+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Куда списать «зависший» НДС?

Содержание

Куда списть дебеторски йндс с 19 счета

Куда списать «зависший» НДС?

НК РФ содержит ограниченный перечень случаев, в которых НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению. И в этом перечне есть только один случай, в котором НДС с сумм уплаченной предоплаты подлежит восстановлению, — это возврат аванса в результате расторжения или изменения условий договора.

А вот восстановление налога при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате внесения предоплаты за товары, работы или услуги, Налоговый кодекс не предусматривает.

Тем не менее, высока вероятность, что налоговая служба потребует восстановить НДС в данном случае, и противоположную точку зрения придется отстаивать в судебном порядке. Поэтому мы рассмотрим, как в такой ситуации восстановить НДС в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8.

Итак, предоплата на сумму 100 тыс. руб. (в т.ч. НДС (18%) 15254-24) была осуществлена в 2011 году, сделан документ «Списание с расчетного счета».

Внимание

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика.

Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи: Дт Кт Описание Документ 19 60 Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара Счет-фактура 68 НДС 19 НДС принят к вычету Счет-фактура Субсчета на 19 счете При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров: Типовые проводки по счету 19 Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками.

Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций.

Куда списать «зависший» ндс?

Важно

На его основании введен счет-фактура полученный на аванс, а в конце квартала сделан документ «Формирование записей книги покупок», которым сформирована проводка по учету НДС: Дт 68.02 Кт 76.ВА на сумму 15254,24 руб.

1 декабря 2014 года задолженность списывается документом «Корректировка долга», в котором указываем вид операции «Списание задолженности», списать «Авансы поставщику».

Затем создаем документ «Формирование записей книги продаж», для этого на вкладке «Операции» (в новом интерфейсе «Такси») выбираем пункт «Регламентные операции НДС» и добавляем новый документ, в котором есть всего лишь одна вкладка «Восстановление по авансам».

Нажимаем кнопку «Заполнить», данные в документ должны попасть автоматически. Документ формирует проводку Дт 76.ВА Кт 68.02 на сумму 15254,24 руб.

Счет 19 ндс по приобретенным ценностям

Второй вариант: была совершена отгрузка покупателю, но денежные средства не получены, в результате чего образовалась дебиторская задолженность, которая затем списана. Поскольку в программах 1С реализован способ начисления НДС «по отгрузке», то после ввода документа реализации и счета-фактуры НДС был уплачен.

При списании задолженности дополнительно ничего с ним делать не требуется. В случае со списанием кредиторской задолженности мы рассмотрим три варианта. Первый вариант: мы получили аванс от покупателя, заплатили НДС, но отгрузку не произвели, образовалась кредиторская задолженность, которая затем списывается.

В данном случае стоит руководствоваться письмом Минфина России от 07.12.2012 г.

Почему на счете 19 осталось сальдо? (дементьева и.и.)

ОС, и при их демонтаже.

  • НДС по поставкам для проведения СМР.
  • НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
  • НДС по командировкам и представительским расходам.
  • НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
  • Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
  • Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
  • Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.
  • Когда НДС не принимается к вычету НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:
  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом;
  • ИП, и т.

Консультантплюс:форумы

Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:

  • Д20 «Основное производство», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», и иные счета К19 – списан НДС по операциям, не подлежащим налогообложению.

Аналитический учет Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг. И для этого можно открыть субсчета, в частности:

  • 19.1 – для приобретаемых основных фондов;
  • 19.2 – для различных материальных активов;
  • 19.3 – по поступившим материалам;
  • 19.4 – по нематериальным ценностям, и иные субсчета. В количестве и порядке формирования субсчетов План счетов не ставит каких-либо ограничений.

Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС.

Источник: http://zakon52.ru/kuda-spist-debetorski-jnds-s-19-scheta/

Ошибка. Зависший входящий НДС

Куда списать «зависший» НДС?

Многим бухгалтерам знакома такая проблема, когда входящий НДС из квартала в квартал лезет в документ Формирование записей книги покупок, при том, что он уже давным-давно был принят к вычету.

Рассмотрим как обнаружить «зависший» НДС, и, главное, как исправить ошибку, а так же:

  • причины появления «зависшего» входящего НДС;
  • формирование отчетов в 1С для выявления «зависшего» НДС;
  • методы исправления ошибки.

В 1С предусмотрена отдельная система регистров НДС, поэтому бухгалтеру часто трудно разобраться с «зависшим» входящим НДС по счету-фактуре поставщика с прошлых периодов. Особенно это важно, когда ведение учета в программе ведется с ошибками.

В этой статье мы очень подробно, шаг за шагом, пройдем весь путь от понимания алгоритма работы программы в части входящего НДС, поиска ошибки и предложим способы для исправления «зависшего» НДС.

Ошибка зависший входящий НДС

Часто бухгалтер считает, чтобы НДС был принят к вычету, достаточно в 1С сделать проводку Дт 68.02 Кт 19 и не важно каким способом она будет сделана. Например, это могут быть:

  • ручные проводки по НДС в документе Операция, введенная вручную;
  • ручная корректировка проводок по НДС в документах.

В программе 1С невозможно рассчитать НДС и сформировать декларацию на основе проводок бухгалтерского учета по НДС. Для этого создана специальная подсистема учета НДС, которая базируется на регистрах накоплений.

Именно движения по регистрам накопления НДС, а не по счетам бухгалтерского учета, формируют записи в книге покупок и в книге продаж, а также данные для декларации по НДС.

Поэтому для анализа ошибок, связанных с предъявленным поставщиком НДС, будем следить за движениями регистра НДС предъявленный.

Учет входящего НДС, предъявленного поставщиком

Для понимания допущенной ошибки сначала обратим внимание на проведение документа Поступление (акт, накладная).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 19.03 Кт 60.01 – принятие к учету входящего НДС, предъявленного поставщиком.

Так же документ формирует движение по регистру НДС.

  • регистр НДС предъявленный – запись вида движения Приход. Это потенциальная запись в книгу покупок. Она ждет выполнения всех условий для права на принятие НДС к вычету в программе.

Схема формирования проводок по НДС при поступлении товара.

Списание НДС

Далее бухгалтер для списания НДС оформил документ Операция, введенная вручную.

В результате сформированы проводки по списанию НДС только по регистру бухгалтерии.

Схема формирования проводок при списании НДС вручную.

В 1С для отражения принятия НДС к вычету делается две параллельные записи в регистрах по НДС:

  • Расход по регистру НДС предъявленный;
  • регистрационная запись в регистре Книга покупок.

Документ Операция, введенная вручную не формирует автоматически таких записей в регистрах, поэтому в результате входящий НДС «зависает» в регистре НДС предъявленный.

Ошибка «зависшего» НДС

При автозаполнении документа Формирование записей книги покупок программа включает для принятия к вычету такой НДС, т.к. пытается автоматически провести Расход НДС по регистру.

Определение суммы зависшего входящего НДС

Для того чтобы поправить ошибки, связанные с «зависшим» НДС, необходимо сначала определить, по каким счетам-фактурам и в каких суммах входящий НДС «завис» в программе.

Для этого мы предлагаем воспользоваться отчетом Экспресс-проверка.

Экспресс-проверка

Пошаговая инструкция определения «зависшего» НДС отчетом Экспресс-проверка.

Шаг 1. Откройте отчет Экспресс-проверка: раздел Отчеты – Анализ учета – Экспресс-проверка.

Шаг 2. Выполните настройку для поиска «зависшего» НДС: кнопка Показать настройки – Список возможных проверок — Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость – флажок Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС.

Шаг 3. Сформируйте отчет по кнопке Выполнить проверку.

Прочие отчеты для выявления зависшего НДС

Для выявления «зависшего» НДС можно так же использовать настройку Универсального отчета Проверка «зависшего» НДС. Но минус состоит в том, что она не дает расшифровку в разрезе счетов-фактур, по которым входящий НДС «завис».

Исправление ошибки с зависшим НДС

Покажем, как внести исправление в 1С, если выявлен «зависший» НДС в регистре НУ.

Списание входящего НДС вручную

Для списания входящего НДС по регистру НДС предъявленный воспользуемся документом Операция, введенная вручную.

Шаг 1. Создайте новый документ Операция, введенная вручную: раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать — Операция.

Откройте форму выбора регистров НДС по кнопке ЕЩЕ – Выбор регистров.

Шаг 2. На вкладке Регистры накопления поставьте флажок НДС предъявленный.

Шаг 3. Перейдите на вкладку НДС предъявленный и по кнопке Добавить внесите данные по списанию НДС.

Вкладка Бухгалтерский и налоговый учет не заполняется. Проводка по списанию НДС с кредита счета 19 ранее уже была сделана. Записи формируются только по регистру НДС предъявленный.

Шаг 4. Сохраните документ по кнопке Записать и закрыть.

Шаг 5. Проверьте заполнение документа Формирование записи книги покупок — кнопка Заполнить документ.

Данные по счету-фактуре поставщика ООО «Цветочная композиция» больше не попадают в документ Формирование записей книги покупок. Исправление выполнено корректно.

Списание НДС специализированным документом

Для списания НДС в 1С существует специальный регламентный документ Списание НДС: раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать – Списание НДС.

Если бухгалтер хочет списать НДС и вообще его не принимать к вычету, то лучше воспользоваться этим документом. Он сразу сформирует проводку на списание НДС по БУ и спишет НДС по регистру НДС предъявленный.

Документ формирует необходимые движения:

  • в бухгалтерском учете; PDF
  • в регистре накопления НДС предъявленный. PDF

НДС необходимо принять к вычету

Если в результате проверки запись по принятию НДС к вычету не попала ранее в Книгу покупок и не была отражена в Декларации по НДС (Раздел 8), то для возможности воспользоваться правом на вычет НДС в документе Операция, введенная вручную нужно добавить и заполнить новую вкладку по регистру накопления НДС Покупки.

Принятие НДС к вычету вручную будет выглядеть так:

Регистр НДС предъявленный.

Регистр НДС Покупки.

Отражение вычета НДС в Книге Покупок: раздел Отчеты – НДС – Книга Покупок. PDF

Источник: http://buhpoisk.ru/oshibka-zavisshij-nds.html

Ндс не принимаемый к вычету

Куда списать «зависший» НДС?

Поправки, внесенные в Налоговый кодекс, изменили правила, по которым должны списываться суммы НДС, не принимаемые к вычету.

Отнесение НДС, не принимаемого к вычету

Как известно, в некоторых случаях фирма не может принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг). Согласно старой редакции ст.170, НДС в этих случаях учитывался по-разному: в одних ситуациях — относился в расходы, а в других — включался в стоимость товаров (работ, услуг).

В новой редакции ст.170 установлен единый порядок. Теперь налог, не принимаемый к вычету, нужно учитывать в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов. Речь идет об имуществе, работах и услугах, которые:

  • используются для проведения операций, освобожденных от НДС (например, реализации необлагаемых товаров);
  • используются для реализации товаров (работ, услуг) за пределами России;
  • приобретаются фирмами, которые воспользовались освобождением от НДС;
  • используются для проведения операций, не признаваемых реализацией (например, для передачи в уставный капитал другой фирмы).

Изменения устраняют существовавшее несоответствие между ст.170 и правилами бухгалтерского учета, согласно которым сумма невозмещаемого налога увеличивает стоимость имущества.

Пример. ЗАО “Медсервис” приобрело торговое оборудование стоимостью 48 000 руб. (в том числе НДС — 8000 руб.). Оборудование будет использоваться для реализации медицинских товаров, не облагаемых НДС.

Бухгалтер должен отразить приобретение оборудования такими проводками:

Дебет 08 Кредит 60

  • 40 000 руб. — отражена покупная стоимость оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 08 Кредит 19

  • 8000 руб. — стоимость оборудования увеличена на сумму НДС.

Новые правила введены в действие с 1 января. Вы можете пересчитать налог за прошлые месяцы и сдать уточненные налоговые декларации, если считаете, что поправки улучшают ваше положение. В противном случае вы можете ничего не переделывать, так как законы, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст.5 НК РФ).

Раздельный учет при ведении разных видов деятельности

Как и раньше, если фирма ведет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую НДС, она должна организовать раздельный учет входного НДС. Налог по товарам (работам, услугам), используемым для деятельности, которая облагается НДС, принимается к вычету. Налог же по товарам (работам, услугам), которые будут использованы для “льготной” деятельности, относится на увеличение их стоимости.

А как быть, если одни и те же товары (в том числе основные средства и нематериальные активы), работы и услуги используются и в той и в другой деятельности? Нужно распределить входной налог пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС.

Налог, относящийся на увеличение стоимости имущества, работ и услуг, рассчитывается по формуле:

——————-¬ —————-¬ —————-¬ ¦ Сумма НДС по ¦ ¦ Стоимость ¦ ¦Общая стоимость¦ ¦ приобретенному ¦ ¦ освобожденных ¦ ¦ товаров ¦ ¦ имуществу, ¦ ¦ от НДС товаров¦ ¦(работ, услуг),¦ ¦работам и услугам,¦ = ¦(работ, услуг),¦ : ¦ отгруженных за¦ ¦ относящаяся на ¦ ¦ отгруженных за¦ ¦ налоговый ¦ ¦ увеличение их ¦ ¦ налоговый ¦ ¦ период ¦ ¦ стоимости ¦ ¦ период ¦ ¦ ¦

L——————- L—————- L—————-

Налог, принимаемый к вычету, рассчитывается так:

——————-¬ ——————¬ —————-¬ ¦ Сумма НДС по ¦ ¦ Стоимость ¦ ¦Общая стоимость¦ ¦ приобретенному ¦ ¦ облагаемых НДС ¦ ¦ товаров ¦ ¦ имуществу, ¦ = ¦ товаров ¦ : ¦(работ, услуг),¦ ¦работам и услугам,¦ ¦ (работ, услуг),¦ ¦ отгруженных ¦ ¦ принимаемая ¦ ¦ отгруженных за ¦ ¦ за налоговый ¦ ¦ к вычету ¦ ¦налоговый период¦ ¦ период ¦

L——————- L—————— L—————-Внимание! В новой редакции говорится о стоимости отгруженных товаров, а не о выручке от их реализации, как раньше. Какая стоимость имеется в виду: покупная или продажная? Как нам разъяснили в МНС, речь идет о продажной стоимости.

К сожалению, из новой редакции Налогового кодекса (как, впрочем, и из старой) не ясно, какой налоговый период имеется в виду. Применительно к основным средствам — это период, в котором они приняты к учету.

Так гласят Методические рекомендации по применению главы 21 (утв. Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447). Аналогичный порядок можно применять для других товаров, а также работ и услуг.

Пример. ЗАО “Медсервис” платит НДС ежемесячно. В августе 2002 г. оно приобрело и оплатило торговое оборудование стоимостью 60 000 руб. (в том числе НДС — 10 000 руб.). Оборудование будет использоваться для реализации медицинских товаров, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

В сентябре 2002 г. оборудование было введено в эксплуатацию и фирма получила право на вычет части НДС по нему. Рассчитаем эту часть.

Допустим, стоимость товаров, отгруженных в сентябре, составила 250 000 руб., в том числе:

  • облагаемых НДС — 150 000 руб.;
  • не облагаемых НДС — 100 000 руб.

Доля товаров, которые не облагаются налогом, составила 40 процентов (100 000 руб. : 250 000 руб. x 100%). Соответственно стоимость оборудования нужно увеличить на сумму НДС в размере:

10 000 руб. x 40% = 4000 руб.

Оставшаяся сумма налога — 6000 руб. (10 000 — 6000) — принимается к вычету.

Бухгалтер должен отразить приобретение оборудования такими проводками:

в августе

Дебет 08 Кредит 60

  • 50 000 руб. — отражена покупная стоимость оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 60 Кредит 51

  • 60 000 руб. — оборудование оплачено;

в сентябре

Дебет 08 Кредит 19

  • 4000 руб. — стоимость оборудования увеличена на часть уплаченной суммы НДС;

Дебет 01 Кредит 08

  • 54 000 руб. (50 000 + 4000) — оборудование введено в эксплуатацию;

Дебет 68 Кредит 19

  • 6000 руб.— оставшаяся сумма НДС принята к вычету.

Иногда несмотря на то, что фирма осуществляет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую НДС, она может не вести раздельный учет и принимать всю сумму уплаченного налога к вычету.

Это возможно, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство за налоговый период.

В новой редакции ст.170 уточнено, что это правило наряду с другими правилами раздельного учета распространяется и на фирмы, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Пример. ЗАО “Лютик” осуществляет розничную и оптовую торговлю продуктами питания. Розничная торговля продуктами питания в данном регионе подпадает под ЕНВД и соответственно не облагается НДС.

Фирма платит НДС по оптовой торговле ежемесячно. В октябре 2002 г. она приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.).

Оборудование будет использоваться как в розничной, так и в оптовой торговле.

Совокупные расходы фирмы в октябре 2002 г. составили 500 000 руб., в том числе:

  • на розничную торговлю — 10 000 руб.;
  • на оптовую торговлю — 490 000 руб.

Доля расходов на розничную торговлю равна 2 процентам (10 000 руб. : 500 000 руб. x 100%) от общей суммы расходов. Таким образом, всю сумму НДС по оборудованию и другим товарам (работам, услугам), приобретаемым для розничной торговли, можно принять к вычету.

И.Исаева

Аудитор, финансовый директор

ООО “Аудиторская фирма “Про-Аудит”

г. Москва

Внимание! Если приобретенные товары (работы, услуги) не предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, то суммы “входного” НДС по таким товарам (работам, услугам) к вычету не принимаются.

В соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы “входного” НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, учитываются в их стоимости, если эти товары (работы, услуги) приобретены:

1) для целей осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг) (передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд), не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);

2) для использования при осуществлении операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

3) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

4) лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, либо лицами, освобожденными от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Во всех перечисленных выше ситуациях суммы “входного” НДС не отражаются на счете 19, а учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Счета-фактуры, полученные от поставщиков, подшиваются в журнал учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок.

Обратите внимание! Факт использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, сам по себе не является достаточным основанием для предъявления к вычету суммы “входного” НДС.

Важным условием, дающим право на вычет, является наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

При отсутствии счета-фактуры (либо при наличии счета-фактуры, не соответствующего требованиям ст. 169 НК РФ) налогоплательщик не имеет права на вычет суммы “входного” НДС.

Однако в этом случае, в отличие от перечисленных выше ситуаций, “входной” НДС в стоимость товаров (работ, услуг) не включается, а списывается со счета 19 в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” без уменьшения на эту сумму налоговой базы по налогу на прибыль.

Пример 1.5. Организация — плательщик НДС приобрела товары, предназначенные для перепродажи. Поставщик выставил счет-фактуру с нарушением требований, установленных ст.

Ошибка. «Зависший» входящий НДС

169 НК РФ: в счете-фактуре указан неправильный ИНН поставщика.

В данном случае организация не имеет права предъявлять к вычету НДС по приобретенным товарам.

Что в такой ситуации делать бухгалтеру организации?

Можно обратиться к поставщику с просьбой внести в счет-фактуру соответствующие изменения. После внесения изменений бухгалтер может предъявить сумму НДС к вычету.

Если возможности связаться с поставщиком нет, бухгалтеру организации не остается ничего иного, как отнести сумму “входного” НДС на счет 91. При расчете налога на прибыль эта сумма не будет учитываться в составе расходов.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/nds-ne-prinimaemyj-k-vychetu/

Путеводительпо налогу на прибыль

Куда списать «зависший» НДС?
Налоговики при проверках часто находят ошибки в учете «дебиторки» и «кредиторки». Когда срок исковой давности истек, «дебиторку» включите в налоговые расходы, а «кредиторку» — в доходы. Есть и другие основания для списания.

Например, если контрагент ликвидирован или судебные приставы не смогли взыскать долг. Главбухи часто путают, когда и какую сумму долга включать в доходы или расходы. Есть семь частых ошибок.

Проверьте, правильно ли вы учли старые долги, и при необходимости уточните декларацию.

Ошибка 1. Списали долг, по которому был прерван срок исковой давности

Срок исковой давности составляет три года со дня, когда контрагент должен был перечислить деньги или исполнить договор (ст. 196 ГК РФ). Но если стороны подписали акт сверки, он прерывает течение срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ). Срок начинают отсчитывать заново, при этом прошедший период не включается в расчет нового срока давности.

Проблема в том, что акт может заваляться у юристов, а главбух о нем не узнает и спишет долг. При такой ошибке долг нужно восстановить в учете (письмо ФНС России от 17.07.15 № СА-4-7/12693@). «Кредиторку» компания вправе восстановить в периоде обнаружения, а из-за «дебиторки» придется подать «уточненку».

Чтобы избежать ошибок, наладьте документооборот так, чтобы другие отделы отдавали бухгалтерии акты сверок сразу же после подписания.

Кроме акта сверки, срок исковой давности прерывают документы о признании претензии, а также просьба должника об отсрочке или о рассрочке платежа.

Ответ на претензию, который не содержит признание долга, и частичная уплата долга сами по себе не прерывают срок (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.15 № 43).

Ошибка 2. Забыли включить в доходы «кредиторку» с истекшим сроком давности

Компания обязана включить «кредиторку» в налоговые доходы в последний день отчетного периода, в котором истек срок ее исковой давности (письма Минфина России от 12.09.14 № 03-03-РЗ/45767 и ФНС России от 08.12.14 № ГД-4-3/25307@). По мнению контролеров, отложить признание долга в доходах нельзя.

Несписанная «кредиторка» приводит к недоимке, поэтому компания обязана уточнить декларацию. Это касается и ситуаций, когда срок исковой давности истек в I, II или III квартале, а компания обнаружила ошибку только в конце года. Ведь сумма налога по итогам отчетного периода влияет на сумму авансовых платежей на следующий квартал. Если их исказить, налоговики доначислят пени.

Но штрафовать за опоздание с уплатой авансовых платежей по налогу инспекторы не вправе (п. 17 письма ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692). Чтобы избежать искажений, проводите инвентаризацию долгов не только по состоянию на 31 декабря, но и на конец каждого квартала.

Ошибка 3. Компания пропустила информацию о ликвидации кредитора или должника

Ликвидация кредитора или дебитора является основанием для списания долга. Сделать это нужно в периоде, когда контрагента исключили из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 11.09.15 № 03-03-06/2/52381).

Но компания может не знать о ликвидации партнера, с которым она ранее сотрудничала. В случае с «кредиторкой» это приведет к недоимке по налогу на прибыль, а с «дебиторкой» — к его переплате.

Чтобы избежать ошибки, во время ежеквартальной инвентаризации долгов проверяйте всех контрагентов с просроченными долгами, которые больше определенного предела. Его установите самостоятельно исходя из существенности суммы.

Как онлайн проверить контрагента

Проверить своего контрагента можно на сайте налоговиков. На nalog.ru работает бесплатный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагентов».

Зайдите на главную страницу, в правой части выберите «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Вкладка откроется на проверке юрлица. Введите ИНН или ОГРН компании и код с картинки.

Также можно искать по наименованию общества. Программа выдаст таблицу с наименованием компании, адресом, его ИНН, ОГРН и КПП, датой начала и прекращения деятельности.

Но сведения могут опаздывать на три-четыре недели.

Чтобы подтвердить контролерам, что вы проверяете контрагентов, сформируйте PDF-выписку по каждому проверенному юрлицу. Для этого нажмите на значок PDF слева от названия компании.

Вы получите подробную выписку под сложным номером. Этот номер нельзя менять, по нему будет определяться подлинность сведений.

Распечатывать выписки не нужно. Сохраняйте их в отдельной папке на компьютере. Это докажет, что вы приложили все усилия для проверки, а также не загрузит бухгалтерию лишними бумагами

Ошибка 4. Списали в расходы НДС с безнадежной «кредиторки»

С полученной предоплаты компания платит НДС. Если она так и не поставит товар, выполнит работу или окажет услугу, после истечения исковой давности аванс надо включить в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Налоговики считают, что компания обязана включить в доходы «кредиторку» в полной сумме, включая НДС, который она перечислила в бюджет. Это невыгодный, но самый безопасный вариант.

Но если компания готова к спору, она может учесть «кредиторку» в доходах без НДС. Некоторые судьи считают, что при списании «кредиторки» у организации не возникает экономической выгоды в сумме НДС (постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.15 № Ф03-518/2015 и ФАС Московского округа от 04.04.12 № А40-24625/11-90-105).

Чтобы минимизировать затраты, у поставщиков возникает соблазн учесть НДС со списанной «кредиторки» как прочие обоснованные расходы (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

И есть решения, в которых судьи подтверждали, что Кодекс не запрещает признавать такие затраты и все сомнения должны трактоваться в пользу налогоплательщика (постановление ФАС Московского округа от 19.03.12 № А40-75954/11-115-241).

Но учет НДС в расходах однозначно приведет к спорам с инспекторами (письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/1/635).

Ошибка 5. Потеряли первичные документы по безнадежным долгам

Компания обязана хранить первичные документы, которые подтверждают сумму долга, дату его образования и прерывание срока исковой давности: договор, акты выполненных работ или накладные, платежные поручения, акты сверок или письма должника с обещанием погасить долг и т. д. Эта «первичка» обоснует списание долгов.

Если компания потеряла документы, безнадежную «дебиторку» опасно включать в расходы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.10.13 № А82-8329/2012). Чтобы списать долг, помимо первичных документов, нужна инвентаризационная ведомость и приказ руководителя о списании (письмо Минфина России от 14.01.

15 № 07-01-06/188). Одних бухгалтерских регистров, которые подтверждают наличие долга на дату трехлетней давности, недостаточно. Безопаснее обратиться к контрагенту, чтобы восстановить потерянные документы.

Проблема в том, что должники обычно перестают выходить на связь с кредитором, как только решают не платить.

Иначе обстоит дело, если речь идет о безнадежной «кредиторке». Ее налоговики включат в доходы и без первичных документов.

Например, на основании данных оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражен долг (постановления арбитражных судов Поволжского от 22.01.15 № Ф06-19346/2013 и Западно-Сибирского от 24.03.

16 № Ф04-708/2016 (оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 20.06.16 № 304-КГ16-7708) округов).

Включите в доходы дивиденды, которые не получили учредители

Компания вправе не включать в доходы дивиденды, которые не востребовали учредители (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Например, если они направили их на пополнение чистых активов.

Но если учредители обращались за выплатой дивидендов, а у компании не было денег, чтобы их выдать, льгота на такие дивиденды не распространяется. Их в таком случае нельзя назвать невостребованными. Когда истечет срок исковой давности, компания должна включить их в доходы и заплатить налог на прибыль (письмо Минфина России от 21.03.16 № 03-03-06/1/15735)

Ошибка 6. Забыли восстановить НДС с зависшей предоплаты

Компания перечислила предоплату и приняла к вычету НДС с нее. Прошло три года, поставщик так ничего и не поставил, срок исковой давности истек. Несостоявшийся покупатель списывает предоплату в расходы в полной сумме с учетом НДС.

Но часто компании забывают при этом восстановить НДС, который ранее приняли к вычету. Это ошибка. Минфин России считает, что восстановить налог нужно в периоде списания «дебиторки». Иначе происходит задвоение. Одну и ту же сумму компания и предъявит к вычету, и учтет в расходах (письма от 23.01.15 № 03-07-11/69652 и от 11.04.14 № 03-07-11/16527).

Такая ошибка приводит к недоимке, поэтому исправить ее можно, только подав уточненную декларацию по НДС за период, когда компания списала долг. Восстановление оформите бухгалтерской справкой, в которой укажите реквизиты приказа о списании задолженности.

Ошибка 7. Списали зависший вычет НДС как безнадежный долг

Когда компания не заявила НДС к вычету в пределах трехлетнего срока, она теряет право на вычет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Некоторые компании пытаются списать такой НДС в расходы как безнадежный долг на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Но налоговики считают, что НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль только в составе стоимости товаров, работ или услуг (ст. 170 НК РФ). Если оснований для этого нет, то другим способом учесть налог в расходах нельзя (письмо ФНС России от 17.07.15 № СА-4-7/12693@). Согласны с этим и судьи (определение Верховного суда РФ от 24.03.15 № 305-КГ15-1055).

Источник: http://np.rnk.ru/article/35

Проводки по счету 19 — налог на добавленную стоимость

Внимание Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:

  1. обязательно должна быть счет-фактура, оформленная согласно Налоговому Кодексу РФ, его ст.169.

    Именно при наличии этого документа НДС может быть принят к учету и вычету;

  2. операции облагаются НДС;
  3. в счете-фактуре должен быть выделен НДС;
  4. работы, товары, активы и иные объекты, операции по поступлению которых
  5. облагаются НДС, должны быть приняты к учету.

Выполнение всех этих требований дает право на получение вычета по налогу и на оформление следующей операции, проводка при этом имеет вид:

  • Д68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К19 – НДС взят к вычету.

Дебетовое сальдо по 19 счету будет свидетельствовать о невыполнении одного из выше перечисленных условий.

Что отражается по дебету и кредиту Счет 19 используется всеми организациями независимо от того являются они плательщиками данного налога или нет. По дебету счета 19 будет происходить накопление сведений о суммах налога, выставленных в документах поставщиками, а их списание будет отражаться по кредиту 19 счета.

Только для плательщиков НДС процесс принятия налога к вычету может затянуться. А вот для неплательщиков НДС списание предъявленного налога на другие счета будет производиться практически сразу при постановке на учет соответствующих активов, проводки могут принимать следующий вид:

  • Д08 «Вложения во внеоборотные активы», 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары», и т.д.

Данные операции отражаются такими проводками: Дт Кт Описание Документ 19 60 Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) Счет-фактура 19 76 Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации Счет-фактура При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями: Дт Кт Описание Документ 08 19 Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств Акт учета ОС, бухгалтерская справка 91 19 Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) Бухгалтерская справка-расчет Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29.

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика.

Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи: Дт Кт Описание Документ 19 60 Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара Счет-фактура 68 НДС 19 НДС принят к вычету Счет-фактура Субсчета на 19 счете При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров: Типовые проводки по счету 19 Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций.Если организация, перешедшая на «упрощенку», продолжает вести бухгалтерский учет, то остаток сумм НДС по счету 19, не предъявленных к вычету на момент перехода на «упрощенку», теоретически может быть списан либо в дебет счета 68 (т.е. предъявлен к вычету), либо в дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы». При этом в зависимости от конкретной ситуации списанные в дебет счета 91 суммы НДС могут быть учтены при определении налоговой базы по единому налогу согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Порядок учета (списания) сумм «входного» НДС зависит в первую очередь от того, когда были использованы те товары (работы, услуги), к которым относятся «зависшие» суммы НДС: до перехода на «упрощенку» или после.

Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:

  • Д20 «Основное производство», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», и иные счета К19 – списан НДС по операциям, не подлежащим налогообложению.

Аналитический учет Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг. И для этого можно открыть субсчета, в частности:

  • 19.1 – для приобретаемых основных фондов;
  • 19.2 – для различных материальных активов;
  • 19.3 – по поступившим материалам;
  • 19.4 – по нематериальным ценностям, и иные субсчета. В количестве и порядке формирования субсчетов План счетов не ставит каких-либо ограничений.

Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС.

Источник: http://advocatus54.ru/kuda-spist-debetorski-jnds-s-19-scheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.