+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как списать проценты по займам

Содержание

Можно ли списать проценты по кредиту

Как списать проценты по займам

Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании.

Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями.

Об этом — в нашей статье. По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п.

1 ст. 196 ГК РФ)

Как списать проценты по займам

Привлечение займов стало обычной практикой для многих компаний. Одни обращаются в банк раз в десять лет.

А другие регулярно «затыкают бреши», пополняя оборотные средства за счет краткосрочных займов под высокий процент.

В этом случае проценты составляют приличную долю в затратах фирмы. И конечно хотелось бы полностью включить их в расходы.

Налоговый кодекс разрешает включать проценты по долговым обязательствам в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)

Как списать долги по кредитам: это осуществимо?

В случае острой необходимости денежных средств каждый человек обращается в финансовое учреждение и ищет наиболее выгодные варианты заимствования финансов.

Но в течение жизни возникают различные ситуации, в которых человек задумывается о том, а что будет, если не платить взятые ранее долги.

На милосердие и жалость в данных условиях со стороны банков не приходится надеяться, поэтому закрывать кредиты приходится самостоятельно и с наличием штрафных санкций.

При возникшей просрочке банк сначала начнет начислять штрафные санкции.

Можно ли списать с налогов проценты по кредиту у организации

Расходы по с заемных средств возникают в процессе хозяйственной деятельности многих предприятий. Относятся они в состав внереализационных расходов и учитываются в налоговом учете организаций в соответствии с Налоговым кодексом.

Порядок расчета, начисления и учета процентов регламентируется 42 гл. Гражданского кодекса, ПБУ 15/2008, Положением ЦБ РФ от 26.06.1998г. №39-П Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен », в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Как учесть расходы по кредитам (займам)

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Поскольку отчетным периодом является месяц, проценты следует начислять помесячно. Соглашение о порядке уплаты процентов, закрепленное в договоре, на порядок начисления не влияет.

С 1 января 2015 года прекращено нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами (включая по сделкам,заключенным до этой даты).

При несоблюдении условий договора и при несвоевременном погашении задолженности в отношении заемщика применяются штрафные санкции, а далее дело передается в суд, который встанет на сторону банка. Ни одна кредитная организация не пускает дело на самотек и не прощает нерадивого заемщика.

Но все же, метод не платить кредит законно — есть . Многие знают, что законодательством определен срок исковой давности по кредитам, который равен трем годам.

Как снизить проценты по кредиту в суде

Уменьшение кредиторской задолженности в суде возможно, но для этого необходимо учесть некоторые нюансы, разобраться с рядом вопросом, касающихся начисления по кредиту. Необдуманные решения без предварительного изучения дела только усугубляют ситуацию.

Пеня – это начисление за просроченный платеж.

Порядок и размер подобных начислений также регламентируется договором. Уменьшение процентов по кредиту через суд подразумевает как раз снижение размера пени.

Можно ли списать в расходы проценты за пользование кредитом

Проценты по полученному кредиту уменьшают налоговую базу по единому налогу в пределах норм. При расчете единого налога начисленные проценты учитываются только после их фактической выплаты.

Порядок определения максимального размера процентов, учитываемый при налогообложении содержится в материалах Системы Главбух.

по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, полученным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях; исходя из ставки рефинансирования Банка России с учетом специального коэффициента, установленного отдельно для займов (кредитов), полученных в рублях.

Пять ситуаций, в которых инспекторы придерутся к учету процентов по кредитам

Допустим, компания привлекает заемные средства под процент.

А сама при этом выдает контрагентам деньги в долг под меньшую ставку или вовсе без нее. Тут позиция налоговиков будет однозначна: проценты, которые организация заплатила своему кредитору, в расходах учесть нельзя – письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2005 г. № 20-12/12463.

Налоговики будут настаивать на том, что затраты на необоснованны, так как не направлены на получение дохода. С такой позицией контролеров можно поспорить.

Источник: http://juridicheskii.ru/mozhno-li-spisat-procenty-po-kreditu-38415/

Расчеты по кредитам и займам: проводки

Как списать проценты по займам

Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.

Организация может предоставить 2 типа займов:

  • Беспроцентный
  • Заём на процентной основе

Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.

Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и долговая расписка, отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.

Юридическим лицам

Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».

Если для компании выдача кредитов – это основная деятельность, то нужно отражать начисление процентов по договору займа – проводки по счету 91.1.

Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому. Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.

Как провести неденежный займ (выданный)

бухгалтерские проводки:

ДебетКредит
7691.1Отражается доход от реализации (выручка, передача права собственности на продукцию)
91.268Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по отгрузке»
91.276Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по оплате»
91.241 (01,10)Списание с баланса стоимости продукции, имущества, переданных в качестве займа
41 (01,10)91.2Возврат продукции
19..0391.1Отражается НДС по возврату за продукцию
7691.1Учитываются проценты

Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки

  • Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
  • Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

Как начислить проценты по договору займа, решается совместно сторонами и отражается в договоре. Можно использовать схему аннуитета или «Простой Процент».

Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

  • Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
  • Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

  • Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
  • Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

ДтКтОписаниеСуммаОснование
5166Краткосрочный заём без процентов получен организацией100 000Банковская выписка
6650Погашение краткосрочного займа100 000Исходящее платежное поручение
5167Долгосрочный заём получен организацией1 000 000Банковская выписка
6051Оплата юридических услуг за оформление документов на заём3 000Исходящее платежное поручение
91.267Затраты на юридические услуги учтены, как расходы, сопутствующие оформлению кредита3 000Акт о выполненных работах
6751Погашение долгосрочного кредита1 000 000Исходящее платежное поручение

Как учесть заём между организациями?

Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

  • Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

  • Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:

  • Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
  • Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
  • Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.

Оплата процентов по договору займа: проводки

Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

Пример:

  • Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
  • Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.

Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).

Пример учета процентного займа организацией:

ДтКтОписаниеСуммаОснование
5166Краткосрочный заём без процентов получен организацией100 000Банковская выписка
91.266Начисление процентов за первый календарный период (месяц)500Справка бухгалтерии
6651Оплачены проценты за первый календарный период500Исходящее платежное поручение
91.266Начисление процентов за второй календарный период (месяц)400Справка бухгалтерии
6651Оплачены проценты за второй календарный период400Исходящее платежное поручение
6651Возврат кредита100000Исходящее платежное поручение

Источник: https://banks.is/publ/288-uchet-zaymov-vydannyh-poluchennyh-provodki-buhucheta

Как списать расходы по займам?

Как списать проценты по займам

Разойдясь во мнениях относительно момента списания в расходы «отложенных» процентов по займам, ВАС и ФНС с Минфином оставили заемщиков в неопределенности. У инспекторов всегда останется возможность предъявить вашей фирме претензии.

Выводы высшего арбитража действительно революционны. Напомним, что речь в его постановлении от 24 ноября 2009 года № 11200/09 идет о таких долгосрочных займах, по условиям которых проценты начинают выплачивать не с начала действия договора (т. е.

не с момента получения денег взаймы), а спустя некоторое время. Зачастую этот временной промежуток бывает довольно большим – до нескольких лет.

А иногда стороны и вовсе договариваются, что вся сумма начисленных за время пользования заемными деньгами процентов подлежит выплате только при возврате займа или даже позже.

Момент включения в расчет налога на прибыль таких «отложенных» процентов по займам, которые переходят из одного налогового или отчетного периода в другой, раньше вопросов не вызывал.

Сумму причитающихся к выплате процентов распределяли на весь срок действия займа и, начиная с момента его получения, списывали в расходы ежемесячно. И не важно, что срок выплаты процентов еще не наступил.

Ведь при методе начисления расходы, включаемые в расчет базы по налогу на прибыль, признают таковыми независимо от времени фактической выплаты денег – в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). К какому периоду относятся проценты? Очевидно, ко всем периодам, приходящимся на время пользования займом.

Ведь пользование займом – платное, и потому обязанность выплачивать проценты возникает одновременно с получением денег взаймы. Исходя из этого выстроены и нормы Налогового кодекса, регулирующие списание процентов в расчет базы по налогу на прибыль.

Однако, опираясь на эти нормы, Высший Арбитражный Суд сделал совсем иной вывод. Он указал на пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса.

В этом пункте сказано, что расходы по займам и прочим долговым обязательствам, длящимся больше одного отчетного периода, признаются осуществленными и включаются в расчет налога на прибыль на конец месяца соответствующего отчетного периода.

«Соответствующим» периодом высший арбитраж неожиданно счел тот, в котором по условиям договора наступает срок уплаты процентов. При этом, подчеркнули судьи, не имеет значения, были в реальности перечислены деньги или нет. Важно только, чтобы срок уплаты наступил.

Арбитры убеждены: до этого момента у заемщика не возникает обязательств перед заимодавцем по погашению процентов и, следовательно, не возникает и расходов, включаемых в расчет налоговой базы. Поэтому списывать в расходы проценты по займу можно не раньше срока их выплаты, определенного договором.

Дополнительно запутывает ситуацию и то обстоятельство, что в своем постановлении высший арбитраж приравнял период, на который приходятся сроки уплаты процентов, к периоду их начисления.

На деле же заимодавцы начисляют проценты уже с момента выдачи займа, несмотря на то, что срок их уплаты по условиям договора отодвинут на будущее. По займам, оформленным векселем со сроком «по предъявлении», такой порядок даже подтвержден тем же Высшим Арбитражным Судом.

Совместно с Верховным Судом он указал: проценты начинают начислять со дня составления векселя и заканчивают в момент предъявления к платежу (п. 19 постановления от 4 декабря 2000 г. № 33/14).

Вместе с тем выплатить проценты векселедатель обязан только в момент предъявления векселя. То есть в отношении векселей сроки уплаты и начисления процентов совпадать в принципе не могут.

Против ВАС

После обнародования этого постановления главным опасением заемщиков, списывавших «отложенные» проценты равномерно, было то, что налоговики станут настаивать на пересчете налога на прибыль за предыдущие периоды.

Мы обратились в департамент налоговой политики Минфина, чтобы узнать, собираются ли там применять на практике выводы судей.

«Мы не будем требовать ни пересчета налога за прошлые периоды, ни применения позиции Высшего Арбитражного Суда в будущем, – сказал сотрудник департамента, попросивший не упоминать на страницах журнала свою фамилию.

– Считаем, что это постановление касается только конкретной рассмотренной в нем ситуации и не влияет на других участников налоговых правоотношений. Поэтому сохраняем прежний порядок списания процентов».

ФНС в своем письме от 17 марта 2010 г. № 3-2-06/22, выступает куда смелее и откровенней, нежели минфиновцы.

Налоговая служба, не стесняясь, критикует Высший Арбитражный Суд: «…решение, основанное на выборочном применении отдельных норм статей 272 и 328 Налогового кодекса, вступает в прямое противоречие с иными положениями этих же статей, применение которых, по мнению ФНС, и требует равномерного признания процентов в течение всего периода пользования заемными средствами… ФНС России не видит основания для изменения сформированного ранее подхода к порядку признания процентов в связи с решением ВАС РФ».

В своем письме ФНС обращает внимание на пункт 4 статьи 328 Налогового кодекса. Он устанавливает, что в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета расходов по долговым обязательствам, нужно отразить в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.

Есть еще и пункт 1 статьи 328: проценты следует учитывать исходя из срока действия долгового обязательства и его доходности, установленной на дату признания их в расходах.

«Таким образом, – резюмируют федеральные налоговики, – четко определяется, что сумма процентов относится непосредственно к периоду пользования заемными средствами».

Реакцию чиновников можно понять. Практическое воплощение выводов Высшего Арбитражного Суда о списании «отложенных» процентов может далеко завести.

Фактически высший арбитраж дал понять, что расходы по обязательствам, срок оплаты которых не наступил, списывать в расчет налога на прибыль нельзя.

Выходит, судьи считают, что обязательство возникает вовсе не в момент заключения договора, а позже – при наступлении срока его оплаты.

Столь неожиданный вывод, будучи распространенным на другие виды сделок, даст впечатляющие результаты. Ведь эти два момента, очевидно, могут отстоять во времени не только по договорам займа.

Если считать, что до указанного в сроке исполнения обязательства оно не существует и не порождает расхода, то нужно, к примеру, месячную арендную плату, которую по условиям договора уплачивают в начале следующего месяца, признавать именно в периоде выплаты денег.

Можно пойти еще дальше и перенести принцип «расхода нет, пока срок его оплаты не наступил» на зарплату (хоть и платят ее не по гражданско-правовому договору, а по трудовому). Как видим, в итоге может получиться эдакий модифицированный кассовый метод признания расходов: не по фактической оплате, а по наступлению срока оплаты.

Возвращаясь к долговым обязательствам, отметим, что к некоторым ситуациям и чиновники, и налогоплательщики просто затруднились бы применить позицию Высшего Арбитражного Суда. Например, к случаям, когда сроки уплаты процентов в договоре займа определены не в виде конкретных дат, а как «не позднее такой-то даты».

Как тут определить момент, в который возникает обязательство уплатить проценты (и, соответственно, возможность списать их в расходы) по таким займам? Ничуть не легче установить этот момент и в отношении векселей со сроком выплаты «по предъявлении».

Векселедатель ведь не может точно знать, когда вексель будет предъявлен к оплате, – это может произойти в любой момент.

Следующее затруднение при применении трактовки высшего суда – нормирование расходов в виде «отложенных» процентов. ФНС в своем письме признает, что при списании процентов только с наступлением срока их выплаты нормирование утрачивает заложенный в него Налоговым кодексом смысл.

Неудобна позиция высшего суда Минфина и ФНС и еще по одной причине.

Ведь для признания доходов от процентов Налоговый кодекс устанавливает порядок, идентичный предусмотренному для списания расходов (разве что нормирования для доходов нет).

То есть выводы Высшего Арбитражного Суда можно распространить и на признание доходов, а это для бюджета невыгодно – государству интереснее получать налог на прибыль равномерно.

Куда ни кинь…

Вроде бы Минфин и налоговая служба разрешили напряженную ситуацию в пользу налогоплательщиков. Но это только на первый взгляд. На самом деле фирмы оказались в «подвешенном» состоянии: как бы вы ни поступили, остается риск получить обвинение в занижении налога на прибыль.

Ничто не мешает Минфину и ФНС (централизованно) либо инспекторам на местах (по собственной инициативе) впоследствии передумать и начать предъявлять налоговые претензии.

Понимая это, в компаниях могут принять решение «от греха подальше» следовать позиции высшего суда и признавать отсроченные проценты в периоде наступления срока их уплаты. Однако наш собеседник из налогового департамента Минфина вовсе не считает такой путь безопасным.

«В этом случае налоговые органы станут руководствоваться позицией вышестоящих Минфина и ФНС и предъявят претензии», – сказал он.

Остается загадкой, зачем вообще налоговики вплоть до разбирательства в Высшем Арбитражном Суде отстаивали противоположную позицию. Возможно, дело в том, что в том споре речь шла о немалых суммах доначислений и большом временном разрыве между моментом получения займа и началом выплаты процентов (в несколько лет).

Налоговики, впрочем, и до этого поступали противоречиво, несмотря на официальную поддержку Минфином равномерного списания «отложенных» процентов (см., например, письмо от 21 июля 2008 г. № 03-03-06/1/417).

Пример тому – один из споров в Федеральном арбитражном суде Северо-Западного округа. Компания должна была выплатить проценты одновременно с возвратом займа, а в расходы их списывала в течение всего срока действия договора.

Налоговики сочли ее действия неверными и пересчитали налог на прибыль исходя из того, что проценты следует признавать не раньше наступления срока их уплаты по договору. Спор они, к слову, проиграли.

А, например, в деле № КА-А40/2732-08, которое 10 апреля 2008 года рассматривал Федеральный арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 10 апреля 2008 г.), инспекторы настаивали на противоположной позиции.

Таким образом, гарантировать, что нынешняя позиция Минфина и ФНС не изменится, или что вопреки всему инспекторы на местах не проявят, как бывало раньше, инициативу, никто не может.

Увы, налогоплательщику, который, по совету налоговых ведомств, станет игнорировать постановление высшего арбитража и списывать проценты равномерно, отныне не приходится рассчитывать на возможный ранее успех в суде. Ведь в судах вряд ли вслед за Минфином сочтут, что постановление их высшей инстанции «касается только конкретной ситуации».

Выводы относительно толкования норм Налогового кодекса в этом постановлении сформулированы общие. А для арбитражных судов трактовка закона, данная их высшей инстанцией, фактически обязательна (по ст. 304 АПК, решение суда, которое нарушает единообразие в арбитражном толковании норм права, должно быть отменено).

Поэтому пожелай отныне инспекторы на местах придраться к равномерному учету процентов, они могут рассчитывать на поддержку суда. Причем упомянутые выше письма ФНС и Минфина вряд ли освободят «нарушителя» от пеней и штрафа.

Бесполезные письма

Напомним, от пеней и штрафа освобождают лишь те разъяснения Минфина и ФНС, которые даны неопределенному кругу лиц или лично налогоплательщику в ответ на его запрос (п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК).

Однако оба упомянутых письма Минфина – ответы на частные запросы, которые содержали детальные описания конкретных ситуаций. «Массового письма (т. е. как раз такого, которое было бы адресовано неопределенному кругу лиц. – Прим. ред.

) пока не было и вроде бы не будет», – сообщил наш собеседник из департамента налоговой политики Минфина.

Письмо ФНС тоже не защитит от пеней и штрафа. В нем налоговая служба указывает на неясность норм Налогового кодекса, тем самым допуская, что ее позиция, изложенная в письме, – не единственно возможная.

Кроме того, письмо содержит предложения по поправкам в Налоговый кодекс, а значит, адресовано оно явно не налогоплательщикам (наш собеседник из Минфина подтвердил, что оно – часть переписки между финансовым и налоговым ведомствами).

Впрочем, некоторую добрую службу письмо налоговой службы все же сослужит. Поскольку в нем ФНС прямо признает возможность двойного толкования норм о списании процентов в расходы, вы можете использовать его как подтверждение неясности налогового закона. А она, как известно, должна толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК).

Так что единственный способ застраховать фирму от пеней и штрафа – написать свой запрос в Минфин. Впрочем, при многолетних займах кроме пеней и штрафа может возникнуть еще и недоимка.

К примеру, придут инспекторы проверять прошедший год, увидят в расходах проценты, которые по условиям договора должны быть выплачены только в текущем году, снимут их из расчета на прибыль и насчитают недоимку.

Проценты эти фирма, конечно, спишет в уменьшение налоговой базы – но потом, а недоимку придется заплатить сейчас.

Что до будущих займов, то поскольку «отложенные» проценты в основном возможны по договорам между дружественными фирмами, многие компании теперь, вероятно, предпочтут действовать по-новому.

Не исключено, что они станут предусматривать в договорах помесячную выплату процентов, а потом – по неформальной договоренности с заимодавцем – «нарушать» этот срок. Ведь высший арбитраж подчеркнул, что важен именно установленный в договоре срок выплаты процентов, а не фактическое их погашение.

В этом случае можно будет списывать проценты в расходы равномерно, не опасаясь претензий налоговиков.

13 Декабря 2011, 12:00

Источник: http://www.raschet.ru/articles/16/4743/

Пять ситуаций, в которых инспекторы придерутся к учету процентов по кредитам. Списание процентов по кредиту

Как списать проценты по займам

КредитСписание процентов по кредиту

Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании.

Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями.

Об этом — в нашей статье. По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п.

1 ст. 196 ГК РФ)

Можно ли списать проценты по кредиту

При несоблюдении условий договора и при несвоевременном погашении задолженности в отношении заемщика применяются штрафные санкции, а далее дело передается в суд, который встанет на сторону банка. Ни одна кредитная организация не пускает дело на самотек и не прощает нерадивого заемщика.

Но все же, метод не платить кредит законно — есть . Многие знают, что законодательством определен срок исковой давности по кредитам, который равен трем годам.

Списание процентов банка по кредиту — Российская газета

Согласно ст. 269 НК РФ, списание процентов банка по кредиту надо делить на текущие, уменьшающие налог на прибыль и не отраженные в бухучете, которые не уменьшают налог на прибыль. В каком соотношении нужно делить эти проценты?

Старостин Вячеслав Юрьевич

Однозначно на Ваш вопрос ответить нельзя. Учет процентов по налоговому и бухгалтерскому учету различен. Немного информации, возможно, поможет ответить на интересующий вопрос.

Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете правила формирования информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, устанавливает Положение по бухгалтерскому учету “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” ПБУ 15/01.

Согласно данному Положению к затратам, связанным с получением заемных средств, относятся проценты, причитающиеся заимодавцу или кредитору. Проценты начисляются в соответствии с условиями договора, как правило, одним из четырех способов: по формуле простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки.

Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление производится по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. Это определено п. 3.

9 Положения о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета (Письмо ЦБР от 26.06.98 г. N 39-п).

По бухгалтерскому учету учитываются в расходах в полностью.

Налоговый учет. Порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде процентов по кредитам банка установлен ст. 269 и 328 НК РФ.

Согласно ст. 269 НК РФ, проценты по заемным средствам  признаются  при налогообложении прибыли, если:

проценты начислены;

размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов (т.е.

не более чем на 20% в ту или другую сторону), взимаемых по долговым обязательствам в том же отчетном периоде и на сопоставимых условиях.

При этом под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, признаются обязательства в той же валюте, на те же сроки и под аналогичные по качеству обеспечения;

в том же отчетном периоде не было долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях.

В этом случае предельная величина расходов, признаваемых при налогообложении прибыли, равна ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, – по рублевым кредитам и займам и 22 % годовых, если заемные средства были выданы в валюте(Данная норма распространяется на правоотношения возникшие с 1 сентября  2008  года по 31 декабря 2009 года ФЗ от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Источник: https://legion-development.ru/kredit/spisanie-procentov-po-kreditu.html

Списание задолжностей

В ход пойдут звонки, визиты, письма и передача дела коллекторам, которые работают еще жестче. Поэтому нужно заранее подготовиться к любой возможной ситуации.

Очень важный момент: даже после истечения срока исковой давности, который составляет 3 года, кредитор вправе подать в суд на должника.

И если последний не сообщит об истечении срока исковой давности, суд может рассмотреть дело в обычном порядке.

Банк простит

Выдавая заем, кредиторы в первую очередь рассчитывают на получение прибыли в виде процентов.

Ни один банк изначально не ставит перед собой цели заработать как можно больше на штрафных санкциях или выгодно реализовать залоговое имущество. Хотя некоторые заемщики видят ситуацию именно та.

Банк – это не ломбард. Заниматься продажей обеспечения, вести судебные тяжбы – это крайние меры, на которые финансисты вынуждены идти для сокращения убытков, «спасения» кредитного портфеля и своего рейтинга.

Так что не факт что он обратиться после срока, так как обращение после срока исходя из продолжительности кредита не даст ему возможности взыскать сумму полностью, в любом случае я рекомендую не идти на контакт ни с кредитором ни с коллекторами, пусть идут в суд, большего они по закону делать не могут, про коллекторов я вообще молчу, там такая тонкая грань и такая сложная процедура передачи банковского кредита, что платить коллекторам вообще не следует ни в каком случае Яж Вам уже сказал, проценты не платить, с кредитором не контактировать, хотя можно у коллекторов истребовать все документы подтверждающие то что они теперь Ваш кредитор и не более.

Вы получили заем: как списать проценты в налоговом учете?

Как списать проценты по займам

Многие фирмы берут деньги взаймы. Проценты, которые надо платить за это, уменьшают облагаемую прибыль. Но не полностью, а в пределах норм. Как их правильно рассчитать, недавно рассказало МНС.

Если вы получили заем и платите по нему проценты, рассчитайте, какая часть из них будет уменьшать прибыль. Для этого определите, получали ли вы аналогичные займы. Если получали, то списывайте проценты исходя из их среднего уровня. Если нет – применяйте для расчета норм ставку рефинансирования.

Как определить аналогичные займы

Аналогичные займы – это займы, полученные в одном квартале на сопоставимых условиях: на тот же срок, в той же валюте, в сравнимой сумме, под схожее обеспечение и т. д.

Вы можете платить авансы в бюджет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Для вас аналогичными будут займы, которые получены в одном месяце.

Критерии, по которым вы будете оценивать сопоставимость займов, установите самостоятельно. Закрепите их в учетной политике. Менять их нельзя в течение года. На это указало МНС в письме от 26 июля 2002 г. № 02-6-10/484-Ю209.

Налоговая учетная политика фирмы в части процентов по займам может выглядеть так:

УТВЕРЖДАЮгенеральный директорООО «Пассив»Иванов С.В. __________

«31» декабря 2002 г.

Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательств

Кредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены фирмой:

  • в одном месяце;
  • на срок, который отличается не больше чем на 10 (десять) дней;
  • в одной валюте;
  • в суммах, которые отличаются не больше чем на 5 (пять) процентов.

Главный бухгалтер ООО «Пассив»/Смирнова Н.Н./

Как учесть проценты, если есть аналогичные займы

Если вы получили аналогичные займы, рассчитайте средний уровень процентов по ним. Налоговики предложили такой вариант:

Сумма 1-го аналогичного займаxПроцентная ставка по 1-му аналогичному займу+Сумма 2-го аналогичного займаxПроцентная ставка по 2-му займу+:Сумма всех аналогичных заимов=Средний уровень процентов

После того как вы определили средний уровень процентов, сравните с ним проценты по полученному займу.

Если они превышают средний уровень более чем на 20 процентов, то уменьшить облагаемую прибыль можно на такую сумму:

Средний уровень процентов+Средний уровень процентовХ20%=Проценты, на которые уменьшают облагаемую прибыль

Если проценты по займу не превышают средний уровень больше чем на 20 процентов, то они относятся к расходам в полной сумме.

Обратите внимание: по займам, которые вы получили больше чем на один отчетный период, регулярно пересчитывать средний уровень процентов не надо. Сделайте это только один раз при его получении.

Пример 1. ЗАО «Актив» получило 1 ноября 2002 года заем 200 000 руб. сроком на 30 дней. Проценты по нему – 40 процентов годовых.

Авансы по налогу на прибыль фирма платит ежеквартально.

Сумма процентов по займу составит:

200 000 руб. х 40% : 365 дн. х 30 дн. = 6575 руб.

В IV квартале 2002 года ЗАО «Актив» получило еще четыре займа:

  • 2 октября – в сумме 210 000 руб. на 30 дней под 35 процентов годовых;
  • 10 октября – в сумме 300 000 руб. на 30 дней под 25 процентов годовых;
  • 19 октября – в сумме 235 000 руб. на 90 дней под 18 процентов годовых;
  • 25 октября – в сумме 190 000 руб. на 30 дней под 20 процентов годовых.

В учетной политике для целей налогообложения фирма указала, что аналогичными считаются займы, которые выданы в одной валюте и на один срок. При этом суммы таких займов не должны отличаться больше чем на 10 процентов.

Займу от 1 ноября аналогичны займы, которые выданы в рублях на 30 дней. Их суммы не должны отклоняться от 200 000 руб. более чем на 20 000 руб. (200 000 руб. х 10%).

Таким условиям соответствуют только займы от 2 и 25 октября.

Бухгалтер ЗАО «Актив» рассчитает средний уровень процентов по этим займам:

(210 000 руб. х 35% + 190 000 руб. х 20%) : (210 000 руб. + 190 000 руб.) = 27,88%.

На расходы можно списать проценты по займу, если они не превышают средний уровень (27,88%) больше чем на 20 процентов. Размер этого превышения равен:

27,88% х 20% = 5,58%.

Процентная ставка по займу от 1 ноября, в пределах которой ЗАО «Актив» может уменьшить облагаемую прибыль, составит:

27,88% + 5,58% = 33,46%.

Облагаемая прибыль будет уменьшена на 5500 руб. (200 000 руб. х 33,46% : 365 дн. х 30 дн.).

Проценты в сумме 1075 руб. (6575 – 5500) облагаемую прибыль не уменьшают.

Как учесть проценты, если аналогичных займов нет

Если вы не получали аналогичные займы, то при расчете процентов, которые уменьшают облагаемую прибыль, применяйте ставку рефинасирования.

Во внереализационных доходах отразите только сумму процентов в пределах этой ставки, увеличенной в 1,1 раза. При расчете используйте ту ставку, которая действовала в период пользования займом.

Пример 2. ЗАО «Баланс» получило 4 октября 2002 года заем 1 000 000 руб. на 60 дней. При погашении займа фирма должна заплатить 35 процентов годовых.

ЗАО «Баланс» платит авансы по налогу на прибыль ежеквартально. Других займов в IV квартале фирма не получала.

Сумма процентов по займу составит:

1 000 000 руб. х 35% : 365 дн. х 60 дн. = 57 534 руб.

В бухгалтерском учете бухгалтер сделал проводки:

4 октября 2002 года

Дебет 51 Кредит 66

 – 1 000 000 руб. – получен краткосрочный заем;

Дебет 91-2 Кредит 66

 – 57 534 руб. – начислены проценты по займу;

3 декабря 2002 года

Дебет 66 Кредит 51

 – 1 057 534 руб. (1 000 000 + 57 534) – погашены заем и проценты по нему.

Определим сумму процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль (ставка Центробанка – 21%):

1 000 000 руб. х 21% х 1,1 : 365 дн. х 60 дн. = 37 973 руб.

Проценты в сумме 19 561 руб. (57 534 – 37 973) облагаемую прибыль не уменьшают.

Обратите внимание: списать указанным способом проценты можно и тогда, когда у вас есть аналогичные займы. Это будет выгодно, если одновременно:

  • проценты по полученному займу превышают средний процент более чем на 20 процентов;
  • средний процент, увеличенный на 20 процентов, меньше ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.

Источник: https://gaap.ru/articles/vy_poluchili_zaem_kak_spisat_protsenty_v_nalogovom_uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.