+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Когда расходы на услуги связи учитываются как реклама

Расходы на продвижение сайтов: учет и налогообложение

Когда расходы на услуги связи учитываются как реклама

Существует множество способов рекламы, которыми компания может рассказать о себе и производимых (продаваемых) ею товарах или услугах. Одним из способов, пользующихся в настоящее время популярностью является создание и продвижение сайта в интернете.

Это может быть размещение рекламных материалов в поисково-информационных системах, размещение контекстной рекламы, баннеров, либо просто сообщение о деятельности и контактах организации. Главное, чтобы размещаемая реклама содержала информацию о производимых (продаваемых) организацией товарах или оказываемых услугах.

В этом случае подобные затраты будут носить рекламный характер и учитываются в составе расходов на рекламу.

Сайт в сети «Интернет» законодатель определяет как совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети “Интернет” (п.

13 ст. 2 ФЗ от 27.07.2006г. N 149-ФЗ “Об информации, информационных технологиях и о защите информации”). Организация может создать сайт своими силами, то есть с помощью своих же работников, либо с привлечением внешних специалистов, заключив договор с юридическим или физическим лицом.

Порядок учета зависит от перехода исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и включает в себя учет расходов по оплате услуг разработчиков, расходы на аренду места на сервере провайдера, поддержание сайта в технически рабочем состоянии и, конечно расходы на его продвижение.

Не смотря на то, что понятие «продвижение сайта» законодательно не закреплено, оно широко используется как просто физическими лицами, так и организациями.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НКО

Под «продвижением сайта» понимают совершение действий, направленных на поднятие его рейтинга в поисковых системах, также это может быть обмен ссылками с другими сайтами, размещение рекламных баннеров, рекламы и так далее.

Рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст.3 ФЗ от 13 марта 2006г. N 38-ФЗ “О рекламе” (далее Закон № 38-ФЗ)).

ФАС России в своем письме от 05.04.

2007 АЦ/4624 разъяснил, что согласно нормам статьи 3 Закона N 38-ФЗ под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.

Таким образом, если информация, размещаемая на сайте отвечает признакам рекламы, то затраты на его продвижение смело можно относить к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль, что подтверждается пунктом 4 статьи 264 НК РФ – к расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся в том числе расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети. При расчете налога на прибыль неважно как были учтены расходы на создание сайта, так как первоначальная стоимость объекта нематериальных активов после учете на изменяется.

НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ

Помимо требований, предъявляемых к рекламе, необходимо помнить о требованиях, предъявляемых к характеру расходов, которые закреплены в пункте 1 статьи 252 НК РФ

Это всем нам известные принципы обоснованности и документального подтверждения, а также соблюдении условия о том, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/505 “Налог на прибыль: признание расходов на рекламу”).

Источник: https://rosco.su/press/raskhody_na_prodvizhenie_saytov_uchet_i_nalogooblozhenie/

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Когда расходы на услуги связи учитываются как реклама

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Как учесть расходы на рекламу

Когда расходы на услуги связи учитываются как реклама

Мы отметили для себя одну удивительную тенденцию – чем больше проходит времени, тем становится интереснее и сложнее вести бухгалтерский учет, в особенности, если речь идет о крупных компаниях.

Во многом это предопределяется тем, что условия рынка заставляют их руководство вырабатывать все более передовые и усовершенствованные тактики по «завоеванию» рынка, если так можно выразиться.

Разумеется, на все эти кампании требуются определенные деньги, которые, в обязательном порядке, должны быть учтены.

Так, современному бухгалтеру в отличие от своего коллеги двадцатилетней давности приходится учитывать затраты на раздачу флайеров, подсчитывать, сколько денег тратится на рекламу в Яндекс.Директе, начислять зарплату или относить к прочим расходам затраты на бизнес тренеров и т.д. Другими словами – поле для развития профессиональных способностей есть!

Сегодня мы поговорим о рекламе – одной из ключевых статей расходов современной компании. Постараемся ответить на вопросы «что», «как», «зачем» и все в том же духе. Но сначала…

Реклама – это…

С точки зрения российского законодательства, рекламу можно охарактеризовать, как «распространение информации о компании, товарах и услугах неопределенному кругу лиц посредствам любых видов коммуникации». В этой формулировке кроется небольшой подвох, в частности, выражение «неопределенный круг лиц» может восприниматься по-разному.

Если взглянуть на вопрос трезво, то получается, что конечная цель любой рекламной кампании – вызвать интерес с дальнейшей перспективой заключения сделки. В рамках маркетинговых исследований компания не может знать наверняка, кто именно (ФИО покупателя, дата его рождения и т.д.) станет их покупателями и сколько их вообще будет.

Специалисты в области рекламы могут только адаптировать ее под определенную целевую группу. Собственно, это и подразумевает формулировка «неопределенный круг лиц».

Кстати говоря, в таком понимании вещей можно убедиться, если ознакомиться с письмами ФАС РФ от 30 октября 2006 года № АК/ 18658 и ФАС РФ от 5 апреля 2007 года № АЦ/4624 «О понятии “неопределенный круг лиц”».

Это в современной России реклама появилась не так давно. А в целом, если говорить о мировой истории, то первые рекламные объявления были найдены на территории Древнего Египта. На одной из каменных стен археологи обнаружили иероглифы, прочитав которые, можно понять, что в данном месте можно купить рабов… Ну, неверное, этот акт купли-продажи никак не отражался в Ветхозаветной бухгалтерии…

Правовая основа

Полагаем, что совершенно нет необходимости давать разъяснения тому, что затраты на очередное рекламное мероприятие правомерны в точки зрения НК РФ.

Однако, ошибки и последующие претензии со стороны налоговых инспекторов начинаются в тот момент, когда бухгалтерия компании делает неправильные разграничения, например, между закупкой рекламных листовок и затратами на производство рекламной вывести.

Дело в том, что в статью расходов «затраты на рекламу» можно только относить суммы, регламентированные пунктами 2,3,4 статьи 4 главы 264 НК РФ, а также подпункте 28 пункта 1 статьи 4 264 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  1. Световая или наружная реклама (в том числе и вывески);

  2. Рекламные мероприятия, осуществляемые через СМИ;

  3. Затраты на участие в выставках (плюс здесь же изготовление выставочных стендов);

  4. Оформление витрин и шоу-румов;

  5. Изготовление брошюр и каталогов, содержащих информацию о компании, работах и услугах.

Как мы видим, Налоговый Кодекс достаточно демократичен в данном вопросе и регламентирует широкий список вариаций на рекламную тему. Однако, из него выпадает упомянутая нами раздача флайеров, в частности, их распространение по почтовым ящикам.

Если обратиться к определению термина «реклама», то есть смысл вновь поразмыслить над тем самым «неопределенном круге лиц», о котором мы писали выше. Применительно к листовкам, которые регулярно можно обнаружить среди нашей корреспонденции, не действуют правила, описанные в главе 264 НК РФ.

Дело в том, что сам факт рассылки листовок по почтовым ящикам является чем-то в роде «адресного» предложения, но никак не рекламой направленной на неопределенный круг лиц.

Фактически, опуская листовку в почтовый ящик, представитель компании делает персональное предложение жильцу(ам) этой квартиры и лично оповещает их о предлагаемых работах или услугах. С таким убеждением сложно не согласиться.

В частности, оно всецело подтверждается в письме УФНС по городу Москве от 16 марта 2005 года № 20 08/16391 «О расходах на рекламу». Исходя из текста документа, расходы, связанные с безвозмездной передачей материалов рекламного характера, логичнее относить к прочим, но никак не к рекламным расходам. Также эту позиция прослеживается в Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 1 июня 2005 года № А05 16465/04 10.

Какие еще маркетинговые кампании нельзя учитывать в расходах на рекламу?

Не так давно в одном из тематических журналов была опубликована статья, в которой приводилась занимательная статистика.

Согласно ей, 20-25% посетителей бесплатных семинаров, вебинаров и прочих мероприятий схожего характера в конечном итоге становились клиентами этой кампании и покупали их продукцию или оплачивали их услуги.

Данный факт позволил вспомнить то, многие крупные фирмы, располагающие соответствующими ресурсами, проводят различного рода мероприятия на безвозмездной для потенциальных клиентов основе с целью привлечь их внимание к тому, чем они занимаются.

Фактически, мы сейчас тоже говорим об очередной разновидности рекламы, на которую выделяется некоторый бюджет. А он, в свою очередь, в обязательном порядке должен быть учтен. Более того, семинар тоже необходимо «разрекламировать» и здесь уж все средства хороши. Давайте посмотрим, как это будет выглядеть на практике:

  1. Если о семинаре оповещали «неопределенный круг лиц» через СМИ, в том числе путем размещения платных объявлений в интернете, то эти затраты можно отнести к прочим расходам;

  2. Затраты на сам семинар также рекомендуется отнести к прочим расходам, но отражение гонорара лектора за его труд будет зависеть от нескольких факторов.

    В том случае, если он является сотрудником компании-организатора семинара, то его заработная плата при расчете налога на прибыль учитывается в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

    Если же сотрудником он не является, то плата за его труд будет также отнесена к прочим расходам, как и во всех остальных случаях.

Данное мнение разделяют в ФАС Московского округа, однако, у ФНС есть несколько иное мнение на этот счет.

Так, в ведомстве считают, что проведение семинара, целью которого является заведомо ознакомительный и рекламный характер, следует относить к затратам на рекламу. В общем, ситуация крайне неоднозначная.

Со своей стороны рекомендуем все же придерживаться мнения ФНС, т.к. именно с этим органом компании взаимодействуют на регулярной основе, чего нельзя сказать о Федеральной антимонопольной службе.

Еще несколько интересных моментов

Когда мы с Вами говорим о безвозмездной передаче каталогов, журналов, брошюр и прочего «раздаточного» материала, мы не можем не затронуть вопрос НДС. Да, на сегодняшний день много компаний работают на «упрощенке» ввиду чего, потребность в данной теме не должна испытываться остро.

В то же время, именно компании на ОСНО, как правило, прибегают к масштабным рекламным мероприятиям. Соответственно, при «бесплатной» передаче рекламного материала третьим лицам, затраты на их производство облагаются НДС (хоть и компания не получает с этого прямой финансовой выгоды).

Также необходимо понимать, что при УСН расходы на рекламу учитываются при расчете налога на прибыль. На первый взгляд кажется, что данные правила очень просты в понимании. Практика показывает, что нередки случаи, когда в зависимости от региона подразделения ИФНС по-разному трактуют свои же пояснительные письма.

В этом случае рекомендуем ссылаться на их Центральное управление.

В итоге

По факту вышеизложенных сведений мы приходим к следующим выводам:

  1. Затраты на рекламу регламентируются Главой 264 НК РФ, в особенности статьей 4, где подробно описано, какие виды рекламы можно к таковой относить;

  2. Некоторые ресурсы, которые направляются на рекламную деятельность вернее относить к прочим расходам, к примеру, затраты на изготовление флайеров, которые в последствии будут направлены по адресам в почтовые ящики;

  3. Понятие «неопределенный круг лиц» является формообразующим в момент отражения потраченных на рекламу сумм;

  4. В зависимости от характера рекламной кампании, ее можно отнести или к прочим расходам, или к затратам на рекламу.

Напоминаем нашим дорогим читателям, пользователям услуги «программа 1С онлайн», что корректное отображение описываемых нами расходов, к сожалению, не может обезопасить налогоплательщиков от разногласий с ФНС.

Дело в том, что мнение Фискального органа может существенно разниться от пояснений ФАС как мы в этом смогли убедиться. В любом случае, лучше ориентироваться именно на мнение Налоговой, т.к.

в этом случае всегда можно будет сослаться на их же ведомство в ходе очередной выездной или камеральной проверки.

Желаем нашим коллегам удачи и успехов!

Источник: https://scloud.ru/blog/kak_uchest_raskhody_na_reklamy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.