+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Границы эффективности лизинга для упрощенной системы

Содержание

Экономическая эффективность лизинга – на примере конкретного предприятия, в организации, автомобиля

Границы эффективности лизинга для упрощенной системы

Лизинг – это особый вид инвестиционной деятельности, который позволяет повышать технологический уровень производства за счет взятого в аренду оборудования, транспорта и других активов. В статье рассмотрен пример сравнения эффективности лизинговой программы и покупки оборудования у производителя за счет займа.

Что это такое

Слово лизинг образовано от английского слова «to lease» – сдача в аренду какого-либо имущества. Являясь разновидностью аренды, лизинг в экономическом разрезе представляет собой куплю-продажу имущества, так как арендатор эксплуатирует его на протяжении всего нормативного срока службы.

Лизинг (финансовая аренда) – это взаимодействие лизингодателя (арендодателя), покупающего у производителя конкретное имущество с целью его передачи в платное пользование лизингополучателю (арендатору).

Данное взаимодействие осуществляется путем заключения комплекта договоров между производителем арендуемого предмета, лизингодателем и лизингополучателем.

Общие положения

Предмет лизинга – это любое неупотребляемое имущество, например, оборудование, транспорт, здания и т.д. По окончании срока договора лизинга арендатор может выкупить имущество по остаточной стоимости, продлить аренду или вернуть имущество лизингодателю.

Прямые субъекты финансовой аренды:

  1. Лизингодатель;
  2. Лизингополучатель;
  3. Продавец арендуемого предмета.

Статья 665 ГР РФ гласит, что арендодатель не ответственен за выбор арендуемого предмета и продавца.

Лизинговые платежи могут быть как в форме денег, так и товарные или в виде взаимозачета, если между лизингодателем и лизингополучателем существуют коммерческие отношения. Существуют различные виды платежей и схем лизинга.

Преимущества

Если речь идет о лизинге в организации, то можно подчеркнуть следующие преимущества для лизингополучателя:

  • компания свободна от нагрузки по инвестированию крупной суммы за один раз. Это дает возможность пополнять оборотный капитал;
  • оборудование, транспорт или другой арендуемый предмет состоит на гарантийном обслуживании весь срок пользования вместо обычного гарантийного срока;
  • возможность приобрести путем финансового лизинга дорогого оборудования позволяет достичь больших производственных результатов.

В последнее время популярным стал лизинг автомобиля  в виде аренды с последующим выкупом по остаточной стоимости. Такая схема применима как для физлиц, так и для предпринимателей. Шансы получить авто путем финансовой аренды проще, но есть и минусы – на время аренды автомобиль юридически принадлежит лизингополучателю.

Финансовая аренда против долга

Лизинг сравнивают с различными видами покупок: с отсрочкой платежа, в кредит и т.д.

С одной стороны он является покупкой, так как часть имущество приобретается арендодателем, а с другой – кредит в форме передачи лизингодателем имущества в пользование лизингополучателю.

С этой точки зрения разумно сравнить, что лучше для предприятия – финансовая аренда или кредит.

Налоговые преимущества и недостатки лизинговой и кредитной схемы:

  • лизинговый платеж по своей сути является арендной платой, поэтому они учитываются как текущие расходы в составе себестоимости продукции. По этой причине уменьшается прибыль, с которой уплачивается налог;
  • кредит подлежит погашению из чистой прибыли компании, поэтому налоговая льгота касается только процентов по кредиту. Покупка имущества влечет за собой уплату в бюджет налога на имущество, который повышает себестоимость, но в дальнейшем уменьшает базу для налогообложения.

Формулы для расчета

Основная сложность состоит в том, что параметры для сравнения относятся к разным моментам во времени. Основа метода анализа состоит в том, что все движения средств, которые ожидаются, сведены к одному моменту путем дисконтирования.

Дисконтированная стоимость лизинга (ЛПд) рассчитывается по формуле:

где По – предоплата или первоначальный взнос за предмет аренды,

ЛПi – периодический платеж по программе лизинга,

t, n – номер периода и срок выплаты,

Сн – ставка налога на прибыль,

R – уровень инфляции (%).

Коэффициент для процедуры дисконтирования вычисляется по формуле:

где R – это уровень инфляции в год,

t – период времени.

Дисконтированная стоимость кредита (Кд) рассчитывается по формуле:

где По –  предоплата или первоначальный взнос за оборудование, — платеж по кредиту за определенный период,

t,K – номер периода и срок выплаты кредита,

Сн – ставка налога,

At —   амортизация оборудования,

Rt – проценты по кредиту в абсолютном выражении в период времени,

Сост – остаточная стоимость оборудования,

R – уровень инфляции (%).

Экономическая эффективность лизинга на примере конкретного предприятия

Операция лизинга фактически является направлением инвестиционной деятельности. Удобно использовать те же методы оценки эффективности финансовой аренды, что и для долгосрочных инвестиционных проектов.

Рассмотрим на примере конкретного предприятия, которому необходимо закупить оборудование в кредит кредита или путем лизинга.

Данные для лизинговой программы:

  • стоимость оборудования по программе лизинга – 5 млн рублей;
  • срок аренды – 5 лет;
  • ставка налога – 20%.

Данные для покупки оборудования на заводе производителя за счет заемных средств:

  • стоимость оборудования – 4 млн рублей;
  • срок кредита – 5 лет;
  • ставка кредита в банке – 10% в год;
  • ставка налога – 20%.

цель состоит в том, чтобы сравнить эффективность лизинга относительно покупки у производителя за счет банковского кредита.

Таблица. Расчет для лизинговой программы.

Показатели лизинговой программыПериод Итого
1 год2 год3 год4 год5 год
Лизинговый платеж, млн р.111115
Налоговая льгота (налог 20%), млн р.0,20,20,20,20,21
Стоимость лизинга с учетом налога, млн р.0,80,80,80,80,84
Коэффициент дисконтирования (уровень инфляции 10% в год)0,910,830,750,680,62
Дисконтированная стоимость оборудования, млн р.0,730,660,600,550,503,03

Из таблицы видно, что дисконтированная стоимость лизингового оборудования с учетом налоговых льгот и коэффициента инфляции составляет 3,03 млн рублей.

Таблица. Расчет для кредитной программы.

Показатели кредитной программыПериод Итого
1 год2 год3 год4 год5 год
Сумма платежа по основному долгу, млн р.0,80,80,80,80,84
Остаток кредита, млн р.3,22,41,60,80
Уплата % по кредиту, млн р.0,40,320,240,160,081,2
Суммарный платеж по кредиту, млн р.1,21,121,040,960,885,2
Налоговая льгота по % за кредит (налог 20%), млн р.0,080,0640,0480,0320,0160,24
Стоимость кредита с учетом налога, млн р.1,121,0560,9920,9280,8644,96
Амортизация ( 5 лет), млн р.0,80,80,80,80,84
Налоговая льгота на амортизацию, млн р.0,160,160,160,160,160,8
Налог на имущество ( 1%), млн р.0,040,0320,0240,0160,0080,12
Стоимость оборудования после налога, млн р.10,9280,8560,7840,7124,28
Коэффициент дисконтирования (уровень инфляции 10% в год)0,910,830,750,680,62
Дисконтированная стоимость оборудования в кредит, млн р.0,910,770,640,540,443,30

Дисконтированная стоимость покупки актива за счет заемных денег составляет 3,3 млн рублей, что на 270 тысяч рублей дороже, чем по лизинговой программе. Приведенное сравнение дает говорить о том, что экономическая эффективность лизинга выше, чем заем.

Проблемы налоговой политики в отношении лизинга

На данный момент лизинговые платежи облагаются налогом на добавленную стоимость, что делает его больше в абсолютном выражении. Но если рассмотреть ситуацию в целом, то в итоге результат будет одинаковым, независимо от того, начисляется НДС на лизинговый платеж или нет.

Согласно НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость, которую нужно уплатить в бюджет, уменьшают на НДС, которая уплачена лизингополучателем лизингодателю. Получается, что налоговый платеж в бюджет будет уменьшен и та сумма, которая была начислена в качестве НДС сверху платежа, нивелируется.

Если говорить о покупке в кредит у производителя, то НДС, а вместе с тем и налоговая льгота будет меньше, так как меньше сам платеж.

Сложно определить в целом, как НДС влияет на эффективность лизинга, так как сумма налога, который подлежит уплате в бюджет, вычисляется суммарно за весь период деятельности лизингополучателя. Лизингодатель, со своей стороны, платит НДС за предмет лизинга сразу. К тому же некоторые субъекты лизинговой сделки могут быть на УСН или иметь какие-либо льготы, что усложняет расчеты.

Бюджетное финансирование лизинга

Лизинговые сделки, как инвестиционная деятельность, нуждаются в государственном финансировании. Подобно госзаказу такая практика позволяет увеличивать объемы производства определенной продукции, развивая отрасль в целом.

Что дает бюджетное финансирование лизинговых сделок:

  • увеличение налоговых отчислений от участников проекта и других предприятий, которые косвенно связаны с ними;
  • поступления денег от тендеров, конкурсов и лицензирования в рамках проекта;
  • плата за пользование благами (земля, вода и т.д.), которые стимулированы программой и т.д.

Основная доля финансирования лизинговых проектов за счет бюджета РФ приходиться на сельское хозяйство, где необходим дорогостоящий спецтранспорт и оборудование.

Лизинг интересен как с точки зрения субъектов финансовой аренды, так и для государства. Расчеты показывают, что экономическая эффективность лизинга выше по сравнению с покупкой за счет кредитных средств. Кроме того, лизинговые программы зачастую исключают первый взнос, покрывают стоимость доставки и обслуживания.

Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

Источник: http://biznes-delo.ru/lizing/ekonomicheskaya-effektivnost-lizinga.html

Что выгоднее лизинг или кредит: сравнительный калькулятор Excel

Границы эффективности лизинга для упрощенной системы

Лизинг или кредит – что выгоднее? Калькулятор расчета лизинга для юридических лиц и ИП на нашем сайте поможет сделать правильный выбор. Вы узнаете о преимуществах лизинга перед кредитом не на словах, а на цифрах.

Если Вы физическое лицо, то можете просто сравнить итоговую ставку по лизингу по сравнению со ставкой кредита, которую предлагает Вам банк. Рассчитайте лизинговый платеж в этой модели онлайн.

На мобильном устройстве рекомендуем использовать этот калькулятор платежей по лизингу.

В файле Эксель ниже представлена модель сравнительного расчета затрат для выбора наиболее экономичного способа приобретения имущества – в кредит или в лизинг на срок до 10-ти лет. Основные изменяемые параметры в модели задаются в ячейках, закрашенных желтым цветом. Вы можете обновлять данные прямо на сайте, получая пересчет.

Вы можете скачать расчетную модель в формате MS Excel нажатием на СКАЧАТЬ ФАЙЛ.

Модель дает возможность анализа эффективности каждого из способов приобретения имущества для организаций, использующих общую и упрощенную системы налогообложения, а также с учетом применения таких специальных налогов как налог на имущество и транспортный налог.

Предусматривается возможность выбора построения графиков для кредита и лизинга в виде аннуитетных (ежемесячно равных) или дифференцированных (снижающихся ежемесячно) платежей.
Модель может быть использована для проверки “адекватности” коммерческих предложений от банков и лизинговых компаний с учетом скрытых затрат, связанных с разностью налогообложения двух схем.

Зачастую задать в модели график, полностью соответствующий предложению финансовой компании (банка или лизингового оператора) невозможно, поскольку они используют свои собственные методики расчета затрат. Поэтому в расчетных графиках предусмотрено несколько “желтых” полей, которые могут быть исправлены вручную для получения финального сравнения затрат по схемам.

Общая информация и понятия кредита и лизинг

Кредит – предоставление банковским учреждением физическому либо юридическому лицу денежной суммы для покупки требуемых товаров, мощностей, автомобилей и прочего имущества. Средства подлежат возврату с процентами согласно договору кредитования.

Лизинг – услуга, при которой ИП либо юридическое лицо берет имущество в аренду на длительный срок с возможностью последующего выкупа. Схема с обязательным последующим выкупом называется финансовым лизингом (в этом ее отличие от операционного лизинга – простой аренды). Цепочка взаимоотношений разных сторон выглядит так:

  1. Компания, предоставляющая данный сервис (лизингодатель), покупает дорогостоящую технику или оборудование у производителя. Также предметом отношений лизинга могут выступать торговые площади, здания и проч., кроме участков и природных объектов.
  2. Предприниматель либо представитель организации обращается в лизинговую компанию, собрав необходимые документы. Обязательным условием является первый взнос (аванс), эта цифра составит от 5 до 20% от полной стоимости.
  3. Сделка завершается подписанием арендного договора с указанием процента вознаграждения и срока действия. Предмет договора передается в пользование арендатору на оговоренный период времени.

Оба термина относятся к финансовым инструментам, которые позволяют без внесения полной суммы получить необходимый транспорт или оборудование в пользование. Каждая из услуг обладает своим перечнем преимуществ и недостатков.

Достоинства лизинга перед кредитом

Полноценное развитие фирмы не обходится без финансовых затрат на покупку дополнительного оборудования или транспорта, информационную поддержку, компьютерное обеспечение и т.д.

Свободными средствами располагают единицы предпринимателей, однако выход всегда есть: даже если денег не хватает, всегда можно воспользоваться такими услугами как кредит или лизинг.

Что выгоднее, необходимо рассматривать по нескольким показателям. Разберем выгоды лизинга перед кредитом.

Условия предоставления

Кредитная деятельность банковской системы регламентируется условиями предоставления крупных займов предпринимателям и ООО.

Так, чтобы взять в кредит сумму, требуемую для осуществления закупки имущества, необходимо подать в банк пакет документов, балансовые показатели, причем копии должны быть заверены у нотариуса. В итоге только сбор данных и нотариальное заверение займет минимум неделю.

Рассмотрение документации банком занимает 2-3 недели, в течение которых тщательно изучаются экономические показатели, официальные отчеты и бумаги.

Лизинговые компании также требуют подтвердить платежеспособность, однако здесь к клиенту относятся более лояльно.

Лизингодатель рассматривает не только “сухие” документы, при изучении данных клиента учитываются все положительные моменты, а в том числе неофициальный доход. Это связано с тем, что предмет лизинга всегда ликвиден для страховой компании, т.к.

обычно она специализируется на приобретении таких объектов. Это означает, что лизинговая компания меньше опасается дефолта заемщика.

Подтверждение передачи имущества в финансовую аренду осуществляется в срок до 1 недели в 90 % сделок с малым процентом отказов.

Залоговое обеспечение

Получение кредита на покупку автомобиля или техники предусматривает, что предмет договора переходит в собственность заёмщика, однако, он считается залогом до полной выплаты займа с учетом процентов.

То есть, при отказе от внесения очередных платежей предмет, приобретенный за счет кредита, может быть изъят банком через суд (а с недавних пор – еще и во внесудебном порядке, при наличии такого в условиях договора).

Нецелевой денежный кредит предоставляется банком исключительно под залог недвижимости, транспорта, основных средств, товара в эквиваленте стоимости. При отсутствии подходящего залога в кредите будет отказано.

Лизингодатель же остается владельцем (но не собственником) предмета аренды в течение всего срока действия договора, поэтому залог при лизинге требуется крайне редко.

Прозрачные условия и гибкий подход к построению графика

Ставка по лизингу и кредиту отличается незначительно, однако, проценты в договоре лизинга начисляются по простой схеме, предполагая одинаковый размер ежемесячного вознаграждения либо дифференцированную схему. Лизингополучатель всегда видит итоговый график платежей, может просить предусмотреть отсрочку в данном графику.

Кредит – совсем другое дело, здесь за малым процентом может скрываться дополнительная единовременная комиссия. К ставке, которой оперируют кредитные специалисты, могут добавиться:

  • страхование предмета договора, рисков заёмщика, жизни и трудоспособности ИП и т.д., данные платежи составят 1-2% от суммы кредита в месяц;
  • единоразовая комиссия за предоставление кредита, которая входит в общую сумму и погашается с “телом” займа.

В договоре с лизинговой компанией можно оговорить отсрочки по ежемесячным платежам и скорректировать их размер, если работа фирмы приносит сезонный доход.

Для банка такой подход – практически исключен.

Комплексное обслуживание

Выдача кредита подразумевает только оплату товара продавцу и страховки. Лизингодатели же предлагают включить в договор не только сам предмет аренды, но и его обслуживание.

Это все опять же связано с тем, что страховая компания обычно специализируется на работе с предметом лизинга и имеет договоре не только с поставщиком, но и с сервисными компаниями, имеет возможность получения скидки от них.

К примеру, к лизингу автомобиля могут быть включены обслуживание на ТО, страховку, расходы на топливо, налоги и прочие расходы. Преимущество заключается в том, что все затраты равномерно распределяются на срок действия договора, избавляя получателя услуг от крупных единоразовых выплат.

Если фирма арендует автопарк, лизинговая компания может взять на себя расходы на содержание транспорта и его бесперебойную работу.

Ускоренная амортизация и снижение налога на прибыль

Срок амортизации грузового и специализированного транспорта с объемом двигателя свыше 3,5 л при лизинге по сравнению с условиями стандартных программ кредитования снижается с 5-7 лет до 21 мес. и 7-10 лет до 29 мес. соответственно.

Специальный коэффициент амортизации не должен превышать отметку 3. Ежемесячные платежи по лизингу вносятся в группу затрат, что означает снижение налога на прибыль. Взносы по лизингу включаются в себестоимость продукции, а потому быстро окупаются. По истечению договора осуществляется выкуп предмета лизинга по низкой стоимости за счет ускоренных амортизационных темпов.

Что касается кредита, затраты на его погашение частично покрываются начислением амортизации. В отличие от лизинга, платежи по кредитам нельзя в полном объеме отнести к затратам, часть процентов переносится на прибыль. Данная сумма рассчитывается как разница между банковским процентом и ставкой рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на максимальный коэффициент 1,8 (в иностранной валюте – 0,8).

Уплата НДС при лизинге – налоговая оптимизация на ОСН

Законодательство о лизинге позволяет принимать входящий НДС к зачету ежемесячно по мере уплаты платежей по лизинговому договору, в то время, как кредитный договор – только в конце, при постановке предмета на баланс организации.

Основное отличие также состоит в том, что проценты по кредиту не облагаются НДС, а значит их нельзя принять к зачету при уплате НДС организацией. В то время как при длительном сроке кредитования или лизинга, проценты составят очень значительную часть всей суммы сделки. Это очень важное экономическое преимущество лизинга для плательщика НДС.

Скидки от поставщика

Кредитные программы не предусматривает скидки на оплату товара для предпринимателей и организаций, акционные предложения доступны только частным лицам.

Лизинговые компании же могут предложить оборудование или авто по специальному предложению. Это объясняется тем, что такие организации часто закупают продукцию непосредственно у поставщика оптом, то есть по сниженной цене. В свою очередь, лизингодатель может сдать ее в аренду на выгодных условиях и при этом не остаться в минусе.

Самый яркий пример – лизинг с нулевым удорожанием, то есть по истечению срока договора клиент выходит на розничную стоимость предмета договора, несмотря на заемное финансирование. Чаще всего такой метод применяется при автомобильном лизинге, в итоге после нескольких лет использования транспортного средства лизингополучатель за весь период оплачивает сумму нового авто в салоне.

Стоимость финансирования

Так как длительная аренда не является бесплатной для самой лизинговой компании, а лизингодатели, как известно, сами привлекают заемное финансирование, то в среднем стоимость финансирования у лизинговых компаний выше, чем ставка кредитования у банка. Что, впрочем, обычно компенсируется скидками от поставщиков, налоговыми выгодами, а также увлечением срока договора.

Начисление НДС на УСН

НДС облагаются лизинговые платежи в полном объеме. Если предприятие работает по упрощенной системе налогообложения и не платит НДС, этот налог в составе лизинговых платежей увеличивает сумму затрат по оплате обязательств лизинга. Если же система налогообложения лизингополучателя предусматривает оплату НДС, недостаток аннулируется, а, напротив, становится налоговой оптимизацией.

Предмет лизинга – собственность лизинговой компании

Заключение договора лизинга означает лишь передачу его предмета во временное пользование клиенту, при этом он остается собственностью лизингодателя. Арендуемое имущество может эксплуатироваться в полном режиме, однако, несвоевременная оплата лизинговых платежей и просрочки без согласования с лизингодателем могут привести к его изъятию.

Компания, владеющая правами на собственность, имеет право забрать предмет договора без судебного решения в связи с грубым нарушением условий договора и эксплуатации.

И лизинг, и кредит применимы в современной практике компаний. Чтобы сделать верный выбор, внимательно изучите рынок предложений, задавайте вопросы, сделайте сравнительный расчет и привлекайте компетентных специалистов.

 

Источник: http://calculator24.ru/2021/03/13/chto-vygodnee-lizing-ili-kredit-sravnitelnyj-kalkulyator/

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

Границы эффективности лизинга для упрощенной системы

Лизинг – это процедура, которая помогает многим компаниям решить свои проблемы с нехваткой денежных средств. Особенно это касается компаний на УСН «доходы минус расходы». Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.

Особенности лизингового договора

По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.

В лизинг передаются объекты, которые затем относятся предприятиями к основным средствам. На них производится начисление амортизации. Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем.

При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива  отражать объект на балансе.

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы» состоят из расходов на покупку и передачу объекта, которые понес лизингодатель,  и стоимости услуг. В договоре должна также указываться выкупная стоимость данного объекта (т.е. та стоимость, по которой он будет передан лизингополучателю по завершении срока действия договора).

Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН

Лизинговые платежи лизингодатель отражает в качестве реализационного или внереализационного дохода. Отражение нужно делать сразу, как только денежные средства поступили на расчетный счет компании (ст. 346.17 НК РФ).

Не всегда лизинг приносит компании прибыль. Иногда он приводит к возникновению убытков. Если в фирме имеет место такая ситуация, то согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ она все равно должна уплатить минимальный размер упрощенного налога.

Если объект лизинга отражается на балансе предприятия, которое предоставляет его в лизинг, то его можно отнести к расходам на покупку ОС, кроме случаев выкупа объекта, так как тогда имущество учитывают после его реализации (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Компания на УСН, предоставляя ОС в лизинг, должна соблюдать 2 важных условия:

  • ее доходы за 9 месяцев не должны быть более 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • числящиеся на балансе ОС не должны иметь остаточную стоимость более150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Фирма-лизингодатель может полностью учесть все расходы по объекту лизинга, когда:

  • она осуществляет его продажу по выкупной цене;
  • имущество вернули, и она продает его другой фирме;
  • имущество вернули, и она сама стал использовать его в качестве ОС.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы» со стороны лизингополучателя

После получения объекта лизингополучателем, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 он отражает его как ОС. А п.8 предусматривает включение в первоначальную стоимость объекта:

  • цены договора на лизинг объекта;
  • другие расходы на приобретение (монтаж, доставка).

Лизингополучателю также как и лизингодателю на УСН важно следить, чтобы остаточная стоимость ОС и НМА не была более 150 млн. руб., иначе переход на общую систему неизбежен.

Рассмотрим, как при УСН учитывать расходы по лизингу.

Расходы на лизинг при УСН вычитаются из суммы доходов (пп. 4, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Авансом будет считаться внесение денежных средств на погашение выкупной цены. Их можно будет учесть в расходах лишь после перехода права собственности к лизингополучателю. Авансом будет также досрочное погашение платежей. Выкупную стоимость лучше списать после закрытия договора.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: проводки

Лизинг ОС будет отражаться у лизингодателя по общим правилам учета ОС, если договор в итоге завершится выкупом объекта. Если же предусмотрен возврат ОС, то его нужно отражать  в дебете счета 001 «Арендованные ОС».

Основные проводки будут следующими:

  1. Платеж по лизингу начислен – Дт 20 (91), Кт 60 (76). То есть по дебету проходят прочие расходы, а по кредиту операция отражается на счету «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам».
  2. Погашение платежа по договору лизинга – ДТ 60 (76), Кт 51. То есть по дебету отражаются расчеты по лизингу, а по кредиту – списание денежных средств с текущего счета фирмы.

Если имеют место авансовые платежи, то нужно делать следующие проводки:

  1. Перечисление аванса – Дт 60 (76), Кт 51.
  2. Ежемесячного начисление платежа по лизингу Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91), Кт 60 (76). В данном случае по дебету отражаются статьи «Прочие расходы».
  3. Зачет аванса, как погашение долга отражается в дебете 60 (76) счета «Расчеты по лизинговым обязательствам» и в кредите 60 (76) счета «Расчеты по авансам выданным».

Лизинг авто при УСН «доходы минус расходы»

Автолизинг в настоящее время пользуется особой популярностью.

Выкупная цена может быть отнесена в этом случае на расходы сразу после того  как авто стало собственностью лизингополучателя. Пока действует договор на лизинг, затраты списывают ежемесячно в равных частях. Учет платежей будет производиться по мере их перечисления. Аванс общей стоимости лизинга включается в расходы постепенно, а не сразу.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: пример

ООО «Быттехника» находится на УСН «доходы минус расходы». В январе 2021 года оно взяло в лизинг авто Toyota у ООО «Автотрансферы» на 3 года. Общая стоимость составит 6 млн. руб.

ООО «Быттехника» перечислило аванс 2 млн. руб. Из них 500 тыс. руб. –часть цены по которой объект будет выкуплен. А остальная часть – лизинговые платежи.

Ежемесячно ООО «Быттехника» перечисляет 152 777 руб. ((6 млн. – 500 тыс.)/36) Из них :

  • 111 111 руб. ((6 млн. – 2 млн.)/36) – перечисляется деньгами
  • 41 666 руб. (1 500 000/36) – зачитывает в счет аванса.

Рассчитывая единый налог ООО «Быттехника» признает в качестве расходов:

  • ежемесячно, начиная с января 2021г и заканчивая декабрем 2021 года лизинговые платежи в размере 152 777 руб.;
  • 31.01.2021 года – часть цены выкупа 250 тыс. руб. (500 тыс./2);

Источник: https://spmag.ru/articles/lizingovye-platezhi-pri-usn-dohody-minus-rashody

Налоговая оптимизация с использованием лизинговых операций и «упрощенных» организаций

Границы эффективности лизинга для упрощенной системы

Новая упрощенная система налогообложения позволяет включать в расходы затраты на приобретение основных средств, не начисляя при этом амортизацию и не уплачивая налог на имущество. В сочетании с лизинговыми операциями упрощенная система налогообложения дает возможность не только не платить налог на имущество, но и уменьшить налог на прибыль.

Используйте пошаговые руководства:

Отметим, что далеко не все организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)2.

Поэтому для оптимизации налогообложения зачастую бывает необходимо либо создать новые организации и перевести их на упрощенную систему, либо перевести на “упрощенку” уже существующие “подконтрольные” организации.

Нужно иметь в виду, что участие основного предприятия (или любого другого юридического лица) в уставном капитале вновь созданной организации не должно превышать 25%, иначе она не вправе будет применять упрощенную систему (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Налоговая оптимизация заключается в том, что основные средства передаются (например, в лизинг) организации, применяющей упрощенную систему. Основные средства после такой передачи не облагаются налогом на имущество.

Ставка единого налога при упрощенной системе составляет 15% с разницы доходов и расходов или 6% от доходов, в то время как ставка налога на прибыль – 24%.

Очевидно, что при переводе наиболее прибыльных операций на организацию, применяющую упрощенную систему, вы уменьшите налоговые платежи.

Как перевести имущество в “упрощенную” организацию

При переводе имущества из основной организации “А”, работающей по общему режиму налогообложения, в новую организацию “В”, применяющую упрощенную систему, возможны два варианта: организация “А” переводит производство в организацию “В” или оставляет его у себя. Рассмотрим схему перевода имущества в обоих случаях.

Вариант 1. Организация “А” решила перевести производство (или его часть) в организацию “В”. Для этого “В” заключает договор лизинга с лизинговой компанией на приобретение, допустим, оборудования. Продавцом указывается организация “А”, имеющая это оборудование в собственности.

Оборудование по соглашению сторон учитывается у лизингополучателя, то есть у организации “В”. В результате этой сделки организация “А” получает денежные средства от лизинговой компании по договору купли-продажи оборудования.

А организация “В”, выплачивая лизинговые платежи лизинговой компании в течение срока действия договора лизинга, по его окончании становится собственником этого оборудования.

Лизинговая компания при расчете лизинговых платежей применяет ускоренную амортизацию по оборудованию, переданному организации “В” (с коэффициентом до 3); в этом случае стоимость оборудования может быть списана на расходы в три раза быстрее3.

В соответствии с новыми нормами упрощенной системы налогообложения лизинговые платежи включаются в расходы организации “В” (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Следует отметить, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе выбирать объект налогообложения – доходы либо разницу между доходами и расходами (ст. 346.14 НК РФ). Однако с 1 января 2005 г.

будет применяться только один объект налогообложения – разница между доходами и расходами (ст. 6 Закона № 104-ФЗ). Это необходимо иметь в виду, если срок договора лизинга, заключенного в 2002 году, превышает два года.

При переводе производства (или его части) и реализации продукции из организации “А” в организацию “В” необходимо учитывать условия, при которых организация “В” сможет продолжать применение упрощенной системы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • доходы организации “В” не должны превышать 15 млн руб. в год;
  • стоимость имущества, находящегося в собственности, не должна быть более 100 млн руб.

Вариант 2. Организация “А” решила оставить производство у себя. В этом случае организация “В”, получив оборудование по договору лизинга с согласия лизингодателя (лизинговой компании), передает его по договору сублизинга4 организации “А”. При этом оборудование учитывается у организации “В”.

Лизинговые платежи организация “В” рассчитывает исходя из лизинговых платежей, выплачиваемых лизинговой компании, и своего дохода от сублизинга. Организация “А”, используя оборудование в производственном процессе, включает лизинговые платежи в расходы и при этом не платит налог на имущество.

Причем сумма лизинговых платежей превышает амортизацию этого оборудования с учетом повышающего коэффициента (до 3), дохода лизинговой компании и организации “В”.

  • Пример

    Организация “А” имеет в собственности производственное оборудование стоимостью 10 млн руб. Ежегодная выручка в течение всего срока эксплуатации оборудования (10 лет) составляет 15 млн руб. (без НДС).

    Для упрощения расчетов налоговая нагрузка определяется только по налогу на имущество и налогу на прибыль (НДС не учитывается).

    Организация “А” применяет общий режим налогообложения.

    Общая сумма доходов от реализации продукции за период эксплуатации – 150 млн руб. (15 млн руб. x х 10 лет).

    Общие расходы определяются как сумма амортизации и налога на имущество (другие расходы в расчете не рассматриваются).

    Допустим, оборудование относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования 10 лет. Начисление амортизации осуществляется по линейному методу. Норма амортизации – 10% [(1 : 10 лет) х 100%]. Амортизационные отчисления за год составляют 1 млн руб. и соответственно за весь период эксплуатации оборудования – 10 млн руб. (1 млн. руб. х 10 лет).

    Налог на имущество при ставке 2% в год за 10 лет составляет 1 млн руб.5

    Налоговая нагрузка за 10 лет равна сумме платежей по налогу на имущество и налогу на прибыль – 34 360 тыс. руб. (1000 тыс. + 33 360 тыс.)(расчет см. в таблице).

    Организация “А” применяет упрощенную систему налогообложения

    Организация “А” выбрала в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами6. Ставка единого налога – 15%. Стоимость приобретенного оборудования (с НДС) включается в расходы полностью (12 000 тыс. руб.) при условии его оплаты и ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16; п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    В этом случае в 1-й год работы разница между доходом и расходом составит 3000 тыс. руб. (15 000 тыс. – – 12 000 тыс.), а сумма единого налога – 450 тыс. руб. (3000 тыс. руб. х 15%).

    В следующие 9 лет при ежегодном доходе 15 000 тыс. руб. и отсутствии других расходов единый налог будет равен 2250 тыс. руб. в год (15 000 тыс. руб. х 15%). Общая сумма налога за 9 лет составит 20 250 тыс. руб. (2250 тыс. руб. х 9 лет).

    Таким образом, налоговая нагрузка за 10 лет – 20 700 тыс. руб. (450 тыс. + 20 250 тыс.), что на 39,8% меньше налоговой нагрузки при применении общего режима налогообложения.

    Как видно из расчетов, эффект в виде экономии налоговых платежей от применения упрощенной системы значителен.

    Однако если организация не может или не хочет переходить на применение упрощенной системы, то оптимизировать налогообложение можно, взаимодействуя с другой организацией, применяющей упрощенную систему.

    При этом использование лизинговых операций сделает оптимизацию еще более эффективной.

    Организация “А” переводит производство в “упрощенную” организацию “В”

    Организация “В” по договору с лизинговой компанией приобретает оборудование в лизинг. Продавцом оборудования является организация “А”, что указано в договоре лизинга.

    Стоимость оборудования составляет 12 000 тыс. руб. (в том числе НДС). Оборудование учитывается у лизингополучателя – организации “В” (схема 1).

    Лизинговые платежи рассчитаны исходя из ускоренной амортизации с коэффициентом 3 (3000 тыс. руб.) и лизингового дохода (300 тыс. руб.). Общая сумма лизинговых платежей в год составляет 3300 тыс. руб. Срок договора лизинга – 3,3 года.

    У организации “В” сумма доходов за первые 3,3 года – 49 500 тыс. руб. (15 000 тыс. руб. х 3,3). Сумма расходов (лизинговых платежей) за этот же период – 10 890 тыс. руб. (3 300 тыс. руб. х 3,3). Сумма единого налога – 5791,5 тыс. руб.

    [(49 500 тыс. – -.10 890 тыс.) х 15%]. За следующие 6,7 лет сумма доходов организации “В” составит 100 500 тыс. руб. (15 000 тыс. руб. х х 6,7) при отсутствии других расходов. Единый налог за этот период – 15 075 тыс. руб. (100 500 тыс. руб.

    х х 15%).

    Налоговая нагрузка организации “В” за 10 лет – 20 866,5 тыс. руб. (5791,5 тыс. + 15 075 тыс.).

    У организации “А” налоговая нагрузка от применения этой схемы не возникнет.

    Таким образом, общая налоговая нагрузка при применении данной схемы снизится по сравнению с общим режимом налогообложения на 39,27%. При этом организация “А” получит дополнительные денежные средства за счет продажи оборудования (лизинговой компании), которое продолжает использоваться в производственном процессе в подконтрольной организации “В”.

    Организация “А” оставляет производство у себя

    Если организация “А” решила оставить производство у себя, она может приобрести оборудование у организации “В”. При этом с ней заключается договор сублизинга с условием возврата предмета лизинга по окончании договора с разрешения лизинговой компании (схема 2) на срок 3,3 года.

    Организация “В” выплачивает лизинговые платежи лизинговой компании в размере 3300 тыс. руб. в год. А от организации “А” получает лизинговые платежи, например, в размере 4000 тыс. руб.

    В этом случае при объекте налогообложения в виде разницы доходов и расходов под налогообложение подпадает разница между лизинговыми платежами (при условии их получения и оплаты в один отчетный период).

    В следующие 6,7 лет организация “В” сдает организации “А” оборудование в аренду за 4000 руб. в год.

    Организация “В”:

    • доход – 13 200 тыс. руб. (4000 тыс. руб. х 3,3 лет);
    • расход – 10 890 тыс. руб. (3300 тыс. руб. х 3,3 лет);
    • единый налог – 346,50 тыс. руб. [(13 200 тыс. руб. — 10 890 тыс. руб.) х 15%];
    • доход – 26 800 тыс. руб. (4000 тыс. руб. х 6,7 лет);
    • единый налог – 4020 тыс. руб. (26 800 тыс. руб. х 15%).

    Организация “А”:

    • доход – 150 000 тыс. руб. (15 000 тыс. руб. х 10 лет);
    • расход – 40 000 тыс. руб. (4000 тыс. руб. х 10 лет);
    • налог на прибыль – 26 400 тыс. руб. [(150 000 тыс. руб. – 40 000 тыс. руб.) х 24%].

    Общая налоговая нагрузка у двух организаций составит 30 766,5 тыс. руб. (346,5 тыс. + 4020 тыс.), что на 10,5% ниже налоговой нагрузки при общем режиме налогообложения.

    Следует отметить, что увеличение лизинговых и арендных платежей, уплачиваемых организацией “А” организации “В”, приводит к перенесению прибыли в “упрощенную” организацию “В”, где она будет облагаться по ставке 15% вместо 24%.

Оценка надежности схемы

Анатолий Мельниченко, руководитель Управления налогообложения малого бизнеса МНС России

Все рассмотренные варианты налоговой оптимизации не противоречат налоговому законодательству. Однако при оценке надежности той или иной схемы важно рассчитать налоговые риски при ее применении.

Когда предприятие уже применяет упрощенную систему налогообложения и покупает оборудование, то затраты на его приобретение можно сразу в полном объеме отнести на расходы. Это, конечно же, выгодно налогоплательщику.

Однако следует помнить, что если предприятие лишится права применять упрощенную систему, например из-за того, что получит доходы на сумму, превышающую 15 млн руб., то все затраты по использованию приобретенного оборудования должны быть включены в налогооблагаемую базу по прибыли.

Нужно очень внимательно контролировать все доходы: не только от реализации продукции, но и внереализационные и от неосновной деятельности. Налоговые органы будут “ловить” в первую очередь тех налогоплательщиков, у которых суммы доходов превысят 15 млн руб.

И тогда налоговая оптимизация может обернуться значительными финансовыми потерями.

Следует также отметить, что доля учредителя – основного предприятия в уставном капитале подконтрольной “упрощенной” организации не должна превышать 25%, иначе применить упрощенную систему налогообложения будет невозможно. Это создает дополнительные риски, связанные с тем, что основная организация не сможет в полной мере контролировать “упрощенную” организацию, используя надежные правовые механизмы.

При использовании сублизинга очень важно включить в схему лизинговую компанию (как это и было предложено в статье).

В противном случае сделки по лизингу и сублизингу оборудования могут быть признаны недействительными (мнимыми), так как в них не будет иного экономического смысла, кроме передачи оборудования с целью ухода от налогов. Это чревато значительными штрафными санкциями со стороны налоговых органов.

Разумное применение рассмотренных способов оптимизации налогообложения позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и избежать уплаты пеней и штрафов.

В заключение отмечу, что всем предприятиям, использующим подобные схемы, нужно очень внимательно следить за изменениями налогового законодательства. По моему мнению, существует вероятность того, что критерии перехода на упрощенную систему налогообложения будут изменены, чтобы уменьшить возможность использования “упрощенки” при налоговом планировании.

___________________________________________

1 Введена Федеральным законом от 24.07.

02 № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон № 104-ФЗ).

Источник: https://fd.ru/articles/1265-nalogovaya-optimizatsiya-s-ispolzovaniem-lizingovyh-operatsiy-i-uproshchennyh-organizatsiy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.