+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС

Содержание

Налоговая декларация по налогу на имущество

Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС

Предоставлять декларацию по налогу на имущество, бланк введен в силу Приказом ФНС № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г., обязаны все налогоплательщики этого фискального платежа. Подача отчета выполняется по итогам налогового периода, то есть календарного года, а за отчетные периоды сдаются авансовые расчеты (п. 1 стат. 386 НК). Кто относится к налогоплательщикам?

В соответствии с нормами стат. 373 НК – это, в первую очередь, те предприятия, которые владеют имуществом, подлежащим обложению налогом. Перечень соответствующих облагаемых объектов содержится в стат. 374.

Обычно это различное движимое имущество, а также недвижимое, включая активы, переданные во временное пользование или владение.

Здесь же приведен список объектов, которые не являются облагаемыми объектами, а значит, не требуют начисления налога у организации-собственника.

Как предоставляется декларация по налогу на имущество за 2021 год

Подача в контрольные органы декларации выполняется только по итогам года, для отчетности за промежуточные периоды предназначены авансовые расчеты. В 2021 г. можно было использовать как старый бланк, так и новый. Но с 2021 г. действует форма по Приказу № ММВ-7-21/271@.

Предоставлять документ необходимо в ИФНС по месту учета компании, а при наличии ОП с отдельным балансом – по месту учета подразделения.

Если у предприятия числятся недвижимые объекты, расчет налога по которым выполняется в особом порядке, декларация подается по месту фактического нахождения таких активов.

Формат сдачи может быть как «на бумаге», так и электронным. Однако для тех налогоплательщиков, численность персонала которых за прошлый период превысила 100 чел., обязательна только электронная форма декларации (п. 3 стат. 80). Это же требование верно в отношении вновь зарегистрированных предприятий, включая прошедших реорганизацию.

Налог на имущество при УСН

Налог на имущество – сроки сдачи декларации за 2021 год

Общий срок предоставления регулируется в п. 3 стат. 386 НК. Здесь обозначено, что декларацию необходимо сдать до 30 марта за налоговым периодом. Соответственно, за 2021 г. следует отчитаться до 30.03.18 г. Никаких переносов дат не предусмотрено.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Корректное заполнение декларации по налогу на имущество 2021 необходимо осуществлять в соответствии с требованиями Порядка внесения данных (Приложение 3 к Приказу № ММВ-7-21/271@). В регламенте обозначено, что НД (налоговая декларация) включает в себя титульник и четыре раздела.

В правилах приведены общие нормы заполнения сведений, а также обозначены требования по заполнению отдельных листов документа. Чтобы декларация по налогу на имущество 2021, образец заполнения далее, была сформирована без ошибок, внимательно ознакомьтесь с нижеприведенной информацией.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество – общие требования:

  • Отчет формируется по данным учета предприятия за год (календарный).
  • Цифровые данные приводятся в целых рублях с использованием правил математического округления копеек (менее 50 не учитываются, более – округляются).
  • Страницы формы нумеруются сквозным методом, начиная с титульника, которому присваивается значение «001».
  • Запрещается правка ошибок путем использования корректирующих средств.
  • Запрещается скрепление документа степлером, равно как и двухсторонняя распечатка отчета.
  • Допускается применение традиционных цветов чернил – фиолетового, черного или синего.
  • Текстовые данные указываются только заглавными печатными буквенными символами. Для каждого показателя отведено отдельное поле, кроме дробных значений и дат.
  • Если данные для заполнения в строке отсутствуют, требуется проставить прочерк.
  • Если документ формируется на компьютере, все строки выравниваются по правому краю.
  • При использовании ПО разрешается не проставлять прочерки в пустых графах и не выполнять обрамление строк.
  • Значение кода ОКТМО выравнивается по левому краю.
  • Формат подачи – путем личного посещения ИФНС, посредством отправки документа по почте (ценным письмом, с вложением описи) или же с помощью ТКС (при наличии заблаговременно оформленной ЭЦП).

Пример заполнения декларации по налогу на имущество – требования к отдельным разделам:

  • Титульник НД – информация на титуле приводится в соответствии с регистрационными документами налогоплательщика. В новый бланк добавлены строки для отражения формы реорганизационных мероприятий юрлица, а также для внесения ИНН и КПП фирмы, подвергшейся реорганизации. Коды налогового периода, учета, вида реорганизации и другие вносятся согласно Приложениям 1-6 к Приказу № ММВ-7-21/271@.
  • Разд. 1 НД – на этом листе формируются данные по налогу, подлежащему уплате в пользу государства или же уменьшению. Здесь указывается ОКТМО территории, куда необходимо перечислить бюджетный платеж; КБК и суммы. Если у налогоплательщика имеются облагаемые объекты в разных регионах, выполняется разбивка по суммам.
  • Разд. 2 НД – на этой странице определяется база для налогообложения имущественным налогом. Для расчета указывается среднегодовая стоимость объектов по месяцам, включая льготируемые активы. Отдельно приводится региональная ставка в %, коды налоговых льгот (при наличии), исчисленные авансовые суммы и т.д.
  • Разд. 2.1 НД – эту страницу заполняют налогоплательщики по тем недвижимым объектам, в отношении которых применяется среднегодовая стоимость. По стр. 010 вносится кадастровый №, по стр. 020 – условный №. При отсутствии данных для заполнения таких граф по стр. 030 приводится инвентарный № актива. Код вида имущества берется из ОКОФ (Приказ Росстандарта № 2021-ст от 12.12.14 г.).
  • Разд. 3 НД – этот лист формируется налогоплательщиками в отношении недвижимых объектов, облагаемых по данным кадастровой стоимости. Раздел дополнен новой графой 001 с кодом о виде имущества (Приложение 5 к Приказу № ММВ-7-21/271).

Бывает ли нулевая декларация по налогу на имущество 2021?

Поскольку в налоговом кодексе четко определено, что начислять налог на имущество предприятия обязаны только при владении соответствующими объектами, у бухгалтеров нередко возникает вопрос: Нужно ли подавать нулевую декларацию при отсутствии таких активов? Ответ отрицательный. Однако нулевки по имуществу все-таки могут потребоваться.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovaya-deklaraciya-po-nalogu-na-imuschestvo-organizaciy.html

Установленный порядок заполнения декларации по налогу на имущество. Декларация по налогу на имущество организаций 2021 образец заполнения

Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС

РазноеДекларация по налогу на имущество организаций 2021 образец заполнения

Во втором случае обязательно наличие описи вложения в ценное письмо. Состав декларации:

  • Титульник формы.
  • Разд. 1 – здесь отображается общая величина налога, исчисленного за период к уплате (возврату) в бюджет.
  • Разд. 2 – здесь определяется налогооблагаемая база и выполняется расчет суммы налога за период.
  • Разд. 2.1 – здесь приводятся сведения о недвижимых имущественных объектах, участвующих в расчетах по среднегодовым значениям.
  • Разд. 3 – здесь налог рассчитывается по тем объектам, базой для которых служит показатель кадастровой стоимости.

Обратите внимание! Даже если по каким-то листам формы показатели отсутствуют, необходимо составлять такие страницы, включая разд. 2.1 и 3. Декларация предоставляется в полном объеме всеми российскими налогоплательщиками (п. 1.3 разд. I Приказа ММВ-7-21/[email protected]).

Декларация на имущество в 2021 году пример заполнения

После 2021 года в декларации введён ряд новшеств. Основное заключаются в следующем:

  • Была исключена из формы документа графа с указанием кода по ОКВЭД.
  • Был расширен перечень обозначение кодов другого вида имущественных активов.
  • Появилась возможность подачи декларации в соответствующие органы без предварительного заверения печатью предприятия.
  • Был введен дополнительный раздел для объективной детализации информации о имуществе недвижимых активов, которые облагаются по среднегодовой стоимости.
  • Появилась строка для указания имущественных кодов и размер долей налогоплательщика на недвижимое имущество.
  • Появились новые пункты.

Декларацию обязаны предоставить в налоговые органы все виды юридических лиц и организаций, для которых уплата налога обязательна.

Как выглядит образец заполнения декларации по налогу на имущество

Налоговые льготы Еще одним условием для подобных объектов является способ их получения — не от взаимосвязанного лица и не в результате закрытия или реорганизации другого предприятия.

Не входят в составление расчетов и активы, которые относятся к первой и второй амортизационным группам. НК РФ в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 говорит о том, что они не являются объектами налогообложения. Однако указать такое имущество следует в дополнительных строках.

Об этом в своем письме от 7 августа 2015 года №БС-4-11/13906 указывает ФНС. Реквизиты по ИНН и КПП следует вносить в декларацию в соответствии с Порядком, утвержденным приказом №ММВ-7-11/895 в пункте 2.4 и 2.7.

Согласно письму ФНС России от 16 октября 2014 года №БС-4-11/21488, при заполнении третьего раздела следует оформлять столько листов, сколько недвижимости числится на балансе компании.

Налог на имущество: декларация 2021

Важно

Далее разделение идет в соответствии со сроком пребывания недвижимости в собственности организации.

Так, если этот срок не достигает года, то графа 090 должна содержать цифру, которая является соотношением количества месяцев владения объектом к 12 месяцам.

Раздел второй заполняется в нескольких экземплярах, если у объектов недвижимости разные коды по ОКТМО или у одного из зданий есть льготная ставка.

Остаточную стоимость по основным средствам вносят в 270 строку. Туда нельзя причислять земельные участки и такое имущество как:

  • первая и вторая группа амортизации;
  • объекты кадастровой стоимости;
  • недвижимость обособленных отделов.

В первом разделе следует заполнить сроки с показателями: 010 Код по ОКТМО налога. 020 Указывается КБК. 030 Размер сбора, который следует заплатить. 040 На какую сумму налог уменьшается.Формирование декларации – общие требования:

  • Документ заполняется по итогам года.
  • Показатели стоимости вносятся только в полных рублях, значения менее 50 коп. не учитываются, более – округляются до целого рубля.
  • Текстовые показатели указываются печатными заглавными буквами.
  • Бланк имеет сквозную нумерацию. Начинать необходимо с титульника, имеющего номер «001».
  • Запрещены корректоры, двусторонняя печать, дефектное скрепление.
  • Разрешены чернила основных цветов – фиолетового, черного или синего.
  • Указание данных в полях выполняется слева направо.
  • Если формирование документа осуществляется с помощью ПО, то есть на компьютере, числовые показатели нужно выровнять по правому краю.

Декларация по налогу на имущество организаций

При этом объекты могут находиться в одном строении, но быть зарегистрированы под разными номерами в кадастре. Составление и подача Инструкцию по заполнению декларации предоставляет в своем приказе МНС России от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224. Всего существует три периода, за который предоставляются расчетные документы по авансовому платежу:

  • за 1 квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев работы.

Эти бумаги следует подать не позже, чем через 30 дней после конца периода, за который следует отчитаться.

А вот декларация по налогу за год передается в ФНС не позже 30 марта, следующего за отчетным, года.

Декларация по налогу на имущество организаций 2021

Внимание ЕГРН. В случае отсутствия и регистрационных прав по стр. 030-040 приводят один из показателей – инвентарный 12-значный № объекта или код по ОКОФ 013-2014. Если же предприятие использует данные по ОК 013-94, разрешено указывать 9-значный код ОКОФ.

  • В разд. 2 – уточнено заполнение стр. 270. Здесь необходимо привести остаточную стоимость средств на 31.12 отчетного периода за минусом не относимых к объектам налогообложения по НК объектам.

В расчет входят только те основные средства, которые учтены организацией на балансе.

  • Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций Таким образом, если у юрлица есть имущественные объекты в собственности, необходимо сдавать декларацию по налогу на имущество организаций – образец заполнения ниже.

    В какие сроки сдается этот отчет? Крайняя дата подачи утверждена в п. 3 стат. 386.

  • Онлайн журнал для бухгалтера

    Пример заполнения декларации по налогу на имущество организаций Чтобы правильно внести в декларацию данные, учитывайте все объекты, отраженные на балансе.

    Титульная страница заполняется на основании регистрационных данных, разд. 1 служит для обобщения результатов расчета, а непосредственно вычисление налогооблагаемой базы и величины налога выполняется в разд. 2.

    В отдельных случаях также составляются разд. 2.1 и 3.

    Инфо

    Если организация ведет учет в бухгалтерской программе, процесс заполнения отчетности значительно упрощается. Не нужно вручную вносить все показатели и рассчитывать величины, достаточно корректно отразить операции за отчетный период. Программа сама определит налогооблагаемую базу, налог к уплате или возврату, проставит все необходимые коды.

    Чек-лист по заполнению декларации по налогу на имущество за 2021 год

    НК РФ. Декларация по налогу на имущество При заполнении декларации любого вида необходимо:

    • применять положенную на данный момент времени форму декларации, т.к. изменения в этом вопросе происходят довольно часто;
    • писать все суммы в рублях, без указания копеек;
    • крупно и четко писать буквы и цифры при ручном варианте заполнения декларации;
    • учитывать, что существует возможность ручного и электронного заполнения документа, а также различные способы его подачи в отделение ФНС, а именно личным обращением или почтовым отправлением;
    • при заполнении декларации руководствоваться официальным документом под названием «Порядок заполнения налоговой декларации», где подробно описано и разъяснено как нужно заполнять каждую страницу и строку документа.

    Бланк декларации в большинстве случаев состоит из трех разделов и титульного листа.

    Порядок подачи декларации по налогу на имущество

    Если же выбран второй вариант, то следует вписывать данные заглавными буквами. Все значения должно быть хорошо видно. Все слова и цифры должны быть различимы.

    • Пустые поля следует заполнить прочерками.
    • Допускается подавать декларацию в электронном виде, отправлять почтой или лично передавать в отделение ФНС.
    • При заполнении следует использовать официальный документ — Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Этот документ можно считать инструкцией к оформлению декларации.

    Стоит отметить, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, абзац 2 пункта 3 статьи 80, подавать декларацию в электронном виде обязаны организации со штатом, превышающим 100 человек. Что важно взять на заметку Замечания по закону В 2021 году используется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 25 ноября 2011 года №ММВ-7-11/895.

    Потом информация вносится во второй лист и самым последним выступает первый раздел:

    1. В третьем разделе указывают данные по налогу в соответствии с теми объектами, которые подлежат налогообложению по кадастровой цене.
    2. Во втором разделе необходимо рассчитывать сбор по имуществу согласно балансовой стоимости.
    3. Последний — первый пункт содержит данные о сумме сбора, которую следует заплатить в бюджет.

    Подробные рекомендации Для того, чтобы внести полную информацию в третий раздел, следует заполнять лист отдельно по каждому объекту. При этом учету подлежит только то имущество, налог на которое рассчитывают по кадастровой стоимости. Если же подобная недвижимость не числится на балансе организации, то в бланке вписывают только ИНН и КПП компании, а в остальных полях размещают прочерки.

    Бланк декларации по налогу на имущество в 2021 году

    Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2021 году (скачать бланк).

    Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

    С инструкцией по заполнению декларации по налогу на имущество вы можете ознакомиться здесь.

    Образец заполнения формы декларации по налогу на имущество за 2021 год

    Декларацию сдает организация на ОСН.

    Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

    Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

    На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

    Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

    Скачать образец (.xls)

    Раздел 3

    Пожалуйста, оцените или поделитесь статьей, если она была вам полезна:

    www.malyi-biznes.ru

    Фнс подробно разъяснила, как заполнять декларацию по налогу на имущество

    Бухгалтерам совсем скоро (до 30 марта) придется сдать в ИФНС декларацию по налогу на имущество за 2021 год. Налоговики решили облегчить им процесс заполнения отчета и рассказали обо всех подводных камнях, которые могут встретиться на пути.

    Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 14.03.18 № БС-4-21/[email protected], в котором разъяснила организациям, как правильно заполнить новый бланк декларации по налогу на имущество (расчет по авансовому платежу) в сложных ситуациях.

    В частности, налоговики разъяснили, как быть, если у объекта недвижимости нет ни кадастрового, ни условного номера. Также рассказали, как указать в отчете старый код ОКОФ, который состоит из 9 символов, и как без ошибок отразить коды налоговых льгот.

    Напомним, новый бланк декларации утвержден приказом ФНС России от 31.03.2021 N ММВ-7-21/[email protected] и обязателен к применению в годовой отчетности за 2021 год. Сдать отчет налогоплательщики должны не позднее 30 марта 2021 года.

    Заполнение раздела 2.1 декларации по налогу на имущество

    В письме специалисты ФНС уделили особое внимание разделу 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. В нем следует указывать информацию о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. В письме даже приведен порядок заполнения этого раздела. Выглядит рекомендованный алгоритм действий так:

    • Строка 010 предназначена для указания кадастрового номера объекта (при наличии).
    • Строка 020 — для указания условного номера объекта (при наличии), присвоенного при внесении в ЕГРН;

    Источник: https://gruzotvezem.ru/raznoe/deklaraciya-po-nalogu-na-imucshestvo-organizacij-2021-obrazec-zapolneniya.html

    Заполняем декларацию по налогу на имущество за 2021 год

    Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС

    Декларация по налогу на имущество за год оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России, и отправляется налоговикам не позже 1 апреля 2021 года.

    Как правильно заполнить декларацию? На что обратить особо пристальное внимание? Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество спецрежимникам? Далее расскажем, где бесплатно скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество 2021 года, а также поможем вам разобраться с нюансами его заполнения.

    Годовая декларация по налогу на имущество: что нового

    Собираем исходные данные

    Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

    Должны ли спецрежимники подать декларацию по налогу на имущество за 2021 год?

    Итоги

    Годовая декларация по налогу на имущество: что нового

    В 2021 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:

    • расчет по авансовым платежам;
    • годовая декларация.

    Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), если такое требование установлено региональными властями.

    После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.

    Бланк декларации по налогу на имущество размещен тут.

    По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.

    Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.

    Узнайте о «земельной» декларации здесь.

    Собираем исходные данные

    Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:

    • какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
    • как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
    • какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).

    Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:

    Вид данных для оформления декларацииИсточник информацииГде узнать подробности
    Стоимость (остаточная) движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств — эта информация позволяет исчислить среднегодовую стоимость имуществаРегистры бухучетаВам в помощь пример по расчету среднегодовой стоимости имущества
    Кадастровая стоимость объектов недвижимости (если организация владеет недвижимостью, по которой налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости)Данные РосреестраПравильно классифицировать недвижимость для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости поможет наш материал
    Стоимость льготируемого имуществаРегистры бухучетаКакое имущество исключается из налоговой базы при расчете налога, смотрите здесь

     Внимание! С 2021 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество. Подробности см. здесь. Также меняются правила исчисления налога при изменении кадастровой стоимости. Об этом мы рассказывали в этом материале.

    Об уже реализованных планах законодателей по налогу на имущество с 2021 года узнайте здесь.

    Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

    Стоимость имущества фирмы — это не постоянная величина. В течение года она может изменяться (пересматриваться, корректироваться в связи с разделением имущества на доли и т. д.). Важно знать, когда и как учитывать эти стоимостные корректировки.

    Ниже в таблице вы найдете подсказки к разнообразным ситуациям, с помощью которых сможете избежать ошибок при расчете налога и оформлении обновленной декларации по налогу на имущество за год:

    Ситуация (вопрос)РешениеСсылка на разъяснения чиновников и судей
    Как отразить код ОКОФ в строке 040 раздела 2.1 новой декларации?При заполнении строки 040 раздела 2.1 используйте следующий алгоритм:

    • в 12-значной строке укажите 9-значный ОКОФ слева направо, начиная с первой ячейки;
    • оставшиеся незаполненные ячейки прочеркните
    Письмо ФНС от 24.08.2021 № БС-4-21/16786@
    Когда в строке 030 раздела 2.1 указывается инвентарный номер основного средства?В строке 030 укажите инвентарный номер, если у объекта отсутствует:

    • кадастровый номер (стр. 010); или
    • условный номер (строка 020)

    Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/deklaraciya_nalog_na_imuwestvo_organizacij/zapolnyaem_deklaraciyu_po_nalogu_na_imuwestvo/

    Фнс выпустила памятку по заполнению декларации по налогу на имущество организаций

    Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС

    В разделе 2.1 декларации (отчету) по налогу на имущество организаций приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. Заполняется данный раздел следующим образом.

    По строке 010 указывается кадастровый номер объекта (при наличии).

    По строке 020 указывается условный номер объекта (при наличии), присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН:

    • либо в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров (утв. приказом Минюста России от 08.12.04 № 192);
    • либо в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров (приложение № 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.13 № 765).

    По строке 030 (ее нужно заполнять только в том случае, если отсутствует информация по строке 010 или 020) указывается инвентарный номер объекта. Это может быть либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с методическими указаниями по бухучету основных средств (утв.

    приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н), либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244, приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.

    2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921).

    По строке 050 указывается остаточная стоимость объекта по состоянию на 31 декабря налогового периода.

    Строка 040 раздела 2.1 декларации

    По строке 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 указывается код объекта недвижимости. Формат данной строки содержит 12 знакомест и соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с 2021 года (XXX.XX.XX.XX.XXX).

    Если объекту основных средств присвоен девятизначный код по старому ОКОФ, то цифры кода следует вписывать слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. А в незаполненных знакоместах (то есть в трех оставшихся) в правой части поля следует проставить прочерки.

    Напомним, что такие же разъяснения содержатся в письме ФНС от 24.08.17 № БС-4-21/16786@ (см. «ФНС разъяснила, как в новой отчетности по налогу на имущество указывать старый код ОКОФ, состоящий из девяти символов»).

    Строка 050 раздела 2.1 в случае учета нескольких объектов в качестве одного инвентарного объекта

    Также в налоговой службе рассказали, как быть, если у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, есть свой кадастровый номер. В таком случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010 — 050, указав в каждом кадастровый номер объекта.

    При этом в строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость соответствующего объекта недвижимости.

    Она может быть исчислена расчетным путем, исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

    Отражение в разделе 2 декларации кодов налоговых льгот

    С 2021 года льготы по налогу на имущество в отношении движимых объектов, принятых с 2013 года на учет в качестве основных средств, а также в отношении вновь вводимых объектов высокой энергетической эффективности действуют только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. Об этом сказано в пункте 1 статьи 381.1 НК РФ (см. «Поправки в НК РФ: новый порядок уплаты налога на прибыль, увеличение лимитов для УСН, послабления для ИП на патенте, уточнения по налогу на имущество»).

    Как пояснили авторы письма, если с 2021 года в субъекте РФ введена упомянутая льгота (или продлено ее действие), то при заявлении права на эту льготу в строке 160 раздела 2 декларации нужно указать составной показатель, первая часть которого — 2012000, а вторая — реквизиты конкретного закона.

    Строка 200 раздела 2 декларации заполняется только в том случае, если законом субъекта РФ установлена льгота в виде понижения налоговой ставки.

    В этой строке указывается составной показатель: в первой части нужно вписать код налоговой льготы 2012400, а во второй части — реквизиты конкретного закона (номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота).

    В случае, если по данному имуществу пониженная ставка не установлена, то по строке 200 ставится прочерк. При этом по строке 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ.

    Например, в Смоленской области на 2021 год установлена ставка в размере 1,9% в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью. Следовательно, при заполнении декларации за 2021 год в строке 210 нужно указать ставку 1,9%, а в строке 200 — поставить прочерк.

    Обратите внимание: при сдаче отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»).

    Там все актуальные проверочные алгоритмы, которые используют налоговики при приемем отчетности, устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

    Если данные, которые налогоплательщик ввел при заполнении формы, не соответствуют допустимым значениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как исправить ошибки с учетом позиции ФНС.
    Бесплатно подготовить, проверить и сдать отчетность через «Контур.Экстерн» можно прямо сейчас.

    Для этого понадобится только сертификат квалифицированной электронной подписи (см. «При возникновении проблем со «своей» системой для сдачи отчетности налогоплательщик может бесплатно отчитаться через «Контур.Экстерн»»).

    Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/3/13299

    Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС

    Как заполнить отчет по налогу на имущество: разъяснения ФНС

    Время прочтения:

    Налоговики подготовили рекомендации по тем вопросам, где чаще всего ошибаются бухгалтеры.

    Рекомендации доведены до сведения письмом ФНС № БС-4-21/4786@ от 14.03.2021.

    Один отчет при наличии «обособок»

    В случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна налоговая декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.

    Отметим, вышеуказанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу организациями, являющимися налогоплательщиками в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

    При вышеуказанном согласовании следует уведомить налогоплательщика о необходимости последующего ежегодного согласования представления форм налоговой отчетности по налогу в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

    Процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим УФНС России по субъекту РФ до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.При этом согласование с налоговым органом по субъекту РФ и представления одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, в общем порядке должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется такая декларация.

    Инвентарный, кадастровый и условный номера

    Строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации по налогу на имущество заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер).

    При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 декларации может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН.

    В случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 раздела 2.1 декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации указывается инвентарный номер.

    При этом в качестве инвентарного номера объекта недвижимости может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухучету ОС, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 № 91н, либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.

    В аналогичном порядке следует заполнять строку с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

    Код ОКОФ

    По строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 декларации указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

    При этом предусмотренный формат заполнения строки 040 раздела 2.1 декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008) — XXX.XX.XX.XX.XXX.

    При этом заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

    Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

    Учитывая изложенное, в случае заполнения раздела 2.1 декларации в отношении ОС, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 без учета разделителей в виде точек.

    В аналогичном порядке следует производить заполнение строк с кодом 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

    Остаточная стоимость нескольких ОС

    При заполнении раздела 2.1 декларации по налогу на имущество указываются:

    — по строке с кодом 010 — кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии);

    — по строке с кодом 020 — условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН;

    — по строке с кодом 030, заполняемой в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020, — инвентарный номер объекта недвижимого имущества;

    — по строке с кодом 050 — остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

    В случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов ОС, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 — 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости.

    При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010 — 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк.

    В случае сложившегося в бухучете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), целесообразно указывать в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

    Код налоговой льготы по движимому имуществу

    С 1 января 2021 года налоговые льготы, указанные в пунктах 21, 24 (в части имущества, расположенного в российской части дна Каспийского моря) и пункте 25 статьи 381 НК (движимое имущество), применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

    По строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларации.

    Вторая часть показателя по строке с кодом 160 Раздела 2 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).

    Во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).Таким образом, в случае, если в субъекте РФ в 2021 году продлено действие льготы по пункту 25 статьи 381 НК, то при заявлении права на данную льготу организация в строке с кодом 160 раздела 2 декларации должна указать составной показатель, первая часть которого — 2012000, а вторая — реквизиты конкретного закона в вышеназванном формате.

    В аналогичном порядке заполняется показатель строки с кодом 160 раздела 2 декларации в случае применения в субъекте РФ начиная с налогового периода 2021 года льгот по пунктам 21или 24 статьи 381 НК.

    Код налоговой льготы при пониженных ставках

    Строка с кодом 200 раздела 2 декларации заполняется только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки.

    Указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

    В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу законом субъекта РФ не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 раздела 2 декларации ставится прочерк.

    При этом по строке с кодом 210 раздела 2 декларации отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

    Так, например, пунктом 2 статьи 2 Закона Смоленской области от 27.11.2003 № 83-з «О налоге на имущество организаций» на 2021 год установлена налоговая ставка в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью, в размере 1,9%. Следовательно, организация при заполнении декларации за 2021 год, заполняемой в отношении указанных объектов, должна указать в строке с кодом 210 налоговую ставку 1,9%, поставив в строке с кодом 200 прочерк.

    Источник: https://mag-m.com/biznes/kak-zapolnit-otchet-po-nalogu-na-imushhestvo-razyasneniya-fns.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.