+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Можно без риска признавать лизинговые платежи в соответствии с неравномерным графиком

Содержание

Отдельные вопросы налогового учета лизинговых операций

Можно без риска признавать лизинговые платежи в соответствии с неравномерным графиком
старший юрист юридической компании«Пепеляев, Гольцблат и партнеры» эксперт-аудитор юридической компании«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

В текущей работе налогового юриста возникает много вопросов, при разрешении которых без помощи специалиста в бухучете и налогообложении не обойтись. Мы решили опубликовать ответы на актуальные вопросы по теме лизинга. Их подготовка осуществлялась совместно юристом и аудитором

Порядок отражения в учете расходов на монтаж оборудования, являющегося предметом лизинга

Если монтаж оборудования, являющегося предметом лизинга, выполняется лизингополучателем непосредственно или силами подрядчика, порядок учета расходов на монтаж определяется следующим образом.

Норма пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 29.10.

1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее по тексту – Закон) обязывает лизингодателя предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества, из чего следует вывод, что состояние лизингового имущества устанавливается условиями договора.

Это значит, что если условиями договора лизинга будет определена поставка оборудования в демонтированном виде или  оборудования, которое подлежит монтажу в составе единого рабочего комплекса – к примеру, оборудование связи, подлежащее монтажу в единую сеть, – то предметом лизинга будет оборудование, требующее монтажа.

В этом случае в договоре должен быть четко определен порядок осуществления расходов на монтаж оборудования, являющегося предметом лизинга. От того, кто – лизингополучатель или лизингодатель – в соответствии с договором  осуществляет такие расходы, зависит порядок  их учета.

Если договором лизинга будет предусмотрено, что расходы по монтажу оборудования осуществляет лизингополучатель, лизингодатель не сможет учесть такие расходы в первоначальной стоимости лизингового имущества (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

В таком случае, следуя изложенному в НК РФ общему порядку учета лизингового имущества, если по условиям договора лизинга оборудование учитывается на балансе лизингополучателя, то для целей налогового учета первоначальная стоимость предмета лизинга определяется лизингополучателем в сумме расходов лизингодателя. Для этого лизингодатель должен представить лизингополучателю документы, содержащие информацию о первоначальной стоимости объекта лизинга, в том числе договор лизинга, спецификацию, платежное поручение и акт приемки-передачи лизингового оборудования.

При этом лизингополучатель, который в соответствии с условиями договора лизинга осуществил собст­венными силами или силами подрядных организаций монтаж полученного в лизинг оборудования, учитывает такие расходы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализаций, при условии их соответст­вия критериям, указанным в ст. 252 НК РФ, и с учетом прин­ципа равномерности признания доходов и расходов (ст. 272 НК РФ). А если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль организаций, данные расходы учитываются в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора.

Аналогичный вывод содержится в ответах специалистов Минфина России на вопросы налогоплательщиков [ сноска 1 ] .

Если оборудование находится на балансе лизингодателя и монтаж оборудования осуществляется лизингодателем, то компенсацию расходов лизингополучателем можно учесть в составе единого лизингового платежа. При этом выделение в составе лизингового платежа части, приходящейся на монтаж оборудования, будет неправомерным, что подтверждается судебной практикой [ сноска 2 ] .

Договором лизинга может быть согласовано, что работы по монтажу лизингодателем лизингового оборудования являются частью лизингового  платежа. 

Признание в качестве расходов лизинговых платежей по не введенному в эксплуатацию оборудованию

Что касается признания таких платежей в качестве расхода по налогу на прибыль, то в пункте 3 статьи 28 Закона указано, что обязательства лизингополучателя по упла­те лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором.

Таким образом, если договором лизинга предусмотрена обязанность по уплате лизинговых платежей до начала эксплуатации оборудования, то есть с момента его передачи, а обязанность по монтажу возложена на лизингополучателя, то у него с момента такой передачи возникает обязанность по уплате таких платежей. То есть расходы в виде лизинговых платежей учитываются для целей налогообложения прибыли при условии соблюдения пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Положения Налогового кодекса РФ не ставят признание расходов по уплате лизинговых платежей в зависимость от ввода в эксплуатацию лизингового имущества.

По мнению специалистов Минфина России, в случае если предмет лизинга не введен в эксплуатацию вследствие необходимости его доводки до состояния, пригодного для использования, лизинговые платежи учитываются в расходах для целей  налогообложения прибыли [ сноска 3 ] .

Учет расходов при длительном ремонте

Источник: http://nalogoved.ru/art/1747.html

Риски лизинга для лизингополучателя: особенности и условия договора

Можно без риска признавать лизинговые платежи в соответствии с неравномерным графиком

В статье мы рассмотрим значимые риски для лизингодателя. Узнаем, может ли лизингополучатель занизить выкупную стоимость имущества, а также разберемся, как распределяются риски между лизинговой компанией и ее клиентом. В статье вы найдете обзор видов рисков и способы их минимизации.

Можно ли избежать рисков при лизинге

Лизинг — прекрасный финансовый инструмент, использование которого позволяет значительно улучшить материально-техническую базу любой организации. Причем основные фонды можно не просто временно модернизировать, а стать собственником оборудования, машины либо недвижимости. Однако, любая сделка в лизинге несет риски для лизингополучателя.

Наличие таких рисков приводит к крупным потерям средств, поэтому сегодня поговорим о категориях рисков и о том, как свести их к минимуму.

Риски лизинговых сделок

Все виды рисков условно можно классифицировать следующим образом:

  1. Риск неисполнения договора продавцом (поставщиком).
  2. Нарушение договора лизингодателем.
  3. Риск порчи и полной утраты предмета лизинга.
  4. Снижение уровня платежеспособности получателя имущества.
  5. Риск того, что имущество не будет получено вами в собственность.
  6. Отсутствие экономической эффективности.
  7. Риски, возникающие в процессе досрочного расторжения соглашения.

А также имеется ряд рисков, связанных с неправильным монтажом и транспортировкой оборудования, о которых мы поговорим чуть позже. А сейчас с каждым пунктом разберемся подробнее.

Неисполнение договора продавцом

Любую лизинговую сделку инициирует получатель имущества. Он информирует лизингодателя о том, какое имущество/оборудование ему необходимо. Лизингодатель покупает это имущество у продавца. Получается, что полную ответственность за этот выбор несете вы сами. Если же продавец нарушит условия договора либо выполнит их ненадлежащим образом, лизингодатель отвечать за это не будет.

С другой стороны, если продавец не исполнил требования договора, вносить лизинговые платежи вам все равно придется. И перед лизингодателем за все убытки, причиненные продавцом, несет ответственность получатель имущества.

Важно! На практике ответственность получателя имущества начинается с того момента, как он примет оборудование или технику по акту приема-передачи.

Сегодня по-настоящему устойчивых и стабильных лизинговых компаний не так уж много. Известны случаи, когда получатель вносил авансовый платеж по договору, а лизинговая компания по разным обстоятельствам не могла оплатить стоимость имущества продавцу.

Итог банален: продавец не получает деньги за имущество, вам не будет передан предмет лизинга. Снизить возможность наступления такого риска можно с помощью выбора надежной компании. Не стоит бездумно заключать договор с теми, кто обещает «золотые горы», это чревато последствиями.

Изучите всю информацию о будущем лизингодателе (которая находится в открытом доступе). Особое внимание обратите на наличие судебных разбирательств, на отзывы людей, которые уже были клиентами данной фирмы.

Этот риск входит в разряд эксплуатационных. Если вы утратите имущество по своей вине, это не освободит вас от обязательств. А если предмет лизинга по вашей вине утеряет часть своих функций, вам также придется продолжать вносить лизинговые платежи.

Сама суть такого риска состоит в следующем: если предмет лизинга будет испорчен либо утрачен, вы должны возместить убытки лизингодателю, так как вернуть имущество не сможете.

При возникновении данного риска вы обязаны:

  1. Произвести ремонт предмета лизинга либо его замену на тот, который устроит лизингодателя.
  2. Погасить задолженность по платежам.

Снижение платежеспособности лизингополучателя

Обстоятельства могут сложиться по-разному, и платежеспособность получателя имущества вполне может снизиться.

Проблема состоит в том, что при нарушении графика платежей (чаще всего при пропуске двух платежей подряд) лизингодатель имеет право расторгнуть договор. Это неоднозначная ситуация, разрешить которую нередко удается только с помощью судебного разбирательства.

Бывает и так, что лизингодатель не расторгает сделку, а дает получателю возможность погашать задолженность поэтапно. Это реально, если у вас есть возможность вносить платежи хотя бы частично. Такой вариант удобен для получателя имущества, так как объект сделки остается у него, а задолженность постепенно погашается.

Неполучение имущества в собственность

Как только срок действия договора подойдет к концу, вам нужно определиться, будет ли объект сделки переходить в вашу собственность. Если такое желание есть, внесите выкупной платеж. Обычно это условие изначально фиксируют в лизинговом соглашении.

Чтобы сроки и процедура выкупа не были нарушены, нужно контролировать каждый этап исполнения условий договора. Иначе вы можете лишиться возможности стать собственником.

Если лизингодатель осуществлял сделку за счет кредитных средств, получателю имущества нужно убедиться в том, что кредитор принял предмет лизинга в качестве залогового имущества. В противном случае банковская организация может изъять имущество даже после того, как вы выкупите его.

Риск отсутствия экономической эффективности

Финансовый лизинг полезен далеко не всем компаниям, а некоторым, вообще, не стоит прибегать к его использованию. Например, если вы только начинаете свое дело, приобретать оборудование или технику в лизинг неэффективно, лучше воспользоваться банковским кредитом или другими источниками финансирования.

Если говорить о бизнесе, который уже стабильно работает, то и здесь утверждать, что лизинг — идеальное решение, нельзя. Самая распространенная причина отсутствия эффективности состоит в следующем:

Средний срок действия договора лизинга составляет 36 — 60 месяцев, а срок амортизации (даже если учитывать повышающий коэффициент) превышает это время. Соответственно, вы получите в собственность имущество по остаточной стоимости и будете включать последнюю в расходы весь оставшийся срок полезного действия. Вы не сможете относить уплаченную сумму на расходы и заявить вычет по НДС.

Риски при досрочном расторжении договора лизинга

Лизинговое соглашение может быть расторгнуто как по общему согласию сторон, так и по инициативе одной из них. Если договор расторгается раньше срока по желанию лизингодателя (чаще это происходит из-за нарушения получателем имущества условий договора), то он доказывает наличие убытков и их размер.

Что касается возврата платежей, то если договор финансовой аренды расторгается, и лизингополучатель возвращает предмет сделки собственнику, то последний должен вернуть получателю выкупную стоимость предмета сделки.

Но в данном случае возникает вопрос, как определить размер выкупной цены. Если стороны не могут договориться о сумме возврата, остается только обращаться в суд. Еще спор можно решить с помощью экспертизы, но если она не проводилась, суд рассчитает сумму самостоятельно.

Предотвратить наступление таких последствий можно, если заранее прописать в договоре состав лизингового платежа, а выкупную стоимость зафиксировать отдельно.

В случае если предмет лизинга был утрачен или испорчен (договор расторгается по этой причине), а сумма страховки не покрыла убытков, всю недостающую сумму компенсирует получатель имущества.

Отдельно поговорим об авансовом платеже, который вы внесли. На дату расторжения договора может остаться некоторая его часть, которую не зачли в лизинговых платежах.

Именно эта доля и должна быть вам возвращена. Но лизингодатель может отказаться возвращать ее либо вовсе промолчать о том, что такая задолженность есть.

Судебная практика по такому вопросу чаще всего складывается в пользу получателя.

Как лизингополучателю минимизировать риски

Чтобы снизить риски, вы можете воспользоваться несколькими методами. Специалисты рекомендуют:

  1. Тщательно проверять репутацию продавца. Это реально, в интернете можно найти массу отзывов, характеризующих компанию.
  2. Внимательно выбирать лизинговую компанию. Ориентируйтесь на крупные организации, которые давно существуют на рынке.
  3. Договор купли-продажи лучше отдать на ознакомление юристам.
  4. Все условия договора нужно согласовать с продавцом и лизингодателем.
  5. Стоит прописать в договоре ответственность каждой стороны за нарушение условий.
  6. Застраховать все возможные риски.

Вот о последнем пункте мы и поговорим несколько подробнее.

Страхование рисков лизингополучателя

Практика страхования рисков по лизинговым соглашениям показывает, что страховщик готов компенсировать 70 — 80% ущерба при наступлении страхового случая. Остальные 20 — 30% оплачивают лизингодатель и получатель. Это делается для того, чтобы страхователи сами максимально снижали риски.

Итак, застраховать можно:

  1. Риск угона.
  2. Имущество от поломок. Такой вид страхования применяется в случае приобретения станков, механизмов и так далее. Если оборудование будет повреждено, вам выплатят страховое возмещение на сумму ремонта.
  3. Риск возникновения стихийных бедствий и их последствий.
  4. Риск потери лизингополучателем дохода.
  5. Риск банкротства лизингополучателя. Страхование осуществляет сама лизинговая компания.

Срок действия договора страхования обычно составляет 12 месяцев. А вот договоры, срок действия которых равен сроку лизинга, встречаются довольно редко.

Когда лизингополучатель осуществляет страхование самостоятельно, он уплачивает страховые взносы, уведомляя об этом лизингодателя. В случае с ущербом, нанесенным имуществу, выгодоприобретателем может быть получатель, так как ему проще заняться восстановлением предмета лизинга.

Чтобы снизить процент риска для каждой стороны, составляется лизинговый договор. В нем четко прописывается, кто и за что несет ответственность.

При этом важно понимать, что у лизингодателя и получателя будут разные риски. Для лизингодателя наиболее актуальны риски финансовые, а для лизингополучателя — имущественные.

Итак, риски лизингодателя по договору лизинга заключаются в следующем:

Вид рискаХарактеристика
Невозврат имуществаТо есть нужно тщательно выбирать получателя.
Утрата задаткаПроисходит, если потенциальный получатель отказался заключать договор.
Реализация имуществаПосле расторжения договора реализовать имущество довольно сложно. Если продать по высокой стоимости не получается, возникают убытки.
Отсутствие очередного платежаПроисходит в случае снижения платежеспособности получателя.

Теперь поговорим о рисках лизингополучателя по договору лизинга:

Вид рискаПримеры
Техногенныйвозгорание, повышение уровня радиации и так далее
Стихийные бедствиянаводнение, эпидемия, землетрясение
Преступные действия других лицкража и прочее
Ошибки при монтаже и использованиинарушение правил сборки, технологии производства и т. д.
Просчеты в маркетингеснижение уровня спроса
Непредвиденные расходыпереобучение персонала
Неисполнение своих обязательств контрагентаминарушение сроков поставки сырья и т. д.

А также существуют риски, которые имеют равное значение для получателя и лизингодателя:

  1. Риск, что поставщик не выполнит условия договора.
  2. Транспортировка имущества к месту эксплуатации, произведенная с нарушениями.
  3. Риск, что предмет лизинга не соответствует тем надеждам, которые на него возлагали.

Подведем небольшой итог. Заключение договора лизинга подразумевает наличие некоторого количества рисков. Всегда есть опасность, что события будут развиваться не так, как хочется нам. Поэтому нужно стараться просчитать все возможные риски.

Источник: https://bank-biznes.ru/lizing/riski-lizinga-dlya-lizingopoluchatelya.html

Можно ли лизинговые платежи взять на расход позже чем они были 2021

Можно без риска признавать лизинговые платежи в соответствии с неравномерным графиком

В НК РФ не установлен порядок определения даты реализации услуг по аренде (лизингу) в отличие от даты признания этих доходов внереализационными.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место.

По нашему мнению, датой реализации услуг признается либо последний день отчетного (налогового) периода либо дата начисления лизинговых платежей в соответствии с установленными договором лизинга условиями.

Таким образом, доходами лизинговой компании являются полные суммы лизинговых платежей.

В НК РФ не предусмотрено особого порядка формирования налоговых доходов лизинговой компании в случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Величина доходов лизинговой компании в налоговом учете не зависит от того, на чьем балансе числится лизинговое имущество.

Налоги при лизинге

В этой статье мы рассмотрим какие налоги при лизинге необходимо уплачивать, а также их размер.

То есть, лизинг позволяет снизить размер налогооблагаемой базы предприятия и уменьшить общую величину уплачиваемых в бюджет налогов. Далее более подробно остановимся на особенностях налоговых обязательств предприятий, возникающих при сделках лизинга. Влияние лизинга на величину налога на прибыль.

В самом упрощенном виде в качестве базы налогообложения предприятий налогом на прибыль является разница между величиной поступлений предприятий и величиной расходов на ведение хозяйственной деятельности.

При этом важной особенностью является включение соответствующих статей в общую величину расходов, снижающих налогооблагаемую базу.

В случае с лизингом все зависит от того, у кого на балансе будет числиться предмет лизинга.

Закон РФ «О финансовой аренде (лизинге)» позволяет, чтобы предмет лизинга находился как на балансе у лизингополучателя, так и на балансе у лизингодателя, причем более часто используется именно второй вариант.

В этом случае лизингополучатель ежемесячно выплачивает лизинговые платежи, величина которых в полном объеме включается в состав валовых расходов и снижает величину налога на прибыль (справедливо в том случае, когда в договоре лизинга нет четкого указания о разделении лизингового платежа на арендную плату и выкупную стоимость оборудования).

Если платежи разделены на части, то величина обязательств по НДС уменьшается на НДС с арендной части платежа, а НДС с выкупной части можно будет поставить в вычет только после полного выкупа оборудования и взятия его лизингополучателем на баланс.

Влияние лизинга на величину налога на имущество.

Если оборудование находится на балансе у лизингодателя, то предприятие-получатель не платит налог на имущество.

Если же оборудование оформляется на баланс лизингополучателя, то за счет применения ускоренной амортизации величина налога на имущество существенно снижается. 11 июня 2021, 07:52 7625 0

Налог на прибыль у лизингополучателя

Лизингополучатель – это физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры (пункт 2 статьи 15 Закона о лизинге).

К обязательным договорам относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.Продавец по договору купли-продажи обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю.

В пределах одного лизингового правоотношения поставщик и лизингополучатель могут выступать в одном лице (так называемый возвратный лизинг). Как определить стоимость лизингового

Лизинговый платеж — в расход

Расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности с целью получения дохода.

Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п.

5 ст. 38 НК РФ). Когда договаривающимися сторонами заключен договор лизинга и подписан акт приема-передачи арендуемого имущества, услуга реализуется сторонами договора.

У организаций есть основание

Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

Эту ситуацию мы и возьмем за основу.

А в ходе рассмотрения будем обращать внимание на отличия, которые надо учесть в иных ситуациях (если лизинг не выкупной или предмет лизинга учитывает на своем балансе лизингодатель).

Как только вы получите от лизингодателя предмет лизинга, надо будет определиться, как его учесть. Ведь упрощенцев от бухгалтерского учета основных средств никто не освобождал.

Итак, в момент получения предмета лизинга в бухгалтерском учете у вас появляется основное средство; ; ; . В его первоначальную стоимость надо включить:

  1. иные расходы, связанные с приобретением предмета лизинга (к примеру, расходы на монтаж, доставку и другие сопутствующие расходы);
  2. все предполагаемые платежи по лизинговому договору (включая выкупную цену), то есть общую цену договора лизинга;
  3. входной НДС по ним.

Чаще всего в лизинг берут транспорт.

Обязательное наличие двух графиков — лизинговых платежей как денежной и арендной платы и выкупной цены как начисление, вычет и восстановление НДС по авансам и по комиссии (Авдеев В.В.)

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом Закона N 164-ФЗ.

Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.

Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще, чем один раз в три месяца (п. 2 ст. 28 Закона N 164-ФЗ).Если иное не предусмотрено договором лизинга, обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга (п.

3 ст. 28 Закона N 164-ФЗ)

Лизинговые секреты и их разоблачение

В результате ставки по договорам лизинга уже вернулись к докризисным: по лизингу оборудования — от 14%, по автолизингу — от 13%, по лизингу недвижимости — от 13–15% до 24%.

Кроме того, в последнее время клиенты стали гораздо больше интересоваться деталями условий лизинговой сделки, изыскивая любые возможности сэкономить и оптимизировать для себя лизинговые платежи.

All inclusive? Когда предприятие сравнивает условия лизинга у разных игроков, имеет смысл запросить полную структуру договора лизинга, в которой будут четко прописаны все расходы по сделке: инвестиционные затраты, вознаграждение лизингодателя, налоги, проценты по кредиту, расходы на страхование и т. д. Вкупе с графиком лизинговых платежей это покажет реальную стоимость лизингового проекта. Кроме того, стоит внимательно изучить, какие именно услуги включены в лизинговый договор.

Основные — это страхование предмета лизинга (если страхует лизинговая компания)

Лизинговое имущество в бухгалтерском учете

Переданный по договору лизинга объект может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя.

3 ст. 17 Закона № 164-ФЗ). Все затраты могут быть учтены в расходах в полном объеме. 3. Лизингополучатель может производить улучшения предмета лизинга, не наносящие ему вред, но только с письменного согласия лизингодателя.

Если лизинг возвратный, лизингополучатель вправе по окончании договора получить от лизингодателя возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором.

Можно без риска признавать лизинговые платежи в соответствии с неравномерным графиком

Источник: http://advokatssr.ru/mozhno-li-lizingovye-platezhi-vzjat-na-rashod-pozzhe-chem-oni-byli-2021-12148/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.