+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как ИП доказать налоговикам право на совмещение ЕНВД и УСН

Содержание

Как уведомить налоговую о совмещении енвд и усн ип 2021

Как ИП доказать налоговикам право на совмещение ЕНВД и УСН

→ Бухгалтерские консультации → Индивидуальные предприниматели Обновление: 24 июля 2021 г. Специальные налоговые режимы позволяют существенно снизить налоговые издержки малого бизнеса.

Умение эффективно использовать имеющиеся в распоряжении налогоплательщиков способы оптимизации системы налогообложения позволяет существенно сэкономить денежные средства.

В настоящей статье мы рассмотрим вопрос о возможности совмещения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Может ли индивидуальный предприниматель совмещать ЕНВД и УСН? Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) разрешает совмещать применение специальных налоговых режимов, если совместное применение отдельных режимов прямо не запрещено.

Как ип добавить усн к енвд в 2021 году

Такой переход будет интересен, например, для предпринимателя, осуществляющего ремонт автомобилей, и планирующего для улучшения качества обслуживания клиентов осуществлять розничную торговлю запчастями в небольших объемах с незначительной наценкой. В таком случае может быть выгоднее использовать УСН с налоговой базой «доходы-расходы», чем ЕНВД. Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, предусмотренным ст.

346.12 НК РФ, может применять УСН только с нового календарного года, предварительно уведомив об этом налоговые органы до конца предшествующего года. УСН будет применяться в отношении всех видов деятельности, кроме тех, которые облагаются ЕНВД. Как начать применять ЕНВД Если индивидуальный предприниматель применяет УСН в отношении осуществляемых видов деятельности, в отдельных случаях может быть эффективно перевести отдельные виды на ЕНВД.

Особенности совмещения режимов енвд и усн одновременно

НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января. Для возврата с ЕНВД на УСН по соответствующему виду деятельности в ФНС нужно направить в течение 5 дней после прекращения работы на вмененке:

  • форму ЕНВД-3 (используется юрлицами) или ЕНВД-4 (используется ИП);
  • заявление по форме № 26.2-1 о переходе на УСН.

При этом в форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4 на титульном листе проставляется:

  • код 2 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН по всем видам деятельности;
  • код 4 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН только по отдельным видам деятельности.

Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Как уведомить налоговую о совмещении енвд и усн?

На этой странице:

  • Кто может работать по УСН и ЕНВД
  • Чем отличается ЕНВД от «упрощенки»
  • Может ли предприятие, ИП или ООО, совмещать ЕНВД и УСН
  • Ограничения для работы по ЕНВД и УСН
  • Как объединить два режима: УСН и ЕНВД
  • Раздельный учет: ЕНВД и УСН
  • Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД

О том, что российским налоговым кодексом предусмотрена возможность работать сразу по нескольким режимам налогообложения, знают многие предприниматели.

Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов.

В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с ЕНВД и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.

Совмещение усн и енвд. возможно ли?

ЕНВД и те, что рассчитаны исходя из УСН.

По затратам их придется разделить на группы, связанные с операциями отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно для видов деятельности, подпадающих под обе эти налоговые системы.

Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:

  1. По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
  2. В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
  3. Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.

Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно.

Совмещение енвд и усн для ип

Внимание Основной смысл его, объясняющий в том числе и высокую востребованность, заключается в том, что при сравнительно небольших налоговых сборах и отчислениях, УСН существенно упрощает бухгалтерское сопровождение, то есть нагрузка по налоговой и бухгалтерской отчетности совсем невелика.

При «упрощенке» возможны два варианта налоговых ставок: 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы. Первый вариант выгоден при небольших текущих расходах организации, второй особенно актуален на этапе становления предприятия, когда происходят наибольшие затраты.

Огромный плюс организаций, работающих по УСН — это то, что они довольно редко проверяются представителями налоговых служб.

В заявлении указываются виды деятельности (с указанием адресов объектов налогообложения, которые образуют физические показатели), по которым хозяйствующий субъект желает платить ЕНВД.При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ. При упрощенной системе налогообложения согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ численность работников не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период.

Взносы на зарплату работников по «вмененным» видам деятельности учитываются при исчислении ЕНВД, взносы на зарплату по «упрощенным» видам деятельности — при расчете УСН. ИП без наемных сотрудников вправе уменьшить величину одного из налогов (УСН 6% или ЕНВД) на всю сумму перечисленных в бюджет страхвзносов, вплоть до 100%.

  1. Разделение порядка уплаты налога (авансовых платежей)

При УСН отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый — год. При ЕНВД отчетные и налоговые периоды — 1, 2, 3 и 4 кварталы. Порядок расчета налога к уплате по УСН и ЕНВД — с учетом взносов и расходов — также будет существенно различаться.

В случае перехода с УСН на ЕНВД (и наоборот) и в случае изменения видов деятельности по каждому из налогов, может потребоваться значительная корректировка действующей учетной политики.

Таким образом, налоговое законодательство не содержит запрета на совмещение применения одновременно трёх режимов налогообложения: УСН с ЕНВД и ПСН в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

В этой связи индивидуальный предприниматель — налогоплательщик УСН, осуществляющий одновременно несколько видов деятельности, вправе в течение календарного года перейти на ПСН, а также на ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности, предусмотренных в пункте 2 статьи 346.26 и в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ и введенных законами субъекта Российской Федерации, но при условии соблюдения ограничений, предусмотренных положениями глав 26.5 НК РФ.

Важно Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. При этом при применении ПСН следует учесть, что согласно требованиям статьи 346.53 НК РФ Книга учета доходов и расходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. При применении ЕНВД ведение Книги учета доходов налоговым законодательством не предусмотрено.
Исходя из пункта 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Источник: http://autostrahovka24.ru/kak-uvedomit-nalogovuyu-o-sovmeshhenii-envd-i-usn-ip-2021/

Совмещение ЕНВД и УСН

Как ИП доказать налоговикам право на совмещение ЕНВД и УСН

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).

При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.

Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.

Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%.

Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.

А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.

Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.

Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.

Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.

Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.

Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.

Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД в 2021 году для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sovmeshchenie-envd-i-usn

Особенности совмещения ЕНВД и УСН для ИП

Как ИП доказать налоговикам право на совмещение ЕНВД и УСН

Агентский договор

Совмещение режимов ЕНВД и УСН остается наиболее актуальной схемой налоговой оптимизации для ИП. Успешно сочетать сразу две системы можно при соблюдении законодательных ограничений.

На возможность реализации идеи влияют численность персонала, виды экономической деятельности, годовые обороты и другие факторы.

При этом коммерсанты обязаны вести раздельный учет доходов от разных направлений бизнеса.

Возможности совмещения специальных режимов

Каждая из действующих налоговых систем обладает преимуществами и недостатками. Переход на ЕНВД освобождает от необходимости фиксировать выручку, учитывать затраты и вести многочисленные регистры.

Расчет обязательств перед бюджетом производят с опорой на вмененный доход. В статье 346.26 НК РФ приведен исчерпывающий перечень отраслей, которые можно выводить на режим. Нормой 346.

29 закреплены базовая доходность и корректирующие коэффициенты.

Упрощенная система привлекает предпринимателей минимальными требованиями к отчетности. Глава 26.2 НК РФ обязывает плательщиков единого налога сдавать всего одну декларацию в год.

Кроме того, коммерсанты вправе выбрать наиболее выгодный объект обложения (валовую выручку или чистый доход). Популярность УСН обусловлена широким перечнем отраслей. Применять эту систему могут практически все представители среднего и малого бизнеса.

Грамотное совмещение ЕНВД и УСН позволяет законно сократить налоговую нагрузку на бизнес, а также снизить надзорные риски.

Как начать одновременное применение режимов

С 2013 года за предпринимателями и фирмами закреплена полная свобода в выборе налоговых систем.

Требование об обязательном применении ЕНВД в регионах, на территории которых введен такой налог, отменено. Теперь коммерсанты переходят на него в добровольном порядке.

Кроме того, бизнесу разрешили совмещать одновременно сразу несколько режимов. Законными схемами признают при соблюдении ограничений.

УсловияЕНВДУСН
Финансовые показатели и другие характеристики бизнесаСреднемесячная численность персонала до 100 человек
Сдача в наем автозаправочных комплексов и газовых станций, участие в договорах простого товарищества или доверительного управления препятствует применению режима ЕНВД.Перечень облагаемых налогом отраслей включает все направления, за исключением кредитования, страхования, добычи ископаемых, выпуска подакцизных изделий. Полный список видов деятельности, не попадающих под УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Ограничений по фактическому доходу, оценке основных средств для плательщиков налога не установлено.Доход за 9 месяцев не более 112,5, а за год – 150 миллионов рублей. Стоимость активов – до 150 миллионов.
Сроки обращенияРегистрация в качестве плательщика ЕНВД возможна в течение 30 суток с момента открытия. Дополнительный механизм предусмотрен пунктом третьим статьи 346.28 НК РФ. Коммерсантам, изъявившим желание стать плательщиком ЕНВД нужно подать заявление. Документы можно отправить в середине года. Встать на учет следует не позднее 5 суток со дня фактического перехода на режим.Приобретение статуса плательщика УСН допускается в момент открытия ИП. Предприниматель должен уведомить территориальную инспекцию о намерении применять упрощенный режим. Впоследствии подать заявление можно до 31 декабря. В этом случае платить единый налог разрешат со следующего отчетного года. Если предприниматель на ЕНВД открывает направление, не попадающее под действие режима, разрешается перейти на УСН. Сделать это можно до начала будующего года (письмо Минфина России № ЕД-3-3/639@ от 25.02.2013 года).
УчетРасчет производится на основе базовой доходности и корректирующих коэффициентов. Начисления ведут при наличии физических показателей (торговой площади, транспортного средства, наемных сотрудников).В зависимости от объекта обложения плательщики принимают к учету доходы, либо выручку и расходы. Вычету подлежат затраты на коммерческую деятельность и страховые взносы.

Важно! Поскольку законодательство не устанавливает четкой границы между коммерческими и личными активами предпринимателей, возникали вопросы. Судебная практика сложилась негативно. Ограничение по стоимости основных средств распространили на частных коммерсантов (решение ВС России № АКПИ16-486). Соответствующие правила закрепили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-11/55403.

Большое значение имеет необходимость раздельного учета доходов. Невозможность обособления финансовых потоков исключает одновременное применение ЕНВД и УСН. Это ограничение на совмещение следует принимать во внимание во избежание конфликтов с контролирующей службой.

Какие документы потребуются

Переход на применение двух налоговых режимов носит уведомительный характер. Предприниматель обязан передать сведения в налоговую инспекцию в установленном порядке. Процедура регламентируется нормативными актами ФНС России. Ведомственными распоряжениями, например, утверждают формы извещений и правила их заполнения:

  • УСН – приказ № ММВ-7-3/829@;
  • ЕНВД – приказ № ММВ-7-6/941@.

Периодически контролирующая служба обновляет требования к уведомлениям. Узнать, какие документы сдаются в конкретном году, можно на официальном сайте налоговой службы. На страницах ведомственного портала публикуют только актуальные формы. Прилагать к извещениям какие-либо документы не нужно.

А вот учет и отчетность при совмещении режимов усложнятся. Предпринимателю придется:

  1. Сдавать декларации. Отчет по УСН предоставляется по месту проживания ИП ежегодно до окончания апреля. Декларацию по ЕНВД придется направлять по адресу ведения деятельности ежеквартально. Дополнительно коммерсанту предписывается вести книгу учета доходов и расходов для упрощенной системы.
  2. Организовать раздельный учет страховых взносов. Если предприниматель работает без работников, потребуется грамотно принять к вычету фиксированные взносы. Законодатель разрешает уменьшить налог на всю их сумму. Коммерсант вправе вычесть фактически перечисленные сборы из УСН или ЕНВД по выбору. Позиция изложена в письме Минфина России № 03-11-09/57912. Иной механизм применяется предпринимателем с работниками. В этом случае потребуется четко разграничить трудовые функции. Налог уменьшится, если сотрудник занят в облагаемой им деятельности.

Юристы рекомендуют предпринимателям утверждать учетную политику. Внутренний локальный акт позволит подтвердить обоснованность и законность совмещения специальных систем.

Как рассчитать налоговые обязательства при комбинации режимов

Раздельный учет определяет специфику начислений. Коммерсанты, решившиеся на одновременное применение УСН и ЕНВД должны придерживаться строгих правил. Порядок расчета налогов закреплен статьями 346.29–346.32 и 346.14–346.21 НК РФ.

УСН доходы 6%УСН Чистая прибыль 15%Правила начисления по ЕНВД
Предприниматель фиксирует только валовую выручку. Налог рассчитывают по формуле: (Доход × 6%) – Страховые взносы. Если коммерсант не привлекает работников, вычету подлежат 100% сборов. При наличии персонала уменьшить обязательства можно только в пределах 50% .Алгоритм начислений будет строиться по схеме (п. 7 статьи 346.16 НК РФ): (Выручка – Коммерческие затраты)× 15%, В состав расходов войдут страховые взносы за себя и работников. Ограничений по размеру отчислений нет. Однако суммы переплат принять к учету не получится. Доход уменьшают на издержки, которые предприниматель обязан нести.Вести учет фактической выручки предприниматели не должны. Для расчетов потребуется базовая доходность, сведения о физических показателях и корректирующие коэффициенты. Согласно статьям 346.29 и 346.32 НК РФ формула выглядит следующим образом: (Базовая доходность × физический показатель × количество месяцев × К1 × К2) × 15%, Законодатель разрешает уменьшить налог на страховые сборы. Для предпринимателей-работодателей установлено ограничение в 50%.

Таким образом, перед тем как рассчитать единый налог, потребуется выделить выручку по каждому виду деятельности. Обособлению подлежат также затраты и выплаты персоналу.

Как уменьшить налоги (примеры)

Условия легальности схем оптимизации приведены в четвертом пункте статьи 346.12 НК РФ. Контролирующая служба регулярно предупреждает о недопустимости дробления бизнеса и извлечения необоснованной налоговой выгоды.

Законное решениеУклонение от налогов
Предприниматель занимается изготовлением кондитерских изделий и применяет упрощенный режим. Он продает продукцию в розничные магазины, но заказов немного. С целью сбыта бизнесмен открывает несколько фирменных торговых точек. Сеть выводится на ЕНВД. При этом товар на продажу отпускается по сниженной цене, в которую включена себестоимость и оптовая наценка. Прибыль по производству и расходы на изготовление кондитерских изделий фиксируется в учетных регистрах по УСН. Дополнительным источником доходов на «упрощенке» становятся заказы других розничных продавцов. В магазине к оптовой стоимости добавляется торговая наценка. Все расходы на содержание розничной сети и обслуживание покупателей относятся к ЕНВД и в базу по УСН не входят.Изготовитель булочек на упрощенной системе отправляет всю продукцию в фирменные магазины. Торговые точки переведены на ЕНВД. Выручка по УСН не фиксируется, а в отчетах отображается убыток. Отрицательные показатели формируются за счет производственных затрат и расходов на содержание торговых точек. Доходы у производителя отсутствуют, либо представлены чрезвычайно низкой отпускной ценой. Реализация изделий производится только по ЕНВД.

Разрабатывая систему оптимизации, предприниматель обязан четко разделить денежные потоки. В учетной политике следует прописать, для чего было принято решение совмещать два режима. В качестве целей юристы рекомендуют закреплять повышение эффективности и рентабельности бизнеса.

Расчет налоговой нагрузки

Перед подачей уведомления о выводе отдельных направлений на ЕНВД или УСН необходимо оценить финансовый эффект. Предварительная калькуляция поможет избежать ошибок.

Пример. Предприниматель владеет двумя продуктовыми магазинами. Первая торговая точка имеет площадь 23 кв. м, вторая – 16 кв. м. В каждом павильоне работает по 2 продавца, то есть всего у коммерсанта 4 сотрудника. Страховые взносы за них составляют 144 тыс. рублей.

С января 2021 года бизнесмен принимает решение открыть собственное производство хлебобулочных изделий с целью поставки в фирменные магазины. Этот вид деятельности он выводит на УСН. Для организации выпуска продукции произведены следующие расходы (в рублях):

  • закупка оборудования – 390 тыс.;
  • годовая аренда помещения – 120 тыс.;
  • приобретение сырья – 250 тыс.;
  • годовая оплата труда вновь нанятому работнику – 240 тыс.;
  • страховые взносы за сотрудника – 72 тыс.

Расчет налоговой нагрузки будет производиться с учетом взносов за себя – 32 385 рублей. За год от производства хлеба коммерсант получит 1500 000.

Сначала потребуется рассчитать ЕНВД. Его необходимо вычислять для каждого магазина отдельно. Согласно статье 346.29 НК РФ базовая доходность составит 1800 рублей за квадратный метр торговой площади. Корректирующие коэффициенты К1 и К2 будут равны 1,868 и 1 соответственно. Количество месяцев в году – 12.

23 × 1800 × 1,868 × 12×1 × 15% = 139 203,

16 × 1800 × 1,868 × 12× 1 × 15% = 96 837,

139 203 + 96 837 = 236 040.

Работодателям на ЕНВД разрешено уменьшать налог на страховые сборы за работников в пределах 50%. В нашем случае лимит не позволит принять к учету все оплаченные взносы:

236 040 × 50% ≤ 144 000.

За год в бюджет потребуется перечислить ЕНВД в размере:

236 040 × 50% = 118 020.

Расчет УСН будет зависеть от объекта обложения.

Этап калькуляцииДоход 6%Чистая прибыль 15%
Выручка1 500 0001 500 000
Затраты390 000 + 120 000 +250 000 + 240 000 +72 000 +32 385 =1 104 385
Налоговая база1 500 0001 500 000–1 104 385 = 395 615
УСН1 500 000 × 6% = 90 000395 615 × 15% = 59 342,25
Налог к оплате90 000 × 50% = 45 000, 45 000 ≤ 72 000, то есть 45 00059 342,25

Разрешая вопрос, как уменьшить налоги, предпринимателю стоит внимательно отнестись к выбору объекта обложения. Даже при внушительных затратах УСН 6% для нашего примера оказался выгоднее. Эффективность режима очевидна далеко не всегда, а потому предварительный расчет обязателен.

Вместо заключения

В мировой сети предложено немало схем налоговой оптимизации за счет выделения отдельных направлений бизнеса на УСН или ЕНВД. Однако большинство из них граничит с нарушением законодательства.

Судебная практика изобилует спорами предпринимателей с ИНФС. Любое упущение влечет обвинение в извлечении необоснованной налоговой выгоды.

Именно поэтому комбинацией специальных режимов должен заниматься квалифицированный бухгалтер.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/osobennosti-sovmeshheniya-envd-i-usn-dlya-ip

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учет взносов и налогов в 2021 году

Как ИП доказать налоговикам право на совмещение ЕНВД и УСН

В нашей налоговой системе существуют несколько специальных налоговых режимов:

  • упрощенная система налогообложения («упрощенка»);
  • единый налог на вмененный доход («вмененка»);
  • патентная система налогообложения;
  • единый сельскохозяйственный налог.

Все эти налоговые режимы можно применять как по отдельности, так и совмещая их между собой. Сегодня мы поговорим о совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН или «упрощенка») и единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»). Но прежде чем приступить к рассмотрению совмещения, мы немного поговорим о каждой системе в отдельности, чтобы было представление что это такое.

Что такое «упрощенка» и какие налоги она заменяет?

«Упрощенка» — это упрощенная система налогообложения (УСН), которая заменяет собой такие налоги, как:

Для организации (юридические лица)

Для ИП (индивидуальный предприниматель)

НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС (налог на добавленную стоимость)

Налог на прибыль

НДФЛ (налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности)

Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Но применять «упрощенку» не так просто, необходимо соблюдение следующих условий:

Для юридических лиц есть еще несколько обязательных параметров:

  1. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%;
  2. Не могут применять организации, имеющие филиалы;
  3. Если организация решила со следующего года перейти на «упрощенку», то доход за 9 месяцев этого года не может быть больше 112,5 млн. руб.

Перейти на «упрощенку» можно двумя способами: при регистрации юр. лица или ИП подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (или в течение 30 дней с момента регистрации); подать это заявление с 1 октября по 31 декабря текущего года на переход со следующего календарного года.

При упрощенной системе налогообложения применяется два вида ставок налога:

  • 6% на доходы;
  • 15% «доходы минус расходы».

Целесообразность одной из ставок надо просчитывать исходя из доходов и затрат, а после выбирать оптимальный по налоговой нагрузке вариант.

Если вы выберете налог 6%, а потом в ходе деятельности поймёте, что выгоднее выбрать 15%, то перейти на него вы уже сможете только с нового календарного года, подав заявление заранее до 31 декабря текущего года.

Что такое «вмененка» и какие налоги она заменяет?

«Вмененка» — это единый налог на вмененный доход, который заменяет собой налоги на аналогичной упрощенной системе:

Для организации (юридические лица)

Для ИП (индивидуальный предприниматель)

НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС (налог на добавленную стоимость)

Налог на прибыль

НДФЛ (налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности)

Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Опять же, аналогичной «упрощенке», для применения ЕНВД, необходимо соблюдать ряд условий:

Для юридических лиц необходимо соблюдение еще ряд условий:

  1. Организация не должна быть крупнейшим налогоплательщиком;
  2. Не должна являться учреждением образования, здравоохранения и соц. обеспечения в области услуг общепита;
  3. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%.

«Вмененку» могут применять только организации и ИП в отношении определенных видов деятельности. Эти виды прописаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но кратко это деятельность:

  • бытовых услуг;
  • ветеринарные услуг;
  • услуг ремонта, тех обслуживания и автомойки транспорта;
  • услуг автостоянок;
  • услуг перевозок людей и грузов (не более 20 авто);
  • услуг розничной торговли без торговых залов, либо с залом не более 150 квадратов;
  • общепит с залом не более 150 квадратов, либо без зала обслуживания;
  • наружной рекламы на рекламных конструкциях, либо на авто;
  • услуг временного проживания и размещения общей площадью до 500 квадратов;
  • сдача в аренду помещений;
  • сдача в аренду земельных участков.

Перейти на «вмененку» можно в течение 5 дней с момента начала осуществления деятельности, подпадающей под «вмененку», либо в любое время в течение года. А вот снять с учета можно либо при прекращении деятельности по ЕНВД, либо с нового календарного года перейти на иной режим налогообложения, подав в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Когда нельзя совместить «упрощенку» и «вмененку»?

При регистрации бизнеса в заявлении есть раздел, который мы заполняем под названием «Коды ОКВЭД». По нашему желанию в этом разделе может быть указан один вид деятельности или несколько.

Если при регистрации вы указали только один вид деятельности и по нему можете применять «вмененку», то здесь совмещение двух налоговых режимов невозможно! В этом случае вам необходимо рассчитать и выбрать наиболее выгодный для вас режим налогообложения.

Давайте рассмотрим это на примере:

У вас небольшое кафе (60 квадратных метров) в Московской области. При регистрации вы указали только один вид экономической деятельности — оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания.

Есть несколько наёмных работников: повар, два официанта, администратор и вы.

В год ваша выручка составляет 6 млн. руб.

Ваши затраты в год — 3,5 млн. руб. Сюда мы отнесём заработные платы, отчисления взносов, закупка техники, оборудования, продуктов и прочих расходников.

Теперь давайте просчитаем, какая система налогообложения при таких цифрах будет наиболее выгодна.

1. Сначала просчитает сумму налога на ЕНВД:

Чтобы понять, что такое вообще написано в этой формуле, обращаемся к ст. 246.27 НК РФ:

Базовая доходность — условный доход по вашей деятельности, который рассчитало государство (величину его смотрим в НК);

К1 — корректирующий коэффициент-дефлятор (1,798 на 2021 год);

К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый каждым регионом и на каждый вид деятельности самостоятельно);

Физический показатель для каждого вида свой, опять же смотрим в кодексе.

Ставим наши цифры в формулу:

НБ = 107 880 руб.

Далее умножаем на 12 месяцев в году:

НБ = 107 880 руб. × 12 мес. = 1 294 560 руб.

И умножаем на ставку налога по ЕНВД 15%:

НАЛОГ = 1 294 560 × 15% = 194 184 руб.

2. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 6%:

При «упрощенке» 6% мы берем в расчет только нашу годовую выручку 6 млн. и умножаем её на ставку налога:

НАЛОГ = 6 000 000 руб. × 6% = 360 000 руб.

3. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 15%:

Здесь формула чуть сложнее, чем при «упрощенке» 6%.

НАЛОГ = ( доходы – расходы) × 15%

НАЛОГ = ( 6 000 000 руб. – 3 500 000 руб. ) × 15% = 375 000 руб.

Просчитав сумму налога на каждой из систем, мы видим очевидную выгоду применения ЕНВД при нашем виде деятельности.

Когда совместить УСН и ЕНВД можно?

Для того, чтобы понять, можем ли мы совмещать два налоговых спец. режима, обратимся к п. 4 ст. 346.12 НК РФ, где четко прописано, что совмещение ЕНВД и УСН допустимо.

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы указали два вида экономической деятельности:

  1. Торговля в розницу (в Московской области у вас небольшой магазин 90 квадратов, работает 10 человек, основные средства на 5 млн. руб., годовой доход составляет 19 млн. руб., ваши расходы в год 14 млн. руб.

    )

  2. Вы печете булочки в помещении магазина (конечно, не в торговом зале), заняты при этом 6 наёмных работников, основные средства (оборудование) на 2,5 млн. руб., годовой доход 9 млн., ваши расходы в год 7,5 млн. руб.

Теперь мы посчитаем совокупные данные по обоим видам деятельности, для возможности совмещения УСН и ЕНВД.

  • До 100 наёмных работников: у вас 10 + 6 = 16
  • До 150 млн. руб. годовой доход: у вас 19 млн. + 9 млн. = 18 млн. руб.
  • До 150 млн. остаточная стоимость основных средств: у вас 5 млн. + 2,5 млн. = 7,5 млн. руб.
  • Площадь торгового зала до 150 квадратов: у нас 90 квадратов.

По всем параметрам подходим, и возможно применение обеих систем налогообложения. И тут есть два варианта:

  1. «Упрощенка» для булочек и «вмененка» для торговли;
  2. «Упрощенка» для обоих видов.

А теперь мы будем просчитывать для каждого вида деятельности наиболее выгодную систему. Формулы, применимые к каждой, расписаны выше. Мы просто внесем полученные данные в сравнительную таблицу:

Налоговая система

УСН 6%

УСН 15%

ЕНВД

Булочки УСН

9 000 000 × 6% = 540 000 руб.

( 9 000 000 – 7 500 000) × 15% = 225 000 руб.

Торговля УСН

19 000 000 × 6% = 1 140 000 руб.

( 19 000 000 × 14 000 000) × 15% = 750 000 руб.

Торговля ЕНВД

( 90 кв. × 1 800 руб. × 1,798 × 1 × 12 мес.) × 15% = 524 296,80

Просто сравнив цифры по таблице, видим:

  1. «Упрощенка» 15% для булочек и «вмененка» для торговли обойдется в 749 296,80 руб. в год;
  2. «Упрощенка» для обоих видов деятельности выйдет в 975 000 при 15%, и в 1 680 000 при 6%.

Учет взносов и налогов при совмещении УСН и ЕНВД

Все индивидуальные предприниматели платят за себя пенсионные отчисления, а ИП и организации, имеющие наёмных работников, платят взносы за своих сотрудников. На суммы уплаченных взносов вы можете уменьшить сумму налога к уплате по спец. режимам. Но возможность уменьшения — разная. Ниже рассмотрим подробнее.

1. ИП без наёмных работников

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, работаете самостоятельно и применяете один из специальных налоговых режимов, то сумму налога вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов за себя в размере 100%.

Если вы ИП без работников и применяете УСН совместно с ЕНВД, то уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов на 100% вы можете в одном из этих спец. режимов: либо на «упрощенке», либо на «вмененке».

2. ИП с наёмными работниками

Если вы ИП с наёмными работниками и применяете один из режимов — либо УСН, либо ЕНВД, то сумму налога к уплате вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников, но не более, чем на 50%.

Если у вас два налоговых режима, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться вашей учетной политике.

3. ООО с наёмными работниками

Юридические лица уменьшают свой налог к уплате аналогично Индивидуальным предпринимателям с сотрудниками: либо на 50% по одному из видов спец. режимов (УСН или ЕНВД), либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться в вашей учетной политике.

Источник: https://delovoymir.biz/sovmeschenie-usn-i-envd-dlya-ip-i-ooo-uchet-vznosov-i-nalogov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.