+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие расходы нельзя учесть при «упрощенке»?

Содержание

Как при упрощенке учитывать и подтверждать расходы на маркетинг

Какие расходы нельзя учесть при «упрощенке»?

Время прочтения:

Правоотношения сторон по договору, предметом которого является оказание маркетинговых услуг, регулируются главой 39 «Возмездное оказание услуг» Гражданского кодекса РФ.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик — оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). Заказчик обязан произвести оплату по договору в порядке, предусмотренном этим договором (п. 1 ст. 781 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

В общем случае для целей бухгалтерского учета затраты на маркетинговые исследования являются расходами по обычным видам деятельности (пп. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)10/99), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.05.99 г. № 33н).

Налог при УСН

По общему правилу расходы на маркетинговые услуги не уменьшают полученные доходы, поскольку не поименованы в перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. 

Однако в соответствии с п.п. 5 п. 1 ст.

346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы.

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Материальные расходы в НК

Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на производство этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Важно, что по п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы должны соответствовать критериям, отраженным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть обоснованными (экономически оправданными, их оценка должна быть выражена в денежной форме) и документально подтвержденными.

Невыполнение этих требований является основанием для привлечения организаций к налоговой ответственности.

Как подтвердить маркетинговые услуги

Спорные ситуации могут возникнуть при подтверждении обоснованности проведения таких затрат, а также при их документальном оформлении.

Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не определяет перечень документов, которые должны быть оформлены заказчиком и организацией-исполнителем при приеме-передаче результата маркетинговых исследований.

Как показывает арбитражная практика, отсутствие детального описания услуг в маркетинговом задании, а также в отчете о выполненной работе повышает риск того, что названные затраты будут исключены из состава налоговых расходов.

Поэтому во избежание споров с налоговой инспекцией целесообразно подготовить документы, подтверждающие необходимость проведения таких исследований.

Для этого следует подробно составить задание для исполнителя.

Например, если компания планирует открыть новый магазин, то в задании для исполнителя можно сформулировать следующие вопросы:

какие преимущества дает компании открытие нового магазина; каково отношение покупателей к уже существующему магазину; удовлетворены ли потребители ассортиментом продукции, предложенной к реализации в нем; продажа какой продукции интересует потенциальных покупателей; уровень продаж какой продукции оказался неудовлетворительным и почему; правильно ли было принято решение о цене продукции?

Соответственно подробно составленный отчет, содержащий ответы на поставленные вопросы, послужит для организаций надежной защитой от претензий налоговых органов.

Таким образом, по нашему мнению, организации, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе признать в целях исчисления единого налога расходы на проведение маркетинговых исследований при условии правильного документального оформления указанных расходов.

Источник: https://mag-m.com/biznes/kak-pri-uproshhenke-uchityivat-i-podtverzhdat-rasxodyi-na-marketing.html

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Какие расходы нельзя учесть при «упрощенке»?

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Крометого, по итогам года налоговую базуможно уменьшить за счет убытковпрошлых лет(п.7 ст. 346.18 НК РФ).

ДАТАПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ

Прирасчете единого налога расходы учитывайтев том периоде, в котором они оплачены.Датой признания расхода является деньпрекращения обязательств организации(день выплаты денег из кассы илиперечисления их с банковского счета,выбытия имущества и т. д.). Если в счетоплаты передан вексель, то датой признаниярасхода является:

  • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
  • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Декларация по усн

Декларациюпо единому налогу при упрощенке обязанысоставлять организации,автономные учреждения и предприниматели,применяющие этот спецрежим(независимо от выбранного объектаналогообложения).

ПОРЯДОКИ СРОКИ СДАЧИ

Налоговаядекларация представляется организациямии автономными учреждениями не позднее31 марта (предпринимателями – не позднее30 апреля) года, следующего за истекшимналоговым периодом. Такой порядокустановлен пунктами 1и 2статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Усн на основе патента

УСЛОВИЯДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН НА ПАТЕНТЕ

Применятьупрощенку на основе патента могут лишьпредприниматели и только при одновременномсоблюдении следующих условий:

  • предприниматель не подпадает под общие ограничения применения упрощенки;
  • вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента);
  • предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала, среднесписочная численность которого (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) не превышает пяти человек. При этом среднесписочная численность определяется за период, на который выдан патент. Привлекать для выполнения отдельных видов работ организации по гражданско-правовым договорам предприниматель не вправе.

ОСВОБОЖДЕНИЕОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

  • НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
  • НДФЛ (за исключением НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом по ставкам 35 и 9 процентов);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности).

ИСПОЛНЕНИЕОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

  • по НДС (ст. 161 НК РФ);
  • по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

ОСВОБОЖДЕНИЕОТ ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Пообщему правилу предприниматель,применяющий упрощенку на основе патента,освобождается от представления налоговойдекларации по единому налогу приупрощенке (п.11 ст. 346.25.1 НК РФ).Однако это правило не действует:

  • если предприниматель перешел на патент в течение года, а до получения патента применял упрощенку, предусмотренную статьями 346.11–346.25 Налогового кодекса РФ;
  • если в течение года помимо доходов от деятельности на основе патента предприниматель получал доходы от других видов деятельности.

НАЧАЛОПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТА И СРОК ДЕЙСТВИЯ

Начатьприменение упрощенки на основе патентаможно в любое время. Для этого достаточноприобрести патент на определенный срок.Минимальный срок действия патентасоставляет один месяц, максимальный –12 месяцев.

ЗАЯВЛЕНИЕНА ПОЛУЧЕНИЕ ПАТЕНТА

заявлениеподаётся не позднее чем за один месяцдо того, как предприниматель планируетначать применение упрощенки на основепатента. В течение 10 рабочих днейналоговая инспекция обязана выдатьпредпринимателю патент или уведомитьего об отказе в выдаче патента.

НАКАКИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВЫДАЕТСЯ ПАТЕНТ

Патентвыдается на ведение одного из 69 видовдеятельности, указанных. Еслипредприниматель планирует одновременнозаниматься несколькими, он долженполучать патенты на каждый из них.

ОПЛАТАСТОИМОСТИ ПАТЕНТА

  • 1/3 – в течение 25 календарных дней после получения патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ);
  • оставшуюся часть – в течение 25 календарных дней по окончании налогового периода (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

СТОИМОСТЬПАТЕНТА

  • вида деятельности, заявленного предпринимателем;
  • потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности;
  • продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от одного до 12 месяцев).

Дляопределения годовой стоимости патентаиспользуется формула:

Стоимость патента на 12 месяцев, руб.=6%?Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Размерпотенциально возможного годового доходаустанавливается региональнымзаконодательством. При этом по видамдеятельности, в отношении которых главой26.3Налогового кодекса РФ предусмотренперевод на ЕНВД, потенциально возможныйгодовой доход не может превышатьмаксимальной величины. Эта величинаопределяется по формуле:

Максимальный потенциально возможный годовой доход по видам деятельности, в отношении которых предусмотрен перевод на ЕНВД=Базовая доходность, предусмотренная для расчета ЕНВД по соответствующему виду деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ)?Коэффициент-дефлятор (К1)?30

Источник: https://StudFiles.net/preview/2152301/page:3/

ТОП-10 опасных расходов при упрощенке

Какие расходы нельзя учесть при «упрощенке»?

Из этой статьи вы узнаете как списать разовую премию, если выплатили ее не за работу, а к празднику, когда стоимость благоустройства территории можно учесть при УСН и когда компенсацию, выплаченную работнику за использование имущества, можно учесть в расходах.

Перечень расходов при упрощенной системе налогообложения четко ограничен. Однако фирмы и индивидуальные предприниматели списывают и те траты, которые напрямую в перечне не указаны.

Например, затраты на благоустройство территории, покупку воды для сотрудников, добровольную страховку.

Налоговики часто против учета таких трат, но в суде налогоплательщикам удается выиграть, если найти правильные аргументы.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

В данной статье мы рассмотрели 10 самых опасных затрат на упрощенке. Из-за которых приходится судиться. Выяснили, при помощи каких аргументов можно выиграть спор. А когда лучше дело до суда не доводить. Этот материал поможет вам оптимально учитывать спорные расходы.

Выплатили сотруднику разовую премию

В чем опасность. Списать при УСН можно только разовую премию, связанную с выполнением трудовых обязанностей. А вот в отношении премий к юбилею, празднику, памятной дате могут быть сложности.

Как поступить. Разовую премию учтите как расходы на оплату труда, если она:

  • предусмотрена трудовым или коллективным договором с работником, локальными актами;
  • полагается за трудовые показатели, то есть за хорошую работу сотрудника.

Если премия начисляется не за труд, а, например, к празднику, учитывать при УСН ее опасно. Поскольку налоговики не считают такую выплату расходом на оплату труда.

Но у вас есть возможность отстоять в суде расходы на премию. Если вы готовы к этому, поступите следующим образом. В положении о премировании пропишите, что премии к праздникам вы не выплачиваете сотрудникам, у которых есть дисциплинарные проступки.

Тем самым вы подтвердите, что поощряете только добросовестных работников. А значит, премия связана с трудовой деятельностью. При таких условиях судьи иногда встают на сторону работодателей.

И разрешают списывать непроизводственные разовые премии как траты на оплату труда.

Заплатили сторонней фирме за благоустройство территории

В чем опасность. Расходы на благоустройство территории не поименованы в списке затрат при упрощенке. Поэтому списывать их рискованно.

Как поступить. Если не хотите споров, не учитывайте расходы. Дело в том, что налоговики не признают траты на благоустройство территории экономически обоснованными. Не считают их необходимыми для бизнеса. В частности, не разрешают учитывать расходы на устройство дорожек, скамеек, посадку деревьев и кустарников, газонов.

А вот расходы на укладку асфальта отстоять в суде можно. Арбитры считают, что такие затраты имеют производственную направленность. Поэтому разрешают их списывать. Учесть траты можно как материальные.

По сути это будут расходы на оплату услуг сторонних фирм и бизнесменов. Списать материальные расходы в налоговом учете можно сразу после оплаты. При условии, что работы по благоустройству приняты.

Аргументы для суда следующие: асфальтирование нужно фирме или бизнесмену, чтобы обеспечить проезд и проход к служебному зданию. Значит, расходы связаны с бизнесом. Следовательно, их можно списать при УСН.

Вместо компенсации за использование имущества платите арендную плату

Чтобы полностью списать компенсацию за эксплуатацию имущества, поступите так. С сотрудником, который использует имущество в служебных целях, заключите договор аренды. И в сумму арендной платы включите компенсацию.

Тогда вместо компенсации вы будете перечислять работнику арендную плату. И сможете полностью включить ее в расходы при упрощенке.

Причем учесть можно будет не только компенсацию по автомобилю и мотоциклу, но и по другому имуществу.

Перечислили сотруднику компенсацию за использование имущества

В чем опасность. Учесть в налоговом учете по УСН можно только компенсацию за эксплуатацию автомобиля или мотоцикла. За другое имущество — нельзя. Ведь в Кодексе четко прописано: компенсация учитывается в расходах только по нормам, установленным законодательством. А такие нормы есть лишь для машин и мотоциклов.

Как поступить. Спишите компенсацию по авто и мотоциклу, но лишь в пределах норм.

Нормы маленькие:

  • 1 200 ₽ в месяц — за легковой автомобиль с объемом двигателя до 2000 см³ включительно и 1 500 ₽ в месяц — свыше 2000 см³;
  • 600 ₽ в месяц — за мотоцикл.

Провели спецоценку рабочих мест

В чем опасность. Спецоценка не входит в закрытый список затрат по УСН. Значит, учесть ее нельзя .

Как поступить. Не включайте стоимость специальной оценки условий труда в расходы при упрощенке. Поскольку чиновники против ее учета. Тот факт, что вы проводите данную процедуру в силу закона, не имеет значения. Затраты все равно нельзя учесть.

Судебная практика относительно списания спецоценки еще не сложилась. Поэтому идти в суд может быть рискованно.

Купили питьевую воду для сотрудников

В чем опасность. Вода для сотрудников относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда. А они в перечень расходов на упрощенке не входят.

Как поступить. Если не хотите споров, лучше не учитывайте затраты. Так как чиновники против их списания.

Если готовы идти в суд, можете признать затраты на воду. Практика показывает, что в суде можно отстоять необходимость покупки воды. Арбитры считают данные расходы обоснованными. Поскольку они обязательны в силу ТК РФ — обеспечивают нормальные условия работы сотрудников (ст. 163 ТК РФ).

А также удовлетворяют их бытовые нужды (ст. 22 и 223 ТК РФ). Значит, списать траты можно. Правда, вероятность доказать в суде свою правоту невелика. Так как решения арбитров уже старые.

 И есть риск, что сейчас судьи могут ориентироваться на более свежие письма Минфина, что не в пользу упрощенцев.

Купили добровольную медстраховку сотрудникам

В чем опасность. Могут быть проблемы с учетом затрат, если договор ДМС заключили на срок меньше года. Либо если в трудовом договоре с работником не указали, что медстраховка оплачивается работодателем.

Как поступить. Учтите стоимость страховки как расходы на оплату труда. Но только если у вас выполняются следующие условия:

  • страховой договор вы заключили как минимум на один год;
  • условие о виде и порядке ДМС за ваш счет прописали в коллективном или трудовом договоре с сотрудником. Если такого положения там нет, внесите его дополнительным соглашением. Примерный образец допсоглашения мы привели справа;
  • у организации, с которой вы заключили договор ДМС, есть лицензия на работу. Как правило, номер лицензии указывается в договоре страхования. Если его там нет, запросите у организации копию лицензии или попросите прописать ее номер в контракте.

Если отмеченные условия не соблюдаются, признать расходы вы не сможете. Отстоять их в суде также не получится. Так как все условия для учета затрат четко прописаны в Налоговом кодексе РФ.

При подсчете расходов на оплату труда не учитывайте затраты по договорам обязательного страхования работников, добровольные взносы работодателей на накопительную часть пенсии. А также расходы по договорам добровольного личного страхования, в том числе расходы на ДМС.

Важное обстоятельство. Расходы на ДМС работников можно списать при УСН. Но не более чем 6% от общей величины затрат на оплату труда.

Пример учета расходов на добровольную медстраховку работников

ООО «Успех» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и занимается производством обуви. 1 июля 2021 года фирма заключила договор добровольного медстрахования работников.

И в этот же день перечислила взносы по договору в сумме 120 000 ₽. Договор со страховой компанией заключен на один год. Трудовой договор с работником содержит условие об оплате ДМС за счет компании.

Страховая организация имеет соответствующую лицензию.

Расходы на оплату труда за 9 месяцев 2021 года без учета добровольных взносов составили 1 400 000 ₽.

В налоговом учете при УСН 30 сентября бухгалтер отразила в расходах сумму добровольных взносов, не превышающую 6% от расходов на оплату труда, — 84 000 ₽:

1 400 000 ₽ × 6%

Арендовали квартиру для командировок

В чем опасность. Учесть расходы на аренду квартиры можно только за те дни, когда там проживали сотрудники. Арендную плату за период, когда квартира пустовала, списать нельзя.

Как поступить. Если не хотите споров, действуйте так. Самостоятельно посчитайте сумму арендной платы, которую можно отнести на расходы по итогам месяца. Для этого составьте бухгалтерскую справку.

В ней укажите стоимость аренды, время, в течение которого жили работники в квартире. Это время определите на основании приказов о командировке, авансовых отчетов, билетов и пр. Затем цену аренды поделите на количество дней в месяце и умножьте на число дней проживания работников.

Так вы получите сумму, которую можно списать при упрощенке.

Если готовы отстаивать траты в суде, спишите расходы полностью. Ведь НК РФ разрешает учитывать расходы на аренду жилья в командировке в полном размере. Арбитры в этом вопросе иногда встают на сторону налогоплательщиков. Особенно если стоимость аренды квартиры ниже трат на гостиницу.

Пример расчета расходов на аренду квартиры в командировке

1 июля 2021 года ООО «Успех» арендовало квартиру в Санкт-Петербурге для проживания работников в командировке. И заплатило за месяц аренды 45 000 ₽. В июле в командировку поехали два работника: Г. Л. Симонов — с 4 по 8 июля 2021 года (5 дней), П. Р. Алхов — с 18 по 22 июля (5 дней). Всего 10 дней.

Бухгалтер списала на расходы арендную плату в сумме 14 516,12 ₽:

(45 000 ₽: 31 дн) ×  10 дн

Получили выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на контрагента

В чем опасность. Расходы на получение выписки из госреестров юрлиц и предпринимателей прямо не предусмотрены при УСН. Поэтому списывать их рискованно.

Как поступить. Лучше не признавайте в расходах плату за выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Несмотря на то что ее стоимость небольшая (обычная выписка стоит 200 ₽, срочная — 400 ₽), чиновники не разрешают ее списывать. Объясняя это тем, что плата за выписку не является госпошлиной. Значит, списать ее нельзя.

Против учета расходов на выписку и судьи. Поэтому идти в суд не рекомендуем.

Заплатили неустойку по договору

В чем опасность. Неустойки нет в списке расходов по УСН. Поэтому списывать ее нельзя.

Как поступить. Не включайте стоимость неустойки по договору в расходы при упрощенке. Чиновники против ее учета. А судебная практика отсутствует.

Напомним, законные проценты появились с 1 июня 2015 года. Их обязаны платить должники кредиторам по денежным задолженностям за каждый день просрочки. Причем даже если проценты не предусмотрены договором. Не перечислять проценты можно, только если такое условие изначально предусмотреть в договоре.

Поэтому законные проценты вы можете списать при УСН как любые проценты. Это подтвердил и Пленум Верховного суда РФ в постановлении от 24.03.2021 № 7.

Важное обстоятельство. Неустойку нельзя учесть при упрощенке. А вот законные проценты списать можно.

Предприниматель оплатил свое обучение

В чем опасность. Оплата обучения — это личные нужды индивидуального предпринимателя. Они не предусмотрены перечнем расходов при упрощенной системе (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как поступить. Не списывайте расходы на обучение предпринимателя. Чиновники против учета таких затрат. В суде также отстаивать затраты бесполезно. Так как личные нужды бизнесмена не являются расходом при упрощенной системе. Это собственные траты ИП как физлица. Поэтому учесть их нельзя.

А вот расходы на обучение сотрудников учесть можно. Списать разрешается затраты на подготовку и переподготовку штатных работников. При этом расходы должны соответствовать нормам, указанным в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Обучение должно проводиться:

  1. в интересах работодателя;
  2. российской организацией, которая имеет лицензию на образовательную деятельность, или иностранной образовательной организацией с соответствующим статусом;
  3. по основным профессиональным образовательным программам или дополнительным профессиональным программам.

Нюансы, требующие особого внимания:

  1. Учесть разовые премии вы можете, только если предусмотрели их трудовым договором и выплатили сотрудникам за работу. Премии к празднику признавать рискованно. Чиновники не считают их расходом на оплату труда.
  2. Из расходов на благоустройство в суде можно отстоять только затраты на укладку асфальта. Остальные списывать опасно.
  3. Вместо компенсации за использование имущества сотруднику выгоднее платить арендную плату.

Источник: https://ipprosto.info/journal/top-10-opasnyh-rashodov-pri-uproshhenke/

Какие расходы при УСН можно учесть, а какие списывать опасно

Какие расходы нельзя учесть при «упрощенке»?

Перечень расходов при упрощенке закрытый, но между налоговиками и компаниями постоянно возникают споры. Мы выяснили, к каким расходам при УСН инспекторы относятся лояльно, а какие затраты списывать рискованно.

… НДФЛ, удержанный с процентов

Компания на упрощенке вправе учитывать в расходах проценты по кредитам и займам. Если компания взяла заем у «физика», то при выплате процентов она является налоговым агентом и удерживает НДФЛ. Базу по упрощенке уменьшают как выданные «физику» проценты, так и удержанные у него суммы налога. Ведь НДФЛ входит в сумму начисленных процентов.

Но здесь есть особенность. Сумму процентов надо нормировать по ставке ЦБ РФ, умноженной на 1,8 (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Если проценты учитываются в затратах, то НДФЛ также является расходом.

Если же компания удержала и перечислила налог со сверхлимитных процентов, которые не включаются в затраты, то и налог она тоже не списывает. Так же, как мы выяснили, считают в Минфине. В графе 5 раздела 1 книги учета проценты и НДФЛ с учетом норм надо записать отдельными строками.

Основанием для первой записи будут платежка или кассовый ордер на выдачу процентов и бухгалтерская справка с расчетом норматива. А для второй — платежка на перечисление НДФЛ в бюджет и справка.

На цифрах

Компания получила заем от «физика» на сумму 1 млн рублей под 16% годовых. За май начислены проценты в сумме 13 589,04 руб. (1 000 000 руб. × 16% : 365 дн. × 31 дн.). В расходы можно списать 12 612,33 руб.

(1 000 000 руб. × 8,25% × 1,8 : 365 дн. × 31 дн.). В книге учета надо записать две суммы. Перечисленный НДФЛ — 1640 руб. (12 612,33 руб. × 13%). А проценты — в сумме 10 972,33 руб.

за минусом налога (12 612,33 – 1640).

… стоимость лицензии на программу

Компания на УСН может списать в расходы затраты на программное обеспечение. Причем сделать это можно единовременно.  Ведь в список расходов на упрощенке входит стоимость лицензии на компьютерную программу (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты надо учесть в том квартале, когда компания фактически перечислила оплату (п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ).

Но обратите внимание, что в бухучете списать расходы можно двумя способами. Если плата существенна, то при получении прав на программу ее стоимость надо учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».

А потом равномерно списывать на счета затрат (26, 44) в течение срока действия лицензии. Существенность расходов компания определяет сама.

Если же расходы на лицензию минимальны по сравнению с общими затратами, то списать лицензию можно единовременно, в момент получения первички.

… расходы на питьевую воду для сотрудников

Чиновники настроены категорично – расходы на питьевую воду компания на упрощенке учесть не может. Ведь вода для сотрудников относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда. Но они в перечень затрат на упрощенке не входят.

Основание – пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Подтверждает это и письмо Минфина России от 06.12.13 № 03-11-11/53315.

В материальных расходах можно учесть только затраты на услуги водоснабжения, то есть на воду, которая используется в производственной деятельности.

Однако с чиновниками можно поспорить. Компания может записать в трудовом и коллективном договорах условие о том, что обеспечивает сотрудников питьевой водой. Тогда она вправе учесть ее стоимость как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так считают судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.06.08 № А33-16180/06-Ф02-2265/08, А33-16180/06-Ф02-2544/08).

… затраты на спецоценку условий труда

Недавно Минфин в письме от 16.06.14 № 03-11-06/2/28551 сообщил, что компании на упрощенке не вправе списать затраты на специальную оценку условий труда.

Они не названы в закрытом перечне затрат в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. В то же время Минфин в письме от 24.02.14 № 03-11-11/7618 разрешил учитывать расходы на медосмотры.

Но оба мероприятия обязательны для компаний на спецрежиме. Почему же различается позиция по учету затрат?

В Минфине нам пояснили, что организация обязательных осмотров относится к производственному контролю. Например, об этом сказано в пунктах 2.1, 7.1 СП 3.1/3.2.3146-13 (утв. постановлением Главного санитарного врача РФ от 16.12.13 № 65. – Примеч. ред.). Иначе говоря, это услуги производственного характера (подп. 6 п. 1 ст.

254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Определение спецоценки дано в статье 3 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ. Это оценка влияния вредных факторов на работников, но не контроль за техническими процессами. Поэтому компании на упрощенке могут учесть расходы на медосмотры, но не вправе списывать специальную оценку.

Конечно, с чиновниками можно поспорить. Ведь результаты оценки необходимы, чтобы обеспечить безопасность труда. А значит, такие мероприятия тоже можно отнести к услугам производственного характера.

Ранее компаниям удавалось защитить обязательные расходы, даже если они не были названы в кодексе. Например, на страховку ОСАГО до 2009 года (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.

11 № А14-5186/2010192/24).

… безнадежные долги

Компания на УСН не вправе списать безнадежные долги. Если в периоде применения упрощенки у компании возникла безнадежная дебиторка, то она не вправе учесть убытки от ее списания. Такие расходы не поименованы в статье 346.16 НК РФ.

Если компания возвращается с упрощенки на общий режим, то для учета долгов также нет оснований. Их нельзя включить в расчет налоговой базы переходного периода (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Долги возникли в периоде применения упрощенки, поэтому не имеют отношения к налогообложению прибыли. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23.06.14 № 03-03-06/1/29799.

Более того, если это долг покупателя, неоплаченную выручку надо включить в состав доходов переходного периода. Причем учет доходов не зависит от того, списана задолженность как безнадежная или нет. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ.

Еще на эту тему:

  • Какие доходы надо учесть на упрощенке

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/2981-kakie-rashody-pri-usn-mojno-uchest-a-kakie-spisyvat-opasno

Три вида расходов, которые нельзя списать при «упрощенке»

Какие расходы нельзя учесть при «упрощенке»?

Компании и предприниматели, перешедшие на УСН, нередко спорят с инспекторами из-за списания расходов. Причина конфликтов в том, что перечень учитываемых при «упрощенке» затрат является закрытым, и некоторые распространенные виды расходов в нем не упомянуты. В настоящей статье мы расскажем о тех видах затрат, которые не удается отстоять налогоплательщикам.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить облагаемую базу на сумму затрат. Но списать можно не любые расходы, и лишь те, что упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Перечень «разрешенных» затрат весьма внушителен. В него входят расходы на зарплату, на покупку основных средств, на приобретение товаров для перепродажи и др. Заметим, что инспекторы при проверках нередко аннулируют «разрешенные» расходы.

Но налогоплательщикам удается отстоять их в суде (примеры см. в таблице ниже).

При этом в списке «разрешенных» расходов нет такого пункта как «прочие расходы». Это означает, что данный перечень является закрытым, и любое отступление расценивается налоговиками как нарушение. Часто поводом для претензий служат три вида затрат: на приобретение имущественных прав, на регистрационные сборы и на вывозные таможенные пошлины. Рассмотрим эти расходы по отдельности.

Расходы на приобретение имущественных прав

Если «упрощенщик» приобрел какие-либо имущественные права, а впоследствии передал за вознаграждение другому лицу, то выручку нужно включить в доход.

При этом деньги, потраченные на приобретение прав, к расходам не относятся, поскольку в списке допустимых затрат имущественные права не упомянуты.

В результате единый «упрощенный» налог приходится платить с полной суммы, полученной при передаче права.

Это относится, в частности, к договорам цессии. По условиям таких договоров право требования долга переходит от одного кредитора к другому. При этом должник может расплатиться с новым кредитором не деньгами, а имуществом.

Впоследствии новый кредитор (его называют цессионарием) продает такое имущество и формирует облагаемый доход. Если цессионарий применяет УСН, то сумма, уплаченная прежнему кредитору, в расходах не учитываются.

Об этом напомнил Минфин России в письме от 24.07.12 № 03-11-06/2/93.

Иногда «упрощенщики» представляют дело так, будто права были приобретены не в рамках договора цессии, а по иной сделке, и на этом основании списывают затраты. Так, одна столичная компания сначала приобрела, а потом продала право требования квартиры в строящемся доме.

При этом организация утверждала, что она не платила за имущественные права, а инвестировала деньги в долевое строительство. Поэтому доходы от продажи «недостроя» можно уменьшить на сумму инвестиционного взноса.

Инспекторы с такой постановкой вопроса не согласились и начислили дополнительную сумму единого «упрощенного» налога, а также пени и штраф. Судьи всех инстанций, включая ВАС РФ, встали на сторону налоговиков и подтвердили, что покупка и последующая уступка прав требования на квартиру — это цессия.

Следовательно, расходы по сделке списать нельзя (определение ВАС РФ от 27.01.12 № ВАС-15173/11). Данный вывод созвучен позиции Минфина России (письмо от 14.04.11 № 03-11-06/2/54).

Регистрационные сборы

Вторым видом «запрещенных» расходов являются всевозможные регистрационные сборы. Примером может служить сбор, который платят участники особых экономических зон во внебюджетные фонды местных администраций. Уплата такого сбора необходима для получения статуса, дающего право на применение льгот.

«Упрощенщики» полагают, что регистрационный сбор подходит под определение налогов и сборов, приведенное в статье 8 НК РФ. А раз так, то его можно отнести на расходы на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Но проверяющие придерживаются иного мнения. С их точки зрения регистрационный сбор участника особой экономической зоны не относится к налогам и сборам.

Более того, данный сбор не направлен на получение дохода, ведь предпринимательская деятельность возможна и без регистрации в подобной зоне. Как следствие, величина сбора не уменьшает облагаемую базу по УСН.

Арбитражная практика отрицательна для налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.06.12 № Ф03-1994/2012).

Таможенная пошлина при экспорте

Также к расходам, которые нельзя учесть при УСН, относятся таможенные платежи, перечисленные при экспорте товара. Правда, таможенные пошлины упомянуты в подпункте 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Но речь в нем идет исключительно о суммах, уплаченных при ввозе товара на территорию Российской Федерации. Что касается вывозных пошлин, то они в списке «разрешенных» затрат не значатся.

Существует мнение, что экспортные таможенные платежи — это разновидность расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров, предназначенных для перепродажи.

А такие расходы можно учесть на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Но инспекторы возражают против подобного толкования, и судьи поддерживают налоговиков (см.

, например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.01.11 № Ф03-9365/2010).

Не подходит для списания экспортных пошлин и подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, согласно которому налогооблагаемая база уменьшается на сумму налогов и сборов. Дело в том, что в этой норме говорится о налогах и сборах, перечисленных в соответствии с налоговым законодательством. Тогда как экспортные пошлины уплачиваются в соответствии с Таможенным кодексом.

Споры о расходах при «упрощенке», выигранные налогоплательщиками

Реквизиты судебного решения
Инспекторы аннулировали расходы на ремонт здания из-за того, что у ИП не было разрешения на ввод реконструированного объекта в эксплуатацию. Суд признал, что право на расходы не зависит от наличия такого разрешения постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.12.12 № А56-8185/2012
Проверяющие запретили списывать затраты на ГСМ, поскольку автотранспортное средство (трактор) не зарегистрировано в Гостехнадзоре. Судьи пришли к выводу, что топливо можно списывать и при отсутствии регистрации автотранспорта постановление ФАС Уральского округа от 27.03.12 № Ф09-1955/12
Налоговики не приняли расходы по командировке по той причине, что подтверждающие документы составлены на иностранном языке без перевода. По мнению судей, отсутствие перевода не доказывает, что расходы необоснованы. постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.07.11 № Ф03-2632/2011

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/5/7335

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.