+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как грамотно распределить непрямые затраты в группе компаний

Содержание

Как регламентировать распределение косвенных расходов между проектами в строительных компаниях

Как грамотно распределить непрямые затраты в группе компаний

Обычно строительные работы производятся под заказ конкретного покупателя в течение длительного периода, превышающего продолжительность отчетного периода.

Основной метод учета затрат в строительстве – позаказный, при котором объект учета – это отдельный заказ (или проект), открываемый на предмет каждого договора, заключенного с заказчиком. Затраты относят на проекты нарастающим итогом до окончания выполнения работ по конкретному соглашению.

Финансовый результат (прибыль или убыток) по проекту можно определить только после того, как все работы по нему выполнены.

Если объект или группа связанных объектов строятся для собственных нужд компании (что также рассматривается как проект), то по завершении они принимаются на баланс по первоначальной стоимости, сформированной в ходе выполнения работ.

В обоих случаях (внешний или внутренний заказ) необходимо внимательно контролировать правильность отражения затрат строительных проектов в управленческом учете. В частности, обеспечить корректный учет косвенных расходов и включение их в себестоимость объектов.

Для этого в управленческой учетной политике и приложениях к ней необходимо закрепить:

Положения, не меняющиеся в течение длительного периода (основные правила), стоит отразить непосредственно в учетной политике. А ту информацию, которая может корректироваться или дополняться достаточно часто (например, перечень проектов), – в приложениях, так как процедура их согласования и утверждения, как правило, упрощена.

Какие затраты считать косвенными для целей управленческого учета

В строительстве, как и в других отраслях, применяется разделение затрат на прямые, непосредственно связанные с объектом строительства (стоимость материалов, услуг субподрядчиков, зарплата рабочих и др.), и косвенные (в строительстве также часто используют термин «накладные») – на обслуживание строительства и управление предприятием.

В учетной политике управленческого учета стоит представить определения прямых и косвенных затрат, которые помогли бы правильно классифицировать затраты в каждой конкретной ситуации.

Косвенные расходы чаще всего являются постоянными (или условно-постоянными), то есть совершаются вне зависимости от того, какие проекты реализует компания в данный момент. В сметном расчете объекта эти расходы обычно представлены одной строкой (без расшифровки). Чаще всего их определяют, используя нормативный подход (например, как процент от прямых материальных затрат).

По факту же косвенные расходы строительной организации могут включать в себя:

Состав прямых и косвенных расходов в управленческом, бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать (т. к. цели и задачи этих видов учета различаются). На основе данных налогового учета формируется база по налогу на прибыль, и, соответственно, от величины прямых расходов зависит сумма налога.

Кроме того, для целей налогового учета важен общий финансовый результат компании за отчетный период, без детализации.

В управленческом учете важно правильно определить его по каждому проекту или центру финансовой ответственности, то есть подготовить информацию, на основании которой будут приниматься управленческие решения.

Например, затраты на получение допуска в саморегулируемую организацию (СРО) или на обучение сотрудников в бухучете могут считаться косвенными. Однако если они были совершены с целью продажи (или выполнения) конкретного проекта, в управленческом учете их следует отнести в качестве прямых на этот проект, чтобы правильно определить финансовый результат по нему.

Следует также выделить такой тип затрат, как общепроектные. К ним относятся затраты, которые связаны одновременно с несколькими проектами, но при этом не возникли бы, если бы данные проекты не велись (т. е.

они не являются постоянными и однозначно косвенными). Например, расходы на охрану стройплощадки, на которой одновременно строятся два объекта в рамках разных проектов.

Такие расходы в момент отражения в учете рекомендуется разделить межу проектами и учитывать как прямые.

Как установить в управленческой учетной политике правила учета косвенных затрат в себестоимости проектов

Возможны два подхода к учету косвенных затрат в себестоимости проектов: распределять их на конкретные заказы, накапливая в течение срока строительства, или учитывать как расходы периода и сразу относить на финансовый результат. Выбор подхода зависит от того, какие управленческие задачи предстоит решать на основе данных учета. Возможные варианты таких задач, а также рекомендации по учету косвенных затрат представлены в таблице 1.

Для решения каждой из перечисленных задач (а также и возможных других) требуется различная информация: данные о себестоимости только по прямым затратам или показатели полной себестоимости (включая распределенные косвенные затраты).

Помимо этого возможны ситуации, когда часть косвенных затрат требуется распределять на проекты, а часть нет (например, маркетинговые и другие расходы на реализацию и развитие). При этом важно помнить: чтобы данные за разные периоды были сопоставимыми, для учета затрат необходимо применять одни и те же правила.

Например, недопустимо в одном месяце распределять определенную группу расходов, а в другом относить на финансовый результат.

Определившись с тем, какая информация необходима для принятия управленческих решений, и, соответственно, поняв, нужно ли распределять затраты между проектами, необходимо решить вопрос о периодичности распределения. Ответ на него также зависит от того, какие задачи стоят перед специалистами и руководством (см. таблицу 1. Порядок учета косвенных затрат в зависимости от решаемых управленческих задач).

Правила учета косвенных затрат в себестоимости проектов стоит закрепить в приложениях к управленческой политике, например, как показано в таблице 3.

Формируя учетную политику в части распределения косвенных затрат, необходимо соотносить ценность информации, полученной в результате дополнительных операций (распределения косвенных затрат), с затратами на их выполнение.

И кроме того, в управленческом учете не следует забывать про принцип консерватизма, согласно которому доходы не должны быть завышены, а расходы занижены.

То есть более обоснованным представляется сразу уменьшать выручку на величину косвенных затрат периода, а не копить затраты в составе незавершенного производства и капвложений.

Как выбрать базу распределения косвенных затрат

Не существует единственно правильной базы распределения косвенных затрат. Любой выбранный вариант будет иметь свои минусы и допущения, позволит лишь примерно определить их сумму, относящуюся на проект. Так, остается только выбрать ту базу распределения, которая будет более точно и экономически справедливо показывать связь таких затрат с конкретными заказами.

Среди возможных драйверов (показателей, которые можно использовать в качестве базы для распределения косвенных затрат) могут быть следующие показатели по строительным проектам:

Драйвер распределения может быть единым для всей совокупности косвенных затрат или устанавливаться для каждого их вида отдельно. Например, расходы на содержание административно-управленческого персонала можно распределять пропорционально численности сотрудников на проектах, а амортизацию и расходы на содержание оборудования (кроме прямых) – пропорционально прямым материальным затратам.

Возможны варианты, когда косвенные затраты нужно распределять не на все проекты, а выборочно. Например, объект строится в территориальной удаленности от остальных, имеет собственный офис управления, коммуникации, связь и другие обеспечивающие службы, и на него несправедливо распределять расходы управленческого блока компании в целом.

Значения показателей, выбранных в качестве баз распределения, могут быть как постоянными в течение срока реализации проекта (например, площадь будущих объектов), так и меняться от периода к периоду (например, материальные затраты по проекту за период).

Кроме того, не следует забывать и про возможность установить фиксированный коэффициент распределения, скажем, экспертным путем. Например, предприятие реализует одновременно проекты А, В и С в течение длительного времени. Специалисты компании установили (на основе опыта, статистики и др.

), что на проект А относится 20 процентов косвенных затрат, на проект В – 50 процентов, на проект С – 30 процентов.

Эти фиксированные коэффициенты применяются последовательно от периода к периоду до тех пор, пока не изменятся условия деятельности (завершится какой-либо из проектов, добавится новый, существенно изменятся какие-либо обстоятельства, исходя из которых были установлены значения).

Чтобы выбрать базу распределения, необходимо принимать во внимание сопоставимость показателей по проектам, которые реализует предприятие. Выбираемые показатели должны присутствовать во всех проектах, на которые планируется распределять затраты, и во всех периодах распределения.

Важно, чтобы драйверы характеризовали проекты с точки зрения потребления косвенных затрат, то есть должна прослеживаться определенная логика.

Например: «в проекте задействовано много сотрудников, потому он требует больше затрат на управленческий персонал, бухгалтерию, информационные системы для управления и координации, следовательно, справедливым драйвером для распределения административно-управленческих расходов будет численность сотрудников проекта» или «чем крупнее объект строительства, тем больше он требует управленческих ресурсов для организации работ, следовательно, в качестве базы распределения косвенных затрат можно выбрать площадь объектов».

Если подходят два или три драйвера, то из них необходимо выбрать один на основе следующих критериев:

В управленческой учетной политике необходимо закрепить, какой драйвер для распределения каких затрат применять (см.  пример формулировки правил распределения косвенных затрат). Это позволит избежать ошибок в учете, а пользователям управленческой отчетности при необходимости будет проще разобраться, как определены те или иные показатели.

Валентина Николаева , независимый консультант

Косвенные расходы подлежат распределению в периоде учета на действующие проекты, ведущиеся в данный момент в компании, согласно правилам, установленным в таблице 2.

Валентина Николаева , независимый консультант

Настраивая автоматическое распределение косвенных затрат в информационной системе для целей управленческого учета, необходимо:

  • внести в систему и поддерживать в актуальном состоянии значения баз (драйверов) распределения. Например, если в качестве драйвера выбрана численность сотрудников или площадь объекта, в системе должны содержаться данные о численности или о площади в детализации по проектам. На это следует обратить внимание в том числе и при выборе базы распределения, так как в управленческом учете подобных сведений может не быть;
  • обеспечить гибкость настроек системы для того, чтобы была возможность добавлять и изменять базы распределения, менять значения фиксированных коэффициентов, выбирать драйверы для каждого типа затрат и проектов, не прибегая к услугам программистов;
  • при полном распределении косвенных расходов между проектами посредством информационной системы предусмотреть возможность формирования управленческой отчетности таким образом, чтобы «вернуть» распределенные косвенные расходы и представить в отчетах данные об их общей величине в целом по предприятию. Такая информация необходима, например, при анализе точки безубыточности или затрат по центрам финансовой ответственности.

Валентина Николаева , независимый консультант

Компания «Альфа» с 2013 года занимается строительством трех объектов: это проекты «Пирамида Хеопса», «Сады Семирамиды», «Александрийский маяк». Для контроля и план-факт анализа расходов по заказам косвенные затраты ежемесячно распределяются между текущими проектами.

Данные управленческого учета о косвенных затратах за январь 2014 года представлены в таблице 4.

Источник: https://fd.ru/recommend/2260-kak-reglamentirovat-raspredelenie-kosvennyh-rashodov-mejdu-proektami-v-stroitelnyh

Как избежать проблем при распределении затрат международной группы компаний

Как грамотно распределить непрямые затраты в группе компаний

Эффективность деятельности групп компаний, в том числе международных, в значительной мере зависит от распределения экономических функций между ними. Например, одна компания может заниматься производством, другая – продажами, третья – маркетинговыми исследованиями. Нередко бывает так, что доходы концентрируются на одной компании, а расходы падают на другую.

С этим связана нетривиальная налоговая проблема. Можно ли расходы одной компании группы, совершенные в интересах всей группы (например, на те же маркетинговые исследования, НИОКР и т.д.

), учесть при исчислении налогов других компаний группы? Особенно если такой шаг, помимо экономической, приносит и налоговую выгоду в результате перемещения налоговой базы в юрисдикцию с более щадящим режимом налогообложения.

Ясно, что без специальных положений в налоговом праве соответствующей страны сделать это как минимум затруднительно. Рассмотрим, какие варианты решения этой проблемы существуют в мировой практике. И более подробно – положения российского законодательства по данному вопросу и несколько дел, демонстрирующих эволюцию отечественной судебной практики.

Некоторые государства создают благоприятные условия для работы холдингов

В налоговом законодательстве многих стран имеется понятие консолидированной группы налогоплательщиков (fiscal unity). Для консолидированных групп доходы и расходы учитываются, а налоги исчисляются и уплачиваются на уровне всей группы. С 2012 года это понятие есть и в российском законе ( гл. 3.1 НК РФ ).

Правда, условия создания таких групп в России весьма жесткие (см. врез). Но для целей международного налогового планирования самым неблагоприятным условием является ограничение по составу участников только российскими организациями. Для международных холдингов создание консолидированной группы в России невозможно.

Консолидированную группу налогоплательщиков вправе создать российские организации, соответствующие условиям, предусмотренным статьей 25.2 НК РФ. В частности, не может быть меньше:

– 90 процентов – доля прямого или косвенного участия холдинговой компании в капитале каждой компании группы;

– 10 млрд рублей – совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ за предшествующий заявлению о создании группы календарный год;

– 100 млрд рублей – суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий заявлению о создании группы календарный год;

– 300 млрд рублей – совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на 31 декабря предшествующего заявлению о создании группы календарного года.

Участниками консолидированных групп не могут быть компании, использующие льготы по налогообложению или специальные налоговые режимы, клиринговые и потребительские кооперативы. Банки, страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ могут объединяться в группы только с компаниями, осуществляющими те же виды деятельности.

Если аффилированные компании не входят в консолидированную группу, можно ли учесть расходы одной компании при уплате налогов другой компании? За рубежом практикуется заключение аффилированными компаниями так называемых соглашений о распределении затрат (cost contribution arrangement).

Согласно их условиям, компании группы совершают совместные вклады в расходы одной из компаний группы, осуществляемые для выгоды всех членов группы.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) рекомендует странам признавать такие вклады расходами для целей налогообложения международных групп.

При этом размер указанных выплат должен соответствовать принципу «вытянутой руки», то есть совпадать с размером выплаты, которую согласилась бы в аналогичных условиях сделать независимая организация (The Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, Chapter VIII).

Но налоговое право значительного числа стран не признает расходами выплаты по подобным соглашениям. В этой ситуации налогоплательщику, желающему включить подобные выплаты в расходы, остается лишь одно: оформлять их как платежи за услуги, оказанные одной компанией группы другой компании.

В принципе такое возможно, ведь выплаты осуществляются для достижения конкретных результатов, часть выгод от которых будет получена плательщиком. И все же во многих случаях такое оформление может оказаться проблематичным.

Вклад в затраты аффилированной компании, совершенные в интересах всей группы, далеко не всегда сопровождается явным встречным предоставлением каких-либо конкретных услуг, за которые можно было бы отчитаться перед налоговым органом.

В этой ситуации подобные выплаты не будут признаны расходами для целей налогообложения из-за дефектов их документального подтверждения.

Рекомендации ОЭСР не полностью вошли в нормы налогового законодательства РФ

С 2012 года в России налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами («правила трансфертного ценообразования») регулируются разделом V.1 НК РФ.

Судя по содержанию, значительная часть положений этого раздела Кодекса заимствована именно из Рекомендаций ОЭСР.

Однако не полностью: глава VIII названного документа, относящаяся к соглашениям о распределении расходов, не вошла в нормы о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, на сегодняшний день в налоговом праве РФ концепция распределения расходов между аффилированными компаниями отсутствует. Тем не менее международные холдинги, имея опыт применения соглашений о распределении прибыли в других странах (в частности, в Европе и Америке), делают попытки использовать аналогичные механизмы в России.

Заключение соглашений о распределении расходов не имеет смысла ввиду того, что это не предусмотрено российским законодательством. А значит, неизбежно вызовет претензии налоговых органов.

Поэтому, чтобы ввести операции по распределению прибыли в формальное поле российского налогового права, международные холдинги используют обычные договоры об оказании услуг.

В этом случае компании, вовлеченные в схему распределения затрат, включают свою долю затрат в сумму вознаграждения, выплачиваемого ими по такому договору. В результате вознаграждение по этим договорам подчас оказывается весьма значительным, что опять-таки привлекает внимание инспекторов.

Как мы увидим далее, некоторые российские суды довольно либерально относятся к подобным действиям налогоплательщика.

Выплаты в рамках международных групп, фактически связанные с распределением затрат между участниками группы, часто лишь слегка «замаскированы» под выплаты за оказанные услуги.

Однако такие вознаграждения благосклонно расценивались судами как подлежащие включению в расходы. Иногда суды даже делают прямые ссылки на Рекомендации ОЭСР, которые российский законодатель пока не имплементировал.

Возмещение расходов возможно и без детализации оснований

Несмотря на два круга судебных разбирательств, дело ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» – пример успешного применения презумпции экономической обоснованности документально подтвержденных расходов, понесенных налогоплательщиком. Бремя доказывания в этом случае возлагается на налоговый орган. И компания показала пример успешного использования этого обстоятельства.

ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» заплатило более 500 млн рублей представительству в РФ голландской компании «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.

» за консультационные услуги по различным вопросам, связанным с осуществлением деятельности общества. Налоговый орган счел эти выплаты экономически не обоснованными и исключил их из расходов общества.

Следствием этого решения стали соответствующие доначисления налога на прибыль и НДС, а также пени и штрафы.

Суды в трех инстанциях согласились с налоговым органом. Однако Президиум ВАС РФ направил дело на новое рассмотрение (постановление от 10.07.07 № 2236/07).

Суд указал, что компания представила все надлежащим образом оформленные документы о расходах. При таком условии бремя доказывания экономической необоснованности этих расходов возлагается на налоговый орган.

А он, по мнению Президиума, с этим бременем не справился.

При новом рассмотрении дела суды в трех инстанциях вновь решили дело в пользу налогового органа. На этот раз инспекторы сослались на то, что расходы не подтверждены из-за ненадлежащего раскрытия информации в первичных документах.

В представленных налогоплательщиком актах приемки-сдачи работ и услуг отсутствовали сведения о детальном характере услуг и затратах рабочего времени сотрудниками компании.

Суды поддержали эту позицию и отказались признать данные акты первичными учетными документами.

Отметим, что сведения о выполненных работах в предоставленной налоговому органу документации действительно имели во многих случаях довольно туманный характер. Например, за услуги одного из сотрудников представительства обществом было заплачено 375 тыс.

долларов США. Основанием для такого начисления послужила выписка из компьютерной системы о том, что этот работник потратил 659 часов своего рабочего времени на «общие вопросы» (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.01.

08 № 09АП-15759/2007-АК).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3321-kak-izbejat-problem-pri-raspredelenii-zatrat-mejdunarodnoy-gruppy-kompaniy

Часть 2 — Как правильно настроить учет прямых и косвенных затрат? «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» 1С БУХ редакция 3.0

Как грамотно распределить непрямые затраты в группе компаний

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В очередной статье я продолжу рассматривать регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

В прошлой публикации мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01.

Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.

Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.

0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат.

Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные.

По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции.

Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.

Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа».

Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы».

К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа».

  Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы».

К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.

Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов.

Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20.

При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам.

О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.

Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».

Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0

Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла». На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих.

Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство», по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.

0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).

Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат», но по какой-то причине эту настройку программа не видит.

Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев.

А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.

В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты») расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.

Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».

Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0

Теперь давайте поговорим о косвенных расходах. Условимся, что в качестве косвенных расходов в нашем случае выступают затраты на зарплату и уплату страховых взносов бухгалтера и менеджера. Работу этих сотрудников нельзя однозначно отнести к производству определенной продукции, поэтому подобные затраты мы будем отражать на счете 26 «Общехозяйственные расходы», который не имеет субконто «Номенклатурные группы».

Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26.

Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе.

Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат.

Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».

Начнем с закладки «Затраты». Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы».

В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете. Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже.

Итак, здесь есть два варианта:

  • В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • В себестоимость продукции, работ, услуг – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило, по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е.

в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов». Варианты здесь довольно разнообразные.

Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.

Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Ещё раз напомню, что все вышеперечисленные настройки относятся к бухгалтерскому учету. А вот для настройки прямых и косвенных расходов в налоговом учете необходимо перейти на закладку «Налог на прибыль» учетной политики. Здесь есть ссылка «Методы определения прямых расходов производства в НУ». В этом регистре указывается перечень прямых расходов в Налоговом Учете. Прямые расходы в НУ списываются в стоимость готовой продукции.

Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными. Они в НУ списываются на счет 90.08.

1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ».

Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет

Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.

Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.

01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг»). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда».

Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».

Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности.

У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.

01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:

«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:

Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.

Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет

А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!).

А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.

Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей

Источник: http://blog-buh.ru/1c/chast-2-kak-pravilno-nastroit-uchet-pryamyx-i-kosvennyx-zatrat-zakrytie-schetov-20-23-25-26-1s-bux-redakciya-3-0/

Сегодня я поговорю с вами о закладке Способы распределения затрат. Эта закладка замечательна тем, что на ней всего один флажок и тот доступен только, если был выбран расширенный режим учета затрат (если вы не понимаете о чем я, то читайте сначала статью настройки режима учета затрат)

Как грамотно распределить непрямые затраты в группе компаний

Если у вас в базе партионный учет, то вам в программе не предоставлен особый выбор:

Вам однозначно – настраивать способы распределения затрат и указывать их для каждой статьи. А вместо этой статьи вам подойдет видео – урок по настройке базы распределения затрат. Перейдите по указанной ссылке и получите доступ к уроку на вашу почту.

Итак, если у вас настроена расширенная аналитика, то этот единственный флажок заслуживает отдельного изучения. Он настолько меняет поведение системы в плане расчета себестоимости, что у пользователей с разной настройкой возникает ощущение, что они работают в разных программах.

В Настройках параметров учета написано кратко:

Ну и это – тот самый случай, когда после прочтения справки 1С больше вопросов, чем ответов.

Я несколько раз сталкивалась с ситуацией, когда главбух в базе со снятым флажком настроил как-то распределение и у него успешно идет расчет себестоимости. И вдруг…

Кто-то посоветовал, или, тоже бывает, у администратора базы другие представления о правильных настройках 1С. В общем, меняют настройку. Прямо по живому. А дальше – паника, конечно.

Расчет-то себестоимости перестает корректно работать, а пользователям не понятно – что случилось. Все поправимо, конечно. Нужно просто понимать, отчего зависит поведение программы.

Итак, давайте разбираться по порядку.

1. Распределение затрат в 1С УПП и Комплексной автоматизации

Немного о механизмах распределения затрат в 1С. Речь идет о распределении любых косвенных  расходов на себестоимость продукции. Но чаще всего распределяются производственные (если их нельзя отнести сразу, как прямые) и общепроизводственные. Общехозяйственные сейчас больше принято относить на расходы периода.

В 1С существуют два справочника Статьи затрат и Способы распределения затрат. Эти два справочника сами по себе абсолютно независимы.

А вот их сопоставление друг другу выполняется в регистрах:

  • Способы распределения статей затрат
  • Способы распределения статей затрат организаций

В этих регистрах можно указать – какая статья каким способом должна распределяться.

Первый – для управленческого учета, второй – для бухгалтерского. При этом для одной статьи можно указать разные способы распределения в зависимости от Подразделения или счета учета этой затраты (в бухгалтерском учете).

Само распределение выполняется документом Расчет себестоимости. Он ориентируется только на запись в регистре. Что он делает:

1.  По регистру определяет, как посчитать базу распределения и записывает ее в регистр  База распределения затрат (подробнее об этом смотрите видео- урок Установка базы распределения затрат)

2. Распределяет затраты по статья по посчитанной на первом шаге базе.

Все просто. Расчет себестоимости в бухгалтерском учете даже умеет относить затраты на расходы будущих периодов, если не нашел правило распределения.

Для распределения затрат по косвенным статьям на себестоимость должны быть заполнены регистры:

      • Способы распределения статей затрат
      • Способы распределения статей затрат организаций

Раньше пользователь всегда сам должен был настроить для каждой распределяемой статьи способ распределения в обоих регистрах. Но уже достаточно давно 1С разработала упрощенный механизм, когда система заполняет этот регистр сама.

Так вот, настройка Изменять способы распределения затрат определяет, кто будет заполнять регистр: сама система или пользователь.

2.  Не изменять способы распределения затрат

Вот в этом случае регистр заполняет 1С. Этот случай подходит, когда правила распределения затрат в компании достаточно стандартны и нечасто меняются.

Но, как она догадывается, какие правила применить?

Для этого используется справочник Настройки закрытия месяца:

в нем на закладке Распределение затрат устанавливаются способы распределения затрат:

Какие здесь предусмотрены удобства:

Во- первых, можно настроить распределение сразу для всех статей определенного характера

Во -вторых, можно использовать предопределенные способы распределения. Они настроены без особой аналитики. Зато все правила распределения можно настроить за несколько минут.

В-третьих, нет необходимости создавать настройку закрытия месяца каждый месяц. Вы настраиваете один раз и пользуетесь ей до тех пор, пока не возникнет потребность в изменениях.

ВАЖНО! В документе Расчет себестоимости нужно обязательно указывать Настройку закрытия месяца.

Делов том, что документ читает записи на закладке Распределение затрат в Настройке закрытия месяца и заполняет регистр Способы распределения статей затрат. А потом эти записи использует в расчете.

Если говорить строго, для распределения затрат критичен только первый месяц.

В последующие месяцы, если вы забыли указать Настройку закрытия месяца в документе Расчет себестоимости, система для распределения возьмет способы первого месяца.  Но все-таки так делать не следует.

Настройка влияет и на некоторые другие действия документа. Например, корректировка стоимости списания материалов без настройки может отработать некорректно.

Вывод:

Если смотреть с позиций достоверности и значимости данных в учете этот вариант настройки более адекватен. В России принято все контролировать детально и встречаются довольно вычурные схемы распределения затрат на себестоимость.

Трудозатраты на их ведение велики, а вот выхлоп минимален. В большинстве случаев затрату, которую сразу нельзя отнести на определенную продукцию, нельзя и  потом достаточно обоснованно распределить каким-то особо сложным расчетом.

Чаще всего, стандартных схем вполне достаточно для получения управленческой информации и принятия решений.

3.  Изменять способы распределения затрат

Тем не менее бывает, что сложная база имеет экономический смысл. В компании проводится факторный анализ (то есть какой именно фактор повлиял на изменение себестоимости) распределение анализируется, последствия взвешиваются.

Тогда имеет смысл ставить флажок Изменять способы распределения затрат в Настройках параметров учета.

В этом случае вы настраиваете самостоятельно справочник Способы распределения затрат и заполняете для каждой распределяемой статьи затрат регистры:

  • Способы распределения статей затрат
  • Способы распределения статей затрат организаций

Более подробно о настройках и тонкостях расчета базы распределения затрат рассказано здесь в видео-уроке. В этой статье я не буду повторяться.

Перейдите по указанной ссылке и получите доступ к уроку на вашу почту. Вы разберетесь в настройках, как они влияют на расчет базы распределения и как можно вручную вмешаться в процесс расчета базы.

Учитесь новому каждый день и меняйте свою жизнь к лучшему!

Подписаться на новые материалы

Источник: http://xn----7sbabypnb5bkyfl0d.xn--p1ai/articles/nastroyki/nastroyki-raspredelenie-zatrat/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.