отопительные батареи и лифты функционально связаны со зданием, и их перемещение причинило бы ему несоразмерный ущерб. Значит, данные объекты — недвижимые, и они облагаются налогом на имущество. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 15.08.13 № 03-04-06/33238 (см.

«Минфин напомнил, какие основные средства относятся к недвижимому имуществу в целях уплаты налога на имущество»).

А вот кабельные линии связи относятся к движимым объектам. Такой вывод следует из пункта 5 постановления Правительства РФ от 11.02.

05 № 68 «Об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи».

В нем говорится, что госрегистрации подлежат объекты инженерной инфраструктуры, созданные или приспособленные для размещения кабелей связи. Это кабельные канализации, наземные и подземные сооружения, а также кабельные переходы.

Что касается самих кабельных линий, то их регистрировать не нужно. Следовательно, они являются движимыми объектами, и в отношении них применяется льгота. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.03.13 № 03-05-05-01/9648 (см. «Организации вправе не платить налог на имущество в отношении кабельных линий связи, принятых на учет с 1 января 2013 года»).

Сигнализация, кондиционеры, рекламные конструкции, банкоматы и платежные терминалы

Применение льготы по кондиционерам и сигнализации (как пожарной, так и охранной) зависит от того, являются ли они составной частью системы инженерно-технического обеспечения. Проще говоря, вмонтированы ли они в здание при его постройке, или установлены позже как отдельные объекты.

Если кондиционеры встроены в стены и представляют собой единую вентиляционную систему здания, то они относятся к недвижимости и подпадают под налог.

То же самое относится и к сигнализации, которая входит в единую инженерно-техническую систему здания.

Но если указанные выше объекты — самостоятельные, и их можно демонтировать без ущерба для здания, то это движимые основные средства. Их можно исключить из облагаемой базы по налогу на имущество.

С банкоматами, платежными терминалами и рекламными конструкциями дело обстоит еще проще. Они априори являются самостоятельными объектами, и в отношении них можно применять льготу без каких-либо оговорок.

К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960 (см.

«Стоимость отделимых улучшений в арендованном помещении, принятых на учет после 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагается»).

Транспортные средства

С автомобилями и другим транспортом все предельно ясно. Они полностью удовлетворяют определению движимого имущества, приведенному в статье 130 Гражданского кодекса. Исключение составляют лишь самолеты, космические ракеты и водные суда, подлежащие государственной регистрации. Но у большинства компаний подобных объектов на балансе нет, и никогда не будет.

Все прочие транспортные средства под налог на имущество не подпадают. Это подтвердила ФНС России в письме от 18.02.13 № БС-4-11/2677@ (см. «Транспортные средства, принятые на баланс в качестве основных средств до 1 января 2013 года, облагаются налогом на имущество»).

Улучшения в арендованном помещении

Многие арендаторы за свой счет улучшают помещение, которое они снимают у арендодателя. В некоторых случаях такие усовершенствования попадают в базу по налогу на имущество арендатора, в других случаях не попадают. Все зависит от того, какими являются улучшения — отделимыми или неотделимыми.

Если улучшения отделимые, то их можно переместить или разобрать, не причинив ущерба зданию. В такой ситуации улучшения признаются движимыми объектами ОС, и налогом на имущество не облагаются. Это подчеркнул Минфин России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960.

Неотделимые улучшения — это капитальные вложения в арендованное помещение. Деньги, потраченные на такие вложения, учитываются в первоначальной стоимости помещения. Это следует из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Значит, неотделимые улучшения неразрывно связаны со зданием, и их следует относить к недвижимым объектам. Как следствие, арендатор обязан платить налог на имущество в отношении таких объектов в течение всего срока аренды.

Правда, налогоплательщики не всегда соглашаются с данным подходом. Можно услышать мнение, что неотделимые улучшения, наравне с отделимыми, исключаются из облагаемой базы. В качестве подтверждения приводится такой аргумент — арендатор не является собственником улучшений.

По этой причине он лишен возможности встать на учет в ИФНС по местонахождению арендованного объекта и сдать декларацию по налогу на имущество. Но Минфин России в письме от 14.03.13 № 03-05-05-01/7760 заявил, что подобная точка зрения ошибочна, и руководствоваться ей не нужно (см.

«Стоимость неотделимых улучшений в арендованное имущество, как и прежде, облагается налогом на имущество»).

Предметы лизинга и объекты, предназначенные для сдачи в аренду

Освобождение от налога на имущество, предусмотренное подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, распространяется на движимые объекты, переданные в лизинг. Воспользоваться льготой вправе либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе учтено основное средство.

Напомним, что вопрос о том, кто поставит предмет лизинга на свой баланс, решают лизингодатель и лизингополучатель. Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

И если движимое ОС окажется на балансе лизингодателя, то он не должен будет платить налог на имущество. То же относится и к лизингополучателю. С таким подходом согласился Минфин России в письме от 11.09.13 № 03-05-05-01/37418 (см.

«Движимое имущество, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество»).

Под льготу также подпадает движимое имущество, предназначенное для предоставления за плату во временное пользование. Данное имущество относится к основным средствам и отражается в бухучете как доходные вложения в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01).

А раз это основное средство, то для него справедливы все нормы, предусмотренные для ОС — в том числе, и освобождение от налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.08.13 № 03-05-05-01/33164 (см.

«Движимое имущество, которое было приобретено после 1 января 2013 года для последующей передачи в аренду, налогом на имущество не облагается»).

Имущество, полученное при реорганизации или в качестве вклада в уставный капитал

После реорганизации в форме присоединения компания-правопреемник наследует имущество, ранее принадлежавшее предшественнику. И если данное имущество — движимое, то правопреемник получает в отношении этого объекта освобождение от налога.

Такие комментарии содержатся в письме Минфина России от 05.08.13 № 03-05-05-01/31412 (см. «Движимое имущество, полученное после 1 января 2013 года в результате реорганизации компании в форме присоединения, налогом на имущество не облагается»).

Аналогичным образом обстоит дело и с движимыми объектами, которые получены компанией, образованной в результате выделения (письмо Минфина России от 25.09.13 № 03-05-05-01/39723, см.

«Движимое имущество выделившейся в результате реорганизации компании, учтенное на балансе в 2013 году, налогом на имущество не облагается»).

Помимо этого, право на льготу получает коммерческая компания, созданная путем преобразования из унитарного предприятия.

Если вновь созданная организация получила от ГУПа или МУПа движимые объекты, то она вправе исключить их из облагаемой базы по налогу на имущество. Это разъяснили специалисты Минфина России в письме от 03.04.13 № 03-05-05-01/10876 (см.

«ООО, созданное в 2013 году в результате приватизации госпредприятия, может воспользоваться освобождением от налога на имущество в отношении движимого имущества»).

Кроме того, от налога на имущество освобождаются движимые основные средства, которые учредитель внес как вклад в уставный капитал. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29.05.13 № 03-05-05-01/19527 (см. «Движимое имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал и принятое на учет в 2013 году, не облагается налогом на имущество»).

Объекты, бывшие в употреблении

Нередко организации приобретают движимое имущество, которое уже эксплуатировалось бывшим владельцем. Соответственно, такие объекты уже были учтены в качестве основных средств на балансе продавца. Означает ли это, что покупатель лишается права на применение льготы?

Специалисты финансового ведомства ответили отрицательно. Чиновники растолковали, что никаких ограничений для имущества, бывшего в употреблении, в Налоговом кодексе нет.

Другими словами, подержанные движимые объекты подпадают под освобождение от налога на имущество точно так же, как новые. Данную точку зрения Минфин России изложил в письме от 07.02.13 № 03-05-05-01/2766 (см.

«Бывшее в употреблении движимое имущество, поставленное на учет в качестве основных средств в 2013 году, налогом на имущество не облагается»).

Модернизированное имущество

Для многих компаний актуальна следующая ситуация. Движимые основные средства, поставленные на баланс до 1 января 2013 года, после этой даты подверглись модернизации или реконструкции.

Чиновники из Минфина полагают, что в отношении таких объектов льгота не действует. Данная позиция основана на положениях ПБУ 6/01, согласно которым основное средство принимается к учету по первоначальной стоимости. А модернизация и реконструкция лишь корректируют ранее сформированную стоимость.

Выходит, что ни модернизация, ни реконструкция не изменяют дату постановки объекта на баланс. И если эта дата относится к 2012 году и более ранним периодам, то имущество облагается налогом на общих основаниях. Именно так говорится в письме Минфина России от 01.03.13 № 03-05-05-01/6096 (см.

«Движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года и модернизированное после этой даты, облагается налогом на имущество в общем порядке»).

* Название документа — «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/10/7874

Налог на имущество

Налог на имущество: простые вещи

Имущественный налог – сбор, взимаемый с собственности, находящейся во владении физических лиц и компаний. Подать выплачивается по ставкам определенным субъектом РФ, но не превышает границ, указанных в Налоговом законодательстве. Взимаемый налог на имущество в 2015 году, определяется исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества.

Подати, взимаемые с организаций

Уполномоченные органы взимают сбор с организаций по ставке не больше 2,2%. Объектом налогообложения считается имущество компаний, находящееся на балансе в качестве основных средств. Итоговая стоимость включает первоначальную цену, за вычетом амортизации. Отечественный налог на имущество организаций подразумевает оплату взносов с движимого и недвижимого имущества.

Подати выплачиваются на движимую собственность, купленную до начала 2013 года. Сборы, касающиеся недвижимости распространяются на объекты, имеющие следующую юридическую принадлежность:

Имущественный сбор с организаций относится к региональной категории налогов, поэтому ставка регулируется законами субъекта РФ. Плательщиками считаются отечественные и иностранные организации, работающие в России и располагающие собственностью, облагаемой соответствующим сбором.

Удержание налога на имущество осуществляется с предварительным определением базы, вычисляемой как среднегодовая цена объекта. Периодом внесения взноса считают календарный год. Деньги следует вносить не позже 30 марта, заполняя декларацию по всем правилам. Отчетным периодом считается 1-й квартал, 6 и 9 месяцев календарного года.

Более детально ознакомиться с законодательными аспектами, возможно, в гл.30 НК РФ.

Сборы, взимаемые с граждан

Взимаемый государством налог на имущество физических лиц, уплачивается его собственниками. К налогооблагаемым объектам относятся:

  • квартиры;
  • гаражи;
  • жилые дома;
  • недвижимые комплексы.

Подать взимается также с доли общей собственности. Вопрос об удержании сбора регулируется положениями гл.32 НК РФ.

Ставка определяется местным самоуправлением, но не превышает диапазон, указанный общероссийским законом. Размер налога зависит от общей инвентаризационной цены объекта. Если плательщик является инвалидом или пенсионером, то ему предоставляются льготы.

  Начиная с 2015 года, плательщиками считаются граждане, имеющие в собственности имущество, классифицируемое в соответствии с положениями ст.401 НК. Жилые постройки, находящиеся на участках земли и используемые в личных целях под садоводство, огородничество, подсобное хозяйство, относят к жилым объектам.

Налогообложению не подвергается имущество, считающееся частью общей собственности многоквартирного жилья.

Размер ставок для физлиц

Размер ставок с 2015 года определяется правовыми актами, издаваемыми муниципальными образованиями, учитывающими предписания ст.406 НК. Предусмотрено применение в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости, где ставка не будет превышать 0,1–2% от цены недвижимости.

Допустимо также использование инвентаризационной стоимости, подразумевающей вычисление ставки, посредством умножения цены объекта на коэффициент-дефлятор.

Здесь существует определенная зависимость, определяющая размер ставки, в зависимости от величины тождества, полученного в результате умножения:

  • до 300000 р. – 0,1%;
  • до 500000 р. – 0,1–0,3%;
  • выше 500000 р. – 0,3–2%.

Когда ставка не указана в нормативном акте, разработанном муниципальным органом, то подать взимается в размере 0,1% с объектов стоимостью 500 000 руб. и 0,3% с более дорогой недвижимости. Законом разрешено определение ставок исходя, из таких показателей:

  • суммарная цена, помноженная на дефлятор-коэффициент;
  • тип объекта;
  • разновидность территориальной зоны.

Определение размера налога для граждан

Исчисление и уплата податей в период с 2015–2020 гг. осуществляется исходя, из кадастровой или инвентаризационной стоимости по выбору. Когда отдают предпочтение кадастровой цене, то независимо от категории плательщика, учитываются следующие вычеты:

  • квартиры – уменьшение на величину цены 20 м2 общей площади;
  • комнаты – снижение на величину стоимости 10 м2 площади;
  • жилые дома – понижение на величину 50 м2 площади;
  • недвижимый комплекс – уменьшение на 1млн. руб.

Муниципальные органы вправе повышать суммы вычетов. Исчисление сбора на протяжении первых 4-х лет, подразумевает учет понижающего коэффициента в размере: 0,2–0,8%.

Использование инвентаризационной стоимости, подразумевает учет базы относительного каждого объекта исходя из цены и коэффициента-дефлятора, с опорой на заключительные сведения, предоставленные в компетентные органы до 01.03.2013 года.

Порядок исчисления и оплаты налога физлицами

Если плательщик приобрел или потерял право собственности в течение действующего периода, то размер подати вычисляется исходя из количества полных месяцев, на протяжении которых недвижимость была в его собственности. Когда оное событие происходит до 15 числа, то полным считается месяц прекращения или приобретения обозначенного права.

Наступление описанного события после указанной даты, позволяет не учитывать этот месяц при расчете коэффициентов. Законом предусмотрены определенные льготы, распространяющиеся на конкретные категории граждан. При этом воспользоваться налоговыми преференциями можно в отношении объектов, находящихся в собственности, но не используемых в коммерческой деятельности.

Сюда входят дома, квартиры, хозяйственные постройки, гаражи.

Своевременно уплачивая, установленные законом сборы, граждане и юридические лица, могут обезопасить себя от санкций со стороны компетентных органов. Пренебрежение уплатой податей, приводит к уголовной ответственности и крупным штрафам.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12188-nalog-na-imuschestvo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.