+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налог на имущество организаций в 2014 году

Содержание

Расчет налога на имущество за 2014 год

Налог на имущество организаций в 2014 году

Плательщиками налога на имущество признаются российские и иностранные организации, в собственности которых имеется имущество, облагаемое этим налогом (п. 1 ст. 373 НК РФ). Налог должны уплачивать все организации независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности.

Особенности для «спецрежимников» в 2014 и 2015 годах

Особые правила предусмотрены для компаний, применяющих «упрощенку» или «вмененку». До 2014 года они были полностью освобождены от уплаты налога на имущество. Начиная с 2014 года «спецрежимники» не платят налог на имущество в отношении только тех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость (подп. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, организации на ЕНВД обязаны уплачивать налог на имущество с 1 июля 2014 года.

Речь идет о таких объектах недвижимости как административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также помещения в них и о других нежилых помещениях, предназначенных или фактически используемых для размещения в них офисов, торговых точек и объектов общественного питания или бытового обслуживания (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Компании на УСН признаются плательщиками налога на имущество по указанным объектам с 1 января 2015 года.

Налог на имущество: объект налогообложения

У российской организации налогом на имущество облагается любое недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в составе основных средств, а также движимое имущество принятое к бухгалтерскому учету до 1 января 2013 года (п. 1 и подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Налогом облагается и то имущество, которое организация передала третьим лицам в аренду или доверительное управление либо внесла в совместную деятельность.

Имущество, освобожденное от налогообложения

В 2014 и 2015 годах не облагаются налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ):

— земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

— объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения;

— ядерные установки используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

— ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

— космические объекты;

— суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

— движимое имущество, принятое к бухгалтерскому учету в качестве основных средств 1 января 2013 года и позднее.

Налоговая база в 2014 году

База для расчета налога на имущество и авансовых платежей по нему в 2014 году определяется по-разному в зависимости от вида облагаемого имущества. В отношении административно-деловых и торговых центров и помещений в них налоговой базой является кадастровая стоимость конкретных объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года (п. 2 ст. 375 НК РФ).

По остальным облагаемым объектам налоговую базу рассчитывают исходя из их среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Для расчета используют данные бухгалтерского учета.

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества за 2014 год

По данным бухучета остаточная стоимость имущества организации в течение 2014 года составила:

— на 1 января 2014 года — 400 000 руб.;

— 1 февраля — 390 000 руб.;

— 1 марта — 500 000 руб.;

— 1 апреля — 490 000 руб.;

— 1 мая — 480 000 руб.;

— 1 июня — 470 000 руб.;

— 1 июля — 460 000 руб.;

— 1 августа — 450 000 руб.;

— 1 сентября — 440 000 руб.;

— 1 октября — 400 000 руб.;

— 1 ноября — 395 000 руб.;

— 1 декабря — 390 000 руб.;

— 31 декабря — 385 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества организации за 2014 год равна 434 615 руб. [(400 000 руб. + 390 000 руб. + 500 000 руб. + 490 000 руб. + 480 000 руб. + 470 000 руб. + 460 000 руб. + 450 000 руб. + 440 000 руб. + 400 000 руб. + 395 000 руб. + 390 000 руб. + 385 000 руб.) : (12 + 1)].

Ставки налога на имущество в 2014 году

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются региональными законами (п. 1 ст. 380 НК РФ). При этом ставка не может превышать 2,2%.

В отношении недвижимого имущества, база по которому определяется исходя из кадастровой стоимость, ставки налога на имущество в 2014 году не должны превышать следующих значений (п. 1.1 ст. 380 НК РФ):

— в г. Москве — 1,5%;

— в других субъектах РФ — 1%.

В 2015 году ставки налога на имущество по указанному имуществу ограничены следующими параметрами:

— в г. Москве — 1,7%;

— в других субъектах РФ — 1,5%.

Начиная с 2016 года ставка налога по имуществу, база по которому определяется как кадастровая стоимость, во всех субъектах РФ не должна превышать 2%.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/42997-raschet-naloga-na-imuschestvo-za-2014-god.html

Налог на имущество организаций в 2014 году пример расчета

Налог на имущество организаций в 2014 году

Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок расчета налога для многих организаций изменился.

ФОРМА

И хотя поправки в НК РФ в отношении налога на имущество были внесены в 2014 году, а некоторые даже в 2013 году, вступили они в силу только с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ). А значит, что отчетность за 2014 год придется сдавать с учетом этих изменений. Разберемся, на что же обратить внимание при расчете налога.

Кто платит налог на имущество и как рассчитать налоговую базу

Прежде всего стоит напомнить, что налог теперь должны платить все организации, имеющие налогооблагаемое имущество.

Напомним, до 1 января 2015 года из их числа были исключены организации, находящиеся на УСН и ЕНВД (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Правда, последние по новым правилам обязаны уплачивать налог только с имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

Дело в том, что, как и раньше, по общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которая, в свою очередь, учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но для некоторых объектов теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества. НК РФ устанавливает четыре вида таких объектов:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
  • нежилые помещения, предусмотренные или фактически используемые для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства или которые не используют такие объекты в своей деятельности на территории России;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Несмотря на то, что на первый взгляд перечень объектов невелик, в реальности он охватывает достаточно большое количество организаций. Ведь только в Москве на конец 2014 года, по оценкам международной консалтинговой компании в области недвижимости CBRE, общий объем предложения торговых площадей достиг отметки 4803 тыс. кв. м.

Если же организация владеет не всем зданием, а только частью помещений в нем и при этом кадастровая стоимость данных помещений не определена, налоговую базу следует рассчитывать следующим образом:

Налоговая база помещения = (кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение / общая площадь здания) х площадь помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Кадастровую стоимость здания можно узнать на Публичной кадастровой карте, найдя соответствующее здание. Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно узнать кадастровую стоимость на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»).

Для этого необходимо знать кадастровый или условный номер помещения или же его адрес. Еще один вариант – направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок).

При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб.

, во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки.

Обратиться можно в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд. Отметим, что для юридических лиц претензионный (досудебный) порядок оспаривания стоимости в комиссии является обязательным (ст.

24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы:

  • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
  • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);

БЛАНК

Заявление на пересмотр кадастровой стоимости
Другие бланки

Налоговые ставки и льготы

Налоговые ставки при расчете налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для тех, кто будет рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены другие налоговые ставки, которые также должны устанавливаться субъектами России.

Если регионы ставки самостоятельно не установили, то для расчета налога нужно использовать ставку, определенную НК РФ. Отметим, что предусмотрен переходный период – в течение первых двух лет будут использоваться пониженные налоговые ставки.

Так, для расчета налога на имущество за 2014 год установлена максимальная ставка в размере 1%, за 2015 год – 1,5%. С 2016 года максимальная ставка выравняется до уровня 2%. При этом для Москвы установлены индивидуальные ставки: за 2014 год – 1,5% и за 2015 год – 1,7%.

В 2016 году размер налоговых ставок для столичных налогоплательщиков сравняется с размером общеустановленных (подп. 1-2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

СОВЕТ

Посмотреть, какую ставку по какому виду имущества нужно применять в том или ином регионе, можно на официальном сайте ФНС России.

Также регионы могут самостоятельно установить ставки по налогу на имущество в зависимости от от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, которые не должны превышать общеустановленной (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Некоторые организации могут воспользоваться и новыми льготами, то есть не уплачивать налог. Они распространяются на имущество, одновременно расположенное во внутренних морских водах России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Как рассчитывать налог на имущество по новым правилам

Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать налог и заполнить декларацию.

Прежде всего стоит определить, какое имущество будет облагаться налогом. Потом, исходя из вида имущества, выбрать порядок расчета налоговой базы. Необходимо также проверить, имеются ли льготы по данному виду имущества. Далее, в зависимости от местонахождения имущества, определяется налоговая ставка и рассчитывается сам налог.

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 140 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 859 064 руб., при этом его общая площадь – 7003 кв. м.

Прежде чем определим налоговую базу, нужно рассчитать кадастровую стоимость офисного помещения. Для этого необходимо кадастровую стоимость всего здания разделить на его площадь и умножить на площадь офисного помещения:

965 859 064 руб. / 7003 кв. м х 140 кв. м = 19 308 906 руб.

Далее, определим налоговую ставку. Поскольку помещение находится в Москве, то для расчета налога за 2014 год должна использоваться ставка в размере 1,5%.

Исходя из этого рассчитаем налог – для этого налоговую базу умножим на ставку.

19 308 906 руб. х 1,5% = 289 634 руб.

СОВЕТ

Ознакомиться с порядком заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения», которым утверждена и сама форма декларации.

После заполнения декларации необходимо проверить ее на соответствие утвержденным ФНС России контрольным соотношениям.

Подробную таблицу с данными, описанием значений граф и полей декларации, а также с возможными нарушениями в случае расхождения показателей и вариантов их исправления ведомство разработало в декабре 2014 года (Контрольные соотношения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).

Как произвести расчет налога на имущество организаций?

Каждая организация, не зависимо от вида деятельности и формы собственности, имеет на своём балансе различное имущество.

При помощи основных средств осуществляются производственные процессы, хранится готовая продукция, ведётся торговая деятельность, выполняется рутинная офисная работа и т. д.

Общие правила ↑

В соответствии с федеральным законодательством все предприятия, выбравшие общую систему налогообложения, обязаны начислять налог на своё имущество и перечислять его в государственный бюджет.

Определение налоговой базы

На территории России в 2003 году был введён новый региональный налоговый режим «Налог на имущество организаций».

Все руководители предприятий, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения (кроме московских компаний), начиная с 01.01.2004 г. должны самостоятельно проводить начисление налоговых обязательств по данному налогу.

Источник: http://agentsovetnik.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij-v-2014-god/

Налог на имущество организаций в 2014 году в москве

Налог на имущество организаций в 2014 году

  • Москва снизила ставки налога на имущество организаций, рассчитываемого по кадастровой стоимости
  • Налог на имущество юридических лиц: изменения с 2014 года
  • С 2014 года субъектам рф дано право устанавливать особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со ст. 378.2 нк рф
  • Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество:
  • Речь идет о таких объектах как (ст. 378.2 НК РФ):
  • Отметим, что в Москве применяются два вида налоговых ставок, первый в размере 2,2 процента установлен для имущества, налоговая база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества, и второй вид установлен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость:
  • Налог на имущество для плательщиков УСН
  • Минфин России разъяснил, как плательщикам ЕНВД исчислить авансовые платежи по налогу на имущество и налог с указанной даты
  • Налог на имущество организаций: новые правила с 2014 года
  • Налог на имущество организаций в 2014 году
  • Общие положения
  • Имущество, являющееся объектом налогообложения
  • Имущество, не признаваемое объектом налогообложения
  • Налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества
  • Налоговые ставки по налогу на имущество

С 1 января 2016 года вносится ряд изменений в порядок расчета налога на имущество организаций на территории Москвы (Закон г. Москвы от 18 ноября 2015 г. № 60; далее – Закон № 60).

Прежде всего были пересмотрены налоговые ставки, которые будут применяться при расчете налога в 2016-2018 годах по кадастровой стоимости. Так, установленная ранее ставка на 2016 год понижена с 1,5% до 1,3%, на 2017 год – с 1,8% до 1,4%, а на 2018 год – с 2,0% до 1,5%.

Также с нового года предусматривается распространить применение льготы в виде коэффициента 0,1 к налоговой ставке для организаций в отношении следующих объектов:

  • розничной торговли;
  • бытового обслуживания;
  • для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц;
  • туристской деятельности (деятельности туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом);
  • культурно-просветительских услуг (музеи, коммерческие художественные галереи, кинотеатры).
  • При этом указанная деятельность должна осуществляться на цокольном, первом или втором этаже зданий непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением.

    Перечень таких улиц устанавливает Правительство Москвы.

    С 1 января 2016 года можно будет воспользоваться обновленным списком пешеходных зон общегородского значения, приведенным в приложении 1 к постановлению Правительства Москвы от 13 сентября 2013 г.

    № 606-ПП «О пешеходных зонах общегородского значения города Москвы». В частности к таким улицам относятся ул. Арбат, Б. Толмачевский пер., Камергерский пер., Лаврушинский пер., и другие зоны.

    Законом № 60 также предусматривается ряд изменений, которые вступят в силу только с 1 января 2017 года.

    Так, рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости должны будут все административно-деловые и торговые центры вне зависимости от общей площади помещений.

    Для отдельно стоящих нежилых зданий, использующихся для делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, а также объектов общественного питания и бытового обслуживания уменьшен показатель площади помещений, при котором налог рассчитывается по кадастровой стоимости.

    Если сейчас минимальный порог составляет 2 тыс. кв. м (п. 2 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций»; далее – Закон № 64), то с 1 января 2017 года он будет снижен до 1 тыс. кв. м.

    Также налог по кадастровой стоимости будет взиматься с нежилых помещений в многоквартирных домах, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, если совокупная их площадь превышает 3 тыс. кв. м. В настоящее время применять для расчета налога кадастровую стоимость должны организации только в случае превышения 3 тыс. кв. м каждого из таких помещений (п. 2.1 ст. 1.1 Закона № 64).

    www.garant.ru

    Налог на имущество юридических лиц: изменения с 2014 года

    Согласно пункту 1 статьи 14 Налогового Кодекса РФ налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это означает, что данный налог устанавливается не только главой 30 НК РФ, но и законами субъектов РФ, которые определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога (п.2 ст. 372 НК РФ).

    Также региональными законами могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

    Причем законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе устанавливать и изменять налоговую базу по налогу на имущество, так как в силу статей 12 и 372 НК РФ установление и изменение налоговой базы и порядка её определения по налогу на имущество организаций является прерогативой органа законодательной (представительной) власти РФ.

    С 2014 года субъектам рф дано право устанавливать особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со ст. 378.2 нк рф

    С 1 января 2014 года ст. 375 НК РФ действует в новой редакции, согласно которой налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если не предусмотрено иное.

    При определении налоговой базы указанным способом, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода (п. 3 ст. 375 НК РФ).

    Еще одно нововведение по налогу на имущество юридических лиц, установлено ФЗ от 2 ноября 2013 г. N 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй НК РФ» действует уже год.

    С 01 января 2014 года налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

    При этом закон субъекта РФ, который бы устанавливал особенности определения налоговой базы, может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

    Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество:

    1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

    2) направляет перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества;

    3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

    Речь идет о таких объектах как (ст. 378.2 НК РФ):

    1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

    2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

    3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

    Источник: http://42garmoniya.ru/nalog-na-imushhestvo-organizacij-v-2014-god/

    Налог на имущество организаций – 2014: ставки и льготы

    Налог на имущество организаций в 2014 году

    Вступая на путь предпринимательской деятельности, начинающий бизнесмен сталкивается с проблемой уплаты налогов. Несколько проще в этом плане малым предприятиям. Чаще всего они пользуются схемами упрощенного налогообложения (УСН) или единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

    Однако с 1 января 2014 года начала действовать новая схема расчета налога на имущество организаций. Новшество может серьезно отразиться на налоговых ставках для предприятий общественного питания, объектов административно-делового и офисного назначения, а также объектов культуры и досуга и предприятий сферы обслуживания.

    Кроме того, неприятные сюрпризы также ждут предпринимателей, использующих «упрощенку» и ЕНВД.

    Сильнее всего изменения в налоговом законодательстве затронут организации, деятельность которых связана с общепитом, а также деловые и офисные объекты недвижимости. Налог на имущество для них ранее рассчитывался исходя из его балансовой стоимости.

    Теперь за основу будут взяты данные кадастровой оценки, которая, как показывает практика, может оказаться даже выше рыночной стоимости объекта. Проведение кадастровой оценки доверят независимым оценочным организациям.

    Осуществляться она будет на региональном уровне.

    После внесения изменений в статью 12 части первой и в главу 30 Налогового Кодекса РФ новые правила налогообложения введены для:

    • Административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них.
    • Нежилых помещений, которые по документам предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. Под вышеперечисленные виды деятельности должно быть занято не менее 20% площади объекта.
    • Объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство.

    До 2014 года налоговой базой для имущества организаций являлась среднегодовая остаточная стоимость объекта недвижимости объекта недвижимости. Эта цифра формировалась в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

    Теперь же владельцам помещений, отведенных под выше названные виды деятельности, предстоит платить по ставке, максимальное значение которой к 2016 году планируется довести до 2% от кадастровой стоимости имущества. В 2014 году это значение ограничено 1%, в 2015 – 1,5%.

    Точный размер налога власти каждого региона будут устанавливать на собственное усмотрение.

    «Упрощенка» и ЕНДВ

    Налоговые новшества повлияют также и на малый бизнес. Ранее большинство таких организаций платили налоги по упрощенной системе. Эта схема максимально облегчает жизнь малому бизнесу: при минимуме бумажной волокиты УСН заменяет сразу 3 налога: на прибыль, на имущество организаций и на добавленную стоимость. То же самое можно сказать и о едином налоге на вмененный доход.

    Данный режим налогообложения предусматривает уплату 15% от фиксированной суммы вмененного дохода. Фактическая прибыль на эту цифру не влияет. Перейти на такую систему налогообложения с 2013 года могут представители малого предпринимательства, вид деятельности которых входит в принятый Налоговым кодексом список.

    Кроме того, в регионе, где зарегистрирован субъект налогообложения, должен действовать режим ЕНДВ.

    Использование облегченных налоговых систем, помимо прочего, было выгодно малому бизнесу из-за отсутствия налога на имущество организаций. Однако принятие поправок в статьи 346.11 и 346.26 НК РФ обяжет владельцев коммерческой недвижимости, ставки для которой исчисляются по кадастру, платить эту пошлину.

    На данный момент законопроект одобрен Федеральным Собранием и находится на подписи у президента. Однако его принятие уже сейчас вызывает множество вопросов. По мнению представителей малого бизнеса, 90% которых используют «упрощенку», вместо ожидаемого увеличения притока налогов в бюджет, эта мера может оказаться губительной для небольших предприятий.

    Кроме того, велик риск развития теневой экономики.

    Чего ждать столичным предпринимателям

    Несколько иная ситуация с налогом на имущество организаций сложилась в Москве. Принятый городской думой законопроект предусматривает более щадящий переход на новую систему. С 2014 по 2018гг.

    произойдет постепенное увеличение ставки налога с 0,8% до 2% от кадастровой стоимости.

    Причем в текущем году платить налоги по новым правилам предстоит только собственникам крупных объектов недвижимости, площадь которых превышает 5 тысяч кв. м.

    Кроме того, владельцам недвижимости в крупных офисных и торговых центрах, которые используют упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, более не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций .

    Однако, по словам главы департамента экономической политики и развития Москвы Максима Решетникова, представителей малого бизнеса, которые попадают под действие поправок, в столице крайне мало.

    Для них предусмотрен дополнительный налоговый вычет в 300 кв. м.

    Однако, что будет с налоговой нагрузкой и арендными ставками, когда новые правила станут применяться не только для крупных объектов, пока сказать сложно.

    Источник: ГдеЭтотДом.РУ

     Федосова Ольга, корреспондент ГдеЭтотДом.РУ

    Источник: https://www.gdeetotdom.ru/articles/2030406-2014-04-03-nalog-na-imuschestvo-organizatsij-2014-stavki-i-lgotyi/

    Налог на имущество организаций 2014 в России – как его платить?

    Налог на имущество организаций в 2014 году

    В начале ноября прошлого года Президентом РФ был подписан Федеральный закон №307-Ф3, который предусматривает внесение ряда изменений в Налоговый Кодекс РФ (ст. 12 ч. 1 и гл. 30 ч. 2).

    С первого дня текущего года начинают действовать поправки, относительно налогов на имущество организаций, более ранняя версия законодательного документа определяла налоговую сумму относительно некоторых недвижимых объектов как балансовую стоимость, а с первого числа — как стоимость по кадастру.

    Общие сведения

    Облагаться налогом будет движимое и недвижимое имущество, и не принадлежащее плательщику, но которое временно находиться у него в пользовании (он может распоряжаться им, просто владеть им некоторое время или взять на основании доверительного управления).

    Кроме этого, имущество совместной деятельности, полученное вследствие концессионного соглашения или имущество, значимое в бухгалтерской документации как объект основного средства, который содержится на его балансе.

    Под уплату налога подпадают все категории предприятий (любого происхождения), правда, при соблюдении некоторых условий: представительства компаний территориально должно располагаться на местности РФ на постоянной основе или во владении данных организаций должно находится недвижимое имущество РФ.

    Период уплаты налогов такой же, как и у других (календарный год), период сдачи отчетов — через 3 месяца от первого дня нового года (1, 3, 9 месяцев, год). Ставки будут зависеть от категории субъекта, вида объекта имущества, по которому будет произведена оплата.

    Не подлежат государственному обложению объекты природных ресурсов, основные средства передвижения организаций, объекты несущие функцию государственной обороны и обеспечения ее целостности и официально зарегистрированные суда.

    Сюда же входят духовные и культурные объекты народного наследия, космические и объекты с установленными ядерными и атомными установками, а также те, которые имеют функцию сооружений технологического характера.

    Налог на имущество организаций с 2014 года определяет такой вид имущества, как отдельные объекты недвижимости (по кадастру), к ним можно отнести центры деловой активности и админ сооружения, ТЦ со всеми внутренними помещениями.

    Сумма к оплате

    Налоговые ставки на имущество организаций (соответственно законам РФ) должны быть не выше, чем 2,2 %. Можно разбить ставки на несколько уровней оплаты и отталкиваться от разных категорий плательщиков налогооблагаемого имущества.

    Касательно некоторых направлений объектов имущества налоговая ставка не должна превышать определенный уровень налогов, это касается линий энергопередач, трубопроводов проложенных по магистралях, ж\д путей общего использования и объектов технологического характера перечисленных категорий (2014 г.

    – не больше 0,7%, 2015 г – 1%, 2016 г. – 1,3%, 2017 г. – 1,6%, 2018 г. – 1,9%).

    Максимум, до которого могут допрыгнуть налоговые ставки на категорию отдельных объектов недвижимости, будет рассчитываться по такой схеме: для столицы в 2014 г. – 1,5%, 2015 г. – 1,7%, с 2016 г. – 2%, а для других субъектов РФ в 2014 г. – 1,0%, в 2015 г. – 1,5%, с 2016 г. – 2%.

    Небольшие расчеты

    Рассчитать сумму налога можно подытожив оплачиваемый временной промежуток и внеся полученные числа в формулу: сумма оплаты налогов будет равна произведению налоговой ставки на налоговую базу. В государственный бюджет необходимо оплатить разницу полученного результата и суммы авансовых платежей.

    Каждый вид налогооблагаемого объекта имущества (по месту расположения, по балансовому положению и т.д.) необходимо рассчитывать сумму к оплате по отдельности.

    Если имущество будет находиться у налогоплательщика не целый отчетный год, а лишь несколько месяцев, то рассчитывать сумму оплаты необходимо с коэффициентом, равным отношению неполного количества месяцев владением объектом к количеству всех месяцев временного промежутка, за который делается подсчет.

    Подсчеты заносятся в специальный отчетный документ — декларацию, подсчеты по оплате налогов и по авансовым уплатам предоставляются в налоговые органы по месту проживания и в отдельности по месту расположения всех объектов имущества. Делается это в 30-дневный срок с момента последнего отчетного периода – для налоговых подсчетов, а итоговую декларацию необходимо подать не позже 30 марта того года, который идет после закончившегося оплаченного налогом.

    Для уменьшения размера налоговой базы на размер стоимости по кадастру 300 кв. м. площади объекта налога на имущество организаций с расчетом на 1 плательщика налогов по отношении к 1 объекту (по собственному выбору плательщика) исполняют 3 одновременных условия.

    Плательщик налогов должен быть организацией относящейся к малому предпринимательству, состоять на учете в налоговой от 3 лет и среднее количество работников плательщика должно быть от 10 человек, а сумма прибыли от проданного товара, работ или услуг с расчетом на 1 работника должна составлять от 2 млн. рублей.

    Источник: http://biznesinalogi.com/nalog-na-imushhestvo-organizacij-2014-v-rossii-kak-ego-platit/

    Изменения в расчете налога на имущество 2014

    Налог на имущество организаций в 2014 году

    С нового года налог на имущество организаций по некоторым основным средствам придется рассчитывать по кадастровой стоимости: изменены нормы  Налогового  кодекса. А вот об особенностях определения налоговой базы придется узнавать от властей субъектов РФ, которые нынче наделены правом
    принимать соответствующие законы.

    С 1 января 2014 года вступает в силу Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 307-ФЗ.

    Этот закон изменяет положения главы 30 Налогового кодекса, а также дает право субъектам РФ устанавливать особенности определения налоговой базы по региональным налогам (коим является иналог на имущество).

    Теперь власти субъектов РФ своими законами могут утверждать перечень объектов, по которым налоговая база приравнивается к их кадастровой стоимости. Такие законы уже приняты в Москве и области, а также в Санкт-Петербурге.

    Как изменится расчет налога

    Налог на имущество в масштабах страны рассчитывается по старым правилам. Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).

    В том случае, если субъект РФ принял соответствующий закон, налог на имущество организаций по некоторым объектам рассчитывается по особым правилам.

    Налоговой базой в этом случае будет кадастровая стоимость объекта, действительная на первое января налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ).

    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимости закреплены в статье 378.2 Налогового кодекса.

    Чтобы узнать, принят ли закон в вашем регионе и изменился ли расчет налога на ваше имущество, достаточно зайти на официальный сайт вашего субъекта РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

    Налоговые базы по имуществу из расчета кадастровой стоимости определяются по отдельности. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается без учета объектов, по которым налоговая база считается по кадастру (п. 1, 4 ст. 376, п. 3 ст. 382).

    По какой недвижимости изменится расчет

    Субъекты РФ могут установить расчет налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не по любому имуществу организаций, а только по недвижимости, перечисленной в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, а это:

    • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
    • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
    • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства;
    • а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

    Власти субъектов РФ должны установить перечень объектов недвижимости, по которым имущественный налог нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, не позднее 1 января.

    Если такой перечень не установлен, то налог на имущество считается по старым правилам.

    Соответствующий закон субъект РФ принимает на основании кадастровой оценки перечисленных зданий (письмо ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4- 11/19535).

    Новые ставки по налогу на имущество

    В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений.

    Важно

    Для города федерального значения Москвы:

    • в 2014 году – 1,5 процента,
    • в 2015 году – 1,7 процента,
    • в 2016 году и последующие годы – два процента.

    Для иных субъектов Российской Федерации:

    • в 2014 году – 1,0 процента,
    • в 2015 году – 1,5 процента,
    • в 2016 году и последующие годы – два процента.

    Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    По остальному имуществу максимальная ставка, установленная Налоговым кодексом, как и прежде, составляет 2,2 процента (п. 1, 3, 4 ст. 380 НК РФ).

    Платить налог на имущество организаций, рассчитанный по кадастровой стоимости, и авансовые платежи по нему нужно в бюджет по месту нахождения каждого из объектов этого имущества. Налоговая ставка, соответственно, тоже берется местная (п. 13 ст. 378.2, п. 6 ст. 383 НК РФ).

    Как платить за «кусочек» здания

    Часто у организации есть не здание целиком, а только его часть. Например, нежилое помещение в жилом доме. Как рассчитать налог на это имущество, если кадастровая стоимость определена по зданию целиком?

    В этом случае налоговой базой будет доля кадастровой стоимости здания, в котором находится ваше помещение. Она соответствует доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

    Как рассчитывать авансовые платежи

    По общему правилу авансовые платежи по налогу на имущество организаций рассчитываются, как и раньше – исходя из его среднегодовой стоимости.

    Если же субъектом РФ установлен расчет по кадастровой стоимости, то авансовый платеж рассчитывается как произведение четвертой части кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной на 1 января налогового периода, на установленную налоговую ставку (п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

    Бухгалтерский учет

    Для отражения данных по налогу на имущество в бухгалтерском учете используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на имущество».

    Суммы авансовых платежей и самого налога отражаются по кредиту счета 68 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Если в вашем регионе есть обязанность платить авансы по налогу на имущество, то по истечении каждого квартала вы делаете проводки:

    Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Налог на имущество»
    — начислен авансовый квартальный платеж по налогу на имущество;

    Дебет 68 субсчет «Налог на имущество» Кредит 51
    — оплачен авансовый квартальный платеж по налогу на имущество.

    Учитывая, что налоговая база по различным объектам имущества теперь определяется по отдельности, имеет смысл открыть аналитические счета к привычным субсчетам. Данный порядок следует закрепить в учетной политике организации.

    Кадастровую стоимость можно оспорить

    Установленную кадастровую стоимость здания можно изменить с помощью профессионального оценщика

    Заинтересованные лица могут оспорить кадастровую стоимость земельных участков и объектов капитального строительства в досудебном порядке и в суде в порядке, установленном статьей 24.19. Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

    В досудебном порядке кадастровая стоимость оспаривается в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, которая может быть создана при Управлении Росреестра в вашем регионе. Рекомендуемые формы заявлений и перечень необходимых документов можно найти на сайте Росреестра.

    Важно

    Законом об оценочной деятельности установлены два основания для обращения в комиссию по спорам: недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, и установление рыночной стоимости объекта недвижимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.

    При обращении в комиссию по спорам по второму основанию следует учитывать, что рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на ту же дату, что и его кадастровая стоимость.

    К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости прилагаются:

    • кадастровый паспорт объекта недвижимости;
    • нотариально заверенная копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается лицом, обладающим правом на объект недвижимости;
    • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании недостоверности указанных сведений;
    • отчет в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании установления в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости;
    • положительное экспертное заключение, подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков, членом которой является оценщик, составивший отчет, о соответствии отчета об оценке рыночной стоимости объекта оценки требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности, в том числе требованиям настоящего Федерального закона, федеральных стандартов оценки и других актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности, требованиям стандартов и правил оценочной деятельности такой саморегулируемой организации оценщиков в случаях, установленных уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности, в порядке создания и работы комиссии.

    Заявление о пересмотре кадастровой стоимости без приложения указанных документов к рассмотрению не принимается.

    К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости также могут прилагаться иные документы.

    Чтобы вам не вернули документы без рассмотрения, советуем предварительно проконсультироваться с секретарем комиссии по спорам при Управлении Росреестра.

    Срок обращения в комиссию ограничен и составляет шесть месяцев с момента внесения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости (ст. 24.19 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ). Ограничение срока собираются исключить, но закон пока не принят.

    Сведения о кадастровой стоимости объектов капитального строительства доступны на портале государственных услуг Росреестра в разделе «Электронные услуги» – «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».

    Источник: http://lawedication.com/blog/2014/02/13/izmeneniya-v-raschete-naloga-na-imushhestvo-2014/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.