+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Когда возникает обязанность по уплате НДС у налогового агента: в момент начисления или оплаты?

Содержание

Налоговые агенты по НДС — Эльба

Когда возникает обязанность по уплате НДС у налогового агента: в момент начисления или оплаты?

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках “Продавец” и “Адрес” нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях “Покупатель”, его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 18% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях “Продавец”, его “Адрес” и “ИНН” нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Обращаем ваше внимание, декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 08.03.2021

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/207

Исполнение обязанностей налогового агента по НДС

Когда возникает обязанность по уплате НДС у налогового агента: в момент начисления или оплаты?

В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ, налоговым агентом в 2014 году считается лицо, которое является посредником между плательщиком налога и государством. При этом данное лицо может не являться плательщиком налога на добавленную стоимость, либо получить освобождение от обязанности налогоплательщика и, согласно гл. 26.1 — 26.3 НК РФ, применять специальные режимы налогообложения.

Основная обязанность, которую должен выполнять налоговый агент – это своевременное и правильное исчисление и удержание у налогоплательщика НДС при аренде муниципального имущества или при приобретении товаров и услуг у иностранных лиц.

Законодательной базой российского государства предусмотрен ряд случаев, когда физическое или юридическое лицо могут считать налоговым агентом:

  • организация или индивидуальное предприятие приобретает на территории российского государства товары (работы, услуги) у зарубежных лиц, не состоящих на учете в РФ;
  • данное лицо арендует муниципальное или же государственное имущество;
  • реализация данным предприятием по поручению государства скупленного, конфискованного либо бесхозного имущества;
  • организация вступает в роли посредника и реализует продукцию (или работы и услуги) иностранного предприятия, что не зарегистрировано в России;
  • предприятие приобретает непосредственно у органов власти права на государственное или муниципальное имущество;
  • по решению суда фирма реализует имущество или конфискат.

Исчисление налоговой базы и определение ставки в 2014 году

Независимо от вида операции, в налоговую базу в обязательном порядке всегда должен быть включен налог на добавленную стоимость. Размер налоговой ставки рассчитывается, как процентное соотношение ставки налога согласно п. 2 или 3 ст.164 НК РФ и налоговой базы, что условно принята за 100 и увеличена на размер этой ставки.

Данный порядок утвержден в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Налоговый агент в 2014 году обязан предоставить в контролирующий орган декларацию не позже двадцатого числа месяца, идущего следующим за отчетным. В случае, когда на протяжении трех месяцев ежемесячный доход не превышает 1 миллиона рублей, декларация подается раз в квартал.

В данной декларации обязательным к заполнению является титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1. Дополнительно заполняется раздел 1.2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и раздел 2.

2 «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом».

Если предприятие не осуществляла операция, что облагаются НДС в данном отчетном периоде или же применяла специальный режим, то в указанных разделах проставляются прочерки.

При аренде государственного или муниципального имущества налоговой базой является та сумма арендной платы, которая перечисляется органу местного самоуправления или государственной власти.

 Налоговый агент исчисляет налоговую базу отдельно по всем арендованным объектам. В декларации эта сумма будет отражаться в разделе 2.2 по строке 090, а также в итоговых строчках 050 и 170.

При удержании НДС у зарубежной компании, налоговой базой в 2014 году считается сумма выручки от продажи, которая перечисляется налоговым агентом своему партнеру. Ее величина определяется отдельно по каждой операции, то есть с каждого перечисления иностранному лицу налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в государственный бюджет НДС.

В  п. 3 ст. 45 НК РФ говорится, что уплата налога осуществляется только в национальной валюте России. Поэтому при выплате иностранному контрагенту дохода в иностранной валюте должны быть произведены расчеты НДС в российских рублях по официально действующему на момент выплаты курсу Банка России.

В декларации объем выплаченного иностранному лицу дохода и исчисленный из этих сумм объем налога на добавленную стоимость отражается в разделе 2.2 по строчкам 070 или 080, а также в итоговых строках 050 (или 060) и 170.

Строки 130 и 140 будут заполняться в том случае, когда налоговый агент перечисляет иностранному контрагенту авансовые платежи в счет будущих операций. Данные суммы включаются в раздел 2.2 лишь в момент выплаты, то есть один раз, иначе может произойти задвоение в лицевом счете и у предприятия возникнет необоснованная задолженность перед государственным бюджетом.

При реализации конфискованного имущества налоговая база будет равна стоимости данного имущества (с НДС) и акцизов. Стоимость имущества должна рассчитывается, исходя из  ст. 40 НК РФ.

Полученная сумма отражается в разделе 2.2 декларации по строкам 100-120 и в итоговых строчках 040-060, 170. Строки 15-20 и 160 предусмотрены для отображения авансовых платежей.

Также следует обратить внимание на то, что суммы, которые перечисляются за товары (работы, услуги) иностранному лицу или органам власти, не должны быть включены в показатели, что отображены в разделе 2.1 декларации.

В процессе выплаты денежных средств органам власти или иностранным контрагентам выписывается счет-фактура.

Данный документ составляется в единственном экземпляре и остается у физического или юридического лица, которым выполняются функции налогового агента.

В случае, когда покупателем иностранной продукции или арендатором вносятся авансовые платежи, счет-фактура также заполняется, однако при фактическом оприходовании (выполнении) товаров (работ, услуг) этот документ не выписывается повторно.

Выписанный счет-фактура обязательно регистрируется в книге продаж. Записи в книге покупок производятся только тогда, когда все условия, что предусмотрены для вычета, будут выполнены.

Уплата НДС в 2014 году

Объемы налога на добавленную стоимость, что были удержаны посредством налогового агента, перечисляются в бюджет по его месту нахождения.

В случае если у иностранного предприятия была приобретена продукция, местом реализации которой была признана Россия, то удержанные сумы уплачивают в государственный бюджет в сроки, что были установлены для уплаты налогоплательщиками НДС п. 1 ст. 174 НК РФ.

При приобретении в иностранных компаниях работ или услуг сумма налога перечисляется в бюджет одновременно с перечислением средств иностранному контрагенту.

При этом в банк предоставляется два платежных поручения: одно из них – на перечисление средств за товары (работы, услуги) иностранному предприятию, а второе – на уплату НДС в бюджет.

При операциях по реализации конфискованного имущества или взятии в аренду муниципального и государственного имущества одна обязанностей налогового агента — это перечисление удержанных сумм в такие же сроки, что и перечисление НДС по своей непосредственной деятельности.

Код бюджетной классификации (КБК) в 2014 году

Одной из важнейших составляющих бюджетной политики российского государства является бюджетная классификация. В соответствии с п. 1  Федерального закона от 15.08.96 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации», она предусматривает присвоение соответствующих кодов объектам классификации для обеспечения единства формы бюджетной документации.

Применение КБК в Российской Федерации осуществляется согласно Указаний Минфина России, принятых на основании Закона № 115-ФЗ.

Использование КБК предусмотрено при заполнении расчетной документации на перечисление платежей. Эти правила распространяются и на налогового агента.

Каждый платеж зачисляется на соответствующий внесенному КБК (в графе «Назначение платежа» платежного поручения) счет учета доходов государственного бюджета.

Для указания какой-либо дополнительной информации в платежном поручении существует показатель «Примечание», который, так же как и код бюджетной классификации, несет информацию виде налога. В случае, если эти два показателя содержат различную информацию, кредитное учреждение будет руководствоваться КБК. Поэтому оформление платежного поручения требует особого внимания.

Для уплаты НДС по реализуемым на внутреннем рынке страны товарам (работам, услугам) в 2014 году предусмотрен код бюджетной классификации (КБК) 182 1 03 01000 01 1000 110. Этот КБК применяет как налоговый агент, так и налогоплательщик.

При неверно указанном КБК вся ответственность по не зачислению налога на добавленную стоимость по его назначению возлагается на плательщика. Также Контролирующий орган может счесть неисполненной обязанность по уплате налога.

За невыполнение этих обязанностей законодательством предусматривается ответственность в виде взыскания штрафа в размере двадцать процентов от подлежащей удержанию и уплате суммы НДС.

Но из этой ситуации существует выход — в случае, когда в платежном документе налоговый агент указал неправильный КБК, то он вправе подать заявление о допущенной ним ошибке с просьбой внести уточнения типа платежа и его принадлежности.

К такому заявлению следует приложить подтверждающие перечисление НДС документы. Далее проводится совместная сверка перечисленных объемов, после чего контролирующий орган уточняет платеж на день его фактического осуществления и пересчитывает размеры пени.

Налоговые вычеты в 2014 году

Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ, налоговый агент вправе включить в налоговые вычеты удержанную и уплаченную в бюджет сумму НДС. Однако налогоплательщики, что осуществляют деятельность, указанную в п. п. 4 и 5 ст.

161 НК РФ, не имеют права включать объемы налога по этим операциям в вычеты. По операциям, что перечислены в ст.

161 НК РФ вычеты предусмотрены только тогда, когда имущественные права или товары (работы, услуги) приобретались для деятельности, что подлежит обложению данным налогом и при их покупке он был уплачен.

Основанием для осуществления вычетов в 2014 году является подтверждающая уплату налога документация, а также документы на приобретение продукции.

Вычеты производятся в доле, не превышающей объемы НДС, что были исчислены при отгрузке продукции, передаче имущественных прав или оказания услуг и выполнения работ. Налоговый агент имеет полное право на вычет объема НДС в том периоде, в котором данная сумма была фактически уплачена в государственный бюджет.

Основные бухгалтерские проводки по НДС в 2014 году

Налоговый агент при учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость отражает его следующим образом.

Если предприятие приобретает на территории российского государства товары (работы, услуги) у зарубежных лиц, не состоящих на учете в РФ:

  • Дт 41 — Кт 60 – поступление товаров (без НДС);
  • Дт 19 — Кт 60 – НДС по поступившим товарам (без НДС);
  • Дт 60 — Кт 52 – перечисление поставщику денежных средств;
  • Дт 76,60 — Кт 68 – удержан НДС из выручки иностранного лица;
  • Дт 68 — Кт 51 – уплата НДС в государственный бюджет;
  • Дт 68 — Кт 19 – принята к вычету фактически уплаченная сумма НДС.
  • При аренде муниципального и государственного имущества налоговый агент делает такие проводки:

    Ежемесячное начисление аренды:

    • Дт 20,23,44,26,25 Кт 60, 76 – начисление аренды;
    • Дт 19 — Кт 60,76 – отражение суммы приобретенного налога, в соответствии с договором аренды;

    При перечислении арендной платы арендатор (налоговый агент) делает следующие записи:

    • Дт 68 — Кт 51 – перечисление НДС налоговым агентом;
    • Дт 60,76 — Кт 68 – удержан НДС из доходов арендодателя;
    • Дт 68 — Кт 19 – принят к возмещению НДС.

    Источник: http://CleverBuh.ru/nalogi/ispolnenie-obyazannostej-nalogovogo-agenta-po-nds/

    Исполнение обязанностей налогового агента по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц (продолжение)

    Когда возникает обязанность по уплате НДС у налогового агента: в момент начисления или оплаты?

    Тем налоговым агентам, которые допустили такую ошибку и в случае, если налоговые органы предъявляют претензии о занижении суммы НДС в следствие неправомерного вычета, можно предложить следующий вариант защиты своих интересов.

    Итак, перечисленная сумма за счет собственных средств не может рассматриваться, как сумма НДС, удержанная у налогоплательщика. То есть обязанность налогоплательщика – иностранного лица не исполнена и эти средства должны рассматриваться,  как некая переплата лица, являющегося налоговым агентом. Такой вывод мы делаем из следующих соображений.

    В силу статьи 8 НК РФ платеж идентифицируется как налог, если уплачен из собственных средств налогоплательщика, что выполняется в данном случае. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

    Тот факт, что в платежном поручении может стоять иное назначение платежа, на наш взгляд, в данном случае не играет роли, так как природа указанных средств иная.

    В данном случае налоговая инспекция будет привлекать к ответственности лицо, являющееся налоговым агентом, уже по статье 122 НК РФ, так как это лицо занизило вследствие неправомерных вычетов уже свою сумму налога, уплачиваемого в качестве налогоплательщика. То есть налоговый орган будет доказывать наличие недоимки по НДС.

    В пункте 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г.

    № 5 отмечается, что при применении статьи 122 Кодекса судам необходимо иметь в виду, что “неуплата или неполная уплата сумм налога” означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

    В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.

    Таким образом, у налогоплательщика, применившего неправомерный вычет, размер недоимки будет соответствовать сумме налога, перечисленного за счет своих средств. То есть в данном случае задолженность перед бюджетом будет отсутствовать, в силу этого налогоплательщика, на наш взгляд, нельзя будет привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ.

    Что бы было понятнее, разберем данную ситуацию на примере:

    Российская организация «А» приобретает у иностранной организации «Б», не состоящей на учете в налоговых органах, товар стоимостью 10 000 единиц.

    В июне 2003 года «А» как налоговый агент удерживает и перечисляет сумму налогав федеральный бюджет, исчисленную следующим образом: 10 000 Х 1,2 Х( 20 /120) = 2000 единиц. Фирме «Б» – перечислено 10 000 единиц.

    В июне же 2003 года Фирма «А»  ставит к вычету 2000 единиц, тем самым занижает сумму НДС, уплачиваемую за июнь на такую же сумму.

    При проверке налоговый орган привлекает Фирму «А» к ответственности по статье 122 НК РФ. Но поскольку размер недоимки (2000) соответствует излишне уплаченной за счет собственных средств сумме (2000),   привлечение к ответственности незаконно.

    Налогоплательщик может не дожидаться прихода налоговой проверки и подать уточненную декларацию по статье 81 НК РФ. При этом для выполнения условий пункта 4 статьи 81 НК РФ, в части уплаты недоимки налогоплательщику нужно  также подать заявление о зачете (пункт 4 статьи 78 НК РФ) излишне перечисленной суммы в счет исполнения совей обязанности по уплате налога.

    4.3 Особенности определения налоговой базы при выплате в валюте

    На практике налоговые агенты допускают следующую ошибку. Когда в расчетах используется валюта, при исчислении налога, подлежащего удержанию, налоговые агенты используют курс ЦБ РФ, действующий на дату перечисления денежных средств иностранному партнеру.

    При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) (пункт 3 статьи 153 НК РФ).

    Поскольку в силу равенства и всеобщности налогообложения исчисление налога налоговым агентом должно соответствовать порядку, который бы использовал налогоплательщик, то налоговый агент обязан брать курс на дату реализации товаров (работ, услуг).

    Пример:

    Источник: https://bankir.ru/publikacii/20050531/ispolnenie-obyazannostei-nalogovogo-agenta-po-nds-pri-priobretenii-tovarov-rabot-yslyg-y-inostrannih-lic-prodoljenie-1380168/

    Кто такие налоговые агенты по НДС?

    Когда возникает обязанность по уплате НДС у налогового агента: в момент начисления или оплаты?

    В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога, она платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

    Поэтому эта компания заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет ее в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, она выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

    Схема возникла по причине того, что в некоторых ситуациях налогоплательщик сам не может заплатить налог.

    Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

    • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
    • арендуете государственное имущество у органов власти или купили его в собственность.

    Редкие случаи:

    • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
    • покупаете имущество банкрота;
    • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
    • построили судно и в течение 46 дней после перехода права собственности не зарегистрировали его в Международном реестре судов.

    Остановимся на самых распространенных операциях.  

    Ндс налогового агента в 1с 8.3 – пошаговая инструкция на примере

    Когда возникает обязанность по уплате НДС у налогового агента: в момент начисления или оплаты?

    Налоговым агентом по НДС считается организация, выступающая посредником при сделках покупки или продажи товаров и услуг у сторонних организаций, в том числе иностранных. Налоговый агент обязан оформить все операции, связанные с начислением, уплатой и предъявлением к возмещению  НДС, включая налог на свои собственные услуги.

    Рассмотрим ситуацию, когда организация выполняет обязанности налогового агента по НДС при реализации услуг в 1С 8.3 Бухгалтерия. Предприятие «Волшебная лань» заказала консультационные услуги у организации «Юрист-Плюс»;  фирма «Пример» выступает посредником, то есть налоговым агентом по НДС.

    Последовательность операций для фирмы «Пример» в этом случае будет выглядеть следующим образом:

    1. Поступление аванса от заказчика.
    2. Начисление НДС с аванса.
    3. Оформление услуги.
    4. Начисление НДС (по реализации).
    5. Предъявление НДС к вычету (только по авансам полученным).
    6. Оформление оплаты.
    7. Перечисление денег исполнителю (принципалу).
    8. Формирование отчета агента.
    9. Начисление НДС (вознаграждение агента).

    Поступление средств и формирование счета-фактуры налогового агента

    На рис.1 представлен документ банковской выписки, по которой фирма «Пример» получает аванс от заказчика «Волшебная лань».

    Рис.1

    Проводки можно увидеть на рис.2.

    Рис.2

    Следующий этап – выставление счета-фактуры на аванс (Рис.3). В нем придется вручную заменить код вида операции.

    Рис.3

    Проводки тоже необходимо откорректировать вручную – заменить счет 76.АВ на счет 76.НА (рис.4).

    Рис.4

    Проверим, появилась ли запись в книге продаж (рис.5)?

    Рис.5

    Продажа товара как налоговый агент

    Теперь можно оформить в реализацию. Но, в отличие от обычного документа, в случае оформления этого документа агентом придется указывать и контрагента-заказчика, и контрагента-принципала. Кроме этого,  в 1С 8.3 необходимо правильно оформить договор с принципалом (рис.6).

    Рис.6

    Теперь заполняем реализацию. «Работает» закладка «Агентские услуги» (рис.7).

    Рис.7

    При оформлении реализации в шапке документа выбирается заказчик («Волшебная лань»), а в табличной части – исполнитель («Юрист-плюс»).

    Проводки документа можно посмотреть на рис.8. Документ формирует в 1С Бухгалтерия проводки по зачету ранее полученного аванса, реализации услуг и начисляет НДС налогового агента.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Рис.8

    Отражение НДС к вычету

    На основании документа реализации в 1С 8.3 выставляется счет-фактура (рис.9).

    Рис.9

    В книге продаж теперь будет две строки – на аванс и на реализацию (рис.10).

    Рис.10

    Налоговый агент имеет право предъявить НДС, начисленный по авансам, к вычету.  Для этого в 1С нужно сформировать документ «Отражение НДС к вычету». Этот документ заполняется по выставленному ранее счету-фактуре на аванс (рис.11).

    Рис.11

    На закладке «Товары и услуги» нужно вручную заменить счет 76.02 на 76.НА (рис.12) и установить флажки «Использовать как запись книги покупок», «Формировать проводки» и «Использовать документ расчетов как счет-фактуру».

    Рис.12

    В результате оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.НА будет выглядеть следующим образом (рис.13).

    Рис.13

    В книге покупок появится нужная запись (рис.14).

    Рис.14

    Остаток оплаты оформляется документом «Поступление на расчетный счет» (рис.15).

    Рис.15

    Теперь можно было бы перечислить деньги исполнителю. Но сначала нужно рассчитать вознаграждение агента и уменьшить на эту сумму оплату исполнителя.

    Отчет комитенту по продажам

    Оформляем документ «Отчет комитента» (рис.16). В нем несколько закладок, заполнять их придется вручную. Автоматически в 1С Бухгалтерия рассчитывается только вознаграждение, если процент указан в договоре.

    Рис.16

    Если документ заполнен правильно, то сформируются проводки (рис.17):

    Рис.17

    Осталось выписать счет-фактуру на агентские услуги (рис.18)

    Рис.18

    После расчета агентского вознаграждения можно рассчитать сумму, которую необходимо перечислить принципалу. Она составит 52 322.03 руб. (70 000 – 7 000 — 10 677,97), где

    • 7 000 – вознаграждение агенту;
    • 10 677,97 – НДС по реализации.

    Так как НДС перечисляет агент, в документе списания денежных средств этот налог не указываем (рис.19).

    Рис.19

    Проверяем расчеты с принципалом (рис.20).

    Рис.20

    Таким образом, налоговый агент рассчитывает НДС с авансов, с реализации и со своего вознаграждения. Также ему придется выставить счета-фактуры и заплатить налог вместо принципала.

    К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

    Источник: http://Programmist1S.ru/nds-nalogovogo-agenta-v-1s-8-3/

    Расчет НДС для налогового агента

    Когда возникает обязанность по уплате НДС у налогового агента: в момент начисления или оплаты?

    Налоговая база по НДС возникает, когда на территории РФ реализуются облагаемые налогом товары или услуги. Если получатель дохода от реализации не может сам заплатить налог, эта обязанность возлагается на покупателя. В таком случае покупатель является налоговым агентом. Рассмотрим, как производится расчет НДС для налогового агента.

    Когда покупатель платит НДС за продавца

    Ситуации, в которых организация — источник дохода должна платить НДС за продавца, перечислены в ст. 161 НК РФ:

    1. Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ.
    2. Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов.
    3. Реализация конфиската, кладов, бесхозяйных объектов.
    4. Оказание посреднических услуг для нерезидентов на территории РФ.
    5. Приобретение судна, если оно не было зарегистрировано в реестре в течение 45 дней с даты сделки.
    6. Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

    На практике чаще всего встречаются ситуации, описанные в п. 1 и 2. Рассмотрим их подробнее.

    Приобретение товаров (услуг) у нерезидента

    Российский покупатель при расчетах с нерезидентом должен проверить следующее:

    1. Продавец — нерезидент не состоит на учете в РФ, как плательщик налогов. Если же он имеет постоянное представительство, то сам нерезидент и будет платить все налоги, в т.ч. и НДС.
    2. Приобретаемый товар (услуга) не входят в список освобожденных от НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).
    3. Место реализации — территория РФ. Для товаров это определяется по отгрузке. Если товар был отгружен на территории России, то и местом реализации будет РФ. Если нерезидент поставляет товар из-за границы, то НДС платится на таможне. Для услуг место реализации зависит от их вида и может определяться, как:
    • место оказания (например, для информационных услуг),
    • место нахождения имущества (если услуги связаны с ним),
    • место отгрузки или пункт назначения (при оказании услуг по доставке товара).

    НДС налоговый агент в 2021 году определяет расчетным путем. Если в контракте налог включен в стоимость, то сумму контракта нужно умножить на ставку 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товара (услуги). Если налог не включен, то, соответственно на 18% или 10%.

    Счет 76 налоговый агент использует для обособленного учета НДС, связанного с исполнением «агентских» обязанностей.

    Если по контракту приобретаются работы или услуги, то НДС нужно перечислить одновременно с оплатой продавцу-нерезиденту (п. 4 ст. 174 НК РФ).

    Если же речь идет о покупке товаров, то налог уплачивается «на общих основаниях», по истечении налогового периода (квартала).

    КБК НДС налоговый агент указывает такой же, как и при «обычной» уплате налога — 182 1 03 01000 01 1000 110.

    Покупатель должен выставить счет-фактуру от имени иностранного поставщика для себя самого. Иностранный контрагент будет продавцом, а российская организация — покупателем. Для по формату не отличается от «обычного» счета-фактуры. Разница только в том, что у продавца-нерезидента не будет заполнена строка «ИНН/КПП».

    О том, как заполнить счет-фактуру с учетом последних изменений законодательства, читайте в нашей статье.

    Предприятие приобрело у иностранного продавца, не имеющего представительства на территории РФ, информационные услуги на сумму 1180 долларов США, с учетом НДС по ставке 18%. Курс доллара США на дату расчета составил 60 руб. /долл.

    Сумма НДС, подлежащая уплате

    НДС = 18/118 х (1180 х 60) = 10 800 руб.

    Аренда или приобретение государственного имущества

    Здесь важно выяснить, кто именно владеет имуществом, являющимся объектом сделки. Если это государственное предприятие, то оно, как юридическое лицо, будет платить НДС самостоятельно.

    Если же имуществом управляют федеральные или региональные органы власти, то они, не являясь юридическими лицами, не могут быть налогоплательщиками.

    В этом случае арендатор (покупатель) платит налог за владельца объекта.

    Расчет НДС для налогового агента в этом случае аналогичен рассмотренному выше для сделок с иностранцами – в зависимости от того, включен ли налог в цену договора, используются ставки 18%, 10% или расчетные 18/118 и 10/110.

    Счет-фактуру покупатель выставляет сам, по стандартной форме. Продавцом будет соответствующий государственный орган, управляющий объектом — предметом сделки.

    Вывод

    Если на территории РФ реализуются облагаемые НДС товары (услуги), а продавец не имеет возможности заплатить налог, то эта обязанность возлагается на покупателя. Чаще всего такая ситуация возникает при расчетах с нерезидентами и аренде или покупке государственного имущества.

    Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-nds-dlya-nalogovogo-agenta

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.