+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисляем страховые взносы: разъясняют специалисты ФСС

Содержание

Порядок начисления страховых взносов

Начисляем страховые взносы: разъясняют специалисты ФСС

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды.

Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством.

 В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб.

В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет.

В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/poryadok-nachisleniya-strahovyih-vznosov.html

Страховые взносы: разъяснения ПФР, ФСС и взгляд из зала суда

Начисляем страховые взносы: разъясняют специалисты ФСС

ПФР и ФСС РФ направили плательщикам страховых взносов обзор ответов на спорные вопросы, касающиеся начисления страховых взносов в тех или иных ситуациях (Письмо от 29.07.2014 г.

ПФР №НП-30-26/9660, ФСС РФ №17-03-10/08-2786П). Целью выпущенного письма является единообразное применение норм «страхового» законодательства.

Однако все неоднозначные вопросы в части необходимости начисления страховых взносов решены в пользу фондов.

Обзор ответов на вопросы, посвященные начислению страховых взносов в определенных ситуациях, можно условно разделить на 3 группы

Первая группа касается выплат, прописанных в коллективном договоре.

Вторая группа рассматривает начисление страховых взносов на некоторые виды командировочных расходов (возмещение расходов по оплате услуг VIP-зала, по найму жилого помещения в командировках без подтверждающих документов, выплаты работникам при однодневных командировках).

И третья группа – иные расходы (например, компенсация морального вреда работнику в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья, стипендии, выплачиваемые на основании ученического договора, оплата приобретенных санаторно-курортных путевок для работников, подарки, выданные работникам).

  • Первая группа – выплаты по коллективному договору

Перед тем как перейти к ответу на вопрос о начислении страховых взносов на ряд выплат, предусмотренных коллективным договором, чиновники напомнили о внесенных изменениях в ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. (далее по тексту – Закон №212-ФЗ) с 1 января 2011 года.

Смысл внесенных поправок, по мнению чиновников, заключается в том, что все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах, произведенные работодателем в рамках трудовых отношений между работником и работодателем, являются объектом обложения страховыми взносами (ч.1 ст.7 Закона №212-ФЗ). Исключением из данного правила являются выплаты, поименованные в ст. 9 Закона №212-ФЗ.

В качестве примера выплат, осуществляемых работодателем по коллективному договору, чиновниками приводятся материальная помощь, единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, компенсация стоимости путевок, адресная социальная помощь, оплата стоимости лечения и медикаментов, выплата в размере среднего заработка работникам-донорам, оплата за время прохождения военных сборов и подготовки к ним, допризывной подготовки.

Позиция фондов однозначна – страховые взносы следует начислять на все приведенные выплаты и вознаграждения.

Проанализируем каждую из приведенных выплат с учетом сложившейся арбитражной практики.

Напомним, что в определенных ситуациях выплаченная материальная помощь работникам не подлежит обложению страховыми взносами. Перечень таких ситуаций приведен в ст.9 Закона №212-ФЗ:

Примеры материальной помощиОснование
Материальная помощь в сумме, не более 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ
Единовременная материальная помощь работнику для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного чрезвычайным обстоятельством, стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ.пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ
При этом частичная оплата стоимости проезда работников к месту захоронения родственников является составной частью материальной помощи, оказываемой предприятием, а поэтому не входит в базу для начисления страховых взносов (Решение арбитражного суда Ямало-Ненецкого АО от 08.09.2014 г. №А81-1435/2014).пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ
Материальная помощь работнику в связи с рождением или усыновлением ребенка при условии, что такая материальная помощь оказывается в течение первого года после рождения (усыновления) и размер ее составляет не более 50 000 рублей на каждого ребенка.пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ

В остальных случаях сумма материальной помощи облагается страховыми взносами.

Так, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью родителей супруга (супруги), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, независимо от того, что данные выплаты предусмотрены коллективным договором с работниками (Постановление ФАС Московского округа от 03.02.2014 г. №Ф05-17540/2013).

Таким образом, с выводами фондов в отношении обложения страховыми взносами материальной помощи, нельзя не согласиться.

ПОРЯДОК БЕССПОРНОГО ВЗЫСКАНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ

1.2. Единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию

Позиция фонда о необходимости начисления страховых взносов при выплате единовременного пособия в связи с выходом работника на пенсию по старости или инвалидности не является неожиданностью для страхователя. Фактически фонд еще раз подтвердил мнение Минтруда РФ, изложенное в письме от 04.

12.2013 г. №17-3/2038. Основной аргумент – выплата работникам каких-либо единовременных пособий в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, в частности, в связи с выходом на пенсию, трудовым законодательством РФ не предусмотрена, а поэтомудолжна облагаться страховыми взносами.

Источник: https://rosco.su/press/strakhovye_vznosy_razyasneniya_pfr_fss_i_vzglyad_iz_zala_suda/

Фсс высказался по некоторым спорным вопросам, связанным с начислением страховых взносов

Начисляем страховые взносы: разъясняют специалисты ФСС

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ст. 7Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). При этом некоторые выплаты страховыми взносами не облагаются.

Их перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Довольно часто вопрос о том, входят те или иные выплаты в этот перечень является спорным. Давайте посмотрим, какие выплаты, согласно новому разъяснению ФСС, нужно включать в базу, облагаемую страховыми взносами, а какие выплаты чиновники не признают объектом обложения страховыми взносами.

А также отметим, в каких случаях суды опровергают позицию ФСС.

Выдача ссуды работникам

Некоторые работодатели выдают своим сотрудникам денежные средства на определенные цели, например, на покупку жилья. Основанием для передачи денег является договор безвозмездного пользования (договор ссуды).

По такому договору организация вправе безвозмездно передать работнику денежную сумму, а работник должен вернуть эту сумму (ст. 689 ГК РФ).

На основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ страховые взносы не начисляются на выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Таким образом, средства, переданные работнику на основании договора ссуды, не облагаются страховыми взносами.

Специалисты ФСС подтвердили этот вывод. Но уточнили, что если работник не вернет деньги, то на сумму невозвращенного долга организация будет обязана начислить страховые взносы, поскольку невозвращенную сумму можно признать выплатой, которая перечислена работнику в рамках трудовых правоотношений.

В судебной практике можно встретить иной подход.

Так, некоторые судьи считают, что сумму невозвращенного долга нельзя рассматривать в качестве выплаты или иного вознаграждения в пользу работника, если предоставление ссуды не зависит от качества выполнения им трудовых функций или каких-либо иных особенностей труда. Поэтому, отмечают судьи, прощенный работнику долг можно не включать в базу по страховым взносам (см. «Споры с ФСС из-за страховых взносов: какие решения принимали суды летом 2013 года»).

Оплата санаторно-курортных путевок

Чиновники настаивают, что если страхователь приобрел санаторно-курортные путевки для своих сотрудников, то на стоимость путевок нужно начислить страховые взносы.

Обоснование такое: в статье 9 Закона № 212-ФЗ, которая содержит перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, оплата путевок не названа.

В то же время, по мнению ФСС, взносы можно не начислять, если путевка предназначена для родственника работника и деньги за путевку перечислены непосредственно этому родственнику. Поскольку он не состоит с работодателем-страхователем в трудовых отношениях, то и взносы со стоимости путевки платить не надо.

Мнения судей по вопросу о начислении взносов на стоимость санаторно-курортнох путевок расходятся. В тех спорах, когда арбитры поддерживали страхователей, путевки работнику (членам его семьи) оплачивалась на основании коллективного договора. Выплаты не зависили от результатов труда работника и не носили стимулирующего характера.

А такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами (см. «ВАС: компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных для работников и членов их семьи, страховыми взносами не облагается» и «Суд решил, что оплата санаторно-курортных путевок для работников страховыми взносами не облагается»).

Возмещение расходов по найму жилого помещения

В общем случае работодатели не обязаны возмещать работникам расходы, которые они несут в связи с оплатой жилья. Если же компания компенсирует работникам расходы по найму жилья, то такие выплаты, по мнению ФСС, являются объектом обложения страховыми взносами. Это стимулирующие выплаты и вознаграждения.

В то же время работникам полагаются компенсации при переезде в другую местность (ст. 165 ТК РФ). Судьи считают, что компенсации по оплате жилья включаются в состав выплат, связанных с переездом.

Поэтому оплата жилья для сотрудников, которые переехали на работу в другую местность, не облагается страховыми взносами (см.

«Верховный суд: оплата жилья для сотрудников, которые переведены на работу в филиалы, страховыми взносами не облагается» и «Верховный суд: компенсация расходов на аренду жилья для работников, предусмотренная приказом, «пенсионными» взносами не облагается»).

Оплата дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов

На основании статьи 262 ТК РФ работодатель обязан по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

В комментируемом разъяснении говорится, что оплата за эти дни не включена в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и не относится к государственным пособиям.

Поэтому такая оплата должна облагаться взносами в общем порядке.

Однако судьи считают этот подход ошибочным. Данные выплаты носят характер государственной поддержки и направлены на компенсацию потерь заработка работника.

Сумма оплаты за дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов не относятся ни к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, ни к материальной выгоде. Таким образом, эти выплаты не облагаются страховыми взносами (см.

«Верховный суд: страховые взносы на суммы оплаты выходных дней, которые положены родителям детей-инвалидов, не начисляются» и «ВАС РФ: на суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом страховые взносы не начисляются»).

Выплата дивидендов

Как известно, дивиденды выплачиваются акционерам (участникам) организаций из чистой прибыли (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

А страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Однако часть прибыли общества, распределенная между участниками, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений. Поэтому дивиденды не облагаются страховыми взносами. Такой позиции придерживаются в ФСС.

Это означает, что и спорить по данному вопросу с подразделениями фонда не придется.

Оплата обучения работников

Специалисты ФСС рассмотрели ситуацию, когда работодатель оплачивает обучение работников на курсах английского языка. Чиновники пришли к выводу, что оплата обучения, проводимого по инициативе работодателя, вне зависимости от формы такого обучения, не облагается страховыми взносами на основании пункта 12 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Рекомендуем обратить внимание, что согласно пункту 12 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не нужно начислять взносы на суммы оплаты за обучение работников только по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.

Что именно относится к таким образовательным программам, разъясняется в статьи 12Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». Также отметим, что организация, которая осуществляет обучение, обязана иметь лицензию (п. 19 ст. 2 Закона № 273-ФЗ).

Следовательно, работодатель должен учитывать, что не во всех случаях обучение, даже проведенное по его инициативе, освобождается от обложения страховыми взносами.

Кстати, если организация оплачивает обучение детей своих работников, то страховые взносы также можно не начислять. Но обоснование в этом случае будет другое и, возможно, что доказывать право не включать данные суммы в базу для начисления взносов придется в суде (см. «Верховный суд: плата за обучение ребенка работника страховыми взносами не облагается»).

Компенсация за использование личного имущества

Довольно часто работники пользуются в служебных целях личным автомобилем, мобильным телефоном или другим имуществом. В подобных случаях им полагается компенсация за износ имущества и поддержание его в рабочем состоянии. Эта компенсация выплачивается на основании письменного соглашения между работником и работодателем (ст. 188 ТК РФ).

Чиновники ФСС подтвердили, что сумма компенсации за использование личного имущества  работника не облагается взносами на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Но только в случае, если использование личного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей работника. Например, использование личного автомобиля может быть вызвано разъездным характером работы.

Также см. «Компенсация за использование работником личного транспорта в служебных целях страховыми взносами не облагается» и «Минтруд: компенсация за использование транспорта, которым работник управляет по доверенности, облагается страховыми взносами».

Другие выплаты, по которым ФСС высказал свою позицию

Авторы комментируемого разъяснения рассмотрели и некоторые другие виды выплат. Выводы чиновников мы обобщили в таблице.

ВыплатаПозиция ФСС
Страховые взносы начисляются
Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 126, 127 ТК РФ)Компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она с увольнением работника или нет, облагается страховыми взносами.
Отплата дополнительных отпусков (ст. 116 ТК РФ)Условие о предоставлении работникам ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска относится к режиму труда и отдыха. Поэтому оплата дополнительных отпусков облагается страховыми взносами.
Перечисление за работника процентов по нецелевому кредитуНе облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья. Если же речь идет о нецелевом кредите (кредите на потребительские цели), то оплата за работника процентов по такому кредиту облагается взносами. См. также «Оплата за работника процентов по кредиту не облагается страховыми взносами только в том случае, если кредит является ипотечным».
Выплата работникам-донорам среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ)Выплата облагается страховыми взносами. См. также «ВАС: средний заработок работников-доноров облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование».
Выплата работникам среднего заработка за период прохождения на военных сборах (ст. 6 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»)Выплата облагается страховыми взносами. См. также «Верховный суд: выплаты за дни сдачи крови и за период прохождения военных сборов облагаются страховыми взносами».
Сумма возмещения заработка за время вынужденного прогула при незаконном увольнении (ст. 234ТК РФ)Сумма среднего заработка, начисленная за время вынужденного прогула, составляет доход застрахованного лица, а значит, облагается страховыми взносами.
Страховые взносы не начисляются
Компенсация проезда работника, обучающегося заочно, к месту учебы и обратно (ст. 173 ТК РФ)Суммы оплаты работодателем один раз в учебном году стоимости проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно не облагаются страховыми взносами. См. также «Компенсация проезда заочника к месту учебы не облагается страховыми взносами».
Стипендия по ученическому договору обучающемуся лицу, в том числе работнику организации (ст. 198,204 ТК РФ)Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг). Поэтому стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, не облагается страховыми взносами. См. также «ВАС: выплаты работнику по ученическому договору страховыми взносами не облагаются».
Компенсация расходов на оплату проезда к новому месту жительства работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера (ст. 326 ТК РФ)Оплаты стоимости проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства не облагается страховыми взносами на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ. А оплата стоимости проезда и провоза багажа членов семьи работника не признается объектом обложения взносами, поскольку члены семьи работника не состоят с работодателем в трудовых отношениях.
Компенсация морального вреда работнику в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровьяДанная компенсация не облагается взносами, если расследование показало, что увечье или иное повреждение здоровья работника получено вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя. Компенсация морального вреда не включается в базу, облагаемую взносами в ФСС, в размере, который определен соглашением сторон трудового договора либо судебным решением.
Материальная помощь работникамНе облагаются страховыми взносами виды материальной помощи, перечисленные в пункте 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, а также начисленная по иным основаниям материальная помощь, не превышающая 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Также см. «ФСС рассказал о применении льготных тарифов и о начислении взносов на отдельные виды выплат» и «ФСС высказался о начислении страховых взносов на различные выплаты в пользу работников в сложных ситуациях».

Источник: БухОнлайн.ру Денис Покшан , эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Источник: http://glavbuh116.ru/news/news_259705.html

Специалисты ФСС России о расчете страховых взносов

Начисляем страховые взносы: разъясняют специалисты ФСС

На какие выплаты работникам следует начислять страховые взносы? Этот вопрос вызвал наибольший интерес и стал одной из главных тем обсуждения на семинаре, проведенном редакцией журнала «Зарплата» в феврале 2010 года. Перед слушателями выступила Галина Алексеевна Орлова, заместитель руководителя Департамента правового обеспечения ФСС России.

1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели уплачивают стра­ховые взносы. Порядок их исчисления регулирует Федераль­ный закон от 24.07.

2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального стра­хования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

В статье 7 документа говорится, как определить объект обложе­ния страховыми взносами. Это, в частности, выплаты и вознаграж­дения по трудовым договорам.

Критерии объекта обложения страховыми взносами

Не все выплаты работникам связаны с их трудовой деятельностью и ее результатами, то есть не являются оплатой труда. Среди них та­кие, как материальная помощь, компенсация стоимости питания или расходов на оплату пребывания ребенка в детском саду. Рассмотрим, на какие выплаты следует начислять страховые взносы.

В каких отношениях состоят организация и физическое лицо

Как пояснила Галина Алексеевна, чтобы определить, какие вы­платы облагаются страховыми взносами, в первую очередь нужно обратить внимание на то, связан ли гражданин, которому они пола­гаются, с организацией трудовыми или гражданско-правовыми от­ношениями (перечень видов гражданско-правовых договоров приве­ден в статье 7 Закона № 212-ФЗ).

Например, материальная помощь родственнику умершего работ­ника не является объектом налогообложения, поскольку компа­ния не состоит с ним в трудовых или гражданско-правовых отно-шениях[ссылка:1]1[/ссылка].

[сноска:1]№ 2 за 2010 год журнала «Зарплата» на с. 53 изложена иная точка зрения. Выслушав разъяснения специалистов ФСС России, редакция изменила свою позицию. — Примеч. ред.[/сноска]

Документы, которыми установлена выплата

По мнению Галины Алексеевны, если выплата производится в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения страховыми взносами. При этом выплата может быть предусмотрена только приказом дирек­тора предприятия.

Однако лектор отметила, что в настоящее время вопросы, связан­ные с расчетом страховых взносов, прорабатываются с Минздравсоц-развития России, и предложила подождать выхода официальных разъяснений.

Расчет пособий

Затем Г.А. Орлова перешла к теме изменений в расчете посо­бий по обязательному социальному страхованию. Порядок их рас­чета и выплаты регулирует, в частности, Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в новой редакции, применяемой с 1 января 2010 года.

В статье 14 этого документа говорится, что в средний заработок, ис­ходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособ­ности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

При этом некоторые выплаты, облагаемые страховыми взноса­ми, не учитываются при расчете пособий.

Они перечислены в пун­кте 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежеме­сячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной не­трудоспособности и в связи с материнством, утвержденного поста­новлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375.

Слушатели спросили Галину Алексеевну, нужно ли при расчете по­собий учитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением работника (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

По мнению лектора, эту выплату не нужно учитывать при исчислении среднего заработка, несмотря на то, что она облагается страховыми взносами.

Дело в том, что компенсация за неиспользованный отпуск исчисляет­ся исходя из среднего заработка работника, а подобные выплаты не учитываются при исчислении пособий[ссылка:2]2[/ссылка].

[сноска:2]№ 12 за 2009 год журнала «Зарплата» на с. 30 изложен иной подход к вопросу учета этой выплаты при исчислении пособий. — Примеч. ред.[/сноска]

Если сумма пособий превысила величину начисленных страховых взносов в ФСС России

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС России, уменьшается на сумму начисленных пособий (ч. 2 ст. 15 Закона № 212-Ф и ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Если начисленных стра­ховых взносов недостаточно для выплаты пособий, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный ор­ган страховщика по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Региональное отделение ФСС России выделяет организации не­обходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых доку­ментов. Их перечень приведен в приложении к приказу Минздрав-соцразвития России от 04.12.2009 № 951н.

Галина Алексеевна отметила, что этими положениями нельзя пре­небрегать. Организация не может накапливать отрицательную разни­цу между суммами страховых взносов и пособий.

Материал подготовлен Т.А. Авериной, главным редактором журнала «Зарплата»

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/83643-spetsialisty-fss-rossii-o-raschete-strahovyh-vznosov

Фсс отказал в зачете пособий. начислять ли страховые взносы? | «гарант-сервис» г. ярославль

Начисляем страховые взносы: разъясняют специалисты ФСС
1 декабря 2016

О. Ястребкова,

руководитель юридического департамента компании

«Кузьминых, Евсеев и партнеры»

Журнал «Актуальная бухгалтерия», N 11, ноябрь 2016 г., с. 61-63.

Верховный Суд РФ считает, что не принятые к зачету фондом соцстрахования суммы пособий и компенсаций не могут автоматически квалифицироваться в качестве выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. А значит, на них далеко не всегда нужно начислять страховые взносы.

Не облагаются страховыми взносами только пособия, которые выплачивают на основании и в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления*(1).

К такой категории выплат, в частности, относятся:

– оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

– пенсия по старости, инвалидности, при потере кормильца;

– пособие по временной нетрудоспособности;

– пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

– пособие по беременности и родам;

– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

– пособие по безработице;

– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

– единовременное пособие при рождении ребенка;

– пособие на санаторно-курортное лечение;

– социальное пособие на погребение;

– оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей и др.

На практике возникает множество спорных ситуаций относительно квалификации пособий, их назначения и правомерности зачета.

Позиция контролеров: нужно начислять

Недавно Минтруд России выпустил письмо, в котором указал, что суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным отделением ФСС России, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на общих основаниях*(2). Такой же точки зрения придерживается Минздравсоцразвития России*(3).

ФСС России может отказать в зачете расходов на выплату пособий в следующих случаях:

– если они произведены с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов;

– при отсутствии необходимых документов;

– на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов*(4).

При всех названных обстоятельствах выплаты, по мнению Минтруда России, не являются пособиями, поскольку не отвечают требованиям, установленным законодательством*(5). А следовательно, облагаются страховыми взносами на общих основаниях.

Отметим, что страховые взносы, не уплаченные компанией в связи с заявлением по ним зачета пособий и компенсаций, в случае отказа ФСС России признаются недоимкой*(6).

Арбитры не спешат соглашаться с проверяющими

Однако не нужно забывать, что компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами*(7).

При этом далеко не все выплаты в рамках трудовых отношений автоматически становятся составной частью оплаты труда работников.

Судьи в большинстве случаев придерживаются такой же позиции и в спорах зачастую занимают сторону работодателя.

В одном из определений Верховного Суда РФ*(8) указано, что суммы компенсаций, не принятые ФСС России к зачету в счет уплаты страховых взносов, не могут быть автоматически квалифицированы в качестве выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. Соответственно, на них не начисляют страховые взносы по всем видам страхового обеспечения.

В рамках данного спора были рассмотрены компенсация одному из родителей выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и стоимости проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно.

Суды трех инстанций указали, и Верховный Суд РФ их поддержал в том, что данные суммы носят социальный характер и по определению не являются элементом оплаты труда. Следовательно, их не облагают страховыми взносами независимо от того, приняты они ФСС России к зачету или нет.

Обосновывая свое решение, суды отметили, что выплаты:

– носят характер государственной поддержки;

– не являются стимулирующими выплатами, вознаграждением, элементами оплаты труда;

– направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход;

– компенсационный характер связан с добровольным принятием обществом бремени государственной функции по обеспечению соответствующих преимуществ для лиц, работающих и проживающих в экстремальных природно-климатических условиях Севера, в целях выполнения общенациональной задачи по освоению и удержанию Россией северных земель;

– имеют характер государственной поддержки и не относятся по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.

https://www.youtube.com/watch?v=DhVSL-iJgy4

Есть и другие судебные акты, отражающие данную точку зрения*(9).

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12 февраля 2015 г. N Ф01-6354/14 по делу N А43-3734/2014

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2015 г. N Ф09-6879/15 по делу N А76-435/2015

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 февраля 2015 г. N Ф04-16309/15 по делу N А70-2782/2014

При этом нужно отметить, что Верховный Суд РФ еще в 2014 году придерживался противоположной позиции и поддерживал ФСС России.

В своем определении *(10) суд пришел к выводу, что суммы произведенных работнику выплат, которые по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не приняты Фондом к зачету, подлежат обложению страховыми взносами. Потому что при вынесении решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения необоснованно выплаченные суммы утрачивают статус выплат по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию.

Теперь же, когда позиция высшего суда изменилась, у компаний гораздо больше шансов на положительный исход спора с ФСС России. Возможно даже, что сформировавшаяся практика изменит позицию контролирующих органов.

Однако пока компаниям можно посоветовать более тщательно подходить к оформлению документов, подтверждающих компенсационный характер выплат, чтобы у ФСС России не было оснований для отказа.

Если отказ все-таки получен, следует готовиться к судебному спору и опираться на вышеприведенную положительную практику.

Источник: http://garant76.ru/articles/fss-otkazal-v-zachete-posobij-nachislyat-li-straxovye-vznosy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.