+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как объяснить инспектору, почему компания продала вексель с убытком

Содержание

Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец

Как объяснить инспектору, почему компания продала вексель с убытком

В случае, если в расчетном периоде доходы компании оказались меньше расходов, база по налогу на прибыль признается равной нулю и налога к уплате не возникает. Конечно, в мире бизнеса возможны взлеты и падения, и если подобное случилось разово, а сумма этой отрицательной разницы небольшая, то скорее всего вопросов к компании не возникнет.

Систематическая же демонстрация убытков либо же серьезное превышение расходов над доходами в декларации по налогу на прибыль может вызвать подозрения у контролеров в неправомерных действиях. В этом случае организации придется составлять письменное пояснение в налоговую по убыткам.

Образец составления подобного документа, а также случаи, в которых его требуется составлять, мы рассмотрим далее.

Требование о предоставлении пояснений

Любая декларация подвергается камеральной проверке, которая может длиться до трех месяцев с момента подачи отчета. В ходе данной процедуры контролеры анализируют содержащиеся в декларации данные, и, конечно же, особенному их вниманию подвергаются цифры, которые уменьшают налог к уплате.

В декларации по налогу на прибыль таковыми являются заявленные затраты в рамках деятельности и внереализационные расходы. Если их общая сумма или структура распределения смущает налоговиков, то компании высылается требование о предоставлении пояснений и о необходимости подтверждения сумм заявленных расходов.

Как правило требование сразу же содержит предложение подать уточненную декларацию на случай, если компания не может объяснить заявленные цифры затрат или убытков.

Вообще же согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса контролеры имеют право требовать пояснений от любой организации, показавшей в отчетном периоде убытки. Однако нужно признать, что пользуются данным правом инспекторы далеко не всегда.

Обычно, если компания получила подобное требование, то это означает, что она была включена в список налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии по легализации налоговой базы.

Деятельность подобных структур описывается в письме Минфина от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722.

Подобные комиссии формируются в инспекциях для проверки показателей по всем установленным в Российской Федерации налогам.

В контексте уплаты налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения во внимание таких комиссий попадают налогоплательщики, показавшие налоговые убытки в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности за предыдущие два налоговых периода, а также в текущем отчетном периоде. Еще один способ оказаться в поле зрения контролеров – продемонстрировать низкую налоговую нагрузку, то есть минимальное соотношение исчисленной суммы налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов. Письмом установлены даже специальные ориентиры для проверки: так производственных компаний этот показатель должен быть не менее 3%, а у торговых – не менее 1%.

Как составить пояснение в налоговую по убыткам

После получения требования о предоставлении пояснений у организации есть 5 дней, чтобы оставить ответ. Собственно, об этом будет говориться и в самом письмо от налоговиков.

Законодательно образец пояснительной записку в налоговую по убыткам не установлен. Компания составляет ее в свободной форме с приложением подтверждающих документов. В ответе необходимо изложить, почему в проверяемом периоде возникли большие расходы, которые привели к убыткам.

Возможно компания готовится к большой сделке, которая будет датирована следующим кварталом либо же наоборот, в текущем квартале закрыта сделка по расходам, осуществленным в рамках, полученных в предыдущих периодах доходов.

Возможно речь идет о каких-то факторах, которые сама организация напрямую контролировать не может.

Словом, при составлении такого ответа нужно помнить, что деятельность любой компании должна быть направлена на получение прибыли. В то же время расходы, которые совершает организация, учитываются в расчете налога на прибыль, только если они экономически обоснованы, то есть опять же осуществляются для получения в будущем прибыли.

Образец пояснительной записку в налоговую по убыткам может выглядеть следующим образом:

Руководителю ИФНС №28 по г. Москве

от ООО «Альфа»

ИНН 772812345678, КПП772801001

Адрес юридический:

117279, г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 106

О причинах отражения убытка в отчетности по налогу на прибыль за 2021 год

Источник: https://spmag.ru/articles/poyasnitelnaya-zapiska-v-nalogovuyu-po-ubytkam-obrazec

Главные риски при покупке бизнеса – как их избежать? Часть 1. Долги, налоги, векселя

Как объяснить инспектору, почему компания продала вексель с убытком

Кто не рискует, тот не пьет шампанского, верно? Да, не пить шампанского было бы грустно. Но тот, кто рискует необдуманно, пьет в итоге паленую водку в подворотне. В компании таких же неудачливых любителей риска. И этот итог значительно печальнее, чем просто отсутствие шампанского. Так что делать? Неужели не рисковать вовсе?

Нет. Риск станет вашим верным попутчиком при выборе любого пути в бизнесе — и если вы будете строить свое дело с нуля, и если будете покупать его «под ключ». В каждом варианте риски свои. Однажды нам еще нужно будет обсудить, от каких рисков создания своего бизнеса с нуля избавляет покупка уже действующего предприятия. Но не сегодня.

Узнайте все способы, которыми могут сгореть ваши деньги, вложенные в готовый бизнес — и как защититься от каждого из них.

Финансовые риски при покупке бизнеса

Сегодня у нас более горячая тема — главные риски при покупке действующего бизнеса. И, конечно, способы минимизировать их.

В первой статье этого цикла мы разберемся, как уберечься от распространенных финансовых рисков при покупке предприятия:

  • обычных долгов;
  • долгов перед налоговой;
  • скрытых долгов, векселей.

Риск — обычные долги

Ситуация довольно банальна — вместе с самой компанией и всеми ее активами вы получаете также все ее невыполненные обязательства перед кредиторами. Насколько это страшно?

Многие паникеры называют вероятность этого одной из главных причин не покупать бизнес. Что ж, паникеры на то и паникеры. Эта проблема — хоть она и является достаточно распространенной — решается просто.

Минимизация риска

Если вы собираетесь купить компанию «с рук» — озаботьтесь достойным аудитом. Нет-нет-нет, пожалуйста, никаких «внушает доверие», «такой прекрасный человек не может меня обмануть» и «продавец очень спешит, времени на аудит нет».

Поверьте — грамотные мошенники просто обязаны внушать доверие, быть прекрасными людьми и очень спешить. Хотя сами по себе эти свойства, конечно же, не являются отличительными чертами одних лишь мошенников. Не делайте поспешных выводов — просто проверяйте. Целее будете.

С налоговой шутки плохи — дело ясное. И как объяснить им, что предыдущие плохие шутки шутили не вы?

Риск — долги перед налоговой

Что до налоговых проблем, то знайте — личная ответственность за особенно сильные нарушения прошлого владельца и его администрации на вас все равно не ляжет. В тюрьму за их грехи вы не сядете. Но вот доплачивать недоплаченное ими придется компании — то есть теперь вам.

Подпроблема — как проверить бизнес, если нет аудитора?

Да, у большинства жителей нашей страны нет под рукой телефонного номера надежного аудитора, который гарантированно не обманет и не вступит в сговор с продавцом. Что делать в такой ситуации?

Решение подпроблемы

Что ж, в таком случае вам лучше не покупать дело «с рук», а обратиться в бизнес-брокерские агентства. В приличных компаниях такого рода предприятия проходят все необходимые проверки перед продажей. Опять же, база продаваемых предприятий в агентствах шире, а все процедуры отлажены.

Риск — векселя, скрытые риски при покупке бизнеса

А вот это уже серьезно. Дело в том, что занятые и невозвращенные компанией деньги или недоплаченные налоги грамотный аудитор вычислит. А вот выданные юридическим лицом векселя — обязательства выплатить определенную сумму денег подателю бумаги — могут нигде не регистрироваться. И вашему аудитору, каким бы грамотным он ни был, просто неоткуда будет получить информацию о них.

Многие покупатели бизнеса, особенно в нулевых годах, изведали эту проблему на себе.

Представьте — покупаете вы компанию «Рога и копыта», причем покупаете по весьма вкусной цене. Полгода успешно и прибыльно руководите заготовкой рогов и копыт, а потом к вам приходит человечек, снимает шляпу и говорит:

— Ага, «Рога и копыта». Вот, ваша компания год назад обязалась выплатить мне три миллиона рублей.

И куда вы денетесь? Бумага подлинная. А тут в ваши двери входит еще один человечек и говорит первому:

— А, здравствуй, Вася. И ты тоже за своими тремя миллионами пришел? Ну, гульнем на шесть миллионов-то!..

И прошлый владелец бизнеса здесь как бы не при чем. По закону. А спрашивать с него по совести — это его еще найти надо, через полгода после продажи.

И что делать?

Как говориться, что написано пером, того не вырубишь топором.

Устранение риска

Но и от этой опасности при покупке готового бизнеса можно избавиться, если подойти к делу с умом.

Вам нужен юрист, который сможет грамотно сформулировать и прописать в договоре купли-продажи бизнеса положение о том, что выплата всех существующих на момент покупки долгов предприятия, о которых вы не были письменно поставлены в известность до момента покупки, остается на прежнем владельце.

Если в компании за последние годы было несколько человек, обладающих правом решающей подписи по финансовым вопросам — значит, каждый из них должен дать расписку, что не делал долгов от имени компании, и что если такие долги с его подписью все-таки всплывут, обязуется лично нести материальную ответственность по ним.

После этого про многие риски при покупке бизнеса можно просто забыть. И даже если в вашу фирму все же придет человечек с векселем на три миллиона, вы сможете законно послать его на… поиски прежнего владельца. А скорее всего, человечек этот к вам просто не придет. Владелец же не дурак извлекать припрятанный вексель, по которому ему все равно придется расплачиваться самому?
Что, если продавец бизнеса наотрез отказывается включать это положение в договор? Вставать из-за стола переговоров, многозначительно указывать на продавца пальцем, театральным голосом говорить «Ага!» и уходить, не прощаясь.

Серьезно — только что этот человек сам себя изобличил в нечестной игре. Ведь у его бизнеса нет скрытых долгов? Нет, конечно нет. Так почему же он ни в коем случае не хочет нести ответственность за эти несуществующие долги?

Что, если нет достаточно грамотного юриста, которому вы могли бы доверять? То же, что и с аудитором — обращайтесь к бизнес-брокерам, у них должны быть кадры, специально заточенные на решение этой проблемы. Только сначала убедитесь, что самому бизнес-брокеру можно доверять. А то мало ли.

Устранение риска с налоговой задолженностью

Кстати — мы собирались обсудить способ подстраховаться на случай недосмотра аудитора по налоговой задолженности. Да — в договоре может быть также прописано положение о том, что все долги перед налоговой, сделанные в то время, когда вы еще не имели отношения к этому предприятию, будут выплачиваться теми, кто отношение к нему имел.

Но на этот пункт владельцу будет значительно сложнее согласиться, даже если он уверен в своей честности. Ведь он может быть не так сильно уверен в честности и компетентности своего бухгалтера.

И если ваш аудитор хорош, но так и не смог найти нарушений в уплате налогов покупаемой компанией — можете не сильно давить на владельца с целью включения этого пункта в договор. При этом противовексельная страховка, конечно, нужна в любом случае.

Запомним перечисленные в этой статье риски при покупке бизнеса — они позволят не прогореть там, где прогорят многие. А в следующей статье разберем возможность вывода активов и перехода продавца в разряд конкурентов.

Источник: http://kupi-biz.ru/riski-pri-pokupke-biznesa-1-dolgi-nalogi-vekselia/

На стол бухгалтеру !

Как объяснить инспектору, почему компания продала вексель с убытком

Е. Диркова, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
Источник: “Практическая бухгалтерия” 

Конверт из налоговой инспекции бухгалтер всегда вскрывает с «замиранием сердца»: «Ну слава Богу, не выездная проверка!» Однако, если фирма на протяжении нескольких налоговых периодов отражает в отчетности убытки, письмо вполне может предвещать такую проверку. Обычно налоговики требуют обосновать «убыточную» отчетность. В такой ситуации недостаточно просто подготовить дежурную «отписку». Советуем обдумать варианты дальнейшего развития событий.

Напомним, что об «опасностях убыточной отчетности» фирмы предупреждает Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная приказом ФНС России от 30 мая 2007 г.

№ ММ-3-06/333@ (далее — Концепция).

Если компании предложено пояснить причины образования убытков или явиться на комиссию по рассмотрению обоснованности убытков, то игнорировать подобные «знаки внимания» не рекомендуется.

Так, один из факторов риска для компании официально именуется как «непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности».

Обоснуйте расходы!

Итак, фирма получила требование о представлении документов в виде пояснений, подтверждающих причины образования убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности.

Такого документа в финансово-хозяйственной деятельности не существует, поэтому его предстоит создать самим.

Дополнительно налоговики могут запросить аналитическую записку главного бухгалтера — о правомерности включения понесенных расходов в налоговую базу. На чем основаны такие требования налоговиков?

Заметим, что в рамках камеральной проверки эти действия не вполне законны. Как следует из пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса, требования о представлении пояснений могут быть направлены только в случаях, если выявлены:

  • ошибки в налоговой декларации;
  • противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
  • несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля.

Но информация о последнем основании носит служебный характер и для налогоплательщика остается закрытой. Поэтому ему ничего не остается, как предполагать, что инспектор не верит в убытки фирмы.

Нужна ли прибыль?

При определении уровня доходности фирмы налоговые органы руководствуются среднеотраслевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности.

Эти данные приведены в документе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25 июня 2007 г.» (подготовлен на основе Концепции).

Поэтому фирмам следует выполнить собственные расчеты «безопасной» налоговой нагрузки и рентабельности. Увы, такой подход чиновников напоминает налогообложение по принципу вмененного дохода. Между тем, требование о прибыльности бизнеса заложено в самом гражданском законодательстве.

Гражданское право исходит из того, что предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Но данный принцип все же нельзя считать универсальным для российской действительности.

Он «работает» в большом бизнесе для зарубежных компаний, акции которых обращаются на фондовом рынке. Прибыль для таких фирм жизненно необходима в условиях акционерного капитала, поскольку обеспечивает дивиденды акционерам.

А малый и средний бизнес подобных задач перед собой не ставит.

Несомненно, прибыль, не изымаемая собственниками компании, способствует развитию бизнеса. Но ведь не каждое малое предприятие можно и нужно развивать до уровня крупнейшего налогоплательщика: перспективы зависят как от сферы деятельности, так и от личностных качеств руководителя.

В ситуации, когда директор фирмы является ее учредителем, ему выгоднее увеличить свою зарплату, нежели выплачивать себе дивиденды (за счет регрессивной шкалы ЕСН). На практике выходит, что зачастую экономической заинтересованности в прибыли у руководства нет, и она является чисто фискальной категорией.

Избавляемся от убытков

Юридическое лицо характеризуется своим обособленным имуществом (п. 1 ст. 48 ГК РФ). Поэтому оно не способно осуществлять убыточную деятельность продолжительное время.

В противном случае убыточная фирма может выживать только внутри успешного холдинга либо служить источником нелегальных доходов ее руководящих лиц. По этим причинам налоговики начнут искать сделки с взаимозависимостью и фиктивные расходы.

Заметим, что на сегодняшний день технологии таких «поисков» достаточно отработаны.

Систематические убытки приводят к снижению такого важного финансового показателя, как величина чистых активов. Как правило, она совпадает с величиной собственного капитала (раздел III бухгалтерского баланса).

И если стоимость чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации по причине финансовой несостоятельности (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

В таком случае с иском о ликвидации в суд может обратиться налоговая инспекция (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»). Пример подобного арбитражного дела — постановление ФАС Московского округа от 15 декабря 2004 г., 9 декабря 2004 г. № КГ-А40/11372-04.

Выходит, что убытки угрожают самому существованию фирмы.

Действуем по ситуации

Если в бухгалтерском учете фирма должна отражать расходы все без исключения, то в налоговом учете такой обязанности нет. Расходы в целях налогообложения — скорее право налогоплательщика (постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53). Поэтому осмотрительный бухгалтер при расчете налоговой базы может «проигнорировать» проблемные расходы.

Например, совершенно необязательно строительной фирме отражать затраты на консультационные и посреднические услуги при получении лицензии. Тем более, что расшифровок о содержании таких услуг в актах на сумму около 150 000 рублей никто и не делает.

А вот к расходам на подготовку и освоение новых производств проверяющие отнесутся благосклонно (подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). При инвестиционной деятельности налоговые убытки объясняются тем, что не все затраты подлежат включению в стоимость основных средств. Пример тому — проценты по кредитам и займам, привлекаемым при создании инвестиционного актива.

Разумеется, объяснительная записка для ИФНС о причинах убытка зависит от конкретных условий деятельности фирмы (см. документ на предыдущей странице). Но главное «алиби» для организации — это наличие бизнес-плана по выходу из неблагоприятного финансового положения.

документ

Пояснения, подтверждающие причины образования убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности

ООО «ПЕРСПЕКТИВА» за 9 месяцев 2007 года в сумме 43 737 рублей

Вид деятельности ООО «ПЕРСПЕКТИВА» — оказание юридических услуг.

Убыток по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года сформировался вследствие превышения расходов Общества над его доходами.

Признанные доходы и расходы соответствуют критериям главы 25 Налогового кодекса и подтверждаются данными налогового учета.

Превышение расходов над доходами является не случайно сложившимся результатом, а итогом целенаправленной инвестиционной политики единственного учредителя Общества Кузнецова Г.Л. Финансирование преобладающих расходов Общества осуществляется за счет личных средств Кузнецова Г.Л.

 — путем предоставления беспроцентных займов, прощения займов и безвозмездной денежной помощи. Этот путь был выбран как альтернатива единовременному увеличению уставного капитала.

Общество имеет бизнес-план перспективного развития, согласно которому предполагает получать прибыль со второго полугодия 2008 года.

Личные средства Кузнецова Г.Л., направленные на цели развития Общества, имеют официальное происхождение и иные источники, нежели ООО «ПЕРСПЕКТИВА».

Генеральный директор ООО «ПЕРСПЕКТИВА»:Е.П. Захаров

Аналитическая записка о правомерности включения понесенных расходов в уменьшение налогооблагаемой базы

по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года

Расшифровки по строкам налоговой декларацииНаименование расходаНорма НК РФСумма, руб.
Строка 030 листа 02: всего расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, — 195 415 руб.Обновление СПС «Консультант», обслуживание 1Сподп. 26 п. 1 ст. 26430 576
Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездокподп. 11 п. 1 ст. 26424 000
Информационно- консультационные услугиподп. 15 п. 1 ст. 26413 975
Малоценные основные средстваподп. 3 п. 1 ст. 25416 906
Амортизация основных средствп. 2 ст. 2598518
Услуги связиподп. 25 п. 1 ст. 2643781
Ремонт основных средствст. 260300
Услуги нотариусаподп. 16 п. 1 ст. 264200
Реализация имущественных правподп. 2.1 п. 1 ст. 2683168
Строка 040 Листа 02: всего внереализационных расходов — 1837 руб.Услуги банкаподп. 15 п. 1 ст. 2651837
Главный бухгалтер ООО «ПЕРСПЕКТИВА»:Т.И. Рыбина
Подписка на рассылку анонсов новых статей портала

by HyperComments

Источник: http://www.gorod21veka.ru/list/na_stol_buhgalteru/kak_obyasnit_ubitki1/

Убытки от продаж: проводки, учет

Как объяснить инспектору, почему компания продала вексель с убытком

Организации, которые занимаются оптовой торговлей, хранят на складах запасы продукции. От морально устаревших товаров периодически нужно избавляться. Их можно списывать или реализовывать по цене ниже себестоимости. Предприятия также могут продавать оборудование по договорной стоимости, которая ниже балансовой. Как в таких случаях списать убыток от продажи ОС?

Законодательство

Убыток, который образуется в результате продажи оборудования, рассматривается налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль (ст. 268 НК РФ). Он включается в состав прочих расходов и равными долями списывается в течение оставшегося срока полезного использования.

В БУ для отображения информации о купле-продаже ОС используется счет 91 «Другие доходы и расходы», а также субсчет «Выбытие обрудования». По ДТ отображается стоимость списанного объекта, в КТ – накопленной амортизации. После выбытия остаточная стоимость списывается на счет 91.

  • ДТ01 субсчет “Выбытие ” КТ01 субсчет “ОС в использовании” – списана первоначальная стоимость объекта.
  • ДТ02 КТ01 субсчет “Выбытие” – списан начисленный износ.
  • ДТ91 субсчет “Иные расходы” КТ01 субсчет “Выбытие” – списана остаточная стоимость.
  • ДТ62(76) КТ91 “Иные доходы” – продано оборудование по согласованной цене.
  • ДТ91 “Иные расходы” КТ68 – начислен НДС.
  • ДТ50(51) КТ62(76) – поступила оплата.
  • ДТ99 КТ91 – отражен финансовый результат.

В БУ сумма убытка от реализации оборудования в полном объеме участвует при определении конечного финрезультата организации. В НУ сумма убытка за отчетный период отражается частично, а в БУ – полностью, то есть имеют место налоговые разницы. Поэтому дополнительно к приведенным записям нужно сформировать такие проводки:

– в момент реализации: ДТ09 КТ68 – отражен налоговый актив;

– ежемесячно: ДТ68 КТ09 – частично погашен налоговый актив.

Реализация оборудования отражается в программе на счете 91. Проводки формируются документом «Передача ОС». Финансовый результат оценивается путем сопоставления сумм по КТ 90.01.1 и 90.02.1 по каждому объекту.

В документе «Операция (БУ и НУ)» на вкладке НУ следует отобразить убытки от продаж. Проводки: КТ91.09 ДТ97.03. Временные разницы показываются записью КТ91.02.П ДТ97.03.

Следующий этап – заполнение справочника «Расходы будущих периодов»:

  • Вид РБП – реализации амортизируемого объекта.
  • Признания расходов – по месяцам.
  • Сумма убытка.
  • Начало списания – 01 число месяца, следующего за текущим.
  • Окончание списания – 30(31) число месяца, в котором объект будет полностью списан.
  • Счет: 91.02.
  • Субконто БУ (НУ) – статья «Финрезультат после реализации ОС».

Далее следует провести регламентные документы за месяц: определение финрезультата, расчеты по НПП.

Реализация ЦБ

Порядок определения базы налогообложения регулируется ст. 214 НК РФ. Описанные в ней положения применимы к операциям реализации, обмена, конвертации и погашения ЦБ.

Рассмотрим, как рассчитывается прибыль, убыток от продаж. Формула:

Финрезультат = доход от реализации – расходы.

Доход учитывается отдельно по сертификатам, которые обращаются на рынке, и тем, которые не фигурируют в листинге, но соответствуют требованиям, установленным к ЦБ. Согласно НК РФ, датой его получения признается:

  • В денежной форме — день перечисления средств на брокерский счет доверительного управляющего или держателя ЦБ.
  • В натуральной форме — день передачи дохода. Обычно в таких операциях одни сертификаты обмениваются на другие.

При расчете финансового результата учитываются такие расходы:

  • суммы, перечисляемые эмитенту, уплаченные по договору;
  • оплата услуг профессиональных участников РЦБ;
  • надбавка, скидка, уплачиваемая ПИФом при покупке или погашении пая;
  • биржевой сбор;
  • уплаченные налоги;
  • оплата услуг регистраторов;
  • суммы %, уплаченные держателем по займам, полученным для совершения сделок с ЦБ;
  • другие расходы, связанные с покупкой сертификатов.

Если налогоплательщик обменял ЦБ, то в составе доходов признаются только суммы, уплаченные за первоначальные сертификаты. Все издержки должны быть документарно подтверждены.

Как отображается прибыль, убытки от продаж? Проводки следующие:

  • ДТ76 КТ91-1 – получен положительный финансовый результат от реализации акций другой организации;
  • ДТ91-2 КТ58-1 (76) – списана стоимость ЦБ и расходы, связанные с их приобретением.

Примеры

В 2014 году предприятие продало ЦБ по договорам купли-продажи:

  • 01.04 — реализовано 10 тыс. шт. акций за 1,5 млн руб.;
  • 25.04 — продано 50 акций, не обращающихся на рынке, за 50 тыс. руб.

Общая сумма расходов на хранение первой группы ЦБ составила 1,3 млн руб., а второй — 55 тыс. руб. Финансовый результат рассчитывается отдельно.

1. 1,5 – 1,3 = 0,2 тыс. руб.

2. 50 – 55 = – 0,5 тыс. руб.

То есть организация получила убыток от продажи акций, которые не обращались на рынке.

Особенности

Базой для расчета налогов является прибыль от реализации ЦБ. При этом, если в отчетном периоде были совершены сделки по необращающимся сертификатам, то прибыль от них уменьшается на убыток, полученный по другим сделкам с аналогичными ЦБ.

В 2015 году были совершены 2 сделки купли-продажи сертификатов, не обращающихся на рынке. По одной получена прибыль в размере 300 тыс. руб., а по второй — убыток в сумме 25 тыс. руб. В такой ситуации базой для расчета налога станет совокупный финансовый результат: 300 – 25 = 275 тыс. руб.

Обращение векселей

Финансовый результат от сделок с такими ЦБ определяется описанным выше способом: из доходов от реализации вычитается сумма всех издержек.

Согласно НК РФ, убыток от продажи векселя и других ЦБ, полученный в предыдущем периоде, может уменьшить налоговую базу по операциям с аналогичными сертификатами в текущем периоде.

Из этого следует, что прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на отрицательный финансовый результат от сделок с ЦБ.

Вексель можно предъявить к оплате досрочно. Для учета финансового результата по таким операциям, как по сделкам с ЦБ, необходимо, чтобы векселя были приобретены как ЦБ. То есть должен быть документ, подтверждающий факт купли-продажи сертификата за деньги.

Если вексель был получен как средство платежа, то финансового результата от операций по его погашению нет. Организации не могут рассчитывать отдельно налогооблагаемую базу по таким сделкам и относить сумму дисконта на убытки.

Компенсация

НК РФ предусматривает для физических лиц возможность переноса отрицательного финрезультата на следующие налоговые периоды по ЦБ, которые обращаются на рынке. Убытки по операциям уменьшают базу по расчету НДФЛ. Суммы, не учтенные в текущем году, могут быть перенесены на следующий год полностью или частично. Одну и ту же цифру расходов можно уменьшать девять раз.

Продажа материалов с убытком

Остатки на складах, которые морально устарели, подлежат списанию или реализации. Во втором случае продажная цена, скорее всего, будет меньше закупочной.

Образовавшийся убыток учитывается при налогообложении прибыли, выручка от реализации – в составе доходов от продажи, а расходы относятся на издержки производства (ст. 268 НК РФ).

Если цена сделки будет более чем на 20% отклоняться в ту или иную сторон от рыночной стоимости аналогичных товаров, налоговая может доначислить НПП и пеню.

Операционная деятельность

Для отображения финансового результата от обычных видов занятости предусмотрен счет 90 «Продажи». К нему заводятся субсчета, по которым отображается:

  • 90.01 – Доход от реализации.
  • 90.02 – Себестоимость.
  • 90.07 – Расходы на реализацию.
  • 90.09 – «Прибыль / убыток от продаж».

Пример

За месяц в кассу предприятия поступило 900 тыс. руб. в качестве выручки. Себестоимость проданных товаров составляет 790 тыс. руб. Расходы на реализацию – 68 тыс. руб. Рассчитаем прибыль, убытки от продаж. Проводки:

  • ДТ50 КТ90.01 – 900 000 – получена выручка.
  • ДТ90.02 КТ41 – 790 000 – учтена себестоимость товаров.
  • ДТ90.07 КТ44 – 68 000 – списаны расходы.

Финансовый результат:

  • ДТ90.01 КТ 90.09 – 900 000
  • ДТ90.09 КТ90.02 – 790 000
  • ДТ90.09 КТ90.07 – 68 000

Итоговое сальдо счета 90.09: 900 – (790 + 68) = 42 000.

На конец отчетного периода предприятие получило прибыль.

Если бы обороты по ДТ были больше, чем по КТ, счет бы закрылся проводкой:

ДТ99 КТ 90.09 – признан убыток.

Товарные надбавки

Иногда цены на продукцию меняются в середине расчетного периода. Рассмотрим пример увеличения торговой надбавки в виде одинакового процента на все товары.

Формулы:

  • Валовый доход = Товарооборот * Надбавку / 100.
  • Набавка = Торговая надбавка (%) / (100 + Торговая надбавка (%)).

В ООО остаток товаров по счету 41 на 01.07 составил 12,5 тыс. руб. Торговая наценка на 01.07 (счет 42) составила 3,1 тыс. рублей. В июле была закуплена продукция на сумму 37 тыс. руб. без НДС. На все товары была начислена торговая наценку – 35%. Фирма получила выручку в суме 51 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 7,78 тыс. руб.). Расходы на реализацию – 5 тыс. руб.

Размер торговой надбавки составил:

– на новые товары: 37 000 х 35% = 12 950 руб.

– на реализованную продукцию: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Валовой доход: 51 х 0,2593 / 100 = 13 222 руб.

Отобразим в БУ прибыли, убытки от продаж. Проводки:

  • ДТ50 КТ 90-1 – 51 000 – отражена выручка.
  • ДТ90-3 КТ68 – 7780 – НДС.
  • ДТ90-2 КТ42 – 13 222 – списана сумма наценки.
  • ДТ90-2 КТ41 – 51 000 – списана стоимость реализации.
  • ДТ90-2 КТ44 – 5000 – учтены расходы на продажу.
  • ДТ90-9 КТ99 – получена прибыль в сумме: 51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000 = 442 руб.

Возможны также случаи, когда надбавка присваивается отдельно каждой группе товаров. Тогда формула для расчета валового дохода будет иметь вид:

ВД = (Товарооборот (1) x Надбавку +… + Товарооборот (n) x Надбавку) / 100

Остаток товаров на начало месяца – 16,8 тыс. руб. Получено продукции на сумму – 33,2 тыс. руб. Товарная наценка составляет 39% на остаток товаров и 26% – на новое поступление. Выручка от реализации – 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627 руб.). Расходы на продажу – 3000 руб.

Рассчитаем торговую надбавку:

– для первой группы товаров: 39/(100+39) = 28,06%;
– для второй группы товаров: 26/(100+26) = 20,64%.

Валовой доход за месяц составит:

16,8 х 0,2806 + 33,2 х 0,2064) / 100 = 11 564 руб.

Отобразим эти данные в БУ:

  • ДТ50 КТ90-1 – 50000 – отражена выручка.
  • ДТ90-3 КТ68 – 7627 – учтен НДС.
  • ДТ90-2 КТ42 – 11564 – списана торговая наценка.
  • ДТ90-2 КТ41 – 50000– списана стоимость реализации.
  • ДТ90-2 КТ44 – 3000 – учтены расходы.
  • ДТ90-9 КТ99 – прибыль от продажи: 50 000 – 7627– (–11 564) – 50 000 – 3000 = 937 руб.

Для расчета НПП нужно знать закупочную стоимость товаров. Она рассчитывается исходя из величины торговой наценки. Но результаты расчетов в налоговом и бухгалтерском учете могут отличаться. Например, проценты за пользование кредитом в БУ учитываются в стоимости продукции, а в НУ – относятся на внереализационные расходы.

Источник: http://fb.ru/article/219967/ubyitki-ot-prodaj-provodki-uchet

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.