+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Материальная помощь: учет и налогообложение

Содержание

Материальная помощь: определение, основания, бухгалтерский и налоговый учет, налоги

Материальная помощь: учет и налогообложение

Получение материальной помощи от начальника для работника – счастье, а для бухгалтера – это дополнительные проблемы, поскольку материальная помощь в организации явление нечастое. Нужно понимать основные определения, налоговые и бухгалтерские последствия.

Понятия, виды и порядок отражения материальной помощи

Строгое понятие «материальной помощи» ни в одном законодательном акте не закреплено. «Современный экономический словарь» характеризует материальную помощь как помощь, оказываемую нуждающимся работникам предприятия, учреждения или другим лицам в вещественной или денежной формах.

В Национальном стандарте РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (утв. приказом Росстандарта от 30.12.

05 № 532-ст) материальная помощь определена как социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

На первый взгляд, два абсолютно идентичных определения, но на самом деле они характеризуют абсолютно разные две формы помощи. Поэтому остановимся более подробно на классификации материальной помощи (см. рисунок).

Порядок предоставления сотрудникам материальной помощи оговариваются в коллективном договоре и/или в трудовом договоре. При этом работодатель должен установить основания, порядок и сроки предоставления, а также виды и размер материальной помощи.

Материальная помощь обычно выплачивается при наступлении определенного события – рождение ребенка, свадьба, смерть сотрудника или члена его семьи, очередной отпуск, стихийное бедствие или чрезвычайное происшествие (пожар, хищение и т. п.), так же наступление определенной даты (Новый год, 8 Марта и т.п.).

Выплату осуществляют на основании личного заявления работника, к которому прилагаются документы, подтверждающие факт особых обстоятельств, позволяющих получить материальную помощь:

  • свидетельство о смерти родственника или его копия;
  • свидетельство о заключенном браке или его копия;
  • свидетельство, подтверждающее рождение ребенка/детей или его копия;
  • справка из правоохранительных органов по факту возникновения пожара, затопления и иной чрезвычайной ситуации, повлекшей за собой материальные убытки;
  • справка из здравоохранительных органов о причиненном вреде здоровью, нанесенной травме;
  • прочие документы, подтверждающие возникшую чрезвычайную ситуацию, которая может стать основанием для выплаты материальной помощи.

При принятии руководителем организации положительного решения издается приказ, в котором указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Бухгалтерский учет материальной помощи

Отражение материальной помощи в бухгалтерском учете зависит от того, прописана ли она в локальных документах.

Если например, выплата материальной помощи предусмотрена Положением об оплате труда, то ее следует начислять по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если материальная помощь выплачивается по заявлению работника и не предусмотрена локальными актами организации, то ее нужно начислять по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При оказании материальной помощи бывшим работникам или родственникам работника расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В приказе на оказание матпомощи обязательно должен быть указан источник выплаты. Если это прибыль прошлых лет, то используется дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если текущая прибыль – дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») или дебет счетов учета затрат – 20, 26, 44 (если матпомощь признается частью оплаты труда).

Налоговый учет материальной помощи

Cпорная ситуация может возникнуть при проверке декларации по налогу на прибыль. Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.

Однако, многие организации в корыстных целях или по незнанию путают матпомощь с премиальными или другими выплатами, относящимися к расходам по оплате труда, и соответственно тем самым ошибочно уменьшают базу по расчету налога на прибыль. Арбитражная практика по этому вопросу сложилась противоречивая. В частности, Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 ноября 2010 г.

№ ВАС-4350/10 указал, что такие выплаты, как материальная помощь к отпуску, входят в установленную систему оплаты труда, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности, подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, у налогоплательщиков существует возможность включить в расходы по налогу на прибыль определенные виды матпомощи при условии соответствия указанным выше критериям. Но в таком случае необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Судебная практика показывает, что некоторые арбитражные суды все же вынесли оправдательный вердикт при возникновении подобных ситуаций, однако это частные случаи, которые были рассмотрены в отдельном порядке с учетом всех сопутствующих условий.

«Упрощенцы», которые выбрали базу для начисление единого налога «доходы-расходы», так же не могут включать материальную помощь в состав своих расходов.

В связи с тем, бухгалтерском учете сумма расходов получается больше, чем в налоговом учете, возникает постоянная разница. На основе этой разницы необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Что касается отчислений в страховые фонды РФ, то ими не будут облагаться следующие суммы материальных выплат:

  • связанные с утратой члена семьи работника фирмы;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;
  • сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а также усыновлении.

Страховые взносы не будут уплачиваться с сумм вышеперечисленной материальной помощи, если они не превышают 4 тыс. рублей за налоговый период. В случае с оказанием помощи сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а также усыновлении, сумма повышается до 50 тыс. рублей за налоговый период (ст. 422 НК РФ)

Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие материальные выплаты:

  • связанные с утратой члена семьи работника фирмы;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от стихийных бедствий;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от террористических действий;
  • сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а так же усыновлении.

Не облагается налогом сумма помощи до 50 тыс. рублей включительно в последнем из указанных выше случаев. Во всех остальных ситуациях сумма не должна превышать 4 тыс. рублей за налоговый период (подробнее ст. 217 НК РФ).

Таблица №1. Налогообложение материальной помощи

Вид помощиНалогообложение
НДФЛВзносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеванийВзносы в ПФР, ФСС, ФФОМС
Материальная помощь выдается работнику организации 
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
В связи со смертью члена семьи работника
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ
В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого
Другие причины, например:  в виде подарков; в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых по решениям органов власти и в целях рекламы товаров; в связи с тяжелым материальным положением; на приобретение медикаментовиз суммы более 4000 руб.из суммы более 4000 руб.
Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации
Членам семьи умершего работника
Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсиюИз суммы, превышающей трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный – для сотрудников компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ

Фирммейкер, май 2014Анна Лукша

При использовании материала ссылка обязательна 

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/materialnaj-pomosh-nalogi

Материальная помощь сотруднику в 2019 году – на лечение, налогообложение, проводки, без заявления

Материальная помощь: учет и налогообложение

Зная особенности предоставляемой материальной помощи сотруднику в 2019 году можно исключить вероятности возникновения различного недопонимания с непосредственным работодателем.

Многочисленные жизненные ситуации заставляют российских граждан искать дополнительные каналы финансирования.

Предоставляемая государственная материальная помощь малозащищенных граждан не могут удовлетворить даже элементарных потребностей.

Наиболее оптимальным и одновременно надежным вариантом получения дополнительной помощи, которая не влечет за собой необходимость возврата принято считать начисление материальной поддержки наемному рабочему от компании.

Она может быть начислена по причине возникновения различных жизненных ситуаций. Рассмотрим подробней, что именно подразумевает под собой материальная помощь наемному сотруднику в 2019 году.

Что нужно знать

Прежде чем приступить к рассмотрению главного вопроса, изначально рекомендуется ознакомиться с базовыми теоретическими сведениями и законодательным регулированием.

Это позволит исключить вероятности возникновения различного недопонимания между работником и работодателем.

Необходимые термины

Под определением “материальная помощь” подразумевается одна из разновидностей предоставления социальной помощи в виде денежных средств рабочему.

Она предоставляется вне зависимости от результатов трудовой занятости рабочего либо предприятия в общем, и подлежит начислению при формировании различных ситуаций в семье рабочего.

Под ними могут подразумеваться:

  • смерть близкого родственника;
  • рождение ребенка либо же факт установления опеки над несовершеннолетними;
  • оздоровление.

Вне зависимости от оснований возникает необходимость подтвердить его документально. В соответствии с нормами российского законодательства денежная помощь несет не регулярный характер и может быть начислена единоразово. Помощь является добровольной и несет заявительный характер.

Какие бывают виды финансовой поддержки

Рассматриваемая разновидность материальной помощи может классифицироваться по таким разновидностям, как:

Вид помощиРазъяснения
ЦелеваяВ обязательном порядке подлежит подтверждению документально и может быть начислено на основании сформированного Приказа руководства. К данной разновидности перечислений дополнительно можно отнести компенсацию затрат служащих, понесенных по причине исполнения взятых на себя должностных обязанностей
НецелеваяВ документации основная цель применения не именуется конкретно. К примеру, в связи со смертью близкого родственника, со сложным материальным положением и так далее
ЕдиновременнаяПодлежит перечислению единожды по причине возникновения конкретного обстоятельства
Регулярная либо периодическаяПодлежит начислению ежегодно (либо в конкретные временные отрезки) до момента устранения обстоятельств, оказывающих воздействие на показатели дохода сотрудника и членов его семьи в частности

Нормативная база

Материальное положение подлежит перечислению наемным сотрудникам на основании Указа Президента России № 495 от мая 1998 года.

К основным положениям Закона принято относить:

Материальная помощьНачисляется исключительно на основании поданного заявления
Деньги перечисляются с периодичностью раз в годВ сумме месячного оклада, но может быть скорректировано Положениями коллективного договора

Дополнительно рекомендуется ознакомиться со ст. 144 Трудового Кодекса РФ, включающая в себя многочисленные ключевые особенности.

Порядок оформления

Процедура оформления материальной помощи у работодателя стандартная, вне зависимости от того, в каком именно учреждении работает сотрудники, в МВД либо в страховой компании и заключается в следующем:

  1. Возникновение оснований с целью обращения к руководству с просьбой о выделении денежных средств.
  2. Сбор подтверждающей документации.
  3. Составление соответствующего заявления.
  4. На основании поданного заявления руководство, к примеру, в лице начальника отдела полиции, принимает соответствующее решение.
  5. При положительном ответе в обязательном порядке издается Приказ. С ним нужно будет ознакомить сотрудника.
  6. На завершающем этапе начисляется материальная помощь рабочему.

Выплата может быть произведена по безналичной форме либо наличкой, непосредственно на кассе.

Допустимые основания

Список жизненных обстоятельств, при возникновении которых официально трудоустроенный сотрудник вправе претендовать на получение дополнительной материальной помощи, подлежит утверждению непосредственным работодателем.

Наиболее распространенными из них принято считать:

Возникновение чрезвычайного событияК примеру, утрата имущества либо ущерб, который был причинен природными или стихийными бедствиями
Наличие медицинских противопоказанийВ частности — возникновение заболевания, присвоение одной из групп инвалидности либо наличие острой необходимости в оздоровлении
Наличие каких-либо семейных обстоятельствПоявление на свет ребенка либо же факт усыновления, серьезное заболевание либо утрата близкого родственника
Личная мотивацияК которой можно относить сложное финансовое положение, юбилеи, выход на заслуженный отдых (в период оформления пенсии)
Иные обстоятельстваУстановленные работодателем и зафиксированные во внутренней документации

К сведению — относительно факта возникновения основания, при котором есть возможность претендовать на получение материальной помощи, работник должен оповещать в соответствующем заявлении.

На какие суммы можно рассчитывать

Размер материальной помощи, который подлежит перечислению наемному сотруднику, устанавливает сама компания. Она фиксируется Положениями коллективного договора.

Каких-либо конкретных норм, напрямую относящихся к сумме полагаемых выплат, в российском законодательстве не предусмотрено, но на практике они имеют примерно такой вид:

Родственникам умершего размер помощи составляет несколько месячных окладовВ госучреждениях, у частных предпринимателей — может варьироваться в большую сторону. Размер зависит от финансового положения предприятия
К празднику всем сотрудникамЧасто предоставляется премия в размере месячного оклада
По случаю появления на свет новорожденногоУстанавливается локальными актами предприятия. Часто сумма материальной помощи не превышает 50 тысяч рублей, поскольку при увеличении нужно будет удержать налоговый сбор
Материальная помощь бывшему сотруднику пенсионеру может иметь фиксированный размерЗависит от условий начисления, закрепленных коллективным договором
При получении образованияРабочим сумма может составлять не больше 80% от размера оплаты по соглашению относительно предоставления подобных услуг
Материальная помощь на лечение работникаВ соответствующих центрах и санаториях составляет до 90% от полной цены. Дополнительно предусматривается возможность компенсации в частичном объеме из фонда оплаты труда и профсоюза в частности

Дополнительно некоторые работодатели предусматривают возможность выделить помощь с целью улучшения жилищных условий проживания — до 65% от полной цены на недвижимость.

Обязательно ли заявление от работника

Российским законодательством не установлена обязанность официально трудоустроенных сотрудников подавать заявление на предоставление материальной помощи своему работодателю.

Одновременно с этим необходимо обращать внимание на возможные недопонимания в будущем с контролирующим государственным органом при отсутствии такого документа.

К примеру, налоговый орган может заподозрить работодателя в финансовых махинациях. Именно по этой причине работодатели перестраховываются и требуют в любом случае составлять заявление.

Из дополнительных документов — подтверждение основания. Только в таком случае начисление матпомощи является законным.

Какое действует налогообложение

В действующем налоговом законодательстве РФ, в частности в статье 217 подробно указан перечень разновидностей такой помощи, по которой не может быть удержано подоходный налог (НДФЛ).

В частности речь идет о таких видах помощи, как:

Разновидность материальной помощи в соответствии со ст. 217 НК РФПредельный размер, который не подлежит налогообложению
По случаю появления на свет ребенка либо же его официального усыновления в течении первого года жизни малышаНе большее 50 тысяч рублей на каждого ребенка
По причине смерти работника или бывшего сотрудника, уволенного в связи с выходом на пенсиюВ связи со смертью родственника штатного или уволенного по выходу на пенсию работникаВ случае потери работников и членов их семьи при стихийных бедствияхПри страданиях, возникших у работников и членов их семьи от актов возможного террораЗаконодательством не установлено предельной суммы
Выплаты нецелевого характера, определенные внутренними документами, штатным или бывшим сотрудникам, уволившихся по инвалидности или в связи с выходом на пенсиюНе больше 4 тысяч рублей

Во всех без исключения иных ситуациях, а также в случае начисления материальной помощи, при выплате свыше максимально установленного лимита, работодатель берет на себя обязательство по удержанию подоходного налога в бюджет государства.

В случае игнорирования установленных требований на непосредственного работодателя и должностных лиц начисляется штраф в установленном размере.

Облагается ли взносами

В соответствии с требованиями российского законодательства, размер насчитанной материальной помощи подлежит обязательному обложению страховыми и прочими взносами, перечисляемыми во все различные фонды.

Одновременно с этим необходимо обращать внимание на то, что некоторые вида материальной помощи освобождены не только от налогообложения, но и от удержания страховых и прочих взносов.

В частности речь идет о таких, как:

Начисление помощи по причине возникновения различного стихийного бедствияПовлекшего за собой утрату личного имущества либо же террористический акт
Предоставление финансовой помощиПо причине смерти близкого родственника
Начисление денежной выплаты работникуКоторый принял решение установить опеку над несовершеннолетним ребенком либо же наоборот, в семье появился на свет младенец
Предоставление денежной помощи с целью реализации различные персональных потребностейНе больше 4 тысяч рублей в год

Для всех иных многочисленных оснований, предоставление материальной помощи целевой либо нецелевой направленности подлежит обложению страховыми и прочими взносами.

Одновременно с этим, необходимо обращать внимание на весьма неоднозначное регулирование вопроса обложения социальных начислений.

В частности, налоговый орган требует удержания взносов и налогов с таких выплат предпринимателями на УСН и ЕНВД, однако суды говорят совсем иное.

: материальная помощь сотрудникам

В данной ситуации работодатели должны выбирать оптимальное решение — отстаивать интересы в суде либо уплатить взносы.

Отражение операций бухгалтерскими проводками

Процесс выбора счетов непосредственного учета с целью осуществления операции по вопросу начисления и расчета материальной помощи напрямую зависит от категории сотрудников и канала финансирования.

Рассмотрим этот вопрос с отображением проводки в бухгалтерском учете подробней в таблице:

Граждане, которые претендуют на оформление материальной помощиКанал финансирования рассматриваемой помощиПроводки по начислению одной из разновидности материальной помощи
Официально трудоустроенные наемные рабочие компанииНераспределенная прибыль прошлых летРасходы текущего отчетного календарного годаДебет 84 – Кредит 70, 73Дебет 91/2 – Кредит 70,73
Бывшие сотрудники организации либо же близкие родственники рабочего (при документальном подтверждении степени родства)Нераспределенная прибыль прошлых летЗатраты текущего отчетного календарного годаДебет 84 – Кредит 76Дебет 91/2 – Кредит 76

Беря во внимание рассмотренные особенности, работодатель должен произвести соответствующие проводки для исключения вероятности возникновения с проблем с государственным контролирующим органом.

Нюансы ведения учета в бюджетных учреждениях

В бюджетных компаниях предусмотрен персональный свой порядок осуществления учета рассматриваемой разновидности помощи с применением специально разработанных кодов (211).

Денежные средства выделяются из размера капитала, относящегося напрямую к иным затратам или социальному обеспечению под кодами 290 и 260.

Бюджетники тоже оформляют положения о материальной помощи своим сотрудникам в соответствии с нормами правовых актов.

В завершении можно сказать — предоставление рассматриваемой помощи несет под собой огромное число особенностей, о которых рекомендуется знать заранее, чтобы исключить проблем с налоговым органом.

В случае игнорирования установленных правил законодательства РФ, есть возможность понести ответственность.

Источник: http://jurist-protect.ru/materialnaja-pomoshh-sotrudniku/

На какой счет отнести материальную помощь сотруднику

Материальная помощь: учет и налогообложение

Согласно нормам действующего законодательства, материальная помощь (далее по тексту – МП) не имеет отношения к выплатам за выполнение трудовых обязательств работника. Также этот вид финансовой поддержки никак не регламентируется в рамках действующих норм трудового законодательства.

Конкретного счета для отражения материальной поддержки, поступившей в адрес сотрудника, не предусмотрено. На практике в процессе оформления бухгалтерских операций используется направление 70, означающее расчетные мероприятия с персоналом по оплате труда.

Поскольку МП не относится к этой категории, в процессе ведения бухгалтерского учета могут возникнуть трудности и путаница.

Бухгалтерский учет

Выдача материальной помощи в адрес сотрудников, которые работают и работали ранее на фирме, может сопровождаться возникновением ряда вопросов, связанных с порядками отражения проводок в бухгалтерском учете, а также начислением подоходного налога, страховых взносов и т. д.

Множество организаций занимается выдачей своим сотрудникам этого типа помощи, поэтому возникает множество задач касательно того, какими документами оформляется, и какими операциями отражается сей процесс. Все зависит от причины, по которой потребовалось предоставление МП:

  • смерть работника или утрата им члена семьи;
  • уход в отпуск;
  • рождение ребенка;
  • усыновление сына или дочери из «дома малютки»;
  • прочие ситуации.

В рамках действующего законодательства пакет документации, предоставленной для оформления выдачи и получения материальной помощи не определен. Поэтому руководство организации должно поставить перед собой задачу по оформлению собственного регламента в отношении этой хозяйственной операции.

Перечень типовых бумаг может выглядеть следующим образом:

  • заявительная бумага, составленная работником в ходе выхода в отпуск, содержащая просьбу о предоставлении вспомогательной выплаты (если она положена в соответствии с нормами законодательства);
  • заявление, поданное сотрудником, содержащее просьбу об оказании поддержки и помощи по другим основаниям, закрепленным в рамках трудового или коллективного соглашения, нормативными локальными актами организации;
  • приказной документ, свидетельствующий о необходимости выплаты, создаваемый после получения заявительной бумаги на получение материальной помощи.

Указанный набор документации и будет выступать в качестве основания для проведения начисление МП.

Как правильно оформить

Факт предоставления материальной помощи отражается и оформляется посредством специальных проводок. Для них традиционно используется дебет 91 счета, в который включены прочие издержки и поступления, а также он корреспондирует со счетом 73 (расчетные мероприятия с персоналом по прочим операциям), 76 (расчеты в адрес дебиторов и кредиторов).

Как можно заметить, вариантов и способов оформления данной процедуры великое множество.

Допустимо оформление операции посредством использования 70 счета плана счетов. В нем отражаются различные мероприятия по расчетам с персоналом в рамках оплаты труда. Этот порядок впоследствии подлежит обязательному официальному закреплению в рамках учетной политики предприятия.

Поддержка сотруднику может предоставляться в рамках денежной и натуральной формы. Поэтому и проводки, составляемые по операциям, могут существенно разниться между собой:

  • предоставление материальной поддержки (участвует счет 50 по кассе);
  • предоставление материальной помощи с расчетных счетов предприятия или перечисления на р/с подразумевает применение направления 51 под названием «расчетный счет»;
  • если речь идет о поддержке, предоставленной в натуральной величине, в качестве корреспондирующего счета будет выступать направление 10 «сырьевые ресурсы, материалы», 40 «готовая продукция»;
  • если источником формирования денежных средств, направленных на поддержку работников, являются элементы нераспространенной прибыли, то используется счет 84, который так и называется.

Таким образом, оформление операций по предоставлению материальной помощи и поддержки – сложный и трудоемкий процесс, требующий обязательного участия специалиста.

Есть несколько условий, при которых материальная поддержка в адрес сотрудников не является объектом обложения подоходным налогом и страховыми взносами:

  • размерный показатель составляет не более 4000 рублей;
  • выплата осуществляется по итогу нанесения вреда здоровью, стихийного бедствия;
  • оплата производится вследствие нанесения ущерба по причине террористического акта;
  • предоставление помощи произошло в связи со смертью близкого родственника или самого сотрудника;
  • оказание помощи производится на сумму до 50 000 р. и непосредственно связано с рождением или усыновлением ребенка.

Денежные величины предоставленной помощи материального характера не влекут за собой сокращение налоговой базы на прибыль, т. е. они не подлежат учету в расходных направлениях. Наиболее распространенный вид материальной помощи заключается в выплате в связи с отпускными.

Она может быть приравнена к сумме за отработанный временной период, поэтому подлежит обложению НДФЛ, взносами и сборами в полноценном объеме.

В случае упрощенной системы налогообложения, если материальная помощь установлена ЛНА, она приравнивается к заработной плате, соответственно – может быть включена в расходные направления.

Для регулирования вопросов, связанных с налоговыми отчислениями, используется Налоговый кодекс, ст. 210, 217, 226. Если говорить о страховых выплатах, следует опираться на нормы статьи 421, 422 ст., ФЗ №125. Также следует обращать внимание на акты, издания, приказы, которые сформированы непосредственно на самом предприятии.

В целях ведения рационального и грамотного налогового учета для организаций, использующих различные системы обложения налогами, следует принимать выплаты материальной помощи к отпуску, если это закреплено в рамках трудового договора и пребывает в зависимости от норм трудовой дисциплины.

Порой можно учитывать МП как зарплату (Письмо Минфина РФ, принятое 03.07.2012 года). Это говорит лишь о том, что если коллективный договор для всех сотрудников устанавливает идентичный размер выплаты к отпуску, то принять такие расходы по налогу в процессе ведения учета фирма не сможет.

Следует отметить, что невзирая на то, что предоставление МП на рождение и усыновление крови или в связи со смертью, определенное трудовым или коллективным соглашением, не относится к целям ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с действующими нормами законодательства страховые взносы могут быть приняты как элементы учетной политики. Об этом сообщается в письме Минфина от 29.04.2010 №03-03-06/4/53.

Основные проводки с примерами

Бухгалтерский учет по данной операции является объемным и многогранным и подразумевает включение в него большого количества различных проводок:

  • Дт 90 (10) Кт 70. Значение этой бухгалтерской записи таково, что произошло начисление материальной поддержки работнику, являющемуся внутренним совместителем.
  • Дт 70 Кт 69. Проводка свидетельствует о том, что произошли определенные отчисления в адрес фонда по социальной защите населения, размер которых 1%.
  • Дт 90 (10) Кт 69. Отчисления произошли по тому же адресу, но их размер составляет 34%.
  • Дт 90 Кт 76 (06). Хозяйственная операция подразумевает начисления в страховую организацию, которые условно составляют порядка 0,6% и пребывают в зависимости от нескольких факторов.
  • Дт 70 Кт 50. Проводка отражает операцию, связанную с выплатой из кассы материальной помощи в адрес сотрудника.
  • Дт 70 Кт 68. Означает уплату налога на доходы физических лиц.

Таким образом, проводки, связанные с обеспечением в адрес сотрудников материальной помощи и поддержки, подразумевают ведение нескольких форм учета и оформление ряда хозяйственных записей. Грамотный подход к их составлению гарантирует налаженный учет и отсутствие проблем с законом.

Дополнительная информация по начислению материальной помощи сотрудникам представлена ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/kadry/oplata/premirovanie/provodki-po-materialnoj-pomoshhi.html

Страховые взносы с материальной помощи проводки

Лишь после этого исполнительный орган предприятия имеет право потратить выделенные деньги на социальные мероприятия. Во втором случае ждать решения общего собрания не нужно.

Руководитель организации самостоятельно распределяет часть прибыли за текущий год на социальные нужды, в том числе на денежную помощь сотрудникам.

На какой счет отнести (поставить) в бухгалтерском учете социальные отчисления В соответствии с Планом и Инструкцией по его применению используются следующие проводки материальной помощи:

  • Дт 91-2 Кт 73 — когда выплату получает работник юрлица;
  • Дт 91-2 Кт 76 — когда деньги получает член семьи (родственник) сотрудника.

Независимо от того, из какого источника выдана материальная помощь — проводка оформляется одна и та же.

Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику

Важно Выплаты, не облагаемые налогом (2016 год): до 4000 руб. и выше В ст. 217 НК РФ перечислены все доходы, которые освобождаются от налоговых отчислений. К ним относятся и случаи оказания материальной помощи работодателем.

При этом все их можно разделить на 2 категории:

  1. К первой относятся выплаты, носящие единовременный характер (п. 8 ст. 217 НК РФ). Например:
    • Меры поддержки действующему и бывшему работнику в случае смерти его родственника.
    • Меры поддержки родственникам в случае смерти действующего и бывшего сотрудника.
    • Меры поддержки при рождении, взятии опекунства или усыновлении ребенка в первый год после указанного события. В данном случае начисление не идет только на сумму до 50 000 руб.

Выдана материальная помощь: проводка

В № 6, 2017 мы подробно рассмотрели вопросы выплаты и признания в целях налогообложения материальной помощи при рождении ребенка. В редакцию журнала поступил вопрос: какие бухгалтерские проводки составляются при отражении такой материальной помощи в учете? Давайте разбираться в ситуации.

Материальная помощь, в том числе при рождении ребенка, выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ) и применении ­УСНО (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Так как выплата работнику материальной помощи не связана ни с изготовлением и продажей продукции, ни с приобретением и продажей товаров, ни с выполнением работ или оказанием услуг, ее сумма учитывается в составе прочих расходов организации на дату издания соответствующего приказа руководителя (п.

Проводки по начислению материальной помощи сотруднику

Внимание К сведению: В Письме от 23.08.

2002 № 04‑02‑06/3/60 Минфин уточнил, что нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой часть прибыли, оставшуюся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами на покрытие убытков, выплату дивидендов и пр.).

Источник: http://f-52.ru/na-kakoy-schet-otnesti-materialnuyu-pomosch-sotrudniku/

Материальная помощь: бухгалтерский учет и налогообложение

Материальная помощь: учет и налогообложение

Бухгалтер всегда должен понимать экономическую суть термина, который связан с финансовыми показателями, подлежащими отражению в бухгалтерском учете. Определение материальной помощи есть в ГОСТ Р 52495-2005 “Социальное обслуживание населения. Термины и определения” (Утвержден Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 N 532-ст).

Материальная помощь – социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

Главное, что нужно уяснить из этого определения, – материальная помощь в денежной или натуральной форме выплачивается нуждающимся в ней гражданам, в том числе работникам предприятия. Каковы источники ее выплаты?

Во-первых, таковым может быть профсоюз, функционирующий на предприятии.

Во-вторых, выручить сотрудника в трудной жизненной ситуации может работодатель – его возможности не меньше, чем у профсоюза, а то и больше.

В-третьих, в отдельных случаях материальную помощь оказывают государственные органы, это редко, но все же встречается. В статье уделим внимание преимущественно второму источнику финансирования матпомощи.

Положение о выплате материальной помощи

Хотя материальная помощь имеет характер разовой и несистематической выплаты, лучше зафиксировать ее во внутреннем документе. Какого-либо унифицированного или универсального положения о выплате материальной помощи не существует.

Тем не менее, чтобы не изобретать велосипед, бухгалтер промышленного предприятия может взять на вооружение уже готовые документы, разработанные коллегами из организаций государственного сектора экономики.

Но такие положения обязательно нужно подкорректировать с учетом конкретных обстоятельств.

Приведем выдержку из примерного положения о выплате материальной помощи.

Предложенный вариант положения о выплате материальной помощи не претендует на универсальность, но он охватывает основные известные виды помощи персоналу. Причем одного положения недостаточно. Для непосредственной выплаты материальной помощи нужен приказ руководителя, где прописаны размер матпомощи и ее дата.

НДФЛ

В общем случае материальная помощь является экономической выгодой для ее получателя, в связи с чем при ее выплате возникает объект обложения НДФЛ (ст. 208, 209 НК РФ).

Однако материальная помощь – это социальная поддержка, а не вознаграждение за исполнение трудовых и иных обязанностей. А потому в гл. 23 НК РФ есть целый ряд преференций, освобождающих отдельные виды матпомощи от налогообложения.

В частности, не включаются в расчет налога суммы:

  • единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (абз. 1 п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • материальной помощи работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (абз. 2 п. 8 ст. 217);
  • единовременных выплат налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов (абз. 3 п. 8 ст. 217);
  • помощи работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. (абз. 4 п. 8 ст. 217);
  • выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты (п. 8.3 ст. 217);
  • выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов, независимо от источника выплаты (п. 8.4 ст. 217);
  • материальной помощи в размере не более 4 тыс. руб., оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217);
  • выплат, производимых профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей (п. 31 ст. 217).

Возникает вопрос: подлежит ли налогообложению материальная помощь, выплачиваемая работнику при выходе в отпуск? В ст. 217 она не поименована в числе необлагаемых выплат, а считать ее подарком, выигрышем или призом нет достаточных оснований.

Денежные средства могут быть подарком, но суть материальной помощи не одарить получателя, а помочь нуждающемуся. Поэтому если бухгалтер признает материальную помощь как подарок, стоимость которого в пределах 4 тыс. руб.

не облагается НДФЛ, то могут возникнуть налоговые риски.

Страховые взносы

Порядок обложения страховыми взносами выплачиваемой работнику предприятия материальной помощи аналогичен правилам обложения НДФЛ.

То есть в общем случае взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Материальная помощь работникам предприятия как раз выплачивается в рамках трудовых отношений, но, как и при “подоходном” налогообложении, для выплат социального характера есть “страховые” преференции.

В частности, не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками (п. 3 ст. 422 НК РФ):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
  • работникам, не превышающие 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период (календарный год).

Обратите внимание на последнее основание. Законодатель не определил четко виды матпомощи в размере не более 4 тыс. руб., с которой не начисляются страховые взносы, в связи с чем при исчислении таких взносов у работодателя не возникнет “страховых” рисков.

Как отражается материальная помощь в бухучете?

В принципе на этот вопрос ответ один для всех, но попробуем аргументировать его методологическими документами, которые используются производителями той или иной продукции. В Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях (Утверждены Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.

1970) сказано, что себестоимость складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства промышленной продукции основных фондов, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Материальная помощь является мерой социальной поддержки и не имеет отношения к вознаграждениям, связанным с исполнением трудовых обязанностей в производстве.

Не включаются в себестоимость продукции расходы, возмещаемые из фондов экономического стимулирования и других специальных фондов, образуемых путем отчисления части прибыли или выручки, а также за счет целевых ассигнований и других источников.

Сюда вполне можно отнести материальную помощь, выплачиваемую за счет средств предприятия и предусмотренную в положениях по оплате труда.

Причем не путайте с отчислениями в фонд премирования, которые относятся к затратам, включаемым в статью себестоимости “Расходы на подготовку и освоение производства”.

Так как выплата материальной помощи работникам предприятия не связана с его производственной деятельностью, логично ее включить в состав прочих расходов.

В данном случае это не прочие затраты, являющиеся элементом расходов по обычным видам деятельности наряду с материальными затратами, затратами на оплату труда, отчислениями на социальные нужды и амортизацией основных фондов (п. 9 ПБУ 10/99 “Расходы организации”).

Пример. Отдельным работникам организации перед Новым годом выплачена материальная помощь в связи с трудным финансовым положением по их заявлениям. Общая сумма материальной помощи составила 125 тыс. руб., при этом каждому работнику было выплачено по 5 тыс. руб., из них по 1 тыс. из денег профсоюзной организации.

В бухгалтерском учете отражаются начисление и выплата материальной помощи работникам предприятия и не показываются их расчеты с профсоюзом (20 тыс. руб.). В итоге бухгалтеру нужно показать матпомощь на 100 тыс. руб.

и удержание с нее НДФЛ: такая помощь не поименована в числе не облагаемых НДФЛ выплат в ст. 217 НК РФ.

В то же время бухгалтер вправе не начислять страховые взносы, ведь для них не имеет значения вид помощи, более важен ее размер (4 тыс. руб.).

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена матпомощь работникам за счет средств предприятия и отнесена к прочим расходам

91

70

100 000

Удержан налог с облагаемой материальной помощи

70

68

13 000

Выплачена материальная помощь

50, 51

70

87 000

Напоминаем, что в корреспонденции счетов не отражены выплаты и начисления материальной помощи работникам из фонда профсоюза. Если же предположить, что отчисления с зарплаты (членские взносы) учитываются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, то пример нужно дополнить следующими проводками:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Показана часть профсоюзного фонда

70

76

25 000

Выплачена из средств профсоюза матпомощь

76

50, 51

25 000

Как видим, в проводках не отражено не только удержание НДФЛ, но и начисление страховых взносов: выплаты членам профсоюза осуществляются не в рамках трудовых отношений и не по условиям гражданско-правовых договоров, что исключает возникновение объекта “страхового” обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Что нужно знать о налогообложении прибыли?

Материальная помощь в составе прочих расходов формирует прочий финансовый результат (как правило, это убыток от разовых операций, не связанных с производством).

При налогообложении прибыли не учитываются в составе налоговых расходов суммы любой материальной помощи, выплачиваемой работодателем работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ). В связи с этим возникнет разница между учетом и налогообложением, с которой начисляется постоянное налоговое обязательство (п.

4, 7 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”). Если вернуться к условиям примера, то его нужно дополнить следующими проводками:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено ПНО с неучитываемых затрат

(100 тыс. руб. x 20%)

99

68

20 000

Отражено сальдо прочих расходов (убыток)

99

91

100 000

Исключением из обозначенных правил налогообложения и учета может являться только материальная помощь, выплачиваемая работнику к отпуску.

Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, предусмотренные трудовым договором (либо если в нем имеется соответствующее указание на коллективный договор), зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины.

То есть фактически они связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда, а не материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

Такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/materialnaya-pomosch-nalogi-buhuchet

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.