+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Лимит ДМС — расходов: от прошлого к будущему

Содержание

Расходы на ДМС

Лимит ДМС — расходов: от прошлого к будущему

Все чаще работодатели включают в соцпакет своих сотрудников полис добровольного медицинского страхования. Это позволяет компаниям быть конкурентоспособными на рынке труда, а также способствует сохранению здоровья работников, что также выгодно работодателям. Как учитывать расходы на ДМС, разберемся в этой статье.

Налог на прибыль

Организация может включить расходы на приобретение полиса ДМС для своих сотрудников при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, если соблюдены следующие условия, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ:

— компания заключает договор добровольного личного страхования работников,

— срок действия договора составляет не менее года,

— расходы на добровольное страхование составляют не более 6% от суммы расходов на оплату труда.

При этом даже если организация оформила полис ДМС только на одного сотрудника, для расчета лимита учитывается сумма оплаты труда в целом по компании, а не только по застрахованному работнику.

Если сумма расходов превышает указанный порог, затраты, превышающие 6%, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Все чаще компании предлагают оформление полиса ДМС не только сотрудникам, но также их родственникам или другим физическим лицам, которые выполняют задания для организации по договорам ГПХ. Т.к.

эти лица не трудоустроены в компании, такие затраты нельзя включить в расходы на оплату труда. Поэтому такие страховки не учитываются при расчете налога на прибыль. Такой позиции придерживается и Минфин (см.

письмо  №03-03-06/1/130 от 9 марта 2011 г.).

Досрочное расторжение договора

Компания может расторгнуть договор на ДМС сотрудников до истечения года с начала его действия. В этом случае расходы по данному договору, ранее учтенные при расчете налога на прибыль, нужно исключить из налоговой базы предыдущих периодов (письмо Минфина №03-03-06/1/327 от 7 июня 2011г.).

Случается, что застрахованный сотрудник увольняется из организации, не проработав года. В этом случае расходы на ДМС не нужно исключать из налоговой базы при условии, что договор страхования заключен на срок не менее года и не расторгается при увольнении сотрудника.

Порядок признания расходов

Порядок включения расходов на ДМС в налоговую базу по налогу на прибыль при методе начисления определен в п. 6 ст. 272 НК РФ. При расчете налога нужно учитывать следующие требования законодательства:

— сумма расходов по ДМС учитывается при расчете налога на прибыль в том отчетном (расчетном) периоде, в котором был оплачен страховой взнос по договору ДМС,

— если оплата по договору происходит однократно, то расходы учитываются при расчете налога равномерно. Расчет суммы, которую можно включить в расходы периода, происходит исходя из того, сколько календарных дней в данном периоде действовал заключенный договор.

— если же оплата взносов происходит в несколько этапов, то признание расходов производится отдельно по каждому платежу с учетов того, к какому периоду относится платеж. Расходы включаются в налоговую базу равномерно пропорционально количеству календарных дней в текущем отчетном периоде.

Пример

ООО «Ключик» заключило договор со страховой компанией на добровольное страхование своих работников. Компания применяет ОСНО по методу начисления. Срок действия договора: с 7 октября 2013 года по 6 октября 2014 года. В соответствии условиями договора страховой взнос был оплачен 31 октября 2013 года в размере 140 000 руб.

Расходы на оплату труда составили:

за 2013 год — 2 050 000 руб.,

за 1 квартал 2014 года – 550 000 руб.,

за полугодие 2014 года – 1 200 000 руб.,

за 9 месяцев 2014 года – 1 850 000 руб.,

за 2014 год – 2 200 000 руб.

Следовательно, в состав расходов могут быть включены затраты на ДМС в суммах, не превышающих следующие пределы:

за 2013 год — 123 000 руб.,

за 1 квартал 2014 года – 33 000 руб.,

за полугодие 2014 года – 72 000 руб.,

за 9 месяцев 2014 года – 111 000 руб.,

за 2014 год – 132 000 руб.

Расходы по ДМС делятся пропорционально количеству календарных дней следующим образом:

за 2013 год – 32 986,30 руб. (140 000 руб./365*86),

за 1 квартал 2014 года – 34 520,55 руб. (140 000 руб./365*90),

за полугодие 2014 года – 69 424,66 руб. (140 000 руб./365*91),

за 9 месяцев 2014 года – 104 712,33 (140 000 руб./365*92),

за 2014 год – 107 013,70 (140 000 руб./365*6).

Как мы видим, в 1 квартале 2014 года расходы по ДМС превышают лимита в 6% от суммы оплаты труда. Поэтому в расход по налогу на прибыль войдет сумма 33 000 руб. В остальных периодах расходы можно учитывать в полном объеме.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы на добровольное страхование также признаются пропорционально количеству дней действия договора. При этом расходы учитываются в полной сумме, независимо от суммы расходов на оплату труда. Поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникать постоянные разницы.

В учете делаются следующие проводки:

Д76 К51 оплата страховой премии.

Д20 (26, 44 и пр.) К76 – учтены расходы на добровольное страхование.

Эта проводка делается ежемесячно при списании расходов. Оформить ее можно бухгалтерской справкой.

Обратите внимание, что счет 97 для целей учета затрат на ДМС использовать не рекомендуется.

О бухгалтерском и налоговом учете страхования на УСН читайте в этой статье.

О налоговом учете страхования сотрудников написано тут.

Источник: http://pommp.ru/nalogi/rashodyi-na-dms/

Повышение эффективности добровольного медицинского страхования в России

Лимит ДМС — расходов: от прошлого к будущему
>  

    Состав подотраслей выделяется ГК РФ и Условиями лицензирования страховой деятельности на территории РФ и в них входит страхование близких и родственных предметов страхования и связанных с ними имущественных интересов с характерными для них страховыми рисками, условиями и способами страховой защиты..

Виды страхования – страхование однородных, одного происхождения (назначения) предметов страхования и связанных с ним имущественных интересов от одного или совокупности страховых рисков (случаев) по установленным для всех или отдельных предметов (имущественных интересов) условиям, способам их страховой защиты, формирования и использования страховых фондов

    Страхователями по видам страхования первой подотрасли СФР являются лица, осуществляющие производственно-коммерческую деятельность и заинтересованные в росте прибыли, дохода и капитала.

По соответствующим договорам страхования страхуются финансовые риски только самих страхователей и только в их пользу (ст. 933 ГК РФ).

      Классификация страховых отношений в этой подотрасли страхования на виды и подвиды осуществляется в зависимости от направлений деятельности страхователей, причин возникновения финансовых рисков и убытков.

  3.4.  Проектирование тарифных ставок и страховых премий в личном страховании

  Определим размер годичных брутто-ставки и страхового платежа по страхованию жизни с двойной ответственностью по следующим данным:

  возраст страхователя – 43 года;

  срок страхования – 7 лет;

  страховая сумма – 195,700 тыс.руб.

  Вероятность наступления несчастного случая 0,00108 (43 года)

  Нагрузка абсолютная  – 2,15 руб. (на 100 руб. страховой суммы)

  расходы на проведение предупредительных мероприятий – 1,23%

  прибыль страховщика – 2,86%.

  Ставка дохода 19% годовых

    Единовременная нетто-ставка по страхованию на дожитие:

    = (72626/81579) * 0,296 * 100 = 26,352 руб.

   (по условию x = 43 года, n = 7 лет, дисконтирующий множитель V7 = 0,296 по таблице для ставки доходности i = 19%).

    Единовременная нетто-ставка по страхованию на случай смерти:

    =

  = ((1084 * 0,840 + 1148 * 0,796 + 1210 * 0,593 + 1271 * 0,499 + 1339 * 0,419 + 1413 * 0,352+ 1488*0,296) / 81579)  * 100 = 5,731 руб.

    Единовременная нетто-ставка по страхованию от несчастных случаев:

    N = 0,108 руб.

    Суммарная единовременная нетто-ставка:

    P = E + A + N = 26,352 + 5,731 + 0,108 = 32,191 руб.

    Для определения годичной ставки рассчитываем коэффициент рассрочки по формуле нетто-ставки постнумерандо (при уплате взноса в конце года):

    =

  = (80494 * 0,840 + 79347 * 0,706 + 78137 * 0,593 + 78866 * 0,499 + 75527 * 0,419 + 74114*0,352 + 72626*0,296) / 81479  = 3,5415

    Годичная нетто-ставка:

    Tn = P / 7a'43 = 32,191 / 3,5415 = 9,090 руб.

    Годичная брутто-ставка:

    Tb = (Tn + f ' )/(1 – f) = (9,090 + 0,307)/(1 – 0,0409) = 9,798 руб.

  (по условию нагрузка в долях от брутто-ставки, f = 0,0123 + 0,0286 =  0,0409; f ' = 2,15/7 = 0,307 – абсолютная нагрузка, рассчитываемая со 100 руб. страховой суммы).

    Страховой платеж:

    П = Tb × S = 9,798 * 195700 / 100 = 19174,69 руб.

    Страховая премия:

    СП = (Tb – Tn) × S = (9,798   – 9,090)* 195700 / 100 = 1385,56 руб.

    Расчет на основании проектируемых данных

    Единовременная нетто-ставка по страхованию на дожитие:

    = (76866/81579) * 0,636 * 100 = 59,926 руб.

   (по условию x = 43 года, n = 4 года, дисконтирующий множитель V4 = 0,636 по таблице для ставки доходности i = 12%).

    Единовременная нетто-ставка по страхованию на случай смерти:

    =

  = ((1084 * 0,893 + 1148 * 0,797 + 1210 * 0,712 + 1271 * 0,636) / 81579)  * 100 = 4,355 руб.

    Единовременная нетто-ставка по страхованию от несчастных случаев:

    N = 0,108 руб. 

    Суммарная единовременная нетто-ставка:

    P = E + A + N = 59,926 + 4,355 + 0,108 = 64,389 руб.

    Для определения годичной ставки рассчитываем коэффициент рассрочки по формуле нетто-ставки постнумерандо (при уплате взноса в конце года):

    =

  = (80494 * 0,893 + 79347 * 0,797 + 78137 * 0,712 + 78866 * 0,636) / 81479  = 2,9567

    Годичная нетто-ставка:

    Tn = P / 4a'43 = 64,389 / 2,9567 = 21,777 руб.

    Годичная брутто-ставка:

    Tb = (Tn + f ' )/(1 – f) = (21,777 + 0,538)/(1 – 0,0409) = 23,267 руб.

  (по условию нагрузка в долях от брутто-ставки, f = 0,0123 + 0,0286 =  0,0409; f ' = 2,15/4 = 0,538 – абсолютная нагрузка, рассчитываемая со 100 руб. страховой суммы).

    Страховой платеж:

    П = Tb × S = 23,267 * 195700 * 1,09 / 100 = 49631,54 руб.

    Страховая премия:

    СП = (Tb – Tn) × S = (23,267 – 21,777)* 195700 * 1,09 / 100 = 3178,36 руб.

Заключение

      Добровольное медицинское страхование, аналогично обязательному медицинскому страхованию, предоставляет гражданам гарантии получения медицинской помощи путем страхового финансирования. Однако эта цель достигается другими средствами. Отличия добровольного медицинского страхования от обязательного заключаются в следующем:

      • во-первых, добровольное медицинское страхование (ДМС) в отличие от ОМС является отраслью не социального, а коммерческого страхования. ДМС, наряду со страхованием жизни и страхованием от несчастных случаев, относится к сфере личного страхования;

      • во-вторых, ДМС, как правило, является дополнением к системе ОМС, обеспечивая гражданам возможность получения медицинских услуг сверх установленных в программах обязательного медицинского страхования или гарантированных в рамках государственной бюджетной медицины;

      • в-третьих, ДМС основано на принципах эквивалентности и замкнутой раскладки ущерба между участниками данного страхового фонда, тогда как ОМС использует принцип коллективной солидарности;

      • в-четвертых, участие в программах ДМС не регламентируется государством и зависит от потребностей и возможностей страхователя. В качестве страхователей могут выступать физические липа и юридические лица, заключающие договоры медицинского страхования для своих сотрудников. Коллективная форма ДМС имеет весьма широкое распространение.

В РФ, по оценкам экспертов, ДМС за счет средств работодателя в настоящее время составляет около 90% рассматриваемого сегмента. Все крупные финансово-промышленные группы, компании с иностранным участием охвачены ДМС в полном объеме.

Страхование по индивидуальным договорам пока продолжает оставаться слишком дорогой услугой, тем более что никаких стимулирующих налоговых льгот для граждан, решивших купить полис ДМС, не предусмотрено.

      Несмотря на заметное количественное превосходство ОМС, как по объемам получаемых взносов, так и по темпам их прироста, система ДМС работает гораздо эффективнее, так как в ее основу положены рыночные принципы конкуренции, прозрачности и контроля качества предоставляемых услуг.

      Список литературы

 

  1. Гражданский кодекс РФ.
  2. Трудовой Кодекс РФ.
  3. Налоговый Кодекс РФ.
  4. Дюжиков Е.Ф., Сплетухов Ю.А. Страхование – М.: Инфра-М, 2009 – 312 с.
  5. Князев А.Г., Николаев Ю.Н. Страхование личности и имущества. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – 224 с.
  6. Сахирова Н.П.

    Страхование – М.: ТК Велби, 2007. – 744 с.

  7. Страхование. Учебник/Под ред. В.В. Шахова, Ю.Т. Ахвледиани – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 382 с.
  8. Костюкова И. Лимит ДМС — расходов: от прошлого к будущему // «Актуальная бухгалтерия», № 9, 2008.
  9. Прокопов Ф. Т.

    Страхование в соцпакете: взгляд работодателя // insur-info.ru, 13 ноября 2007.

  10. Садковская Т. В. ДМС – качественная медицина за разумные деньги // insur-info.ru, 20 июня 2008.
  11. Цирер В. П. Перспективы индивидуального медицинского страхования // insur-info.ru, 28 января 2009.

  12. Материалы Федеральной Службы Страхового Надзора.

      Приложения

 

Приложение 1

Структура страховых премий по РФ в 1999-2006 гг. 1 (в %)

Подотрасли, виды страхования19992000200120022003200420052006
Всего по добровольному и обязательному  страхованию100100100100100100100100
Добровольное  страхование, в том числе: – жизни, долгосрочное- от несчастных  случаев- медицинское- имущества граждан- имущества юридических  лиц,   в том  числе: – транспорта                        – грузов- финансовых  рисков, в том    числе риска  непогашения    кредитов- ответственности  перевозчиков- профессиональной  ответствен-  ности- ответственности  заемщика за непогашение  кредита

  • ответственности предприятий – источников повышенной опасности

– других рисков  ответственности

78,4 37,41,97,43,821,33,05,22,0 0,030,9 0,2 0,01   1,81,6981,5 46,81,57,53,218,22,23,70,4 0,040,4 0,2 0,01   1,31,9985,8 52,42,18,03,016,12,23,60,6 0,040,3 0,3 0,01   1,01,9981,1 35,03,28,14,624,52,33,61,3 0,040,7 0,2 0,01   1,02,4976,8 34,82,57,05,322,02,43,72,0 0,050,5 0,1 0,01   0,61,9967,0 19,53,08,37,723,02,43,62,3 0,050,4 0,2 0,01   0,61,9947,82 6,52,35,84,622,92,53,72,3 0,050,5 0,2 0,01   0,52,1247,7 7,12,47,94,320,262,63,82,3 0,060,6 0,2 0,01   0,52,13
Обязательное  страхование, в том числе  медицинское21,6 20,218,5 17,114,5 13,618,9 17,423,2 16,333,0 21,152,18 36,353,2 34,2

Источник: http://stud24.ru/insurance/povyshenie-jeffektivnosti-dobrovolnogo-medicinskogo-strahovaniya/14765-37790-page5.html

Как сэкономить в кризис на корпоративном ДМС?

Лимит ДМС — расходов: от прошлого к будущему

Марина Тихонова,вице-президент Группы Ренессанс Страхование

Несмотря на кризисные явления в экономике спрос на корпоративное ДМС растет, правда вместе с ним растут и страховые тарифы. Предотвратить повышение стоимости программ ДМС страховщики не в силах, ведь в его основе  – рост цен на медицинские услуги, препараты и оборудование.

Как компании могут оптимизировать корпоративное ДМС без ущерба для его качества? Советами и рекомендациями делится вице-президент Группы Ренессанс страхование Марина Тихонова.

Изменения в медицинском страховании, произошедшие в 2015 году

По различным оценкам, стоимость обслуживания в разных лечебных учреждениях за истекший период 2015 года выросла на 10-15%. Вопрос экономии расходов на коллективном страховании  для персонала встает все острее. Традиционно в конце года компании пересматривают условия договоров на добровольно-медицинское страхование.

В Ренессанс страхование ДМС традиционно является одним из ключевых направлений бизнеса. История сотрудничества со многими ключевыми клиентами превышает 5-7 лет. Тем не менее, в этом году все чаще потребители ДМС, которые обращаются в нашу компанию, задают вопрос о том, как можно сэкономить на ДМС.

Есть несколько ключевых параметров, на которые следует обратить внимание с тем, чтобы не оставлять в кризис своих сотрудников без ДМС.

Переход на долгосрочные договоры страхования

Договор целесообразнее заключать на год. Обслуживание на срок 3 месяца или до полугода невыгодно для компаний. Нужно учитывать, что застраховавшись на 3 месяца, придется платить половину от стоимости годового полиса, на 6 месяцев — 70% годового взноса.

Поворот в сторону крупных страховщиков

Даже в стремлении сэкономить имеет смысл делать выбор в пользу крупной страховой компании, располагающей необходимой инфраструктурой и прошедшей оценку со стороны крупных рейтинговых агентств.

За счет налаженных многолетних связей с ЛПУ такие страховщики смогут обеспечить надлежащих уровень медицинского обслуживания по приемлемым ценам. При коллективном страховании сотрудников компании, как правило, такие страховщики предоставляются скидки.

Группы, начиная с 15 человек, могут сэкономить от 5 до 15% на каждого.

Если организация страхует более тысячи человек, стоимость годовой программы может быть снижена в разы.

Демпинг обычно означает, что страховая компания не планирует выполнять взятые на себя обязательства по договорам или не обладает надлежащими компетенциями. Рынок в сфере ДМС сформировался давно, цены колеблются на определенном уровне.

Дополнительные бонусы или оптимизацию стоимости программы страховщик может обеспечить за счет обновления договоренностей с ЛПУ, а это возможно в том случае,  если компания давно работает на рынке и располагает стабильной партнерской базой.

Нужно учитывать, что если страховая компания разорится, то стоимость страховки, длившейся менее года, компании придется оплатить из своей прибыли.

Грейды, как способ добиться серьезной экономии на ДМС

Если стоит задача серьезно сократить расходы на ДМС, то стоит ввести грейды – уровни страховой защиты для разных сотрудников. Основой для грейдирования  может стать должность сотрудника, опыт работы, квалификация.

Такой подход обеспечивает экономию в размере 25–40% от стоимости страховой программы, но при этом позволяет сохранить мотивационную составляющую социального пакета. В последний год стала набирать популярность новая тенденция. Владельцы бизнеса начали мотивировать улучшенным соцпакетом наиболее продуктивных сотрудников, и в основном это происходит за счет ДМС.

Профилактика снова в тренде

При долгосрочном планировании бизнеса, стоит задуматься о введении профилактических программ. В рамках таких программ, например, Ренессанс страхование, предоставляет достаточное количество дополнительных опций, которые не сильно сказываются на цене страхового продукта, однако в значительной степени повышают лояльность коллектива к компании, снижают время нахождения на больничном листе.

Крупный бизнес, таким образом, опосредовано возвращает средства, направленные в свое время на ДМС (происходит очевидная экономия на оплате больничных листов).

По сути, работодатель получает возможность управлять здоровьем коллектива, а страховая компания – накапливать необходимую статистику с тем, чтобы в следующем году предложение по страхованию было более «заточено» под потребности компании и специфику ее бизнеса.

Внимательное отношение к дополнительным опциям

Сократить расходы на ДМС можно за счет отказа от тех опций, которые появились в прошлые, тучные годы. В последние годы работодатели активно расширяли соцпакет за счет дополнительных опций для сотрудников. Среди наиболее популярных из них были: стоматология, ведение беременности, страхование родственников.

Так, практика показывает, что слишком юный, так и слишком пожилой возраст застрахованных ведет к применению повышающих коэффициентов, что увеличивает стоимость страхования для всего коллектива.  Например, если в коллективе численность застрахованных родственников превышает 10-15%, то экономия при исключении их из программы, составит как минимум 10%, а иногда и 25% стоимости страховки.

Если отказаться от страхования родственников невозможно, то имеет смысл совместно со страховщиком разработать специальную программу страхования на этот случай. Сэкономить также позволит введение ограничения по числу страхуемых родственников на одного сотрудника и возрастного ценза. 

Источник: https://711.ru/dms-corporate-economy.html

Как ДМС сотрудников экономит налоги компании

Лимит ДМС — расходов: от прошлого к будущему

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 16 ст.

255 НК РФ). Такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ) при соблюдении некоторых дополнительных условий (см. врезку ниже).

При этом взносы (страховые премии) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). К тому же страховые премии по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами.

Однако если все расходы, что несет страховая организация во исполнение договора ДМС, осуществляла бы в пользу своих работников сама компания, у нее с высокой вероятностью возникли бы проблемы с признанием многих расходов для целей налога на прибыль и увеличилась бы нагрузка по взносам. Рассмотрим, каким образом можно снизить налоги путем заключения договора ДМС, а также какие существуют на практике нетипичные расходы на персонал, которые можно покрыть в рамках такого договора.

Условия, при которых затраты на ДМС включаются в состав расходов

Страховые премии в рамках договоров добровольного медицинского страхования учитываются при расчете налога на прибыль при соблюдении следующих условий:

— виды и порядок предоставления добровольного медицинского страхования прописаны в трудовом договоре с работником либо в коллективном договоре (письмо Минфина России от 10.05.11 № 03-03-06/1/284);

— договор ДМС заключен на срок не менее одного года, при этом годом считается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд (письмо Минфина России от 15.02.12 № 03-03-06/1/86);

— страховая компания, с которой заключен страховой договор, имеет лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности.

Эти ограничения следуют из положений абзаца 1 и пункта 16 статьи 255 НК РФ.

В программу ДМС можно включить оплату путевок в санатории

Контролирующие ведомства считают, что компания вправе учесть страховые премии по договорам ДМС, даже если договором добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение работников (письмо Минфина России от 03.03.14 № 03-03-10/8931, доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 19.03.14 № ГД-4-3/4945).

При этом контролирующие ведомства ссылаются на пункт 3 статьи 40 Федерального закона от 21.11.11 № 323‑ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ».

Согласно данной норме, санаторно-курортное лечение включает в себя медицинскую помощь, осуществляемую медицинскими организациями ( санаторно-курортными организациями) в профилактических, лечебных и реабилитационных целях в условиях пребывания в лечебно-оздоровительных местностях и на курортах.

Отметим, что до появления выгодных разъяснений контролирующих ведомств фискалы в ходе проверок нередко исключали затраты на санаторно-курортное лечение из состава расходов. Иногда их поддерживали суды. Например, в пункте 5 постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.12.11№ А27-270/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.05.

12 № ВАС-2485/12) суд указал на то, что договор коллективного ДМС не относится к видам договоров страхования, перечисленным в пункте 16статьи 255 НК РФ. Поскольку договор ДМС фактически заключен компанией в целях обеспечения работников санаторно-курортными путевками.

В связи с чем оснований для включения в налоговые расходы сумм страховых премий не имеется.

Если при наступлении страховых случаев лечение сотрудников осуществляется в учреждениях санаторно-курортного типа, в том числе с предоставлением путевки, то на взносы по договорам ДМС не нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Главное, чтобы договоры ДМС были заключены на срок один год и более.

Как уже упоминалось выше, работодатель не удерживает НДФЛ со своих расходов по ДМС в пользу работников.

Поскольку в силу пункта 3 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются страховые премии, когда страхование физлиц производится по договорам обязательного, добровольного личного и добровольного пенсионного страхования.

ДМС относится к добровольному личному страхованию. (п. 3 и 7 ст. 4, п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.92 № 4015–1 «Об организации страхового дела в РФ»).

Однако, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ, страховые выплаты, которые связаны с предоставлением санаторно-курортных путевок, включаются в налоговую базу по НДФЛ в общем порядке. То есть в данном случае налоговым агентом выступает не работодатель, а страховщик, который производит страховую выплату по договору ДМС (п. 1 ст. 226 НК РФ).

О том, что именно страховая компания исчисляет НДФЛ, удерживает и перечисляет его в бюджет, свидетельствует постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.11.10 № ВАС-14352/10). Если удержать налог невозможно, то страховая компания должна сообщить об этом в инспекцию и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При этом, если бы работодатель попытался оплатить путевки сотрудникам самостоятельно, он не смог бы учесть расходы для целей налога на прибыль — делать это прямо запрещает пункт 29 статьи 270 НК РФ. И хотя по НДФЛ споров, скорее всего, не было бы — подобные доходы физлиц от налога освобождены (п. 9 ст.

217 НК РФ), ФСС России считает, что суммы оплаты приобретенных организацией санаторно-курортныхпутевок для работников облагаются страховыми взносами (письмо от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985). Суды, впрочем, считают иначе (определение ВАС РФ от 31.03.14 № ВАС-3458/14, постановление ФАС Поволжского округа от 13.02.

14 № А12-6720/2013), однако судиться готова не каждая компания.

То есть минус договора добровольного медицинского страхования в сравнении с самостоятельной оплатой путевок состоит лишь в возможных претензиях к физлицу по НДФЛ. Однако есть вероятность, что страховая компания не удержит НДФЛ и не сообщит о невозможности удержания в налоговый орган (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008).

В программу ДМС выгодно включать оплату лекарств для сотрудников

В программу страхования в рамках договора ДМС можно включить возмещение сотрудникам стоимости приобретенных ими лекарств. Постановление Восемнадцатого ААС от 12.05.09 № 18АП-3119/2009подтверждает правомерность такого подхода.

Согласно пункту 1 статьи 934 ГК РФ, перечень случаев (событий), при наступлении которых страхователь обязан выплатить страховщику страховую премию, определяется сторонами договора личного страхования.

На этом основании компания вправе заключить договор ДМС, согласно которому страховым случаем будет являться приобретение сотрудником лекарств, выписанных врачом, и возмещению ему расходов на их покупку.

Если договор ДМС заключен на срок один год и более, то страховые премии, связанные с наступлением такого страхового случая, не облагаются страховыми взносами. Что касается НДФЛ, то в данном случае удерживать налог со страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования не нужно (п. 3 ст. 213 НК РФ).

И опять же, если бы работодатель оплачивал лекарства самостоятельно, он не смог бы уменьшить на эти суммы свою налогооблагаемую прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Максимум, что можно было бы сделать, — укомплектовать за счет налоговых расходов офисную аптечку.

Но только теми медикаментами, перечень которых содержится в Требованиях к комплектации аптечек для оказания первой медицинской помощи, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 03.10.

12 № 03-03-06/2/112.

По НДФЛ налоговые последствия почти не отличались бы — работодатель удержал бы налог с сумм, превышающих 4 тыс. рублей, которые можно было бы выдать в виде материальной помощи (п. 28. ст. 217 НК РФ). А вот по страховым взносам возможны споры относительно того, связаны ли подобные выплаты на приобретение лекарств с трудовыми отношениями.

Так как номинально статья 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ не содержит специальных положений, позволяющих не облагать взносами такие расходы компании в пользу работников. От обложения взносами освобождены лишь все те же 4 тыс. рублей материальной помощи на одного работника за календарный год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.

09 № 212‑ФЗ).

В программу ДМС можно включить диетическое питание

Некоторые компании с помощью включения дополнительных категорий медицинских услуг в программу ДМС пытаются завуалировать повышение зарплаты либо выплаты стимулирующего характера сотрудникам. Например, с помощью предоставления диетического питания в рамках договора ДМС. В постановлении ФАС Уральского округа от 02.09.10 № Ф09-8954/ 09-С2 суд подержал такой способ налоговой экономии.

В этом деле компания заключила договор ДМС со страховщиком. Прилагаемыми к нему программами предусматривалось страхование рисков, связанных с затратами на оказание медицинской помощи сотрудникам компании.

В свою очередь страховщик подписал договор с лечебным учреждением, предметом которого являлось предоставление застрахованным лицам медицинских услуг, в том числе консультирование врачом-диетологом. Врач в соответствии с поставленным диагнозом назначал работникам компании соответствующее лечение, в частности диетическое питание.

Застрахованным сотрудникам предоставлялось соответствующее питание в специализированной организации, с которой у медицинского учреждения был подписан договор.

В дальнейшем работникам компании предоставлялись банковские карты, позволяющие использовать несколько приложений, в частности «диетическое питание». Посредством платежных терминалов производилось зачисление сумм на все приложения пластиковых карт и снятие сотрудниками перечисляемых сумм.

Отметим, что, как правило, компания-налогоплательщик в производимых расчетах не участвует, а только уплачивает взносы на ДМС страховщику.

Оплата питания производится медицинским центром, а зачисление средств на карты происходит на основании договора, заключенного между организацией общественного питания и банком.

Как и в предыдущих случаях, при этом не возникает необходимости уплаты страховых взносов. Аналогична и ситуация с налогом на прибыль и НДФЛ.

В обычной ситуации, когда компания самостоятельно организует питание для работников, данные затраты включаются в состав расходов на оплату труда. При этом такая обязанность работодателя должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре (п. 25 ст. 270, п. 25 ст. 255 НК РФ).

В связи с тем что это расходы на оплату труда, проверяющие органы заставляют налогоплательщика в этой ситуации платить страховые взносы и удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 04.12.12 № 03-04-06/6–340, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ).

Для этого компания должна определить доход каждого сотрудника, который получен им в виде питания, то есть вести персональный учет. Если эти правила не выполняются, то организация не вправе учесть расходы на питание при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487).

Причем условие о ведении персонифицированного учета по каждому работнику является обязательным (письмо Минфина России от 11.06.15№ 03-07-11/33827). Кроме того, Минфин России настаивает на том, что если питание персоницифировано и предоставляется в натуральной форме, то на его стоимость нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст.

154 НК РФ, письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487).

Конечно, можно не вести персонифицированный учет, тогда начислять страховые взносы, удерживать НДФЛ и платить НДС не нужно. Но это принесет проблемы с учетом налоговых расходов на питание.

В список застрахованных лиц по ДМС можно включить родственников сотрудника компании

Еще один способ использования договора ДМС для целей налоговой экономии — застраховать родственников сотрудника. Налоговый кодекс допускает получение налоговой выгоды от страхования по договору ДМС не только непосредственно сотрудниками компании, но и их родственниками, в том числе детьми. Правда, эта выгода возможна только в отношении НДФЛ.

Исходя из положений пункта 3 статьи 213 НК РФ следует, что суммы страховых взносов по договорам ДМС, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, не подлежат обложению НДФЛ. Об этом сказано в письмах УФНС по г. Москве от 01.07.10 № 20–14/3/068886, Минфина Россииот 26.12.

08 № 03-04-06-01/388, от 23.07.08 № 03-04-06-01/224, от 03.07.08 № 03-04-06-01/185, от 04.12.08№ 03-04-06-01/364.

Судя по разъяснениям контролирующих ведомств, если компания не сообщит в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с натурального дохода физического лица, то серьезных налоговых рисков не возникнет.

https://www.youtube.com/watch?v=l2PApB7zBY8

Что же касается включения взносов на добровольное страхование родственников сотрудника в расходы, то налоговое ведомство считает, что эти суммы нельзя отнести в состав расходов при расчете налога на прибыль (письмо УФНС по г. Москве от 22.08.08 № 21–11/079061@).

Поскольку компания вправе учесть в составе расходов только затраты на добровольное медицинское страхование своих сотрудников (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ). А родственники сотрудника не состоят с организацией в трудовых отношениях (ст. 15, 20ТК РФ).

К тому же пункт 6 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать такие расходы.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3836-kak-dms-sotrudnikov-ekonomit-nalogi-kompanii

Стоит ли покупать полис ДМС, чтобы не разориться на лечении и медикаментах

Лимит ДМС — расходов: от прошлого к будущему

Добровольное медицинское страхование — это страхование, которое позволяет получать медицинскую помощь в клиниках, не работающих по программе обязательного медицинского страхования. Грубо говоря, с обычным полисом обращаются в государственную поликлинику, с полисом ДМС — в платную.

Если обязательную страховку регулирует закон, то для дополнительной отдельного документа нет. То есть каждая страховая компания устанавливает свои правила и сама решает, какие условия включить в договор.

Обычно полис — это конструктор. То есть вам предлагается базовая услуга, а к ней — набор дополнительных. База — это минимальное обслуживание в клинике, а список возможных опций безграничен. Это и вызов врача на дом, и неотложная помощь, и стоматология, и многое другое.

В России ДМС, как правило, оформляют работодатели, это входит в часть привлекательного соцпакета при трудоустройстве. Но стоит ли делать дополнительный полис, если на работе его нет и не предвидится?

Плюсы добровольной медстраховки

Преимущества тут те же, что и у платного лечения перед бесплатным:

  1. Обслуживание в частных клиниках с более высоким уровнем комфорта и технического оснащения.
  2. Отсутствие очередей.
  3. Качественный сервис. Сюда входит и вежливое обращение персонала, и такие мелочи, как бесплатные бахилы и другие одноразовые расходные материалы.

Кроме того, пациент платит за полис ДМС один раз, а потом уже страховая возмещает расходы медицинскому учреждению. Такой подход сокращает количество лишних обследований и назначений, которые иногда делают врачи в платных центрах: страховая просто не одобрит проведение манипуляций, не входящих в стандарт лечения.

Минусы добровольной страховки

Недостаток у ДМС один, зато огромный. Это дорого.

Полис ДМС — это не абонемент со скидкой на посещение больницы, а страховой продукт.

Страховой компании невыгодно, чтобы вы много болели и тратили в больницах все деньги, которые отдали за полис, поэтому у ДМС много ограничений. Итоговые расчёты зачастую оказываются не в пользу пациента.

Что обязательно узнать при оформлении полиса

Если вы задумались о покупке страховки или устроились на работу, где сотрудникам предоставляют ДМС, и хотите подключить к программе родственников, обязательно уточните ряд вопросов:

  1. Список заболеваний и условия, при которых полис не оформляют. При подготовке статьи я перечитала правила страхования полутора десятков компаний. И везде отказываются заключать договор ДМС с носителями ВИЧ и онкологическими больными, а также людьми старше 65 лет и людьми с хроническими заболеваниями сердечно-сосудистой системы. С точки зрения страховых, это невыгодно.
  2. Правила обращения в медицинскую организацию. По условиям договора может оказаться, что перед визитом в клинику нужно обратиться в страховую, а уже тамошний оператор направит вас к доктору. А если этого не сделать, то лечение будет за ваш счёт.
  3. Клиники, с которыми работает страховая организация. Чем меньше выбор и чем скромнее клиники, тем больше вероятность, что врачи не смогут провести то или иное обследование или манипуляцию. Тогда придётся идти в другое место и тратить свои деньги.

Кроме того, внимательно прочитайте все правила страхования и сам договор, в котором указано, какие случаи будут страховыми, а какие — нет.

Что не покрывает страховка

У всех страховых разные условия. Возможно, что именно в вашем договоре за определённую цену будет то, чего нет в других договорах. Но стандартные полисы в большинстве случаев одинаковые. Кроме уже указанных случаев ВИЧ-инфекции и злокачественных новообразований, они не покрывают расходы на:

  1. Лекарства. Покупать таблетки придётся за свои деньги.
  2. Профилактические визиты к доктору. Допустим, вас ничего не беспокоит, но вы знаете, что нужно каждый год или даже два раза в год посещать стоматолога и гинеколога. Если вы следите за собой, доктор подтвердит, что вы здоровы. И это обращение не будет считаться страховым случаем. То же можно сказать и о посещении врача, когда вам нужно поставить штамп в справке, например.
  3. Беременность и роды. Эти события не считаются страховым случаем, а для медицинского сопровождения беременности у страховых и клиник есть отдельные предложения.
  4. Психиатрическую помощь. О стрессах, выгорании и депрессии с психотерапевтом будете беседовать за свои деньги.

Проще сказать, когда работает базовый полис: когда у вас что-то заболело, вы обратились к доктору и вылечились амбулаторно. Всё остальное, в том числе и госпитализация (в комфортную палату), — это дополнительные фишки за дополнительные деньги.

Как понять, стоит ли покупать полис ДМС

Чтобы выяснить, стоит ли покупать полис, нужно сделать немного:

  1. Посчитать, сколько вы тратите на лечение.
  2. Выяснить, какие пакеты услуг вам нужны.
  3. Проверить, в каких страховых и за какую сумму предоставляют полис.

В прошлом году я потратила на лечение в коммерческих клиниках не так уж много и обращалась за помощью в основном для профилактических осмотров (в таблице — округлённые данные, цены актуальны для моего региона):

УслугаСтоимость (руб.)
Приём гинеколога2 300
Анализы и обследования3 750
Медицинские манипуляции и лечение4 540
Профилактический осмотр стоматолога150
Профессиональная чистка зубов3 000
Лечебный массаж8 000
Консультация терапевта550
Медикаменты4 724
Итого27 014

Калькулятор одной из страховых компаний насчитал, что минимальный полис, который будет включать услуги стоматолога, для меня будет стоить 35 000 рублей в год.

При этом я ещё и буду тратить деньги на лечение, потому что вся профилактика, если верить правилам страхования, полностью ляжет на мой кошелёк.

То есть массаж, чистка зубов и покупка лекарств — самые дорогие позиции в моём списке — останутся вне страховки.

Можно приобрести полис, который покроет и эти расходы. Но его цена будет заоблачной — под сотню тысяч рублей.

Для интереса я позвонила ещё в две страховые компании, где честные сотрудники прямо сказали, что для физических лиц полис ДМС невыгоден, а если переживаю из-за риска травмы или болезни, то логичнее заключить договор страхования от несчастного случая или заболевания: он в разы дешевле.

Когда есть смысл покупать полис ДМС

Добровольное медицинское страхование выгодно в нескольких случаях:

  1. С помощью работодателя вы подключаете родственников к программе страхования на выгодных условиях.
  2. Вы много болеете и лечитесь в платных клиниках.
  3. У вас много денег и вы хотите получать медицинскую помощь с максимальным комфортом.

Если это не ваш случай, то оставьте ДМС для работодателей, которые думают о подчинённых, хотят быть привлекательными для крутых специалистов и не терять людей, потому что они из-за обычного насморка целый день проторчали в очереди к врачу.

Источник: https://lifehacker.ru/polis-dms/

Расчет стоимости полиса ДМС – как посчитать стоимость добровольного медицинского страхования

Лимит ДМС — расходов: от прошлого к будущему

Радует тенденция повышения заботы о собственном здоровье, многие покупают полисы ДМС , так как в случае обращения к врачам, застрахованный человек получает комплексную, своевременную заботу, Однако все еще многие считают полис дорогим удовольствием и воздерживаются от покупки полиса. эксперты Кредиты.ру предлагают для тех, кто все еще осторожничает, раскрыть основные составляющие стоимости полиса и на что можно рассчитывать в рамках страховой суммы. Почему выгодно покупать полис ДМС, а не рассчитывать на ОМС.

Что дает полис ДМС

В ряде статей уже были описаны преимущества полиса ДМС, но мы остановимся на самых значимых: Полис ДМС это уверенность в завтрашнем дне, это гарантия, что при росте платных медицинских услуг в течение действия вашего полиса,  по заключенному договору ДМС вы получите все услуги в полном объеме без доплат.

Вы гарантировано получаете медицинскую защиту на выбранный тип медицинских услуг в пределах страховой суммы, которая более чем в 100 раз превышает стоимость полиса. Если полис вам обойдется в течение года в 30 000 рублей, то вы сможете получить медицинских услуг на сумму более 700 000 рублей.

 Так как по полису вы будете обеспечены всеми медицинскими услугами предусмотренными страховым полисом в полном объеме начиная с диагностирования заболевания и заканчивая лечением.

Медицинские услуги по полису вы будете получать в лучших мед.заведениях, так как страховые общества заботятся о своем имидже и не рискуют отдавать своих клиентов в непроверенные клиники. Качество и количество медицинских услуг их своевременное выполнение и необходимость контролируется страховым обществом.

Организацией медицинской помощи теперь занимается страховая компания, вы и ваши близкие будете избавлены от многих трудностей в решении тех или иных вопросов, связанных с медицинским обслуживанием.

Все вопросы связанные с получением услуг вы можете обсуждать со своим личным страховым менеджером и личным врачом-куратором.

Как рассчитывается стоимость полиса

Страховой полис это прежде всего товар и он имеет стоимость и эта стоимость имеет свою расчетную формулу. Ну, может чуть сложнее в силу своей специфики.

Как уже отмечалось нами ранее, стоимость полиса ДМС зависит от: Выбранной программы страхования Возраста, пола, здоровья.

наличия вредных привычек Уровня и престижности медучреждений предложенных в страховом полисе Срок страхового полиса Надежности страховой компании Редкая страховая компания возьмется страховать лиц старше 70 лет.

Будущему клиенту предлагают заполнить так называемую декларацию здоровья, где указаны все пункты влияющие на стоимость страхового полиса.

По результатам анализа анкеты “декларации здоровья” каждому ответу присваивается коэффициент и  в зависимости от вашего состояния здоровья  применяют специальные повышающие коэффициенты от 1,1 до 3. Так полис ДМС для лиц со средним здоровьем от 18 до 50 лет повышающий коэффициент обычно составляет 1,2. Для лиц старшего возраста повышающий коэффициент на полис с набором аналогичных услуг будет от 2 до 3.

Формула расчета страховых услуг

Цена страховой услуги выражена в совокупности страховых тарифных ставок, в которых отражены страховые риски, расходы страховщика, денежное выражение обязательств по заключенному договору страхования.

Тарифная брутто ставка или страховой тариф – это  ставка для расчета страховой премии и страховой суммы.

Тарифная нетто ставка – это ставка определяющая сумму покрытия по страховому ущербу Основная часть тарифной ставки – нетто-ставка, которая выражает непосредственно цену страхового риска, обеспечивает покрытие ущерба.

Расчет страховой премии производят следующим образом:

Тб*Тн/F = страховая премия где Тб-с – тарифная брутто-ставка; Тн-с – тарифная нетто-ставка; f – доля нагрузки в брутто-ставке. Например если страховой тариф определен в 2% при страховой сумме в 300 000 рублей, то страховая премия (базовая стоимость страхового полиса) будет 6000 рублей

Как определить тарифную нетто ставку

Расчет нетто ставки производят по методике определения рисковой надбавки и вероятности наступления страхового случая.

Тн = Т о + Т р , где То – основная часть нетто ставки Тр– рисковая надбавка То=Sv* Q, где Q коэффициент вероятности наступления страхового случая Sv – среднее страховое возмещение На практике для определения вероятности наступления страхового случая для полисов ДМС  рекомендовано использовать коэффициент 0,3. Расчет рисковой надбавки определяют по каждому риску в отдельности и как правило он зависит от длительности договора, к какой возрастной группе относится клиент и т.д. В некоторых случаях расчет рисковой надбавки определяется экспертно в % от основной ставки. Кроме повышающих коэффициентов страховые компании, часто предлагают скидки от 5% до 15 % и выше, например при оформлении более одной страховки.

Как выбрать страховую компанию по ДМС

Страховую компанию следует подбирать начиная с выбора клиники. Выбрав клинику, следует уточнить в ней с какими страховыми компаниями она работает. Это особенно важно, когда вы собираетесь покупать специальный ДМС полис, например по беременности и родам.

Уточнить рейтинг, платежеспособность и финансовую устойчивость страховой компании – вы можете это сделать используя интернет – есть специализированные рейтинги – посмотрите в каких видах страхования эта компания занимает приоритетные позиции.

Чем  больше видов страхования компании находится в портфеле компании, чем разнообразнее предлагаемые услуги, значит более сбалансирована и тем более устойчива эта компании будет на рынке.

На что обратить внимание при подписании договора

Мы неоднократно советовали, что любой договор, и договор на предоставление страховых услуг в том числе, нужно внимательно прочитать и если вам не ясны некоторые пункты договора своевременно задать вопросы страховому агенту.

На что особенно нужно обратить внимание:

  • Ограничения по количеству –  количество услуг, визитов на дом персонала, курсов терапии и массажа и других процедур, проведения анализов. вызовов скорой, звонков в день врачу, и т.д. Какая существует доплата за дополнительное количество, если вам не достаточно стандартно предложенных.
  • Ограничения по времени –  действие полиса, время предоставления услуг специалистом в день, месяц и пр. Сколько стоит круглосуточное общение без ограничения по времени (обычно важно при заказе детских ДМС).
  • Исключения – внимательно и еще раз очень внимательно прочтите список не входящих в ДМС услуг ( то на что вы не можете рассчитывать). Уточните можете ли вы расширить страховую программу и в как это можно сделать и в какие сроки и сколько нужно будет доплатить.
  • Обеспечение – входит ли в страховой полис обеспечение лекарствами и необходимыми материалами для лечения, в каком объеме, есть ли возможность расширить действие полиса в каком объеме и как это сделать.  Какие клиники будут вам доступны, удобно ли для вас они расположены – рассмотрите все возможные случаи, особенно есть вы покупается полис на ребенка или человеку в возрасте. Есть ли возможность доплаты за обследование на дому. Возможно ваш работодатель также заинтересован в покупке полисов ДМС для сотрудников, в этом случае стоимость полиса станет гораздо дешевле.

Источник: https://credits.ru/publications/222254/kak-rasschityvaetsya-stoimost-polisa-dobrovolnogo-medicinskogo-strahovaniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.